1
TITULO: NORMAS DE AUDITORIA AUDITORIA NAGAS Y NIAS
AREA: AUDITORIA FINANCIERA
PRESENTADO POR: XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX PAOLA ANDREA GARZON FORERO COD. 1411026805 XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX
BOGOTA D.C. NOVIEMBRE DE 2016
2
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN.......! OB"ETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS.4 CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS.......5
3
INTRODUCCIÓN
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
4
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
C'+'# #;3)%( - '3(( )(/ +'(/ %+*#+(%'+()#/ (&%*'%( N(<(/ - N%(/.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
D#9%+% )(/ '3((%'+#/ (&( +'(.
C'+'# )( 9%+()%&(& # %3'*(+%( *(+*' )( +'( +(<(/ '' )( +'( +%(/.
5
CUADRO COMPARATIVO NORMAS NAGAS Y NIAS
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(NAGAs)
( NIAs)
Colomb! l"# $%&'$$ NORMAS PERSONALES INDEPENDENCIA INTEGRIDAD Y OB"ETIVIDAD. L( +'( 3#/'+() #9##+*# ( )( %+#++%( %+*#<%&(& '$#*%,%&(& #/*($)## #
NORMA 100 REUERIMIENTOS TICOS CONTRATOS DE ALTO NIVEL DE ASEGURAMIENTO.
E/*( +'( #/3#:9%( # E) '+*(&' 3@$)%' E) '+*(&' 3@$)%' $# *#+# %+#++%( $# *#+# %+#++%( #+*() #+ *'&' )' #+*() #+ *'&' )' #)(%'+(&' '+ / *($(' 3(( #)(%'+(&' '+ / *($(' 3(( <((+*%( )( <((+*%( )( %3(%()%&(& - '$#*%,%&(& // %3(%()%&(& - '$#*%,%&(& // %%'/. %%'/. ANALISIS D# A#&' ( )' (+*#%' /# 3# *#%+( # ($(/ +'(/ '+*#3)(+ )'/ %/'/ #%/%*'/ #+ )' #9##+*# ( )( %+#++%( #+*() # $# *#+# #) '+*(&' 3@$)%' (=+ 3' )( () )(/ 7(#+ /# +%9'#/. DILIGENCIA PROFESIONAL
CONTROL DE CALIDAD NORMA 100
E) '+*(&' 3@$)%' #()%( )(/ *(#(/ 3#%/(/ 3(( (+*#+# )( ()%&(& / *($('. L'/ '+*')#/ ()%&(& /'+ #+*# '*'/ )( #/**( )( '<(+%(%=+ - )'/ 3'#&%%#+*'/ #/*($)#%&'/ 3' #) '+*(&' 3@$)%' '+ #) 9%+ (/#<(/# 9'( ('+($)# # )'/ /#,%%'/ 3'9#/%'+()#/ # 3'3'%'+( ( // )%#+*#/ 3)(+ )(/ +'(/ #/*($)#%&(/.
E) '+*(&' 3@$)%' $# %3)##+*( 3'):*%(/ 3'#&%%#+*'/ '+*') ()%&(& 3(( (/#<( # *'&'/ )'/ '+*(*'/ (/#<(%#+*' /# '+&#+ (#&' '+ )(/ +'(/ (3)%($)#/ #%*%&(/ 3' )( F#(%=+ I+*#+(%'+() C'+*(&'#/ >IFAC?.
E) '+*') ()%&(& $# $% )'/ /%<%#+*#/ '$#*%,'/ I+#++%( I+*#<%&(& - O$#*%,%&(& F'(%=+ - C(3(%&(& P'9#/%'+() A#3*(%=+ C'+*%+%&(& C)%#+*#/ C'+/)*(/ S3#,%/%=+ - C'+*') T($('/ I+/3#%=+
L'/ '$#*%,'/ )(/ 3'):*%(/ '+*') ()%&(& # (&'3*# +( 9%( (&%*'%( $#+ %+'3'( )' /%<%#+*# R#%/%*'/ 3'9#/%'+()#/ C'3#*#+%( - ($%)%&(& A/%<+(%=+ D#)#<(%=+ C'+/)*(/ A#3*(%=+ - #*#+%=+ )%#+*#/ M'+%*'#'.
