PDF Practicas Contables CD-02!02!2011-Final

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C A P Í T U L O I

Contabilidad general

•Práctica 1.1

Euón onble - cmbos en el vo,  vo, psvo y pmono

El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de ocina $10.000,00; $1 0.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que aectan la ecuación contable: 1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas. 2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes. valor que se deposita inmediatamente inmediatamente en la cuenta ban3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor caria de la empresa. 4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza así: abona con cheque el 30% y por el saldo rma una letra de cambio a 90 días de plazo. 5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 $500,00 por arriendo de ocinas, $100,00 por mantenimiento de ocinas y $290,00 por sueldos de personal. Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en eectivo. 6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, Se requiere: a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación ec uación contable con los eectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso. b) Preparar un cuadro con el resumen nal de los cambios que suren: el activo, el pasivo y el patrimonio, por eectos de cada transacción.

Práctica 1.2 Euón onble - anlss del equlbo onble A continuación continuación se presentan en las las ciras totales del activo, el pasivo y el patrimonio patrimonio de la empresa empresa El Ganador, Ganador, en dierentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso. EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR ACTIVO 1

325.500

2

322.200

3

=

PASIVO

402.000

5

148.750

6

150.200

158.600

8

84.500

43.850

43.850 145.000 42.500

7

PATRIMONIO

145.500 123.500

4

+

45.000 130.000

24.500

Nos • •

Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable. Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor. valor.

3

Fundamentos y principios contables

Práctica 1.3 Euón onble - cmbos en el vo, el psvo y el pmono Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, presentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el ormato de los siete casos desarrollados, presente la ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones: cancel a 30% en eectivo y por el saldo 1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela rma una letra de cambio. 2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar. 3. La empresa abona abona en eectivo $150,00 $150,00 a la cuenta pendiente pendiente con la empresa Amoblar Amoblar.. 4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en eectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días. 5. La empresa paga $160,00 en eectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual. 6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de ocina para un año por $400,00, paga en eectivo.

Práctica 1.4 reonomeno reonomeno,, nomenlu y lsón de uens • Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a conusiones. • De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual

debe analizar la naturaleza y las características especícas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación. • La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transacción determinada; determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas. • Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a n de que proponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla c on los requerimientos básicos. • Luego, clasique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el ormato, por grupo, saldo y balance (X).

ActIvIdAd

POR EL GRUPO SALdO NOMBRE dE LA cUENtA A. Pas. Pa. Ren. Gas. db. cr.

BALANcE P y G B. G.

Dinero disponible en caja general Dinero disponible para pagos menores Impuestos pendientes de pago Terreno comprado Anticipo a empleados Artículos para la venta Dinero depositado en bancos Aportes de socios a n de integrar el capital Valor de remuneraciones de empleados Créditos concedidos a clientes Continúa

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Continuación

ActIvIdAd Venta de mercaderías Arriendo de ocinas Consumo servicios básicos (luz, agua) Compra de sillón ejecutivo para gerente Compra de suministros de O. para un año Servicios de mantenimiento de equipos Compra de repuestos de vehículos Compra de ocina para la empresa Utilidad obtenida en venta de activo jo Pérdida ocasionada por robo Compra papelera, basurero, recogedor metálico Gastos para reorganizar la empresa Compra de maquinaria para producción Compra de repuestos para maquinaria Obligación pendiente con hipoteca aceptada L/P Deuda con hipoteca que vence en un año Rentas cobradas por anticipado Inversiones en bancos (pólizas acumulación) Publicidad pagada para un año Descuentos que se conceden a clientes Intereses pagados por préstamos Ingresos por prestación de servicios Inversión por estudios de mercado 13o., 14o. sueldos, Fondo Reserva Aportes al IESS pendientes de pago Obligaciones pagadas a proveedores Fletes de mercaderías Propaganda y promoción de mercaderías Horas extras a trabajadores Entrega de garantías Servicios de asesoría brindados Servicios bancarios Renta obtenida en inversiones (intereses)

POR EL GRUPO SALdO NOMBRE dE LA cUENtA A. Pas. Pa. Ren. Gas. db. cr.

BALANcE P y G B. G.


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Práctica 1.5 anlss del pln de uens y odón 1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios, como centros de cómputo, lavanderías, talleres de mecánica, etc. b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomésticos,

comercializadora de vehículos, supermercados, etc. 2. Con base en la inormación del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: • activo y su clasicación • pasivo y su clasicación • patrimonio y su clasicación • ingresos o rentas y su clasicación • egresos o gastos y su clasicación b) Eectúe el análisis del código y especique el sistema y método que utiliza cada una de las empresas consultadas. c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo. d) Comente brevemente las semejanzas y dierencias entre el plan de cuentas de la empresa comercial y el de la empresa de servicios.

Práctica 1.6 Elboón del pln genel de uens Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad, tales como: • Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. • Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios. • Activos jos que adquirirá la empresa. • Cuentas bancarias que abrirá la empresa. • Pagos anticipados que realizará la empresa. • Fuentes de nanciamiento a las que recurrirá la empresa. • Gastos en que incurrirá para la operación normal. • Condiciones laborales y benecios sociales especiales a sus empleados. • Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. • Tratamiento de las utilidades obtenidas. • Capacidad de colocar eectivo en inversiones nancieras. • Planeación de ajustes mensuales. • Otras condiciones que crea necesarias a n de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.

Práctica 1.7 Lbooo de un empes onsud p pes sevos La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capital inicial de $8.000,00. Distribuidos así: $5.000,00 en eectivo, un equipo de computación avaluado en $1.000,00 y muebles de ocina por $2.000,00. Las operaciones del mes de enero son las siguientes:

6


Ene.1 Ene.2 Ene.3

Ene. 4 Ene.5 Ene.6 Ene.7 Ene.8 Ene.9 Ene.11 Ene.12 Ene.25

Ene.30

Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, según consta en la boleta de depósito No. 23. Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120,00, según consta en la Factura No. 2345 y paga con Cheque posechado No. 001. Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con Cheque No. 002 y por la dierencia rma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. Paga arriendo de la ocina, con Cheque No. 003 por $200,00. Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00. Paga servicios de vigilancia y seguridad de ocinas por $230,00, con Cheque No. 005, según recibo de caja No. 01. Ingresan a caja $2.830,00 en eectivo y $3.200,00 en dinero en eectivo por servicios prestados, según Factura No. 201. Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, según papeleta No. 038. Paga con Cheque No. 006 el servicio teleónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según planillas respectivas. Crea el ondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, según comprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007. Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008. La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; transporte y movilización, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registra y se repone inmediatamente el ondo mediante Cheque No. 009. Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aporte personal; el líquido lo paga con Cheque No. 010.

Nos Para eectos didácticos suponga que: • Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA, tema que será tratado a partir del Capítulo II. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación inicial. b) Registrar en ormato “T”. c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos. d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos. e) Preparar los estados nancieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X. f) Adjuntar documentación uente, debidamente clasicada y ordenada.

