SISTEMA CONTABLE MONISTA Llamado también contabilidad única o integrada, este sistema agrupa la contabilidad General o Financier Financieraa con la Contabil Contabilidad idad Analíti Analítica ca o Industria Industriall en base al uso de un mismo plan de
cuentas cuen tas y UN SOLO SOLO JUEGO JUEGO DE LIBRO LIBRO DIARIO DIARIO donde se registran las operaciones tanto para la contabilida contabilidadd financiera financiera y la contabilid contabilidad ad de costos ( osea donde donde los asientos asientos por naturaleza y por por transferencia es en este mismo libro!
REGISTR! DEL SISTEMA MONISTA ASIENTOS "OR NATURALE#A$ ♦
"tilizando cuentas del In#entario, elemento ( $ al %
♦
"tilizando cuentas de &esultados, elemento ( ',
♦
"tilizand "tilizandoo cuenta cuentass de Cierre, Cierre, elemen elemento to ( ) , a la clase clase ( ', al al final final del e*ercicio e*ercicio contable!
♦
"tilizando cuentas cuentas Analíticas, Analíticas, elemento elemento +!
INTERRELACION ENTRE LA CONTABILIDAD %INACIERA & LA CONTABILIDAD ANALITICA e efectúa tra#és de la cuenta +, CA&GA I-."/A0L1 I-."/A0L1 A C/A C/A 21 C3/3, 1sta cuenta se utilizara para transferir, en los casos pertinentes, las ca'(as po' natu'ale)a
'e(ist'adas de la clase * a las cuentas de costos de la clase +, mediante el asiento de la TRANS%ERENCIA TRANS%ERENCIA -destino.$
DEUDOR
ELEMENTO - + . / 0+
ACREEDOR
ASIENTOS "OR NATURALE#A /odos los comprobantes de pago genera un asiento por naturaleza, en esta oportunidad para dife difere renc ncia iarr del del elem elemen ento to ' dire diremo moss 4ue 4ue agru agrupa pa las las carg cargas as prod produc ucid idas as por por su orig origen en,, comprendiendo desde la '5 6asta la cuenta '), e7cepto la cuenta ''8 originando la informaci9n necesaria para las cuentas nacionales!
ASIENTOS "OR TRANS%ERENCIA O DESTINO e realiza la transferencia para la clasificaci9n de las ya operaciones contabilizadas por naturaleza (clase ', (/ransferencia (/ransferencia de la clase (' al al centro centro de costos ya sea la (clase : o a la (clase +, dentro dentro la contabilidad! 30;1/I<3
&egistra las operaciones con el sistema .CG1 en los sistemas -onistas y 2ualistas!
Comprender el sistema de costeo sus características y su aplicaci9n en las empresas de ser#icio
DIN1MICA DE REGISTRO DE O"ERACIONES DE LA ELEMENTO * BAJO EL M2TODO DE "RO3ISIONAMIENTO EN EL SISTEMA MONISTA ASIENTO "OR NATURALE#A
ASIENTO "OR TRAN%ERENCIA
CARGOS
CARGOS
ABONOS
ABONOS
'$($
=: :5 :$ '5 ::
='
$ (:
:> := :% :' :) :+
': '> '= '% '' '
$+
Costos por distribuir
:+
Costos de produccion +:
>$
Centro de costos
+>
>+
Gastos de administr!
+=
Gastos de #enta
+%
Gastos financieros
+
=5 =$
')
=:
='
+$
+ (>
=
NO TIENEN TRANS%ERENCIA -DESTINO. LAS CUENTAS ? '' Cargas e7cepcionales (directo a perdida '+ Costo de
@($ 0ienes ad4uiridos para ser #endidos o remitidos a producci9n
@(: 0ienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo @(> La + sir#e de enlace entre la contabilidad financiera y la contabilidad Analítica de 17plotaci9n , en el sistema monista!