6
ANALISIS D# A#&' ( )' '+*#3)(&' (+*#%'#+*# #+ )(/ +'(/ (&%*'%( <#+#()#+*# (#3*(&(/ - )(/ +'(/ %+*#+(%'+()#/ (&%*'%( /# 3# '+)% # ($(/ '+*#3)(+ )'/ %/'/ '$#*%,'/ '+*') ()%&(& (+# ($%(+ ()<+'/ +'$#/ )'/ '$#*%,'/ #+ / '+*#+%&' /%<#+ /%#+&' %<()#/.
NORMAS RELATIVAS A LA E"ECUCION DEL TRABA"O. L(/ +'(/ (&%*'%( R#)(*%,(/ ( )( E#%=+ ) *($(' *#%+(+ )'/ 3'#&%%#+*'/ (&%*'%( # 7(+ /# '+/%(&'/ 3' )'/ '+*(&'#/ 3@$)%'/ #+ #) '#+*' #()%( +( (&%*'%( ' #,%/%=+ 9%/(). A) 3)(+#( / *($(' #) '+*(&' 3@$)%' $# '+/%( #+*# '*'/ (/+*'/ )'/ /%<%#+*#/ U+( ((&( '3#+/%=+ )( (*%,%&(& ) #+*# 3'#&%%#+*'/ - +'(/ '+*($)#/ # /%<# )( #+*%&(& - )( +%9'%&(& '+ # 7(+ /%&' (3)%(&'/ (/: '' #) '+*($)# *%)%(&' 3(( #()%( )(/ *(+/(%'+#/ /%/*#(/ '3#(*%,'/ %+9'(%=+ - <#/*%=+ E) <(&' #9%(%( #9#*%,%&(& #9%%#+%( - '+9%(+( #/3#(&' )'/ /%/*#(/ '+*') %+*#+'.
PLANEACIÓN Y CONDUCCIÓN !00. PLANEACIÓN E) '+*(&' 3@$)%' $# 3)(+#( - '+&% #) '+*(*' (/#<(%#+*' +( (+#( #9#*%,( 3(( /(*%/9(# #) '$#*%,' ) '+*(*'. L( 3)(+#(%=+ '+/%/*# #+ #) /('))' +( #/*(*#<%( <#+#() - + #+9'# *())(&' 3(( #) '+*(*' (/#<(%#+*' - (-&( ( )( (/%<+(%=+ /3#,%/%=+ ((&(/ ) *($('. L' # /%<# /'+ ##3)'/ )(/ (*#%(/ 3%+%3()#/ # #%##+ /# '+/%(&(/. E) '$#*%,' ) '+*(*' L'/ %*#%'/ # /# /(+ E) 3'#/' ) '+*(*' - )(/ 3'/%$)#/ 9#+*#/ #,%+%( "%%'/ 3#)%%+(#/ /'$# )( %3'*(+%( #)(*%,( - #) %#/<' ) '+*(*' R##%%#+*'/ 3#/'+() - // (3(%&(/ %+)-#+&' )( +(*()#( - )( #;*#+/%=+ )( 3(*%%3(%=+ )'/ #;3#*'/.
ANALISIS D# A#&' ( )' (+*#%'#+*# '+*#3)(&' #+ ($(/ +'(/ /# 3#%$# # +*' / '+*#;*' +' '+*#3)(+ )'/ %/'/ 3(#*'/ '+ #9##+%( ( )(/ '+/%(%'+#/ # $# *#+# #) (&%*' () 3)(+#( / (&%*'%(. S%+ &&( ()<+( )(/ +'(/ C')'$%(+(/ +'*(+ +( (-' )(%&(& #+ (+*' ( )' 3'++%(&' - ($((+ + (-' #/#( 3(( )( 3)(+#(%=+ )( A&%*'%(.
