TUGAS AUDIT INTERNAL Kelompok :
Mohamad Nurreza Rachman
Pricelia Puteri Ramadhani
Risk Management : Coso ERM
Setiap perusahaan membutuhkan suatu pengidentifikasian setiap risiko yang mungkin untuk mereka hadapi setelah itu memanage resiko-resiko tersebut ketingkatan yang wajar atau dapat dikendalikan. Pemahaman mengenai risoko ini merupakan komponen utama dalam pencapaian Sarbanes-Oxley (Sox), dalam Auditing Standards No.5. Internal audit, sebagai peran assurance dan consulting dapat berkontribusi tetapi gagal untuk mendefinisikannya. Konsep antara satu orang dengan orang lain tentang pemahaman risiko mungkin sangat berbeda, meskipun mereka sama-sama bekerja untuk perusahaan yang sama dan di daerah yang sama. Terutama terjadi kepada para manajer internal dan auditor bekerja untuk meningkatkan kepatuhan Sox tetapi belum ada yang pemahaman yang konsisten tentang apa yang dimaksud dengan konsep risiko. Terutama untuk mendukung pemahaman kita tentang pengendalian internal SOx, auditor internal perlu memiliki pemahaman yang lebih baik atas manajemen risiko dan bagaimana dampak keahlian mereka dalam membangun dan mengembangkan pengendalian internal yang efektif. Untuk menggunakan AS 5 standar auditing efektif, semua pihak harus memahami risiko
sekitar perusahaan mereka dan harus mampu untuk mendokumentasikan dan
membuktikan ketika mereka lakukan. Namun, Masalahnya adalah kurangnya pemahaman definisi yang konsisten dari apa yang sebenarnya dimaksud oleh risiko. Meskipun kata memiliki beberapa asal-usul dalam industri asuransi, ketidakkonsistenan tetap ada. Terjadi perubahan ketika Komite Organisasi Sponsoring (COSO) merilis metodologi risiko perusahaan, manajemen-COSO Enterprise Risk Management Format Terpadu (COSO ERM). Ini merupakan pendekatan yang memungkinkan suatu perusahaan dan audit internal
untuk mempertimbangkan dan menilai risiko di semua tingkatan, baik di daerah masingmasing, seperti untuk teknologi informasi (TI) proyek pembangunan, baik dalam risiko global dan kaitannya dengan perluasan internasional. Dalam chapter ini mendeskripsikan unsurunsur utama dari kerangka ERM COSO dan melihat bagaimana internal yang auditor dapat membangun COSO ERM ke dalam proses audit serta langkah-langkah untuk mengaudit efektivitas proses manajemen risiko suatu perusahaan. RISK MANAGEMENT FUNDAMENTAL Dalam upaya pencapaian nilai itu, setiap organisasi sama-sama menghadapi ketidakpastian. Ketidakpastian ini mengandung risiko yang sangat potensial untuk menghilangkan kesempatan pencapaian tujuan perusahaan. Untuk mengurangi bahaya dari suatu resiko, maka harus ada jaminan untuk meminimalkan resiko atau paling tidak resiko tersebut dihilangkan dari setiap aktifitas organisasi. Suatu proses manajemen risiko yang efektif memerlukan empat langkah Identifikasi Risiko Manajemen harus berusaha untuk mengidentifikasi semua risiko yang mungkin mempengaruhi kesuksesan perusahaan, mulai dari yang mempengaruhi signifikan bisnis secara keseluruhan sampai risiko yang lebih kecil. Proses identifikasi risiko harus dipelajari, pendekatan
untuk melihat potensi risiko di setiap daerah operasi dan kemudian
mengidentifikasi lebih ke daerah risiko yang signifikan yang dapat mempengaruhi setiap operasi dalam jangka waktu tertentu. Proses identifikasi risiko ini harus dilakukan di berbagai tingkat dengan pemahaman bahwa risiko yang berdampak unit usaha perorangan atau proyek mungkin tidak memiliki yang besar berdampak pada seluruh perusahaan. Sebaliknya, risiko utama yang mempengaruhi seluruh perekonomian akan mengalir ke perusahaan dan unit-unit bisnis. Cara memulai proses identifikasi risiko adalah dengan memulai dari organisasi tingkat tinggi Yaitu tingkat korporasi maupun unit operasi. Masing-masing unit mungkin memiliki fasilitas di berbagai lokasi global dan dapat terdiri dari beberapa dan berbagai jenis operasi. Setiap fasilitas terpisah maka akan memiliki departemen sendiri atau fungsi. Agar efektif, proses
identifikasi risiko ini membutuhkan lebih dari sekedar mengirimkan e-mail ke semua unit operasi dengan permintaan untuk penerima pada daftar key risiko dalam unit operasi mereka. Pendekatan yang lebih baik adalah untuk mengidentifikasi orang di semua tingkat perusahaan untuk melayani sebagai penilai risiko. Dalam setiap Unit operasi, orang-orang kunci harus diidentifikasi dari operasi, keuangan / akuntansi, IT, dan unit manajemen. Tujuan mereka adalah untuk mengidentifikasi dan kemudian membantu menilai risiko dalam unit mereka di sekitar kerangka model identifikasi risiko.
