UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD ALAS ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL
PROYECTO DE TESIS:
“El sistema de detracción c!m! a"ecta la li#$ide% en la em&resa De Vicente C!nstr$ct!ra S'A'C' de lima &ara el a(! )*+,”
Mención: Para optar el título de Contador Publico D$ración Estimada: 1 año Fec-a de Inici!: 01/03/2014 Fec-a de T.rmin!: 31/12/2014 E/ec$t!r: Bachiller Romero Villon Beatri
INTRODUCCI0N !a !e"i#laci$n !e"i#laci$n %ribu %ributaria taria Peruana Peruana ha creado creado !o# re"ímene# re"ímene# de pa"o# pa"o# adelantado# adelantado# del &mpue#to "eneral a la# 'enta#( )Retencione# * Re#+ 03,-2002-.% 03,-2002-.%( Percepcione# Percepcione# !e 203 5etraccione# 5+!e"+ 61,7( por ello de#de 8ue e#to# impue#to# adelantado# #e implan implantar taron on en nue#tr nue#tro o paí#( paí#( la# empre# empre#a# a# #e ha 'i#to 'i#to "ra'em "ra'ement ente e a9ecta a9ectada# da# con re#pecto a la li8uide( de e#ta manera #e e#ta de#naturaliando lo# impue#to# indirecto# 'ulnerando lo# principio# de i"ualdad( re#er'a de le no con9i#catoriedad( a 8ue e#to# pa"o# adelantado# adelantado# por concepto concepto de percepcione percepcione## a la# importacione# importacione# #e debe pa"ar de manera manera inmediata inmediata de 9orma adicional adicional a lo# derecho# aduanero# aduanero# no 9ormando 9ormando parte de nin"una in'er#i$n con retorno+ !a empre#a# empre#a# no cuentan cuentan con la li8uide nece#aria nece#aria cumplir cumplir con la# obli"acione# obli"acione# con lo# pro'eedore#( a 8ue mucha# 'ece# e#ta #e 'e en la obli"aci$n de tener li8uide mediante 9inanciamiento# de pr:#tamo# pr:#tamo# o pa"are# ha#ta hipoteca# con la# entidade# 9inanciera# con ta#a# de intere#e# ele'ada#( la 8ue por con#ecuencia re9le;ara un "a#to en la or"aniaci$n(
li#$ide% en la em&resa De Vicente C!nstr$ct!ra S'A'C' de lima &ara el a(! )*+,2 tiene como ob;eti'o#= a+ <#tudiar <#tudiar la# teoría teoría cientí9i cientí9ica# ca# #obre el el impue#to impue#to "eneral "eneral a la# 'enta# 'enta# o 'alor a"re"ado a"re"ado++ b+ <'aluar <'aluar la aplicaci aplicaci$n $n del .P>% .P>% en la empre#a empre#a## con#truct con#tructora# ora# de lima+ c+ Preci# Preci#ar ar el e9ect e9ecto o de la de#natura de#naturali liaci aci$n $n del &mpue#to &mpue#to ?enera ?enerall a la# Venta Venta## en la li8uide de la# empre#a# con#tructora#+ d+ 5emo#t 5emo#trar rar 8ue la aplicac aplicaci$n i$n del .P>% .P>% en la# empre#a# empre#a# a9ect a9ecta a en la li8uide li8uide de la# empre#a# con#tructora#+ !a importancia de la in'e#ti"aci$n e# 8ue propondr@ audar a me;orar el ni'el econ$mico empre#arial a 8ue tendr@ un car@cter pr@ctico con la capacidad de proponer e#trate"ia# 8ue 8ue cont contri ribu buan an al me;o me;oram ramie ient nto o de la li8u li8uid ide e de la# la# empr empre# e#a# a# de la# la# norm norma# a# tributaria#+
CAPITULO I
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PLANTEAMIENTO DEL PRO3LEMA DE INVESTI4ACION +'5 PRO3LEMA PRINCIPAL inici$ #u# acti'idade# un 06 de ao de 16 por m@# de 0 año# ininterrumpido# 'enimo# apoando la acti'idad con#tructora en nue#tro paí# a tra':# de di9erente# mecani#mo# de acci$n( or"ani#mo# e'ento# 8ue #e han de#arrollado
1+ - &n#tituto .uperior %ecnol$"ico ecnol$"ico Pri'ado de la Con#trucci$n CP 3
2+ ( la Eeria de la Con#trucci$n m@# "rande del PerA+
6De #$. manera la a&licación de l!s &a7!s adelantad!s del Im&$est! 4eneral a las Ventas Ventas &!r c!nce&t! c!nce&t! de detracci!nes detracci!nes &r!d$ce $n e"ect! en la li#$ide% en la em&resa De Vicente C!nstr$ct!ra SAC de lima d$rante el a(! )*+,8
)'5 PRO3LEMAS SECUNDARIOS SECUNDARIOS a+ F
,'5 ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTI4ACIONES ,'+'5 ALCANCES
4
,'+'+'5 TE0RICO:
detr detrac acci cion one# e#((
a#í a#í
com como
la
re' re'i#i i#i$n
de
la
con#titucionalidad de e#to# impue#to# #u e9ecto en la li8uide de la# empre#a#+
,'+')'5 PR9CTICO= .e tomar@ una mue#tra #e e'aluar@ el re#ultado comAn de la in'e#ti"aci$n a la# unidade# de an@li#i#( empre#a# impo import rtad ador ora# a# de pl@# pl@#titico co## 8ue 8ue #e encu encuen entr tran an a9ec a9ecta tada da## en la li8uide por el r:"imen de pa"o# adelantado# del &mpue#to "eneral a la# Venta# por concepto de detraccione#+ etodo dol$ l$"i "ica came ment nte( e( para para el an@l an@li# i#i# i# de la ,'+', ,'+','5 '5 METODOLO METODOLO4ICO 4ICO= eto in9ormaci$n #e incidir@ incidir@ en la comparaci$n comparaci$n de lo# re#ultado# 8ue #e obten"an #obre la li8uide producto de la aplicaci$n correcta de lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto de
det detrac raccion cione# e#((
#e
anal analiiara aran n
lo# lo#
e#t e#tado# ado#
9ina 9inanc ncie iero ro##
compar@ndolo# entre empre#a# 8ue no e#t@ #u;eta# al r:"imen de pa"o# adelantado# del impue#to ?eneral a la# Venta# propiciando a#í #u de#naturaliaci$n+
,')'5 LIMITACIONES in'e#t #ti" i"ac aci$ i$n n #e reali realia ar@ r@ para para el ,')'+ ,')'+'5LI '5LIMIT MITA ACION DE TIEMPO TIEMPO= !a in'e periodo 2013+
,')')'5 LIMITACION DE ESPACIO = !a in'e#ti"aci$n tendr@ como e#pacio a la empre#a 5e Vicente Con#tructora .++5( con domicilio 9i#cal '+ Co#tanera 2H0( rb+ iramar * .an i"ue * !ima - PerA+ !a empre#a pertenece al #ector con#tructor la in'e#ti"aci$n e#tar@ abocada a la empre#a al #ector al 8ue repre#entara+
5
,')','5 LIMITACION DE RECURSOS =
