Ciclo 2017-I Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
Trabajo académico
0302-03513
AUDITORIA TRIBUTARIA
Docente: Ciclo:
Datos del alumno: Apellidos y nombres:
[Escriba texto] Código de matrícula:
[Escriba texto]
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas X
Sección:
___
Nota:
Módulo II
Forma de publicación: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su curso
Panel de control:
Uded de matrícula:
[Escriba texto]
Fecha de publicación en campus virtual DUED LEARN:
Hasta el Domingo 23 de Julio 2017 (Hora peruana) Recomendaciones: 1. Recuerde verificar la
correcta publicación de su Trabajo Académico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envío definitivo al Docente.
Revisar la previsualización de su trabajo para asegurar archivo correcto. 2.
Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2017-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos . 3.
Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.
Guía del Trabajo Académico: 4.
5.
Recuerde: NO DEB E COPIAR DEL INTERNET , el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verifi cados con el S IS TE MA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero). Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:
1
Presentación adecuada del trabajo
Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa APA.
2
Investigación bibliográfica:
3
Situación problemática o caso práctico:
Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso .
4
Otros contenidos
Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:
Preguntas:
1.- La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el año 2000. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2016 presenta la siguiente información: 1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2016, refleja una utilidad antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. 2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697). 3. Al 31 de diciembre de 2016, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por
consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual. 4.
La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.2,800.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2016, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/.1,500.00 5. La empresa no tiene: i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar. ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores. iii. Vinculación económica con otras personas.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTORICOS AL AL 31 DE DICIEMBRE 2016 (EN NUEVOS SOLES)
DETALLE
AL 31 DE DICIEMBRE 2016
CUENTAS
ACTIVO
Efectivo y equivalente de Efectivo
49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales
23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal Provisión para cuentas de cobranza dudosa
9,111,440 -130,840
Materias Primas y Auxiliares
49,148,000
Suministros diversos
15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo
104,501,510
Depreciación Inmueble maq y Eqpo
-28,526,440
Cargas Diferidas Tributos Por Pagar
16,712,090
PASIVO Y PATRIMONIO
Remunerac y Participac por pagar
9,603,340
Cuentas por pagar comerciales
29,271,170
Cuentas por pagar Diversas
423,730
Capital
149,212,050
Reservas
9,297,410
Resultados Acumulados
7,548,733
Utilidad del Ejercicio totales
33,800,487 239,156,920
239,156,920
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
ventas
317,391,640.00
costo de vtas
-255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA
61,961,920.00
gastos de operación
-28,343,613.00
gastos de vtas
-10,903,041.00
gastos administggra
-17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN
33,618,307.00
otros ingresos y gastos gastos financieros
-328,120.00
ingresos financieros gravados
402,730.00
ingresos financieros no grava
134,250.00
cargas excepcionales
-26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO
33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES
-3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA
-9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO
21,294,306.81
DATOS ADICIONALES 1. Gastos recreativos contabilizados S/.158,428. 2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/ 2,208,147. 3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/.152,462 4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de nuevos clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2016. Se registraron gastos de alimentación por $ .3,260 y movilidad por $.1,234 sustentados solo mediante declaración jurada. 5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago. 6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 . Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de caja No.02 por un monto de S/.1,356. Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120. 7. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2016. El valor histórico de este activo al 31.12.2015 es de S/.142,200. 8. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio: *Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
*Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por S/.6,289 *Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NºSGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/.3,630. 9. Multas e intereses cargados a gastos La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente: *Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por S/.9,536. *Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del periodo de mayo 2015 por S/.2,840. *Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima(SAT)por S/.710 . 10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG) El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/.6,832 para su uso personal. *Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,832 *IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,229.76
Provisiones no admitidas
11.
*Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.
Gastos de vehículos
12.
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividad y que servirán para la determinación del límite del monto deducible. Datos del Vehículo Placa de rodaje No.
Gastos del Categ.
Ejercicio
1)BOT 614
A3
4,298
2)BGU 120
A3
5,763
3)SGS 086
A2
8,122
4) BGT 356
A2
3,684
TOTAL GASTO S/.
21,867
Ingresos Netos del Ejercicio 2015
82,862,335
13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el artículo 3º de la Ley. 14.
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.
Se pide: -
Determinar los reparos tributarios, elaborar las hojas de trabajo. Determinar el impuesto a la renta 2016 Registrar el asiento de impuesto diferido de corresponder.