Penggalian Potensi Pajak - Dtss Ar Dasar

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI (DTSS) ACCOUNT REPRESENTATIVE

MODUL

METODE PENGGALIAN POTENSI

Oleh :

Irwan Aribowo Widyaiswara Muda Pusdiklat Pajak

Rinaningsih Widyaiswara Muda Pusdiklat Pajak

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN PUSDIKLAT PAJAK 2013

KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN Menunjuk surat keputusan Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak Nomor : Kep‐135/PP.4/2012 tanggal 10 Juli 2012 maka kepada Sdr Irwan Aribowo dan Rinaningsih telah ditugaskan menyusun modul pada Diklat Account Representative di Jakarta. Oleh karena modul sebagaimana terlampir telah di Seminarkan, maka dengan ini kami nyatakan bahwa modul telah sah dan layak untuk menjadi modul diklat Account Representative. Terima kasih kami ucapkan kepada penyusun dan semua pihak yang telah membantu penyelesaian materi bahan ajar tersebut. Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan sebagaimana mestinya.

Jakarta, Desember 2012 Kepala Pusdiklat Pajak,

Imam Arifin NIP 196706271992011001

Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak

i

DAFTAR ISI KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN ................................................................................ i DAFTAR ISI ........................................................................................................................... ii DAFTAR TABEL ................................................................................................................... iv DAFTAR GAMBAR ................................................................................................................ v PETA KONSEP ..................................................................................................................... vi PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .................................................................................... vii BAB 1 ................................................................................................................................... 1 PENDAHULUAN ................................................................................................................... 1 1.1

Deskripsi Singkat .................................................................................................. 1

1.2

Prasyarat Kompetensi .......................................................................................... 2

1.3

Standar Kompetensi Dan Kompetensi Dasar ....................................................... 3

1.4

Relevansi Modul .................................................................................................. 3

KEGIATAN BELAJAR 1 .......................................................................................................... 5 KONSEP PENGGALIAN POTENSI .......................................................................................... 5 2.1

Latar Belakang ..................................................................................................... 5

2.2

Pengertian ........................................................................................................... 8

2.3

Tujuan .................................................................................................................. 8

2.4

Manfaat ............................................................................................................... 9

2.5

Latihan ................................................................................................................. 9

2.6

Rangkuman .......................................................................................................... 9

2.7

Tes Formatif 1 ...................................................................................................... 9

2.8

Umpan Balik dan Tindak Lanjut ......................................................................... 12

KEGIATAN BELAJAR 2 : PROGRAM PENGGALIAN POTENSI ............................................... 13 3.1

Analisis Penerimaan KPP .................................................................................. 13

3.2

Mapping ............................................................................................................. 21

3.3

Profil WP ............................................................................................................ 26 3.3.1 Panduan Pembuatan Profil WP ................................................................. 30 3.3.2 Jangkar Kegiatan Usaha ............................................................................ 39 3.3.3 Benchmark ................................................................................................ 40 3.3.4 Feeding (Pertukaran Data) ....................................................................... 45 3.3.5 Visit WP ..................................................................................................... 47 3.3.6 Internet Search Tools (IST) ........................................................................ 50


ii

3.4

Latihan ............................................................................................................... 51

3.5

Rangkuman ........................................................................................................ 51

3.6

Tes Formatif 2 .................................................................................................... 52

3.7


KEGIATAN BELAJAR 3 : PENGAWASAN PENGGALIAN POTENSI ........................................ 55 4.1

Analisis Penggalian Potensi ............................................................................... 55

4.2

Evaluasi dan Tindaklanjut Penggalian Potensi ................................................... 60

4.3

Latihan ............................................................................................................... 65

4.4

Rangkuman ........................................................................................................ 66

4.5

Tes Formatif 3 .................................................................................................... 66

4.6


PENUTUP ........................................................................................................................... 70 TEST SUMATIF ................................................................................................................... 71 KUNCI JAWABAN TES ........................................................................................................ 75 DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 76 DAFTAR ISTILAH ................................................................................................................ 77


iii

DAFTAR TABEL Tabel 1 Analisis Rasio .............................................................................................. 45 Tabel 2 Contoh Analisis Rasio ................................................................................ 46 Tabel 3 Contoh Analisis Omset Dibandingkan HTI ............................................... 63 Tabel 4 Contoh Analisis Omset Dibandingkan Jumlah Tenaga Kerja .................. 63


iv

DAFTAR GAMBAR Gambar 1 Dashboard Penerimaan KPP ................................................................... 13 Gambar 2 Skema Pengawasan Penerimaan Pajak ................................................ 15 Gambar 3 Penerimaan per KPP .............................................................................. 15 Gambar 4 Rencana dan Penerimaan per bulan .................................................... 16 Gambar 5 Penerimaan Berdasarkan Jenis Pajak ................................................... 17 Gambar 6 Penerimaan Berdasarkan KLU .............................................................. 17 Gambar 7 Penerimaan Berdasarkan Waskon ........................................................ 18 Gambar 8 Penerimaan Berdasarkan AR ................................................................. 19 Gambar 9 Penerimaan Berdasarkan WP ............................................................... 20 Gambar 10 Penerimaan Berdasarkan Wilayah ...................................................... 25 Gambar 11 Mapping berdasarkan Subjek Pajak. .................................................... 26 Gambar 12 Mapping berdasarkan Bentuk Usaha ................................................. 26 Gambar 13 Skema Profil WP ................................................................................. 28 Gambar 14 Bagan Alur Mapping dan Profil WP .................................................... 30 Gambar 15 Menu Utama Profil WP ....................................................................... 35 Gambar 16 Rincian Ikhtisar Eksekutif .................................................................... 36 Gambar 17 Rincian Data Permanen ...................................................................... 36 Gambar 18 Rincian Data Akumulatif ...................................................................... 37 Gambar 19 Rincian Data Lainnya ........................................................................... 37 Gambar 20 Rincian Komparasi .............................................................................. 38 Gambar 21 Rincian Potensi dan Tindak Lanjut ...................................................... 38 Gambar 22 Rincian Aktivitas AR ............................................................................ 39 Gambar 23 Alur Penghitungan Potensi Pajak Berbasis Jangkar .......................... 42 Gambar 24 Rangkaian ke Feeding ......................................................................... 50 Gambar 25 Konsep Visit ............................................................................................. Gambar 26 SOP Visit ............................................................................................... 51 Gambar 27 Konsep Penghasilan ............................................................................ 54 Gambar 28 Estimasi Orang Pribadi Terkait Mapping Orang Pribadi ................... 66


v

PETA KONSEP


vi

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL Mata diklat Metode Penggalian Potensi untuk peserta Diklas Teknis Substantif Spesialisasi Account Representative ini, direncanakan akan diberikan dalam jangka waktu 9 (sembilan) jam pelatihan tatap muka. Untuk membantu mempermudah pemahaman, sebaiknya para peserta diklat dapat membaca modul ini terlebih dahulu sebelum mengikuti pembelajaran di kelas. Selanjutnya petunjuk berikut ini diharapkan dapat membantu peserta diklat memperoleh hasil pembelajaran yang efektif dan optimal, yaitu : 1.

Pembelajaran menggunakan metode pembelajaran untuk orang dewasa, dengan variasi metode seperti ceramah, diskusi, presentasi dan lain‐lain.

2.

Peserta perlu mengetahui aturan‐aturan terkait dengan metode penggalian potensi

3.

Peralatan yang dipergunakan di kelas meliputi pensil, ballpoint, penghapus, LCD Projector, Laptop, spidol, papan tulis, post it, tack it, flip chart, dan lain‐lain.

4.

Peserta diminta untuk mempelajari ringkasan dan mencoba mengisi setiap soal latihan pada setiap kegiatan belajar untuk mengetahui sejauh mana pemahaman peserta diklat mengenai topik kegiatan belajar yang telah diperoleh

5.

Peserta diminta melakukan diskusi dengan peserta lain agar memperoleh pemahaman secara lebih mendalam. Apabila diperlukan, para widyaiswara siap untuk berdiskusi dan membantu

para peserta diklat baik di dalam maupun luar kelas dalam rangka memahami materi‐ materi yang tersaji dalam modul ini.


vii

1

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1

Deskripsi Singkat Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan APBN yang utama saat ini. Target penerimaan pajak tahun 2009 diketahui sebesar Rp 577 triliun, tahun 2010 sebesar Rp 604 triliun, tahun 2011 sebesar Rp 878 triliun, tahun 2012 sebesar Rp 1.032,57 triliun dan tahun 2013 sebesar Rp 1.178,9 triliun. Dari data tersebut dapat dilihat bahwa dari tahun ke tahun target penerimaan pajak yang harus dipikul oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) semakin tinggi. Keadaan ini memberikan konsekuensi bagi DJP untuk bekerja keras dan juga cerdas. Oleh karena itu, dalam rangka pengamanan target penerimaan pajak, DJP tidak hanya melakukan ekstensifikasi pajak (kegiatan yang berkaitan dengan penambahan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak)1 tetapi juga melakukan intensifikasi pajak (kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak yang telah tercatat atau terdaftar dalam administrasi DJP, dan dari hasil pelaksanaan ekstensifikasi)2. Sesuai bunyi Nota Keuangan dan RAPBN 2010, dikatakan bahwa reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan melalui pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak

yang

terstruktur,

terukur,

sistematis,

standar,

dan

dapat

dipertanggungjawabkan. Metode tersebut dikembangkan sejak awal tahun 2007 mencakup kegiatan mapping, profiling dan benchmarking (Paragraf 3, halaman III‐6). Terkait dengan target penerimaan pajak di tahun 2012, secara garis besar DJP menyiapkan langkah‐langkah untuk mengamankan target penerimaan pajak tersebut di atas, antara lain seperti:

1

SE ‐ 06/PJ.9/2001 2 ibid


1

1) Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan di sektor PPN 2) Pengawasan secara lebih intensif pada sektor usaha tertentu yang memberikan kontribusi signifikan terhadap penerimaan perpajakan 3) Pembinaan dan pemberian fasilitas perpajakan kepada sektor Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) 4) Peningkatan penegakan hukum di bidang perpajakan dan penyempurnaan Sistem Piutang Pajak secara online 5) Pelaksanaan program Sensus Pajak Nasional (SPN) yang lebih terencana, terarah dan terukur 6) Peningkatan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) seperti: Account Representative (AR), Pemeriksa Pajak dan Juru Sita Pajak 7) Penyempurnaan Sistem Pengendalian Internal melalui peningkatan fungsi kepatuhan internal, implementasi nilai‐nilai Kementerian Keuangan dan peningkatan Efektivitas Whistleblowing System. Pembahasan dalam modul ini lebih ditekankan pada metode yang berkaitan dengan kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak terdaftar atau tercatat. Hal ini sejalan dengan reformasi birokrasi di DJP, selain reformasi peraturan perpajakan, reformasi administrasi perpajakan dan reformasi penggalian potensi pajak serta pengawasan Wajib Pajak. Sehubungan dengan reformasi penggalian potensi pajak dan pengawasan Wajib Pajak, terdapat program penggalian potensi secara berkesinambungan. Program ini telah dilaksanakan oleh seluruh Kantor Wilayah di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak beserta Kantor Pelayanan Pajak yang berada di lingkungan kerjanya. Program penggalian potensi difokuskan pada penerimaan pajak yang diharapkan dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala Kantor Pelayanan Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu pengamanan penerimaan pajak. 1.2 Prasyarat Kompetensi DTSS Account Representative ini diselenggarakan untuk memberikan bekal bagi para peserta diklat yang merupakan Account Representative. Dengan diklat ini diharapkan dapat meningkatkan pengetahuan, keahlian dan


2

keterampilan termasuk menanamkam pola pikir yang dinamis dan bernalar. Selain itu para peserta diklat diharapkan juga memiliki wawasan yang komprehensif dan mampu melaksanakan tugas jabatan secara professional. Salah satu tugas dari Account Representative adalah melakukan pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya. Pengawasan yang dilakukan tersebut tentu saja dalam rangka pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor. Pengalaman kerja di lapangan tersebut, bagi peserta diklat merupakan modal awal yang harus dimiliki. Dengan demikian, para peserta diklat akan lebih mudah dalam mempelajari, mencerna dan memahami modul karena sangat berkaitan dengan tugas dan pekerjaan yang selama ini telah dilaksanakannya. 1.3 Standar Kompetensi Dan Kompetensi Dasar

Standar kompetensi merupakan kecakapan untuk hidup dan belajar

sepanjang hayat yang dibakukan dan harus dicapai oleh peserta diklat melalui pengalaman belajar. Dari kurikulum diklat dan pengertian tersebut, maka standar kompetensi untuk para peserta diklat setelah mempelajari modul ini diharapkan mampu menerapkan metode penggalian potensi pajak.