CAPITULO II O3ETIVOS DE LA INVESTI4ACI0N +'5 O3ETIVO 4ENERAL Dem!strar Dem!strar de #$. manera manera el r.7imen r.7imen de l!s &a7!s &a7!s adelantad!s adelantad!s del Im&$est! Im&$est! 4eneral a las Ventas &!r c!nce&t! de detracci!nes a"ecta en la li#$ide% de la em&resa De Vicente C!nstr$ct!ra S'A'C' de lima d$rante el a(! )*+,8
)'5 O3ETIVOS ESPECIFICOS a' <#tudiar la teoría cientí9ica# #obre el impue#to "eneral a la# 'enta# o 'alor a"re"ado la concordanci concordancia a con el r:"ime r:"imen n de pa"o# adelant adelantado# ado# del del impue#to impue#to "eneral "eneral a la# 'enta# por concepto de detraccione#+
;' <'aluar el r:"imen lo# pa"o# adelantado# de la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# #u e8uidad en la# empre#a# peruana#+
c' Preci#ar 8ue el r:"imen de lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto de detraccione# en la# empre#a# con#tructora#+ 5emo#trar rar 8ue 8ue la capacid capacidad ad contri contribut buti'a i'a d' 5emo#t
de la empre# empre#a# a#
con#tr con#truct uctora ora## #e 'e
a9ectada a9ectada por lo# pa"o# anticipado# anticipado# del &mpue#to &mpue#to ?eneral a la# Venta# Venta# por concepto de detraccione#+
CAPITULO III USTIFICACI0N E IMPORTANCIA DEL PROYECTO +'5 USTIFICACI0N DEL PROYECTO
6
adel adelan anta tado do## del
&mpu &mpue# e#to to ?ener ?eneral al a la# Vent Venta# a# por por concep concepto to de
detraccione#+
)'5 IMPORTANCIA DEL PROYECTO 7
8ue 8ue tiene tienen n la# reca recaud udac acio ione ne## de lo# lo#
pa"o pa"o##
adel adelan anta tado do## del del &mpu &mpue# e#to to ?ene ?enera rall a la# la# Venta# nta# por por conc concep epto to de percepcione# a la# importacione# para el cumplimiento del papel 8ue tiene el e#tado en cumplir con toda# la# obli"acione# #ociale# inmediata# a erradi erradicar car la e'a#i$n e'a#i$n tributa tributaria ria 8ue e#te e#te #eria #eria contrar contraria ia #i e# 8ue no ei#tieran e#te tipo de recaudacione#+ b+ Ec!nómica Ec!nómica<< !o# re#ultado# 8ue #e obten"a de la pre#ente in'e#ti"aci$n contribuir@n a a#umir de manera re#pon#able la plani9icaci$n econ$mica de la empre#a en un rol pre'i#or a la# po#ible# contin"encia# 9inanciera# a cau#a de la# recaudacione# anticipada# para e'itar #u 9alta de li8uide( por por otro otro lodo lodo al e#ta e#tado do pued pueda a me;o me;ora rarr lo# lo# re"í re"íme mene ne## de anti antici cipo po## impo impo#i #ititi'o 'o## #olo #olo con con el 9in 9in de tene tenerr "ara "arant nti iad ado o el de#a de#arr rrol ollo lo del del pre#upue#to nacional+ c+ $r=dic!< Creando conciencia a lo# le"i#ladore#( como punto a tomar en con# con#id ider erac aci$ i$n n al mome moment nto o de plan plante tear ar re"i re"ime mene ne## adel adelan anta tado do## de recaudaci$n 8ue de#naturalian la ra$n de #er de lo# impue#to# indirecto#+ #u 'e contar contar con un planteamiento ri"uro#o para la me;or elaboraci$n de epo#ici$n de moti'o# de 9utura# lee# en materia de recaudaci$n 9i#cal+
,'5 LIMITACIONES a+ Teóric Teórica< a< para la elaboraci$n e;ecuci$n de la pre#ente in'e#ti"aci$n #e utiliaran utiliaran teoría# cientí9ica# cientí9ica# traba;o# traba;o# de in#titucio in#titucione# ne# como #on la le del
8
impue#to "eneral a la# 'enta# 5ecreto !e"i#lati'o 21 el re"lamento de la le aprobad aprobado o por 5ecret 5ecreto o .upremo .upremo 13H-6H 13H-6H *>5) 5)*+ *+?? po#iblemente terminar@ ,*5++5)*+?' c+ Es&aci Es&acial< al< el traba;o #er@ realiado en la nidad de Po#t ?rado de la Eacult Eacultad ad de Cienci Ciencia# a# Contab Contable# le# de la ni'er ni'er#id #idad ad la# la# Peruan Peruana#+ a#+ !a# unidade# de an@li#i# corre#ponden a la# tra limitaci$n importante e# el acce#o a la in9ormaci$n a la determinaci$n de la mue#tra para el e#tudio+
CAPITULO IV MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL +'5 ANTECEDENTES DE LA INVESTI4ACION INVESTI4ACION Para obtener la in9ormaci$n nece#aria para la elaboraci$n del pre#ente traba;o de in'e#ti"aci$n #obre !a de#naturaliaci$n del impue#to ?eneral a la# Venta# #u e9ecto e9ecto al "enerar#e lo# pa"o# pa"o# adelantado# adelantado# del &mpue#to &mpue#to ?eneral a la# Venta# Venta# en la li8u li8uid ide e de la# la# empr empre# e#a# a# impo import rtad ador ora# a# de pl@# pl@#titico co de !ima !ima etr etrop opol olititan ana( a( he con#ultado en la <#cuela de Po#t ?rado de Ciencia#
9
nue#tra uni'er#idad( a#í como de otra# 9acultade#( en nin"una de ella# ha #ido po#ible encontrar una te#i# #obre el tema 8ue #e 'iene in'e#ti"ando+ o ei#ten otra# in'e#ti"acione# 8ue lo haan tratadoI a#í tambi:n #e con#ult$ otra# e#cuela# de Po#t?rado de otra# ni'er#idade# de !ima etropolitana( donde #e 'io 8ue el tema ante# re9erido no ha #ido e;ecutado por otro e#tudiante a e#te ni'el( por lo cual con#idero( 8ue el e#tudio 8ue e#to realiando( reAne la# condicione# metodol$"ica# tem@tica# #u9iciente# para #er con#iderado como una in'e#ti"aci$n in:dita+
)'5 3ASE LE4AL )'+'5N!rmas a7 !a Con#tituci$n Política del PerA de 1(663 b7 5ecreto !e"i#lati'o J 21( !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o al Con#umo+ c7 !e J 203 !e 8ue e#tablece e#tablece di#po#icione# di#po#icione# con relaci$n a percepcione percepcione## retencione# modi9ica la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o al Con#umo d7 !e K 261,3( 8ue re"ula la# percepcione# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# )&?V7 )&?V7(( ante ante## cont conten enid ido o en di#p di#po# o#ic icio ione ne## de ran" ran"o o meno menor( r( entr entre e ella ella## la Re#oluci$n de .uperintendencia K 0-200H-.%+ 0-200H-.%+