Penilaian Risiko Setelah mengidentifikasi risiko perusahaan secara signifikan, langkah berikutnya adalah untuk menilai kemungkinan relatif yang signifikansi. Berbagai pendekatan yang dapat digunakan di sini, mulai dari analisis pendekatan kualitatif hingga analisis pendekatan kuantitatif. Hal ini dapat membantu memutuskan mana dari serangkaian resiko yang paling berpotensi terhadap peristiwa yang paling menghawatirkan manajemen. Manajer bertanggungjawab terhadap penilaian resiko dengan menggunakan pendekatan kuesioner: 1. Bagaimana kemungkinan risiko ini terjadi selama periode satu tahun ke depan?” Menggunakan skor dari 1 sampai 9, jika :
Skor 1 maka hampir tidak ada kemungkinan bahwa risiko terjadi selama periode berjalan.
Skor 9 maka pasti akan ada yang terjadi selama periode berjalan.
Skor 2 sampai 8 tergantung pada bagaimana Anda merasakan kemungkinan antar kedua
2. Bagaimana pentingnya suatu risiko dari segi biaya perusahaan secara keseluruhan? Sekali lagi menggunakan skala 1 sampai 9, skor berkisar harus ditetapkan tergantung pada keuangan risiko yang signifikan. Sebuah risiko yang dapat menurunkan biaya laba bersih per saham harus memenuhi syarat untuk nilai maksimal 9. (i)
Kemungkinan dan Ketidakpastian Ketika sejumlah besar risiko telah diidentifikasi, manajemen harus berpikir dari perkiraan dari risiko dan kejadian dalam probabilitas berkisar dari 0,01 sampai 0,99. Digunakannya rentang ini karena risiko tidak pernah memiliki kesempatan nol atau 100% kemungkinan terjadikalau tidak mereka tidak akan risiko. Aturan dasar probabilitas adalah bahwa kita tidak dapat menambahkan perkiraan probabilitas independen untuk menghasilkan perkiraan.
(ii)
Risiko Interpedensi Independensi seluruh
risiko
struktur
harus
selalu
organisasi.
dipertimbangkan
Meskipun
suatu
dan
dievaluasi
entitas
harus
oleh peduli
tentang risiko di semua tingkat organisasi, tetapi harus benar-benar memiliki kontrol
atas hanya mereka yang menanggung risiko dalam lingkup sendiri. Intinya adalah risiko seringkali sangat saling terkait dalam suatu perusahaan. Setiap unit operasi bertanggung jawab untuk mengelola risiko sendiri. (iii)
Peringkat Risiko Langkah berikutnya adalah untuk mengambil makna dan kemungkinan perkiraan yang ditetapkan, menghitung risiko peringkat, dan mengidentifikasi risiko yang paling signifikan sampai yang terendah di seluruh entitas. Manajemen harus mengidentifikasi unit, risiko ini dinilai untuk memastikan bahwa kemungkinan resiko dan signifikansi perkiraan yang tepat.