Berdasarkan standar kompetensi di atas, maka kompetensi dasar

dari peserta diklat setelah mengikuti mata diklat Metode Penggalian Potensi ini adalah dapat melakukan penggalian potensi pajak. 1.4 Relevansi Modul

Modul Metode Penggalian Potensi sangat bermanfaat bagi peserta

DTSS Account Representative. Metode penggalian potensi diperlukan oleh Account Representative dalam melaksanakan tugas utama menghimpun penerimaan pajak. Sebagai ujung tombak dalam pengamanan target penerimaan pajak, peserta diklat yang telah memahami modul ini diharapkan dapat melakukan penggalian potensi pajak secara optimal. Optimalisasi pencapaian target penerimaan ini termasuk optimalisasi penerimaan pajak yang dibebankan kepada Account Representative. Hal ini


3

tentunya akan memberikan dampak positif terhadap target penerimaan pajak Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Wilayah dan pada akhirnya dapat membantu pengamanan target penerimaan pajak secara nasional.


4

2

KEGIATAN BELAJAR 1 KONSEP PENGGALIAN POTENSI

Indikator keberhasilan: Setelah mengikuti pembelajaran 1 ini, peserta diklat diharapkan mampu : 1. menjelaskan latar belakang penggalian potensi 2. menjelaskan pengertian penggalian potensi 3. menjelaskan tujuan penggalian potensi 4. menjelaskan manfaat penggalian potensi

2.1 Latar Belakang Sebagaimana kita ketahui, saat ini sumber utama Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) adalah pajak. Meskipun upaya penerimaan pajak sudah cukup besar. namun kebutuhan belanja APBN dalam rangka investasi masih cukup besar. Di samping itu, dalam pembahasan RAPBN, fraksi‐fraksi di DPR berpendapat bahwa tax ratio Indonesia masih rendah dibandingkan dengan negara‐negara tetangga. Berikut data tax ratio Indonesia dari tahun 1989 s/d 2010 :

Tabel: Tax Ratio Indonesia

Tahun 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 2003 2005 2006 2007 2008 2010

Tax Ratio (%) 8,39 9,16 10,92 10,66 10,95 10,77 11,21 10,33 10,32 10,50 13,00 12,89 13,58 13,92 13,50 13,30

Sumber : http://anaarisanti.blogspot.com


5

Tabel : Tax Ratio Beberapa Negara

Sumber: Bahan presentasi KPDJP Studi Richard Bird dan Eric M Zolt (2003) menempatkan Indonesia sebagai negara yang memiliki tax ratio paling rendah dalam kelompok negara‐ negara berpenghasilan rendah, yakni pada 12,45%. Bandingkan dengan rata‐rata kelompok ini pada angka 17 %. Kini Indonesia sudah masuk pada kelompok negara berpenghasilan menengah (medium income country), yakni negara dengan pendapatan per kapita pada kisaran US$ 1.000 s.d. US$ 17.000. Secara rata‐rata, perolehan pajak di negara berpenghasilan menengah (medium income country) ini sebesar 22 % dari PDB (Bird dan Zort, 2003). Tax ratio adalah perbandingan penerimaan pajak dengan produk domestik bruto (PDB). Topik mengenai tax ratio perpajakan di Indonesia masih


6

sering diperbincangkan. Tax ratio menunjukkan sejauh mana kemampuan pemerintah mengumpulkan pendapatan pajak atau menyerap kembali produk domestik bruto dari masyarakat dalam bentuk pajak. Para ahli ekonomi memakai tax ratio untuk mengukur kinerja perpajakan suatu negara yaitu semakin tinggi tax ratio suatu negara, maka akan semakin baik kinerja pemungutan pajak negara tersebut. Intinya adalah bahwa pajak yang telah dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak masih terlalu rendah, sehingga optimalisasi penerimaan pajak menjadi sangat penting dalam rangka mendukung pemerintah membiayai sebagian besar pembangunan.

Sumber :www.google.com

Untuk dapat mengoptimalkan penerimaan pajak, perlu diketahui potensi pajak dan pajak yang sudah terealisir. Dengan demikian akan dapat diketahui tax gap‐nya. Selanjutnya atas tax gap tersebut juga harus dapat dipetakan. Latar belakang program penggalian potensi perpajakan bagi seluruh jajaran Direktorat Jenderal Pajak diberlakukan antara lain: a.

Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak semakin berat karena pertumbuhan rencana penerimaan dari tahun ke tahun semakin meningkat. Oleh karena itu diperlukan upaya yang lebih sistematis dalam rangka mengamankan target penerimaan tersebut.

b.

Kepatuhan Wajib Pajak (WP) dalam menjalankan kewajiban perpajakannya baik secara formal maupun materil masih relatif rendah. Wajib Pajak masih belum memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar.


7

c.

Masih terdapat gap antara potensi dan realisai pajak. Namun demikian potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan dengan baik sehingga upaya penggalian potensi tersebut belum optimal.

2.2 Pengertian Berdasarkan pengertian dalam kamus Bahasa Indonesia, yang dimaksud dengan potensi adalah kemampuan yg mempunyai kemungkinan untuk dikembangkan; kekuatan; kesanggupan; daya. Dengan demikian penggalian potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk menyetarakan pembayaran pajak dengan potensi teoritis pajak yang dimiliki atau upaya agar seluruh potensi teoritis pajak terealisir atau dipenuhi oleh Wajib Pajak. 2.3 Tujuan Sejak tahun 2002, pemerintah telah melakukan langkah‐langkah pembaharuan serta penyempurnaan kebijakan dan administrasi perpajakan (tax policy and administration reform). Langkah‐langkah pembenahan di bidang perpajakan yang telah dan akan terus dilakukan oleh Pemerintah antara lain meliputi : •

pertama, reformasi di bidang administrasi

•

kedua, reformasi di bidang peraturan dan perundang‐undangan

•

ketiga, reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi. Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi antara lain

dilakukan melalui pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan pajak yang bertujuan agar penggalian potensi perpajakan dilakukan secara : a) terstruktur b) terukur c) sistematis d) standar e) dapat dipertanggungjawabkan. Dengan demikian dapat diketahui adanya potensi pajak (tax gap) dari Wajib Pajak, yang selanjutnya dapat ditentukan prioritas Wajib Pajak mana yang perlu segera untuk ditindaklanjuti dengan strategi yang tepat.


8

2.4 Manfaat Penggalian potensi memberikan manfaat umum bagi organisasi, baik tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP, maupun DJP secara keseluruhan sebagai berikut : •

Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya khususnya pembayaran pajak

•

Perbaikan sistem administrasi perpajakan

•

Peningkatan penerimaan pajak

2.5 Latihan Jawablah pertanyaan berikut ini : 1. Sebutkan salah satu latar belakang adanya konsep penggalian potensi ? 2. Apa yang dimaksud dengan tax ratio ? 3. Jelaskan mengenai tax ratio di Indonesia ! 4. Jelaskan tujuan manfaat penggalian potensi ! 5. Jelaskan manfaat penggalian potensi ! 2.6 Rangkuman Pajak merupakan sumber utama pembiayaan pembangunan. Meskipun saat ini jumlah penerimaan pajak sudah cukup besar, tetapi pemerintah masih memerlukan banyak dana untuk pembiayaan. Di samping itu tax ratio di Indonesia juga cukup rendah. Kondisi ini mengakibatkan target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak terus meningkat dari tahun ke tahun. Untuk dapat mencapai target yang dibebankan, Direktorat Jenderal Pajak harus melakukan penggalian potensi pajak agar penerimaan pajak menjadi optimal. 2.7 Tes Formatif 1 Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d. 1. Sumber utama pembiayaan APBN adalah …. a.

Cukai


9

b.

Pajak

c.

Retribusi

d.

Bea

2. Tax Ratio di Indonesia adalah….. a.

Paling tinggi di ASEAN

b.

Tiap tahun tinggi

c.

Rendah dibanding negara‐negara tetangga

d.

Paling tinggi di Asia Tenggara

3. Tax Ratio adalah….. a.

Perbandingan penerimaan pajak dengan produk domestik bruto (PDB)

b.

Perbandingan belanja Negara dengan penerimaan pajak

c.

Perbandingan pengeluaran Negara dengan penerimaan pajak

d.

Perbandingan produk domestik bruto (PDB) dengan penerimaan pajak

4. Yang bukan merupakan latar belakang penggalian potensi antara lain….. a.

Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak semakin meningkat

b.

Kepatuhan Wajib Pajak cukup tinggi

c.

Potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan dengan baik

d.

Kepatuhan Wajib Pajak masih rendah

5. Yang bukan merupakan manfaat penggalian potensi adalah…. a.

Peningkatan

kepatuhan

WP

dalam

pemenuhan

kewajiban

perpajakannya khususnya pembayaran pajak b.

Perbaikan sistem administrasi perpajakan

c.

Peningkatan penerimaan pajak

d.

Meningkatkan tax avoidance


10

6. Pengawasan dan penggalian potensi antara lain dilakukan melalui pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan pajak yang bertujuan agar penggalian potensi perpajakan dilakukan secara : a. Otomatis b. Substantif c. Sistematis d.

Teoritis

7. Semakin tinggi tax ratio suatu negara, menunjukkan bahwa negara tersebut: a.

Semakin baik kinerja pemungutan pajaknya

b.

Semakin buruk kinerja pemungutan pajaknya

c.

Semakin pelan kinerja pemungutan pajaknya

d.

Semakin berat kinerja pemungutan pajaknya

8. Penggalian potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk: a.

Mengecek administrasi Wajib Pajak

b.

Menyetarakan pembayaran pajak dengan potensi teoritis pajak

c.

Menambah pengalaman pegawai DJP

d.

Menangkap pelaku penggelapan pajak

9. Dibawah ini yang bukan bagian dari reformasi di bidang perpajakan adalah: a.

Reformasi di bidang administrasi

b.

Reformasi di bidang peraturan dan perundang‐undangan

c.

Reformasi di bidang keuangan negara

d.

Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi.

10. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak terus meningkat dari tahun ke tahun. Hal ini disebabkan oleh: a.

Kebutuhan gaji aparat pajak yang tinggi

b.

Kesadaran Wajib Pajak yang semakin rendah

c.

Peraturan pajak yang semakin mudah untuk dipahami

d.

Kebutuhan belanja APBN yang semakin meningkat.


11

2.8 Umpan Balik dan Tindak Lanjut Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi ini. Rumus: Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar

Nilai =

x

Jumlah Soal

100%

Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu: a.

Bila >80%, sangat Baik

b.

Bila 70% ‐ 79% , Baik

c.

Bila 60% ‐ 69%, Cukup

d.

Bila < 60%, Kurang

Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan ke Kegiatan Belajar 2, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu Kegiatan Belajar 1.


12

3

KEGIATAN BELAJAR 2 : PROGRAM PENGGALIAN POTENSI

Indikator keberhasilan: Setelah mengikuti pembelajaran 2 ini, peserta diklat diharapkan mampu : 1. menjelaskan pengertian penerimaan KPP 2. menjelaskan pengertian mapping 3. menjelaskan pengertian profil 4. menjelaskan analisa potensi 3.1 Analisis Penerimaan KPP Direktorat Jenderal Pajak (DJP) terus berkomitmen untuk melakukan perbaikan‐perbaikan sistem administrasi, meningkatkan pengawasan yang lebih intensif terhadap sektor‐sektor strategis yang memberikan kontribusi signifikan terhadap penerimaan pajak. Optimalisasi pengamanan penerimaan pajak memang harus selalu diupayakan karena tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam menyetor pajak masih terbilang rendah. Hal ini tercermin dari adanya temuan transaksi‐transaksi yang belum dicatat dan dilaporkan oleh Wajib Pajak atau yang dikenal dengan istilah ekonomi bawah tanah (underground economy). Kondisi inilah yang menjadi salah satu faktor penyebab penerimaan pajak tidak mencapai target yang sudah ditentukan, baik ditingkat KPP, Kanwil DJP, maupun Kantor Pusat DJP (Nasional). Peranan penerimaan perpajakan menjadi begitu penting dalam menopang keberlangsungan APBN. Penggunaan teknologi informasi menjadi hal yang utama dalam meningkatkan peran dan nilai‐nilai profesionalitas DJP. Teknologi informasi di samping sebagai alat untuk meningkatkan kemampuan DJP dalam mengawasi kepatuhan perpajakan wajib pajak juga digunakan sebagai tolok ukur kinerja DJP dalam mengawasi kegiatan penerimaan pajak. Salah satu program teknologi informasi yang digunakan DJP saat ini adalah


13

program Dashboard. Dashboard merupakan menu tampilan dalam portal DJP yang memuat data MPN (Modul Penerimaan Pajak) terutama untuk membantu pimpinan dalam melihat perkembangan penerimaan pajak yang sudah dicapai. Dalam aplikasi ini data penerimaan dapat disajikan antara lain per kantor, per bulan, per jenis pajak, per waskon, per Account Representative dan per Wajib Pajak. Selain itu, dashboard dapat juga digunakan untuk melihat pertumbuhan penerimaan pajak. Analisis terhadap penerimaan pajak sangat penting agar penerimaan pajak tersebut dapat “dikawal” dengan baik. Dengan demikian dalam setiap saat, posisi penerimaan suatu KPP dapat diketahui. Tidak hanya sampai di tingkat KPP saja, bahkan tiap Waskon dan AR‐nya dapat diketahui realisasi penerimaannya dengan jelas. Efek selanjutnya adalah bahwa seluruh kemampuan yang terdapat pada kantor tersebut dapat difokuskan untuk mengamankan target penerimaan pajak yang sudah ditentukan

Gambar 1: Dashboard Penerimaan KPP


14

Dalam melakukan analisa penerimaan, hal‐hal yang perlu dilihat atau dianalisa oleh pihak‐pihak terkait antara lain: 1.