)')'5 Res!l$ci!nes de S$&erintendencia a7 R:"ime R:"imen n de Retencio Retencione# ne# del &mpue#to &mpue#to ?eneral ?eneral a la# Venta Venta## aprobado aprobado por Re#oluci$n de .uperintendencia J 03,-2002/.% 03,-2002/.%+ b7 Re#olu Re#oluci$ ci$n n de .uperi .uperinte ntende ndenci ncia a K 13-20 13-2004/ 04/. .% % ( ( como como tal( tal( #u;eto #u;eto al .P>%+ c7 %eto eto actualiado actualiado de la Re#oluci$n Re#oluci$n de .uperintendenci .uperintendencia a ro+0,3-200H/. ro+0,3-200H/. % % 8ue re"ula la aplicaci$n del r:"imen de detraccione# del .P>%+
)','5 Res!l$ci!nes del Tri;$nal Tri;$nal Fiscal a7 Re#olu Re#oluci$ ci$n n del %ri %ribun bunal al Ei#ca Ei#call R%E J 02,-2-2004 b7 Re#oluci$n Re#oluci$n del %rib %ribunal unal Ei#cal Ei#cal RE% RE% J J 0433--200 0433--200 c7 Re#olu Re#oluci$ ci$n n de %ribu %ribunal nal Ei#c Ei#cal al R%E R%E J 22--200 10
d7 Re#oluci$n Re#oluci$n de %ribunal %ribunal Ei#cal Ei#cal R%E R%E K 0433-0433--200 200 e7 Re#oluci$n Re#oluci$n del %rib %ribunal unal Ei#cal Ei#cal R%E R%E J 031,0-1-200H 031,0-1-200H
,'5 MARCO TEORICO CONCEPTUAL !a elab elabor orac aci$ i$n n de marc marco o te$r te$ric ico o conc concep eptu tual al de re9e re9ere renc ncia ia #e ha real reali iad ado o articulando la# teoría# cientí9ica#( 8ue tratan #obre el problema ob;eto de e#tudio lo# concepto# 8ue ha e#tablecido el in'e#ti"ador al poner#e en contacto con la# unidade# de an@li#i#( cuo# ar"umento# #on lo# #i"uiente#=
,'+ CONCEPTOS 39SICOS !a Con#tituc Con#tituci$n i$n Política e#tablece e#tablece 8ue lo# tributo# tributo# #e crean( modi9ican modi9ican o dero"an dero"an por le+
,'+'+'5 VALOR A4RE4ADO <# el 'alo 'alorr adic adicio iona nall 8ue 8ue ad8u ad8uie iere ren n lo# lo# bien biene# e# #er' #er'ic icio io## al #er #er tran#9ormado# durante el proce#o producti'o+
1
Francisco Gerrero Vargas, Maria Govea de Guerrero. 2004, El Valor Agregado y los Impuestos, Ediciones Agentinas nidad. !ag. "42#"4"
11
,'+')'5 PA4OS ADELANTADOS DEL IMPUESTO 4ENERAL A LAS VENTAS 5ebido a la# mAltiple# nece#idade# 8ue debe a9rontar el <#tado( por la 9alta de di#ponibilidad en #u ca;a 9i#cal( oca#ionado por la e'a#i$n tributaria( pro'oc$ la preocupaci$n en :#te( ori"inando la creaci$n de lo# “.i#tema de Pa"o Pa"o## dela delant ntad ado# o# del del &mpu &mpue# e#to to ?ene ?enera rall a la# la# Vent Venta# a#”( ”( 8ue= 8ue= “ Son meca mecani nism smos os que que aseg asegur uran an al Esta Estado do,, el cobr cobro o de las las obli obliga gaci cion ones es tributarias del IGV, obligando que a como dé lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo consideren como una “Ganancia Adicional” de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado logrando este, incrementar la Recaudacin y ampliar la !ase "ributaria” +
5e e#ta manera #e de#naturalia el &mpue#to ?eneral a la# Venta# ba;o el principio principio de hip$te#i# hip$te#i# de incidencia incidencia la 8ue comprende cuatro a#pecto#= a#pecto#=
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l con#ultar la in9ormaci$n relacionada con lo# re"ímene# de pa"o# adelan ade lantad tado# o# del &mp &mpue# ue#to to ?ene ?eneral ral a la# Ve Venta nta#( #( la .up .uperi erinte ntende ndenci ncia a acion ac ional al de dmini# dmini#tra traci$ ci$n n %r %ribu ibutar taria ia ep eplic lica a
median med iante te #u# alcance# alcance#
te$rico#( al"una# al"una# de9inicione# mu importante#= importante#= “El régimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es un sistema basado basado en aplicar tasas porcentuales porcentuales a las adquisiciones adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gra#abas con dic$o impuesto los mismos que que tiene tienes s conce concepto pto cance cancela lator torio, io, con el fin de adela adelanta ntarr el pago pago del del Impu Impues esto to Gene Genera rall a las las Ventas ntas sien siendo do
cana canali li% %ado ado a tra# tra#és és de la
Supe Superin rinten tende denc ncia ia &acio &aciona nall de Admin Administ istrac racin in "ribu ributa taria ria,, fondo fondos s son son desti destina nado dos s a contri contribu buir ir al desar desarrol rollo lo de las acti#i acti#ida dade des s propi propias as del del 'inisterio de Econom(a y )inan%as que ser*n incluidas dentro del rubro de recauda recaudacion ciones es fiscales fiscales para que sean considerada consideradas s en el +resupu +resupuesto esto General de la Repblica” -
l con#ultar tambi:n la in9ormaci$n #obre lo# adelanto# de tributo# del &?V( #e ha encontrado 8ue C@mara de Comercio de !ima( a tra':# del 5r+ Mulio Ne"arra Ne"arr a Vel@#8ue Vel@#8ue no# eplica eplica mediante #u# alcan alcance# ce# te$rico# te$rico# al"una# de9inicione# 8ue a mi criterio #on mu importante# #obre la# Percepcione# a la# &mportacione# al re#pecto dice lo #i"uiente= “.os pagos adelantados adelantados del impuesto general general a las #entas constituyen constituyen un costo tributario para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de liquide% y en segundo lugar no constituyen ningn costo beneficio que si contribuyen contribuyen ante la Superintendencia Superintendencia &acional de Administracin Administracin por mas que que poste posterio riorme rmente nte sean sean comp compen ensad sados os o de#u de#uelt eltos os a tra#és tra#és de una una solicitud por parte de los contribuyentes”/
,'+') LI@UIDE l re#pecto el brit@nico orthern orthern RocO dice= “Eso significa que no tienen dinero para pagar” %odo odo parte de una con9u#i$n con9u#i$n ba#tante habitual entre .