EJEM"LO DE A"LICACI!N EN EL SISTEMA MONISTA$ "RIMER CASO e compra -aterias .rimas ! )%55!55, -aterias Au7iliares por s! >%55!55 mas IG< $+B, se gira c6e4ue de 0anco de Credito D >%=%' a nombre de la 1mpresa CA-A&G3 !A!!
46 8$ ASIENTO "OR NATURALE#A
*4
'5: '5>
54
=5$
$:555!55
COM"RAS -aterias primas '5:$ materias primas para produc! manufacturados
)%55!55
::)5!55
-ateriales Au7iliares, suministros y &epuestos '5>$
materias au7iliares
>%55!55
$=:)5!55
TRIB$ & A"ORTES AL SIST$ DE "ENSIONES & SEG "OR "AG
56
=:$
Gobierno central =5$$
Impuesto a las #entas
=5$$$ IG<
$=:%!55
CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar =:$:
65
:=$
1mitidas
)%55!55 9 : 9 .or la compras de materias primas au7iliares!
5>
67
'$:
*8 '$>
6$
>%55!55
$:555!55
ASIENTOS "OR TRANS%ERENCIA o DESTINO
MATERIAS "RIMAS
-aterias .rimas para productos manufacturados MATERIALES AU9ILIARES SUMINISTROS & RE"UESTOS 3ARIACION DE E9ISTENCIAS
-aterias .rimas '$:$ -aterias primas para productos manufacturados -ateriales Au7iliares, suministros y repuestos
56 84
=:$
'$>$ -ateriales au7iliares
$:555!55
9 : 9 .or la transferencia de las -. y au7iliares al almacén!
$5=
5=
;$ ASIENTOS "OR EL "AGO CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas por pagar =:$: 1mitidas E%ECTI3O & E
Cuentas corrientes
$:555!55
$5=$ 0anco Crédito
9 :9 .or el pago de la factura de la compra de -. y au7iliares con c6e4ue nD >%=%'
CASO N= 46 e encarga producir articulo E az a terceros, y nos cobra por ser#icio ! ')55!55 mas IG< $+ B, se paga con c6e4ue D >%=%' 0anco Credito!
46 8$ ASIENTO "OR NATURALE#A
*;
')55!55
'>> GASTOS "OR SER3ICIOS "RESTADOS 9 TERCEROS
54
$:+:!55 =5$
.roducci9n encargada a terceros '>>!$ ser#icios por producir
5*
TRIBUTOS & A"ORTES AL SISTEMA DE "ENS S "OR "AG$!
='+
Gobierno central =5$$ Impuesto a las #entas
)5+:!55
=5$$$ IG<
CUENTAS "OR "AGAR DI3ERSAS TERCEROS
3tras cuentas por pagar di#ersas
')55!55 9 : 9 .or la pro#isi9n de
+6 0+
pago del ser#icio de producci9n!
5> +$
')55!55
6$ SIENTOS "OR TRANS%ERENCIA COSTO DE "RODUCCCION CARGAS IM"UTAB$ A CUENTS DE COSTO & GASTOS Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
5*
9 : 9 .or la transferencia de la cuenta '> al centro de costos!
='+
84
)5+:!55
5=
;$ ASIENTOS "OR EL "AGO $5= CUENTAS "OR "AGAR DI3ERSAS > TERCERAS 3tras cuentas por pagar di#ersas
E%ECTI3O & E
9 :9 .or el pago de los ser#icios por producci9n, con c6e4ue nD >)+5'
TERCER CASO 1n este caso obser#a las operaciones de compra de materia prima (-.2, su consumo en produccion! alarios (-32 y carga total (CIF, de acuerdo al .CG1, es decir obser#e los asientos por naturaleza y otros llamados de destino, originados por los de naturaleza, distribuyendo las cargas a su centro de costos!