Pencapaian target penerimaan per bulan dan per jenis pajak

2. Pertumbuhan (growth) realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak dibandingkan tahun lalu dalam periode yang sama 3. Perbandingan antara realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak dengan rata‐rata periode yang sama pada beberapa tahun sebelumnya 4. Persentase realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak terhadap rencana setahun 5. Realisasi dan perkembangan penerimaan dari 1500 WP terbesar penentu penerimaan masing‐masing KPP (WP 100 terbesar lapisan pertama, lapisan kedua, lapisan ketiga, lapisan keempat, dan seterusnya) 6. Realisasi dan perkembangan penerimaan pajak dari WP di luar 1500 WP Terbesar 7. Omset atau setoran WP yang menonjol, misalnya tiba‐tiba melonjak sangat tinggi atau tiba‐tiba menurun drastis 8. Penyelesaian restitusi PPh dan PPN 9. Proyeksi realisasi penerimaan tahun sebelumnya 10. Penerimaan sektor dominan Secara garis besar, menu‐menu yang terdapat dalam dashboard maupun pada modul penerimaan memiliki beberapa sub menu yang akan muncul tergantung dari tingkat dan kewenangan user. Pada Menu Kantor dapat dilihat penerimaan kantor secara keseluruhan. Pada Menu Nama User, dapat dilihat penerimaan sesuai dengan tingkat kewenangan yang dimilikinya.


15

Gambar 2: Skema Pengawasan Penerimaan Pajak Realisasi Rencana Kantor Per KPP Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan masing‐masing Kantor Pelayanan Pajak yang ada dalam satu Kantor Wilayah sampai dengan tanggal berjalan, dibandingkan dengan rencana dan penerimaan tahun sebelumnya. Selain itu dapat dilihat pula persentase pencapaian penerimaan dibandingkan dengan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 3 : Penerimaan per KPP Per Bulan Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per bulan, dibandingkan rencana, dan penerimaan per bulan tahun sebelumnya. Selain itu juga dapat melihat persentase pencapaian penerimaan dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.


16

Gambar 4 : Rencana dan Penerimaan per Bulan Per Jenis Pajak Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per jenis pajak, dibandingkan dengan penerimaan per jenis pajak sampai dengan bulan yang sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per jenis pajak tahun sebelumnya. Selain itu juga dapat melihat persentase pertumbuhan dari tahun sebelumnya

Gambar 5 : Penerimaan Berdasarkan Jenis Pajak


17

Per KLU Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan secara keseluruhan per KLU, dibandingkan dengan penerimaan per KLU tahun sebelumnya serta besarnya prosentase pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 6 : Penerimaan Berdasarkan KLU Per Waskon Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per Seksi Pengawasan dan Konsultasi, dibandingkan rencana, penerimaan per Seksi Pengawasan dan Konsultasi pada bulan yang sama tahun sebelumnya dan penerimaan per Seksi Pengawasan dan Konsultasi tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian penerimaan dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 7 : Penerimaan Berdasarkan Waskon


18

Per AR Menampilkan penerimaan kantor secara keseluruhan per Account Representative, dibandingkan rencana, penerimaan Account Representative pada bulan yang sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per Account Representative tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian penerimaan dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 8 : Penerimaan Berdasarkan AR Per WP Menu ini menampilkan penerimaan masing‐masing Wajib Pajak dibandingkan dengan tahun sebelumnya dan prosentase pertumbuhan dari tahun sebelumnya.


19

Gambar 9 : Penerimaan Berdasarkan WP Analisa penerimaan pajak harus selalu difokuskan pada penerimaan kantor sehingga dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala Kantor Pelayanan Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu mengamankan penerimaan pajak. Adapun maksud dari program penggalian potensi dalam hal ini kegiatan analisa penerimaan KPP adalah untuk: 1)

Mengamankan penerimaan pajak dalam tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya.

2)

Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi penerimaan pajak pada tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya

3)

Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara efektif dan efisien

4)

Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak


20

5)

Melakukan

pemutakhiran

administrasi

perpajakan

secara

berkesinambungan 6)

Lebih mengenali kemampuan dan potensi dari suatu unit kerja di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak dalam menghimpun penerimaan pajak maupun dalam memberikan pelayanan, pembinaan, pengawasan dan penegakan hukum terhadap WP.

3.2 Mapping Untuk mengetahui potensi perpajakan oleh masing‐masing kantor / unit kerja di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak, diperlukan pembuatan mapping fiskal Wajib Pajak yang disesuaikan dengan kondisi atau keunggulan fiskal wilayah kerjanya masing‐masing unit kantor yang bersangkutan. Mapping dimaksud meliputi WP Badan, WP Orang Pribadi, WP Lokasi dan WP Bendahara yang terdaftar pada kantor/unit kerja yang dapat dikelompokkan berdasarkan wilayah/ lokasi usaha, subjek pajak, jenis pajak , sektor/sub sektor dan kategori lainnya. Pembuatan mapping bukanlah hal yang baru di DJP, karena pernah dilakukan dengan sebutan sebelumnya monografi fiskal. Dalam Nota Keuangan dan APBN 2011, disebutkan antara lain bahwa: “…program intensifikasi atau penggalian potensi perpajakan dari WP yang telah terdaftar dilaksanakan melalui: 1. Kegiatan mapping dan benchmarking; 2. Pemantapan profil seluruh WP KPP Madya; 3. Pemantapan profil seluruh WP KPP Large Tax Office (LTO) dan Khusus; 4. Pemantapan profil 500 WP KPP Pratama; 5. Pembuatan profil high rise building; 6. Pengawasan intensif dari PPh Pasal 25 retailer; dan 7. Pengawasan intensif WP orang pribadi potensial”. Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit WP yang akan


21

digunakan sebagai alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan, pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak. Selain hal‐hal tersebut di atas, mapping juga mempunyai kegunaan antara lain seperti: ¾

Untuk mengetahui besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di wilayah kerja masing‐masing KPP atau Kanwil

¾

Membantu pimpinan dalam memutuskan tindak lanjut penggalian potensi pajaklanjut penggalian potensi pajak

¾

Sebagai alat untuk penguasaan wilayah bagi pimpinan KPP atau Kanwil

Cara Pembuatan Mapping Metodologi pembuatan Mapping dilakukan dengan cara antara lain seperti: 1)

Mengumpulkan data tentang Wilayah Kerja/ WP sebanyak mungkin (internal dan eksternal, kuantitatif dan kualitatif, dan lain‐lain)

2)

Memasukkan data ke dalam tabel format yang sudah ditentukan

3)

Mengevaluasi data yang diperoleh dengan data yang ada di DJP

4)

Memperkirakan besarnya potensi pajak

5)

Menentukan keunggulan fiskal dari data yang ada

6)

Melakukan analisis risiko

7)

Menentukan prioritas penggalian potensi.

8)

Mempelajari dan mendalami profil WP yang akan digali potensi pajaknya. Mapping WP dapat dikelompokkan sesuai dengan karakteristik WP di

wilayah kantor tersebut. Contoh pengelompokan WP tersebut seperti: 1.

Subjek Pajak Pengelompokan berdasarkan subjek pajak, dapat berupa pengelompokan menurut: 1)

Bentuk usaha, yakni mengelompokan WP menurut status bentuk usaha seperti; PT, Firma, BUT, CV, Yayasan, Koperasi, BLU (Badan Layanan Umum), Kantor Perwakilan Dagang Asing (Representative Office), JO, KSO

2)

WP Efektif dan WP Non Efektif (NE)


22

3)

WP Efektif non filer (tidak memasukkan SPT selama 1 tahun) dan stop filer (tidak memasukkan SPT selama 2 tahun/lebih)

4)

WP/PKP Patuh sesuai Surat Keputusan

5)

WP Lokasi dan WP Domisili

6)

WP yang menggunakan pembukuan dalam bahasa Inggris dan valuta asing

7)

Pengusaha Kena Pajak dan non PKP

8)

Pengelompokan WP per 10% penerimaan terbesar (WP kelompok 10% lapisan pertama, kedua dan seterusnya)

9)

100 WP Penunggak Pajak Terbesar

10) WP diaudit atau tidak diaudit oleh KAP 11) WP yang sudah melakukan revaluasi 12) WP daerah terpencil 13) WP dengan perlakukan khusus 2.

Objek Pajak Pengelompokan WP Badan menurut objek pajaknya, dapat berupa pengelompokan menurut: 1)

Jenis Kewajiban Perpajakan (PPh Pasal 21, 22, 23, 25, 26, 29, 4 ayat(2), PPN, PPnBM, PBB dan BPHTB)

2)

Final dan Non Final

3)

Objek Norma Khusus (PPh Pasal 15)

4)

a.

Penerbangan dan pelayaran

b.

Drilling

c.

Kantor Perwakilan Dagang Asing

d.

Deem Salary/ Expatriate

Objek Pajak Khusus a.

Kontrak Karya

b.

Kontrak Bagi Hasil

c.

Kontrak Karya Pengusahaan Batu Bara

d.

Objek pajak khusus lainnya.


23

3.

Sektor dan Subsektor Pengelompokan menurut sektor dan subsektor dominan, dapat berupa : 1)

Sektor/sub sektor usaha yang dominan,

2)

Kelompok usaha tertentu

3)

Yaitu pengelompokan usaha tertentu yang dianggap penting seperti pengecer, distributor, agen tunggal dan lain‐lain.

4)

Kelompok WP menurut kelompok industri yang penting seperti Lembaga Keuangan (Perbankan, Non Bank, Asuransi, consumer finance), industri otomotif dan lainnya.

5)

Kelompok

usaha

menurut

kelompok

asosiasi/paguyuban/

perkumpulan. 4.

Wilayah/Lokasi Usaha Pengelompokan menurut wilayah/lokasi usaha, dapat berupa: 1) WP yang berada di Kawasan Industri, Kawasan Berikat, FTZ, KEK dan lain‐lain 2) Wilayah Perkebunan, Pertambangan, Kehutanan, Kawasan Industri, Pusat‐Pusat Perdagangan, Kawasan Berikat dan lain lain 3) WP yang berada di pusat‐pusat perdagangan (misal : Mal, ITC) dan non pusat perdagangan 4) Wilayah

administrasi

pemerintahan

(Kelurahan,

Kecamatan,

Kabupaten/Kota).


24

Gambar 10 : Mapping Berdasarkan Wilayah 5.

WP Grup/Cabang di wilayahnya Pengelompokan menurut WP Grup/Cabang, termasuk konglomerasi.

Gambar 11 : Mapping Berdasarkan Subjek Pajak


25

Gambar 12: Mapping Berdasarkan Bentuk Usaha 3.3 Profil WP Yang dimaksud dengan profil WP adalah informasi mengenai Wajib Pajak yang memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya secara berkesinambungan yang dapat diklasifikasikan atas data permanen, data akumulatif dan data lain. Profil sebagai tools yang digunakan dalam mendokumentasikan kegiatan Account Representative dalam mengumpulkan data Wajib Pajak dan membuat analisis yang diperlukan sehingga diperoleh informasi mengenai aktivitas Wajib Pajak, kewajiban yang telah dilakukan, dan lain sebagainya. Dalam profil terdapat beberapa menu utama antara lain: Data Permanen, Data Akumulatif, Data Lainnya, Analisis, Tindak Lanjut, Aktifitas AR, Komparasi dan Potensi WP. Kegiatan penggalian potensi dan pengawasan penerimaan pajak yang terstruktur, sistematis, terukur, dan saling terkait telah dikembangkan sejak tahun 2007.” Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE‐60/PJ/2010 tanggal 5 Mei 2010 tentang Penggalian Potensi Berbasis Profil WP dan Benchmark menegaskan bahwa pembuatan Profil WP (WP) bertujuan antara lain untuk: 1. Mendapatkan data lengkap dari masing‐masing WP secara individu 2. Penyempurnaan data WP yang sudah di‐update dan benar 3. Perbaikan database Direktorat Jenderal Pajak (DJP)


26

4. Pertukaran data internal DJP 5. Pemantapan fondasi penggalian potensi pajak 6. Penghitungan potensi dan tax gap masing‐masing WP dengan menerapkan benchmark 7. Sebagai alat untuk mengukur kepatuhan WP. Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan melalui pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak yang terstruktur, terukur, sistematis, standar, dan dapat dipertanggungjawabkan. Metode pengawasan dan penggalian potensi tersebut dikembangkan sejak awal tahun 2007 yang mencakup kegiatan pembuatan mapping, profiling dan benchmarking.