0na empre empresa sa no es problema# de li8uide problema# de #ol'encia+ “ 0na 2
$E% &' 2(0)"*, por el !oder E+ecutivo -!/ # .$eg. &' 40* y las retenciones dispuestas por la -&A/ es. &' 0"3#2002#-&A/*
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sol#ente cuando sus acti#os no son suficientes para respaldar sus pasi#os/ Es decir, que ni #endiendo todo lo que tiene podr(a pagar sus deudas/ 0n problema de liquide% no es lo mismo, simplemente simplemente es un problema de pagos y cobros a corto pla%o/ .le#ado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para $acer frente a los pagos a corto pla%o”/
1
Gurrusblog dice al respecto2 “Entiendo que este no es un factor que nos indicar(a una falta de sol#encia de las entidades que solicitan est* liquide% a corto a un banco/ 3tro tema es si empie%a a cundir el p*nico entre sus clientes y estos empie%an a retirar masi#amente masi#amente sus depsitos4/ sin lugar a dudas esto puede tumbar al banco m*s sol#ente”/ 5
!a li8uide e# el "rado en el cual un acti'o( 'alor o propiedad puede #er comprado comprado o 'endido 'endido en el mercado mercado #in a9ectar a9ectar #u precio= precio= “ .a liquide% se carac caracte teri% ri%a a por por un alto alto ni#el ni#el de acti#i acti#ida dad d come comerci rcial al,, y se refier refiere e a la $abil $abilid idad ad de con#e con#erti rtirr un acti#o acti#o en efect efecti#o i#o r*pida r*pidamen mente/ te/ Se conoc conoce e también como comerciabilidad”/ .a teor(a de la preferencia por la liquide% , por otra parte, mantiene que los bonos a bonos a largo pla%o, ba6o esta condicin, reditan m*s que los bonos a corto pla%o por dos ra%ones2 78 En un mundo de incertidu incertidumbre mbre,, los in#ersio in#ersionist nistas as generalme generalmente nte preferir*n preferir*n mantener #alores a corto pla%o, ya que son m*s l(quidos en el sentido de que pueden ser con#ertidos en efecti#o con menos peligro de pérdida del principal/
2* .os prestatarios reaccionan e9actamente en forma opuesta a la de los in#ersionistas :los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las deudas a largo pla%o porque las deudas a corto pla%o su6etan a la empresa al peligro de tener que reembolsar la deuda ba6o condiciones ad#ersas8/
"
;
&ortern oc5, 1), Finan6as en las Empresas, Ediciones &autec, 7ile, !ag. 12 Gurrus8log Andres Andres Falconi, 1( Factores de la Economia, !er9, !ag. !ag. 3" ) Manuel de :uano -olis, 2001, Finan6as y ereco /ri8utario, /ri8utario, Ediciones niversidad 7at;lica del !er9, !ags. 102, 10), 110 4
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,')'5 TEORIAS RELACIONADAS ,')'+'5 BIP0TESIS DE INCIDENCIA INCIDENCIA !a ip$ ip$te te#i #i## de &nci &ncide denc ncia ia e# la 9orm 9ormul ulac aci$ i$n n le"a le"all de un hech hecho( o( entendemo# por hip$te#i# de incidencia tributaria a la de#cripci$n le"al hipot:tica del hecho apto para el nacimiento de la obli"aci$n tributaria+ H
,')')'5 BECBO IMPONI3LE
,')')'5 PRINCIPIO DE I4UALDAD I4UALDAD .e"A .e"An n el prin princi cipi pio o de i"ua i"uald ldad ad trib tribut utar aria ia lo# lo# cont contri ribu buente ente## con con homo":nea capacidad contributi'a deben recibir el mi#mo trato le"al admini#trati'o 9rente al mi#mo #upue#to de hecho tributario+ “
<
Atali8a, Gerardo, =ereco constitucional tri8utario>, evista del Instituto !erua# no de ereco /ri8utario, vol. 11, diciem8re de 1(<, !ag. 2( 3 Atali8a, Gerardo. =?ip;tesis de Incidencia /ri8utaria>. /ri8utaria>. Industrial Gr@ica -.A. 1(3.!ag. 1<
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utiliaci$n o introducci$n de elemento# di9erenciadore# #ea arbitraria o careca de 9undamento racional+”
,')','5 PRINCIPIO DE CAPACIDAD CAPACIDAD CONTRI3UTIVA Conocida tambi:n como capacidad econ$mica de la obli"aci$n( con#i#te como dice el pro9e#or Eranci#co Rui de Ca#tilla “en la aptitud econ$mica 8ue tienen la# per#ona# empre#a# para a#umir car"a# tributaria#”( tomando en cuenta la ri8uea 8ue dicho #u;eto o#tenta+ &mpone tambi:n re#p re#pet etar ar ni'e ni'ele le## econ econ$m $mic ico# o# míni mínimo mo#( #( cali cali9i9ica carr como como hip$ hip$te te#i #i## de incide incidenci ncia a circun circun#ta #tanci ncia# a# adecua adecuada# da# cuanti cuanti9ic 9icar ar la# obli"a obli"acio cione# ne# tributaria# #in eceder la capacidad de pa"o+ 6
1+ Ca&acidad aptitu tud d ab#t ab#tra ract cta a 8ue 8ue tien tienen en Ca&acidad C!ntri;$ C!ntri;$tia tia A;s!l$t A;s!l$taa= apti determinada# per#ona# para concurrir a lo# tributo# creado# por el e#tado en e;ercicio de #u pote#tad tributaria+ <#te tipo de capacidad contributi'a #e toma en cuenta en el momento en el 8ue el le"i#lador delimita lo# pre#upue#to# de hecho de la norma tributaria+
2+ Ca&acidad Ca&acidad C!ntri;$ C!ntri;$tia tia Relatia Relatia= <# a8uella 8ue orienta la determinaci$n de la car"a tributaria en 9orma concreta+ <#te tipo de capaci capacidad dad contri contribut buti'a i'a(( permit permite e 9i;ar 9i;ar cuale# cuale# #on lo# elemen elemento# to# de la cuanti9icaci$n de la deuda tributaria+
