INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICA “CARLOS SALAZAR ROMERO”
DIAGNOSTICO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y PROPUESTA DE CREACIÓN DEL SAT EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA – CHIMBOTE 2013 – 2014 _______________________________________________________________ ________ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AUTORES: LEÓN CUBA LAURA DE LA CRUZ RUPAY ANAYKA
ASESOR: MIGUEL GARCIA
pág. 1
AGRADECIMIENTO _____________________________ Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar con nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros corazones e iluminar nuestra mente y por haber puesto en nuestro camino a aquellas personas que han sido nuestro soporte y compañía durante todo el periodo de estudio. Agradecer hoy y siempre a nuestras familias por el esfuerzo realizado por ellos. El apoyo en mis estudios, de ser así no hubiese sido posible. A nuestros padres y demás familiares ya que nos brindan el apoyo, la alegría y nos dan la fortaleza necesaria para seguir adelante. Un agradecimiento especial al Profesor Carlos Pereyra, por la colaboración, paciencia, apoyo y sobre todo por esa gran amistad que nos brindó y nos brinda, por escucharnos y aconsejarnos siempre.
pág. 2
DEDICATORIA _____________________________ Le dedicamos primeramente nuestro trabajo a Dios que fue el creador de todas las cosas, el que nos ha dado fortaleza para continuar cuando a punto de caer hemos estado; por ello, con toda la humildad que nuestros mi corazones puede emanar. De igual forma, a nuestros Padres, a quien le debemos toda nuestras vida, les agradecemos el cariño y su comprensión, a ustedes quienes han sabido formarnos con buenos sentimientos, hábitos y valores, lo cual nos ha ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor camino. A mis maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo así como por la sabiduría que nos transmitieron en el desarrollo de nuestra formación profesional, en especial al Profesor Miguel García, por haber guiado el desarrollo de este trabajo y llegar a la culminación del mismo.
pág. 3
_______________________________________________________________ _______________________________________________________________
DIAGNOSTICO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y PROPUESTA DE CREACIÓN DEL SAT EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA – CHIMBOTE 2013 – 2014 _______________________________________________________________ ___________________________________________________________
pág. 4
INTRODUCIÓN Los gobiernos municipales deben comprometerse en la satisfacción de aquellas comunidades que ocupan un espacio geográfico bajo su jurisdicción para cumplir con tal propósito requieren de una serie de recursos que les permita cumplir eficazmente con tal fin. A través del proceso de descentralización, se pretende que los municipios realicen esfuerzos para diversificar sus fuentes de ingresos y mejoren su administración tributaria, de manera que puedan incrementar sus ingresos.
A fin de incrementar los propios ingresos, algunos municipios peruanos han creado agencias tributarias semiautónomas, los aso denominados Servicio de Administración Tributaria (SAT), estas agencias son autónomas es una planificación financiera y de personal, están motivadas para trabajar de manera especialmente efectiva y eficiente, dado que perciben como comisión una parte de los impuestos y demás tributos que recaudan. Los SAT aplican distintos instrumentos, en parte innovadora, para la recaudación tributaria. El modelo de los Sat se ha vuelto especialmente interesante para los municipios peruanos, en el marco del proceso de descentralización, se les han transferido nuevas competencias a fin de cumplir con sus nuevas tareas.
pág. 5
RESUMEN __________________________________ El presente trabajo de investigación titulado “Diagnóstico de la administración tributaria y propuesta de la creación del Sat en la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2013 – 2014”. Tiene como propósito identificar los problemas del área de administración tributaria y a su vez proponer una solución a la problemática. La metodología empleada es de carácter descriptiva, para su elaboración se realizaron cuestionarios, lo cual fueron aplicadas al personal que labora en el área de administración tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa, lo cual obtuvimos datos que reflejan que dicha área está atravesando por una serie de deficiencias en cuanto a la recaudación de los tributos, esto es motivo suficiente para interesarnos por su problemática y así proponer una solución. El mejoramiento de la situación recaudadora de la Municipalidad Provincial del Santa, beneficiara a todos aquellos quienes seamos parte de jurisdicción con nuevas obras y servicios públicos que contribuirán con el desarrollo físico de la ciudad. Este proceso se lograra cuando todos aquellos contribuyentes contribuyan equitativamente al gasto público, sin dejar de lado el motor que lo lograra, siendo este la orientación y el magnífico servicio que se les brinde. Esto no se llevara cabo bajo la misma estructura municipal, por lo que se recomienda la propuesta de la creación del Servicio de Administración Tributaria, poseedora de aquellas características que lograran el mejoramiento y renovación de la actual área de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa.
pág. 6
INDICE CARATULA………………………………………………………… ……………………..1 AGRADECIMIENTO………………………………………………… …………………2 DEDICATORIA……………………………………………………… ………..…………3 NOMBRE DEL PROYECTO……………………………………………………….… 4 INTRODUCCION... ………………………………………………………………….. .5 RESUMEN……………. ………………………………………………………………….6 INDICE……………………………………………………………… …………….…..7-8
1. DATOS GENERALES………………………………………………….……9
1.1. Titulo o Denominación del Proyecto 1.2. Área de Investigación: 1.3. Unidad Ejecutora: 1.4. Ubicación: 1.5. Unidad de Análisis o Sujetos de la Investigación: 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ………………………………..10
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6.