Práctica 1.8 Esuuón de esdos nneos bsos de un empes de sevos de lvdo y gmnso A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas nales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedicadas a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X. Se requiere: a) Determinar el saldo de cada cuenta.


b) Presentar el balance de comprobación. c) Preparar los dos estados nancieros clasicados: Pérdidas y Ganancias y Balance general. d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre. No.

CuENTAS

DEbE

HAbER

Bancos

95.000,00

43.500,00

Caja

62.500,00

13.800,00

Préstamo bancario por pagar

12.350,00

Cuentas por cobrar

14.800,00

Inversiones temporales

15.000,00

Anticipo de sueldos Gastos sueldos

1.300,00 11.850,00

Gastos servicios básicos

2.510,00

Gasto arriendo

2.500,00

Depreciación acumulada vehículos

1.230,00

Ingresos por servicios prestados

42.500,00

Depreciación acumulada equipo de ocina

542,00

Gasto seguros

1.485,00

Gasto publicidad

2.560,00

Gastos vigilancia y seguridad

950,00

Gastos bancarios

225,00

Gasto mantenimiento activos jos

253,00

Benecios sociales por pagar Muebles de ocina Equipo de lavado Inventario suministros ocina Equipo de gimnasio

8.050,00

1.275,00 4.860,00 28.700,00 2.400,00 16.580,00

Cuentas por pagar a proveedores

17.500,00

Donaciones de capital

580,00

Arriendos ganados

1.950,00

Intereses por pagar

200,00

Documentos por pagar a largo plazo

2.132,00

Gastos varios

315,00

Gasto aseo y limpieza

725,00

Capital social

TOTAL

118.904,00

$264.513,00

264.513,00

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Práctica 1.9 Elboón de esdos nneos bsos p un empes de sevos poesonles A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas nales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicada a brindar asesoría administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X. Se requiere: a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado. b) Determinar el saldo de cada cuenta. c) Presentar el balance de comprobación de saldos. d) Preparar los dos estados nancieros clasicados: Pérdidas y Ganancias y Balance general. e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos. No.

CuENTAS Bancos Cuentas por cobrar a clientes Comisiones ganadas Cuentas por cobrar Préstamos por cobrar a socios Arriendos prepagados Gastos de mantenimiento de activos jos Gasto servicios básicos Gasto arriendo Benecios sociales por pagar Ingresos por servicios prestados Reserva legal Gasto benecios sociales Gasto publicidad y propaganda Gasto suministros de ocina Gasto honorarios proesionales Gastos bancarios Impuestos por pagar Muebles de ocina Equipo de computación Inventario suministros de ocina Vehículos Préstamo bancario por pagar Donaciones recibidas Intereses ganados Cuentas por pagar a proveedores Hipotecas por pagar Gasto sueldos Pérdidas ocasionales Capital social TOTAL

DEbE

HAbER

45.000,00 22.500,00

23.500,00 13.500,00

4.800,00 5.000,00 1.300,00 850,00 251,00 500,00 1.230,00 27.500,00 542,00 485,00 560,00 350,00 125,00 153,00 1.275,00 4.860,00 8.700,00 1.240,00 6.580,00 1.500,00

200,00 132,00 315,00 125,00

$ 105.526,00

5.000,00 580,00 195,00 3.410,00 5.264,00

23.530,00 105.526,00


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Práctica 1.10 Lbooo negl de un empes de sevos de ooopdo y ompuón La empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1.500,00 en eectivo y $1.500,00 en equipos de computación. El señor Milton Angulo aporta $2.500,00 en eectivo y muebles de ocina avaluados en $500,00. Las operaciones del mes de marzo ueron las siguientes: Mar.1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en eectivo de $4.000,00. Mar.2 Pagó arriendo de ocinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001. Mar.3 En esta echa presta servicios por $900,00; el cliente paga en eectivo $800,00 y por el saldo rma un documento a 30 días de plazo. Mar.9 Creación del ondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002. Mar.15 La empresa recibe $120,00 en eectivo por comisiones ganadas. Mar.16 Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00. Mar.17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general. Mar.22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No. 004 y por el saldo se rma una letra de cambio. Mar.23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja menor: suministros de aseo $5,00; suministros de ocina $10,00; alimentos y bebidas $18,00; transporte y movilización $6,00. Se procede a reponer el ondo de caja con Cheque No. 005. Mar.30 Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos, además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto. Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: • El gasto por depreciación de activos jos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computación $150,00 Vehículo $160,00 Muebles de ocina $65,00 • En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de ocina por $85,00. • En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67,00. • No se han registrado los gastos bancarios por $25,00. • No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se hará próximamente. • El contador olvidó registrar el ingreso de $485,00 en eectivo, por servicios prestados el 30 de marzo. Se pide: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X. b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas. c) Registro en “T” y determinar los saldos. d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos, antes de ajustes. e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados. f) Elaborar el balance de comprobación ajustado. g) Registrar los asientos de cierre. h) Preparar los dos estados nancieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X.

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Práctica 1.11 P el lulo y egso de juses A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de 200X. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos. EMPRESA LOS GIRASOLES bALANCES DE COMPRObACIóN CuENTAS Bancos Inv. materiales y suministros

Saldos antes Dedor

Acreedor

Dedor

618,00

618,00

60,00

36,00

0

25,00

622,00

622,00

Comisiones por cobrar Equipo de ocina

Saldos despés Acreedor

Depreciación acum. equipo de ocina

215,00

224,00

Proveedores

155,00

155,00

0

45,00

30,00

0

Capital social

450,00

450,00

Utilidades retenidas

250,00

250,00

Ingresos por comisiones

390,00

415,00

Sueldos por pagar Arriendos cobrados por adelantado

Gasto sueldos

200,00

245,00

0

24,00

Gasto materiales Arriendos ganados

10,00

Gasto depreciación equipo de ocina

SuMAN

40,00

0

1.500,00

9,00

1.500,00

1.579,00

1.579,00

Práctica 1.12 clulo y egso de juses po depeones, mozones, povsones y dedos A continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que ueron adquiridos o contratados durante el año 200X. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X. CuENTA

FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X

VALOR ($)

PLAzO/ VIDA ÚTIL

Mobiliario de ocina

1 enero

3.950,00

480 meses

Gastos de reorganización

15 enero

2.500,00

240 meses

Marcas y patentes

14 marzo

1.800,00

360 meses

Vehículos

15 enero

14.500,00

120 meses Continúa


11

Continuación

CuENTA Muebles de ocina

FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 30 enero

Maquinaria y equipo

25 ebrero

Edicios

VALOR ($) 5.300,00

PLAzO/ VIDA ÚTIL 180 meses

9.600,00

600 meses

4 enero

32.500,00

1.200 meses

Equipo de computación

30 junio

2.400,00

36 meses

Comisiones prepagadas

1 marzo

1.800,00

6 meses

Derechos de autor

1 ebrero

2.350,00

60 meses

Franquicias

15 julio

1.950,00

60 meses

Derechos de llave

12 enero

2.300,00

60 meses

Cuentas por cobrar

Sólo del año

12.452,00

Arriendos prepagados

1 septiembre

2.400,00

8 meses

Seguros prepagados

1 julio

3.600,00

12 meses

Publicidad prepagada

15 octubre

2.500,00

5 meses

Ingresos precobrados

20 agosto

1.100,00

11 meses

Comisiones precobradas

10 noviembre

900,00

3 meses

Intereses prepagados

15 agosto

1.200,00

2 meses

Intereses precobrados

1 noviembre

1.000,00

10 meses

Muebles y enseres

11 abril

4.120,00

120 meses

Instalaciones eléctricas

12 enero

1.215,00

180 meses

Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: • La depreciación de los activos jos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos desde el primer día del mes siguiente al de su compra, el valor residual es $0 = (cero). • Los activos intangibles y los cargos dieridos se amortizan en c inco años, o sea 60 meses a partir de la echa de registro. • La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio. • Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses, a n de conocer el valor mensual. Se requiere: a) Calcular los valores de depreciación, amortización, provisión, y los valores devengados de los prepagados y los precobrados. b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos. c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.

