PERENCANAAN AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN PT………………………….. PT………………………….. PERIODE 31 DESEMBER …………………………. N O 1
2
JENIS PERENCANAAN PERENCANAAN
Mener enerim ima a klie klien n dan dan mela melaks ksan anak akan an perencanaan awal
PROSEDUR
Melakukan analisis apakah terjadi situasi /permasalahan yang menyebabkan penghentian penugasan (jika klien lama) atau penghentian penugasan auditor lain (jika klien baru).
Mengidentifikasi alas an klien melakukan audit
Menerima atau menolak klien baru atau melanjutkan klien yang lama
Jika diterima, apakah sudah memperoleh surat penugasan
Membuat surat tugas untuk anggota yang melakukan audit
Mengetahui kapan berdirinya perusahaan dengan melihat akta pendirian
Mengetahui jenis usaha yang dilakukan klien melalui akta pendirian atau dokumen pendukung lain yang dapat menunjukkan jenis usaha klien
Cek apakah perusahaan merupakan perusahaan go public atau tidak dengan melihat informasi di BAPEPAM
Mengetahui proporsi kepemilikan (saham) dari perusahaan
Cek apakah antar para pemegang saham masih
Memah emaham amii b bis isni nis sd dan an indu indus stri klie klien n a. Indust Industri ri dan dan lingkun lingkungan gan ekste eksterna rnall
TANDA TANGA N
memiliki hubungan dekat (kekeluargaan)
b. Operasi dan proses bisnis
Cek apakah perusahaan terafiliasi dengan perusahaan lain (menjadi perusahaan induk/anak)
Cek apakah klien telah melakukan perluasan usaha dari usaha awal melalui joint venture atau aliansi strategis melalui data dan informasi pendukung
Cek apakah dalam perusahaan sudah terdapat struktur organisasi yang jelas seperti dewan komisaris, direksi, jajaran manajer, departemen (keuangan, HRD, pembelian, pemasaran. dll), komite audit. Dll
Baca dan pelajari hasil audit periode sebelumnya
Jika klien baru, lakukan komunikasi dan wawancara dengan auditor sebelumnya Catatan…………………………… ………………
Cek apakah klien telah menggunakan sistem computer dalam operasi perusahaan
Cek apakah dalam pemasaran menjual produk barang/jasa klien sudah menggunakan e-commerce (penjualan melalui internet)
Cek apakah sudah terdapat dokumentasi fisik dalam setiap kegiatan perusahaan (penjualan, pengeluaran kas, kas masuk, bagian gudang, bagian produksi, pembelian) dan telah terdapat otorisasi yang jelas dari dokumen tersebut.
Cek apakah klien mempunyai dan menggunakan akun bank dalam kegiatan bisnisnya
dan berapa jumlah akun bank yang dimiliki klien
Cek apakah klien mempunyai pemasok utama (jika perusahaan dagang dan manufaktur) dan pelanggan utama yang nilai transaksi dari pemasok dan pelanggan tersebut lebih dari 20% dari nilai pembelian persediaan dan penjualan.
Cek dan buat daftar 10 teratas kepada siapa klien mempunyai piutang dan utang beserta jumlah nominal dan presentase dari akun piutang dan utang
Cek apakah sudah terdapat individu yang menempati posisi sesuai dengan struktur perusahaan klien
Cek metode akuntansi yang dipakai klien :
Cash basis/perpectual
Persediaan FIFO, LIFO, Average
Penilaian asset historical cost / vair value
c. Manajemen dan tata kelola
Lakukan kunjungan ke pabrik dan kantor klien apakah sudah sesuai dengan prosedur yang ditetapkan manajemen klien dengan melakukan pengamatan langsung dan wawancara
Catatan…………………………… ……………..
Cek apakah klien sudah mempunyai AD/ART, pemisahan tugas dan job description yang jelas pada masing-masing divisi
Cek apakah terdapat tumpang tindih pekerjaan pada masing-masing divisi
Cek apakah terdapat notulen
setiap kali perusahaan melalukan pertemuan dewan direksi dan para pemegang saham.
Cek apakah setiap keputusan yang dihasilkan dalam rapat dewan direksi dan pemegang saham telah terdokumentasi dan terdapat otorisasi (tanda tangan)
Cek apakah dokumendokumen perusahaan sudah di arsipkan dengan baik
Cek apakah klien memiliki konsultan seperti konsultan pajak, konsultan manajemen, konsultan hukum. Dll. Dan cek apakah konsultan tersebut adalah konsultan resmi dibuktikan dengan surah ijin konsultan yang sah.
Catatan…………………………… …………….