Dalam rangka meningkatkan kepatuhan membayar pajak (tax

compliance), Pemerintah mencanangkan program sunset policy pada tahun 2008 dan diperpanjang hingga Februari 2009. Program sunset policy ini mengatur tentang penghapusan sanksi administrasi perpajakan berupa bunga yang diatur dalam Pasal 37A Undang‐undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang‐undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Selain bertujuan meningkatkan tax compliance, program ini juga dimaksudkan untuk mengakomodasi hasil kegiatan penggalian potensi melalui kegiatan mapping, profiling, dan benchmarking. Di masa mendatang, kegiatan profiling WP yang dipadukan dengan program integrasi, pertukaran dan pemutakhiran data baik internal maupun eksternal akan menghasilkan sebuah sistem informasi penggalian potensi pajak terpadu. Sistem ini diharapkan dapat menghasilkan klasifikasi WP berdasarkan kinerja perpajakan atau tingkat risiko pajak yang dimilikinya sehingga pelayanan, pengawasan dan penegakan hukum terhadap WP dapat dilakukan dengan cara yang lebih baik dan terarah.


27

Gambar 13 : Skema Profil WP Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan kepatuhan WP. Melalui profil WP, fiskus antara lain dapat lebih: • Mengenal dan mengetahui WP yang terdaftar di unit kerja yang bersangkutan • Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisis dan ukuran tingkat risiko dan kepatuhan WP • Memonitor perkembangan usaha dan potensi fiskal WP yang bersangkutan • Melakukan pengawasan, penggalian potensi, dan pelayanan yang lebih baik. Dengan memonitor perkembangan usaha WP diharapkan dapat dilakukan pengawasan dan penggalian potensi disertai pelayanan yang lebih baik. Untuk tahun 2007, dimulai dengan pembuatan profil 200 WP terbesar penentu penerimaan di masing‐masing KPP yang mencakup kegiatan dan kewajiban perpajakan WP dalam periode tahun pajak 2002 sampai dengan 2006. Pada tahun 2011 diharapkan bahwa 1500 profil WP penentu penerimaan telah dibuat dan dimutakhirkan sehingga penggalian potensi pajak terhadap WP tersebut dapat dilakukan secara lebih optimal yang pada gilirannya akan


28

mendukung pengamanan pencapaian penerimaan tahun 2011 dan tahun‐tahun berikutnya. Kegiatan pembuatan profil WP tidak dapat dilepaskan dari kegiatan mapping karena profil WP sebenarnya dapat merupakan produk yang dihasilkan dari sebuah proses yang diawali dengan kegiatan mapping sebagaimana tampak pada gambar di bawah ini.

Gambar 14 : Bagan Alur Mapping dan Profil WP Dalam

perkembangannya,

DJP

menggunakan

dan

terus

menyempurnakan aplikasi yang disebut dengan ApproweB (Aplikasi Profil Berbasis WeB) sebagai sarana pembuatan dan pemutakhiran profil WP untuk penggalian potensi pajak. Berdasarkan Surat Dirjen Pajak Nomor: S‐ 163/PJ.08/2012 tahapan penyempurnaan ApproweB bahkan sudah memasuki fase III, dengan fokus pada: • Perbaikan Proses Bisnis Modul Penerimaan • Perbaikan Proses Bisnis Modul Data & Analisis (lanjutan) • Penyempurnaan Pemetaan (Mapping) WP • Identifikasi Wajib Pajak Berisiko (Benchmark Regional) • Evaluasi • Continuous Improvement


29

Data approweb meliputi data Wajib Pajak yang berasal dari beberapa sumber, seperti: 1. SPT WP sendiri 2. SPT lawan transaksi 3. Isian AR 4. Basis data di Kantor Pusat DJP (termasuk dari instansi lain) 5. Analisis awal oleh system Pengawasan WP dan Aktivitas yang dilakukan AR terkait WP dapat dilakukan menggunakan ApproweB lewat 2 (dua) modul, yaitu: 1. Modul Data & Analisis (pengawasan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya) 2. Modul Pengawasan (pengawasan rekam jejak kegiatan AR terkait WP) Walaupun demikian data ApproweB sebaiknya tetap diperlakukan sebagai data awal (mentah), ‘cek dan ricek’ terlebih dahulu ke sumbernya hingga dapat diyakini data tersebut handal sebelum ditindaklanjuti dengan kegiatan lanjutan (himbauan, visit, konseling, dll). 3.3.1 Panduan Pembuatan Profil WP Executive Summary Executive Summary merupakan catatan ringkas kondisi WP yang patut menjadi perhatian yang terdiri dari 2 (dua) bagian utama, yaitu isu terkini (current issue) yang bersifat naratif singkat dan matriks atas beberapa poin penting dari WP yang bersangkutan. Kegunaan Executive Summary adalah untuk mendapatkan informasi terpenting secara cepat mengenai profil WP yang bersangkutan. Adapun sumber datanya berasal dari profil WP. Hal‐hal yang terdapat dalam Executive Summary ini, antara lain: •

Isu terkini

•

Isu sebelumnya

•

Pointer penting: 1. Jenis Usaha 2. Merek Usaha


30

3. Penanggung Jawab 4. Pemegang Saham Utama 5. Peredaran Usaha tahun terakhir 6. PPh Badan disetor tahun terakhir 7. Total jumlah pajak dibayar tahun terakhir 8. Total jumlah tunggakan pajak s.d. tahun terakhir 9. Jumlah Tenaga Kerja 10. Jumlah potensi pajak hasil perhitungan terakhir Data Permanen Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP dimana data dan informasinya cenderung tetap. Perubahan data permanen biasanya hanya terjadi sewaktu‐waktu atau saat tertentu saja. Data permanen antara lain memuat: 1. Identitas WP 2. Organisasi a. Struktur Organisasi b. Struktur Modal c. Pemegang Saham d. Dewan Komisaris e. Dewan Direksi f. Pohon Kepemilikan 3. Data Ekonomi a. Sejarah b. Kegiatan Usaha c. Input/Bahan Baku d. Flow Chart (Alur) Produksi/Kegiatan Usaha: e. Output/Hasil Produksi f. Tenaga Kerja g. Kapasitas Produksi 4. Keterkaitan Dengan Pihak Lain a. Supplier Utama


31

b. Customer Utama c. Kreditur/Debitur d. Hubungan Istimewa Data Akumulatif Adalah data yang menjelaskan perkembangan usaha WP, yang pada dasarnya memuat data transaksi yang terakumulasi secara periodik selama 5 tahun terakhir. 1. Data Ekonomi a. Neraca Komparatif b. Laporan Laba Rugi Komparatif c. Perkembangan Produksi (Barang/Jasa) 2. Data Lawan Transaksi a. Data Transaksi Komparatif Supplier b. Data Transaksi Komparatif Customer c. Data Transaksi Hubungan Istimewa 3. Data Riwayat Perpajakan a. PPh Pasal 21 b. PPh Pasal 25 / 29 c. Kewajiban Potput d. PPN e. PPnBM f. Pemindahbukuan (Pbk) g. Riwayat Pemeriksaan h. Ketetapan Pajak i. Restitusi Pajak j. Tunggakan Pajak k. Keberatan dan Banding l. Penagihan Aktif m. Data Pemotongan dan Pemungutan n. Data Transaksi Komparatif Kreditur dan Debitur


32

Data Lainnya Adalah data dan informasi tambahan dari berbagai pihak yang berhubungan dengan WP selain data permanen dan data akumulatif. Data lainnya ini dapat digunakan untuk menguji (test) terhadap data permanen dan data akumulatif serta pemenuhan kewajiban perpajakan WP. 1. Data Internal a. Data PBB b. Alat Keterangan c. Data OPDP 2. Data Eksternal a. Media Massa b. Data Instansi Lain c. Data Asosiasi d. Data Sumber Lainnya Keseluruhan data dalam menu profil selanjutnya dianalisis untuk menentukan besarnya potensi pajak dari WP yang bersangkutan. Setelah potensi pajak dapat diketahui maka kemudian dapat dihitung besarnya tax gap dari WP tersebut dengan cara membandingkan potensi pajak yang telah diperoleh tadi dengan jumlah pembayaran pajak yang telah disetorkan oleh WP selama periode tertentu. Adapun hasil yang ingin dicapai dengan dibuatnya profil untuk setiap WP meliputi hal‐hal sebagai berikut: 1. Data lengkap dari masing‐masing WP secara individu 2. Data dari WP yang sudah dibersihkan dan dimutakhirkan seluruhnya 3. Pertukaran data, untuk menyampaikan data pihak ketiga ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) terkait 4. Menghitung potensi masing‐masing WP sehingga mudah mengetahui perkembangan WP dan penerapan benchmark 5. Mengetahui tax gap masing‐masing WP 6. Menentukan skala prioritas dan upaya program penggalian potensi yang akan dilakukan.


33

Adapun manfaat pembuatan profil secara umum bagi organisasi, baik tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP maupun DJP secara keseluruhan adalah: 2. Peningkatan penerimaan pajak 3. Perbaikan sistem administrasi perpajakan 4. Pengawasan kepatuhan WP dalam pembayaran pajak 5. Pengawasan kinerja KPP.

Gambar 15 : Menu Utama Profil WP

Gambar 16: Rincian Ikhtisar Eksekutif


34

Gambar 17 : Rincian Data Permanen

Gambar 18 : Rincian Data Akumulatif


35

Gambar 1 9: Rincian Data Lainnya

Gambar 20 : Rincian Komparasi


36

Gambar 21 : Rincian Potensi dan Tindak Lanjut

Gambar 22 : Rincian Aktifitas AR Secara umum, tujuan diadakannya Profil WP adalah:

1. Pengawasan, penggalian potensi, dan pelayanan yang lebih baik 2. Meningkatkan penerimaan pajak 3. Perbaikan administrasi perpajakan


37

4. Mengetahui tingkat kepatuhan WP 5. Pengenalan dan pemahaman WP terdaftar di KPP 6. Pembenahan dan penyempurnaan data WP 7. Monitoring perkembangan usaha dan potensi fiskal WP 8. Penghitungan potensi dan tax gap WP 9. Mewujudkan potensi fiskal menjadi realisasi 10.Pertukaran dan konfirmasi data (feeding) antar unit kerja 11. Pengawasan kinerja terhadap unit kerja dan pegawai KPP yang lebih efektif

Collecting Data a. Cara yang dilakukan dalam Collecting Data antara lain dengan melalui: 1) Download data dari sistem informasi DJP untuk mengumpulkan semua data tentang WP tersebut 2) Mengumpulkan data dari berkas WP 3) Mengumpulkan data dari KPP lain 4) Mengumpulkan data dari otoritas pengawas (misalnya data WP BUMN yang diperiksa BPKP, data Perusahaan Go Public ke BEJ 5) Observasi (misalnya Visitation) 6) Kuesioner 7) Wawancara (mis. Konseling, Focus Grup Discussion per Sektor, Industrial Partnership) 8) Explorasi data sekunder 9) Kerjasama dengan pihak lain b. Sumber Data 1) Data Internal Data yang diperoleh dari database perpajakan (misalnya SPT dan Lampirannya serta hasil pemeriksaan) 2) Data Eksternal Data dan informasi yang diperoleh dari pihak lain, baik dari KPP lainnya maupun dari pihak ketiga, misalnya otoritas pengawas, media massa, internet dan lawan transaksi.


