Resumen de la ley Sox

LEY SARBANES-OXLEY Y LA AUDITORIA • •

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Ley aprobada en Julio 2002 por la !"ara de Repre#en$an$e#% &re$end'a "e(orar la pro$e))i*n a lo# a))ioni#$a# a $ra+,# de una #erie de "edida#  a.e)$aban a lo# a/en$e#  par$i)ipan en lo# "er)ado# pbli)o# de e"pre#a#% La ley in1uye en lo# on#e(o# de ad" dire)$i+o# de e"pre#a# ban)o# de in+er#i*n anali#$a# 3nan)iero# y en la a)$i+idad y re/ula)i*n de lo# audi$ore# de )uen$a#% La# obli/a)ione# y re#pon#abilidade# re#pon#abilidade# de )ada uno de lo#  in$er+ienen en la# #o)iedade# )o$i4ada# en el "er)ado a"eri)ano5 67 Se 8a)en "!# e9pli)i$a#: 27 Se a)o"pa;an de "ayor #e/ui"ien$o: #e/ui"ien$o: <7 Se penali4an de "anera #i/ni3)a$i+a )uando #e in)u"plen%

=EJORA EN LA ALIDAD DE LA IN>O &?BLIA Y EN LOS DETALLES DE LA =IS=A 

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La in.o publi)a pre#en$ada deber! #er )er$i3)ada por lo# dire)$i+o# de la #o)iedad lo# )uale# )er$i3)aran #u re#pon#abilidad y )orre))i*n re#pe)$o a5 - Lo# in. in.or or"e "e## $ri" $ri"e# e#$r $ral ale# e# y anu anual ale# e# - La no no e9i#$ e9i#$en) en)ia ia de de o"i#i o"i#ione one## o in.o in.o )on )on.u# .u#a a en lo# lo# EE>> EE>> - Lo# )on$r )on$role# ole# #obr #obre e la in.o  #e #e en+'a al al "er)ado "er)ado y la e3)ien) e3)ien)ia ia del )on$r )on$rol ol in$erno in$erno #obr #obre e la "i#"a - La )o"uni) )o"uni)a)i* a)i*n n de .or"a .or"a e.e)$i+a e.e)$i+a a lo# lo# audi$or audi$ore# e# y al o"i$, o"i$, de Audi$or Audi$oria ia de lo# err errore ore## o .raude#  #e iden$i3uen =e(ora# en lo# de$alle# de in.o y $ran#a))ione# $ran#a))ione# .uera de balan)e y del )on$enido de lo# in.or"e# pro-.or"a E+alua)i*n del )on$rol in$erno 3nan5 +alorado do) y )er$i3)ado por la dire))i*n y audi$ado por el audi$or de )uen$a#% El )ual opinara #obre la )orre))i*n de lo "ani.e#$ado por la #o)iedad y #obre la e3)ien)ia del )on$rol in$erno 3nan a la .e)8a de )ierre de lo# EE>>% Lo# )a"bio# en la in.o publi)a de la #o)iedad  $en/an i"pa)$o #i/ni3)a$i+o en la #i$ua)i*n 3nan)iera o en la# opera)ione# debe #er in.or"ado# de .or"a "u)8o "!# r!pida y e.e)$i+a

RE>OR@A=IENTO DE RES&ONSABILIDADES EN EL OBIERNO OR&ORATIO DE LAS SOIEDADES  

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In)re"en$o de )o"uni)a)ione# dire)$a# en$re el Audi$or y el o"i$, de Audi$oria en "a$eria# )o"o5 pol'$i)a# )on$able# #i/ni3)a$i+a# #i/ni3)a$i+a# $ra$a"ien$o# $ra$a"ien$o# )on$able# al$erna$i+o# al$erna$i+o# e$)% Re/ula)ione# "!# )o"ple$a# para el )o"i$, de audi$or'a Cobli/a$oria#75 Re#pon#able# de de#i/nar re$ribuir y #uper+i#ar al audi$or: Su# "ie"bro# deber!n #er )on#e(ero# independien$e#: I"plan$ar un )anal de re)o/ida an*ni"a de denun)ia#: Di#poner de )apa)idad de )o"pen#a)i*n al audi$or y a o$ro a#e#ore# #i lo# )on#ideran ne)e#ario# en el de#arrollo de #u# re#pon#abilidade#% on$ar )on e9per$o# 3nan)iero# en el o"i$, d Audi$or e in.or"ar #uiene# #on lo# )on#e(ero# )on la e9perien)ia%

=EJORA EN LAS ONDUTAS Y O=&ORTA=IENTOS EXIIBLES5 =ayore# e9i/en)ia# de re#pon#abilidad re#pon#abilidad en lo# $e"a# de /e#$i*n indebida de in.o )on3den)ial  