,')','5 PRINCIPIO DE E@UIDAD
:osB EnriCue de Moya omeroD $ocali6aci;n $ocali6aci;n ereco y opini;n, 11""#"23(, & ), 13 , !ags. 1#202 Marco !adilla uHiga,/eoras uHiga,/eoras octrinales del !rincipio de 7apacidad 7ontri8utiva, 7ontri8utiva, MeJico, 14, !ag "2 10 7entro Interamericano de Administraciones /ri8utarias # 7IA/ , Autor ... El !rincipio de la ECuidad /ri8utaria y el Vnculo de -olidaridad -ocial, 10, !ag.31
16
Contar con un impue#to e8uitati'o #obre la renta per#onal con#titue una a#piraci$n permanente de un #i#tema tributario+ !a e8uidad alcanable por un impue#to per#onal en un #i#tema tributario en un paí# determinado no puede pre#cindir( #in embar"o( de la# caracterí#tica# 8ue de9inen el reparto de la impo#ici$n per#onal ei#tente+ L e# a e#a# caracterí#tica# a la# 8ue tiene 8ue atender la e#trate"ia de la pro"re#i'idad+ <# e'idente 8ue el principal principal problema 8ue( en torno a la e8uidad( e8uidad( re'ela el &RPE e# el de di#poner de un impue#to de ma#a# aplicado con "eneralidad+ l"o 8ue ho ob'iamente no tenemo#+ ientra# e#a "eneralidad del impue#to no #e con#i"a( pre#umir de tari9a# 9ormalmente mu pro"re#i'a# no #i"ni9icar@ otra co#a 8ue a"udiar la# di9erencia# entre 8uiene# pa"an 8uiene# e'aden el impue#to( haci:ndolo m@# re"re#i'o ( por lo mi#mo( m@# rechaable+ 5e ahí 8ue el tipo de pro"re#i'idad del impue#to per#onal deba ele"ir#e con la mode#tia la #er'idumbre de reconocer la contribuci$n del tipo de pro"re#i'idad a la "eneraliaci$n de la imposición personal
CAPITULO V BIP0TESIS Y VARIA3LES DE LA INVESTI4ACI0N A'5 BIP0TESIS 4ENERAL !a# teoría# tributaria# m@# #i"ni9icati'a# demue#tran 8ue lo# pa"o# adelantado# del &mpue#to "eneral a la# Venta# por concepto de percepcione# a la# importacione# han de#naturaliado la !e del &?V( &?V( produciendo un e9ecto en la li8uide de la# empre#a# importadora# importadora# del #ector #ector pl@#ti pl@#tico( co( lo 8ue obli"a obli"a a obtener obtener 9inanciamie 9inanciamiento# nto# en el #i#tema 9inanciero+
3'5 VARIA3LES
17
Para
demo#trar
comprobar
la
hip$te#i#
anterio riormente
9ormu rmulada(
la
operacionaliamo#( determinando la# 'ariable# e indicadore# 8ue a continuaci$n #e mencionan=
Varia;le Q %eoría# tributaria# 8ue demue#tran la de#naturaliaci$n del impue#to "eneral a la# 'enta#+
Indicad!res: ip$te#i# de incidencia echo &mponible Principio de &"ualdad Principio de Capacidad Contributi'a Principio de <8uidad Re"ímene# Re"ímene# de Pa"o# delantad delantado# o# del &?V
D1 D2 D3 D4 D DH
Varia;le Y Q !i8uide+ Indicad!res: <9ecti'o en ca;a 5euda# a pro'eedore# >tra# obli"acione# por pa"ar Ratio# 9inanciero# de li8uide Elu;o de ca;a proectado Pre#upue#to de in"re#o# "a#to#
1 2 3 4 H
Varia;le Q Einanciamiento# en el .i#tema Einanciero Indicad!res: Pr:#tamo#
1
Pa"ar:# 5e#cuento# de !etra# Eactorin" Carta# Eiana# ipoteca#
2 3 4 H
CAPITULO VI METODOLO4IA DE LA INVESTI4ACI0N
18
+' TIPO TIPO DE DE INVE INVEST STI4 I4AC ACIO ION N Por el tipo de in'e#ti"aci$n( el pre#ente e#tudio reAne la# condicione# metodol$"ica# de una in'e#ti"aci$n ;sica l!n7it$dinal( en ra$n 8ue #e utilian conocimiento# de la# ciencia# ciencia# admini#trat admini#trati'a#( i'a#( el e#tudio e#tudio #e realiar@ realiar@ en do# periodo# periodo# de tiempo 200,-200+
)' NIVE NIVEL L DE INVE INVEST STI4 I4AC ACIO ION N 5e acuerdo a la naturalea del e#tudio de la in'e#ti"aci$n( reAne por #u ni'el la# caracterí#tica# de un e#tudio descri&ti!< e&licati! n! e&erimental+
,' METOD METODO O DE INVEST INVESTI4A I4ACIO CION N 5urante el proce#o de in'e#ti"aci$n para demo#trar comprobar la hip$te#i# #e aplicaran lo# m:todo# 8ue a continuaci$n #e indican=
,'+' 4ENERALES !o# m:todo# "enerale# 8ue #er@n aplicado# #on= a' Bistóric! tra':# de e#te m:todo #e conocer@ la e'oluci$n hi#t$rica 8ue a eperimentado el problema de in'e#ti"aci$n( para el e9ecto #e conocer@ la# norma# tributaria# 8ue comprueban la de#naturaliaci$n de#naturaliaci$n del &mpue#to &mpue#to ?eneral a la# Venta# al aplicar lo# pa"o# adelantado# por concepto de percepcione# a la# importaci importacione# one# como ha e'olucionado e'olucionado con re#pecto re#pecto la li8uide li8uide de la# empre#a# importadora# de pl@#tico#+ .e tomar@ en cuenta tambi:n lo# hecho# ante# ante# de#pu: de#pu:## de la aplica aplicaci$ ci$n n de la# norma# norma# tribut tributari aria# a# determ determina inando ndo 'enta;a# de#'enta;a#+
;' C!m& C!m&ar arat ati i!' !' tra':# de e#te m:todo( e#tudiaremo# la aplicaci$n de lo# re"ímene# de pa"o# adelantado# del impue#to "eneral a la# 'enta# con re#pecto a la# percepcion percepcione# e# a la# importacione#( importacione#( para determinar 8ue tipo# de empre#a# empre#a# #e 'en ma# a9ectada en la li8uide 9alta 9alta de recur#o# para cubrir la# obli"acione# inmediata#+ .e har@ una comparaci$n entre lo# periodo# planteado#+
c' Dial ial.c .cti tic! c!'' !a# norma# tributaria#( ri"en de acuerdo# a la# política# de lo# "obierno# en cur#o( a 8ue ello# tienen un rol de 'elar por el buen de#empeño de la# 19