38

3.3.2 Jangkar Kegiatan Usaha Secara konsep, jangkar kegiatan usaha yang digunakan oleh DJP adalah “sesuatu” yang digunakan di dalam kegiatan usaha untuk menghasilkan produk atau output yang apabila sesuatu tersebut tidak ada maka kegiatan usaha tersebut tidak akan berjalan atau mengalami gangguan. Dengan demikian jangkar dapat diartikan sebagai variabel kunci yang dapat digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output atau volume kegiatan usaha. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara lain dapat diidentifikasi sebagai berikut : 1. Mutlak ada dalam kegiatan usaha, dan/atau 2. Ikut dalam kegiatan usaha, dan/atau 3. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha, dan/atau 4. Relatif dapat diukur dan dihitung secara pasti, dan/atau 5. Ukuran pembanding dengan usaha sejenis/kelompok usaha yang dapat digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output atau volume kegiatan usaha. Dengan pendekatan ini akan diketemukan potensi pajak berupa tax gap. Contoh jangkar pada beberapa jenis usaha, antara lain seperti: 1. Pabrikasi (manufakturing), antara lain: kapasitas mesin, input bahan baku 2. Perhotelan, antara lain: jumlah kamar, tingkat hunian 3. Angkutan/transportasi, antara lain: jumlah alat angkut, konsumsi bahan bakar 4. Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci, kapasitas produksi mesin cuci, jumlah hanger 5. Perkebunan, antara lain : luas lahan, jumlah tanaman per hektar 6. Jasa outsourcing, antara lain : jumlah tenaga kerja 7. Kontraktor, antara lain : jumlah kontrak, nilai kontrak 8. Real estate, antara lain : jumlah unit properti


39

9. Industri Tekstil, antara lain: jumlah mesin, kapasitas produksi, jumlah karyawan 10. Pertambangan non migas, antara lain: jumlah sarana pengangkutan, kapasitas penggalian 11. Perdagangan, antara lain : jumlah pembelian, gudang, impor 12. Industri semen, antara lain: solar, gypsum, kapasitas mesin

Gambar 23 : Alur Penghitungan Potensi Pajak Berbasis Jangkar 3.3.3 Benchmark Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio, baik dari segi keuangan maupun non keuangan yang dianggap sebagai ukuran wajar atau normal dalam suatu kegiatan. Tujuan benchmark adalah sebagai alat untuk melakukan pengujian atau pembanding kewajaran pemenuhan kewajiban perpajakan, sekaligus sebagai alat pendukung bagi


40

program intensifikasi penggalian potensi pajak untuk menghitung potensi pajak dan tax gap. Benchmark merupakan salah satu alat yang dapat dimanfaat oleh KPP sebagai angka pembanding kewajaran terhadap kewajiban perpajakan sesuai dengan sektor usaha sejenis. Benchmark merupakan besaran pembanding di antara WP dalam satu kelompok tertentu yang relatif setara untuk menciptakan perlakuan yang sama dan “bukan sebagai dasar penetapan pajak.” Benchmark dilakukan setelah melalui proses pembuatan profil dengan cara mengevaluasi dan menganalisis perpajakan WP per tahun pajak yang antara lain mencakup: a. Financial Ratio Analysis seperti : Return on Asset (ROA), Earning Before Interest and Tax (EBIT), Gross Profit Margin (GPM). b. Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR) dan Tax to Turn Over Ratio (TTOR) c. Membuat local sectoral/subsectoral Benchmarking d. Rasio Kapasitas Produksi terhadap Omset e. Rasio Impor terhadap omset/ekspor f. Rasio Karyawan terhadap produksi (Labor Productivity) g. Rasio Modal dan Pinjaman (Debt to Equity Ratio) h. Trend/perkembangan kegiatan i. Rendemen produksi j. Analisis lainnya Benchmark dapat dibuat dari besaran (misalnya rasio, persentase, growth, jumlah, dsb) rata‐rata yang terbaik dari seluruh WP di Kanwil untuk setiap sektor/subsektor yang dominan. Benchmark untuk local sectoral/subsectoral dibuat oleh Kanwil, namun untuk jenis usaha tertentu, benchmark‐nya akan ditentukan oleh Kantor Pusat DJP. Sesuai dengan Surat Edaran Jenderal Pajak Nomor: SE‐139/PJ/2010 tanggal 17 Desember 2010 tentang Penetapan Rasio Total Benchmarking Tahap V diatur beberapa hal antara lain :


41

1. Kelompok usaha yang telah selesai dilakukan penghitungan rasio‐rasio benchmark untuk tahap V sebanyak 15 (lima belas) KLU 2. Rasio‐rasio yang dilakukan benchmarking tetap terdiri dari 14 (empat belas) rasio, yaitu : a) Gross Profit Margin (GPM), yaitu rasio antara laba kotor terhadap penjualan b) Operating Profit Margin (OPM), ), yaitu rasio antara laba bersih dari operasi terhadap penjualan c) Pretax Profit Margin (PPM), yaitu rasio antara laba bersih sebelum dikenakan Pajak Penghasilan terhadap penjualan d) Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR), yaitu rasio antara Pajak Penghasilan terutang terhadap penjualan e) Net Profit Margin (NPM), yaitu rasio antara laba bersih setelah Pajak Penghasilan terhadap penjualan f) Dividend Payout Ratio (DPR), g) rasio PPN Masukan terhadap penjualan, h) rasio biaya gaji terhadap penjualan, i) rasio biaya bunga terhadap penjualan, j) rasio biaya sewa terhadap penjualan, k) rasio biaya penyusutan terhadap penjualan, l) rasio "input antara" lainnya terhadap penjualan, m) rasio penghasilan luar usaha terhadap penjualan, dan n) rasio biaya luar usaha terhadap penjualan.


42

Tabel 1 : Analisis Rasio

Tabel 2 : Contoh Analisis Rasio Keuangan (dalam ribuan) No

Uraian

I. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Penjualan HPP Laba kotor Biaya Administrasi dan Umum EBIT Biaya Bunga EBT Pajak Laba Bersih

II Total Aktiva

Tahun

Tahun

Tahun

Tahun

2000

2001

2002

2003

2004

200.000 180.000 20.000 10.000 10.000 5.000 5.000 3.000 2.000

250.000 450.000 220.000 400.000 30.000 50.000 11.000 15.000 19.000 35.000 5.000 7.000 14.000 28.000 3.100 3.200 10.900 24.800

400.000 350.000 50.000 16.000 34.000 7.000 27.000 3.000 24.000

500.000 420.000 80.000 19.000 61.000 8.000 53.000 3.500 49.500

120.000

130.000 200.000

200.000

400.000

Tahun

III Total Pajak yang dibayar

18.500

19.000

19.500

18.000

20.500

IV 1 2 3 4 5

1,67% 5,00% 10,00% 1,50% 9,25%

8,38% 7,60% 12,00% 1,24% 7,60%

12,40% 7,78% 11,11% 0,71% 4,33%

12,00% 8,50% 12,50% 0,75% 4,50%

12,38% 12,20% 16,00% 0,70% 4,10%

Rasio-Rasio ROA EBIT Ratio GPM Ratio CTTOR TTOR


43

Rasio‐rasio di atas dalam jangka waktu tertentu, dapat digunakan untuk menggali potensi penerimaan dengan memperbandingkannya dengan jumlah pajak yang disetor untuk jangka waktu sama. Dengan demikian, akan dilihat trend ROA, trend EBIT dengan jumlah pajak yang dibayar, trend Gross Profit Margin dengan jumlah pajak yang dibayar dan trend TTOR dan CTTOR dengan jumlah pajak yang dibayar. Di samping melihat trend yang ganjil dalam jangka waktu tertentu, analisa di atas dapat dipergunakan untuk sektor usaha yang sama. 3. Pemanfaat rasio‐rasio total benchmarking tetap mengacu pada Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE‐96/PJ/2009 tanggal 5 Oktober 2009

tentang

Rasio

Total

Benchmarking

Dan

Petunjuk

Pemanfaatannya. Dalam rangka meningkatkan efisiensi dan efektivitas pengawasan kepatuhan Wajib Pajak, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah mengembangkan metodologi benchmarking melalui penyusunan Benchmark Behavioral Model (BBM). BBM merupakan pengembangan Total Benchmarking yang telah diterapkan di lingkungan DJP melalui Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE‐96/PJ/2009 di atas. Pembuatan Benchmark Behavioral Model dan Tindak Lanjutnya ini diterbitkan sebagai petunjuk pembuatan dan pemanfaatan BBM dalam rangka kegiatan penggalian potensi Wajib Pajak Badan. Kanwil membuat dan/atau memutakhirkan BBM atas Wajib Pajak Badan yang terdaftar di KPP yang terdapat di wilayah Kanwil masing‐masing. Selanjutnya Kanwil membuat dan/atau memutakhirkan BBM 2 (dua) kali setiap tahun, yaitu pada periode bulan Januari s.d Maret (selanjutnya disebut periode I) dan bulan Juli s.d September (selanjutnya disebut periode II), dengan setiap kali pembuatan atau pemutakhiran BBM sebanyak 3 (tiga) KLU. Proses pembuatan dan/atau pemutakhiran BBM terdiri dari langkah‐langkah sebagai berikut: 1. Penyiapan data, terdiri dari kegiatan: i.

penyediaan data dan notifikasi data tidak wajar; serta

ii.

verifikasi data.


44

2. Pembuatan model benchmark dan penyampaian Daftar Nominatif Wajib Pajak Badan berisiko dan file Individual Assessment. BBM merupakan salah satu alat bantu penggalian potensi Wajib Pajak melalui pemetaan risiko ketidakpatuhan pembayaran pajak Wajib Pajak Badan yang terdaftar pada basis data DJP. BBM disusun dengan membandingkan kinerja keuangan Wajib Pajak Badan dengan kinerja keuangan kelompok Wajib Pajak Badan yang sejenis, yaitu Wajib Pajak Badan yang berada pada klasifikasi usaha yang sama, yang terdaftar di KPP pada Kanwil yang sama, serta dalam rentang skala usaha yang sama. Dalam proses pembuatan BBM, Kanwil mengacu pada Modul Pembuatan BBM yang telah disampaikan pada kegiatan Bimbingan Teknis BBM dan tersedia pula pada portal intranet DJP. Mengingat karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar di lingkungan Kanwil DJP Jakarta Khusus dan Kanwil DJP Wajib Pajak Besar tidak berbasis pada regional maka kondisi tidak sejalan dengan prinsip dasar pembuatan BBM. Terhadap kedua Kanwil tersebut tentunya tidak wajib membuat BBM, akan tetapi dapat mengembangkan metodologi benchmark dan tindak lanjutnya yang lebih sesuai dengan karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar di KPP di lingkungannya. Perlu diingat bahwa BBM tidak dapat digunakan secara langsung sebagai dasar penetapan pajak. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa angka benchmark bukanlah merupakan angka pembanding yang ideal atau bukanlah merupakan ukuran yang pasti, akan tetapi dapat digunakan sebagai salah satu pedoman dalam menilai kewajaran pelaporan dan pembayaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Apabila dalam pembandingan terdapat penyimpangan yang cukup besar atau signifikan maka terhadap Wajib Pajak dimaksud perlu untuk dilakukan penelitian lebih lanjut. 3.3.4 Feeding (Pertukaran Data) Feeding adalah program pertukaran data WP antar KPP berbasis profil. Profil yang dimaksud dalam feeding terutama yang tergolong dalam


45

1500 WP Wajib Profil. Tujuan dari feeding ini antara lain dalah untuk pengawasan pemanfaatan data yang dipertukarkan dalam rangka pembuatan dan/atau pemutakhiran profil WP serta penggalian potensi pajak. Data WP yang dipertukarkan dapat berupa data pemegang saham, pengurus, lawan transaksi dan pihak yang memiliki hubungan afiliasi atau hubungan istimewa. Selain itu, feeding juga mempunyai peran antara lain di dalam bidang: 1. Intensifikasi yaitu dengan adanya pemutakhiran profil WP dan penggalian potensi 2. Ekstensifikasi yaitu dengan penambahan profil WP Baru beserta potensi penerimaan pajaknya. Adapun manfaat lebih jauh dari feeding, antara lain dapat digunakan untuk: ¾ Menjaring WP baru ¾ Pemutakhiran profil WP ¾ Peningkatan penerimaan pajak Mekanisme pengawasan terhadap pelaksanaan feeding dilakukan dengan metode: 1. Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data dilakukan oleh Kepala KPP 2. Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang dimanfaatkan dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di aplikasi Approweb 3. Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan dari program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi per Kanwil di aplikasi Approweb. Pelaksanaa feeding dilakukan dengan mekanisme seperti berikut: a. KPP mengirimkan data yang materiil/potensiil yang bersumber dari profil WP tersebut ke KPP terkait dengan tindasan kepada Kepala Kanwil sumber dan penerima data.


46

b. KPP penerima data memproses dan memanfaatkan serta mengirimkan hasil pemanfaatan data tersebut kepada KPP pengirim data dengan tindasan Kepala Kanwil sumber dan penerima data. c. Kepala Kanwil mengawasi pelaksanaan pertukaran data tersebut dan membuat rekapitulasi dari seluruh tindasan laporan pertukaran data. d. Kriteria data yang materiil atau potensial ditinjau dari KPP penerima data atau KPP pengirim data.

Gambar 24 : Rangkaian Feeding 3.3.5 Visit WP

Secara konsep, Account Representative (AR) melaksanakan tugas

pembinaan dan pengawasan Wajib Pajak berdasarkan sektor usaha dan wilayah tertentu yang menjadi tanggung jawabnya. Kegiatan ini bertujuan untuk memberikan pembinaan dan bimbingan kepada Wajib Pajak sehingga pemenuhan kewajiban perpajakannya dapat berjalan dan terawasi secara efektif dan efisien.


47

Gambar 25 : Konsep Visit Pihak‐pihak yang terkait dalam visit, antara lain: 1. Wajib Pajak 2. AR 3. Kasi Pengawasan & Konsultasi 4. Kasubag Umum 5. Kepala Kantor Adapun tata cara visit sudah diatur dalam SOP seperti yang terlihat dalam skema berikut ini:

Gambar 26 : SOP Visit


48

Ada beberapa hal yang perlu dipersiapkan oleh AR dalam melakukan visit, antara lain adalah: 1. Membuat perencanaan; seperti menentukan WP‐nya dan membuat usulan rencana visit 2. Mengubungi WP atau membuat janji dengan WP; terutama terkait penentuan waktu pelaksanaan visit. 3. Mengumpulkan informasi terkait WP (Pengumpulan Data); seperti data‐data transaksi, OPDP atau permasalah WP. 4. Ketertiban Administrasi; seperti Surat Tugas, Kartu Identitas Pegawai, SIK, maupun SPPD.

