Tu eres es abogado y recibes en tu Estudio Jurídico la visita del Sr. Juan Rodríguez, quien es contribuyente del impuesto a las ganancias debido a la utilidad que le genera el ejercicio habitual de su actividad. Le manifiesta que es casado y tiene dos hijos y durante el ejercicio
($.80.000). impositivo ya cerrado, obtuvo una utilidad neta de pesos ochenta mil ($.80.000). Con motivo de ello, presentó, tal como lo exige el Art. 11 de la ley 11.683, la declaración jurada del impuesto a las ganancias e ingresó el importe tributario al fisco de acuerdo a la escala correspondiente. No obstante ello, el Fisco impugnó la declaración jurada e inició un
procedimiento de determinación de oficio, requiriéndole el pago de un importe tributario mayor. Los fundamentos de dicha resolución son los siguientes: a) La alícuota que debe ingresar es el 50% de la ganancia neta, es decir mayor a la que establece el Art. 90 de la Ley de
impuesto a las ganancias, lo cual da un impuesto a ingresar más alto del que efectivamente pagó. Es más, la alícuota exigida es superior a la máxima creada por ley; b) Si bien el Art. 90 referido establece una alícuota inferior, existe una resolución administrativa emitida por la
AFIP que fija una alícuota mayor a las personas que realizan similares actividades a las descriptas por él; c) No le permite efectuar deducciones personales en su declaración jurada a pesar de que está expresamente autorizado en la ley aplicable; d) La AFIP, además, quiere aplicar lo resuelto en su resolución con efecto retroactivo. PREGUNTAS En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes. 1. ¿Puede la AFIP establecer la alícuota de un impuesto a través de una resolución, tal como ocurre en el caso planteado?. 2. La acción desarrollada por la AFIP, ¿Viola el principio de legalidad?. 3. La resolución dictada por la AFIP ¿Vulnera el principio de no confiscatoriedad?. confiscatoriedad?. 4. ¿Es correcto que en la situación expuesta, la AFIP intente aplicar una resolución de manera retroactiva?. 5. ¿Puede en este c aso Juan Rodríguez invocar en su defensa el principio de control jurisdiccional?. 1.
En el caso qu e Juan Rodríguez decida ejercer el control jurisdiccional, la declaración de inconstitucionalidad inconstitucionalida d puede ser declarada: En sede administrativa. administrativa. A solicitud de una parte que no tiene un derecho constitucional vulnerado. Por la AFIP. De oficio. A solicitud de parte.
2.
La AFIP puede aplicar a Juan Rodríguez u na resolución: Con efecto suspensivo Con efecto ultra activo Con efecto retroactivo Con efecto retroactivo vulnerando derechos adquiridos. Sin efecto retroactivo
3.
El principio de legalidad que puede ser alegado por Juan Rodríguez exige que: Todo tributo sea creado por un a ley dictada por el Poder Legislativo. Todo tributo debe ser aceptado por la AFIP. Todo tributo deba ser aceptado por los contribuyentes. Todo tributo sea creado por un decreto dictado por el Poder Ejecutivo. Todo tributo sea revisado y controlado por el Poder Judicial.
4.
El principio de proporcionalidad que puede ser invocado en este caso está regulado en los: Art. 18 de la Constitución Nacional. Arts. 4 y 75, inciso segundo, de la Constitución Nacional. Art. 19 de la Constitución Nacional. Art. 16 de la Constitución Nacional. Art. 14 de la Constitución Nacional.
5.
El impuesto a las ganancias requerido por la AFIP a Juan Rodríguez puede ser legislado por el Pod er Legislativo de la Nación: Por tiempo indeterminado. Siempre. Por vía de excepción y po r tiempo indeterminado. Sin límite temporal. Por vía de excepción y po r tiempo determinado.
6.
Su cliente puede sostener el principio de no confiscatoriedad a los fines de fund amentar su posición defensiva. Falso Verdadero
7.
El principio de no confiscatoriedad que puede invocar Juan Rodríguez está previsto en: El Art. 75, inciso cuarto, de la Constitución Nacional. El Art. 17 de la Constitución Nacional. El Art. 16 de la Constitución Nacional. El Art. 9 de la Constitución Nacional. El Art. 4 de la Constitución Nacional.
8.
La alícuota exigida a Juan Rodríguez por la AFIP es correcta. Falsa Verdadera
9.
Su cliente puede fundamentar su defensa en el principio de igualdad establecido en el: Art. 17 de la Constitución Nacional. Art. 18 de la Constitución Nacional. Art. 16 de la Constitución Nacional. Art. 75 de la Constitución Nacional. Art. 116 de la Constitución Nacional.
10.
Los impuestos directos, tal como es el caso del impuesto a las ganancias solicitado a Juan Rodríguez, pueden ser legislados po r el Poder Legislativo de la Nación: Siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Siempre. Siempre que la defensa y seguridad común de las provincias lo exijan. Siempre que la defensa, seguridad común y bien general de los Municipios lo exijan. Siempre que la necesidad del Poder Ejecutivo nacional lo exija.
11.
El impuesto a las ganancias cuyo pago debe efectuar Juan Rodríguez es una atribución exclusiva de: La nación. La AFIP. Las provincias. Los municipios. La nación y las provincias.
12.
El tributo exigido a Juan Rodríguez es: Una contribución especial. Una contribución por mejoras. Un impuesto. Un impuesto provincial. Una tasa.
13.
El control jurisdiccional que puede ser ejercido en este caso, puede ser iniciado por: Cualquier ciudadano. Un Juez administrativo. Juan Rodríguez. La AFIP. Un juez federal.
14.
Su cliente puede sostener el principio de seguridad jurídica a los fines de fundamentar su posición defensiva. Verdadero Falso
15.
A los fines de fundamentar su p osición defensiva, Juan Rodríguez puede invocar el principio de legalidad establecido en el: Art. 4 de la Constitución Nacional. Art. 99 de la Constitución Nacional. Art. 75, inciso segundo, de la Constitución Nacional. Art. 16 de la Constitución Nacional. Ninguna es correcta
16.
El impuesto a las ganancias exigido a Juan Rodríguez es: Indirecto Indirecto interno Aleatorio Directo No coparticipable
17.
La AFIP puede establecer a través de una resolución administrativa una alícuota diferente a la prevista en la ley que regula el tributo: No, la alícuota debe ser fijada por una resolución del Poder Judicial. Sí, la alícuota puede ser fijada por una resolución del Poder Ejecutivo. Sí, la alícuota puede ser fijada por una resolución administrativa. Ninguna es correcta. No, la alícuota debe ser establecida por ley.
18.
El impuesto a las ganancias exigido en el caso planteado grava: Una manifestación mediata de capacidad jurídica tributaria. Una manifestación inmediata de capacidad contributiva. Una manifestación mediata de capacidad contributiva. Una manifestación inmediata de capacidad jurídica tributaria. Una exteriorización mediata de aptitud de pago público.
19.
Ud. puede aconsejar a su cliente no pagar el tributo exigido debido a que el Estado no le ha brindado ningún servicio específico. Verdadero Falso
20.
La resolución de la AFIP que deniega la realización de deducciones personales es correcta. Verdadera. Falsa.