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Se 8a)e ile/al la a)$ua)i*n de )ualuier )on#e(ero o dire)$i+o de#$inada a in1uir de .or"a .raudulen$a% oa))ionar "anipular o )on.undir in$en)ional"en$e al audi$or% La# opera)ione# reali4ada# por lo# a/en$e#  pueden di#poner de in.o re#er+adano publi)a e#$!n #o"e$ido# a una e9i/en)ia de in.o a lo# "er)ado# en $ie"po "uy )or$o y de .or"a +era4% Obli/a$oriedad de un *di/o de $i)a para lo# e(e)u$i+o# del !rea 3nan)iera% Lo# )a"bio# o in)u"pli"ien$o# al )*di/o de ,$i)a deben #er in.or"ado# pbli)a"en$e% &ro$e))i*n e#pe)ial para lo# denun)ian$e# an*ni"o# de )ondu)$a# il')i$a# e irre/ulare# de la #o)iedad%

AU=ENTO DE LA SU&ERISION A LAS ATUAIONES EN LOS =ERADOS OTI@ADOS

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rea)i*n de un or/ani#"o pbli)o de #uper+i#i*n C&AOB7  $endr! la )apa)idad e(e)u$i+a de #uper+i#i*n y e#$able)i"ien$o de e#$!ndare# de audi$oria )on$role# de )alidad nor"a# de ,$i)a e independen)ia para audi$ore# e$)% &ara audi$ar #o)iedade# )o$i4ada# la )o"pa;'a deber! e#$ar in#)ri$a ade)uada"en$e en el &AOB% El &AOB de#arrollara pro/ra"a# )on$inuo# de #uper+i#i*n del $raba(o de la# 3r"a# de audi$or'a para )o"probar #u )u"pli"ien$o e.e)$i+o de lo# e#$!ndare# pro.e#ionale#% La SE podr! re)ono)er )o"o /eneral a)ep$a)i*n lo# prin)ipio# )on$able# e#$able)ido# por or/ani#"o# re/uladore# )o"o el >ASB% La SE deber! reali4ar e#$udio# #obre nor"a# )on$able# ba#ada# en prin)ipio# .ren$e a la# ba#ada# en a#pe)$o# "!# .or"ale#% Lo# e"i#ore# de +alore# deber!n )on$ribuir "edian$e la# )uo$a#  #e de$er"inen a la 3nan)ia)i*n de la# a)$i+idade# del &AOB y del >ASB% La SE a"pliar! la# re+i#ione# peri*di)a# #obre lo# dep*#i$o# de la# )o"pa;'a#% E9$en#i*n de la# re#pon#abilidade# pro.e#ionale# para lo# abo/ado#% E#$ar!n obli/ado# a in.or"ar e+iden)ia #obre +iola)ione# "a$eriale# de leye# #obre a)$ua)ione# )on $'$ulo# )o$i4ado# o in)u"pli"ien$o# de obli/a)ione# por el on#e(o Dele/ado o por el Se)re$ario del on#e(o%

INRE=ENTO DEL REI=EN SANIONADOR ASOIADO A INU=&LI=IENTOS% 

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Deber!n rein$e/rar#e lo# in)en$i+o# )obrado# o lo# bene3)io# reali4ado# en la +en$a de a))ione# por el on#e(ero Del/ado CEO7 o por el Dire)$or >inan)iero C>O7  8ayan re)ibido #obre la ba#e de in.o 3nan .raudulen$a  ne)e#i$e #er ree+aluada )orre/ida y publi)ada nue+a"en$e% E9$en#i*n de lo# pla4o# en  puede per#e/uir#e un .raude )o"e$ido yo iden$i3)ado Obli/a)i*n para EO y >O de )er$i3)ar ba(o re#pon#abilidad penal #u buena .e en )uan$o a  lo# in.or"e# pbli)o# peri*di)o#5 67u"plen lo# reui#i$o# de la ley Se)uri$ie# E9)8an/e: 27 &re#en$an la #i$ua)i*n 3nan)iera y lo# re#ul$ado# de la# opera)ione# del e"i#or Re#pon#abilidade# penale# por "anipular al$erar o de#$ruir do) o i"pedir una in+e#$i/a)i*n o3)ial% E9$en#i*n de la# re#pon#abilidade# penale# a )ualuier per#ona  al$ere do) in)luyendo re/i#$ro# do)u"en$ale# de audi$oria )on el 3n de ob#$ruir o i"pedir una in+e#$i/a)i*n% Au"en$o de la# #an)ione# a lo# )on$able#3nan)iero# por no $e#$i3)ar .a)ili$ar do) o )ooperar )on in+e#$i/a)ione# o3)iale#%

AU=ENTO DE LAS EXIENIAS Y &RESION SOBRE LA INDE&ENDENIA E>ETIA DE LOS AUDITORES    

&ro8ibi)i*n $o$al para  el audi$or pueda pre#$ar de$er"inado# #er+i)io# a #u# )lien$e# de audi$oria% El )o"i$, de audi$or'a deber! au$ori4ar )ualuier #er+i)io per"i$ido  pre$enda )on$ra$ar#e )on el audi$or% El #o)io 3r"an$e y el #o)io re+i#or deber! ro$ar )ada F a;o#% Se e#$able)en re#$ri))ione# para el )on$ra$o de per#onal del euipo de audi$oria #in  e#$o pueda #uponer un po#ible proble"a de independen)ia para la 3r"a% Se e#$able)e un periodo Gde en.ria"ien$oG de un a;o en el  no #e puede )on$ra$ar pue#$o# )la+e en rela)i*n dire)$a )on la #uper+i#i*n 3nan)iera de la in.or"a)i*n del e"i#or% &RINI&ALES E>ETOS DE HA HEY SOX EN LA AUDITORIA