Formulación del Problema: Delimitación del Objetivo: Justificación de la investigación: Formulación del Problema: Delimitación del Objetivo: Justificación de la investigación: pág. 7
3. MARCO TEORICO CONCEPTUAL:………………………….. …………..14 3.1. TIPO DE INVESTIGACION 3.2. DISEÑO DE INVESTIGACION 3.3. UNIVERSO O POBLACION Y MUESTRA
4. METODOLOGIA……………………………………………………… ……….….32 4.1Tipo de investigación: 4.2 Universo o población y muestra: 4.3 Variables: 4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos: 4.5 Procedimiento de recolección de datos: 4.6 Técnica de procesamiento y análisis: 5. ASPECTOS ADMINISTRACION……………………………………………..36
5.1 Plan de acciones BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………. ………..…. 39 1 Libros 2 Leyes 3 Paginas consultadas
pág. 8
1. DATOS 1.1.
GENERALES:
Titulo o Denominación del Proyecto: Diagnóstico de la administración tributaria y propuesta de la creación del Sat en la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2013 – 2014.
1.2.
Área de Investigación: Social
1.3.
Unidad Ejecutora: LEÓN CUBA LAURA DE LA CRUZ RUPAY ANAYKA
1.4.
Ubicación: Región: Ancash Provincia:Del Santa Distrito:
Chimbote
1.5. Unidad de Análisis Investigación: Municipalidad del Santa.
o
Sujetos
de
la
2. PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO: pág. 9
2.1.
Formulación del Problema: En el país de Venezuela se creó el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), surge de lo que anteriormente era llamado Hacienda que según el artículo 120 está constituido por los bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo, así como los demás bienes y rentas cuya administración corresponda al ente municipal. Por lo en cargado de elaborar las políticas de Recaudación Tributaria implementadas en el municipio. La transformación de este obedecería a la necesidad de asegurar la eficiente liquidación y recaudación de los tributos municipales; bajo esquemas que permitan responder a las demandas del entorno social, realidad político – economía y ajustada al principio de equidad y justicia. MORALES, E., ALVARES M., MARIA I. La administración Tributaria de Venezuela. A nivel nacional los Servicios de Administración Tributaria (SAT) se aplican en el Perú desde 1997, siendo el precursor la Municipalidad Metropolitano de Lima (SAT – LIMA), constituido como un organismo Publio descentralizado de la municipalidad, autonomía, administrativa, economía, presupuestaria y financiera, fue creado mediante Edito Nº 225, de fecha 16 de Abril y 17 d Mayo de 1996. El SAT – LIMA, tiene por finalidad organizar y ejecutar la administración, fiscalización y recaudación de todos los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad Metropolitana de Lima. El servicio de Administración Tributaria de Lima surge como una alternativas la administración tradicional a través de las Oficinas de Rentas, el cual afrontaba bajos ni veles de recaudación y tasas de morosidad elevadas; por otro lado, existían focos de corrupción de algunos funcionarios que imposibilitaban un adecuado registro y la consiguiente fiscalización. Informa CAD Ciudadanos al Día – Lima Perú. 12 de diciembre 2004. http: //www. Ciudadanosaldía.org/repositorio/¡35/Informe Siguiendo el modelo de este, el Servicio de Administración Tributaria de Trujillo (SATT), fue creado el 10 de Diciembre de 1998 por el Consejo de la Municipalidad Provincial de Trujillo, como una solución a pág. 10
la seria problemática que afrontaba la economía municipal de aquel entonces, el 5 de abril de 1999 se inicia oficialmente el funcionamiento y la atención al público de naciente institución, marcando con ello el comienzo de una nueva etapa en la Administración Tributaria de Trujillo, cuyos resultados se reflejan en el incremento sostenido de los ingresos y en la recaudación de los niveles de morosidad. El 23 de Diciembre de 1999 se crea el Servicio de Administración Tributaria de Piura (SAT – PIURA), por el Consejo Provincial de Piura el cual es un Organismo Público Descentralizado de la Municipalidad Provincial de Piura, en Sesión Ordinaria de Consejo. En Provincial de Piura el cual es un Organismo Público Descentralizado de la Municipalidad Provincial de Piura, con personería jurídica de derecho público interno; y que goza de autonomía administrativa, economía, presupuestaria y financiera para el cumplimiento de sus fines. El SAT – Piura tiene por finalidad organizar y ejecutar la administración, fiscalización y recaudación de todos los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad Provincial de Piura. Promoviendo entre la ciudadanía la formación y fortalecimiento de la cultura de cumplimento de las obligaciones tributarias de las municipales; estableciendo tributos equitativos y buscando establecer tasas y contribuciones que reflejen el costo de los servicios públicos municipales. El servicio de administración tributaria de Piura surge como una alternativa a la administración tradicional a través de las oficinas de rentas, el cual afronta bajos niveles de recaudación y tasa de morosidad elevadas. El 18 de julio de 2003, se rea a través de la ordenanza municipal Nª 021-200-CMPC el servicio de administración tributaria de Cajamarca (SATCAJ), como un organismo público descentralizado de la municipalidad provincial de Cajamarca, con personería jurídica de derecho público interno y con autonomía administrativa, economía y financiera en los asuntos de su competencia, entrando en funcionamiento, el 02 de febrero del 2004, sustituyendo el antiguo departamento de rentas de la municipalidad provincial de Cajamarca, el cual atravesaba por niveles bajos de recaudación y por tasa elevadas de morosidad; por otro lado los pág. 11
sistemas informáticos para la sistematización eran obsoletos o inexistentes.