7
CONSIDERACIONES SOBRE LA ACTIVIDAD 550. PARTES RELACIONADAS DEL ENTE. E) (&%*' +##/%*( *#+# + +%,#) '+'%%#+*' E) '+*(&' 3@$)%' $# ))#<( ( + +%,#) ) +#<'%' # %+&/*%( )( #+*%&(& # 3#%*( )( '+'%%#+*' )( (*%,%&(& ) #+*# # )# %+*%9%(%=+ E,#+*'/ *(+/(%'+#/ - 3*%(/ 3#%*( 3)(+%9%( - ))#,( ( ($' / #;(#+ # 3#&(+ *#+# + #9#*' %3'*(+*# /'$# )'/ /%<%#+&' )(/ +'(/ (&%*'%( #/*($)#%&(/. E/# #/*(&'/ 9%+(+%#'/. S% $%#+ )( #;%/*#+%( 3(*#/ +%,#) '+'%%#+*' $# 3#%*%)# *#+# +( #)(%'+(&(/ - )(/ *(+/(%'+#/ #+*# &%7(/ 3(*#/ '3%+%=+ )'/ ('+*#%%#+*'/ *(+/(%'+#/ - /'+ '+/%(&(/ ((*#:/*%(/ '&%+(%(/ + 3*%(/ # 3#&( *#+# ( / %%' + #9#*' +#<'%' #) (&%*' +##/%*( /# '+/%#+*# #))(/ %3'*(+*# #+ )(/ #+*(/. E) '+'%%#+*' )( 3'# E) (' #9##+%( 3(( %+9'#/ (*%,%&(& ) #+*# (-&( () '+*(&' 3@$)%' #+*# 9%+(+%#'/ 3# ##% #,#)(%=+ #+ )'/ #/*(&'/ '*(/ '/(/ ( I+*%9%( (#))(/ #(/ # 3'&:(+ 9%+(+%#'/ %#*(/ #)(%'+#/ ##% '+/%(%=+ #/3#%() I+*%9%( #) *%3' $(' )(/ ()#/ )( %+9'(%=+ '+*($)# /# T(+/(%'+#/ 3(*#/ #)(%'+(&(/ '' )(/ 3'&# 3'#/( /# #,%/( - /# '3%)( +*' ##%&(/ 3' )( NIC 24 L( #;%/*#+%( 3(*#/ )( '<(+%(%=+ I+*%9%( )( #;%/*#+%( #)(%'+(&(/ ' *(+/(%'+#/ 3(*#/ #)(%'+(&(/ (+()#/ '+*') %+*#+' E,()( )( 3# (9#*( ( )'/ #/*(&'/ 9%+(+%#'/. P' ##3)' ('+($%)%&(& )(/ #/*%(%'+#/ #+ #(/ *()#/ )'/ %3#/*'/ 3' 3(<( - )'/ <(/*'/ )( #+*%&(& '' )( ,()'%(%=+ %+,#+*(%'/ %*#%'/ 3#+ /# (9#*(&'/ 3' )(/ )#-#/ %3#/*'/ #+ %/&%%'+#/ # #%##+ ('*%(%=+ 3',%/%'+#/ 3(( %+/'),#+%(/ ,(%(/ 3'#+*(# *#%+(%=+ 3'-#*'/ #+ '+*(*'/ ( '+/%(%=+ #/3#%() (+&' #;%/*#+ 3(*#/ )(<' 3)(' 3',%/%'+#/ #;*('&%+(%(/ E,()( )( #)(%'+(&(/ L( 9#+*# #,%+%( ) (&%*'%( '+9%($%)%&(& )'/ '#+*(%'/ - (+%9#/*(%'+#/ (9#*( )( #,()(%=+ ) (&%*' / '+9%($%)%&(&. 