5. Sarana dan prasarana termasuk perlengkapan visit; seperti kendaraan baik dinas maupun umum, alat‐alat tulis, kamera, alat perekam jika memang dimungkinkan. Dalam pelaksanaan visit ditempat Wajib Pajak, hal‐hal yang harus menjadi perhatian, antara lain adalah: 1.

Memperkenalkan diri terlebih dahulu dengan tidak lupa menunjukkan Kartu Identitas Pegawai

2.

Menunjukkan Surat Tugas kepada WP dan menyampaikan maksud dari kunjungan yang dilakukan

3.

Memberikan bimbingan sesuai dengan tujuan yang tertulis di dalam Surat Tugas

4.

Memegang teguh kode etik

5.

Mengupayakan untuk mempelajari dan mengamati kondisi WP secara riel di lokasi WP tersebut. Contohnya dengan melakukan identifikasi kondisi perusahaan. Terkait pengambilan gambar/photo maupun penggunaan alat perekam setelah mendapatkan ijin dari WP. Pencatatan taset milik WP dan nomor rekening WP sangat diperlukan jika memungkinkan.

Terkait dengan visit, terdapat hal yang tidak kalah penting yaitu

pelaporan dan evaluasi. Penelitian data yang diperoleh dari WP dikonsultasikan dengan pimpinan terkait dengan pelaksanaan bimbingan


49

maupun dengan kondisi riel saat kunjungan di lapangan. Pembuatan laporan hasil visit untuk diteliti dan ditandatangani pimpinan juga diperlukan.

Proses evaluasi hasil visit dimulai dengan tindakan meng‐update profil

WP sesuai data dari hasil visit. Pengujian terkait kebenaran pelaporan SPT dengan hasil visit juga sangat dimungkinkan. Tidak kalah penting tentunya adalah meneruskan data ke seksi terkait sehubungan dengan adanya data objek sita maupun rekening WP. 3.3.6 Internet Search Tools (IST) Latar belakang: 9

Pada Januari 2003, Forum on Tax Administration (FTA) pada OECD (Organisation

for

Economic

Co‐operation

and

Development)

memutuskan melakukan suatu studi atas pengalaman negara‐negara dalam pengembangan Internet Search Tools yang digunakan untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak. 9

Disadari perlunya pemahaman atas penyebab ketidakpatuhan Wajib Pajak.

9

Dibutuhkan juga informasi untuk mengukur seberapa besar ketidakpatuhan WP tersebut.

Gambar 27 : Konsep Penghasilan Solusi Dalam Pencarian Data

Penyebab hasil PENCARIAN tidak sesuai harapan biasanya adalah karena terms yang dimasukkan terlalu luas atau tanda baca‐nya salah.

Mencoba query yang sama tetapi pada property (Google News, Web, Video, etc.) yang berbeda. Jika hasilnya masih terlalu luas, maka terms


50

harus dipersempit. Juga coba digunakan tanda petik pada terms yang dimasukkan.

Bila masih tidak berhasil ada beberapa saran: -

Pastikan semua kata telah dieja dengan benar.

-

Coba gunakan keywords yang berbeda

-

Coba gunakan keywords yang lebih umum

-

Coba gunakan keywords yang lebih sedikit

3.4 Latihan Jawablah pertanyaan berikut ini : 6. Apa yang dimaksud dengan program penggalian potensi? 7. Apa yang dimaksud dengan mapping? 8. Jelaskan yang Anda ketahui tentang profil WP? 9. Menurut Saudara, kategori apa yang paling tepat bila dilakukan mapping di KPP Saudara? 10. Jelaskan alasan Saudara memilih kategori sebagaimana jawaban nomor 4? 3.5 Rangkuman Mapping

adalah

pengelompokan

menurut

subyek,

obyek,

sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, grup/cabang, dan kelompok lain sesuai kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masing‐masing unit kantor. Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit yang akan digunakan oleh KPP atau Kanwil sebagai alat analisa dalam rangka optimalisasi pelayanan, pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak. Yang dimaksud dengan profil adalah informasi mengenai Wajib Pajak yang memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya secara berkesinambungan yang dapat diklasifikasikan atas data permanen, data akumulatif dan data lainnya. Tujuan diadakannya program profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisa, mengukur tingkat resiko dan kepatuhan Wajib Pajak. Selain itu, dengan profil Wajib Pajak diharapkan akan dapat lebih mengenal Wajib Pajak yang terdaftar di


51

unit kerjanya dan dapat memonitor perkembangan usaha Wajib Pajak yang bersangkutan sehingga dapat tercapai pengawasan, penggalian potensi, serta pelayanan yang lebih baik. 3.6 Tes Formatif 2 Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d. 1. Yang bukan merupakan tujuan dari program penggalian potensi dalam hal adalah: a.

Mengamankan penerimaan pajak dalam tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya.

b.

Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi penerimaan pajak pada tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya

c.

Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara efektif dan efisien

d.

Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak guna meningkatkan take home pay pegawai pajak.

2. Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan kepatuhan WP. Melalui profil WP, fiskus antara lain dapat lebih: a. Mengenal dan mencampuri urusan WP b. Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisa c. Memonitor perkembangan ekonomi d. Melakukan pengawasan terhadap kinerja WP 3. Executive Summary merupakan: a. Catatan ringkas kondisi WP b. Catatan perjalanan wisata WP c. Catatan kondisi kesehatan WP


52

d. Catatan harian WP 4. Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP dimana data dan informasinya: a. Cenderung berubah b. Cenderung tetap c. Cenderung majemuk d. Cenderung relatif 5. Contoh data yang bersumber dari data internal, adalah: a. Data BPS b. Alat Keterangan c. Data Samsat d. Yellow pages 6. Manakah pernyataan berikut yang tidak benar mengenai Benchmark: a. Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio b. Benchmark adalah sebagai alat untuk melakukan pengujian atau pembanding kewajaran pemenuhan kewajiban perpajakan c. Benchmark merupakan besaran pembanding di antara WP dalam satu kelompok tertentu yang relatif setara untuk menciptakan perlakuan yang sama dan “bukan sebagai dasar penetapan pajak” d. Benchmark dilakukan sebelum melalui proses pembuatan profil 7. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara lain dapat diidentifikasi sebagai berikut : a. Mutlak ada dalam kegiatan usaha b. Ikut dalam kegiatan usaha c. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha d. Jawaban a, b dan c benar 8. Yang bukan merupakan contoh jangkar pada beberapa jenis usaha adalah: a.

Pabrikasi (manufakturing), antara lain: jumlah perabot


53

b.

Perhotelan, antara lain: jumlah kamar

c.

Angkutan, antara lain: jumlah alat angkut

d.

Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci

9. Feeding adalah program …. a.

Pemutakhiran profil WP

b.

Penggalian potensi pajak

c.

Pertukaran data WP antar KPP berbasis profil

d.

Transaksi dan pihak yang memiliki hubungan istimewa

10. Hal‐hal yang harus menjadi perhatian dalam pelaksanaan visit ditempat Wajib Pajak adalah: a.

Wajib menggunakan kendaraan dinas

b.

Langsung mengambil foto lokasi WP

c.

Memperkenalkan diri dengan menunjukkan Kartu Identitas Pegawai

d.

Menunjukkan Surat Tagihan Pajak kepada WP

3.7 Umpan Balik dan Tindak Lanjut Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi ini.

Rumus: Nilai =

Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar

x

Jumlah Soal

100%



b.

Bila 70% ‐ 79% , Baik

c.


d.

Bila < 60%, Kurang

Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan ke Kegiatan Belajar 3, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu Kegiatan Belajar 2.


54

KEGIATAN BELAJAR 3 : PENGAWASAN

4

PENGGALIAN POTENSI

Indikator keberhasilan: Setelah mengikuti Kegiatan Belajar 3 ini, peserta diklat diharapkan mampu: 1. melakukan analisa penggalian potensi 2. melakukan tindaklanjut penggalian potensi 4.1 Analisis Penggalian Potensi Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara, tergantung kemampuan Account Representative (AR) dalam melihat peluang yang ada. Beberapa hal dapat menjadi arahan bagi AR dalam melakukan analisis penggalian potensi, antara lain: Tindak lanjut atas profil Wajib Pajak Kegiatan ini mencakup beberapa hal seperti: 1. Penggalian potensi pajak dari WP itu sendiri 2. Penggalian potensi pajak dari pengurus, komisaris dan pemilik 3. Penggalian potensi dari pihak‐pihak yang terkait dengan kegiatan usaha tersebut seperti: supplier, rekanan, customer, kreditur, debitur, transaksi hubungan istimewa 4. Penggalian potensi pajak dari data silang dan pihak ketiga Bedah Profil Wajib Pajak Langkah‐langkah Bedah Profil, antara lain: 1. Strategi: a. Pelaksanaan Bedah Profil WP per KPP dilakukan secara bertahap 100 WP per KPP per bulan.


55

b. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif untuk mendapatkan potensi WP yang bersangkutan c. Dari profil WP dihimpun/didapatkan data lawan transaksi, pemilik, pengurus perusahaan dan pihak‐pihak yang mempunyai hubungan istimewa untuk penggalian potensi KPP sendiri atau dikirimkan ke KPP terkait (Feeding). d. Dalam menghitung potensi, pertama kali yang diteliti adalah kewajaran volume/besaran kegiatan usaha/omzet/peredaran usaha WP berbasis profil. e. Volume/besaran kegiatan usaha/omset/peredaran usaha dihitung secara wajar berdasarkan jangkar (variabel kunci) kegiatan usaha. Metode Penggalian Potensi Dalam melakukan penggalian potensi, beberapa metode yang dapat dilakukan oleh AR antara lain seperti: a) Pembetulan SPT 9 Dilakukan himbauan secara tertulis 9 Korespondensi 9 Konseling sarana yang disediakan bagi Wajib Pajak untuk melakukan klarifikasi terhadap data yang tercantum dalam Surat Himbauan (sesuai PERDIRJEN No: PER‐ 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan Konseling Terhadap WP sebagai Tindak Lanjut Surat Himbauan) b) Kegiatan penetapan c) Mengusulkan kegiatan pemeriksaan (biasanya melalui proses analisis resiko) d) Usulan Bukti Permulaan dan Penyidikan (terkait tindak pidana perpajakan) e) Dilakukan pencairan tunggakan (koordinasi dengan Juru Sita Pajak) f) Penyesuaian setoran masa/dinamisasi (misalnya: setelah selesai pemeriksaan) g) Equalisasi PPh dan PPN (misalnya: omzet, biaya, dll) h) Pengenaan PPN terhadap Kegiatan Membangun Sendiri (koordinasi dengan Seksi Ekstensifikasi)


56

i) Pengawasan terlambat lapor/bayar, seperti: •

Terlambat Bayar PPh Pasal 25 Masa

•

Terlambat Bayar PPh Pasal 21 Masa

•

Terlambat Bayar PPN Masa

j) Analisis Perbandingan, antara lain seperti: •

Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 22 dan PPN Impor

•

Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 26 dan PPN Dalam Negeri JKP dari Luar Daerah Pabean

•

Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 22 (Pemungut) dengan PPN (Pemungut)

•

Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 25 (Masa) dan Kredit Pajak SPT PPh Badan

•

Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 25 (Masa) dan Kredit Pajak SPT PPh OP

•

Perbandingan Pembayaran PPh Pasal 22 dan PPh Pasal 23 dengan Kredit Pajak di SPT PPh Badan

k) Strategi penerimaan dari : 1. Pengawasan Pembayaran Masa Memanfaatkan Tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP, terhadap: 9 Pembayaran yang Tidak wajar 9 Pembayaran yang Fluktuasi 9 Pembayaran yang Terlambat 9 WP yang Tidak Bayar 2. Bedah 1500 WP Wajib Profil Penentu Penerimaan per KPP dan kemungkinan di luar 1500 WP Wajib Profil 3. Pemanfaatan Feeding, bedah profil 500 WP hasil Feeding 4. Pengawasan WP Sektor Tertentu (Booming) 5. Pengawasan WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu (OPPT) dan HWI 6. Pengawasan WP Bendahara Pemerintah 7. Pengamanan Penerimaan Berbasis Transaksi 8. Pengamanan Penerimaan Berbasis High Rise Building


57

l) Analisis Lain, seperti •

Wajib Pajak Badan PKP dengan omset > 600 Juta Rupiah belum PKP

•

Perbandingan Penambahan Harta WP OP dengan omset

Perbandingan ini adalah membandingkan penambahan harta Wajib Pajak dari tahun sebelumnya dibandingkan dengan omset Wajib Pajak tahun SPT yang bersangkutan. •

Analisis yang berhubungan dengan omset

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal maupun horisontal, membandingkan omset dengan tenaga kerja, omset dengan luas lahan dan sebagainya. Tabel 3 : Contoh Analisis Omset dibandingkan Luas Lahan HTI

Tahun 2011 (Rp)

Omset Luas HTI (ha) Omset/ha Harga Jual per m3

Tahun 2010 (Rp)

%

714.796.326.423

613.206.663.767

17

296.400

296.400

2.411.594

2.068.848

17

286.288

298.418

‐4

Omset per ha besarnya Rp 2.411.594,‐ apakah hal tersebut sudah wajar? Besarnya omset per ha mengalami peningkatan sebanyak 17 % pada tahun 2011 dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun. Tabel 4 : Contoh Analisis Omset Dibandingkan Jumlah Tenaga Kerja

Tahun 2011 (Rp)

Omset Jumlah Tenaga Kerja Omset/TK Harga Jual per m3

Tahun 2010 (Rp)

%

714.796.326.423

613.206.663.767

17

2.062

2.174

346.651.953

282.063.783

23

286.288

298.418

‐4

Omset per tenaga kerja Rp 346.651.953 apakah wajar dalam industri ini? Besarnya omset per tenaga kerja mengalami peningkatan sebanyak 23 % pada tahun 2011 dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun. Perlu dilakukan penelitian lebih lanjut mengenai kewajaran omset tersebut. •

Analisis yang berhubungan dengan biaya


58

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran pembebanan biaya yang dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal dan horisontal atas laporan laba rugi Tabel 4 : Contoh Analisis yang Berhubungan dengan Biaya

Tahun 2011 (Rp)

Tahun 2010 (Rp)

%

Jumlah penjualan log (m3)

2.286.887

2.503.625

9,48

Harga Pokok Penjualan

475.671.934.039

413.917.617.782 14,92

Biaya Usaha

194.224.862.784

159.609.336.164 21,69

Jumlah penjualan log hanya mengalami kenaikan 9,48% tetapi harga pokok penjualan mengalami kenaikan mencapai 14% dan biaya usaha mengalami kenaikan mencapai 21% sedangkan harga jual turun sehingga perlu diteliti lebih lanjut kewajaran jumlah harga pokok penjualan dan biaya usaha. •

Analisis yang berhubungan dengan produksi Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran produksi yang dilakukan WP terutama dikaitkan dengan kapasitas produksi WP tersebut.