recaud recaudaci acione one## tribut tributari aria# a# a 'ece# 'ece# 9a'ore 9a'orecie ciendo ndo a intere intere#e# #e# de al"uno al"uno## "rupo# #ociale#( #e aplicaran lee# dial:ctica# en 9unci$n a la e#tructura# tributaria# #ocietaria#+
,')' ESPECIFICOS' !o# m:todo# e#pecí9ico# a #er aplicado# durante la in'e#ti"aci$n #on=
a' De Ana Anal! l!7 7=a =a'' Perm Permititir ir@ @ cono conoce cerr la# la# #eme #eme;a ;an na# a# de9e de9ere renc ncia ia## de la apli aplica caci ci$n $n de lo# lo# re"ímene# de pa"o# adelantado# del &mpue#to ?eneral a la# Venta# por concepto de percepcione# a la# importacione# en la# empre#a# empre#a# importadora# de pl@#tico# comparado# con la# de otro# #ectore#( #ectore#( cuo# re#ultado# #e #e har@n eten#i'o#+
;' In"e In"ere renc ncia iale less .e apli aplica car@ r@ lo# m:todo todo## de dedu deducc cci$ i$n n e induc nduccci$n i$n +
?'5 PO3LACI0N Y MUESTRA ?'+'5 PO3LACI0N PO3LACI0N .e ha tomado como uni'er#o 0 empre#a# importadora# de pl@#tico# de !ima !ima etrop etropoli olitan tana( a( ci9ra ci9ra 8ue permit permitir@ ir@ determ determina inarr la mue#tr mue#tra a repre# repre#ent entati ati'a 'a de la# unidad unidade# e# de an@li# an@li#i#( i#( cuo# cuo# detall detalle# e# #er@n #er@n #ometido# a in'e#ti"aci$n+
?')'5MUESTRA Para determinar la mue#tra repre#entati'a de la poblaci$n #e aplica=
?')'+'5 MUESTRA INICIAL .e obtiene mediante la #i"uiente 9ormula n
Z2 pq
=
E2
20
5onde= n Q ue#tra &nicial+ p 8 Q Campo de 'ariabilidad+ P repre#enta a lo# aci erto# a lo# errore#+ N Q i'el de con9iana( para obtener el 'alor de el in'e#ti"ador toma en cuenta el uni'er#o cuando e# alto el ni'el de con9iana de toma "eneralmente del 6S al 66S #i #e ba;a el campo de 'ariabilidad+
!o# 'alore# a con#iderar#e #on= Z=1. 96 p=0. 70 q=0. 30 E =0. 05 Ree mpl az andoval or est enemo mos:
2 ( 1. 96) ( 0. 70)( 0. 30)
n=
2 ( 0. 05)
3. 8416x0. 21 n= 0. 025
0. 806736 n=
0. 025 n=
32. 26944
n=
32
!a mue#tra inicial e# de 32+ <#te re#ultado #er@ #ometido a 9actor de correcci$n 9inita+
?')')'5 MUESTRA AUSTADA .e obtiene mediante la 9$rmula= n0 =
n
1T
n - 1
5onde= n Q Valor Valor de la mue#tra inicial 21
n0 Q ue#tra a;u#tada o corre"ida Q Poblaci$n+ Reemplaando 'alore# tenemo#= n0 =
32
1T
n0 =
32 - 1 0 32
1T
n0 =
31 0
32
2+0H n0 = 12+40 n0 = 12 !a mue#tra repre#entati'a de la poblaci$n e# 12 empre#a# importadora# de pl@#tico#+ + TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS +1
TECNICAS DE RECOLECCION RECOLECCION
+1+1 Fic-a/e: .e re"i#t re"i#tran ran lo# dato# dato# obteni obtenido# do# de la# di'er# di'er#a# a#
22
+2 INSTRUMENTOS DE RECOLECCION +2+1 Fic-as de Inesti7ación 3i;li!7r"ica de Cam&!: .e utiliar@n para #intet #intetia iarr dato# dato# e#pecí e#pecí9ic 9ico# o# )9echa )9echa#( #( cantid cantidade ade#( #( nombre nombre#( #( etc+7( etc+7( de re#Amene# )artículo# o libro#7( biblio"r@9ica# )artículo# o mono"ra9ía#7 o de campo campo )opinione#7+ )opinione#7+
CAPITULO VII AVANAR AVANAR BASTA B ASTA A@UGH ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS 1+ AN9LISIS Para la pre#entaci$n de lo# re#ultado# #e 'a proponer el e#8uema 8ue m@# con'en"a para la pre#entaci$n de lo# re#ultado# teniendo en cuenta la# caracterí#tica# de la# 'ariab 'ariable# le# e#tudi e#tudiada ada## la# de lo# in#tru in#trumen mento# to# aplica aplicado# do#++ dem@ dem@## tambi: tambi:n n #er@ #er@ dete determ rmin inan ante te el di#e di#eño ño de in'e in'e#t #ti" i"ac aci$n i$n tipo tipo de e#tu e#tudi dio o 8ue 8ue empl emplee ee para para la con#ecuci$n de lo# ob;eti'o#+ 1+ !o# re#ulta re#ultado# do# de cada cada ítem ítem #er@n #er@n debidame debidamente nte proce#a proce#ado# do# )tabula )tabulado# do# /o "ra9icado#7( 2+ .e aplica aplicar@n r@n la# prueb prueba# a# e#tadí e#tadí#ti #tica# ca# nece# nece#ari aria# a# dando dando a conocer conocer todo todo el proce#o( dando a conocer lo# re#ultado#+ 3+ .e realiar realiar@ @ el an@li#i# an@li#i# "eneral "eneral de de lo# re#ultado# re#ultado# en 9unci$n 9unci$n de lo# ob;eti'o# ob;eti'o# e hip$te#i# corre#pondiente#+ 23
4+ .e <'id <'iden enci ciar ar@n @n #i lo# lo# ob;e ob;etiti'o 'o## 9orm 9ormul ulad ado# o# 9uer 9ueron on alca alcan nad ado# o# #i la# la# interro"ante# de la in'e#ti"aci$n #e re#ol'ieron+ 5.
.e realiara un an@li#i# de#cripti'o din@mico .
H+ .e real realia iaran ran pre" pre"unt unta# a# abie abierta rta#+ #+
2+ INTERPRETACI0N 1+
5e#p 5e#pu: u:## de de proc proce# e#ar ar lo# lo# re#u re#ultltad ado# o# en tab tabla la## de de 9rec 9recue uenc ncia ia /o /o "r@9 "r@9ic ico# o# #e #e har@ una interpretaci$n de cada re#ultado de una interpretaci$n "eneral+
2+
.e int inter erpre preta tara ra lo# lo# re#ul re#ulta tado do## de lo# lo# ob; ob;et eti' i'o# o# "en "ener eral ale# e# e#pe e#pecí cí9i9ico co#( #( relacion@ndolo# con la hip$te#i# 9ormulada#+
3+
Eina Einalm lmen ente te(( #e #e con concl clui uir@ r@ con con lo# lo# elem elemen ento to## 8ue 8ue 'an 'an a cont contri ribu buir ir a la la #oluci$n del problema de in'e#ti"aci$n para elaborar la# re#pecti'a# recomendacione# partiendo del an@li#i# de la in'e#ti"aci$n la# mi#ma# 8ue #e impartir@n en la# in#tancia# in'olucrada# en la in'e#ti"aci$n+
ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PROYECTO DE TESIS
5edicatoria+ "radecimiento+ Re#umen b#tract &ntroducci$n
1EL RE4IMEN DE LOS PA4OS ADELANTADOS DEL IMPUESTO 4ENERAL A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LI@UIDE EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DEL SECTOR PL9STICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE LOS AOS AOS )**J5)**>2
24
CAPTITULO I +' 1+1+ 1+1+
1+2+ 1+2+
CONCEPTOS 39S 39SICO ICOS
&mpu &mpue# e#to to ?ene ?enera rall a la# la# Venta# nta# 1+1+1 5e9inici$n 1+1+2 1+1+2 acimi acimient ento o de la la obli"a obli"aci$ ci$n n %ribu %ributar taria ia 1+1 1+1+3 <oner onerac acio ione ne## 1+1+ 1+1+4 4 .u;e .u;eto to## al &mp &mpue ue#t #to o 1+1+ %a#a# 1+1+ 1+1+H H &mpu &mpue# e#to to Bru Bruto to ba#e ba#e imp impon onib ible le 1+1 1+1+, Cr:di r:ditto Ei#c Ei#cal al 1+1+ 1+1+ ;u#te ;u#te## al &mpu &mpue#t e#to o Bruto Bruto Cr:dit Cr:dito o 9i#ca 9i#call 1+1+ 1+1+6 6 5ecl 5eclar arac aci$ i$n n Pa"o Pa"o Re"íme Re"ímene# ne# de pa"o pa"o## adela adelanta ntado# do# del &mpue# &mpue#to to ?ene ?eneral ral a la# la# Ven Venta# ta# 1+1+1 5e9inici$n 1+1+ 1+1+2 2 %ipo# ipo# de Re"í Re"íme mene ne## 1+1+ 1+1+2+ 2+1 1 R:"i R:"ime men n de Rete Retenc ncio ione ne## del del &mp &mpue ue#t #to o ?ene ?enera rall a la# la# 'enta# 1+1+ 1+1+2+ 2+1+ 1+1 1 5e9i 5e9ini nici ci$n $n 1+1+2+ 1+1+2+1+2 1+2 ecani ecani#mo #mo## aplic aplicable able## al r:"ime r:"imen n 1+1+2+ 1+1+2+1+3 1+3 >portu >portunid nidad ad de la retenc retencion ion 1+1+ 1+1+2+ 2+1+ 1+4 4 mbi mbito to de apli aplica caci ci$n $n 1+1+2+ 1+1+2+1+ 1+ 5e#i"n 5e#i"naci aci$n( $n( eclu eclu#i$ #i$n n acredita acreditaci$ ci$n n de lo# a"ente# de retenci$n 1+1+2+ 1+1+2+1+H 1+H Compro Comproban bante# te# de retenc retenci$n i$n 1+1+2+ 1+1+2+1+, 1+, 5eclar 5eclaraci aci$n $n del pro'e pro'eedo edorr deducci$ deducci$n n del monto monto retenido 1+1+2+ 1+1+2+1+ 1+ plica plicaci$ ci$n n de de la# la# retenc retencion ione# e# 1+1+ 1+1+2+ 2+2 2 R:"i R:"ime men n de perc percep epci cion one# e# del del impu impue# e#to to "ene "eneral ral a la# la# 'enta# 1+1+ 1+1+2+ 2+2+ 2+1 1 5e9i 5e9ini nici cion one# e# 1+1+2+ 1+1+2+2+2 2+2 ecani ecani#mo #mo## aplic aplicabl able# e# al al re"i re"imen men 1+1+2+ 1+1+2+2+3 2+3 .u;eto .u;eto## #upue# #upue#to# to# 8ue 8ue pueden pueden #er #er ob;eto ob;eto del del 1+1+2+ 1+1+2+2+4 2+4 1+1+2+ 1+1+2+2+ 2+ 1+1+ 1+1+2+ 2+2+ 2+H H 1+1+2+ 1+1+2+2+, 2+,
r:"imen plica plicaci$ ci$n n de de la# la# percep percepcio cione# ne# >portu >portunid nidad ad de la percep percepci$ ci$n n Comp Compen en#a #aci ci$n $n permi permititida da R:"ime R:"imen n de percep percepcio cione# ne# apli aplicab cable# le# a la# la#
operacione# de 'enta 1+1+2+ 1+1+2+2+ 2+ R:"ime R:"imen n de perce percepci pcione one## aplica aplicable ble a la la ad8ui#ici$n de combu#tible#+ 1+1+2+ 1+1+2+2+6 2+6 R:"ime R:"imen n de percep percepcio cione# ne# a la la import importaci aci$n $n de biene#
25
CAPITULO II )' 2+1+ 2+2 2+2+
2+3
2+4
2+
LAS LAS IMPO IMPORT RTA ACION CIONE ES
5e9inici$n Cla#e la#e## de &mpor mporttaci$ aci$n n 2+2+1 .e"An #u tran#acci$n 2+2+1+1 &mportaci$n comercial 2+2+1+2 &mportaci$n no no co comercial 2+2+2 .e"An #u permanencia 2+2+2+1 &mportaci$n temporal 2+2+2+2 &mportaci$n de9initi'a 2+2+2+3 .e"An el r:"imen le"al 2+2+2+4 .e"An el producto 5ocumento# nece#ario# para la importaci$n 2+3+1 Eactura comercial 2+3+2 !i#ta de empa8ue 2+3+3 5ocumento# de embar8ue Procedimiento# de &mportaci$n 2+4+1 %ran#mi#i$n electr$nica de de la la declarac raci$n An Anica de de aduana# 2+4+2 Canale# de Control duanero 2+4+3 R:"imen de importaci$n de9initi'a peraci$n duanera
CAPITULO III 3+ DISTORSI0N DEL IMPUESTO 4ENERAL A LAS VENTAS Y LAS
TEORIAS M9S SI4NIFICATIVAS 3+1 3+1
%eoría oría## trib tribut utar aria ia## ma# ma# #i"n #i"ni9i9ic icat ati' i'a# a#== 3+1+ 3+1+1 1 ip$ ip$te te#i #i## de de &nc &ncid iden enci cia a 3+1+ 3+1+2 2 echo echo imp impon oniible ble 3+1+ 3+1+3 3 .ub' .ub'en enci cion one# e# %ri %ribu buta tari ria# a#
3+2 3+2
#pec #pecto to## !e" !e"al ale# e# de !a 5i#to i#tor# r#ii$n 3+2+ 3+2+1 1 Prin Princi cipi pio o de !e"al !e"alid idad ad 3+2+ 3+2+2 2 Prin Princi cipi pio o de &"ua &"uald ldad ad 3+2+3 3+2+3 Princi Principio pio de Capaci Capacidad dad contri contribut buti'a i'a
26
3+3 3+3
r"u r"ume ment nto# o# cue# cue#tition onab able le#( #( #e" #e"An An la teo teorí ría a= 3+3+1 Contable 3+3+2 Eilo#$9ica 3+3+3 Política+
3+4
>tro# a#pecto# 3+4+ 3+4+1 1 cci ccion one# e# !e"a !e"ale le## 3+4+2 3+4+2 Plao# Plao# e#tip e#tipula ulado# do# en la le le para #olic #olicita itarr de'oluc de'oluci$n i$n 3+4+ 3+4+3 3 bu# bu#o# o# de la# la# norm norma# a# trib tribut utar aria ia## 3+4+ 3+4+4 4 <ac <acci ci$n $n Ei# Ei#cal cal
3+ 3+
n@l n@li# i#i# i# cont contra ra#t #ta# a#i$ i$n n de re#u re#ultltad ado# o#++
CAPITULO IV ?
