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COMERCIAL DON PEDRO Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles HOJA DE TRABAJO DETALLE

Mi Banco Banco de la Nacion Valores Seguro Contratado por Anticipado Cuentas por Cobrar Comerciales Mercaderías Muebles y Enseres Equipos Diversos Equipos de Computo Unidad de Transporte Terrenos Depreciación y Amort. Acumulada Tributos por pagar Facturas por pagar Remuneraciones por Pagar Cuentas por Pagar Diversas Deudas a Largo Plazo Capital Anticipos de clientes clientes Resultados Acumulados Cuentas por Cobrar Diversas

SALDO ACTUAL DEBE

HABER

100,000 3,000 50,000 12,000 120,000 500,000 100,000 50,000 15,000 150,000 500,000

AJUSTES DEBE

SALDOS AJUSTADOS

HABER

200 15,000

15,870

150,000 100,000 100,000 50,000 100,000 500,000 350,000 100,000 150,000

1,600,000 1,600,000

1,000 38,600

100,000 4,000 3,600 500

DEUDOR

99,800 18,000 50,000 11,000 97,270 500,000 100,000 50,000 15,000 150,000 600,000 146,000 96,400 99,500 50,500 100,000 500,000 350,000 115,870 233,000

500

21,000 200

160, 60,170

ACREEDOR

15,870 104,000 200

160,170 1,6 1,691,270 1,691,270

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. Realizado el cruce documentario del mes de diciembre, se ha determinado la duplicidad de facturas x cobrar por soles 23,600 (incl. Igv) 2. Realizada la reconciliación reconciliación de la cuenta bancaria del SPOT (Detracciones) se ha podido determinar determinar la omisión del depósito de varios clientes por s/ 15,000. 3. Se adquirió un terreno por 500,000 pagándose un adicional por acondicionamiento del terreno por S/. 100,000 que fue enviado al gasto. 4. Equipos diversos adquiridos en Enero se han destinado para exhibición por un valor de 10,000 desde el 01 de octubre. 5. Un vehículo a nombre de la empresa es usado desde el 01-julio para fines personales del socio El costo del vehículo es S/. 35,000 y la depreciación del año fue de S/. 7,000. 6. Valores = Acciones Minera GOLD S/. 30,000 y Compañía SUDAMERICANA S/. 20,000. Las acciones de SUDAMERICANA serán vendidas en Agosto del 2017 7. El 2017 se pagarán S/. 100,000 de las deudas a largo plazo. plazo. 8. Se registró como cobranza de letras, el anticipo de clientes por por 15,870 9. La Carga Diferida está compuesta por Seguro adquirido en Diciembre el cual no ha sido aplicado a gastos (vigencia 01 año) 10. Al analizar cuentas por pagar comerciales se identificó que co ntienen S/.500.00 de Remuneraciones por pagar 11. Se omitió registrar garantía de alquiler por S/. 200.00 (Mi Banco) Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR 1 Resultados Acumulados 20,000 Tributos Contr. Y aport. Al Sist. Sist. Por p agar 3600 Cuentas por Cobrar Comerciales x/x Para regularizar la duplicidad de informacion

23,600

2 Efectivo y Equiv: efect 15,000 Banco Nacion Cuentas por Cobrar Comerciales 15000 x/x por reconciliacion de c uenta detracciones detracciones 3 Inmueble Maquinaria y Equipo 100,000 Terreno Resultados Acumulados 100,000 x/x Por ser parte del costo 4 Equipos diversos d iversos adquiridos en Enero se han han destinado para exh exhibicion ibicion por un valor valor de S/.10,000, S /.10,000, desde el 01 de octubre. No se ajusto la depreciación. 20% quitar 3 meses Depreciacion y Amortizacion Amortizacion Acumulada Acumulada 500 Resultados Acumulados 500 x/x Por la reversion del exceso de depreciacion 5 Un vehiculo vehiculo a nombre nombre de la empresa es usado desde de sde el e l 01 de julio julio para fines personales del socio s ocio El costo del vehículo es S/.35,000 y la depreciación del año fue de S/.7,000. Depreciacion y Amortizacion Amortizacion Acumulada Acumulada 3,500 Resultados Acumulados 3,500 x/x Por la reversion reversion del exceso e xceso de depreciacion de preciacion del vehiculo por uso p articula articular r 6 Los Valores : Acciones de Minera GOLD S/. 30,000 y de Compania SUDAMERICANA S/.20,000. Las acciones de SUDAMERICANA seran vendidas en Agosto del 2017 Acciones GOLD GOL D 30,000 LARGO PLAZO Acciones SUDAMERICANA S UDAMERICANA 20,000 CORTO PLAZO 50,000 7 El 2017 se pagar p agaran an S/.100,000 de las deudas de udas a largo largo plazo. Deudas a Corto Plazo 100,000 Deudas a Largo Plazo 400,000 500,000 8 Cuentas por Cobrar Comerciales 15,870 Letras x cobrar Anticipos de Clientes 15,870 x/x Por la reclasificacion del error 9 La Carga Diferida esta compuesta por S eguro adquirido adquirido en Diciembre Dic iembre el c ual ual no ha sido aplicado a gastos (vigencia 01 año) Resultados Acumulados 1,000 Seguros Contratados por Anticipado 1,000 x/x Por la aplicación al gasto del Seguro 10 Al analiz analizar ar cuentas cuentas por pagar comerciales se ide ntifico que contienen contienen S/.500.00 de Remuner Re muneraciones aciones por pagar 500 Facturas por Pagar Remuneraciones por Pagar 500 x/x Por la reclasificacion a Re muneraciones muneraciones por Pagar 11 Se omitio o mitio registrar garantia garantia de alquiler alquiler por S/. S /. 200.00 Cuentas por Cobrar Diversas 200 Mi Banco 200 x/x Por la garantia de alquiler.

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR 1 Resultados Acumulados 20,000 Tributos Contr. Y aport. Al Sist. Sist. Por p agar 3600 Cuentas por Cobrar Comerciales x/x Para regularizar la duplicidad de informacion

23,600

2 Efectivo y Equiv: efect 15,000 Banco Nacion Cuentas por Cobrar Comerciales 15000 x/x por reconciliacion de c uenta detracciones detracciones 3 Inmueble Maquinaria y Equipo 100,000 Terreno Resultados Acumulados 100,000 x/x Por ser parte del costo 4 Equipos diversos d iversos adquiridos en Enero se han han destinado para exh exhibicion ibicion por un valor valor de S/.10,000, S /.10,000, desde el 01 de octubre. No se ajusto la depreciación. 20% quitar 3 meses Depreciacion y Amortizacion Amortizacion Acumulada Acumulada 500 Resultados Acumulados 500 x/x Por la reversion del exceso de depreciacion 5 Un vehiculo vehiculo a nombre nombre de la empresa es usado desde de sde el e l 01 de julio julio para fines personales del socio s ocio El costo del vehículo es S/.35,000 y la depreciación del año fue de S/.7,000. Depreciacion y Amortizacion Amortizacion Acumulada Acumulada 3,500 Resultados Acumulados 3,500 x/x Por la reversion reversion del exceso e xceso de depreciacion de preciacion del vehiculo por uso p articula articular r 6 Los Valores : Acciones de Minera GOLD S/. 30,000 y de Compania SUDAMERICANA S/.20,000. Las acciones de SUDAMERICANA seran vendidas en Agosto del 2017 Acciones GOLD GOL D 30,000 LARGO PLAZO Acciones SUDAMERICANA S UDAMERICANA 20,000 CORTO PLAZO 50,000 7 El 2017 se pagar p agaran an S/.100,000 de las deudas de udas a largo largo plazo. Deudas a Corto Plazo 100,000 Deudas a Largo Plazo 400,000 500,000 8 Cuentas por Cobrar Comerciales 15,870 Letras x cobrar Anticipos de Clientes 15,870 x/x Por la reclasificacion del error 9 La Carga Diferida esta compuesta por S eguro adquirido adquirido en Diciembre Dic iembre el c ual ual no ha sido aplicado a gastos (vigencia 01 año) Resultados Acumulados 1,000 Seguros Contratados por Anticipado 1,000 x/x Por la aplicación al gasto del Seguro 10 Al analiz analizar ar cuentas cuentas por pagar comerciales se ide ntifico que contienen contienen S/.500.00 de Remuner Re muneraciones aciones por pagar 500 Facturas por Pagar Remuneraciones por Pagar 500 x/x Por la reclasificacion a Re muneraciones muneraciones por Pagar 11 Se omitio o mitio registrar garantia garantia de alquiler alquiler por S/. S /. 200.00 Cuentas por Cobrar Diversas 200 Mi Banco 200 x/x Por la garantia de alquiler.