Práctica 1.13 Elboón de esdos nneos y juses onbles Objetivos: 1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados nancieros. 2. Preparar el Balance de comprobación ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de ajustes. 3. Elaborar los estados nancieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año 200X de Hércules – GYM SPA.

12


Perl de la empresa: Hércules, es una compañía limitada undada hace tres años, que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisión y guía de preparadores ísicos. Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes, con el n de que usted atienda el pedido realizado anteriormente. No.

CuENTAS 1 Caja principal 2 Caja menor

SALDO DEuDOR 1.670,00 400,00

3 Bancos

2.456,00

4 Inventario de nutrientes

5.430,00

5 Inventario de útiles de ocina y limpieza

SALDO ACREEDOR

600,00

6 Cuentas por cobrar a clientes

1.540,00

7 Inversiones nancieras en pólizas C.P.

3.000,00

8 Arriendos prepagados

1.200,00

9 Sueldos por pagar

1.320,00

10 Cuentas por pagar a proveedores

5.210,00

11 Préstamos bancarios C.P.

4.000,00

12 Anticipo de clientes

600,00

13 Cuentas por pagar varios

1.400,00

14 Capital social

10.600,00

15 Utilidades de años anteriores

2.540,00

16 Ventas de servicios de gimnasio

16.750,00

17 Venta de tratamientos adelgazantes

34.570,00

18 Intereses ganados

257,00

19 Venta de espacios publicitarios

1.050,00

20 Otros ingresos no operacionales

300,00

21 Premios y sorteos ganados 22 Costo de los tratamientos adelgazantes

5.000,00 16.400,00

23 Gasto sueldos

6.780,00

24 Gastos benecios de Ley

2.068,00

25 Publicidad y propaganda

1.560,00

26 Gasto arriendos locales

800,00

27 Ayudas económicas a guarderías

1.000,00

28 Servicio de guardianía

1.500,00

29 Servicio de desinección 30 Servicios básicos

540,00 1.540,00

31 Combustibles y lubricantes

460,00

32 Gasto impuestos uncionamiento

500,00

33 Inversiones nancieras en acciones L/P 34 Préstamos bancarios prendarios L/P

4.500,00 35.527,00 Continúa


13

Continuación

No.

CuENTAS 35 Equipos especializados de gimnasio

SALDO DEuDOR 16.700,00

36 Equipos de cómputo

2.500,00

37 Muebles y enseres

3.000,00

38 Equipos especializados de adelgazamiento 39 Equipos de audio y video 40 Vehículos 41 Camillas, reposeras y similares

SuMAN

SALDO ACREEDOR

24.000,00 2.600,00 15.000,00 1.380,00

119.124,00

119.124,00

Datos para los ajustes: a) Los prepagados se han devengado íntegramente. b) El saldo de los inventarios de útiles de ocina y aseo asciende a $300,00. c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes. d) No se ha pagado el valor de la luz, agua y teléono de diciembre de 200X por $237,00. e) Los activos jos se deprecian por año completo, se estima una vida útil y su valor residual según el siguiente detalle: Equipos especializados de gimnasio

10 años de vida útil

10%


0%

Muebles y enseres


10%

Equipos especializados de adelgazamiento


5%

Equipos de audio y vídeo


10%

Vehículos


20%


10%

Equipos de cómputo

Camillas, reposeras y similares

f) No se ha acturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156,00.

14

C

Práctica 2.1 aqueo de j

A P Í T U L O II


Con echa 20 de ebrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. Rubén Álvarez. • El delegado, en la constatación ísica, encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0,50 30 monedas de $0,25 60 billetes de $50,00 45 billetes de $20,00 40 billetes de $10,00 50 billetes de $5,00 50 monedas de $1,00 • Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a avor de la empresa por $350,00. • Un cheque del Banco del Pacíco por $2.610,00 para cobrar en 45 días. • Una planilla de pago al IESS por $38,00. • Planilla de luz, agua, teléono por $45,00. • Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38,00. • Papeleta de depósito bancario por $650,00. • Un vale de caja por préstamo al gerente por $30,00. Se conoce que el saldo contable al iniciar el día ue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por cobro de cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se acturaron ascienden a $5.600,00.

Nos donles • •

Un billete de $20,00 deteriorado completamente. Un billete de $50,00 also (negligencia del cajero).

Políticas: • Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el altante con un recargo al cajero más un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar. • Todo billete also recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable. • Los billetes deteriorados a cargo de la empresa. • Están autorizados a eectuar pagos con caja general. Se pide: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. b) Contabilizar las novedades del arqueo.

Práctica 2.2 aqueo de j Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López. Rubro examinado: Custodio: Día y hora:

caja general Jorge López junio 8 de 200X a las 17h30

Activo corriente

Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del día no contabilizadas: Por ventas Por cobranzas a clientes Otras recaudaciones: servicios prestados Valores encontrados Fraccionario

Billetes

Cheques

Comprobantes

Cantidad

$300,00 $4.550,00 $345,00 $120,00 Denominacin

Total

70 monedas

25 ctvs.

17,50

125 monedas

50 ctvs.

62,50

35 billetes

100,00

3.500,00

10 billetes

50,00

500,00

20 billetes

10,00

200,00

16 billetes

5,00

80,00

5 billetes

1,00

5,00

Banco del Pichincha

Cta. 2032-1

215,00

Banco Internacional

Cta. 20450

435,00

Pago luz

35,00

Pago IESS

15,00

Nos •

• • • •

Entre los billetes de $5,00 se encontró un billete also, puesto que ue recibido por probada negligencia del custodio, se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontró uno destruido, la empresa asume esta pérdida. No están autorizados los pagos usando la caja general. La política interna sobre altantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del altante, el cual será descontado en la quincena siguiente. En caso de sobrantes, se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente. El cheque del Banco Internacional por $435,00 está posechado, por tanto será reclasicado.

Se requiere: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja. c) Determinar las dierencias existentes (si hubiera), y aplicar las políticas de la empresa.

Práctica 2.3 conlón bn y egso de juses po onlón Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.