Recaudación del SAT (En millones de soles) Institución SAT Lima SAT Trujillo SAT Piura SAT Ica SAT Chiclayo SAT Cajamarca SAT Huancayo SAT Tarapoto SAT Huamanga
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
177.22 4 22.924
178.92 0 29.492
161.89 3 36.481 9.595
163.50 0 33.733 10.702
229.10 0 36.667 13.594
242.00 0 36.683 14.365 7.885 17.027
371.60 0 37.345 17.683 8.758 20.949
395.00 0 42.794 20.160 9.889 33.897
382.45 1 46.315 22.008 10.382 29.162
422.18 7 52.477 24.818 10.196 34.718
481.88 5 60.188 28.682 13.123 38.386
507.46 0 68.448 31.596 14.511 39.608
4.596
9.154
6.6670
6.095
10.376
14.360
16.325
7.696
13.291
17.348
19.146
18.741
22.076
23.042
7.274
9.445
6.484
6.967
7.118
Fuente: GTZ Buenas Practicas en las Administraciones Tributarias Municipales
A nivel local la Municipalidad Provincial del Santa – MPS, es un órgano de gobierno local con autonomía y administrativa en asuntos de competencia, siendo un canal institucionalizada y gestiona con autonomía los intereses propios de su colectividad de acuerdo por lo establecido por la Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972 y disposiciones que de manera general regulan las actividades del Sector Público, entre las que Según Ley Nº11326, el Distrito de Santa se convirtió en Provincia, instalándose en el año 1986 el primer consejo municipal, que a la fecha, tiene 8 distritos: Santa, Coishco, Nepeña, Moro, Cáceres del Perú, Mácate, Samanco y Nuevo Chimbote; cuya finalidad es representar al vecindario, promover el desarrollo económico integral sostenible y armónico de su circunscripción y por ultimo promover el desarrollo de programas sociales. Tiene como objetivo principal promover el desarrollo integral, para viabilizar el crecimiento económico, la justicia social y la sostenibilidad ambiental. La Municipalidad Provincial del Santa, aún no cuenta con el Servicio de Administración Tributaria – SAT; el encargado de la recaudación de los ingresos tributarios y no tributarios, es su actual Área de Administración pág. 12
Tributaria, que es el órgano encargado de programar, ejecutar y supervisar las actividades relacionadas con la Administración Tributaria, y los procesos de registros, acotación y fiscalización de las rentas municipales, estableciendo para ello sistemas y mecanismos que garantice en el ámbito de su competencia, cumplir con la ejecución del presupuesto de ingresos en cada ejercicio fiscal. EL área de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa, posee modalidades de trabajo que convierte en deficiente su labor recaudadora, así mismo se suma el catastro el cual no tiene fin fiscal, de tal forma que ayude al cumplimiento de las metas de fiscalización y cobranzas. Tampoco cuenta con planos catastrales que permiten hace5r mas afectiva las labores fiscales, además el área de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa se encuentra con elevados índices de morosidad y bajos niveles de recaudación de ingresos tributarios y no tributarios. Formulación del Problema a nivel Especifico: ¿Cómo organizar la Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2014, para maximizar la recaudación de tributos? 2.2.
Delimitación del Objetivo: Objetivo General: Plantear una propuesta de mejora para el área de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2013 Objetivos específicos: Determinar los problemas internos del área de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial de la Santa – Chimbote 2014. Analizar los problemas internos del área de administración tributaria de las Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2013 pág. 13
Instaurar el Servicio de la Administración Tributaria: organismo público descentralizado, con autonomía administrativa, económica, y financiera, creada a través de ordenanzas municipales, de acuerdo a las potestades que la Ley Orgánica de Municipalidades. Ejecutar el establecimiento del SAT dentro de la municipalidad Provincial del santa – Chimbote 2013. Evaluar la efectividad del SAT en la organización, ejecución, administración, fiscalización y recaudación de todos los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2013. 2.3.
Justificación de la investigación: Esta investigación desarrollada, tiene por finalidad diagnosticar y analizar la deficiencia de recaudación que presenta el área de administración Tributaria de la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote 2013.
3.