LI@UIDE Y FORMAS DE FINANCIAMIENTO
+'+'
5e9inici$n de li8uide
+')'
Eactore# 8ue determinan el ni'el de li8uide
+','
plicaci$n de Ratio# Einanciero# para determinar determinar la li8uide# 4+3+1 Ra$n de !i8uide 4+3+2 Prueba de9en#i'a 4+3+3 >tra# raone# 9inanciera
4+4
n@li#i# Einanciero 4+4+ 4+4+1 1 Bala Balanc nce e .cor .cor Card Card 4+4+ 4+4+2 2 Elu; Elu;o o de de Ca; Ca;a a Pro Proec ecta tado do 4+4 4+4+3 Pre# Pre#up upue ue##to# to# 4+4+ 4+4+4 4 <#ta <#tado do## de Elu; Elu;o o de <9e <9ect cti' i'o o
4+
Einanciamiento 4++1+ 5e9inici$n 4++2 %ipo# de Einanciamiento#
CONCLUSIONES 27
.i bien bien e# cierto cierto el proec proecto to de in'e#t in'e#ti"a i"aci$n ci$n e#t@ en marcha marcha(( he podido podido plantear plantear al"una# al"una# apreciacione# 8ue #e podrían plantear como conclu#ione#= 1+ 5e acuerdo acuerdo con el an@li#i# an@li#i#(( al 8uedar 8uedar de#9inancia de#9inanciada da por el #i#tema #i#tema de pa"o# adelan adelantado# tado# del del &?V &?V( #abi #abien endo do 8ue 8ue e#te e#te mont monto o de li8u li8uid ide e e# nece# nece#ar ario io para para mant manten ener er el ritm ritmo o de operacione#( la empre#a tiene 8ue recurrir al #i#tema bancario( 9inanci#ta# in9ormale# o en todo ca#o ne"ociar el pa"o con lo# pro'eedore#+ 2+ .i no ei#tiera ei#tiera la po#ibilidad po#ibilidad de 9inancia 9inanciamiento miento ne"ocia ne"ociado do )bancario )bancario o in9ormal7 in9ormal7 o no ne"ociado ne"ociado )con atra#o de pa"o a pro'eedore# traba;adore#7( para no "enerar un pa"o en ece#o a la .%( lo# precio# tendrían 8ue ele'ar#e( de tal 9orma 8ue #u maor ni'el permita tener un &?V cobrado 8ue cubra el &?V pa"ado por adelantado el corre#pondiente a otra# compra#+ 3+ 5e#de 5e#de el año 2002 2002(( la# la# empr empre# e#a# a# 'ien 'ienen en cola colabor boran ando do(( ad honore honoren( n( con la . .% % en la recaudaci$n de lo# impue#to#( con9orme a lo# .i#tema# de Pa"o# delantado# del &?V )retencione#( percepcione# detraccione#7( lo# cuale# 'ienen oca#ionando di'er#o# problema# a lo# contribuente#( "ener@ndole# #obreco#to# re#t@ndole# competiti'idad 4+ o #olo #e trata trata de #i#tema# #i#tema# complicado# complicado# di#per# di#per#o#( o#( #ino 8ue adem@# adem@# a9ectan a9ectan la li8uide li8uide de la# empre#a#( pue# lo# pa"o# adelantado# no #e compen#an autom@ticamente #u de'oluci$n e#t@ #u;eta a un tr@mite en"orro#o 8ue puede durar 'ario# me#e#+
RECOMENDACIONES 5e la mi#m i#ma mane manera ra podr podríía plat platea earr al"u al"una na## apre aprecciac iacione ione## con con car@c ar@cte terr de recomendacione#= &mplementar medida# 8ue ali"eren la car"a 8ue #e impone con el r:"imen de percepci$n como como la de'o de'olu luci ci$n $n auto autom@ m@titica ca a 8ue 8ue el a"en a"ente te de perc percep epci ci$n $n in9o in9orm rma a a la
28
admini#traci$n tributaria de toda# la# percepcione# del periodo e#ta in9ormaci$n a #u 'e podría #er con#olidada con la #olicitud de de'oluci$n pre#entada por el contribuente+ <#tablecer re"ímene# tributario# m@# #imple# predecible# con el prop$#ito de "arantiar la #e"uridad ;urídica "enerar maore# mecani#mo# de control 9i#caliaci$n en lo# #ectore# con e'a#i$n+ .e propone la inte"raci$n de teto# de lo# di9erente# #i#tema# de pa"o# adelantado# del &?V( en teto# Anico# ordenado#( a 9in de e'itar con9u#ione# #ancione# in;u#ti9icada# en lo# contribuente#+
plicar un #olo #i#tema al mi#mo contribuente+
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3I3LIO4RAFIA + Marach 5ino( Einana# PAblica# 5erecho %ributario- rdenado de la !e del &mpue#to ?eneral a la# Venta# e &mpue#to .electi'o al Con#umo+ 5ecreto .upremo J 0-6-
!e K 2037( por el Poder <;ecuti'o ).P>% - 5+!e"+ K 6407 la# retencione# di#pue#ta# por la .% )Re#+ K 03,-2002-.%7 03,-2002-.%7 !ao Bena'ente( Erancoi#( Principio# %ributario# en el PerA(
30
P!>&> P!>&> B9icial el Peruano el 16/0/1666+ Ro#endo uaman Cue'a( C$di"o %ributario Comentado+ !ima( Muri#ta 9icial
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
31
CRONO4RAMA <.<.
Actiidades ño 1+ Planteamiento del Problema
<
E
M
M
2006
2+
2006
+ Re Recolecci$n de de in in9ormaci$n do documental
2010
H+ Recolecci$n de in9ormaci$n empírica
2010
,+ Proce#amiento de in9ormaci$n
2010
+ Contrataci$n de lo# re#ultado#
2010
2010
. >
2006
3+ Eormula Eormulaci$n ci$n >peracion >peracionalia aliaci$n ci$n de de la hip$t hip$te#i# e#i# 4+ 5i#eño mue#tral e#trate"ia# del traba;o de campo
6+Redacci$n del traba;o
5
2010
10 Pre#entaci$n #u#tentaci$n 2010
PRESUPUESTO
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1. -MATERI RI ALES DESCRI PCI ON Di sket t esdecomput ador a
CANTI D AD
PRECI O UNI T.
COSTO TOTAL
10
3
30. 00
1000
33
33. 00
Mi nigr abador a
1
500
500. 00
Casset espar agr abaci ones
3
8
24. 00
Copi af ot os t át i ca( 3000)
3000
0. 11
330. 00
Pape lBond( 3000)
3000
40
120. 00
Li qui dPaper
2
5
10. 00
Ci nt apar acomput ador a
5
25
125. 00
Cuader nos
3
2
6. 00
Car t ul i nas
10
0. 5
5. 00
3
1
3. 00
13
30
390. 00
2
25
50. 00
Pape lSt ock
Lapi cer os Mat er i aldeempast e Ci nt apar ai mpr esor a
SubTot al
440. 00
2. -RECURS RSOS HUM UMANOS OS Remuner aci ón
Ti empo
Pr of esi onal es
1
1, 500. 002Meses
3, 000. 00
Secr e t ar i a
1
400. 004Meses
1, 600. 00
SubTot al
4, 600. 00
3. -VI ATI COS 1, 160. 00 4. -ALI MENT NTOS OS 3, 800. 00 TOTALGENERAL
33
S/. 10, 000. 00