Analisis Risiko Kuantitatif (i)
Expected values dan Response Planning Dalam mengidentifikasi risiko yang signifikan, perusahaan memiliki setidaknya beberapa rencana awal untuk tindakan yang diperlukan jika salah satu risiko terjadi. Idenya adalah untuk memperkirakan dampak biaya dari menimbulkan beberapa risiko diidentifikasi dan kemudian menerapkan biaya itu untuk kemungkinan faktor risiko untuk mendapatkan nilai yang diharapkan atau biaya risiko. Seberjalannya hal ini tidak memerlukan biaya yang rinci dengan banyak tren historis dan perkiraan. Sebaliknya, Perkiraan biaya yang diharapkan harus dilakukan oleh orang-orang di berbagai tingkatan dari perusahaan yang memiliki pengetahuan tentang daerah atau implikasi risiko.
(ii)
Memonitor Risiko Identifikasi risiko utama tidak cukup hanya sekali. Lingkungan sekitar risiko yang teridentifikasi akan segera berubah karena adanya perubahan kondisi. Untuk beberapa
risiko,
kondisi
dapat
berubah
sedemikian
rupa
sehingga
resiko menjadi ancaman yang lebih besar. Sebagai contoh, manajemen mungkin telah mengidentifikasi risiko politik yang potensial di beberapa negara kurang berkembang, namun peristiwa sering terjadi perubahan dengan cepat, dan politik di negara yang sama dapat membuat kekhawatiran mereka bahkan berisiko. Suatu perusahaan membutuhkan mekanisme untuk memantau risiko yang teridentifikasi.
COSO ERM: ENTERPRISE RISK MANAGEMENT COSO Enterprise Risk Management adalah sebuah kerangka kerja untuk membantu perusahaan untuk memiliki definisi yang konsisten terhadap risiko mereka. Ini juga merupakan alat yang penting untuk memahami dan meningkatkan pengendalian internal SOx. Dokumen kerangka COSO ERM dimulai dengan mendefinisikan manajemen risiko perusahaan: “Enterprise risk management is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, applied in a strategy setting and across the enterprise, designed to identify potential events that may affect the entity, and manage risk to be within its risk appetite, to provide reasonable assurance regarding the achievement of entity objectives.” Terdapat beberapa poin penting dalam definisi ini, yaitu: ERM adalah proses. Proses ERM dilaksanakan oleh orang-orang dalam perusahaan. ERM diterapkan melalui pengaturan strategi di perusahaan secara keseluruhan. Konsep risk appetite harus dipertimbangkan. ERM memberikan keyakinan positif yang masuk akal tapi tidak pada pencapaian objektif. ERM dirancang untuk membantu mencapai tujuan. COSO ERM KEY ELEMENT
Bagan ini menunjukkan kerangka COSO ERM ini sebagai tiga dimensi kubus dengan komponen-komponen: 1. Empat kolom vertical mewakili tujuan strategis risiko perusahaan. 2. Delapan baris horizontal atau komponen risiko. 3. Beberapa tingkat untuk menggambarkan setiap perusahaan, dari tingkat induk entitas sampai anak perusahaan individual. Bagian ini menjelaskan komponen horizontal COSO ERM; kemudian bagian lainnya membahas dua dimensi dan bagaimana mereka semua berhubungan satu sama lain. Tujuan kerangka
ERM
adalah
untuk
menyediakan
model
bagi
perusahaan
untuk
mempertimbangkan dan memahami mereka terkait risiko kegiatan di semua tingkat, serta bagaimana dampak risiko komponen satu sama lain. Tujuan bab ini adalah untuk membantu Auditor Internal -dari kepala audit eksekutif (CAE) untuk staf auditor-untuk lebih memahami COSO ERM dan belajar bagaimana dapat membantu mengelola berbagai risiko yang dihadapi perusahaan. a. Komponen Lingkungan Internal Komponen lingkungan internal ERM COSO terdiri dari unsur-unsur:
Filosofi Manajemen Risiko.
Risk Appetite.
Sikap dewan direksi.
Integritas dan nilai-nilai etika.
Komitmen terhadap kompetensi.
Struktur organisasi.
Penugasan wewenang dan tanggung jawab.