COMERCIAL DON PEDRO. Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016

(Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3) Acti vo

P a si vo

Acti vo Corri e nte

P a si vo Corri e nte

Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Nota 4) Inversiones Financieras (Nota 5) Cuentas Por Cobrar Comerciales Otras Ctas Por Cobrar Diversas Existencias Gastos Contratados Contratados por antici pado Tota l Acti vo Corri e nte

117,800 20,000 97,270 200 500,000 11,000 746, 270

Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas Por Pagar (Nota 7) Parte Corriente deuda a L. Plazo (Nota 8) Tota l Pa si vo Corri e nte

Deudas a Largo Plazo (Nota 8) Tota l Pa si vo

99,500 362,770 100,000 562, 270

400,000 962, 270

Activo No Corriente Otras Ctas por Cobrar Largo plazo Inversiones Permanentes (Nota 5) Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 6) Tota l Acti vo No Corri e nte

Tota l Acti vo

30,000 769,000 799, 000

1, 545, 270

Patrimonio Neto Capital Resultados Acumulados

350,000 233,000

Tota l Pa tri m oni o Ne to

583, 000

Tota l Pa si vo y P a tri m oni o Ne to

1, 545, 270

0

Notas Notas a los los E s tados Financieros Financieros Nota 1,2 y 3 Nota 4: Efe ct cti vo y Equi va le le nt nte s de e fe fe ct cti vo

Nota 7: Otra s Cue nt nta s por Pa ga ga r

Banco de la nacion

18,000

Mi Banco

99,800 Total

117,800

Nota 5: Inversiones Financieras

Valores res Neg Negocia ciables bles-- SUDA SUDAM MERI ERICAN CANA Inver nversio sione nes s Per Perman manen ente tes s - Miner inera a GOLD Total

Nota 6: Inmueble Maquinaria y Equipo

Muebles y enseres Equipos diversos Equipos de Computo Unidad de Transporte Terrenos Menos: Depreciac ion Ac umulada Total

Tribut os por Pagar

96, 400

Rem uneraciones por Pagar Cuentas por Pagar Diversas Anticipo Anticipos s de Cliente Clientes s Total

50,500 100,000

115,870 115,870 362,770

20,0 20,00 00 30,0 30,000 00 50, 00 000

Neto 100,000 50,000 15,000 150,000 600,000 -146,000 769,000

Nota 8: 8: De ud uda s a La La rg rgo P la la zo zo Corto Plaz o

100, 000

Largo Plazo

400,000

Total

500,000

CORPORACION ASIA Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles Hoja de Trabajo Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados Debe Haber Debe Haber Debe Haber Caja 50,900 50,900 Banco Continental 250,000 250,000 Mercaderias 640,000 106,580 746,580 Acciones de otra empresa 50,000 50,000 Letras por Cobrar 565,000 565,000 Fondos Sujetos a Restriccion 83,500 83,500 Edificios y Construcciones 2,250,000 2,250,000 Terrenos 830,500 830,500 Vehiculos 270,200 270,200 Anticipos de Clientes 836,900 836,900 Pagare del Banco Continental 300,000 32,992 332,992 Capital Social 2,154,500 2,154,500 Prestamos por Cobrar 450,000 450,000 Banco Credito 158,500 158,500 Acciones Banco Santander 742,100 46,381 695,719 Facturas por Cobrar 203,500 59,000 144,500 Seguros Contratados por Anticipado 112,400 11,240 101,160 Estimacion para Ctas d/ Cob. Dudosa 44,500 44,500 Tributos por pagar 42,000 19,800 22,200 Letras por pagar 510,100 510,100 Facturas por pagar 148,000 70,800 218,800 Reserva Legal 163,000 163,000 Depreciacion y Amort. Acumulada 559,500 41,375 518,125 Utilidad 2015 367,200 367,200 Prima de emision 89,500 89,500 Dividendos por pagar 370,400 370,400 Resultados Acumulados 738,000 157,073 107,101 688,028 Excedente de revaluacion 281,800 281,800 Beneficios sociales 24,900 24,900 Cuentas por pagar diversas 26,300 6,590 32,890 Dividendos por Cobrar 9,276 9,276

6,656,600

6,656,600

334,104

334,104 6,655,835 6,655,835

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. La depreciación del activo fijo es en línea recta, se aplicó en el periodo 207,915. 2. No registro el consumo de seguro de diciembre, estos cubren hasta el 30.09.17 3. En la revisión del corte documentario al 31/12 se determinó la existencia d/una devolución de mercad, precio de venta s/ 59,000 no ha sido emitida la nota de crédito. El margen de utilidad es de 25%. 4. Las acciones del Banco Santander se registraron a su costo de adquisición 4.00 (V.N. 5.00), al cierre se cotizan al 75%. El Banco declaro Dividendos 1% Utilidad por Acción. 5. El pagare bancario es por U$ 96,800 el cual se está cancelando U$ 2,420 mensual; (t/c c. 3.40 v. 3.44). 6. Se contabilizo como gastos de ventas, fletes por 16,450 cancelados en la última compra de mercad.; el 60% de dicha mercadería ya se vendieron. 7. Revisando pagos posteriores se encontró pago de gastos financieros por 6,590 que pertenecen a diciembre y no se encontró la provisión. 8. Se detectó una omisión de una compra por S/ 70,800 realizada el 31 de diciembre. Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR 1

Total Depreciacion y Amortizacion Acumulada Edificios y construcciones Terrenos Vehiculos

% 5% 0 20%

559,500 2,250,000 830,500 270,200 Depreciar Exceso

Periodo 2010 207,915 112,500 0 54,040 166,540 41,375

Saldo Anterior 351,585

41,375

Depreciacion y Amortizacion Acumulada

41,375

Resultados Acumula dos Exceso de depreciacion 2

vence Seguros pagados por adelantado

112,400

set.

un mes de gasto dic.2016 112,400/10

11,240

Valor Venta 50,000

Costo 40,000

Utilidad 10,000

C uotas 2,420

No C uotas 40

11,240

Resultados Acumulados

11,240

Seguros Contratados por Anticipado

Mes de diciembre enviado al gasto 3

Po. Venta 59,000

Igv 9,000

50,000 9,000


Tributos y Aportes por Pagar

59,000

Cuentas por cobrar comerciales

extorno de la factura

40,000

Mercaderias

40,000

Resultados Acumula dos Ingreso al almacen 4

Total 742,100

Acciones Banco Santader Unidades acciones 742,100/ 4.00 Nuevo valor de la accion

695,719

Desvalorizacion de acciones

46,381

Val or adqui si . Val or Nomi nal 4.00 5.00 185,525 Acci one s (185,525*5)*75%

DIVIDENDOS

(185,525*5)*1%

9,276

46,381


46,381

Acciones Banco Santander Diferencia de Prov.Fluctuacion de valores

Dividendos Por Cobrar

9,276 9,276

Resultados Acumula dos 5

Pagare Banco Continental

Total Us $ 96,800

Ajuste por tipo de cambio (t/c c. 2.68 v. 2.74) Diferencia por Ajustar

96,800

Solo para Presentacion:

Corto Pl. (12) Largo Pl. (28)


Contabi lizado Tipo cambio 300,000 3.10 332,992

32,992 29,040 67,760 96,800

32,992 32,992

Pagare Banco Continental

Provision por diferencia de Cambio 6

Fletes Almacen 40% Costo de ventas 60% Mercaderias Resultados Acumulados

Gasto 16,450 6,580 9,870

6,580 9,870 16,450


Ajuste del costo de la mercaderia no vendida 7 Resultados Acumulados

6,590 6,590

Cuentas por Pagar Diversas

Provision del gasto 8 Mercaderias

Tributos y contrasprestaciones por pagar Cuentas por pagar comerciales

3.44

60,000 10,800 70,800

3.44 3.44

99,898 233,094 332,992

Corporacion Asia Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016

(Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3) Activo

Pasivo

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalente de Efectivo (Nota 4) Inversiones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 6)

542,900

Existencias

746,580

Gastos Contratados por Anticipado Total Activo Corriente

0 665,000 459,276 101,160 2,514,916

Sobregiros Bancarios 0 Obligaciones Financieras (Nota 9) 99,898 Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 1 728,900 1,287,290 Otras Cuentas Por Pagar (Nota 11) Total Pasivo Corriente

Deudas a Largo Plazo (Nota 8) Total Pasivo

2,116,088 233,094 2,349,182

Activo No Corriente

Inversiones Financieras Permanentes (Nota 7 745,719 Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) 2,832,575

Total Activo

6,093,210

Patrimonio Neto Capital

2,154,500

Capital Adicional

89,500

Reserva Legal Excedente de Revaluacion Resultados Acumulados (Nota 11)

163,000 1,055,228

Total Patrimonio neto

3,744,028

Total Pasivo y Patrimonio Neto

6,093,210

281,800

Notas a los E s tados F inancieros

Nota 1: Identif icacion y Actividad economica Nota 2: Politicas contables Nota 3: Tipos de Cambio

Nota 4: Efectivo y Equivalente de Efectivo Caja Banco Continental Fondos Sujetos a Restriccion Banco de Credito Total Nota 5: Cue ntas por Cobrar Come rciale s Facturas por Cobrar Letras por Cobrar Menos: estimacion de Cobranza Dudosa Total Nota 6: Otras Cuentas por Cobrar Prestamos por cobrar Dividendos Por Cobrar Total

50,900 250,000 83,500 158,500 542,900

144,500 565,000 -44,500

99,898 233,094 332,992

Nota 10: Cue ntas por Pagar Come rciale s Facturas por pagar 218,800 Letras por pagar 510,100 Total 728,900

665,000

450,000 9,276 459,276

ota 7: Inversiones Financieras Permanentes acciones de otra empresa 50,000 Acciones Banco Santader 695,719 Total 745,719

ota 8: Inmuebles Maquinaria y Equipo Neto Edificios y Construcciones Terrenos Vehiculos Depreciacion Acumulada Total

Nota 9: Obligaciones Financieras Pagare Banco Continental Corto Plazo Largo Plazo Total

2,250,000 830,500 270,200 -518,125 2,832,575

Nota 11: Otras Cuentas por Pagar Tributos por Pagar Dividendos por pagar Beneficios Sociales Cuentas por Pagar Diversas Anticipo de clientes Total Nota 11: Resultados Acumulados Utilidad 2015 Resultados Acumulados Total