)5+:!55
48 5$ ASIENTO "OR NATURALE#A
*4
'5: '5+
54
=5$
>>55!55
COM"RAS -aterias primas '5:$ -at! primas produc! manufacturados
:)55!55
Costos
':!55
'5+$ Costos #inculados con compras de merc! %55!55
TRIB$ CONTR$ & A"ORTES AL SIST$ "$DE S 9 "AG$!
>+:!55
Gobierno central
56 =:$
=5$$
Impuesto Generales a las #entas
=5$$$ IG<
':!55
CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
65 *8
:=$
9:9
>>55!55
.or la pro#isi9n de las compras!
>>55!55
5: '$: MATERIAS "RIMAS
-aterias .rimas para productos manufacturados 3ARIACIONES DE E9I9STENCIAS
56
-aterias .rimas '$:$ -aterias .rimas para produc! -an!
=:$
9 : 9 .or la t'ans?e'encia de las -. al
84
>>55!55
almacén!
>+:!55 >+:!55
5> $5=
CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas boletas y otros compr! por pagar E%ECTI3O & E
Cuentas corrientes
*8
$5=$$ 0anco Crédito
'$:
65
9 :9 "o' el pa(o de la ?actu'a de la comp'a de M" y au@ilia'as!
>>55!55
45
'$>
>555!55
3ARIACION DE E9ISTENCIAS
67
:=$
-aterias .rimas '$:$ -ateria .rima para producci9n manufac! >555!55
>555!55
-ateriales au7iliares suministros!
+6
'$>$ -ateriales au7iliares
+:$ +:>
>55!55
MATERIAS "RIMAS -aterias .rimas para .roduct! -anufacturados!
>555!55
MATERIALES AU9$ SUMINISTROS & RE"UESTOS
0+
+$
>555!55
9 : 9 "o' el consumo los mate'iales pa'a su p'oceso$ 47
*6
':$
COSTOS DE "RODUCCION -aterias .rimas 2irectas
::%!55
Carga Fabril
':
+:>$ -ateria .rima Indirecta
>555!55
CARGAS IM"UTABLES A CTA$ DE COSTOS
54
Cargas Imputables
=5>
%%5!55
9 : 9 "o' el consumo de los mate'iales$
58
4*
=$$
:$%!55
GASTOS DE "ERSONAL DIRECTORES & GERENTES &emuneraciones ':$$ ueldos y alarios ':$$: alarios
:%55!55
eguridad y .re#isi9n ocial!
+6
+::
':$ &égimen de .ensiones de salud
::%!55
+:>
TRIBUTOS CONTR$& A"ORT SIST$"$ & S$ "OR "AGAR Instituciones .ublicas =5>$ 1AL"2
::%!55
=5>: 3.
>:%!55
::%!55
::%!55
REMUNERACIONES & "ARTIC$ "OR "AGAR &emuneraciones por .agar =$$$ ueldos y alarios por .agar
58
=$$
=$$$: alarios por .agar
:$%!55
9 : 9 "o' la p'oisin de la planilla de Remune'aciones$
84
$5=
:$%!55
40
:$%!55
COSTOS DE "RODUCCION -ano de 3bra 2irecta
$+':!55
Carga Fabril +:>: -ano de 3bra Indirecta
*
'>!55
CARGAS IM"UTABLES A CTA DE COSTOS
')$
Cargas Imputables 9 : 9 "o' el destino de las ca'(as de la planilla$
:'%5!55
4
;+
:'%5!55 >+$
REMUNERACIONES & "ARTIC$ "OR "AGAR
&emuneraciones por .agar =$$$ ueldos y alarios por .agar =$$$: alarios por .agar
:$%!55
E%ECTI3O & E
+6 +:>
$5=$$ 0anco de Crédito
+%)
9 : 9 "o' la cancelacin de las planillas de Remun$
+7 0+
$=55!55 $:%5!55
4+
:'%5!55
+$
*;
'>'
3ALUACION & DETERIORO DE ACT$ & "RE3ISIONE
=5$
2epreciaci9n 2epreciaci9n de Inmuebles -a4! H 14uipo $ 17plota $=55!55 : 14uipo de transportes $:%5!55 .roductos terminados DE"RECIACION AMORTI#ACION & AGOTAM$ ACUM$
=:$
2epreciaci9n Acumulada >+$> Inmueble -a4! H 14uipo costo $ 17plota : 14uipo de /ransporte
54
56
$:55!55
::)!55 $=:)!55
$=55!55 $:%5!55
9 : 9 "o' la dep'eciacin en el ee'cicio!