7#7(/ 3' )( <##+%( E,()( /% )(/ +'(/ U+ (-' <(&' '+9%(+( 3# 3'+#/# #+ )( C'+*($%)%&(& *%)%(&(/ /'+ (3'3%(&(/ - /% /# #,%+%( (&%*'%( # /# '$*%#+# ' #/ #(&( 3' *##(/ 3(*#/ +' #)(%'+(&(/H - U+( (3)%(+ (+#( +%9'#. *(+/(%=+ 3(*# #)(%'+(&( 3# /# '*%,(&( '+/%(%'+#/ &%/*%+*(/ # )(/ '&%+(%(/ +#<'%'/ 3' ##3)' #3(*' *%)%&(/ ' 9(. A+)%/%/ E+ (+*' ( )(/ '+/%(%'+#/ )( (*%,%&(& ) #+*# #+ ((&(/ #+ )( +'( C')'$%(+( 3#/#+*(+ &%9##+%(/ '+ )( +'( %+*#+(%'+() -( # )( +'( C')'$%(+( '+*#3)( + '+'%%#+*' / #/3#:9%' /'$# #) '+*') %+*#+' # *#+<( #/*($)#%&' #) #+*#. DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL !00. PLANEACIÓN EL PLAN GLOBAL DE RELATIVO AL AMBITO Y REALIZACIÓN DE AUDITORJA. LA AUDITORIA. E) '+*(&' 3@$)%' /('))( + 3)(+ <)'$() # &'#+*( - # $# '3#+ #+*# '*'/ (/3#*'/ )'/ /%<%#+*#/
E) (&%*' $# /('))( - &'#+*( + 3)(+ <)'$() A&%*'%( /%$%#+&' #) ()(+# '+&%=+ #/3#(&'/ )( (&%*'%(. L'/ *%+'/ ) (#&' )( R#,%/':( F%/() ' L'/ (/+*'/ # *#+& # '+/%( #) (&%*' () (&%*'%( #/3'+/($%)%&(/ '#/3'+&%#+*#/ /('))( #) 3)(+ <)'$() (&%*'%( %+)-#+ P%+%3%'/ - %*#%'/ '+*($)#/ +'(/ C'+'%%#+*' ) +#<'%' C'3#+/%=+ )'/
8
(&%*'%( )#-#/ - (3)%($)#/ L( %+*%9%(%=+ )(/ *(+/(%'+#/ ' #(/ %3'*(+*#/ # #%#(+ +( (*#+%=+ #/3#%() E) #/*($)#%%#+*' +%,#)#/ ' %9(/ (#&' '+ )( %3'*(+%( #)(*%,( L( %+*%9%(%=+ ) %#/<' (&%*'%( ' 3'$($%)%&(& #' (&( %3'*(+*# )( %+9'(%=+ 9%+(+%#( E) <(&' '+9%(+( # #/3#( (*%$% () /%/*#( '+*($)# - () '+*') %+*#+' L( +(*()#( - (3)%*& )(/ 3#$(/ (&%*'%( ( (3)%( E) *($(' )'/ (&%*'#/ %+*#+'/ - / <(&' 3(*%%=+ #+ / (/' #+ )( (&%*'%( #;*#+( ' #,%/':( 9%/() L( 3(*%%3(%=+ #;3#*'/ E)($'(%=+ ) P'<(( A&%*'%(.
/%/*#(/ '+*($%)%&(& - '+*') %+*#+' R%#/<'/ # %3'*(+%( #)(*%,( N(*()#( '3'*+%&(& - ()(+# )'/ 3'#&%%#+*'/ C''&%+(%=+ &%#%=+ /3#,%/%=+ - #,%/%=+ O*'/ (/+*'/ '' L( 3'/%$%)%&(& # #) /3#/*' +#<'%' #+ (7( 3#&( /# #/*%'+(&' C'+&%%'+#/ # #%#(+ (*#+%=+ #/3#%() '' )( E;%/*#+%( 3(*#/ #)(%'+(&(/. L'/ *%+'/ ) *($(' ()#/%#( #/3'+/($%)%&(/ #/*(**(%(/ L( +(*()#( '3'*+%&(& )'/ %+9'#/ '*(/ '+%(%'+#/ '+ )( #+*%&(& # /# #/3#(+ (#&' '+ )'/ *%+'/ ) *($('.
A+)%/%/ L( +'( %+*#+(%'+() (&%*'%( #+ #/*# (/3#*' #/ 7(/ / *())(&( # )( C')'$%(+( - ($(( / '+#3*'/ 3(( *#+# #+ #+*( () '#+*' # #) (&%*' /('))# + 3)(+ <)'$().
