Capítulo 1. La importancia de la información financiera Las bases de la contabilidad se le atribuye a fray Luca Pacioli en 1494 por medio de un documento titulado “Summa arithmetica, geometría proportioni et proportionalita, el cual considera por primera vez el concepto de “partida doble”. Tiene un tiempo estimado de 7000 años, desde que se utilizaron las tablillas de barro, y ha ido evolucionando con el objetivo de adaptarse a las necesidades de los diferentes usuarios. Primero con fray Luca Pacioli después en 1930 con la gran depresión y en el 2002 con los fraudes de grandes compañías estadounidenses.
Objetivo de las organizaciones económicas Tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. Se clasifican en:
Organizaciones lucrativas
Son las más numerosas Obtienen un beneficio económico llamado “utilidad”
Organizaciones no lucrativas
No persiguen fines de lucro Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo
Gubernamentales
Se refiere a los gobiernos federal, estatal y municipal, provincial y departamental.
Esquemas de operación que puede tener una organización económica lucrativa y sus características principales. Se pueden identificar cuatro diferentes esquemas de operación:
Empresas de servicios: Comercializan servicios profesionales o de cualquier
otro tipo Empresas de comercialización de bienes o mercancías: Compran bienes o
mercancías para su posterior venta. Empresas manufactureras o de transformación: Compran materias primas para transformarlas
posteriormente. Empresas de
en
productos
giros
terminados,
especializados:
los
Pueden
cuales tener
son
vendidos
como
actividad
preponderante la prestación de servicios, manufactura y/o comercialización de bienes o conjugación de esas tres actividades.
Ventajas negocio bajo esquema de “persona física” Es una sola persona que se constituye como organización económica para realizar un objetivo. Fiscalmente, esta forma de organizarse se denomina persona física con actividades empresariales.
Diferencia entre la sociedad de personas y la de capitales De personas: voz y voto cuentan por igual, sin importar los recursos aportados. De capitales: voz y voto con base en los recursos aportados
Funciones
y responsabilidades tiene la asamblea de accionistas en una
sociedad anónima La asamblea de accionistas se reúne por lo menos una vez al año para tratar diversos asuntos, entre los que destacan discutir, aprobar o modificar el informe de los administradores y, en su caso, nombrar al administrador o al consejo de administración.
El gobierno corporativo en las organizaciones. El gobierno corporativo es la forma en que se administran y se controlan las sociedades, reflejando las relaciones de poder entre los accionistas, los integrantes del consejo de administración y los principales funcionarios de la administración.
Responsabilidades
de los integrantes del consejo de administración en una
sociedad anónima de acuerdo con lineamientos de gobierno corporativo.
Establecer visión estratégica de la sociedad. Garantizar a los accionistas y al mercado, el acceso a la información. Establecer mecanismos de control interno. Verificar que la sociedad cumpla con disposiciones legales aplicables. Evaluar regularmente el desempeño del director general y de funcionarios de alto nivel.
Objetivo de la contabilidad de negocios. El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de los otros públicos interesados en la situación financiera de una organización.
Tipos de decisiones que comúnmente se tiene que tomar en los negocios
Decisiones de operación Decisiones de financiamiento Decisiones de inversión
Capítulo 2. Marco conceptual de la información financiera La Información financiera tiene como objetivo generar y comunicar información útil de tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios externos de una organización económica.
Características cualitativas básicas de la información financiera
Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad.
Los postulados básicos de la información financiera Se pueden agrupar en dos categorías: a)
Los que captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su
continuidad, en esta perspectiva tenemos lo siguiente: sustancia económica, entidad económica y negocio en marcha. b)
Existe una serie de postulados básicos que establecen el establecimiento
contable de las operaciones y eventos económicos que afectan la entidad. En esta categoría están los de devengación contable, asociación de costo y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia. Postulados básicos que delimitan el ente económico. a)
Sustancia económica: se refiere al hecho de que en la operación del sistema
de información financiera y en las transacciones o eventos económicos que afecten a una entidad, la sustancia de la transacción o el evento en cuestión debe prevalecer sobre la forma que se le pretenda dar. b)
Entidad económica: este supuesto indica que las operaciones y la información
financiera de una organización económica son independientes de las de sus accionistas, acreedores, deudores, patrocinadores y de cualquier otra organización c)
Negocio en marcha: este postulado consiste en asumir que la permanecía de
una organización económica en el mercado no tendrá límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Postulados que se aplican a la cuantificación de las operaciones. a)
Devengación contable: establece que para fines contables, los efectos de
transacciones y eventos económicos que afectan a una entidad deben reflejarse en la información
financiera
de
la
entidad
en
el
momento
en
que
ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, amén del momento en que se materializa el cobro o el pago.