22,200 370,400 24,900 32,890 836,900 1,287,290

367,200 688,028 1,055,228

COMERCIAL ORIENTE Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles Hoja de Trabajo Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados Debe Haber Debe Haber Debe Haber Banco Interbank 15,400 4,350 11,050 Mercaderias 640,000 11,100 628,900 Acciones de Luz del Sur 300,000 300,000 Letras por Cobrar 565,000 565,000 Fondos sujetos a restriccion 33,500 33,500 Edificios y construcciones 4,300,500 4,300,500 Terrenos 830,000 830,000 Vehiculos 270,000 270,000 Anticipos de clientes 45,600 45,600 Pagare d/ Banc Continent Cort Plaz 300,000 300,000 Capital Social 5,154,500 5,154,500 Prestamo por cobrar 450,000 450,000 Banco de credito 158,500 4,820 153,680 Acciones Edelnor 742,000 742,000 Facturas por cobrar 200,500 4,350 204,850 Seguros Contrat. x Anticipado 187,900 187,900 Estimacion pa Ctas Cob. Dudoza 44,500 5,265 49,765 Tributos por Pagar 42,000 42,000 Letras por Pagar 410,000 410,000 Facturas por pagar 248,000 248,000 Reserva Legal 163,000 163,000 Depreciacion y Amort. Acum. 359,500 359,500 Utilidad 2015 267,000 267,000 Bonos Comercial Oriente 219,500 219,500 Reserva Para reinversion 370,000 370,000 Excedente de revaluacion 306,000 306,000 Beneficios sociales 24,200 24,200 Resultados Acumulados 739,500 122,155 139,125 756,470 Dividendos por Cobrar 139,125 139,125 Desvalorizacion De Existencias 11,100 107,100 96,000 Cuentas por pagar diversas 4,970 4,970

8,693,300

8,693,300

276,730

276,730 8,816,505 8,816,505

Los auditores han recibido la sig. Info. EEFF x el año 2016 encontrándose algunas inconsistenc. q deben ser ajustadas:

1. Se encontró que la mercadería está valuada al valor de compra, siendo de acuerdo al estudio de valor Razonable que esta debe de estar 15% por debajo. 2. El préstamo por cobrar corresponde a cuotas mensuales de 5,000. Está pendiente cuota diciembre 3. Las acciones Luz del Sur se esperan vender en abril 2017 4. Existe un cheque del Interbank por cobro de factura por S/ 4,350 que fue devuelto por tesorería por falta de fondos. No ha sido considerado. 5. Las acciones Edelnor se contabilizaron al costo de adquisición 8.00 C/u (valor nominal 10.00) esta empresa declaro dividendos 15% por acción que no se cobró ni contabilizo 6. Los bonos emitidos: el 75% vencen el 2017 7. Se estimó que la cobranza dudosa es de 49,765 8. El saldo del Banco de Crédito corresponde a US $ 45,200, T/C compra 3.40, venta 3.44 9. Examinando pagos posteriores se encontró gastos de ventas por 4,970 no provisionado. 10. Dos lotes de mercaderías que totalizan 14,800 están deterioradas, se espera recuperar el 25% Posteriormente se da de Baja lo que no se puede recuperar. Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PR OPUESTOS POR EL AUDITOR

1 Mercaderia según EEFF

15%

Valor Razon

640,000

96,000

544,000

Resultados Acumulados Desvalorizacion de Existencias

96,000 96,000

Presentacion al valor Razonable

2 SOLO PARA PRESENTACION Prestamos por cobrar

Total

Vto. Cte. 13 cuotas

Vto. No Cte. diferencia

450,000

65,000

385,000

Total

Vto. Cte.

Vto. No Cte.

300,000

300,000

0

3 SOLO PARA PRESENTACION Acciones Luz del Sur

4 Cuentas por Cobrar Terceros

4,350

Factutas por cobrar Efectivo y Equiv. De efectivo

4,350

Banco Interbank Por anulacion de la cobranza y devolucion de cheque.

5 Total 742,000

Acciones Edelnor

Unidades acciones 742,000/ 8.00 Utilidad por Acci on 15 %

Valor adquisi.

8.00

Valor Nominal 10.00

92,750

15%(92,750*10.00)

Dividendos por Cobrar

139,125

139,125


139,125

Por los dividendos ganados en Edelnor 6 Total

Vto. Cte.

Vto. No Cte.

75% 219,500

164,625

25% 54,875

EEFF

Debe ser

Ajustar

44,500

49,765

SOLO PARA PRESENTACION

Bonos America Emitidos por pagar 7 Provision de Cobranza Dudoza Resultados Acumulados Estimacion de Cuentas de Cobranza dudoza

-5,265

5,265 5,265

Saldo de cobranza dudoza ajustado 8 Banco de Credito

T/c Compra Ajustar

Contabil.

US$

T/C

158,500 -153,680

45,200

3.51 3.40

4,820


4,820 Efectivo y Equiv. De efectivo

4,820

Banco de Credito Ajuste saldo en dolares del Banco de Credito 9 Resultados Acumulados Cuentas por pagar diversas

4,970 4,970

Gastos de ventas no registrados 10 Mercaderia dañada Resultados Acumulados Desvalorizacion de Existencias

Total

Recuperable

No recuperab.

14,800

3,700

11,100

11,100 11,100

Ajuste del almacen Desvalorizacion de Existencias

11,100 Mercaderias

Baja definitiva

11,100

Comercial Oriente

Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016 (Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3) Activo

Pasivo

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Nota 4)

198,230

Obligaciones Financieras

300,000

Inversiones Financieras

300,000

Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9)

658,000

Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5)

720,085

Otras Cuentas P or Pagar (Nota 10)

116,770

Otras Cuentas P or Cobrar (Nota 6)

204,125

Parte Corriente deuda a L. Plazo (Nota 11)

164,625

Exis tencias ( Nota 7)

532,900

Gastos Contratados por anticipado

187,900

Total Activo Corriente

2,143,240

Total Pasivo Corriente Deudas a Largo Plazo (Nota 11)

Total Pasivo

1,239,395 54,875 1,294,270

Activo No Corriente Otras Ctas por Cobrar Largo plazo (Nota 6) inversiones F inancieras P ermanentes Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8)

Total Activo

385,000 742,000 5,041,000

8,311,240


5,154,500

Reserva Legal

163,000

Otras Reservas

370,000

Exc edente de Revaluacion

306,000

Resultados Acumulados (Nota 12)

1,023,470

Total Patrimonio Neto

7,016,970


8,311,240

Notas a los E stados Fi nancieros

Nota 1: Identif icacion y Actividad economica Nota 2: Politicas contables Nota 3: Tipos de Cambio Nota 4: Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Nota 9: Cuentas por pagar comerciales

Banco Interbank

11,050

Letras por pagar

410,000

Banco de Credito

153,680

Facturas por pagar

248,000

Fondos sujetos a restriccion

33,500

Total

Total

658,000

198,230

Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales

Nota 10: Otras Cuentas por pagar

Letras por cobrar

565,000

Facturas por Cobrar

204,850

Tributos por pagar

42,000

Menos( -) Provi si on de cobranza dudosa

- 49,765

Beneficios Sociales

24,200

720,085

Cuentas por pagar diversas

Total

Antici pos de clientes

Total

45,600

4,970 116,770

Nota 6: Otras Cuentas por Cobrar Prestamos por cobrar Largo Plazo Corto Plazo Dividendos por Cobrar Total

450,000

Nota 11: Deudas a Largo Plazo (Bonos)

-385,000

Corto Plazo

164,625

65,000

Largo Plazo

54,875

139,125

Total

219,500

204,125

Nota 7: Existencias

Nota 12: Resultados Acumulados

Mercaderias

628,900

Utilidad 2015

267,000

Menos(-) Desvaliracion de exis tencias

-96,000


756,470

532,900

Total

Total Nota 8: Inm. Maq. Y Equipos Neto Edificios

4,300,500

Terrenos

830,000

Vehiculos

270,000

Me nos( -) P rov is ion de cobranza dudos a Total

- 359, 500 5,041,000

1,023,470

COMERCIAL YORK Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles

HOJA DE TRABAJO Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados Debe Haber Debe Haber Debe Haber Caja 3,156 3,156 132,000 Banco de Credito 17,200 149,200 28,800 Sobregiros Bancarios 17,200 46,000 168,000 Valores Negociables 168,000 703,800 Mercaderias 4,068 707,868 294,000 Letras por cobrar 92,400 201,600 137,520 Facturas por Cobrar 137,520 Letras x cobrar mayor a 1 año 132,070 132,070 Cuentas por cobrar diversas 95,550 99,150 3,600 Inmuebles maquinaria 3,600 150,000 153,600 Equipos Diversos 112,800 112,800 Edificios 192,000 192,000 Servicios Contratados x ant. 540 1,800 51,740 53,000 14,200 Estim. de cobranza dudosa 1,800 360 12,760 166,276 Depreciacion y amort. Acum. 3,600 162,676 58,760 Remuneraciones por pagar 58,760 Tributos por pagar 80,080 732 53,150 132,498 305,120 Facturas por Pagar 4,800 309,920 267,790 Letras por pagar 267,790 41,440 Cuentas por pagar diversas 41,440 Beneficios sociales 63,960 63,960 Deudas a largo Plazo 420,000 420,000 Excedente de revaluacion 36,000 36,000 Capital Social 438,220 438,220 Resultados Acumulados 54,200 54,380 112,780 112,600 Reserva Legal 52,300 52,300 Intangibles 50,000 50,000

Totales

2,085,546

2,085,546

227,690

227,690

2,155,104

2,155,104

Los auditores han recibido. sig. Info. EEFF x año 2016 encontrándose alguna inconsistencia que deben ser ajustadas: 1.