84
+6 +:>
+5
COSTOS DE "RODUCCION
$5)5!55
Carga Fabril +:>> Gastos Indirectos de fabricaci9n
0+
+=>
$:5!55
GASTOS DE 3ENTAS 2epreciaci9n
+$
$:55!55
$=55!55 $:%5!55
CARGAS IM"UTABLES A CTA$ DE COSTOS Cargas Imputables
9 : 9 "o' el destino de las ca'(as de la dep'eciacin$ 88
56 =:$
84 $5=
$=:)!55
GASTOS DE SER3ICIOS "RESTADOS "OR TERCEROS er#icios 0sicos '>'$ 1nergía eléctrica
)55!55
'>'> Agua
TRIBUTOS CONTR$& A"ORT SIST$"$ & S$ "OR "AGAR Gobierno Central =5$$ impuesto general a las #entas =5$$$ IG< Cuenta propia
CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
=55!55
$=:)!55
68
:$$
08
$$
Facturas boletas y otros compr! por pagar
)%5%!55
9 : 9 "o' la p'oisin de los se'ics BFsicos a(ua y lu)$
)%5%!55
86
86
$:$
:=5!55
COSTOS DE "RODUCCION Carga Fabril
54
=5$
+:>> Gastos Indirectos de Fabricaci9n
$5)5!55
GASTOS ADMINISTRATI3OS 1lectricidad y agua
04
5:
$:5!55
$%=5!55
$>555!55
CARGAS IM"UTABLES A CTA DE COSTOS Cargas Imputables 9 : 9 "o' el destino de los (astos de a(ua y lu)
*+
'+:
68
:$$
)%5%!55 8;
CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas boletas y otros compr! por pagar E%ECTI3O & E
Cuentas corrientes en Instituciones $5=$ 3perati#as $5=$$ 0anco Crédito 9 :9 "o' la cancelacin de los 'ecios de lu) y a(ua$
85 "RODUCTOS TERMINADOS Almacén
)%5%!55
"RODUCTOS DE ALMACEN .roductos /erminados
)%5%!55
9 : 9 "o' la p'oduccin en el p'esente mes te'minada pa'a se'
ent'e(a a nuest'os clientes$
87 CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Fac! 0ol! y otros compr! por pagar
$%=5!55
TRIBUTOS CONTR$& A"ORT SIST$"$ & S$ "OR "AGAR Gobierno Central =5$$ impuesto general a las #entas
)%5%!55
=5$$$ IG< Cuenta propia 3ENTAS
:=5!55
.roductos /erminados
$>555!55
9 :9 "o' las entas de los p'oductos te'minados$
8* COSTO DE 3ENTAS .roductos terminados "RODUCTOS TERMINADOS Almacén
)%5%!55 )%5%!55
9 : 9 "o' el costo de entas de los p'oducts te'minados$
SISTEMA CONTABLE DUALISTA 0a*o este sistema, se emplean dos ue(o de li'os dia'ios independientemente uno para la Contabilidad Financiera o Comercial -Hnicamente pa'a asientos po' Natu'ale)a y otro para la Contabilidad Analítica de e7plotaci9n o industrial -e@clusiamente pa'a asientos po'
T'ans?e'encias. ! DI%ERENCIAS
Contailidad ?inancie'a 1s la técnica mediante la cual se recolecta, se clasifican, se registran, se sumarian y se informa de las operaciones cuantificables en dinero
realizadas por una entidad econ9mica! Contailidad analtica 1s el proceso de anotaci9n detallada e indi#idual de las operaciones, #alores obligaciones, bienes y propiedades en los libros y documentos de contabilidad!