•

Analisis yang berhubungan dengan laba Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran tingkat laba yang dilaporkan WP misalnya analisis vertikal dan horisontal atas laporan laba rugi

•

Analisis yang berhubungan dengan harga Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran harga jual yang dilaporkan WP misalnya harga yang timbul dari transaksi hubungan istimewa.

•

Analisis biaya terhadap pemotongan / pemungutan Sasaran dari analisis ini adalah untuk mengetahui biaya yang timbul yang merupakan obyek pemotongan/pemungutan telah dipotong /dipungut pajaknya. Misalnya dengan melakukan equalisasi biaya pada SPT PPh Badan degan obyek pemotongan/pemungutan yang dilaporkan pada SPT Masa PPh pasal 23/26


59

•

Analisis output terhadap input Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran output bila dikaitkan dengan input yang digunakan dalam rangka untuk memperoleh penghasilan, misalnya membandingkan rasio output input terhadap rasio output input tahun sebelumnya

•

Equalisasi Omset PPh Badan terhadap Omset PPN Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang dilaporkan WP dengan membandingkan omset yang dilaporkan WP di SPT PPh Badan dengan yang dilaporkan di SPT PPN

•

Analisis Potensi Pajak dan Benchmark Merupakan ikhtisar dari semua analisis yang telah dilakukan dan perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran pajak yang dilaporkan WP dengan Benchmark di bidang usahanya.

4.2 Evaluasi dan Tindaklanjut Penggalian Potensi Mapping Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang potensial untuk ditindaklanjuti. Perlu dicermati bahwa pemilihan kategori dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP yang bersangkutan sehingga antar KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang berbeda‐beda. Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa pengelompokan tersebut dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai potensi WP. Dengan demikian akan dapat diketahui pula jumlah WP yang sudah terdaftar dalam suatu KPP dan selisihnya yang merupakan calon/potensi WP. Dengan demikian nantinya akan dilakukan ekstensifikasi untuk penambahan WP maupun penambahan objek PBB. Contoh lain: 9 Mapping kawasan ekonomi Jumlah pengusaha yang ada di kawasan ekonomi dibandingkan dengan jumlah WP yang telah terdaftar di kawasan ekonomi tersebut.


60

9 Objek PBB Perbandingan luas wilayah dengan luas menurut NOP PBB

Gambar 28 : Estimasi WP OP Terkait Mapping WP OP

Dari hasil mapping berdasarkan pengelompokkan dapat diketahui

besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di masing‐masing wilayah KPP tersebut. Contoh : 1.

Di kawasan ekonomi terdapat sejumlah WP yg tidak ada setoran pajaknya atau setoran pajaknya tidak wajar (lebih rendah dari yang seharusnya)

2.

Pembayaran pajak per sektoral dibandingkan dengan PDRB yang ada di wilayah kerja KPP atau Kanwil DJP

3.

Berdasarkan analisis tren penerimaan, intensifikasi dapat difokuskan ke sektor‐sektor yang mengalami penurunan jumlah pembayaran dan peranannya

4.

Mengamati perilaku pembayaran dari masing‐masing 100 sd 500 WP per lapisan penentu penerimaan

5.

Membandingkan jumlah setoran terhadap perkembangan kegiatan subjek pajak tertentu (termasuk bendahara)


61

6.

Mengamati perilaku penerimaan per jenis pajak yang dominan dibandingkan dengan perkembangan dan kondisi ekonomi di wilayah masing‐masing KPP atau Kanwil DJP

7.

Perlu dilakukan analisis lebih lanjut mengenai kewajaran pembayaran pajak

untuk

kawasan

perkantoran

dan

pertokoan,

dengan

mempertimbangkan jenis dan skala usaha serta lokasi WP 8.

Berdasarkan analisis tren penerimaan intensifikasi dapat difokuskan ke sektor‐sektor yg mengalami penurunan jumlah pembayaran

9.

Berdasarkan hasil mapping, perlu dilakukakn analisis lebih lanjut mengenai pembayaran pajak yang dominan sesuai perkembangan perekonomian di daerah tersebut. Misalkan, sebagai wilayah yang sektor industri dan perdagangannya terus berkembang, idealnya penerimaan pajak yang dominan adalah PPh Pasal 25/29 dan PPN.

Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke

penerimaan dan perbaikan administrasi. Setelah dilakukan evaluasi terhadap mapping dilakukan pemilihan kategori mana yang akan ditindaklanjuti. Tindak lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP dapat dilakukan melalui pembuatan Profil WP maupun benchmark. Feeding a)

Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data dilakukan oleh Kepala KPP

b)

Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang dimanfaatkan dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di aplikasi Approweb

c)

Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan dari program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi per Kanwil di aplikasi ApproweB

WP Bendahara Pengawasan dan Penggalian Potensi oleh KPP: 1) Inventarisasi semua WP Bendahara Pusat dan Daerah.


62

a) Dapatkan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) dan APBD masing‐ masing (SKPD) Strategi Pengawasan dan Penggalian Potensi Kabupaten/Kota dan Provinsi per Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) b) Dapatkan Daftar Belanja dalam DIPA masing‐2 Satuan Kerja (Satker) Instansi Vertikal c) Dapatkan data Surat Perintah Membayar (SPM) yg diterbitkan oleh Bendahara d) Teliti mekanisme pencairan dana DIPA tersebut yakni : e) Pemotongan/pemungutan dengan SPM oleh Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) dari setiap Satker. f) Pembayaran ke Bank Persepsi/Kantor Pos dengan SSP oleh setiap SKPD atau Bendahara Umum Daerah (BUD) g) Bandingkan realisasi pembayaran pajak oleh masing‐masing Bendahara Satker/SKPD yang ada dalam data Tabelaris MPN dan SPM/SP2D terhadap : h) SPT masa yang dilaporkan; dan i) Daftar Belanja dalam DIPA setiap Satker/SKPD j) Tindaklanjuti pembayaran yang tidak wajar dengan himbauan, konseling dan penerbitan STP 2) Dapatkan data pagu dan penyerapan setiap bulan. 3) Teliti dan awasi pembayaran masa (PPh Psl. 21, PPh Psl. 22, PPh Psl. 23, PPh Psl. 4 ayat 2, PPN) WP Bendahara setiap bulan melalui tabelaris MPN di Portal DJP dengan menu; “Home ‐Aplikasi”. 4) Tunjuk salah satu Seksi Waskon untuk mengkoordinasi pengawasan. 5) Untuk Bendahara Daerah, lakukan pendekatan dan kerjasama dengan Badan Pengawas Daerah (Bawasda) untuk memastikan semua SKPD memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar 6) Laporkan hasil pengawasan WP Bendahara kepada Kepala Kantor Wilayah atasannya. Pengawasan Oleh Kantor Wilayah DJP: 1) Memberikan bimbingan dan asistensi.


63

2) Memonitor pembayaran per jenis pajak per KPP 3) Mengevaluasi dan menganalisis hasil monitoring pembayaran WP Bendahara per jenis pajak per KPP 4) Merekomendasikan tindak lanjut hasil evaluasi dan analisis penggalian potensi. 5) Memantau tindak lanjut pembayaran WP Bendahara yang tidak sesuai dengan jumlah seharusnya hasil evaluasi dan analisis. 6) Mengadakan kerja sama dengan Kepala Daerah untuk memastikan semua SKPD memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar. 7) Melaporkan resume tindak lanjut penggalian potensi dan pengawasan WP Bendahara di wilayahnya kepada Direktur Jenderal Pajak c.q. Direktur Potensi, Kepatuhan dan Penerimaan WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu : 1. Penyisiran tempat‐tempat usaha yang memenuhi kriteria WP OPPT di wilayah kerjanya masing‐masing. 2. Himbauan kepada WP OPPT untuk melaksanakan kewajiban pembayaran angsuran PPh Pasal 25 WP OPPT. 3. Penerbitan STP kepada WP OPPT yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25. 4. Pengiriman alat keterangan atas pembayaran angsuran PPh Pasal 25 WP OPPT selama 1 (satu) Tahun Pajak kepada KPP domisili. 5. KPP domisili melakukan equalisasi alat keterangan dengan SPT Tahunan. Tindak lanjut hasil penghitungan potensi dan tax gap: 1. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT Tahunan PPh berbasis profil WP 2. Himbauan

pembayaran

serta

pemasukan

dan/atau

pembetulan

pemotongan dan pemungutan PPh 3. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT PPN 4. Visit atau konseling 5. Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan penyidikan.


64

Pemanfaatan Data 1. Pemanfaatan Data dan Alket

Semua data yang diperoleh KPP harus dimanfaatkan untuk mendukung pelaksanaan aktifitas himbauan sepanjang data tersebut menunjukkan ketidaksesuaian dengan SPT yang disampaikan Wajib Pajak.

2. Pemanfaatan Optimalisasi Pemanfaatan Data Perpajakan (OPDP)

Yaitu penggalian potensi yang memanfaatkan data‐data perpajakan yang ada di Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak (SI DJP)

3. Pemanfaatan data PIB/PEB

Data ekspor/impor yang diperoleh dari Direktorat Jenderal Bea Cukai disampaikan kepada unit‐unit DJP melalui aplikasi portal DJP. KPP dapat mengakses dan memanfaatkan data ekspor/impor dengan menggunakan user dan password.

Metode penghitungan potensi dan tax gap 1. Analisis terhadap proses bisnis Wajib Pajak (flowchart) 2. Identifikasi kegiatan dan pihak terkait setiap tahap kegiatan 3. Penentuan objek pajak pada setiap tahapan proses bisnis 4. Penentuan jangkar untuk estimasi volume kegiatan usaha 5. Pemanfaatan data dari pihak ketiga. 6. Estimasi potensi volume kegiatan usaha atau per tahapan kegiatan usaha 7. Estimasi potensi pajak berdasarkan benchmark 8. Estimasi tax gap secara keseluruhan dan per tahapan kegiatan usaha (dibandingkan potensi menurut profil dengan laporan WP) 9. Penghitungan potensi dan tax gap. 4.3 Latihan Jawablah pertanyaan berikut ini : 1. Sebutkan metode yang dapat digunakan dalam penggalian potensi. 2. Jelaskan apa yang dilakukan setelah melakukan Mapping? 3. Sebutkan contoh pengawasan terhadap WP Bendahara. 4. Jelasan cara pemanfaatan data oleh KPP.


65

5. Sebutkan contoh data apa saja yang terdapat di dalam Alket. 4.4 Rangkuman Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara, tergantung kemampuan seorang Account Representative (AR) dalam melihat peluang yang ada. Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa pengelompokan dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai potensi WP. Dengan demikian akan dapat diketahui jumlah WP yang sudah terdaftar dalam suatu KPP sehingga selisihnya merupakan berarti calon atau potensi untuk menjadi WP. Tindak lanjut penggalian potensi yang dilaksanakan tetap bermuara penepada tujuan penerimaan pajak dan perbaikan administrasi. Tindak lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP dapat dilakukan melalui pembuatan Profil WP maupun benchmark. 4.5 Tes Formatif 3 Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d. 1.

Yang merupakan kegiatan tindak lanjut pembuatan profil WP adalah: a. Penggalian potensi pajak dari calon WP b. Penggalian potensi pajak dari WP itu sendiri c. Penggalian potensi pajak dari data asing d. Penggalian potensi dari pihak‐pihak yang tidak terkait

2. Manakah kegiatan berikut yang termasuk dalam strategi bedah WP? a.

Profil WP dibedah satu per satu secara intensif

b.