El mes de abril la empresa adquirió la póliza de seguro por un año por la cual pago una prima de 2,160, que se encuentra totalmente cargada a gastos. 2. Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por 1,800 y solo se hizo el abono a la cuenta clientes. 3. El 26/12 se envió a gastos Administrativos la compra de un Software (SAP) por 50,000 + IGV 4. Se pagó multas a la Surat por 1,800 se cargó A diferidos Pagos a Cuenta Impuesto a la Renta. 5. La empresa no registro el impuesto predial 2016 por 12,500 trimestrales, se adeuda 6. La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas por 2,040 7. Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, revisando se encontró en libros 3,600. El producto de la venta solo ha sido abonado a Otros Ingresos de Gestión 8. Verificado el inventario físico se encontró una diferencia a favor. Al analizar se vio que hay una omisión del registro contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800. (Inc. Igv) 9. Se encuentra en la cuenta clientes deudores morosos por 360 10. Letras por cobrar incluye un préstamo que se está cobrando 4,200 por mes hasta octubre del 2018 11. Banco de Crédito incluye un sobregiro en dólares por 5,000 t/c compra 3.40 venta 3.44 12. Tributos x Pagar incluye un exceso en pago a cuenta impuesto renta 3,150 Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

ASIENTOS DE AJUSTE PRO PUESTO S POR EL AUDITOR 1 Servicios contratados por anticipado 540 Seguros Resultados Acumulados 540 Abril - Dic. 2,160/12 x 9 1,620 2160 - 1620 540 Ajustar 2 Durante el ejercicio ha efectuado recuperaciones de cuentas incobrables por 1,800 y solo se hizo el abono a la cuenta clientes. 10 a la 12 Estimacion de cue ntas de Cobranza dudosa 1,800 Resultados Acumulados 1,800 Se Hizo 129 a la 121 68 a la 19 94 a la 79 3 Intangible 50,000 Resultados Acumulados 50,000 Por activar el activo i ntangible 4 Re sultados Acumulados 1,800 Gastos Contratados por anticipado 1,800 Ajuste de la multa enviandola ala gasto 5 Re sultados Acumulados 50,000 Tributos y contr. Por pagar 50,000 Provision de impuestos locales 6 Re sultados Acumulados 2,040 Resultados Acumulados 2,040 La empresa cobro alquileres que se encuentran abonados a la cuenta ventas 7 Se ha vendido un activo fijo que estaba totalmente depreciado, revisando se enc en libros 3,600. El producto de la venta solo ha sido abonado a otros Ingresos de De preciacion y Amortizacion Acumulada 3,600 Inmuebles maquinaria y Equipo 3,600 Se hizo 10 a la 76 8 Verificado el inventario fisico se encontro una diferencia a favor. Al anlizar se vio hay una omision del registro contable de la factura recibida el 27 dic. Por 4,800.(I Mercaderias 4,068 Tributos y contrap.Por Pagar 732 Cuentas por pagar comerciales 4,800 Facturas por P agar 9 Se encuentra en la cuenta clientes deudores moros os por 360 Re sultados Acumulados 360 Estimacion de cue ntas de Cobranza dudosa 360 10 Letras x cobrar incluye un préstamo que se cobra 4,200 x mes hasta octubre d 2016 4,200 12 50,400 2017 4,200 10 42,000 Total 92,400 Cuentas Por Cobrar diversas a corto plaz 50,400 a largo plaz 42,000 Cuentas por Cobrar Comerciales Letras por Cobrar Por la reclasificacion a la c ta corres pondiente 11 Banco credito d olares 5,000 3.44 Bancos incluye un sobregiro por 13,810 Efectivo y Equivalente de Efectivo

92,400

92,400

17,200 17,200

Banco De C redito Sobregiros Bancarios Por la reclasificacion c orrespondeinte 12 Tributos x Pagar incluye un exceso en pago a cuenta impuesto renta Cuentas por Cobrar Diversas 3,150 Impuestos Pagados por adelantado Tributos y contrib. por Pagar Por la reclasificacion c orrespondiente

17,200

3,150

Comercial York Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016 (Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3) Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo ( Nota 4) Inversiones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) Otras Cuentas por Cobrar (Nota 6) Existencias Gastos Contratados por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Inversiones Permanentes Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) Intangibles Cuentas Por Cobrar Largo Plazo (Nota 7)

Total Activo

152,356 168,000 326,360 57,150 707,868 51,740 1,463,474

Pasivo Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios (Nota 4) Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 9) Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10) Total Pasivo Corriente

46,000 577,710 296,658 920,368

Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo

420,000

Total Pasivo 292,124 50,000 174,070

1,979,668

1,340,368

Patrimonio Neto Capital Reserva Legal Excedente de Revaluacion Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

438,220 52,300 36,000 112,780 639,300


1,979,668

0

Notas a los Estados Financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa Nota 2 y 3 Politica s Contables , manual ó computarizada, tipo de depreciaci on metodo de valuacion, aplicación correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc Nota 4 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Caja Banco de Credito Total

3,156 149,200 152,356

Sobregiro

Banco Continental

Inmueble maq. Y Equipo Equipos Diversos Edificios

Neto 150,000 112,800 192,000

Menos: Depreciacion Total

-162,676 292,124

Nota 8 Inmueble maquinaria y Equipo

46,000 Nota 9 Cuentas por P agar comerciales

Nota 5 Cuentas por Cobrar Comerciales

Facturas por Cobrar Letras por Cobrar

137,520 201,600

Menos: estimacion cobranza dudosa Total

-12,760 326,360

Nota 6 Otras Cuentas por Cobrar

Saldo y mov. Ctas. Por cobrar diversas Cuentas por cobrar diversas corto plazo

6,750 50,400

Total corto plazo

57,150

Cuentas por cobrar diversas Largo plazo Total GENERAL

42,000 99,150

Nota 7 Cuentas por Cobrar Largo Plazo

C uenta s por cobra r di vers as La rg o pl azo (nota 6) Letras por Cobrar a Largo Plazo Total

42,000 132,070 174,070

Facturas por Pagar Letras por Pagar Total

309,920 267,790 577,710

Nota 10 Otras Cuentas por Pagar

Tributos por Pagar Remuneraciones por Pagar Cuentas por pagar diversas Beneficios sociales Total

132,498 58,760 41,440 63,960 296,658

COMERCIAL MANUEL Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles HOJA DE TRABAJO SALDO ACTUAL

DETALLE

DEBE

HABER

Clientes

1,068,596

Cuentas por cobrar a accionistas y personal

DEUDOR

144,200

46,400 112,900

170,110 7,600

25,840

950,405

120,500 976,245

Envases y embalajes

121,240

121,240

Suministros Diversos

163,800

163,800

Desvalorización de existencias

Valores Servicios C ontratados por anticipado

80,540

6,547

336,000

20,000

868,132

Inmueble, maquinaria y equipo

40,000

296,000 867,132 141,306

Tributos por pagar

168,449 264,922

Remuneraciones y participacione s por pagar

147,678 765,000

Proveedores

21,000

250,000

71,477

Dividendos por pagar

5,400

147,449 270,322

5,223

152,901

32,800

547,800

106,400

177,877

654,387

Cuentas por pagar diversas largo plazo

654,387

185,200

Cuentas por pagar diversas Beneficios sociales de los trabajadores

155,402

Capital adicional

160,364

Capital

950,000

Reserva Legal

Resultados acumulados

50,000 526,070

250,000 20,000

4,292,389

4,292,389

180,364 950,000

165,770

66,840

50,000 427,140

10,200

10,200

32,800

Existencias por Recibir

435,200 155,402

Sobregiro

Totales

87,087

21,000

141,306

Depreciación y amortización acumulada

ACREEDOR

385,200

144,200

Estimacion de cuentas de cobranza dudosa Mercadería

HABER

1,068,596

123,710

Cuentas por cobrar diversas

DEBE

SALDOS AJUSTADOS

10,200

375,000

Caja

AJUSTES

572,010

32,800 572,010

4,366,629

4,366,629

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. La Cuenta Proveedores incluyo un pagare del Banco de Crédito por s/. 250,000 que se vienen cancelando en cuotas mensuales de s/. 10,000 y anticipos para comprar mercaderías S/ 32,800. 2. No registro la incobrabilidad de cuentas por cobrar, por 7,600. 3. Se registró como gasto administrativo s/. 25,840 fletes por compra de mercaderías valorizados en s/. 97,600 y que aún no se vende. 4. No se provisionaron vacaciones truncas correspondientes al periodo por S/ 5,223 5. No provisionó los dividendos por cobrar de la empresa Luna S.A por S/ 11,000. 6. Se invirtieron en 10,000 acciones de la empresa Piura S.A que son valores por un importe de Unit. de S/ 24, al cierre del ejercicio se cotizan a 20. 7. En dic.se vendió activo fijo totalmente depreciado se vio que en libros había 21,000 precio de venta 30,000 + IGV. No considerados 8. Del inventario físico anual se determinaron existencias en mal estado por S/ 6,547 9. La empresa sobregiró una de sus cuentas corrientes bancarias por S/ 10,200. 10. El Capital Social se encuentra constituido por 190,000 acciones comunes el 15.03.15 se declaró dividendos por acción 28% pagado hasta la fecha el 60% que está cargado a utilidades, el saldo se pagara la segunda quincena de marzo 2017. 11. No se consideró una donación recibida de un terreno para almacén por 20,000 Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria:

1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR

1

Cuentas por Pagar Comerciales Factura por pagar Cuentas Por Pagar diversas a corto plazo 12,000 x 10,000 a largo plazo - Saldo 31/12 Por la reclas ificaci on a la cta correspondiente

250,000 250,000 120,000 130,000 2

Existencias por Recibir existencias

32,800 32,800

Proveedores

Anticipos Otorgados Por Transferencia de los anticipos por compra solo por efectos de los EEFF. De acuerdo a su naturaleza. 3 Resultados Acumulados 7,600 Estimacion de Cuentas Cobranza Dudo sa 7,600 x/x Por la provision de Cobranza dudosa, 4 Mercaderias 25,840 Resultados Acumulados 25,840 Por envio al costo de la mercaderia 5 Resultados Acumulados 5,223 Remuneracion por Pagar 5,223 Vacaciones por pagar - Empleados x/x Por la provision de Vacaciones truncas - empleados 6 Cuentas por Cobrar Diversas 11,000 Otras Cuentas por cobrar - Di videndos 11,000 Resultados Acumulados x/x Por lo dividendos a recib ir de Luna S.A 7 40,000 Resultados Acumulados Valores 40,000 Provision para fluctuacion de valores x/x por la provisiones de Fluctuacion de las acciones accciones