TI"OS DE SISTEMAS CONTABLES DUALISTA
La contabilidad de costes funciona independientemente de la contabilidad financiera, en un sistema de cuentas separadas! Igual 4ue en los sistemas monistas, pueden distinguirse #arias modalidades? A! Dualismo pu'o ? in coordinaci9n alguna entre el mbito e7terno e interno!
0! Dualismo mode'ado ? Con cuentas de refle*o 4ue garantizan la coordinaci9n, a tra#és de dic6as cuentas, de los resultados de cada mbito!
REGISTR! DE ASIENTOS DE TRANS%ERENCIA
"tilizando la clase +, para traba*ar en producci9n!
RECE"CIONA
Costo de .roducci9n
Costo unitario de producci9n
.reparaci9n de presupuestos
Control de la gesti9n
OBJETI3OS DE LA CONTABILIDAD ANALITICA DE E9"LOTACION
2eterminar el costo de producci9n!
1l costo unitario de cada producto elaborado!
Controlar la gesti9n, instrumento eficaz para la toma de decisiones (costo de las e7istencias en stocJ!
.reparaci9n de presupuestos
RELACION DE LA CONT$ %INANCIERA CON LA CONTABILIDAD ANALITICA La contabilidad comercial o financiera se relaciona con la contabilidad Analítica de e7plotaci9n a tra#és de la cuenta +4 CUENTAS RE%LEJAS , esta cuenta recepciona
las siguientes
informaciones al cierre del e*ercicio econ9mico?
Gastos de mano de obra y de ser#icios de terceros del período!
Importe de los impuestos retenidos en el período!
1l resultado analítico de la e7plotaci9n durante el período!
DI%ERENCIA ENTRE EL SISTEMA MONISTA & DUALISTA
ASUARIO DIMENSION TEM"ORAL COBERTURA IN%ORMATI3A
SISTEMA MONISTA Ampliamente institucionali)ado oetio ?iel de la emp'esa E@te'nos Kist'ica y actual Toda la Emp'esa o ('upo %inancie'o
EN%ASIS DE IN%ORMACION CUALIDADES IN%ORMATI3A NATURALE#A DE IN%ORMACION LIBROS
E@actitud Oetia e'i?icale y consistente %inancie'a Un solo li'o dia'io
ASIENTOS
"o' Natu'ale)a y po' t'ans?e'encia en un mismo li'o$
CLASES DE CONTABILIDAD
Contailidad %inancie'a y:o come'cial (ene'al$
IM"ORTANCIAS
Muest'a los Estados %inancie'os
REGULACION DE SU CONTENIDO
DETERMINA "UNTO DE 3ISTA TIEM"O
Ope'aciones contailidad Gene'al Mes Anual$
en
los
li'os
de
SISTEMA DUALISTA Escaseada mente institucionali)ado oetio necesidades de la di'eccin Inte'nos Actual y ?utu'a Diisiones F'eas lneas de p'oductos 4t'os$ Rapide) un ue no sea tan p'ecisa Releante Htil y consistente econmica Dos li'os dia'ios "o' natu'ale)a en un li'o dia'io y los asientos po' t'ans?e'encia en ot'o li'o dia'io$ Contailidad analtica y:o e@plotacin indust'ial costo$ Muest'a 'esultados at'ees de los 'e(ist'os de e@plotacin y ?a'icacin mediante in?o'mes El costo de la p'oduccin Especi?ico Dia'io Semanal Mensual ot'os$
CAM"OS DE A"LICACI!N DE LA CONTAB$ ANALITICA DE E9"LOTACION
1s de aplicaci9n en toda 1mpresa 4ue desarrolla una acti#idad econ9mica y no solo de la 1mpresa Industrial, aun4ue este sea uno de los ob*eti#os principales de la Contabilidad Analítica!