SUPERVISION L( 3%#( +'( #)(*%,( ( )( ##%=+ ) *($(' #/*($)## # #) '+*(&' 3@$)%' $# ### +( /3#,%/%=+ (3'3%(&( /'$# )'/ (/%/*#+*#/ /% )'/ 7$%##. E/*' '$## ( 3%+%3%' )=<%' # (+&' +( 3#/'+( /# #/3'+/($%)%( + *($(' - #3)#( (/%/*#+*#/ #) #/3'+/($)# ) %/' $# /3#,%/( ( // (;%)%(#/ 3(( <((+*%( # #) *($(' /# ,( ( ##*( '+ + <(&' ()%&(& ((&'. L( /3#,%/%=+ $# ###/# #+ *'&'/ )'/ *($('/ #+ #) # /# #3)##+ (/%/*#+*#/ - #+ *'&(/ )(/ 9(/#/ ) *($(' *#+%#+&' '' $(/# )( (3(%&(& - #;3#%#+%( )'/ %/'/. E) '+*(&' 3@$)%' $# ( '+/*(+%( )( /3#,%/%=+ ) *($(' '+ )' () '3#$( # 3)%= '+ #/*( +'( (&%*'%( - #+ )'/ 3(3#)#/ *($(' /# $# ( #,%+%( # /# ##%= )( /3#,%/%=+ ##%&( L'/ (/%/*#+*#/ # %+*#,%#+#+ #+ + *($(' $#+ *#+# + )(' '+'%%#+*' // #/3'+/($%)%&(/ - )'/ '$#*%,'/ # /# 3#/%<#+ ( *(,/ )'/ 3'#&%%#+*'/ (&%*'%( # /# 7(+ ##*(. A/: %/' #) '+*(&' 3@$)%' #/3'+/($)# ' #) #,%/' 9%/() $# (/#<(/# # // (/%/*#+*#/ '+'#+ /9%%#+*##+*# )( +(*()#( (*%,%&(& ) #+*# ( )( # /# )# 3#/*( #) /#,%%' - )'/
220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABA"O DE AUDITORJA DIRECCIÓ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
9
3'/%$)#/ 3'$)#(/ '+*($%)%&(& - (&%*'%( # /# 3#&(+ 3#/#+*(. E) '+*(&' 3@$)%' $# #,%/( #) *($(' )'/ (/%/*#+*#/ '+ #) '$#*' *#%+( /% /# 7( ##*(&' ((&(#+*# - /% /# 7(+ %+)%&' )'/ '#+*(%'/ - '+)/%'+#/ (3'3%(&'/.
#;3#/(&(/ /'+ '+/%/*#+*#/ '+ )'/ #/)*(&'/ ) *($(' /#3#K(&' - /'3'*(+ )( '3%+%=+ (&%*'%( L'/ 3+*'/ /%<%#+*#/ +##/%*(+ /# #,%/(&'/ '3'*+(#+*# E) 3)(+ <)'$() (&%*'%( - #) 3'<(( (&%*'%( L(/ #,()(%'+#/ )'/ %#/<'/ %+7##+*#/ - '+*') L( &'#+*(%=+ )( #,%+%( (&%*'%( '$*#+%&( )'/ 3'#&%%#+*'/ //*(+*%,'/ - )(/ '+)/%'+#/ #/)*(+*#/ L'/ #/*(&'/ 9%+(+%#'/ )'/ (/*#/ (&%*'%( 3'3#/*'/ - #) &%*(#+ 3'3#/*' 3' #) (&%*'.
A+)%/%/ L( +'( '#/3'+&%#+*# ( )( S3#,%/%=+ #/ / *())(&( (/ #/3#%9%( / '3)#*( / #/*%*' 3)%%#+*' #+ )(/ +'(/ %+*#+(%'+()#/ # #+ )(/ ')'$%(+(/ )' # (#%*( (-' '+*') () %3)##+*()(. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL 400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL CONTROL INTERNO. INTERNO. L( /#<+&( +'( R#)(*%,( ( )( E#%=+ ) T($(' #/ D#$# 7(#/# + (3'3%(&' #/*&%' +( #,()(%=+ ) /%/*#( '+*') %+*#+' #;%/*#+*# (+#( # /# 3#&( '+9%( #+ ) '' $(/# 3(( )( *#%+(%=+ )( #;*#+/%=+ '3'*+%&(& )'/ 3'#&%%#+*'/ (&%*'%( E) '+*') %+*#+' '3#+ #) 3)(+ '<(+%(%=+ - '++*' *'&'/ - 3'#&%%#+*'/ # (/#<#+ # )'/ (*%,'/ #/*+ $%&(#+*# 3'*#<%&'/ # )'/ #<%/*'/ '+*($)#/ /'+ 9%&%<+'/ - # )( (*%,%&(& )( #+*%&(& /# /('))( #9%(#+*# /#<@+ )(/ &%#*%#/ ((&(/ 3' )( (&%+%/*(%=+. E) '+*') %+*#+' #+ / /#+*%&' / (3)%' %+)-# '+*')#/ # 3#+ /# '+/%(&'/ '' '+*($)#/ ' (&%+%/*(*%,'/ E) #/*($)#%%#+*' (+*#+%%#+*' + /%/*#( '+*') %+*#+' #/ +( #/3'+/($%)%&(& )( (&%+%/*(%=+ ) #+*# # $# /'#*#)' ( +( '+*%+( /3#,%/%=+ 3(( *#%+( # 9+%'+( /#<@+ #/* 3#/%*' '&%9%+&')' /% 9#( 3#%/' (#&' '+ )(/ %+/*(+%(/.