Standar Sumber daya manusia
b. Menetapkan Tujuan Peringkat tepat di bawah lingkungan internal dalam kerangka COSO ERM, pengaturan obyektiv yang menguraikan kondisi penting untuk membantu manajemen menciptakan proses ERM yang efektif. Elemen ini mengatakan bahwa, di samping lingkungan internal yang efektif, perusahaan harus menetapkan serangkaian sasaran strategis, sesuai dengan misi terhadap operasional, pelaporan, dan kepatuhan kegiatan.
COSO ERM.Menetapkan tujuan COSO ERM dimulai dengan misi keseluruhan, untuk (1) mengembangkan sasaran strategis untuk mendukung pemenuhan yang misi, (2) menetapkan strategi untuk mencapai tujuan, (3) mendefinisikan tujuan yang terkait, dan (4) mendefinisikan selera risiko untuk menyelesaikan strategi itu. pameran ini diadaptasi dari bahan COSO ERM bimbingan. c. Identifikasi Peristiwa Insiden perusahaan atau kejadian-eksternal yang mempengaruhi penerapan strategi ERM dan pencapaian tujuannya. Sementara kecenderungan kita adalah untuk memikirkan peristiwa dalam arti negatif-menentukan apa salah-mereka. Banyak perusahaan saat ini memiliki kinerja perangkat monitoring yang kuat untuk memantau biaya, anggaran, jaminan mutu, kepatuhan, dan sejenisnya. Proses pemantauan harus mencakup: a. Peristiwa ekonomi eksternal b. Peristiwa alam c. Peristiwa politik d. faktor social
e. peristiwa infrastruktur internal f. proses internal g. teknologi internal maupun eksternal d. Penilaian Risiko Penilaian risiko memungkinkan perusahaan untuk mempertimbangkan apa efek peristiwa terkait risiko potensial tersebut terhadap prestasi perusahaan terhadap tujuannya. Risiko ini harus dinilai dari dua perspektif: kemungkinan risiko yang terjadi dan dampak potensinya.
Sebagai
bagian
penting
dari
proses
penilaian
risiko,
juga
perlu
mempertimbangkan risiko yang melekat:
Risiko Inheren. Faktor besar yang mempengaruhi risiko inheren perusahaan adalah ukuran dari anggarannya, kekuatan dan kecanggihan manajemen, dan hanya sifat dari kegiatannya. Risiko inheren di luar kendali manajemen dan biasanya berasal dari faktor eksternal.
Risiko Residual. Ini adalah resiko yang tersisa setelah tanggapan manajemen risiko ancaman dan penanggulangan telah diterapkan. Ada hampir selalu beberapa tingkat risiko residual.
e. Respon Risiko
Setelah dinilai dan mengidentifikasi risiko yang lebih signifikan, COSO ERM diukur mengenai tanggapan terhadap berbagai risiko yang teridentifikasi. tanggapan risiko dapat ditangani dalam salah satu dari empat cara dasar: 1. Penghindaran. Ini adalah strategi berjalan menjauh dari risiko seperti menjual unit bisnis yang menimbulkan risiko, keluar dari wilayah geografis berisiko, atau menjatuhkan lini produk. Kesulitannya adalah bahwa perusahaan seringkali tidak bisa drop garis produk atau berjalan kaki sampai setelah kejadian risiko telah terjadi dengan nya terkait biaya. Penghindaran dapat menjadi berpotensi mahal strategi jika investasi tersebut dilakukan untuk masuk ke suatu daerah dengan penarikan berikutnya untuk menghindari risiko. 2. Pengurangan. Berbagai macam keputusan bisnis mungkin dapat mengurangi risiko tertentu. Diversifikasi lini produk dapat mengurangi resiko terlalu kuat dari ketergantungan pada satu baris kunci produk; membelah operasional TI menjadi dua yang terpisah secara geografis lokasi akan mengurangi risiko beberapa bencana kegagalan. 3. Berbagi. Hampir semua perusahaan secara teratur berbagi risiko mereka melalui pembelian asuransi, tetapi teknik berbagi risiko lainnya juga tersedia. Untuk transaksi keuangan, perusahaan dapat melakukan lindung nilai operasi melindungi dari fluktuasi harga yang mungkin, atau dapat berbagi risiko bisnis potensial dan manfaat melalui perusahaan perjanjian usaha patungan atau struktural lainnya pengaturan. Idenya adalah untuk memiliki pihak lain menerima beberapa potensi risiko serta berbagi dalam penghargaan yang dihasilkan. 4. Penerimaan. Ini adalah strategi tindakan apapun, seperti ketika perusahaan selfinsures dengan mengambil tindakan untuk mengurangi risiko potensial. Pada dasarnya, perusahaan harus melihat kemungkinan risiko dan dampak dalam terang risiko mendirikan toleransi dan kemudian memutuskan apakah akan menerima resiko itu atau tidak. f. Kegiatan Pengendalian ERM kegiatan pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang diperlukan untuk memastikan tindakan tanggapan risiko yang diidentifikasi. Setelah memilih respon resiko yang memadai, perusahaan harus memilih kontrol
aktivitas yang diperlukan untuk
memastikan bahwa risiko tanggapan dijalankan secara tepat waktu dan efisien. Setelah melalui risiko identifikasi kejadian COSO ERM, penilaian, dan respon proses, risiko pemantauan memerlukan empat langkah: 1.