MARCO TEORICO CONCEPTUAL: Antecedentes de la investigación Las investigaciones relacionadas con el presente tema, se han desarrollado en deferentes destinos como: A Nivel Internacional: TITULO: ANALISIS DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA COMO FUENTE DE INGRESOS PROPIOS EN EL MUNICIPIO DE TOVAR DEL ESTADO DE MERIDA AUTOR: T.S.U YINEIDI GERRERO AÑO: 2010 LUGAR: UNIVERSIDAD DE LOS ANDES (VENEZUELA)
pág. 14
CONCLUSIONES: Los municipios en búsqueda de una mayor descentralización están obligadas a ejecutar políticas y planes tributarios que le permitan trasmitir idóneamente el proceso de recaudación de los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal del municipio a través de una eficiente administración. De los impuestos, tasas, contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestión y el autofinanciamiento.
A Nivel Nacional: TITULO: IMPLEMENTACION DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y SU RECUPERACION EN LA CAPTACION DE INGRESOS EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE GUADALUPE AUTOR: IDELESA MDELEINE QUIROZ GUTIERREZ AÑO: 2001 LUGAR: UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO – TRUJILLO CONCLUSIONES: La organización del servicio de administración tributaria de Guadalupe (SAC –G), no está acorde con su realidad institucional, en medida que se trata de un distrito que cuenta solamente con 5836 contribuyentes, la actual estructura orgánica corresponde a una entidad provincial, que puede aprovechar la economía de escala para su funcionamiento. TITULO: DETERMINACION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES EN EL DISTRITO DE TRUJILLO AUTOR: TODELO MALCA VANESSA JAHAIRA AÑO: 2001 LUGAR: UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO – TRUJILLO CONCLUSIONES: pág. 15
Interpretando las consideraciones ya expuestas podemos afirmar que los tributos municipales son de mucha importancia para la localidad, ya que la administración edilicia pueda mejorar e implementar mejores servicios para la comunidad. TITULO: ESTRATEGIA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION DE TRIBUTOS DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DEL CONSEJO DISTRITAL DE EL PROVENIR AUTOR: CHICO FLORES LIANY AÑO: 2005 LUGAR: UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO – TRUJILLO CONCLUSIONES: Se ha efectuado un diagnóstico inicial al servicio de Administración Tributaria del consejo Distrital del porvenir, y se determina que actualmente el 7.5 % del total de contribuyentes cumplen con declarar y pagar sus impuestos. 3.2. BASES TEORICAS TRIBUTO Definiciones: Son las prestaciones pecuniarias y excepcionales en especie que establecidas por ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sanción por ato ilícito, jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido de la obligación jurídica pecuniaria, que no constituye sanción por acto ilícito, cuyo sujeto activo es por la voluntad de la ley. Calvo Ortega, Rafael (2004). Son los aportes principales en dinero que se crean por una norma legal y exige el estado a los ciudadanos, para recursos económicos y financieros que le permitan cumplir con su objetivos y fines. pág. 16
“Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines”. Los objetivos y fines del estado están orientados a satisfacer las necesidades colectivas de la nación, que no pueden ser satisfechas separadamente por cada individuo. Por ejemplo: La defensa Nacional El orden interno la salud publica La educación publica La administración de justicia 3.3. Definiciones de Conceptos: CARACTERISTICAS GENERALES DEL TRIBUTO Es prestación debía y obligatoria, por mandato de ley: Es una prestación de dar; como prestación tributaria se constituye el objeto de una obligación, la obligación tributaria; en tal virtud, es una prestación debido y obligatoria tributaria; en tal virtud, es una prestación debida y obligación por tanto, coactiva en virtud de ley, surge con independencia de la voluntad del sujeto pasivo (en este sentido, obviamente cuya situación es la prestación tributaria) es alguien puesto en esa situación por la voluntad de la ley. Es prestación derivada de realización de un supuesto de hecho: Su cumplimiento será exigido por el estado como consecuencia o derivada de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber u obligación. De contribuir o tributar. Es presentación generalmente pecuniario o monetaria: Más propiamente, el objeto de esta prestación es dar una suma de dinero. Cabe indicar que aun cuando puede disponerse su pago también es especie u otros medios valorizables en dinero en la actualidad está generalizada la idea del tributo en dinero. pág. 17
Finalidad: proveer de ingresos de ingresos al estado o entes públicos para el cumplimiento de sus fines El tributo tiene como finalidad el cumplimiento de sus fines; la prestación de los servicios públicos y satisfacción de las necesidades colectivas esenciales. Rosendo Huanuni cueva (2009) CLASIFICACION DE TRIBUTOS En su ámbito de aplicación los tributos comprenden tributarios y no tributarios.