15

16


EMPRESA COMERCIAL GLObAL FARMA LIbRO AuXILIAR DE bANCOS CTA. CTE. No. 2001610-7 Fecha

Detalle

Dee

Haer

1-01

Apertura de cuenta Dep. 1025

5-01

Pago arriendo Ch. 001

8-01

Depósito por ventas 1234

15-01

Pago publicidad Ch. 002

950,00

19.350,00

16-01

Pago honorarios Ch. 003

125,00

19.225,00

19-01

Depósito de clientes 2345

20-01

Pago mercaderías Ch. 004

31-01

Pago sueldos Ch. 005

12.000,00

Saldo 12.000,00

1.200,00 9.500,00

10.800,00 20.300,00

1.300,00

20.525,00 14.500,00

6.025,00

1.200,00

4.825,00

bANCO DEL PICHINCHA ESTADO DE CuENTA bANCARIA CTA. CTE. NO. 2001610-7 MES DE ENERO Fecha

Detalle

1-01

Depósito 10251

2-01

Débito por chequera

5-01

Cheque 001

8-01

Depósito 1234

16-01

Cheque 003

19-01

Depósito 2345

20-01

Cheque 004

30-01

Débito servicios bancarios No. 456

30-01

Intereses acreditados N/C No. 244

30-01

Débito correo electrónico No. 559

Dee

Haer

12.000,00

Saldo 12.000,00

30,00

11.970,00

1.200,00

10.770,00

9.500,00

20.270,00 125,00

1.300,00

20.145,00 21.445,00

14.500,00

6.945,00

50,00

6.895,00

120,00

7.015,00 500,00

6.515,00

Se pide: a) Preparar el inorme de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X. b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios.

Práctica 2.4 conlón bn y egso de juses en el lbo do Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de ebrero de 200X de la empresa Global Farma, que aectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos. Feb. 1 Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00. Feb. 5 Depósito por ventas del día No. 2345 por $550,00. Feb. 14 Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00. Feb. 18 Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00. Feb. 20 Depósito por ventas No. 3456 por $1.235,00. Feb. 25 Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.

Activo corriente

Feb. 27 Feb. 27

17

Pago sueldos con Cheque No. 010 por $270,00. Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 011 por $180,00.

Para eectos de práctica, usted (personicando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente inormación que se presenta al nal del mes: • Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X. • De los cheques girados por la empresa durante el mes de ebrero, el banco aún no ha pagado los cheques 007 y 009; los demás ya ueron cobrados. • Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y, además, el banco ha registrado el depósito No. 5634 por $120,00 (del cliente “A” que la empresa no ha registrado). • El banco debita de la cuenta $25,00 por servicios bancarios y $125,00 por uso de correo electrónico. Se pide: a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de ebrero de 200X. b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de ebrero de 200X, tomando la inormación del libro auxiliar de bancos, del estado de cuenta del mes de ebrero y la conciliación de enero. c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Práctica 2.5 conlón bn undo se onoe el sldo de uno de los lbos uxles Empresa El Fluorescente. El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, según el libro auxiliar de bancos, es de $12.445,00. En el estado bancario se encuentra la siguiente inormación que no conocía la empresa: • Acreditación de $120,00 por intereses ganados. • Nota débito por chequera de $20,00. • Nota débito por servicios bancarios de $45,00. • Depósito No. 456 por $300,00. Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa: • Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00. • Que el depósito No. 567 por $2.300,00 ue registrado por el banco como $230,00. Se pide: a) Preparar el inorme de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a n de corregir el error en el depósito.

Práctica 2.6 conlón bn  p del sldo de uno de los lbos Empresa Los Lirios S.A. El saldo nal al 31-12-200X del libro auxiliar - cuenta corriente No. 9876-5 del Banco del Pacíco es de $4.560,00. Según el estado bancario se conoce que: • El depósito No. 1025 por $140,00 ue registrado por el banco por $1.400,00.

18


El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que ue depositado en la cuenta, por $290,00 más una comisión de $2,00. • El banco acreditó $38,00 en concepto de intereses. • El banco debitó $18,00 por servicios bancarios. •

Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00. Se pide: a) Preparar el inorme de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Práctica 2.7 conlón bn  p del sldo de uno de los lbos Empresa El Estudiante Cía. Ltda. El saldo al 31-12-200X, según el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del Banco Bolivariano, es de $25.120,00. Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00. • El banco no ha registrado el depósito No. 1209 por $765,00. Según la inormación del estado bancario se conoce que: • El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120,00. • El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300,00 y por servicios bancarios $32,00. Se solicita: a) Preparar el inorme de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.

Práctica 2.8 conlón bn  p del sldo de uno de los lbos Empresa La Creditoácil Cía. Ltda. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un saldo al nal del año 200X por $15.348,00. Se conoce según el estado bancario que: • Todos los cheques girados han sido cobrados. • Todos los depósitos se han registrado normalmente. El estado bancario del mes inorma que: • El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente “X” por $1.290,00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho). • El banco ha acreditado por intereses $138,00. • El cliente, señor “M”, depositó en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya conocido esta operación. • El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63,00. Se pide: a) Preparar el inorme de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Activo corriente

19

Práctica 2.9 Ssem de uen múlple: senos de egulón de l uen Medeís Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y dierencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas. Mercaderías (II) $2.350,00 Descuento en compras 152,00 Ventas 8.560,00 Devolución ventas 1.300,00 Seguros compras 350,00 Compras 5.300,00 Transporte en ventas 165,00 Transporte en compras 344,00 Embalajes en compras 260,00 Mercaderías IF (extracontable) 2.530,00 Devolución en compras 210,00 Descuento en ventas 140,00

Nos • •

Los descuentos aectan el costo de las ventas. El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.

Práctica 2.10 Ssem de uen múlple: senos de egulón de Medeís Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perecto presenta al 31 de diciembre de 200X, prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y dierencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas. Mercaderías (II) $350,00 Descuento en compras 500,00 Devolución ventas 2.300,00 Seguros compras 1.050,00 Compras 12.140,00 Ventas 18.800,00 Transporte en compras 146,00 Embalajes en compras 565,00 Mercaderías IF (extracontable) 2.542,00 Devolución en compras 3.789,00 Descuento en ventas 1.400,00

No Los descuentos aectan el costo de las ventas.

20


Práctica 2.11 Medeís bjo ssem de uen pemnene Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S.A. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X. Datos al 31 de mayo de 200X: Caja $3.985,00 Inventario de mercaderías 2.365,00 Bancos 4.235,00 Muebles de ocina 3.500,00 Dep. acum. muebles de ocina 720,00 Cuentas por pagar a proveedores 2.250,00 Capital social Determinar Operaciones del mes de junio: Jun. 1 Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00. Jun. 5 Se venden mercaderías en eectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento. Jun. 10 Se compran mercaderías por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crédito documentado. Jun. 12 Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la compra de mercaderías del día 10. Jun. 13 De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolución aecta el crédito. Jun. 15 Se venden mercaderías por $1.370,00 en eectivo con el 4% de descuento. Jun. 29 De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderías en mal estado. Jun. 30 Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se emite un cheque por el valor neto. Jun. 30 Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123,00 en eectivo. Jun. 30 Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con cheque en eectivo por el transporte de la mercadería comprada. Datos adicionales: • El costo de las ventas representa el 60% de éstas, antes de los descuentos. • Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA. • Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X. b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple. c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas.