Li#$a de #er+i)io# no per"i$ido# al audi$or5 6% 2% <% %

Lle+an4a de )on$abilidade# o prepara)i*n de lo# re/i#$ro# de in.o 3nan del )lien$e Di#e;o o i"ple"en$a)i*n de #i#$e"a# de in.o 3nan alora)ione# $a#a)ione# u opinione# #obre apor$a)ione# de a)$i+o# Ser+i)io# a)$uariale#

F% % % M%

Ou$#our)in/ in$e/ral de #er+i)io# de audi$or'a in$erna >un)ione# de dire))i*n K /e#$i*n e#$i*n de re)ur#o# 8u"ano#- #er+i)io# de )on$ra$a)i*n del per#onal A#e#ora"ien$o de in+er#ione# a)$i+idade# de in$er"edia)i*n o #er+i)io# de in+er#i*n 3nan)iera % Ser+i)io# le/ale# no rela)ionado# )on la audi$oria 60%ualuier o$ra  la SE o el &AOB pueda e#$able)er en el .u$uro%     

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La ley par$e del #upue#$o de eli"ina $raba(o de la 3r"a de audi$or'a  po#$erior"en$e pueda o deba #er audi$ado por e#a "i#"a 3r"a% La# #o)iedade# 8an pre.erido #eparar de .or"a "!# e#$ri)$a  en el pa#ado la# )on$ra$a)ione# de audi$oria de la# )on$ra$a)ione# de o$ro# #er+i)io# pro.e#ionale#% La in1uen)ia de la SOX e# indudable po#i$i+a e# en la obli/a$oriedad de .or$ale)er lo# #i#$e"a# de )on$rol in$erno 3nan)iero% La ley obli/a a audi$ar a par$ir de una .e)8a de$er"inada no #olo lo# EE>> #ino $a"bi,n el )on$rol in$erno% El &AOB i"pu#o una nor"a  obli/a  la# audi$oria# de $odo# lo# )lien$e#  )o$i)en en EEUU #e reali)en app el )on)ep$o de Audi$oria In$e/rada  in)luye una e9i/en)ia do)u"en$al y de e+iden)ia "uy i"por$an$e% E#$a# audi$or'a# )uya 3nalidad e# "e(orar la )alidad y )on3abilidad de la in.o 3nan e#$!n #uponiendo una adap$a)i*n de la "e$odolo/'a del audi$or al en.oue de $raba(o ba#ado )ada +e4 "!# en en$ender lo# rie#/o# lo# )on$role# #u iden$i3)a)i*n +alora)i*n y prueba )on$inua% En "ayo 200 la SE y el &AOB de)lararon #iendo )on)luyen$e# en #u opini*n #obre lo# #i/ pun$o#5 - La ley na)e )on +o)a)i*n de )on$inuidad5 #u# i"pli)a)ione# en la pro.e#i*n audi$ora y en la# e"pre#a# audi$ada# no #er!n una e9perien)ia pun$ual #ino una #i$ua)i*n )on$inua% - La# )o"pa;'a# no a"eri)ana# deben apro+e)8ar la e9$en#i*n de la pri"era )er$i3)a)i*n obli/a$oria para a)o"e$er el proye)$o de una .or"a ordenada ra)ional y e3)ien$e%

O=O AS&ETOS >INALES5 •

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La ley no era una ley e9)lu#i+a para lo# audi$ore# pero $iene e.e)$o# i"por$an$e# en la pro.e#i*n La )alidad de la in.o e# un pilar de la# re.or"a# propu/nada# por SOX5 la in.o audi$ada debe #er una /ran ayuda en e#$e #en$ido y por $an$o la )alidad de la audi$oria e# un .a)$or )la+e% SOX 8a 3(ado e#$!ndare# pro.e#ionale# de audi$oria "!# e#pe)'3)o# y e9i/en$e# y )on una "ayor re#pon#abilidad para el audi$or% La ley 8a i"pa)$ado a la audi$oria #e puede )la#i3)ar )o"o po#i$i+o el e.e)$o per)ibido5 "!# en.oue a lo# )on$role# de lo# rie#/o# y al )ono)i"ien$o del )on$rol in$erno% Una audi$oria bien 8e)8a #upone "!# )on3an4a y $ranuilidad para lo# in+er#ore# y para lo# /e#$ore# de la# en$idade# lo  e# po#i$i+o para el #i#$e"a de e"pre#a# )o$i4ada# en #u )on(un$o y e#$e e# uno de lo# ob(e$i+o# /enerale# per#e/uido# )on e#$e $ipo de nor"a$i+a#%