10,000 10,000

Cos. Unitario

24 20 Diferencia

Importe

240,000 200,000 40,000

8

Cuentas por Cobrar Diversas Otras Cuentas por C obrar - V enta Activo fijo Tributo y contribuciones por pagar Impuesto General a las Ventas Resultados Acumulados x/x Por la venta del activo fijo según acuerdo Directorio Depreciacion y Amortizacion acumulada Depreciaci on acumulada Activo fijo Inmueble, maquinaria y equipo x/x por la baja del activo fijo para su venta

35,400 5,400 30,000 21,000 21,000 9

Resultados Acumulados Desvalorizacion de Existencias x/x por mercaderia en mal estado según inventario físico

6,547 6,547 10 10,200

Efectivo y Equivalente de Efectivo

10,200

Sobregiros Bancarios

x/x Reclasificacion de Caja y Banco 11 Capital Social 950,000 Pagado 60 % utilidad por accion Por Pagar 40% utilidad por accion Dividendos aprobados 28%


106,400

Dividendos por pagar 12 Inmueble Maqui. Y Equipo Terreno

106,400 20,000

Capital Adicional Activar el terreno

Acciones 190,000 114,000 76,000 21,280

20,000

Po x Accion 5.00

106,400

106,400

COMERCIAL MANUEL Estado de situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2015 (Expresado en nuevos s oles) (notas 1,2 y 3) Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 4) Otras Cuentas por Cobrar (Nota 5)

385,200 948,096 314,310 1,206,998 141,306 2,995,910

Existencias (Nota 6) Gastos Contratados por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Inversiones Permanentes

Pasivo Pasivo Corriente Sobregiros y Pagares Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas Por Pagar (Nota 8) Total Pasivo Corriente

10,200 547,800 1,191,702 1,749,702


654,387

Total Pasivo

Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 7)

Total Activo

296,000 719,683

4,011,593

2,404,089

Patrimonio Neto Capital Reserva Legal Capital Adicional Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

950,000 50,000 180,364 427,140 1,607,504


4,011,593

Notas a los Estados financieros Nota 1 Antecedentes de la empresa Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual ó computarizada, tipo de depreciacion metodo de valuacion, aplicación correcta d e las Nics , tipo de cambio de cierre,etc Nota 4 Cuentas por cobrar comerciales

Clientes Menos: Provision de cobranza dudosa Total

Nota 8 otras Cuentas por Pagar

1,068,596 -120,500 948,096

Nota 5 Otras Cuentas por Cobrar

Cuentas por cobrar acc. Y pers. Cuentas por cobrar diversas

144,200 170,110

Total

314,310

Nota 6 Existencias

Mercaderias Menos:prov desv. De existencias

976,245 -87,087 889,158

Neto existencias

Envases y embalajes Suministros diversos

121,240 163,800 32,800 1,206,998

Existencias por recibir Total

Nota 7 Inmueble Maq. Y Equipo

Inmueble Maquinaria y Equipo Menos: depreciacion Total

867,132

-147,449 719,683

Tributos por Pagar

270,322 152,901 177,877

Remuneraciones por pagar Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversas Beneficios sociales Total

435,200 155,402

1,191,702

Detalle Caja Banco Continental Letras por Cobrar Letras por cobrar a largo plazo Valores Muebles y Enseres Costos Diferidos Mercaderias Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar a L P Seguros Contrat. por Anticip. Depreciacion y Amort. Acum. Tributos Por Pagar Facturas por Pagar Estim. pa Ctas d/Cob. Dud. Desvalorizacion de existencias Beneficios Sociales Letras por pagar a largo plazo Ventas Diferidas Remuneraciones por Pagar Capital Social Reserva Legal Resultados Acumulados Cuentas por Pagar diversas

CORPORACION DON MARIO Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles HOJA DE TRABAJO Estados Financieros Saldos por Ajustar Saldos Actualizados Debe Haber Debe Haber Debe Haber 10,000 10,000 438,600 25,500 413,100 625,400 625,400 98,250 98,250 246,200 20,000 226,200 1,742,300 1,742,300 281,250 97,500 183,750 3,000,000 120,000 2,880,000 860,500 860,500 726,350 726,350 61,820 61,820 842,620 31,500 811,120 221,400 22,286 243,686 1,665,000 141,600 1,523,400 120,000 120,000 284,000 284,000 113,700 113,700 1,396,000 34,500 4,500 1,366,000 850,000 150,000 700,000 160,200 160,200 939,000 125,000 1,064,000 98,750 30,000 68,750 1,400,000 232,100 185,314 1,353,214 19,600 19,600 8,090,670

8,090,670

619,700

619,700 7,827,670 7,827,670

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. Los Valores corresponden a la compra de Bonos de la Cía. Alfa S.A. x s/ 150,000 (25,000 und.) y bonos comercial América S.A. por 96,200 (24,050 und.) siendo su valor nominal s/ 5.00 y su cotización al cierre es s/5.20 c/u. además bonos alfa se venderán en marzo 2017. 2. La depreciación de Activos Fijos aplicada en el periodo es de s/. 174,230, No considero la puesta en uso muebles y enseres por s/. 420,000 que fue el 01.10.16 3. Al conciliar las C x P de dic. se encontró una devolución de factura x s/ 141,600 no considerada. 4. No se consideró un pago hecho por adelantado de una letra a largo plazo por s/30,000 nos dieron un descuento por pronto pago del 15% (Banco Continental) 5. Está pendiente de registrar gastos administrativos s/. 13,280 y gastos de ventas s/. 6,320; cancelados en Enero 2017 6. Está pendiente de registrar el acuerdo de junta de Accionistas por el año terminado 2016 CAPITALIZAR: de utilidades S/ 95,000 y de reservas por S/ 30,000. (Elevadas a Escritura Pública) 7. No se consideró el devengo de las Ventas diferidas por S/ 150,000 y su costo S/ 97,500 Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

ASIENTOS DE AJUSTE PROPUESTOS POR E L AUDITOR 1

valor

Valor

Valor

Bonos

Unidad

Contabiliz.

adquisicion

Nominal

Cotizacion

diferencia

Alfa (corto plazo)

25,000

150,000

6

5.00

5.20

-20,000

America (largo Plazo)

24,050

96,200

4

5.00

5.20

28,860

246,200

N ota C ontable Las Perdidas se registran cuando se concocen. Las ganancias cuando se realizan (cuando se venden)

Resultados Acumulados Valores Por la diferencia 0.80 x 25,000 = 20,000.

20,000 20,000 2

Muebles y enseres al 31.12.16 Menos ( -) a dquisi ciones del periodo) Saldo Incial al 01.01.16

1,742,300 -420,000 solo 3 meses 1,322,300 Total a depreciar Monto depreciado incorrecto Por Ajustar

Depreciacion y Amortizacion Acumulada Resultados Acumulados Por el ajuste de l a incorrecta depreciacion

depre. correcta 10,500 132,230 142,730 174,230 31,500

31,500 31,500 3

Cuentas por Pagar Comerciales Facturas por pagar Tributos y Contr. Por Pagar IGV Mercaderias Devolucion de mercaderia, anulacion de factura letra x pagar 30,000

desto. 15% 4,500

Neto 25,500

141,600 21,600 120,000 4 desto. 15% 4,500

Cuentas por Pagar Largo Plazo Letras por pagar Tributos y Contr. Por Pagar IGV

IGV 686

Neto 3,814

4,500 686 3,814

Resultados Acumulados Contabilizacion nota de abono

Cuentas por Pagar Largo Plazo Letras por pagar Cuentas por Pagar Largo Plazo uso de nota de abono Efectivo y Equivalente de Efectivo Banco Continental

30,000 4,500 25,500

P ago de letra a larg o plazo y us o de la nota de debito 5

Resultados Acumulados Cuentas Por Pagar diversas 31/12 Por los ga stos pendientes de provisionar.

19,600 19,600 6 30,000 95,000

Reserva Legal

Resultados Acumulados Capital Social Cumplimiento de acuerdos

125,000 7

Ventas Diferidas Resultados Acumulados Devengo de ventas Resultados Acumulados Costo D iferido Envio e costo diferido

150,000 150,000

97,500 97,500

Corporacion Don Mario Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016 (Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3) Activo

Pasivo

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalentes de Efectivo ( Nota 4) Inversiones Financieras (Nota 5)

423,100 130,000

Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 6)

1,365,900

Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10)

Existencias ( Nota 7)

2,596,000

Total Pasivo Corriente

Gastos Contratados por Anticipado Total Activo Corriente

61,820 4,576,820

Activo No Corriente Inversiones Financieras Permanentes(nota 5)

96,200

Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8)

931,180

Cuentas Por Cobrar Largo Plazo (Nota 9)

824,600

6,428,800

537,186 2,060,586


1,366,000

Ingresos diferidos Neto (nota 12) Total Pasivo

516,250 3,942,836


1,064,000

Reserva Legal

Total Activo

0 1,523,400

68,750

Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

1,353,214 2,485,964


6,428,800

Notas a los Estados financieros Nota 1 Antecedentes de la empresa Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual ó computarizada, tipo de depreciacion metodo de valuacion, aplicaci ón correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc Nota 4 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Caja