b)
Asociación de Costos y Gastos con Ingresos: establece que todos los costos y
gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen. c)
Valuación: establece que las transacciones y eventos económicos que realiza
una entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a las características y atributos propios del elemento a ser valuado, y que permita captar el valor económico más objetivo. d)
Dualidad Económica: afirma que cada recurso de que dispone una entidad fue
generado por terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. e)
Consistencia: los supuestos y las reglas por medio de los cuales se obtuvo
información contable, tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad en el tiempo. Postulado de devengación contable. Un ejemplo es la venta a crédito; una empresa comercializadora ofrece facilidades de crédito en la venta de su mercancía. En la operación se establece que el pago se realizarán en un mes, para efectos contables se debe registrar la venta y el valor de la cuenta por cobrar, sin importar que no exista una entrada de efectivo, pues para la compañía ya se generó ese derecho. Criterio prudencial La aplicación de las normas de información financiera, los cánones contables establecen que se debe asumir un criterio prudencial, ejemplo: si una compañía efectúa ventas a crédito y tiene diferentes métodos para estimar la cantidad de cuentas que serán incobrables, debe optar por aplicar aquel método que menos optimizó.
Aplicar la supletoriedad de alguna normal de información financiera Consiste en aplicar las normas internacionales de información financiera cuando no existe una norma local para una situación en particular.
Conceptos básicos que integran la estructura contable a)
Activo: Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda
beneficios en el futuro. b)
Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como
acreedores. c)
Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas.
Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito. d)
Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de
obtener ingresos.
Capítulo 3. Registro de transacciones Componentes de la ecuación contable básica En la ecuación contable tenemos: Activo= pasivo + capital contable Capital contable= capital social + utilidades retenidas Utilidades retenidas= suma de utilidades de periodos anteriores no repartidas+ utilidad del periodo actual – dividendos Utilidad del periodo actual = ingresos – gastos Los ingresos y los gastos se afectan en la ecuación contable básica debido a que por medio de este sistema cuando vemos un ingreso se produce un gasto o se ve afectada una cuenta en la ecuación.
Diferencia entre contabilidad base efectivo y contabilidad base acumulada o devengada.
La base acumulada o devengada parte de la premisa de que los ingresos y gastos deben registrar cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. A diferencia de la base efectivo, que reconoce los ingresos u gastos cuando existe una entrada o salida de efectivo.
Utilización del método base efectivo en un negocio Que este método se puede llevar bien en un negocio ya que se ve con más detalle la entrada y salida del dinero.
Reglas del cargo y el abono para cada una de las cuentas contables Las reglas para el registro contable son la base para comenzar a cuantificar las operaciones de negocios y se fundamenta en la premisa de “a todo cargo corresponde un abono”. Un cargo representa un aumento para las cuentas de activos y gastos y una disminución para las cuentas de pasivo, capital e ingresos; un abono será un aumento para los clientes de pasivo, capital e ingresos y una disminución para las cuentas de activos y gastos.
Función del catálogo de cuentas Es un catálogo que tiene una lista que contiene el numero u el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica.
El manual contable. El listado debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas, y estas deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Saldo “normal” de una cuenta
El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable que hay que hacer para incrementarla.
Características del diario general Es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de contabilidad y en función del efecto que estas hayan tenido en las cinco cuentas básicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
Pasos necesarios para elaborar una balanza de comprobación.
Prepare el encabezado adecuado. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado.