Mengembangkan pemahaman yang kuat tentang risiko secara signifikan dan menetapkan pengendalian prosedur untuk memantau atau benar bagi mereka.
2.
Buat api prosedur pengujian bor-tipe untuk menentukan apakah mereka terkait pengendalian risiko prosedur yang bekerja secara efektif.
3.
Lakukan tes proses pemantauan risiko untuk menentukan apakah mereka bekerja efektif dan seperti yang diharapkan.
4.
Membuat penyesuaian atau perbaikan yang diperlukan untuk meningkatkan risiko monitoring proses. Banyak kegiatan pengendalian di bawah pengendalian COSO internal cukup mudah
untuk mengidentifikasi dan uji karena sifat akuntansi. Kegiatan ini umumnya mencakup kontrol daerah-daerah pengendalian internal: o
Pemisahan tugas. Pada dasarnya, orang yang memulai transaksi harus tidak menjadi orang yang sama yang mengotorisasi transaksi tersebut.
o
Jejak audit. Proses harus diatur sedemikian rupa sehingga hasil akhir dapat dengan mudah ditelusuri kembali dengan transaksi yang menciptakan hasil tersebut.
o
Keamanan dan integritas. Pengendalian proses harus memiliki kontrol yang tepat prosedur seperti bahwa hanya orang-orang yang berwenang dapat meninjau kembali atau memodifikasi mereka.
o
Dokumentasi. Proses harus didokumentasikan. g. Informasi dan Komunikasi Meskipun relatif mudah untuk menggambarkan bagaimana informasi harus
dikomunikasikan dari satu komponen COSO ERM ke yang lain dalam diagram alir sederhana, melakukannya merupakan proses yang jauh lebih kompleks dalam praktek. Dasar proses dalam banyak perusahaan terdiri dari web kompleks sistem informasi operasional dan keuangan yang sering tidak terkait dengan baik. Hubungan ini menjadi lebih kompleks untuk proses ERM banyak, mengingat bahwa banyak aplikasi enterprise dasar tidak langsung meminjamkan diri untuk identifikasi risiko, penilaian, dan proses risiko-respon-tipe.
h. Pemantauan The COSO ERM Framework Aplikasi dokumen menunjukkan bahwa pemantauan dapat meliputi jenis kegiatan: o Pelaksanaan mekanisme pelaporan manajemen yang berkelanjutan seperti uang tunai posisi, unit penjualan, dan data keuangan kunci. o Periodik terkait risiko proses pelaporan peringatan akan memantau aspek-aspek kunci dari didirikan risiko kriteria, termasuk tingkat kesalahan dapat diterima atau item diselenggarakan di ketegangan. o Lancar dan status pelaporan berkala temuan terkait risiko dan rekomendasi dari laporan audit internal dan eksternal, termasuk status ERM terkait SOx mengidentifikasi kesenjangan. o Perbarui informasi terkait risiko dari sumber seperti peraturan pemerintah-revisi, tren industri, dan berita ekonomi secara umum.