Práctica 2.12 Ssem nveno pemnene - Méodos de vloón Ene. 2

La empresa comercial Créditos Económicos S.A., reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X, con los siguientes datos: Bonos 5.000,00 Bancos 5.000,00

Activo corriente

Ene. 4

Ene. 6 Ene. 10 Ene. 15

21

5 rerigeradores Ecasa 12 pies $959,00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg. 730,00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q. 225,00 c/u El capital es la contracuenta natural. Según actura No. 045 de Distribuidores S.A. se compran: 10 rerigeradores $975,00 c/u 12 televisores 755,00 c/u 14 cocinas 245,00 c/u Forma de pago: 50% al contado, 50% crédito personal. De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido: 1 rerigerador, 2 televisores y 1 cocina. Devolución que aecta el crédito. Según actura No. 456, se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural) 8 rerigeradores, 6 televisores y 7 cocinas. Forma de cobro: 60% al contado y por la dierencia se reciben tres letras de cambio. Según actura No. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana, lo siguiente: 4 rerigeradores, 5 televisores y 6 cocinas.

Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios. • La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales). • El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). • En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención en la uente del Impuesto a la Renta. Se requiere: a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa. b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex, aplicando los métodos de valoración PEPS, FIFO y promedio ponderado.

Práctica 2.13 Ssems de onol de medeís ) múlple b) pemnene La empresa comercial Exitosa, calicada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado. Se pide: a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas. b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método dierencia de inventarios. El inventario nal se tomará del kárdex. Operaciones del mes: 1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artículo “A” a $70,00 c/u. 2. Compra en eectivo de 1.700 unidades de “A” a $80,00 c/u, con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%.

22


3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades. 4. Venta de 1.800 unidades en eectivo a $145,00 c/u, con descuento nanciero del 4%. 5. Compra a crédito de 2.000 unidades de “A” a $85,00. Adicionalmente se pagan en eectivo $4 de

embalajes por cada unidad. 6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades. 7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en eectivo, el saldo a crédito. 8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería, la devolución disminuye la deuda.

Práctica 2.14 Ssem de nveno pemnene La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales: CuENTAS

SALDO

CuENTAS

SALDO

IESS por pagar

120,00 Proveedores

Benecios sociales por pagar

330,00 Deprec. Acum. & cómputo

125,00

Impuestos por pagar

225,00 Equipo cómputo

985,00

Reserva legal

650,00 Depr. ac. equipo de cómputo

480,00

Reserva estatutaria Capital social Ingreso precobrado Provisión ctas. malas Clientes Amortiz. acum. marcas y patentes

2.500,00 Equipo de cómputo Determinar Depr. ac. muebles de ocina

8.380,00

2.520,00 1.450,00

1.500,00 Muebles de ocina

4.650,00

135,00 Depr. ac. vehículos

8.200,00

3.820,00 Vehículos

19.700,00

450,00 Publicidad prepagada

1.200,00

1.020,00 Arriendos prepagados

2.400,00

Inventario mercadería

14.000,00 Inventario suministros

900,00

Caja

37.800,00 Bancos

Préstamo por pagar largo plazo

10.000,00

Marcas y patentes

23.000,00

El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100,00 c/u y 100 unidades del artículo “B” a $40,00 c/u. Operaciones del mes de enero: Ene. 3 Compra de mercaderías a crédito: 1.280 unidades de “A” a $120,00 c/u, y 900 unidades de “B” a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en eectivo $2,00 por transporte de cada unidad. Ene. 4 De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”; sí reconocen el valor del transporte, de tal manera que la empresa no surirá ningún perjuicio económico. Ene. 6 Se venden mercaderías en eectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de “A” a $200,00 c/u y 720 unidades de “B” a $100,00 c/u. Ene. 8 De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”. Ene. 10 Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85,00; honorarios proesionales por $475,00 y útiles de limpieza por $35,00. Ene. 11 Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; además, se realiza un abono con cheque a proveedores por $1.500,00. Ene. 15 Se adquieren mercaderías, 50% con cheque y 50% a crédito, así: 350 unidades de “A” a $115,00 c/u y 450 unidades de “B” a $48,00 c/u. Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.

Activo corriente

Ene. 30

23

Venta de mercaderías en eectivo: 270 unidades de “A” a $200,00 c/u, 80 unidades de “B” a $110,00 c/u.

Datos para ajustes: • El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los cuales se ha devengado un mes. • Los activos jos se deprecian por el método línea recta, considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida útil que determina la ley. • Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual). • Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses, y hasta ahora se ha devengado un mes. Datos adicionales: • Para eectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes ordinarios del IVA. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta. • La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios. Se pide: a) Elaborar el balance de situación inicial. b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo, al 31 de enero de 200X. c) Mayorizar en “T”. d) Elaborar el balance de comprobación ajustado. e) Elaborar los estados nancieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.

Práctica 2.15 Medeís en onsgnón El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignación, que entre otros aspectos señala lo siguiente: • La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas. • Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente. • La acturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta. • El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente. • No se autorizan las ventas a crédito. Operaciones del mes de enero de 200X: El comitente presenta la siguiente inormación al 1-01-200X: Inventario de mercaderías: 120 equipos de computación a $730,00 c/u 65 impresoras de inyección a tinta HP a $165,00 c/u Saldo en caja: $17.345,00 El consignatario presenta la siguiente inormación al 1-01-200X: Saldo en caja: $12.850,00 Transacciones propuestas: Ene. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a $1.200 c/u (precio de venta); en esta echa el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías $75,00 en eectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).

24

Ene. 4 Ene. 5 Ene. 6 Ene. 6 Ene. 9 Ene. 23 Ene. 24 Ene. 26 Ene. 26 Ene. 28 Ene. 30


El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadería; debe aumentar el IVA. Según actura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en eectivo. De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con desperectos. El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos dañados; el gasto lo asume el comitente. El consignatario vende 10 computadoras al contado. El comitente envía 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta echa cancela en eectivo $160,00 por transporte de las mercaderías. El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de abricación. El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en eectivo, con 4% de descuento. El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (más el IVA) por servicios de vigilancia y seguridad de bienes en consignación. Según actura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en eectivo. El consignatario vende en eectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el reporte de liquidación denitiva del contrato de consignación.

Datos adicionales: • No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas, así como enviar la actura de comisiones la que es pagada de inmediato. • Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad. • En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la uente del Impuesto a la Renta, exclusivamente. • El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato. • El comitente actura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas. Se requiere: a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario. b) Establecer la situación económica y nanciera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X. c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación. Analice y emita su criterio: • Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en orma quincenal o mensual, ¿cuál de las partes tendría ventajas y por qué? • ¿Cómo aectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas? • En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al nal de mes, ¿cuál habría sido el valor de la multa y cómo aectaría este hecho su situación económica?