TRIBUTOS MUNICIPALES
Impuestos Tributarios
No Tributarios
Contribuyentes
Arbitros
Tasas
Derecho
Prestación de Servicios
Licencias
Venta de bienes Multas, sanciones y otros
A. TRIBUTARIOS La el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del estado. Es unánime aquí la doctrina al señalar que la característica primordial de los impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributos no vinculados, por cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada pág. 18
referida al contribuyente. Ortega Salavarria rosa (2009). Los impuestos municipios son los tributos que el estado otorga a las municipalidades provinciales y distritales y cuya obligación no origina una prestación directa de servicio. Caballero Marion, María (2010). Tipos de Impuestos a) Impuesto predial: Es de periodicidad anual y grada el valor de los predios urbanos y rústicos. Para efectos del impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir edificación. Base imponible del impuesto predial: La base está constituida por el valor total de los predios del constituyente ubicados en cada jurisdicción distrital. En el caso de tener varios inmuebles en un mismo distrito, el impuesto no recae sobre cada predio de forma independiente, sino que se deberá sumar el valor de todos los predios y el resultado será la base imponible sobre el cual se aplicara la tasa del impuesto.
Determinación del valor de los predios:
pág. 19
Para determinar el valor de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior, que apruebe anualmente el ministerio de vivienda. TRAMO DE ALICUOTA Hasta S/.54,000 0.2% Más de S/: 54,000 0.6% S/. 216,000 (De 15 UIT a 60 UIT). Mas S/. 216,000 (Mas de 1.0% Tasas del impuesto predial:
AUTOVALUO
(15UIT y
hast
60
Monto Mínimo Imponible: Las municipales están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del impuesto predial equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero de año al que corresponde el impuesto. Predios Inafectos al pago: El gobierno central, (municipalidades).
regional
y
local
Los gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones y consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales por el gobierno peruano que le sirvan de sede. pág. 20
UIT)
Las sociedades de beneficencia, siempre y cuando no se realice actividad comercial. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos monasterios, conventos y museos. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales. El cuerpo general de bomberos, siempre que el predio se destine a fines específicos. Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales. Las concesiones en predios forestales del estado dedicados al aprovechamiento forestal de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. Los predios cuya titularidad corresponden a organizaciones políticas como: partidos, movimientos o alianzas políticas y reconocidas por el órgano electoral correspondiente. Los predios cuya titularidad corresponde a organizar sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización. Alícuota del impuesto: pág. 21
La alícuota del impuesto asciende al 1% sobre la base imponible. El impuesto resultante en ningún caso inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde al impuesto. Pago del impuesto: El pago del impuesto, podrá cancelarse de acuerdo con las siguientes alternativas: Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada año, salvo que la municipalidad provincial establezca prorroga. En forma fraccionaria, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse el último día de hábil de los meses de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del índice de los precios al por mayor (IPM) que publica el instituto Nacional de Estadística e informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y en el mes precedente al pago. b) Impuestos al Patrimonio Vehicular: El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles, stationwagons, camionetas, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computara a partir de la
pág. 22
primera inscripción en el registro de propiedad vehicular. Base Imponible del Impuesto Al Patrimonio Vehicular: Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el comprobante de pago, en la declaración de importación o contrato de compraventa, según corresponda, incluidos de dichos vehículos. En ningún caso la base imponible será menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el ministerio de economía y finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad. Alícuota del impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la base imponible. El impuesto resultante en ningún caso, será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto. Pago del impuesto: El pago del impuesto, podrá cancelarse de acuerdo con las siguientes alternativas: Al contado, hasta el último día del mes de febrero de cada año, salvo que la municipalidad provincial establezca prorroga. En forma fraccionaria, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será pág. 23
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse el último día de hábil de los meses de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del índice de los precios al por mayor (IPM) que publica el instituto Nacional de Estadística e informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y en el mes precedente al pago. Entidades inafectas al pago del impuesto: El gobierno central, las regiones y las municipalidades. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales Entidades regionales Cuerpo central den bomberos voluntarios del Perú Universidades constitución
centros
educativos,
conforme
a
la
Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no conformen parte de activo fijo. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor a tres (3) años de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicios de trasporte público masivo. La afectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente. C)Impuestos a la alcabala: pág. 24
Es de realización inmediata y grava las trasferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Base imponible del impuesto am la alcabala Es el valor de trasferencias, el cual no podrá ser menor al del autoevaluó del precio correspondiente al ejercicio en que se produce por el índice de precios al por mayor (IPM) para lima Metropolitana que determina el instituto Nacional de Estadística e informativa. ALICUOTA DEL IMPUESTO: La alícuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afectado al impuesto de alcabala, el tramo comprendido por las primeras UIT del valor del inmueble. PAGO DEL IMPUESTO: Debe efectuarse al contado hasta el último día hábil del calendario siguiente a la fecha de efectuada la trasferencia, Del precio material del impuesto.
Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales Entidades regionales Cuerpo central den bomberos voluntarios del Perú
pág. 25
Universidades centros educativos, conforme a la constitución Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no conformen parte de activo fijo. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor a tres (3) años de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicios de trasporte público masivo. La afectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente D)Impuestos a la alcabala: Es de realización inmediata y grava las trasferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento. Base imponible del impuesto am la alcabala: Es el valor de trasferencias, el cual no podrá ser menor al del autoevaluó del precio correspondiente al ejercicio en que se produce por el índice de precios al por mayor (IPM) para lima Metropolitana que determina el instituto Nacional de Estadística e informativa.
pág. 26
ALICUOTA DEL IMPUESTO: La alícuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afectado al impuesto de alcabala, el tramo comprendido por las primeras UIT del valor del inmueble. PAGO DEL IMPUESTO: Debe efectuarse al contado hasta el último día hábil del calendario siguiente a la fecha de efectuada la trasferencia, Del precio material del impuesto. INAFECTACIONES: Estos infectos las adquisiciones:
Del gobierno municipalidades.
central,
las
regiones
y
las
a) De gobiernos extranjeros y organismos internacionales. b) De la Entidades Regionales. c) Del cuerpo Generales de Bomberos Voluntarios del Perú. d) De las Universidades y Centros Educativos, conforme al artículo 19 de la constitución política. También están infectas las trasferencias: a) Por anticipos de legítima. b) Que se produzcan por causa de la muerte. c) La resolución del contrato de transferencia que se produzcan antes de la cancelación del precio. d) Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la trasmisión de propiedad. f) Las producidas por la división y participación de la masa hereditaria, de gananciales o condominios originarios. g) Las de alícuotas entre herederos o condominios originarios. h) La primera venta del inmueble que realizan las empresas constructoras, salvo en la parte correspondiente al valor terreno.
pág. 27
d) Impuesto a los Juegos: El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como lotería, bingos, y rifas, así como la obtención de premios de juegos de azar. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el impuesto a las apuestas. Sujetos de impuestos a los juegos: SUJETOS PASIVOS: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa instituto que realiza las actividades señales en el acápite precedente. Asimismo califican como contribuyentes las personal que obtengan premios. Sujeto Activo: En el caso de los juegos de bingos, rifas .Sorteos y similares, así como para el juego de timbal, juegos de video y demás juegos electrónicos la presentación tributaria se cumple a favor de la municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos. Base imponible del impuesto a los juegos: Juegos de bingos, rifas, sorteos y similares: La base imponible es el valor nominal de los cartones de juegos a los boletos de juegos. e) Impuesto a las Apuestas: Ámbito de aplicación: El impuesto a las apuestas grava los ingresos de las entidades, Organizadoras de eventos hípicos y similares en las que se realice apuestas. Los casinos de juego continuaron rigiéndose por sus normas especiales. Sujetos del impuesto a las apuestas Sujetos pasivos: pág. 28
La calidad del contribuyente de este impuesto, recae en las empresas o instituciones los eventos hípicos o similares. Sujeto Activo: La presentación tributaria se cumple a favor de la municipalidad provincial, donde se encuentra ubicada la sede de la entidad originadora. Base imponible del impuesto a las apuestas: La base imponible está constituida por la diferencia resultantes entre de lo percibido en un mes por concepto de las apuestas y en monto total de los premios efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que han realizado apuestas. El ingreso total percibido se obtiene de multiplicar el precio de cada ticket o boleto por el número total vendido. Alícuota del impuesto: La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es 20%. La porcentual del impuesto a las apuesto a las apuestas hípicas es de 12%. Pago del impuesto: Obligaciones Formales: Presentar una declaración jurada mensual en la que se consignara el número de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuestas y el monto total correspondiente a los premios otorgados el mismo mes, en el formulario proporcionado por la municipalidad en la misma fecha de pago del impuesto, ante la municipalidad provincial. Las apuestas constaran en tickets o boletos cuyas características serán por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerla en circulación de la circunscripción dentro de los 15 días siguientes a su aprobación o modificación.
pág. 29
F) Impuestos Deportivos:
a
los
Espectáculos
Públicos
no
Ámbito de aplicación: E l impuesto a los espectadores público no deportivos grava el monto que se forma por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por institutos nacionales de cultura. ADMINISTRACION TRIBUTARIA: -DEFINICION: La administración tributaria es el órgano de gobierno local que tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de la jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que establece el código tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del sistema las normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos Municipales. http:www.congreso.gob.pe/biblio/boletines/art_15.htm
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT) El servicio de administración tributaria, es un organismo público descentralizado con personas jurídicas con derecho público interno y con autonomía administrativa, económica y financiera, creadas a través de ordenanzas municipales, de acuerdo a potestades que la ley orgánica de municipalidades otorga a los gobiernos locales. Es por ello que le corresponde al servicio de administración tributaria organizar y ejecutarla pág. 30
administración, fiscalización y recaudación de todos ingresos tributarios y no tributarios. Htp://www.ciudadanosaldia.org. ETAPAS DEL PROCESO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LOS SERCVICIOS DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT). REACAUDACION:
Los servicios de administración tributaria (SAT) han adoptado la estrategia de diferenciar el proceso de recaudación, otorgado un tratamiento diferenciado para los contribuyentes principales debido a su importancia de su contribución. Han establecido unidades especializadas para recepcionar la declaración y pago de grandes contribuyentes, y un procedimiento general a través de la red bancaria para atender al resto de contribuyentes medianos y pequeños, lo que ha permitido la eficiencia y la especialización de las instituciones bancarias en la masiva y liberar recursos de la administración tributaria. FISCALIZACION
Administración tributaria (SAT) han desarrollado planes de fiscalización. Los planes de contemplan al universo de contribuyentes clasificándolos de diferentes pág. 31
maneras según el tipo de fiscalizaciones se va a realizar.