E) 3'3=/%*' #/*( N'( I+*#+(%'+() A&%*'%( #/ #/*($)## +'(/ - 3'3'%'+( )%+#(%#+*'/ 3(( '$*#+# +( '3#+/%=+ )'/ /%/*#(/ '+*($%)%&(& - '+*') %+*#+' /'$# #) %#/<' (&%*'%( - // '3'+#+*#/ %#/<' %+7##+*# %#/<' '+*') - %#/<' *#%=+. E) (&%*' $# '$*#+# +( '3#+/%=+ )'/ /%/*#(/ '+*($%)%&(& - '+*') %+*#+' /9%%#+*# 3(( 3)(+#( )( (&%*'%( - /('))( + #+9'# (&%*'%( #9#*%,'. E) (&%*' $# /( %%' 3'9#/%'+() 3(( #,()( #) %#/<' (&%*'%( - &%/#K( )'/ 3'#&%%#+*'/ (&%*'%( 3(( (/#<( # #) %#/<' /# #&# ( + +%,#) (#3*($)##+*# $('. L'/ '+*')#/ %+*#+'/ '+*($)#/ #/*+ &%%<%&'/ ( )'<( '$#*%,'/ '' L(/ *(+/(%'+#/ /'+ ##*(&(/ (#&' '+ )( (*'%(%=+ <#+#() ' #/3#:9%( )( (&%+%/*(%=+ T'&(/ )(/ *(+/(%'+#/ - '*'/ #,#+*'/ /'+ 3'+*(#+*# #<%/*(&'/ #+ #) '+*' '#*' #+ )(/ #+*(/ (3'3%(&(/ - #+ #) 3#:'&' '+*($)# (3'3%(&' E) (#/' ( (*%,'/ - #<%/*'/ #/ 3#%*%&' /=)' (#&' '+ )( (*'%(%=+ )( (&%+%/*(%=+ L'/ (*%,'/ #<%/*(&'/ /'+ '3((&'/ '+ )'/ (*%,'/ #;%/*#+*#/ ( %+*#,()'/ ('+($)#/ - /# *'( )( (%=+ (3'3%(&( #/3#*' ()%# &%9##+%(.
A+)%/%/ D# A#&' ( )' (+*#%' )(/ NIAS - )(/ NAGAS /# &%9##+%(+ #+ # )(/ NAGAS #/*($)##+ +*' / '+*') %+*#+' #) '+*') (&%+%/*(*%,' - #) '+*') '+*($)# (/' # #+ )(/ NIAS /')' /#
10
#/*($)## #) /%/*#( '+*') '+*($)# - #+ +%+<@+ '#+*' #/*%( #) '+*') (&%+%/*(*%,'. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.
L( *##( +'( #)(*%,( ( )( ##%=+ ) *($(' #/ D#$# '$*#+#/# #,%+%( ,)%&( - /9%%#+*# 3' #&%' (+)%/%/ %+/3#%=+ '$/#,(%=+ %+*#'<(%=+ '+9%(%=+ '*'/ 3'#&%%#+*'/ (&%*':( '+ #) 3'3=/%*' ())#<( $(/#/ ('+($)#/ 3(( #) '*'<(%#+*' + &%*(#+ /'$# )'/ E/*(&'/ F%+(+%#'/ /#*'/ ( #,%/%=+. L( #,%+%( ) '+*(&' 3@$)%' #/ )( '+,%%=+ ('+($)# # *'&'/ (#))'/ &(*'/ '+*($)#/ #;3#/(&'/ #+ )'/ /()&'/ )(/ #+*(/ 7(+ /%&' #/*+ $%&(#+*# /'3'*(&'/ #+ *%#3' '+*#+%&' 3' )'/ 7#7'/ #'+=%'/ %+/*(+%(/ # #()#+*# 7(+ '%&'. L( +(*()#( )( #,%+%( #/* '+/*%*%&( 3' *'&'/ (#))'/ 7#7'/ - (/3#*'/ //#3*%$)#/ /# ,#%9%(&'/ 3' #) '+*(&' 3@$)%' - # *%#+#+ #)(%=+ '+ )(/ #+*(/ # /# #;(%+(+. L( #,%+%( /# '$*%#+# 3' #) '+*(&' 3@$)%' ( *(,/ ) #/)*(&' )(/ 3#$(/ (&%*':( (3)%(&(/ /#<@+ )(/ %+/*(+%(/ # '+(+ #+ (&( (/' - (#&' '+ #) %%' 3'9#/%'+() ) '+*(&' 3@$)%'. E,%+%( S9%%#+*# E,%+%( C'3#*#+*# I3'*(+%( R#)(*%,( R%#/<' P'$($)# O$*#+%=+ )( E,%+%( I+/3#%=+ O$/#,(%=+ I+,#/*%<(%=+ C'+9%(%=+ C))' - R#,%/%=+ (+():*%(.