o es solamente una Contabilidad de &endimientos por Centros de responsabilidades ya 4ue todos los sistemas contables, persiguiendo una forma u otra medir rendimientos!
u aplicaci9n supone el establecimiento de un .lan Contable Analítico de e7plotaci9n, para cada acti#idad econ9mica, adaptable a las necesidades de informaci9n por parte de la 1mpresa! CUENTAS
+5 Cuentas &efle*as
+% Costos de
+$ 17istencias
+'
+: Gastos de Administraci9n
+ Ingresos financieros
+> Gastos de #entas
+) &esultados Analíticos
+= Gastos Financieros
" DINAMICA SE CARACTERI#A "OR ♦ ♦ ♦
♦
"so de dos *uegos de Libros diarios "so de plan de cuentas para cada contabilidad Las e7istencias se controlan en la contb! Analítica de 17plotaci9n cuenta diseKada para tal fin! Lo propio ocurre con el costo de #entas! 1l ne7o de las dos contabilidades financiera y analítica es a tra#és de la C"1/A &1FL1;A, 4ue remplaza a la cuenta + del sistema monista!
DINAMICA DE REGISTRO DE O"ERACIONES DE LAS CLASES * & 0 BAJO EL METODO DE
$!$
"RO3ISIONAMIENTO EN EL SISITEMA DUALISTA
CLASE *
-EGRESOS.
CLASE
0 -INGRESOS.
NATURALE#A
TRANS%ERENCIA
NATURALE#A
CARGOS
CARGOS
CARGOS
ABONOS
ABONOS
=: '5
+$
':
=$,=5
'>
='
+:
'=
=5
+>
'%
='
+=
''
=',=5
'
=',=: $+,:+,>$,=
ABONOS
CARGOS
5 +5
$:
='
')
TRANS%ERENCIA
+5
$'
ABONOS
+' +5
+
%
+
'
+5 +)
1C1./3? ''
+%
'+
EJEM"LOS DE A"LICACI!N EN EL SISTEMA DUALISTA "RIMER CASO e compra materias primas por ! %'55!55, -ateriales au7iliares por ! >:55!55 ms el $+B! IG
Contabilizar dic6a operaci9n ba*o el sistema dualista!
3L"CI3? 8$> EN LA CONTABILIDAD %INANCIERA -la p'oision.
*4
))55!55
'5:
COM"RAS
'5>
-aterias primas '5:$ materias primas para produc! manufacturados %'55
54 =5$
-ateriales Au7iliares, suministros y &epuestos '5>$ materias au7iliares
>:55
$':!55
TRIB$ CONTR$ & A"ORT$AL SIST$ NAC$ DE "ENS$ & S $ "AGAR !
56
=:$
Gobierno central =5$$
$5=:!55
Impuesto Generales a las #entas
=5$$$ IG<
$':
CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar =:$: 9:9
1mitidas
$5=:
.or la pro#isi9n de la compra de -. y suministros
6$> EN LA CONTABILIDAD ANALITICA DE E9"LOTACION$
IN3ENTARIOS "ERMANENTES
-aterias .rimas para productos manufacturados
+*
+'$
+4 +5:
CUENTAS RE%LEJAS
))55!55
Compras refle*as
))55!55
+$:$ -aterias
9 : 9 .or el ingreso de las materias primas al almacén!
;$> EN LA CONTABILIDAD %INANCIERA
56 CUENTAS "OR "AGAR COMERCIALES TERCEROS
84
=:$
Facturas por pagar =:$: 1mitidas
$5=:!55 $5=:!55
E%ECTI3O & E
$5=
Cuentas corrientes $5=$ cuentas corrientes operati#as $5=$$ 0anco Financiero
$5=:!55
9 :9 .or el pago de la factura de la compra de -.!