Dilakukan secara sekaligus terhadap WP diluar wajib pofil

c.

Menganggap semua besaran kegiatan WP tidak bermasalah

d.

Berusaha mendapatkan data bukan dari lawan transaksi dari WP yang dibedah


66

3. Memanfaatkan tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP merupakan kegiatan Pengawasan Pembayaran Masa (PPM) . Hal ini dapat dilakukan terhadap: a. Pembayaran yang tidak wajar b. Pembayaran yang fluktuasi c. Pembayaran yang terlambat d. Semua jawaban benar 4. Sasaran dari analisis yang berhubungan dengan biaya adalah untuk: a.

Menilai kewajaran klasifikasi usaha yang dilaporkan WP

b.

Menilai kewajaran alamat usaha yang dilaporkan WP

c.

Menilai kewajaran pembebanan biaya yang dilaporkan WP

d.

Menilai kewajaran bentuk usaha yang dilaporkan WP

5. Membandingkan rasio output input terhadap rasio output input tahun sebelumnya termasuk dalam kategori: a.

Analisis input terhadap biaya

b.

Analisis input terhadap omset

c.

Analisis output terhadap output

d.

Analisis output terhadap input

6. Evaluasi terhadap hasil mapping dilakukan dengan mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang potensial untuk ditindaklanjuti. Pernyataan yang tidak benar terkait tindak lanjut mapping adalah: a.

Pemilihan kategori dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP

b.

KPP harus melakukan mapping dengan kategori yang sama

c.

Mapping difokuskan pada potensi unggulan fiskal di KPP

d.

KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang berbeda‐beda

7. Untuk mendukung penggalian potensi di KPP, Kanwil DJP mempunyai tugas dan tanggung jawab seperti: a.

Memberikan bimbingan dan asistensi


67

b.

Memonitor pembayaran per jenis pajak tiap KPP

c.

Jawaban a dan b benar

d.

Tidak ada jawaban yang benar

8. Yang bukan termasuk tindaklanjut penghitungan potensi dan tax gap, adalah: a.

Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT Tahunan

b.

Pembuatan Surat Keterangan Bebas

c.

Visit atau konseling

d.

Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan penyidikan

9. Untuk pemanfaatan data PIB/PEB, dapat diperoleh dari: a.

DJBC

b.

DJKN

c.

DJA

d.

DJP

10. Setelah mengetahui proses bisnis WP, langkah selanjutnya yang tepat untuk dilakukan adalah: a. Identifikasi satu tahap kegiatan saja b. Penentuan objek pajak pada satu tahapan proses bisnis saja c. Penentuan jangkar untuk estimasi volume kegiatan usaha d. Pemanfaatan data dari media masa 4.6 Umpan Balik dan Tindak Lanjut Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi ini.


68

Rumus: Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar

Nilai =

x

Jumlah Soal

100%



b.

Bila 70% ‐ 79% , Baik

c.


d.

Bila < 60%, Kurang

Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda sudah dapat menyelesaikan modul ini, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu Kegiatan Belajar 3.


69

PENUTUP Melakukan pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya merupakan tugas yang sangat mulia. Pengawasan dalam rangka pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor memerlukan peranan dan tanggung jawab yang besar dari seorang Account Representative (AR).

Mapping WP Badan adalah pengelompokan Wajib Pajak Badan menurut

subyek, obyek, sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, group/cabang, dan kelompok lain sesuai kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masing‐masing unit kantor. Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit WP yang akan digunakan sebagai alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan, pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak.

Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil

mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang potensial untuk ditindaklanjuti. Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke penerimaan dan perbaikan administrasi. Tindak lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP dapat dilakukan melalui pembuatan Profile WP maupun benchmark. Hasil mapping merupakan living document yang harus selalu di update dan disimpan dalam bentuk file elektronik pada database KPP yang bersangkutan sebelum dimasukan ke Sistem Informasi DJP. Analisis rasio keuangan digunakan untuk menilai dan menganalisis prestasi operasi keuangan. Untuk kepentingan pajak, analisis rasio digunakan untuk menilai kewajaran Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajibannya terutama pembayaran pajak. Selanjutnya, dengan monitoring akan terjdi pengawasan atas kepatuhan WP terhadap pelaksanaan peraturan perundang‐undangan perpajakan dalam rangka mengoptimalkan penerimaan pajak.


70

TEST SUMATIF a. Pilihan Benar ‐ Salah Pilih B bila pernyataan benar atau S bila pernyataan salah ! 1.

B ‐

S Definisi mapping adalah pemetaan yang menggambarkan potensi perpajakan dan keunggulan fiskal yang terdapat di wilayah kerja KPP atau Kanwil.

2.

B ‐

S Tujuan mapping adalah untuk memberikan gambaran kepada Wajib Pajak.

3.

B ‐

S Kegunaan mapping antara lain untuk membantu pimpinan dalam memutuskan tndak lanjut.

4.

B ‐

S Salah satu metodologi mapping adalah menentukan prioritas penggalian potensi.

5.

B ‐

S Mapping berdasarkan wilayah dapat dilakukan oleh KPP di luar KPP Pratama.

6.

B ‐

S Mapping berdasarkan subjek pajak dapat dilakukan oleh semua KPP.

7.

B ‐

S Kawasan industri termasuk mapping berdasarkan kategori wilayah ekonomi.

8.

B ‐

S Analisa yang berhubungan dengan omset mempunyai sasaran untuk menilai kewajaran biaya yang dilaporkan Wajib Pajak.

9.

B ‐

S Ikhtisar dari semua analisa yang telah dilakukan dan perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran pajak yang dilaporkan WP dengan benchmark di bidang usahanya termasuk dalam analisa potensi pajak dan benchmarking.

10

B ‐

S Angka benchmark dapat dipastikan keakuratannya, sehingga terjamin validitasnya.


71

b. Pilihan Ganda Pilihlah jawaban yang Anda anggap paling benar !

1. Istilah Mapping wilayah adalah pengelompokan Wajib Pajak, yang bukan termasuk pengelompokan kriteria mapping adalah: a. subyek b. jumlah karyawan c. wilayah/lokasi usaha d. grup/cabang 2. Pada dasarnya, tujuan dari program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak antara lain adalah untuk: a. Mengamankan PenerimaanPajak b. Memetakan (mapping) potensi pajak agar dapat merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara efektif dan efisien c. Mempertajam fokus penggalian potensi pajak d. Semua jawaban benar 3. Tujuan dilakukannya mapping wilayah adalah a. Untuk mendapatkan informasi WP yang nakal b. Untuk mendapatkan gambaran umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐ masing kantor/unit c. Untuk meningkatkan penghasilan pegawai suatu kantor d. Untuk mendapatkan gambaran tentang kepindahan WP 4. Mengidentifikasi kelompok‐kelompok potensial dari kategori analisis untuk ditindaklanjuti disebut dengan: a. Evaluasi mapping b. Restrukturisasi mapping c. Atributisasi mapping d. Distribusi mapping


72

5. Contoh kategori mapping berdasarkan lokasi usaha, adalah: a. Kawasan industri b.Wawasan nasional c. Luasan transportasi d.Tidak ada jawaban yang benar 6. Bukan pengelompokan berdasarkan subjek pajak, adalah: a. WP Efektif b. WP Non Efektif (NE). c. WP Bubar d. WP/PKP Patuh sesuai Surat Keputusan. 7. Kategori mapping berdasarkan kepatuhan penyampaian SPT, dapat dilihat pada kategori: a. WP bubar b. WP rutin lapor c. WP tidak ketemu alamatnya d. WP NPWP ganda 8. Muara tindaklanjut mapping dan profiling adalah: a. Penambahan target penerimaan b. Penambahan penerimaan pajak c. Penambahan karyawan pajak d. Penambahan anggaran belanja 9. Sumber Data Profiling dapat berasal dari: a. Internal Pajak b. Eksternal Pajak c. Internal dan Eksternal d. Tidak ada jawaban yang benar


73

10. Contoh data internal Pajak yang dapat berguna untuk Profiling, yaitu: a. Komputer b. Kendaraan dinas c. SPT d. Inventaris kantor

c. Umpan Balik dan Tindak Lanjut

Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi ini. Rumus: Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar

Nilai =

x

Jumlah Soal

100%

Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu: e.


f.

Bila 70% ‐ 79% , Baik

g.


h.

Bila < 60%, Kurang

Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan ke Kegiatan Belajar berikutnya, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu Kegiatan Belajar sebelumnya terutama yang belum Anda kuasai.


74

KUNCI JAWABAN TES KUNCI JAWABAN TES FORMATIF TES FORMATIF 1

TES FORMATIF 2

TES FORMATIF 3

1.

B

1.

D

1.

B

2.

C

2.

B

2.

A

3.

A

3.

A

3.

D

4.

B

4.

B

4.

C

5.

D

5.

B

5.

D

6.

C

6.

D

6.

B

7.

A

7.

D

7.

C

8.

B

8.

A

8.

B

9.

C

9.

C

9.

A

10.

D

10.

C

10.

C

KUNCI JAWABAN TES SUMATIF BENAR ‐ SALAH

PILIHAN GANDA

1.

B

1.

B

2.

S

2.

D

3.

B

3.

B

4.

B

4.

A

5.

S

5.

A

6.

B

6.

C

7.

B

7.

B

8.

S

8.

B

9.

B

9.

C

10.

S

10.

C


75

DAFTAR PUSTAKA

1.

Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor: Kep‐ 65/PJ/2007 tentang Pembentukan Tim Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak Tahun 2007.

2. Nota Dinas Nomor: ND‐149/PJ/2007 tanggal 13 Juni 2007 tentang Pelaksanaan Program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak Tahun 2007. 3. Buku Panduan Program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak (DJP) 4. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE‐06/PJ.9/2001 tentang Pelaksanaan Ekstensifikasi Wajib Pajak dan Intensifikasi Pajak. 5. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor:SE‐40/PJ/2012 tanggal 16 Agustus 2012 tentang Pembuatan Benchmark Behaviorl Model dan tindaklanjutnya. 6. Peraturan Dirjen Pajak No: PER‐ 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan Konseling Terhadap WP sebagai Tindak Lanjut Surat Himbauan. 7. http://anaarisanti.blogspot.com


76

DAFTAR ISTILAH APBN

: Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

AR

: Account Representatives

BPHTB

: Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

BUD

: Bendahara Umum Daerah

BUT

: Bentuk Usaha Tetap

CTTOR

: Corporate Tax to Turn Over Ratio

FTZ

: Free Trade Zone

DIPA

: Daftar Isian Pelaksana Anggaran

DJP

: Direktorat Jenderal Pajak

DPR

: Dividend Payout Ratio

DPR

: Dewan Perwakilan Rakyat

DTSS

: Diklat Teknis Substantif Spesialisasi

EBIT

: Earning Before Interest and Tax

FTA

: Forum on Tax Administration

FTZ

: Free Trade Zone

GPM

: Gross Profit Margin

HTI

: Hutan Tanaman Industri

IST

: Internet Search Tool

ITC

: International Trade Zone

Kanwil

: Kantor Wilayah

KEK

:

KAP

: Kantor Akuntan Publik

KLU

: Klasifikasi Lapangan Usaha

KPPN

: Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara

KPDJP

: Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak

KPP

: Kantor Pelayanan Pajak

LTO

: Large Tax Office

MPN

: Modul Penerimaan Negara

NE

: Non Efektif

NPM

: Net Profit Margin


77

OECD

: Organisation for Economic Co‐operation and Development

OPM

: Operating Profit Margin

OPDP

: Optimalisasi Pemanfaatan Data Perpajakan

OPPT

: Orang Pribadi Pengusaha Tertentu

PBB

: Pajak Bumi dan Bangunan

PBk

: Pemindahbukuan

PDB

: Produk Domestik Bruto

PEB

: Pemberitahuan Ekspor Barang

PIB

: Pemberitahuan Impor Barang

PKP

: Pengusaha Kena Pajak

PPM

: Pretax Profit Margin

PPh

: Pajak Penghasilan

PPN

: Pajak Pertambahan Nilai

PPnBM

: Pajak Penjualan Barang Mewah

UMKM

: Usaha Mikro Kecil dan Menengah

ROA

: Return on Asset

Satker

: Satuan Kerja

SDM

: Sumber Daya Manusia

SIDJP

: Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak

SIP

: Sistem Informasi Perpajakan

SOP

: Standard Operating Procedure

SKPD

: Satuan Kerja Perangkat Daerah

SPM

: Surat Perintah Membayar

SPN

: Sensus Pajak Nasional

SP2D

: Surat Perintah Pembayaran Dana

SPT

: Surat Pemberitahuan Tahunan

STP

: Surat Tagihan Pajak

TTOR

: Tax to Turn Over Ratio

Waskon

: Pengawasan dan Konsultasi


78

Penggalian Potensi Pajak - Dtss Ar Dasar

Recommend Documents