400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO.
E) (&%*' $#:( '$*#+# #,%+%( (&%*'%( 3' #&%' 3#$(/ '+*') 3(( /'3'*( ()%#( #,()(%=+ ) %#/<' '+*') # /#( #+'/ # ()*'. M%#+*(/ (/ $(( )( #,()(%=+ ) %#/<' '+*') / /'3'*# $#:( '$*#+# #) (&%*' # )'/ /%/*#(/ '+*($%)%&(& - '+*') %+*#+' #/*+ ((&(#+*# &%/#K(&'/ '3#(+&' #+ 9'( #9#*%,(.
500. EVIDENCIA DE AUDITORJA
E) 3'3=/%*' #/*( N'( I+*#+(%'+() (&%*':( >NIA? #/ #/*($)## +'(/ - 3'3'%'+( )%+#(%#+*'/ /'$# )( (+*%&(& - C()%&(& #,%+%( (&%*':( # /# *%#+# # '$*#+# (+&' /# (&%*(+ #/*(&'/ 9%+(+%#'/ - )'/ 3'#&%%#+*'/ 3(( '$*#+# &%7( #,%+%( (&%*':(. E) (&%*' $# '$*#+# #,%+%( /9%%#+*# (3'3%(&( (&%*':( 3(( 3' #;*(# '+)/%'+#/ ('+($)#/ /'$# )(/ ()#/ $(/( )( '3%+%=+ (&%*':(. P'#&%%#+*'/ 3(( '$*#+# #,%+%( (&%*':(. E) (&%*' '$*%#+# #,%+%( (&%*':( 3' +' ' / )'/ /%<%#+*#/ 3'#&%%#+*'/ %+/3#%=+ '$/#,(%=+ %+,#/*%<(%=+ '+9%(%=+ 3'#&%%#+*'/ =3*' 3'#&%%#+*'/ (+():*%'/.
A+)%/%/ D# A#&' ( )' (+*#%' ($(/ +'(/ '+,#<#+ #+ (+*' ( )( #,%+%( # $# '$*#+# #) '+*(&' 3@$)%' #+ )( #()%(%=+ )( (&%*'%( - )(/ &%,#/(/ *+%(/ '$*#+%=+ #,%+%(.
PAPELES DE TRABA"O.
2!0. DOCUMENTACIÓN
L'/ 3(3#)#/ *($(' '3#++ )( *'*()%&(& )'/ &'#+*'/ 3#3((&'/ ' #%$%&'/ 3' #) '+*(&' 3@$)%' (+#( # #+ '++*' '+/*%*-#+ + '3#+&%' )( %+9'(%=+ *%)%(&( - )(/ 3#$(/ #9#*(&(/ #+ )( ##%=+ / *($(' +*' '+ )(/ %/%'+#/
E) 3'3=/%*' #/*( N'( I+*#+(%'+() A&%*'%( #/ #/*($)## +'(/ - 3'3'%'+( )%+#(%#+*'/ #/3#*' )( &'#+*(%=+ #+ #) '+*#;*' )( (&%*'%( #/*(&'/ 9%+(+%#'/. E) (&%*' $# &'#+*( )'/ (/+*'/ # /'+ %3'*(+*#/ 3(( (3'-( )( '3%+%=+ (&%*'%( -
11
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
A+)%/%/ A#&' ( )' (+*#%'#+*# /# 3# '+)% # ($(/ +'(/ #/*($)##+ )( %3'*(+%( )'/ &'#+*'/ *($(' / '+9%+%()%&(& - '$)%<(*'%#&(&.