Práctica 2.16 Vens l ondo,  édo nmedo y  édo  lgo plzo La empresa Luz de América S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías: Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado. Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165,00 c/u, con crédito a 30 días de plazo.

Activo corriente

25

Ene. 8 Una enceradora Electrolux en $390,00, al contado. Concede 5% de descuento. Ene. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340,00; se acuerda la siguiente orma de pago: un abono inicial de $150,00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. La primera letra se vence el 15 de ebrero. Ene. 20 Un teléono Ericcson en $120,00, a crédito documentado de 60 días. Ene. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex, en $380,00; se acuerda la siguiente orma de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Ene. 28 Un horno eléctrico en $530,00, al contado. Ene. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750,00 c/u, con una cuota inicial de $100,00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales, iguales y sucesivas. La primera letra deberá cancelarse el 28 de ebrero. Datos adicionales: • Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). • Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor nal, quienes no están autorizados a retener el IRF, tampoco el IVA). • El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito Se pide: a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en “T”. b) Preparar el Estado de Resultados al 31-01-200X.

Práctica 2.17 impoón de medeís y vens 1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidación, determine el costo total y uni-

tario de las mercaderías importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques: No. 1

PROVEEDOR USA EXPORT Co.

IMPORTE

EXPLICACIóN

33.500,00 300 equipos médicos, 15 k c/u, 0,50 m 3 55.300,00 200 equipos odontológicos, 36 k c/u, 1 m 3

2

TRANSNAVE Inc.

5.600,00 Transporte marítimo

3

PACIFIC Aseguradora

2.560,00 Seguros de viaje

4

CAE

5

COKA BARRIGA Cía.

6

CAE

7

IVA

15% por derechos arancelarios 3.540,00 Trámites de desaduanización 500,00 Almacenaje 12% sobre el precio CIF

2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderías desde Estados Unidos y para el eecto

ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle: • Pagó al proveedor internacional su actura por: 500 rerigeradoras $330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm3 500 cocinas 210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm3

26


500 equipos de sonido 220,00 la unidad, peso 3 k y mide 1.300 cm3 $1.300,00 • Por transporte pagó 2.500,00 • Por seguros internacionales 15% • Por derechos arancelarios 800,00 • Por almacenaje • El IVA correspondiente (averigüe en la CAE) • El agente aanzado de aduanas le cobra $2.000,00 más el IVA Prepare la liquidación, registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la c onveniencia o no de importar. 3. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con taria 12% de IVA, según el siguiente detalle: • Una rerigeradora al contado $680,00 más el IVA, el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la echa de la operación en $1,20 por cada euro. • Una cocina a crédito a 6 meses de plazo, en $400,00 más el IVA. Paga de entrada $100,00. • Un equipo de sonido que se vende a 18 meses; normalmente este bien se vende a $500,00 más el IVA. El cliente paga una cuota inicial de $50,00 y la dierencia la pagará en cuotas mensuales. La empresa nancia el crédito con una tasa anual del 14%.

No El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación.

Práctica 2.18 impoón de medeís El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. 125. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido: • 20 impresoras láser HP, el costo unitario es de $1.800,00. Ene. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la actura con cheque. Ene. 2 Se paga con cheque el valor de los fetes a razón de $30,00 por cada unidad. Ene. 3 En esta echa se envía el cheque correspondiente al pago del seguro. Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan López, no obligado a llevar contabilidad, $500,00 con cheque. Ene. 20 Se abona el saldo de la actura del proveedor internacional. Feb. 5 Se procede a desaduanizar la mercadería; se cancelan todos los gravámenes tributarios, incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero. Feb. 5 Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderías de la aduana a la empresa. Se pide: a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías, bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. Toda la mercadería llegó en buen estado. 2. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas. 3. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado. 4. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%. 5. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo.

Activo corriente

27

Práctica 2.19 impoón de medeís Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones reeridas al proceso de importación según DAU No. 256, iniciado el 18 de junio de 200X, conociendo los siguientes datos: Nota de pedido: Importador: Javier Robles Dirección: Colinas del Norte No. 1234 - Quito Descripción: Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto Exportador: Distribuidores Star Dirección: J. Mackencie No. 34-21, Canadá Transporte: Marítimo Embalaje: Normal – 3 TV en una caja Seguro: A cargo del importador Pago: Cheque a la vista La actura proorma enviada por el exportador contiene la siguiente inormación: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas, a color, con control remoto, a un costo unitario de $850,00. El costo total por fetes internacionales asciende a $936,00. Operaciones: Jun. 23 Pago del costo de actura y fetes con cheque No. 075 del Banco del Pichincha. En esta echa se cancelan los seguros de importación (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. 076. Jun. 29 Se cancelan en eectivo $200,00 por los trámites administrativos de importación. Jul. 6 Con el cheque No. 086 se cancelan los derechos arancelarios, las tasas y demás contribuciones previas a la desaduanización de las mercaderías (usted debe calcular según lo indicado en el texto). Jul. 7 Se cancela con el cheque No. 087 el valor del impuesto al valor agregado, correspondiente a la importación No. 256 y se procede a desaduanizar la mercadería. Jul. 12 Se cancelan en eectivo $245,00 para transporte de las mercaderías desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. En esta echa se liquida el proceso de importación No. 256 y se registra la recepción en el kárdex respectivo. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayor en “T” todas las operaciones del proceso de importación. b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado. c) Inventariar los artículos en kárdex. d) Adjuntar cálculos de derechos, tasas, contribuciones e impuestos.

No Para eectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje. Analice y conteste: • Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perectas condiciones. b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios.

28


c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadería dañada. d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como pérdida el 50% restante. e) El seguro reconoce el 50% y la dierencia se carga al costo de las unidades buenas. •

Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso.

Práctica 2.20 comps de medeís en el pís 1. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días, según actura No. 100: a) 100 unidades de A, a $20 c/u. b) 100 unidades de B, a $35 c/u. 2. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se actura $100. 3. Factura el servicio de seguros por $200. 4. Por ser una compra importante, nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.

Nos Las mercaderías están gravadas con IVA. La empresa es contribuyente especial, y el proveedor no lo es. En este y todos los casos de compra- venta de mercaderías a crédito superiores a 90 días, considérese que en los precios se incluyen intereses del 15% anual. Se pide: a) Registrar esta compra. b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1.5 k y el B 1 k.

Práctica 2.21 impoón de medeís Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No. 145; de inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. Finalmente, eectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la gerencia de importar ue o no la correcta. 1. Pago con cheque al proveedor internacional de su actura No. 525, por lo siguiente: 4000 ocos ahorradores, 30 vatios a $0,85 c/u. 10.000 tomacorrientes a $0,35 c/u. 2. El fete aéreo tiene un costo de $825,00 que se paga con cheque. 3. La actura del seguro internacional tiene un costo de $1.125,00 que se paga con c heque. 4. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB; ocos 0% y los tomacorrientes 5%, que paga con cheque. 5. El almacenaje cuesta $200,00. 6. El agente aanzado de aduanas emitió su actura No. 342 que tiene un costo de $395,00 + IVA; se paga con cheque. 7. La CAE emite el documento para pagar el IVA, cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp. + Seguros);

Nos Los ocos tienen taria 0% y los tomacorrientes 12%. Cada oco pesa 35 g y un tomacorriente 50g. Cada oco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3, con su respectivo envase protector.