3.4 Hipótesis central: LA CREACION DEL SERVICIO DE ADMKINISTRACION TRIBUTARIA EN LA PROVINCIA DEL SANTA PERMITIRA LA EFICAZ RECAUDACION DE TRIBUTOS.
4. METODOLOGIA 4.1Tipo de investigación:
El diseño de la investigación es experimental porque se experimentó con la creación de SAT en la municipalidad provincial de la santa, cual es la variable de estudios
Diseños Pre-Post test con un solo grupo: Comprende tres pasos: un test, introducción de la variable a ser estudiada y un post test o evaluación al final.
O1
X
O2
4.2 Universo o población y muestra: o Universo o población: Todo el personal que valore en el área de administración tributaria, de la municipalidad provincial del santa, que son 3 jefes y 97 trabajadores o Muestra: Área de administración tributaria, de la municipalidad provincial del santa. 4.3 Variables: pág. 32
VARIABLES VARIABLES
DEFINICION DEFINICION
DIAGNOSTICO ARE DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA CHIMBOTE 2012 - 2013
CREACION DEL SAT
El are de administración tributaria de la municipalidad provincial del santa posee modalidades de trabajo que convierten en deficiente su labor recaudadora, así mismo se suma el catastro del cual obtiene fin fiscal, de tal forma que ayude a cumplimiento de las metas de fiscalización y cobranzas, y se encuentra. Tampoco cuenta con planos catastrales que permiten hacer más efectiva las labores fiscales, además el área de administración.
INDICADOR INDICADOR ARE DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
El servicio de la administración tributaria, es un organismo público descentralizado con personas jurídicas de derecho público interno y con autonomía administrativa, económica, y financiera, creada a través de ordenanzas municipales, de acuerdo a las potestades que la ley orgánica de municipalidades otorga a los gobiernos locales
INDICADORESINSTRUM INDICADORES
% De la atención en Gu % Losde impuestoscuest que la prestación recaudan la municipalid servicios por parte provincial de la municipalidad del santa
% De las%ventas De losde impuestosGu de bienes. Depreciados alcabala recaudoscuest por vendidos municipalidad provincia del santa
Del impuesto del % De las% multas Gu ARE DE aplicadas durante patrimonio el vehicular cuest ADMINISTRACION año 2012 recaudado por la TRIBUTARIA municipalidad provincia del santa Gu % de las sanciones aplicadas durante el cuest año 2014 % Del impuesto a los juegos recaudados por %municipalidades de los Gu provinc contribuyentesdel en santa cuest cobranzas coactivas
% Delen impuesto a las % recaudado apuestas recaudado po parqueo la municipalidad provinc del santa
o Variable independiente: Diagnostico de la administración tributaria de la municipalidad provincial del santa Chimbote 2013-2014 o Variable dependiente: Creación del servicio de la administración tributaria
pág. 33
pág. 34
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos: Las técnicas que se utilizaron en la investigación serán las siguientes: a) Uso de la encuesta y cuestionario; son su instrumento que es el cuestionario; la cual se aplicó a los funcionarios y empleados del área de administración tributaria de la municipalidad provincial del santa. b) Entrevistas; Mediante esta técnica el personal proporcionara información en la forma activa y descriptiva acerca del control de existencias en el área de compras y ventas. c) La observación, con sus instrumentos que la ficha de observación. La cual no va a permitir obtener información directa y más confiable del entorno. 4.5 Procedimiento de recolección de datos: La información se obtendrá aplicando las técnicas (cuestionario) a los jefes y al área de administración tributaria de la municipalidad provincial del santa. 4.6 Técnica de procesamiento y análisis: Es el presente proyecto de investigación se utilizó la estadística descriptiva simple y para presentación de los datos se utilizó la frecuencia simple, porcentajes, gráficos y barras a fin de mostrar los resultados empíricos encontrados.