Nota 8 Inmuebles Maquinaria y Equipo neto 10,000

Banco Continental

413,100 Total

Total

-811,120 Total

931,180

Nota 9 Cuentas por cobrar largo plazo 130,000

Facturas por cobrar largo plazo Letras por cobrar largo plazo

Inversiones Permanentes Bonos America - Largo Plazo

1,742,300

Menos: Depreciacion

423,100

Nota 5 Inversiones Financieras Bonos Alfa a - corto plazo

Muebles y Enseres

96,200

Total

726,350 98,250 824,600

226,200

Nota 6 Cuentas por Cobrar Comerciales

Nota 10 Otras Cuentas Por pagar Tributos

243,686

Facturas por Cobrar

860,500

Beneficios Sociales

113,700

Letras por Cobrar

625,400

Remuneraciones por pagar

160,200

-120,000 1,365,900

Cuentas por pagar diversas Total

19,600 537,186

Menos: provision de cobranza dudosa Total Nota 7 Existencias

Nota 11 Ingresos Diferidos Neto

Mercaderias

2,880,000

Ventas diferidas

700,000

Menos: Desvalorizacion de existencias Total

-284,000 2,596,000

Costos diferidos

-183,750 516,250

Total

Detalle Caja Letras por Cobrar Banco Continental Prestamos a Empleados Almacen de Mercaderias Edificios Mobiliario Seguros Contratados por anticip. Bonos Banco Santander Acciones Industriales Alfa SAC Facturas por Cobrar Banco De La Nacion Pagare Capital Social Utililidad 2015 Tributos por pagar Letras por pagar Reserva Legal Beneficios Sociales de los trabajad. Depreciacion y Amort. Acum. Resultados Acumulados Estim. Pa. Ctas d/cob. Dud. Facturas por pagar Cuentas por pagar diversas Desvalorizacion de Existencias Prestamos por cobrar a filiales anticipos a proveedores Alquilires Contratados por Anticip. Terrenos Intereses por cobrar

COMERCIAL AMERICA Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles HOJA DE TRABAJO Estados Financieros Saldos por Ajustar Debe Haber Debe Haber 61,400 1,040,000 18,670 465,000 200,000 2,000 934,000 34,288 2,991,300 2,270,600 158,000 243,000 200,000 50,000 654,000 52,598 143,000 4,574,000 567,000 45,000 8,023 5,040 1,307,000 43,000 163,000 2,154,000 737,500 170,668 48,868 150,500 18,670 406,000 2,000 24,000 5,428 32,000 65,625 131,030 94,170 113,500 790,000 14,580 10,346,000

10,346,000

248,229

248,229

Saldos Actualizados Debe Haber 61,400 1,021,330 465,000 202,000 968,288 2,991,300 2,270,600 158,000 243,000 150,000 601,402 143,000 4,574,000 567,000 42,017 1,307,000 43,000 163,000 2,154,000 615,700 131,830 408,000 29,428 97,625 131,030 94,170 113,500 790,000 14,580 10,275,600

10,275,600

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. Se detectó Facturas de compras que no cumplen con los requisitos de acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago para tener derecho al crédito fiscal por s/. 33,040 2. Hay en el almacén de mercad. un lote x s/ 87,500 que está deteriorado; se espera recuperar un 25 % 3. Se detectó en el departamento de Tesorería el pago de más por el importe de la detracción a un proveedor no habitual (No habido), por el importe de S/. 2 000, al cierre no se ha podido recuperar el desembolso. 4. El pagare se está cancelando en cuotas trimestrales de 14,300. 5. Las acciones de Ind. Alfa se esperan vender en mayo 2017, se compraron y se registraron a s/. 8.00 c/u y al cierre se cotizan al 75 %. 6. Se debe castigar letras por cobrar por 18,670 totalmente irrecuperables. 7. Los bonos son 32,400 unid. que fueron comprados y registrados al 75% de su valor, y estos han generado 24% anual de interes que se cobran trimestralmente. No registro ni contabilizo el último trimestre. 8. Revisando enero 2017 se halló el pago de gastos de ventas por 5,428 del mes anterior, no registrados. 9. En la revisión del corte documentario se determinó la devolución de un parte de la mercadería vendida a un cliente con factura N.º 03224 por s/ 52,598, el margen de utilidad es 30% Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR 1 Resultados Acumulados 5,040 Tributos y Contrap. X pagar Tributos no aplicados a credito fiscal

5,040

2 Lote de Mercaderias 87,500

25.00% 21,875

Resultados Acumulados Desvalorizacion de Existencias Por el importe de mercaderias desvalorizadas.

75.00% 65,625

65,625 65,625

3 Cuentas por Cobrar al personal Cta Cte de personal de Tesoreria Cuentas por Pagar terceros Facturas por pa gar

2,000 2,000

4 Banco Nacion Pagare 4 trimestres 2017 x 14,300 pasivo corriente Diferencia a Largo Plazo

143,000 57,200 85,800

EEFF Corriente No Corriente

5 CORTO PL AZO Acciones Industrial Alfa Cotizacion de cierre 75% Fluctuacion de valores

Contabilizado 200,000 150,000 50,000


Po.Unit. 8.00 6.00

Acciones 25,000 25,000

50,000

Acciones Indu strias Alfa Ajuste de precio de acciones - CORTO PLAZO 6 Estimacion para Cu entas de cobranza dudosa Letras por cobrar Por el castigo

50,000

18,670 18,670

7 Contabilizado 243,000 14,580

Bonos Banco Santander 75 % de su valor Intereses ultimo trimestre 2 4 % a nual Intereses x Cobrar

Po.Unit. 7.50 (243,000 x 24%)/4

14,580

Resultados Acumulados Por los intereses pendientes de cobro.

14,580

8 Resultados Acumulados

5,428

Cuentas por pagar diversas Gastos de ventas no registrados

5,428

9 P.V. 52,598

IGV 8,023 M. de utilidad Costo de ventas

Resultados Acumulados Tributos y Contrap. X pagar Cuentas por Cobrar Comerciales Factura por cobrar suscripcion de la nota correspondiente x Mercaderias Resultados Acumulados Ingreso de mercaderias devueltas

44,575 8,023

V.V 44,575 10,286 34,288

52,598

. 34,288 34288

Acciones 32,400

Comercial America

Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016 (Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3) Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo(Nota 4) Inversiones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 5) Cuentas por cobrar Vinculadas Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 6) Existencias ( Nota 7) Gastos Contratados por anticipado (Nota 8) Total Activo Corriente Activo No Corriente inversiones Financieras Permanentes Inmuebles Maquinaria y Equipo Neto (Nota 9)

Total Activo

Pasivo 526,400 150,000 1,490,902 131,030 310,750 870,663 271,500

Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras (Nota 10) Cuentas por Pagar Comerciales (Nota 11) Otras Cuentas Por Pagar (Nota 12 ) Total Pasivo Corriente Deudas a Largo Plazo (Nota 10)

0 57,200 1,715,000 234,445 2,006,645 85,800

3,751,245

243,000 3,897,900

7,892,145

Total Pasivo

2,092,445

Patrimonio Neto Capital Reserva Legal Resultados Acumulados (Nota 14) Total Patrimonio Neto

4,574,000 43,000 1,182,700 5,799,700


7,892,145

Notas a los Estados Financieros

Nota 1 Antecedentes de la empresa Nota 2 y 3 Politicas Contables, manual ó computarizada, tipo de depreciaci on metodo de valuacion, aplicación correcta de las Nics , tipo de cambio de cierre,etc Nota 4 Efectivo y Equivalente de Efectivo Caja Banco Continental Total Nota 5 Cuentas Por Cobrar Comerciales Letras por cobrar Facturas por cobrar Menos (-) Provision cobranza dudoza Total

61,400 465,000 526,400

1,021,330 601,402 -131,830 1,490,902

Nota 6 Otras Cuentas Por Cobrar Prestamo a empleados Interes por cobrar Anticipo a Proveedores Total

202,000 14,580 94,170 310,750

Nota 7 Mercaderias Almacen de mercaderias Menos(-) Prov. Desv. Existencias Total

968,288 -97,625 870,663

Nota 8 Gastos Contratados por Anticipado Seguros pagados por adel. Alquileres pagados por adelantado Total

158,000 113,500 271,500

Nota 9 Inmuebles Maquin. Y Equipo neto Terrenos Edificios Muebles y enseres Menos(-) depreciscion Acumulada Total

790,000 2,991,300 2,270,600 -2,154,000 3,897,900

Nota 10 Obligaciones Financieras Banco de la Nacion Pagare Corto Plazo LargoPlazo Total

57,200 85,800 143,000

Nota 11 Cuentas Por Pagar Comerciales Letras por pagar Facturas por pagar Total

1,307,000 408,000 1,715,000

Nota 12 Otras Cuentas Por Pagar Tributos por pagar Cuentas por pagar diversas Beneficios Sociales Total Nota 13 Resultados acumulados Utilidad 2015 Resultados Acumulados Total

42,017 29,428 163,000 234,445

567,000 615,700 1,182,700

COMERCIAL DEL NORTE Saldos al 31 de D iciembre del 2016 Expresado en nuevos soles HOJA DE TRABAJO

Detalle Caja Clientes Cuentas x Cobrar Accion. Y Pers. Cuentas x Cobrar diversas Mercaderias Inmueble Maquinaria y Equipo Valores Depreciacion y Amort. Acum. Tributos por pagar Remuneraciones x pagar Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por pagar diversas Benef. Sociales Capital Reservas Facturas por Cobrar Letras por Cobrar Facturas x Cob. Cob. Dud. Adelanto remuneraciones Alquileres Contratados por Anticip. Desvalorizacion de existencias Impuesto Predial por pagar Resultados Acumulados Deudas a largo plazo Estim. d/Ctas d/Cob. Dud. Intereses Diferidos Seguros Contratados p or Anticip.