OTHER DIMENSIONS OF COSO ERM : ENTERPRISE RISK OBJECTIVE Tujuan Operasional Manajemen Risiko Setelah tiga dimensi kerangka ERM, komponen operasi, digunakan untuk mengidentifikasi risiko atas setiap unit usaha. Identifikasi ini membutuhkan informasi yang rinci, kemudian dikumpulkan dan dianalisis, khususnya untuk sebuah perusahaan besar yang mencakup beberapa wilayah geografis, lini produk, atau bisnis proses. Review audit internal atau survei yang langsung dipengaruhi oleh risiko tersebut dapat membantu untuk mengumpulkan informasi latar belakang lebih rinci tentang potensi risiko operasional. a. Tujuan Pelaporan Manajemen Risiko Tujuan pelaporan risiko ini meliputi keandalan laporan suatu perusahaan dari internalnya dan eksternal baik itu dari keuangan perusahaan dan data non keuangan. Pelaporan yang akurat sangat penting untuk suatu keberhasilan perusahaan dalam banyak dimensi. b. Risiko Kepatuhan Tujuan Hukum dan Peraturan Setiap jenis perusahaan harus sesuai dengan berbagai hukum dan pemerintah yang dikenakan atas standar industri atau peraturan. Sementara risiko kepatuhan dapat dipantau dan diakui, risiko hukum kadang-kadang tidak terduga. Hasilnya adalah litigasi diarahkan terhadap perusahaan yang pernah memproduksi produk yang mengandung asbes tertentu, panggilan ganti rugi berdasarkan risiko manusia yang potensial di masa mendatang. COSO ERM merekomendasikan bahwa risiko terkait kepatuhan dipertimbangkan untuk masingmasing komponen kerangka risiko, baik dalam konteks lingkungan internal pemerintah, pengaturan tujuan, atau pemantauan risiko, serta di seluruh perusahaan. AUDITING RISK AND COSO ERM PROCESSES Sebuah perusahaan dapat meningkatkan proses secara keseluruhan sama halnya Sox pengendalian internal melalui implementasi yang efektif dan efisien COSO ERM. Dengan berfokus pada kerangka COSO ERM serta manajemen risiko umum baik praktek, audit internal dapat membantu perusahaan dengan perencanaan dan melakukan review proses manajemen risiko perusahaan. Untuk meninjau praktek COSO ERM dan implementasi prosedur, auditor internal, baik sebagai peninjau audit internal kontrol atau konsultan
manajemen, perlu mengembangkan pengertian pengendalian COSO ERM dan proses. Selain itu, setiap kajian internal audit proses ERM perusahaan harus dikembangkan melalui perencanaan internal audit berbasis risiko yang akan dibahas lebih lanjut di materi selanjutnya. Internal Audit harus meninjau sisi perusahaan ERM proses menggunakan beberapa alat ini: Proses flowchart Sebagai bagian dari setiap proses ERM yang diidentifikasi, diagram alur proses dapat berguna dalam menggambarkan bagaimana manajemen risiko beroperasi dalam perusahaan. Ini dibutuhkan untuk melihat dokumentasi yang disiapkan untuk risiko terkait proses, menentukan kondisi saat ini, dan menggambarkan semua kecukupan semua tingkatan proses risiko perusahaan. Tinjauan bahan dan pengendalian risiko. Sebuah proses ERM menghasilkan dalam volume besar bahan pedoman, terdokumentasi, format laporan, dan sejenisnya. Proses ERM berharga untuk risiko dan pengendalian bahan audit internal Pembandingan. Meskipun sering disalahgunakan istilah, benchmarking adalah proses untuk melihat fungsi dalam lingkungan lain untuk menilai operasi mereka dan untuk mengembangkan pendekatan berdasarkan praktek-praktek. Kuesioner. Kuesioner adalah metode yang baik untuk mengumpulkan informasi pada efektivitas ERM dari berbagai macam orang. Mereka dapat dikirimkan disetujui stakeholder. Ini merupakan teknik audit internal yang baik.
Referensi
Moeller, Robert R, Brink’s Modern Internal Auditing, 2009 Edisi 7, John Wiley & Sons, Inc, Hoboken, New Jersey.( B)