SEGUNDO CASO
$5=:!55
Acontinuacion aplica'emos los 'e(ist'os contales po' el metodo Dualista si(uiendo el eemplo del te'ce' caso monista$
48
+* +':=$
IN3ENTARIOS "ERMANENTES
+':=:
-aterias .rimas 2irectas
>555!55
-ateria .rima Indirecta
+4 +5'5
>>55!55 >>55!55
>55!55
CUENTAS RE%LEJAS Compras refle*as
>>55!55
+5:$ -aterias .rimas
9 : 9 .or el traslado de los materiales!
+8
>>55!55
46
+$:=$ +$:=:
+*
>>55!55
COSTOS "OR DISTRIBUIR
+$:=$
-aterias .rimas 2irectas
>555!55
+$:=:
Carga Fabril
>55!55
IN3ENTARIOS "ERMANENTES
+8
-aterias .rimas 2irectas
>555!55
-aterias .rimas Indirectas
>55!55 ::%!55
9 : 9 .or el consumo de los materiales!
::%!55
4;
+4
COSTOS "OR DISTRIBUIR
+8
-aterias .rimas 2irectas
$+':!55
Carga Fabril
'>!55
+$>: -ano de 3bra Indirecta +$')
+*
CUENTAS RE%LEJAS Gastos de .ersonal &efle*as
$=55!55 ::%!55
+5')$
9 : 9 .or el destino de las cargas en la planilla!
+8
$=55!55
+*
45
+$'>
$:55!55
COSTOS "OR DISTRIBUIR +5'>
2epreciaci9n de -a4uinarias
$:55!55
$=55!55
CUENTAS RE%LEJAS 2epreciaci9n de -a4uinarias
+6
$=55!55
9 : 9 .or el destino de la depreciaci9n!
+8
47
)%5%!55
)%5%!55
COSTOS "OR DISTRIBUIR Costos indirectos de Fabricaci9n
+5
+$'>= Luz y Agua
+7
CUENTAS RE%LEJAS
+8
er#icios prestados por terceros
$:55!55
$:5!55 $:%5!55
$:55!55
$>5!55
9 : 9 .or el destino de los gastos de agua y luz! 4* COSTOS DE "RODUCCION
+* +':$
+7
)%5%!55
COSTOS "OR DISTRIBUIR
)%5%!55
9 : 9 .or la transferencia de los costos de fbrica a costos de producci9n!
40
+; +>:
+* +':$
GASTOS ADMINISTRATI3OS
)%5%!55 )%5%!55
GASTOS DE 3ENTA COSTOS "OR DISTRIBUIR 9 : 9 .or la transferencia de los costos por distribuir a los gastos administrati#os y de #entas!
+4
4
+; +5
IN3ENTARIOS "ERMANENTES
+7
.roductos terminados
COSTOS DE "RODUCCION
+)%!55
)%5%!55 $:5!55 $:%5!55
9 : 9 .or la transferencia al almacén de os productos terminados!
4+
+55
$>555!55
+4
$>555!55
CENTRO DE COSTOS
+
Costos de
IN3ENTARIOS "ERMANENTES .roductos /erminados
+
+)%!55
+)%!55
>$:%!55
>$:%!55
9 : 9 .or la salida del almacén de productos para la #enta!
+4
84 CUENTAS RE%LEJAS CENTROS DE COSTOS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE 3ENTA 9 : 9 .or saldar las cuentas de la clase +!
+ +4 88 CUENTAS RE%LEJAS
RESULTADOS ANALITICOS 9 : 9 .or las #entas refle*as de la empresa! 86 RESULTADO ANALITICO CUENTAS RE%LEJAS &esultados de 17plotaci9n &efle*os +5)5: Costo de
)%5%!55 $:5!55 $:%5!55
9 : 9 .or el resultado de las cuentas refle*as!