Estados Financieros 54,600 203,640 55,460 142,000 180,480 441,540 119,250 145,960 15,250 60,200 205,010 190,000 10,500 363,000 23,500 140,802 150,720 62,030 150,013 183,705 31,201 69,004 387,270 325,000 58,345

Saldos por Ajustar 250,000 32,030 14,870 3,625

29,870 40,000

120,000 104,786 20,957 30,000 62,030

18,480 362,867

269,000

32,769 4,500 1,884,240

1,884,240

697,892

697,892

Saldos Actualizados 304,600 203,640 87,490 156,870 184,105 441,540 119,250 145,960 45,120 100,200 205,010 190,000 130,500 467,786 44,457 170,802 150,720 0 150,013 183,705 49,681 69,004 293,403 325,000 58,345 32,769 4,500 2,157,235 2,157,235

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. Las cuentas por cobrar diversas corresponden al préstamo otorgado a la empresa filial por 177,500 con vigencia desde 01.08.2016, se está cobrando 7,100 mensuales y vence a los 25 meses, se cobró por adelantado los intereses generados (30%) habiéndose aplicado el integro a los ingresos del periodo. 2. Existen operaciones no contabilizados al 31/12/16 a) No Provisión de Beneficios sociales S/. 120,000; sueldos y comisiones S/. 40,000 b) Dividendos de Accionistas recibidos con Ch/34657 x S/. 250,000 pendte. de depósito en el Banco c) Provisión de los Descuentos de cuotas al personal por EsSalud - sociales por la suma de S/. 15,000 3. Los tributos incluyen 14,870 por pago a cuenta del impuesto a la renta. 4. Se aplicó como gastos de ventas 14,500 correspondientes a fletes en la compra de mercaderías. El 75 % de dicha mercadería ha sido vendida. 5. Las C x Pag. Diversas corresponden al préstamo bancario que se viene cancelando en cuotas de 7,600 mensual, está pendiente la cuota de dic. y se encuentra garantizado por el 50 % de los activos fijos. 6. Se determinó que existe en almacén mercaderías por 26,400 deterioradas se espera recuperar el 30 % 7. El 01.04.16 se compró al contado una póliza de seguros por 18,000, vigencia 1 año y se aplicó a gastos. 8. Facturas por cobrar en cobranza dudosa que no califican como tal el saldo se descompone en: Deudas de clientes S/. 30,000; deudas de funcionarios y empleados la diferencia 9. No ha sido contabilizado el Acta de accionistas elevada a Registros Públicos N.º 0085 folio 36 donde se decide capitalizar el 25% y hacer una reserva para contingencias por 5% de los resultados acumulados al 31 de diciembre del 2015 Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES P ROPUESTOS POR EL AUDITOR 1

Cuentas por Cobrar diversas Cobrado Agosto - Dic. (5 Meses)

Prestamo original

Cuotas

Por las 20 cuotas

177,500

7,100

x cobrar

Amortiz.

5,462

109,231

Interes

1,638

32,769

7,100

142,000 85,200 56,800

Ingresos x Intereses

35,500

Saldo 31 iciembre

142,000

Total

Corriente ( 12) No Cte (8 Cuotas

Resultado Acumulados Intereses Diferidos por exceso de ingresos al periodo

20 coutas

32,769

solo para presentacion

32,769 32,769

2 Resultado Acumulados por provision benef. Sociales 120,000 por Comisiones 40,000 por essalud 15,000 Efectivo Y equivalente de efectivo Caja Remuneraciones y Part. Por Pagar Beneficios Sociales 120,000 Comisiones 40,000 Tributos y Contrap. por pagar essalud 15,000 Resultado Acumulados Ingreso Dividendos 250,000 Regularizacion Contable 3 Cuentas por Cobrar diversas Impuesto pagado por adelantado Tributos y Contrap. por pagar Reclasificacion del impuesto pagado por adelantado 4 Flete 14,500

175,000

250,000 160,000

15,000 250,000

14,870 14,870

Vendido 75%

Almacen 25%

10,875

3,625

Mercaderias Resultados Acumulados Resultados Acumulados

3,625 10,875 14,500

Regularizacion del costo

5 solo para presentacion

Prest. Original 190,000

Cuentas por Pagar diversas

Cuotas 7,600

Parte Cte

98,800 13 cuotas

Garantia por Revelar en nota a los EEFF.

Parte No Cte 91,200

6 total 26,400

Mercaderias

malogradas 70%

18,480 18,480

Resultados Acumulados Desvalorizacion de existencias Provision para desvalorizacion

Recuperable 30% 7,920

18,480 7

Poliza de Seguros Seguros Contratados por Anticipado Resultados Acumulados

Compra original 18,000

Consumido Abril a Dic (9) 13,500

X consumir Diferido

4,500

4,500 4,500

Regularizacion del devengado

8 Cuentas por cobrar Comerciales Facturas por cobrar Cuentas por Cobrar Accionistas y personal Facturas por cobrar en cobranza dudoza Reclasificacion de cuentas

30,000 32,030 62,030 9

Resultados acumulados al 31 di. 2016 Resultados acumulados

Resultados Acumulados Capital Reservas

s/ balance 387,270

Movimiento por ajustes debe haber 237,124 269,000 Capitalizar 25% Reservas 5% 125,743

104,786

20,957

Saldo final 31.12.16 419,146 104,786 20,957

Comercial Del Norte Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016 (notas 1,2 y 3) Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Nota 4) Cuentas por cobrar Vinculadas Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 5) Existencias ( Nota 6) Gastos Contratados por Anticipado (Nota 7) Total Activo Corriente

Pasivo 304,600 0 466,817 0 337,573 134,424 188,205 1,431,619

Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Instrumentos financieros por pagar Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas Por Pagar (Nota 9 ) Total Pasivo Corriente

0 0 205,010 443,624 648,634

Deudas a Largo Plazo (Nota 10) Ingresos Diferidos Neto

416,200 32,769 1,097,603

Total Pasivo

Activo No Corriente inversiones Permanentes Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8) Otras Cuentas por Cobrar Largo Plazo (nota 5)

Total Activo

119,250 295,580 56,800

1,903,249

Patrimonio Neto Capital Capital Adicional Reserva Legal Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto

467,786 44,457 293,403 805,646


1,903,249

Nota a los Estados Financieros

Nota 1: Identificacion y Actividad economica Nota 2: Politicas contables Nota 3: Tipos de Cambio Nota 4: Cuentas por Cobrar Comerciales Clientes Facturas por Cobrar Letras por Cobrar Facturas x Cobrar en Cobranza dudosa Menos: Estimacion de cobranza dudosa Total Nota 5: Otras Cuentas por Cobrar Cuentas xcobrar diversas (asiento 1) No Cte Cuentas xcobrar diversas (asiento 1) Cte Cuentas xcobrar diversas (Mov. Anual) Ctas. X Cobrar Acc y Personal Adelanto de remuneraciones Total

203,640 170,802 150,720 0 -58,345 466,817

56,800 85,200 14,870 87,490 150,013 337,573

Nota 6: Existencias Mercaderias Menos: desvalorizacion de existencias Total

184,105 -49,681

Nota 7: Gastos Contratados por Anticipado Alquileres pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Total

134,424

183,705 4,500 188,205

Nota 8: Inmueble Maquinaria y Equipo Inmueble Maquinaria y equipo Menos: depreciacion Total

Neto 441,540 -145,960

Nota 9: Otras Cuentas por Pagar Tributos por pagar Impuesto predial por pagar Remuneraciones por pagar Beneficios sociales Parte corriente Ctas x pagar diversas Total Nota 10: Deudas a largo Plazo Parte No corriente Ctas x pagar diversas Deudas a Largo Plazo Total

295,580

45,120 69,004 100,200 130,500 98,800 443,624

91,200 325,000 416,200

Nota 11 Contingencia Los Activos Fijos estan garantizando las ctas x Pagar por 190,000

COMERCIAL ABC Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles

Detalle Mercaderias Banco de Comercio Vehiculos Mueblesy Enseres Valores Mantenidos para Negociacion Seguros Contratados por Anticipado Cuentas por cobrar Filiales Banco Credito Letras por cobrar Creditos IGV. Suscripciones por Cobrar a Socios Capital Social Tributos por Pagar

HOJA DE TRABAJO Estados Financieros Debe Haber 178,210 19,750 288,700 180,000 150,400 25,600 112,500 12,800 143,200

Saldos por Ajustar Debe Haber 36,050

752 5,120 560 70,800

47,600

2,100 13,850

Saldos Actualizados Debe Haber 214,260 19,750 288,700 180,000 149,648 20,480 112,500 12,240 166,400 2,100 13,850

580,000 1,360

Letras por pagar

135,700

Banco Continental Pagare Banco de Comercio parte cte Estim. pa Ctas d/cob. Dud. x letras Facturas por pagar Depreciacion y Amort. Acum.

16,840 28,000 2,850 80,360 221,500

7,324

580,000 4,836

10,800

135,700 1,360

15,480 28,000 4,675 80,775 221,500

1,825 415

Beneficios Sociales

2,500

2,500

Reserva Legal

9,600

9,600

Resultado 2015

3,250

3,250

Resultado Acumulados Cuentas por pagar diversas Desvalorizacion de existencias Dividendos por Cobrar

32,150 10,000 3,000

73,098

143,838

22,278

1,127,110

1,127,110

210,910

102,890 10,000 3,000 22,278

210,910

1,202,206

1,202,206

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016 encontrándose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. Existen Letras consideradas como dudosas por 4,675. 2. Clientes devolvieron 4,000 und. de una venta realizada (con letra) Precio Unit. s/ 11.90 y su costo s/ 7.00 3. Los valores corresponden a 37,600 acciones de Procesadora SA valor nominal s/ 3.95 por unidad, al cierre del año se cotizan a s/ 3.98 por unidad, además dicha empresa declaro dividendos 15% por acción que no se ha cobrado ni registrado. 4. Las Ctas. Ctes. Crédito y Continental corresponden a $ 3,600 y 4,500 respectivamente T/C c. 3.40 v.3.44 5. Se ha omitido el registro del recibo de Internet por s/. 415 incluye IGV, el pago se efectuará los primeros días del mes siguiente. 6. La póliza de seguros corresponde a la cobertura que vence 31.08.17, falta devengar los meses de noviembre y diciembre. 7. Se contabilizo como gastos de ventas 32,200 correspondientes a fletes por compra de mercaderías que se encuentran 25% en almacén, saldo vendido. 8. Al cruzar los saldos del inventario fijo vs. almacén, se vio que hay una diferencia de menos por S/ 60,000 costo al analizar se vio que la no contabilización de una factura de venta canjeada con letra Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR 1 Total ajustado x ajustar 2,850 Provision de cobranza dudoza 4,675 1,825 Resultados Acumulados 1,825 Estimacion de cuentas de cobranza dudoz a 1,825 Saldo Provisionado cobranza dudosa x letras