pág. 35
5. ASPECTOS ADMINISTRACION 5.1 Plan de acciones ACTIVIDAD TIEMPO 1. Revisión bibliográfica 2. Elaboraciones de proyectos 3. Presentación 4. Elaboración del instrumento 5. Aplicaciones 6. Tabulación 7. Elaboración del informe 8.Sustentacion
CRONOGRAMA MENSUAL AGOS SET OCT NOV
DIC
X X X X X X X X
a) RECURSOS HUMANOS ACTIVIDAD RESPONSABLE 1. Revisión bibliográfica 2. Elaboraciones de proyectos 3. Presentación 4. Elaboración instrumento
del
5. Aplicaciones 6. Tabulación 7. Elaboración informe
del
8.Sustentacion
pág. 36
B) Recursos materiales 1. materiales y equipos: Materiales
Papel bond A4 atlas 80gr. Libreta de apuntes Lapicero Faber 0.5 Corrector Cd’s regrabables Revistas especializadas Equipos: Laptop NATURALEZA GASTO
DEL CLASIFICADOR Viáticos y asignaciones Gastos de transporte
CANTIDAD
COSTOS 25. 05 personas 00 25. 00
DEL CLASIFICADOR Bienes de consumo
CANTIDAD
SUB TOTAL NATURALEZA GASTO
Papel bond A4 atlas 80gr. Libreta de apuntes Lapicero Faber 0.5 Cd’s regrabables
01 05 unid 05 unid 05 unid
SUB TOTAL
COSTOS 10.00 .50.00 25 .00 10.00 10 .00 55.50
Impresora
NATURALEZ A DEL GASTO
CLASIFICADOR Otro servicios de tercero
CANTIDA D
COSTO S
pág. 37
Servicio de internet fotocopias impresión
$ 1.00 15.00 /hora 10.00 0.5 c/d 15.00 0.1 c/u
SUB TOTAL
40.00
2 Viáticos y Asignaciones
5.00 5
Bienes de consumo Otros servicios prestados terceros
5.50 por
4 0.00 12
TOTAL
0.50
BIBLIOGRAFIA 1 Libros pág. 38
Autor: Caballero, María Título: Compendio tributario Editorial, lugar: Ed. Lima- Perú AÑO: 2011 Autor: García, Carmen pilar Título: El concepto constituyente de tributo. Año: 2005 Autor: Robles, Carmen pilar Título: Código tributario Editorial, Lugar: Ed. Lima-Perú Año: 2005 2 Leyes Ley de tributario municipal decreto supremo N° 156-2004-ef.Diario Oficial el peruano. 3 Paginas consultadas: www.scrib.com/investigaciones/trabajos www.monografias.com/arbitros municipales/trabajos
pág. 39
ANEXO S
pág. 40
CUESTIONARIO APLICATIVO A LOS JEFES DE AREA DE ASMINISTRACION TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA 1. ¿Cuál es su nivel académico? OPCIONESS
N° de personal
Unid De Infracciones Unid De Ejecutora Coactiva Unid De asuntos Tributarios 2. ¿Con que cantidad de personal cuenta la unidad a su caro? OPCIONESS BASICO TECNICO SUPERIOR
MARQUE
3. ¿Con cuántos equipos de cómputo moderno cuenta la unidad a su cargo? ………………………………………………………… …………………….. 4. ¿se cuenta con software recaudación de los tributos? OPCIONESS
adecuado
para
la
MARQUE
SI NO
5¿El software con que trabajas es eficiente? pág. 41
OPCIONESS
MARQUE
SI NO 6¿Se tiene gestión? OPCIONESS
actualizado
los
instrumentos
de
MARQUE
SI NO 7¿Se realizan las coordinaciones de trabajo entre las unidades para que se ejecuten las funciones hacia el logro de los objetivos? OPCIONESS
MARQUE
SI NO 8¿Se desarrollan estrategias de trabajo para el correcto funcionamiento del Área de Administración Tributaria? OPCIONESS
MARQUE
SI NO
pág. 42
9. ¿Se desarrolla estrategias de trabajo para el correcto funcionamiento del Are de Administración tributaria? OPCIONESS
MARQUE
SI NO 10 ¿Marque usted cual es el problema en la administración tributaria? OPCIONESS
MARQUE
Infraestructura inadecuada para la gestión de la recaudación Municipal Área inadecuada para la atención del contribuyente Desconocimiento del personal sobre la materia tributaria
11. ¿Se ha llegado a recaudar lo esperado?
OPCIONESS
MARQUE
SI NO
pág. 43
CUESTIONARIO APLICADO AL PERSONAL DEL AREA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTTA 1. ¿En qué unidad del Área de Administración Tributaria labora usted? OPCIONESS
MARQUE
Unid . De Infraestructura Unid. De ejecutora coactiva Unid. De asuntos Tributarios 2. ¿Cuál
es
su
nivel
académico?
Básico Técnico superior
3. ¿Qué puesto ocupa actualmente? ………………………………………………………………… …………………….. 4. El desempeño laboral en el área de administración Buena Regular Mala
pág. 44
5. ¿Es adecuado la infraestructura donde se desarrolla en Área de administración tributaria? OPCIONESS
MARQUE
SI NO
6. ¿Marque usted cual es el problema en la administración tributaria? OPCIONESS Infraestructura inadecuada recaudación de los tributos
MARQUE para
la
área inadecuada para la atención a los contribuyentes Organización de trabajo inadecuado Poco interés del personal en capacitarse otros
7. ¿Recibe capacitación constante respecto a su labor que desempeña? OPCIONESS
MARQUE
pág. 45
SI NO
8 .¿ Si la respuesta anterior es SI , mencione en que temas recibió capacitación ¿ OPCIONESS
MARQUE
Atención al publico Redacción de documentos Administraciones Publica Determinación tributaria Notificaciones Administrativas Gestión Publica Obligación Tributaria Tributación municipal
pág. 46