8; RESULTADOS ANALITICOS CUENTAS RE%LEJAS Resultado del ee'cicio 9 : 9 .ara refle*ar el resultado del e*ercicio!
C"1/A 21L 1L1-1/3 (+ C3/A0ILI2A2 AALI/ICA 21 1.L3/AC! Las cuentas del elemento + comprenden la contabilidad analítica de e7plotaci9n, 4ue muestra los costos de producci9n y los gastos por funci9n! &especto de los primeros, podríamos afirmar 4ue la acumulaci9n de costos de producci9n (manufactura de bienes y ser#icios, permite el costeo de los mismos para su incorporaci9n en los acti#os correspondientes! Así, las cuentas de este elemento referidas al costo de producci9n, representan cuentas de transici9n 6asta la culminaci9n del proceso producti#o o el cierre del período, en 4ue se incorporan en el acti#o 4ue corresponda! 1n lo 4ue 6ace a los gastos por funci9n, las cuentas de gastos por naturaleza ': Gastos de personal, directores y gerentes8 '> Gastos de ser#icios prestados por terceros8 '= Gastos por tributos8 '% 3tros gastos de gesti9n8 y ')
In#estigaci9n y desarrollo a 4ue se refiere específicamente la IC >) N Intangibles!
M
Gesti9n medioambiental y
M
.royectos!
.ara estos efectos, es importante mencionar 4ue en la cuenta '% se 6a incorporado una subcuenta para gesti9n medioambiental con el prop9sito de facilitar la acumulaci9n por naturaleza de este tipo de gastos, en tanto otras categorías de gasto pudieran no ser suficientes para cubrir todos los tipos de gasto a realizar en esa funci9n!
+4 CUENTAS RE%LEJAS
S
S
I
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S T
S T E
E M A
+5!$ 17istencias iniciales +5!: Compras refle*as +5!> Gastos de personal refle*os +5!= er#icios de terceros refle*os +5!% Cargas de gesti9n refle*as +5!' Cargas financieras refle*as +5! .ro#isiones refle*as +5!)
+8 COSTOS "OR DISTRIBUIR +$!$ -ateria prima +$!: -ateriales au7iliares, en#ases y embala*es +$!> ueldos y salarios +$!= Cargas sociales +$!% 2epreciaci9n y amortizaci9n +$!' Fuerza motriz
+6 COSTOS DE "RODUCCION
M
M
A
O N I
D
S
U
T
A L I S T A
A
+:!1 Materia prima 92.2 Materiales auxiliares, envases y embalajes 92.3 Mano De Obra 92.4 Cargas sociales 92. Depreciaci!n y amorti"aci!n 92.# $uer"a motri"
+; CENTRO DE COSTOS 93.1 %ro&ucci!n en curso 93.2 Costo &e venta
+5 GASTOS ADMINISTRATI3OS +=!$ Gastos financieros +=!: Otiles de escritorio +=!> Gastos generales +=!= ueldos y salarios +=!% Cargas sociales +=!' 2epreciaciones
+7 GASTOS DE 3ENTAS +%!$ .ublicidad +%!: Comunicaciones +%!> comisiones +%!= ueldos y salarios +%!% Cargas sociales +%!' 2epreciaciones
+* IN3ENTARIOS "ERMANENTES +'!$ -aterias primas +'!: -ateriales au7iliares y embala*es +'!> .roductos en proceso +'!= .roductos terminados +'!% 17istencias por recibir +'!' &epuestos, accesorios y 6erramientas +'! ub productos +'!) 2esec6os y defectuosos
+'!+ 2e#oluciones +'!$5 &ecuperaci9n de embala*es desec6os y
defectuosos + DI%ERENCIAS DE INCOOR"ORACION + RESULTADOS ANALITICOS ++ ENLACES INTERNOS