Impuesto al valor agregado (IVA) La mecánica de este impuesto consiste fundamentalmente en que se causara este solo con el valor adicional que se le incorpore a un bien o servicio en cada una de sus etapas de comercialización. Este impuesto obliga al vendedor a cobrar al consumidor un impuesto sobre el ingreso por la venta o prestación de un servicio, según sea el caso. Cuando se realiza una venta o se presta un servicio se paga en efectivo, se utiliza la cuenta IVA por pagar, ya que en este caso el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y el IVA cobrado al cliente lo tiene que declarar el vendedor al fisco.
Procesos básicos del ciclo contable
Registro de transacciones Ajustes Estados financieros Cierre
Pasos o actividades deberían realizarse para cada uno de los procesos básicos del ciclo contable
Análisis de la información Registro en el diario general Clasificación en el mayor general Elaboración de la balanza de comprobación correspondiente.
Capítulo 4. Ajustes Las transacciones que realiza una entidad económica diariamente son registradas; sin embargo, algunas cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen por determinados eventos o por el tipo de transacciones; por ello, al final del periodo contable s e requiere ajustar dichas cuentas para mostrar su saldo real. Existen dos postulados básicos o principios contables que son aplicables al proceso de ajuste; el de periodo contable y el de realización.
Supuesto de periodo contable En contabilidad, el supuesto de periodo contable asume que las actividades de la organización económica se dividen en periodos: mensual, trimestral, cuatrimestral, semestral o anual.
Características del asiento de ajuste Cada asiento de ajuste debe afectar a una cuenta del estado de situación financiera o balance general y a una cuenta del estado de resultado, si no es así no se considera un ajuste.
Tipos de ajustes necesarios para las cuentas de ingresos Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo.
Tres ejemplos de asientos de ajustes que tengan relación con cuentas de ingreso.
Ingresos acumulados no cobrados Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que, cuando se
devenguen se convertirán en ingresos Todos los ingresos acumulados pendientes de cobro
Tratamiento contable de los ingresos acumulados no registrados. El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar y un abono a una cuenta de ingresos.
Procedimiento de registro contable Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo en espera de que fueran devengados, requieren de un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.
Tipos
de ajustes que se relacionan con las cuentas de gastos y explica la
finalidad en que se elaboren.
Gastos devengados ( devengar quiere decir desquitar, incurrir) que aun no se
han registrado o pagado Gastos pagados por anticipado que se registraron como un activo cuando se
pagaron Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil mediante el proceso de depreciación
Cuando se paga algo por anticipado que sea un gasto y contablemente se da con un registro en los gastos y disminuye la cuenta de la que se pago.
Depreciación
La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público S = n (n+1) donde: S = suma de los dígitos de los años n = años estimados de vida útil
Balanza de comprobación ajustada La balanza de comprobación que refleja el saldo actualizado de las cuentas, mediante el apropiado registro de los Asientos de Ajuste.
Capítulo 5. Estados financieros y cierre Los estados financieros básicos son el objetivo final del proceso de contabilización. Se dividen en:
Estado de resultados – Resume los resultados de las operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado
periodo. Estado de cambios en el capital contable – Muestra los cambios en la inversión
de los accionistas de la empresa, es decir, el capital contable. Balance general – Informe en el cual se presenta información útil para la toma
de decisiones en cuanto a inversión y financiamiento. Estado de flujos de efectivo – Informe en el cual se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones.
Los estados financieros representan un medio para comunicar los resultados de las entidades económicas y el análisis financiero es de gran ayuda para comprender las cifras de dichos informes. Para el análisis financiero hay una clasificación con base en indicadores: Indicadores de la rentabilidad –
Indicadores de la liquidez – Indicadores de utilización de activos – Indicadores de utilización de pasivos Este análisis financiero tiene limitaciones, como la manipulación o los errores de interpretación, por lo que hay que considerar que la información financiera de forma aislada no brinda el soporte necesario para emitir un juicio sobre el desempeño de las empresas. El cierre contable significa que las cuentas transitorias deberán quedar con un saldo de cero con el fin de que el siguiente periodo contable se inicie con el registro de las transacciones partiendo de saldos en ceros.