Cek apakah klien memiliki visi dan misi yang akan dicapai
Cek apakah klien memiliki rencana strategic bisnis untuk periode sekarang dan periode yang akan datang
Bandingkan nilai realisasi penjualan/pendapatan dengan target yang ditetapkan untuk tahun pemeriksaan dan tahun sebelumnya
Cek apakah terdapat standar pengendalian mutu produk klien dan apakah standar tersebut telah dilaksanakan
Cek apakah perusahaan telah membuat dan menetapkan budget untuk setiap kegiatan yang dilakukan.
cek kebijakan perusahaan
d. Tujuan dan strategi
mengenai:
e. Pengukuran dan kinerja
wesel jangka panjang
utang obligasi
opsi saham
program pension
kontrak dengan supplier untuk masa sekarang dan yang akan datang
kontrak dengan pelanggan untuk masa sekarang dan yang akan dating
perjanjian royalty dan paten
kontrak perserikatan
kontrak sewa menyewa
cek apakah perusahaan secara organisasi pernah tersangkut masalah hokum
catatan…………………………… …………….
Mengumpulkan data non keuangan yang berhubungan dengan kinerja klien.
Hitung rasio-rasio keuangan untuk tahun pemeriksaan dan tahun sebelumnya :
Rasio Likuiditas :Rasio Kas (cash ratio), Rasio Cepat (quick ratio), Rasio Lancar (current ratio).
Rasio Pengungkit/leverage/ solvabilitas : Rasio Total Hutang terhadap Modal sendiri, Total Hutang terhadap Total Asset, TIE (Time Interest Earned).
Rasio Profitabilitas: GPM (Gross Profit Margin), OPM(Operating Profit Margin), NPM (Net Profit Margin), ROA (Return to
Total Asset), ROE (Return On Equity).
3
4
Menilai risiko bisnis klien
Melaksanakan prosedur analitis pendahuluan
Rasio Efesiensi/Perputaran : Rasio Perputaran Persediaan, Perputaran Aktiva Tetap, dan Total Asset Turnover.
Rasio Nilai Pasar: PER (Price Earning Ratio), Devidend Yield, Devideng Payout Ratio, PBV (Price to Book Value)
Membaca dan melakukan evaluasi semua data dan informasi yang diperoleh melalui prosedut audit atas pemahami bisnis dan industri klien
Membaca dan mengevaluasi tentang asersi manajemen
mengidentifikasi besarnya risiko bisnis klien
menilai kemungkinan terjadinya risiko inheren
Mengidentifikasi kemungkinan salah saji yang terjadi
Mengidentifikasi kemungkinan risiko salah saji material
Catatan…………………………… ………..
Membandingkan rasio-rasio keuangan tahun pemeriksaan dan tahun sebelunya yang telah dihitung dalam tahap pemahami bisnis dan industri klien (pengukuran dan kinerja) serta melakukan analisis dari perbandingan tersebut
Membandingkan rasio keuangan klien dengan ratarata data industri lain yang sejenis dengan jenis usaha
klien
5
6
7
Mengidentifikasi dan melaporkan perbedaan yang signifikan
Melakukan analisis data nonkeuangan yang berhubungan dengan klien
Catatan…………………………… ………
Menetapkan materialitas dan menilai Menetapkan besarnya salah risiko audit yang dapat diterima serta saji material yang dapat risiko inheren diterima
Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian
Mengumpulkan informasi untuk menilai risiko kecurangan
Menetapkan tingkat besarnya risiko yang terjadi
Menetapkan besarnya risiko audit
Catatan…………………………… ………………
Membaca dan melakukan evaluasi semua data dan informasi tentang pengendalian internal yang diperoleh melalui prosedut audit atas pemahami bisnis dan industri klien
Menentukan besarnya risiko pengendalian internal klien
Catatan…………………………… ……………
Membaca dan melakukan evaluasi semua data dan diperoleh melalui prosedut audit atas pemahami bisnis dan industri klien
Melakukan analisis pada bagian mana dari kegiatan bisnis klien yang rawan terjadi kecurangan
Mengidentifikasi kecurangankecurangan yang mungkin terjadi
Catatan…………………………… ……………
8
Mengembangkan rencana serta program audit secara keseluruhan
Cek apakah setiap Perencanaan serta audit telah memuat pengujian sebagai berikut:
Pengendalian internal
Pengujian subtantif atas transaksi
Prosedur analitis
Pengujian atas rincian saldo
Cek apakah prosedur audit telah ditentukan
Cek apakah ukuran sampel telah ditentukan
Cek apakah item yang dipilih telah ditentukan
Cek apakah waktu yang dibutuhkan untuk melakukan audit telah ditentukan
Uraian dari prosedur audit yang telah dilaksanakan ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………….