Mercaderia Venta costo Resultados Acumulados Tributos y contrap. Por pagar IGV Cuentas por Cobrar Comercilaes Letra por cobrar devolucion de venta

2 Unidades 4,000 4,000

Pº venta 11.90 7.00

total 47,600 28,000

igv 7,261

Val. Vta. 40,339 28,000

40,339 7,261 47,600

…………………………….. Mercaderias

28,000

Resultados Acumulados Ingreso de mercaderia devuelta

28,000

Valores Negociables acciones Procesadora Ajuste por fluctuacion de valores: Ajuste por cotizacion

3 150,400 149,648 752

Dividendos por cobrar

22,278

Resultados Acumulados Valores Mant. Para Negociacion Ajuste por Fluctuacion de valores

752

Dividendos por cobrar Resultados Acumulados Provision de divi dendos por cobrar

22,278

Credito Continental Credito Continental

4.00 3.98

37,600 37,600

(37,600 x 3.95)*15%

752

22,278

4 Contab. s/. 12,800 -16,840 12,240 15,480

US $ 3,600 4,500 compra venta

T/C 3.56 -3.74 Por ajustar

T/c Cierre compra venta 560 -1,360

560


560

Banco de Credito Ajuste por perdida en diferencia de cambio Banco continental Resultados Acumulados Ajuste por gananci a por diferencia de cambio

1,360 1,360

5 352

Resultados Acumulados Gastos A dministrativos Tributos, Contraprest, y aport.y de Salud po

63 415

Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

Facturas Por omisión del registro del recibo de Internet. 6 Seguros pagados por adelantado

25,600

vence agosto

gas to nov y dic.2015 25600/10 2,560 5120

5,120

Resultados Acumulados Seguros Co ntratados por Anticipado Mes de diciembre enviado algasto

5,120

7 Flete enviado al gasto Mercaderias Resultados Acumulados Resultados Acumulados Ajuste del flete

Cuentas por Cobrar Comercilaes Letra por cobrar Tributos y contrap. Por pagar IGV Resultados Acumulados Regularizacion de lo no contabilizado

32,200

25% almacen 75% vendido 8,050 24,150

8,050 24,150 32,200

8 70,800 10,800 60,000

3.40 3.44

Comercial ABC Estado de Situacion Financiera Al 31 de Diciembre del 2016 (Expresado en nuevos soles) (notas 1,2 y 3)

Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo (Nota 4) Inversiones Financieras C uentas Por Cobrar C omerciales (Nota 5) Cuentas por cobrar Vinculadas Otras Cuentas Por Cobrar (Nota 7) Existencias ( Nota 6) Gastos Contratados por anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente inversiones Permanentes Inmueble Maquinaria y Equipo Neto (Nota 8)

Total Activo

Pasivo 31,990 149,648 161,725 112,500 24,378 211,260 20,480 711,981

0 247,200

959,181

Banco Continental Nota 5: Cuentas por Cobrar Comerciales Letras por cobrar Menos(-) Estimacion de cobranza dudosa Total

Nota 7: otras cuentas por cobrar Dividendos por cobrar Creditos IGV Total

Total Pasivo

277,291

Patrimonio Neto Capital (Nota 12) Reserva Legal Resultados Acumulados (Nota 11) Total Patrimonio Neto

566,150 9,600 106,140 681,890 959,181

Nota 8: Inmueble Maqui .y Equipo Vehiculos Muebles y Enseres Menos(-) Depreciacion Total

Neto 288,700 180,000 -221,500 247,200

Nota 9:Cuentas por Pagar comerciales Letras por pagar Facturas por pagar Total

135,700 80,775 216,475

166,400 -4,675 161,725

Nota 10:Otras Cuentas por Pagar Tributos por pagar Beneficios sociales Cuentas por pagar diversas Total

4,836 2,500 10,000 17,336

214,260 -3,000 211,260

Nota 11:Resultados Acumulados Resultado 2015 Resultados Acumulados Total

3,250 102,890 106,140

Nota 12:Capital Capital Suscripciones Ptes. De cancelacion Total

580,000 -13,850 566,150

19,750 12,240 31,990


-15,480

Nota 6: Existencias Mercaderias Menos(-) Provision para desvaloriz. Exist. Total

15,480 28,000 216,475 17,336 277,291

Notas a los Estados Financieros Nota 1: Identificacion y Actividad economica Nota 2: Politicas contables Nota 3: Tipos de Cambio

Nota 4: Efectivo y Equivalentes de E fectivo Banco de Comercio Banco de Credito Total

Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios (nota 4) Instrumentos financieros por pagar C uentas por P agar C omerciales (Nota 9) Otras Cuentas Por Pagar (Nota 10 ) Total Pasivo Corriente Deudas a Largo Plazo

22,278 2,100 24,378

COMERCIAL OCCIDENTE Saldos al 31 de Diciembre del 2016 Expresado en nuevos soles Hoja de Trabajo Detalle Estados Financieros Saldos por Ajustar Debe Haber Debe Haber Banco de Credito 4,775,600 4,423,830 19,000 257,500 Banco Continental 163,020 Facturas por Cobrar 2,100,000 2,013,800 17,850 Letras Por Cobrar. 20,000 1,000 21,000 Prestamos al personal 4,000 Adelanto remuneraciones. 2,880 Mercaderias 1,500,000 1,200,000 10,000 Cuentas por Cobrar Diversas 117,800 27,500 Alquileres Pag. X Adel. (Ene-Dic. 16). 30,000 30,000 Seguro Contrat. x Anticip.(Ene-dic. 2016) 18,000 18,000 Facturas en Cobranza Dudoza 54,000 54,000 Muebles y enseres 24,000 Edificios 473,000 Equipos de Computo. 36,000 Depreciacion y Amortizacion Acum. 47,225 23,650 Estimacion Ctas. De Cobranza Dud. 48,000 54,000 6,000 Facturas x Pagar 1,604,864 1,781,864 Resultados Acumulados 200,000 93,624 30,000 Tributos Por Pagar 355,242 463,840 2,876 Remuneraciones por Pagar 140,000 146,060 6,060 CTS. 12,828 76,000 Cuentas Por Pagar Diversas 17,805 228,420 6,060 Capital 750,000 250,000 reserva 70,000 11,449,039

11,449,039

464,060

464,060

Saldos Actualizados Debe Haber 113,270 163,020 68,350 0 4,000 2,880 310,000 145,300 0 0 0 24,000 473,000 36,000 70,875 0 177,000 136,376 105,722 0 63,172 216,675 500,000 70,000 1,339,820

1,339,820

Los señores auditores han recibido la siguiente información de los EEFF por el año 2016encontrandose algunas inconsistencias que deben ser ajustadas: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Un cliente nos adeuda hace 15 meses habiéndose agotado la cobranza 6,000. Hay una devolución de venta por 17,850, su costo 10,000. No se deprecio el edificio en 2016. 40% son Oficinas y el resto es Fabrica. La cancelación de sueldos fue cargada a Ctas. Por Pagar Diversas. Se Castiga la incobrabilidad del año. Nos cancelan la letra otorgando un descuento del 5 % por pronto pago. (Banco Crédito) Se contabilizo a gastos administrativos los pagos a cuenta Impuesto renta 20,000 Por acuerdo de los socios se reduce el capital en 250,000. se paga Banco Crédito. Se deja nueva garantía de alquiler por 3 meses por 7,500. (Bco. Crédito). Enviar al gasto lo consumido o devengado. Realizar los siguientes trabajos de regularización de Auditoria: 1. Elaborar los papeles de trabajo con los asientos de ajuste de Auditoria que correspondan. 2- Realizar el resumen del mayor de los cambios efectuados. 3- Preparar la hoja de trabajo con los cambios realizados y elaborar el nuevo EEFF. 4- Elaborar los EEFF de acuerdo a lo estipulado por la Superintendencia de Mercado de Valores 5. Elaborar el respectivo Dictamen de acuerdo al Pronunciamiento 02 y la NIA 700

AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR

1 1.- Un cliente nos adeuda hace 15 meses habiendose agotado la cobranza 6,000 Resultados Acumulados Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudoza 2 2.- Hay una devolucion de venta por 17,850, su costo 10,000 Resultados Acumulados Tributos Por Pagar Facturas Por Cobrar

6,000

6,000

15,127 2,723 17,850

Mercaderias 10,000 Resultados Acumulados 3 3.- No se deprecio el edificio en 2016. 40% son Oficinas y el resto es Fabrica 23,650 Resultados Acumulados Gastos Administrativos 9,460 14,190 Gastos de Ventas Depreciacion y Amortizacion Acumulada 4 4.- La Cancelacion de sueldos fue cargada a Ctas. Por Pagar Diversas. 6,060 Remuneraciones x Pagar Ctas X Pagar Diversas 5 5.- Se Castiga la incobrabilidad.del año 48,000 + 6000 nuevos 54,000 Estimacion de Cuentas de Cobranza Du Facturas en Cobranza Dudoza 6 6.- cancelan la letra otorgando un descuento del 5 % de 20,000 (1,000 incl IGV) Resultados Acumulados

847

Tributos Por Pagar

153

10,000

23,650

6,060

54,000

1,000

Letras por Cobrar

Banco de Credito

19,000

Letras por Cobrar

1,000

Letras por Cobrar

20,000

7 7.- Se contabilizo a gastos administrativos los pagos a cuenta Impto renta 20,000 Cuentas Por Cobrar Diversas

20,000


20,000

8 8.- Por acuerdo de los socios se reduce el capital en 250,000. Capital Banco de Credito 9 9.- se deja nueva garantia de alquiler por 3 meses 7,500 Cuentas Por Cobrar Diversas Banco de Credito Ajustes adicionales

250,000 250,000

7,500 7,500


Alquileres Contratados por Anticipado Seguros Contratados por Anticipado

48,000

30,000 18,000

Todos Los Casos

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