Capítulo 6. Diferencias entre las empresas de servicios y comerciales Una empresa comercial compra productos para revenderlos. La diferencia entre una empresa comercial y una empresa que ofrece servicios es la adición de varias cuentas nuevas, que son necesarias para controlar la compra-venta de la mercancía. Existen dos sistemas de inventarios, el periódico y el perpetuo. Cuando se utiliza el sistema perpetuo se mantiene un saldo actualizado de los inventarios y del costo de ventas, y lo podemos conocer en cualquier momento. En el sistema periódico no se mantiene saldo actualizado, y se requiere de un conteo físico para determinar la existencia de la mercancía al finalizar el periodo. Cuando se vende y embarca la mercancía al cliente, se hace un abono por la venta a una cuenta de ingresos llamada ventas. Cuando un cliente devuelve mercancías se hace un cargo a la cuenta devoluciones y bonificaciones sobre ventas. Cuando se compran mercancías para venderlas, se hace un cargo a la cuenta compras.
Cuando el comprador devuelve la mercancía al proveedor, la devolución se acredita a la cuenta devoluciones y bonificaciones sobre compras. Los descuentos por pronto pago se cargan a la cuenta descuentos sobre ventas en los libros del vendedor, y se abonan en la cuenta descuentos sobre compras en los del comprador. Siempre que se vendan o compren productos habrá costos de embarque, los cuales deberá pagar el vendedor o comprador. Cuando las condiciones son Libre A Bordo punto de embarque, los costos son pagados por el comprador. Cuando es LAB punto destino son pagados por el vendedor. Los costos de embarque de la mercancía vendida se cargan a una cuenta llamada fletes sobre ventas y se clasifican como un gasto de operación en la sección de gastos de venta.
Capítulo 7. Efectivo e inversiones temporales Diferencia entre los términos efectivo y caja chica La caja chica es una de las 2 formas en que se clasifica el efectivo y esta es un fondo limitado con el que se cuenta para realizar pagos por pequeñas cantidades y cuya naturaleza y oportunidad exige pago en efectivo. El efectivo es un medio de cambio, disponible inmediatamente para el pago de obligaciones a corto plazo y libre de restricciones que podrían limitar a la administración en su uso para enfrentar las obligaciones y se divide en caja chica y bancos. A las empresas les conviene el uso de la caja chica porque les resultaría más costoso la emisión de cheques para cubrir gastos menores, además de impráctico y hay algunos pagos que por su naturaleza exigen ser efectuados en efectivo.
Objetivos del control de efectivo.
Salvaguardar los recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias.
Promover la real y adecuada contabilización de la información relativo al efectivo.
Valuación del efectivo en moneda extranjera Las inversiones en valores negociables se valuaran a su valor razonable (valor de mercado)
Causas por las que el saldo del efectivo del estado de cuenta bancario puede ser distinto al saldo en los libros de la compañía. 1. Por el importe que cobra el banco por manejo de cuenta el cual no se conoce hasta que se recibe el estado de cuenta. 2. Porque se haya cometido un error al registrar un pago o una recepción de efectivo
Cómo afecta la inflación al efectivo y a las inversiones temporales. El efectivo y las inversiones temporales no son afectados directamente por la inflación debido a que son partidas monetarias, por tal razón, dichas partidas deben presentarse a su valor nominal en los estados financieros.
Operación de las sociedades de inversión Las sociedades de inversión son sociedades anónimas que emiten valores (acciones), los cuales adquiere el público inversionista(socios), el dinero que se obtiene por la venta de acciones se utiliza para la compra de acciones ( u otros valores) de diferentes empresas ( industriales, comerciales, bancarias, de
servicios, etc.) los valores que adquiere esta compañía son su principal activo. Una de las mayores ventajas de las sociedades de inversión es que aceptan como socios a pequeños y medianos inversionistas y, por tanto, no se requiere un gran monto para invertir, otra ventaja es que al tener una mezcla de valores de diferentes empresas se diversifica el riesgo.