Activo corriente

29

Se pide: a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios. c) Ingresar al kárdex.

Práctica 2.22 Medeís en onsgnón Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas. 1. Envío de mercaderías en consignación con guía No. 10, así: • 20 televisores a 180,00 c/u. • 15 cocinas a 400,00 c/u. 2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas, según guía No. 24. 3. El comisionista paga el transporte por un valor de $180,00, según el contrato, y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de las ventas que el comisionista realice. 4. El comisionista vende según actura No. 185, 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indicados en el contrato más el IVA. 5. Con nota de crédito No. 25, el cliente devuelve 1 televisor al consignatario. 6. A pedido del consignatario, el comitente actura 4 televisores y 5 cocinas. El costo para el c omitente es del 80% de los precios reeridos en la guía. 7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la actura anterior, deduciéndose los $180,00 del transporte. 8. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista. 9. El comisionista emite la actura No. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderías. 10. El comitente paga la actura No. 186 y retiene en la uente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta.

Práctica 2.23 invesones nnes La empresa “X” dispone de eectivo que invierte en pólizas de acumulación, bajo las siguientes condiciones: Banco del Pichincha • Ente inversor: • Producto: Pólizas de acumulación No. 525 $5.000,00 • Cantidad: • Tasa de interés: 5% anual. 90 días • Plazo: 26 de ebrero de 200X. • Fecha: 90 días después la empresa decide: • OPCIÓN A: cancelar la inversión. • OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses. • OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días. Se pide: a) Registrar la inversión inicial b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción

30


Práctica 2.24 invesones nnes 1. La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condi-

ciones: Fecha de emisión y compra: 26/02/200X Fecha de vencimiento: 31/12/200X Cuantía: $5.000,00 Tasa de descuento: 5% anual Sujeto de retención del impuesto renta: 2% 2. Al 31/12 la empresa cancela la inversión. 3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional, bajo las siguientes condiciones • Fecha de emisión y compra: 02/03/200X • Fecha de vencimiento: 30/06/200X $10.000,00 • Valor nominal: 8% anual • Tasa de descuento: • El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto. 4. Ante la necesidad inmediata de eectivo, la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04, con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta. Se pide: a) Registrar las dos inversiones en avales b) Registrar los descuentos devengados al 30/06. c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12. d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional

Práctica 2.25 invesones nnes La empresa “Y” dispone de $10.000,00 con los cuales decide invertir: 1. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano, a $20.00 cada uno. 2. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral, menos el 2% de retención en la uente. 3. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3.8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta 4. Esta misma echa canjea 20 bonos avorecidos en el sorteo. 5. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18.00 cada uno; el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre, que calcula con una tasa del 3.8% semestral. 6. El 30/06/200X+1, la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3.8%. Se pide: a) Registrar la adquisición, venta y canje de bonos sorteados. b) Calcular y registrar los intereses ganados.

Activo corriente

31

Práctica 2.26 invesones nnes 1. El Fluorescente Cía. Ltda. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito; para el eecto,

se contacta con el tenedor Señor X, quien dispone de 2.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la echa de negociación, el capital es de $20.000,00 que corresponden a 10.000 acciones de $2.00 cada una; ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio. 2. El Fluorescente Cía. Ltda. negocia con el señor NN la compra de otras 2.000 acciones a $2.20 cada una, cuando a esta echa el capital presenta $20.000,00 equivalente a 10.000 acciones de $2.00 cada una, más una utilidad retenida de $4.000.00, según se presenta en el siguiente balance. Él Florescente Cía. Ltda. balance general, en dlares Al 31/12/200X ACTIVOS

PASIVOS PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas

TOTAL

$29.000,00

TOTAL

5.000,00 20.000,00 4.000,00 $29.000,00

3. Al nalizar el ejercicio 200X, la Cía. El Prado, luego de la participación del impuesto a la renta, 4. 5. 6.

7.

obtuvo una utilidad de $2.600,00 El 26/03/200X+1 Éxito S.A. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía. Ltda., vende en eectivo 1.000 acciones de la Cía. Éxito a $2,50 cada una. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta echa decide con respecto a las utilidades retenidas ($5.300,00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.000,00 y capitalizar la dierencia. El 31/12/200X+1 Éxito S.A. declara utilidades contables por $3.900,00.

Se pide: a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía. Ltda. b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S.A. al 31/12/200X+1.

Práctica 2.27 invesones nnes 1. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de

$5.000,00 con echa de emisión el día de hoy, 26/03/200X; este documento reconoce el 8% de descuento. El banco retiene en la uente el impuesto a la renta. 2. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original. 3. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.000 acciones de la Cía. A la ganga, a razón de $4,00 cada una.

32


La situación patrimonial de esta empresa a esa echa era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones 15.000,00 (5.000 acciones de 3,00 c/u) Reservas 4.500,00 Donaciones de capital 3.000,00 Utilidades retenidas 3.900,00 26.400,00 Se pide: a)Registrar estas operaciones.

Práctica 2.28 invesones nnes La empresa Avanzar Cía. Ltda. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X: Primer semestre

Ene. 18

Se coloca un excedente de eectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha $3.800,00, plazo 90 días, interés de 7% anual al vencimiento. Ene. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.800,00 en el Banco del Pacíco, tasa de interés anual al 6%, pagaderos mensualmente. La libreta es abierta a nombre del representante legal. Feb. 25 Se invierten $9.000,00, depósito a plazo jo en el Banco del Pichincha, plazo 180 días, interés al vencimiento 8,5% anual. May. 5 Se invierten en reepos $22.000,00, en el Banco del Pacíco, 10% de interés anual, plazo 8 días. May. 15 Se invierten certicados de depósito $6.000,00 a 120 días, interés de 7% pagados por anticipado. Segundo semestre

Jul. 30 Ago. 15 Nov. 20

Inversión en póliza 180 días, interés de 8% anual al vencimiento, $5.500,00 en eectivo. Inversión en reepos $15.000,00, 5 días y 12 horas, interés de 10% anual, al vencimiento. Inversión en póliza plazo 30 días, $8.500,00, interés de 6,5% anual, al vencimiento.

Se pide: a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento. b) La empresa prepara estados nancieros semestrales, por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados.

Práctica 2.29 invesones nnes en pólzs, edos, bonos y éduls hpoes 1. La empresa Girasol S.A., al disponer de un excedente de eectivo, decide eectuar las siguientes

inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de interés: Fecha:

Pólizas de acumulación $10.000,00 360 días 6% anual, al vencimiento 15 de ebrero de 200X

Activo corriente

33

b) Intermediaria Financiera del Pacíco S.A.

Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de descuento: Fecha: c) En Bolsa de Valores: Modalidad: Monto: Valor pagado: Tasa de interés: Fecha: Condición: d) En Banco Produbanco Modalidad: Monto: Valor pagado: Tasa de interés: Fecha: Condición particular:

Certicados de inversión $8.500,00 180 días 7% anual, por adelantado 18 de marzo de 200X Bonos del Estado 150 bonos, de valor nominal $30,00 c/u. $27,00 por cada bono (bajo la par) 6% anual, pagos semestrales vencidos 1 de abril de 200X No se reconocen los intereses anteriores Cédulas hipotecarias 200 cédulas a valor nominal $25,00 c/u. $27,00 cada cédula (con sobreprecio) 8% anual 25 de mayo de 200X Se reconocen en avor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo)

Datos adicionales: • Todas las operaciones ueron realizadas con cheque. • La empresa prepara estados nancieros en orma semestral. • El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cédulas hipotecarias. • El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cédulas avorecidos en sorteo semestral. Se pide: a) Registro original de colocaciones nancieras en orden cronológico. b) Cobro en la echa de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre. c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X.

No Recuerde que toda renta nanciera está sujeta a retención en la uente de 2% por concepto de Impuesto a la Renta.

Práctica 2.30 Ven de íulos-vloes Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados, eectúe las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X, la empresa Girasol S.A., por necesidad apremiante de eectivo, decide renegociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior):

34

• • •


Venta en eectivo de 50 bonos del Estado, a $28,00 c/u. Venta de póliza de acumulación del Banco del Pichincha, al valor nominal. Venta de 60 cédulas hipotecarias en eectivo al valor nominal.

En los tres casos, el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la echa de la negociación. Se pide: a) Registrar cronológicamente en el libro diario las operaciones indicadas. b) Registrar cronológicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre. c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cédulas al 31 de diciembre de 200X. d) Indicar la situación actual de las inversiones de la empresa.

Práctica 2.31 invesón en ones La empresa industrial Omega S.A., por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S.A., decide comprar el 60% del paquete accionario, por medio de la bolsa de valores, según las siguientes condiciones: No. de acciones adquiridas: 9.000 Valor nominal: $10,00 c/u Valor pagado: $12,00 c/u Forma de pago: Cheque a la vista Fecha de operación: 10 de abril de 200X Al 31 de diciembre de 200X, la empresa emisora declara dividendos de $2,00 en eectivo por acción y se conoce que a esta echa las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11,00 c/u. Se pide: a) Registrar la compra de las acciones. b) Registrar la declaración de dividendos. c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones.

Práctica 2.32 conesón de édos, povsón p nobbles, sgo de e La empresa comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores). Clientes 18.000,00

Anticipo y préstamos sueldos 120,00

Provisión incobrables 500,00

Documentos por cobrar 1 3.000,00

1. En la presente práctica, esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de productos distintos al giro normal del negocio.

Activo corriente

35

Operaciones en el año 200X: • Se cobran en eectivo $2.300,00 de la cuenta del año 200X-1 del cliente señor Suárez. • Venta de mercaderías a crédito por $2.500,00 a 180 días de plazo; se carga a la cuenta del cliente señor Luis Pacheco. • Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150,00 en eectivo. • Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del año anterior. • Se cobra la cuenta pendiente del cliente señor Cáceres, del periodo anterior, por $1.000,00, con cheque. • Se venden mercaderías a crédito por $3.200,00 al cliente señor Juan Joya. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-3 por $1.500,00 en eectivo. • Se cobra en eectivo $4.000,00 a clientes del año 200X-3. • Venta de activo jo (vehículo) a crédito documentado por $4.500,00. • Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 200X-2 por $3.000,00, con cheque. • Se conceden préstamos a empleados por $240,00 en eectivo. • Se venden mercaderías a crédito por $3.560,00 a 30 días de plazo, al cliente señor Jorge Román. • Se cobra la cuenta del cliente señor “X” del año 200X, por $500,00 en eectivo. • Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2.000,00, con cheque. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-2 por $1.330,00, con cheque a la vista. Datos adicionales: a) Al 31-12-200X se realiza la calicación de cartera, llegando a establecer lo siguiente: b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400,00 debido a que los clientes han sido declarados insolventes. c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha sido declarado insolvente. d) La cuenta del cliente señor Parra por $110,00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la empresa, por lo que debe ser dada de baja. Se pide: a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales. b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para nes tributarios. c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisión en cada caso serán determinados por usted, justicando cada valor. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio. d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de antigüedad de saldos y cómo aecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial la dierencia entre los dos valores (legal y antigüedad). e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas. f) Indique las cuentas del exigible que no ueron objeto del cálculo de la provisión y explique por qué.

Nos • Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF), si

hubiera lugar. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones ueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.

36


Práctica 2.33 clulo de uens nobbles El 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial “X” presenta la cuenta por cobrar a clientes con un saldo de $28.520,00; en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de $15.120,00. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguiente detalle proporcionado por el departamento de cobranzas. CLIENTE

AL 31/12/0X

A

FECHA VENCIMIENTO

$820,00 15/08/200X-1

B

$5.170,00 24/11/200X

C

$3.210,00 05/04/200X-2

D

$4.950,00 24/07/200X

E

$14.370,00 05/01/200X-1 $28.520,00

Políticas: • Se trabaja con meses comerciales • La provisión mínima el 2%, máximo del 20%. NOMbRES 1

SALDOS

POR VENCER

VENCIDAS 1-30

31-90

91-180

$820,00 15/02/200X-1

2

$5.170,00 24/11/200X

3

$3.210,00 05/04/200X/2

4

$4.950,00 24/07/200X

5

$14.370,00 05/01/200X+1

181-365

MÁS 365 $820,00

$5.170,00 $3.210,00 $4.950,00

El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8.540,00.

Práctica 2.34 Pepgdos y npos 1. La empresa comercial “X” emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderías escasas; el

anticipo entregado a los proveedores es de $10.000,00, según comprobante de pago No. 5025. 2. La empresa emite un cheque por $2.000,00 como anticipo de sueldos del personal, según comprobante No. 5310. 3. Con comprobante No. 5412 paga la actura No. 2584 de Seguros Colonial S.A. por $2.400,00 para protección de equipos, maquinarias y personal de la empresa; el pago corresponde a la prima anual. 4. Vende a crédito mercaderías por $1.000,00 más IVA; el cliente está acultado a retener el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA por retención de este impuesto, según consta en la Factura No. 65 y comprobante de retención en la uente. Se pide: a) Registrar estos pagos y retenciones en la uente. b) Comentar sobre el eecto nanciero de estas operaciones.

Activo corriente

37

Práctica 2.35 reupeón de uens dds de bj Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que ueron dadas de baja. • El cliente señor Parra, cuya deuda $480,00 había sido dada de baja, paga en eectivo el valor de su deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta. • Se recupera en eectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910,00 que ueron castigadas; adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.

Práctica 2.36 regso de pepgdos y vos dedos La empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio económico 200X, ha eectuado los siguientes pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas: Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S.A. El valor de la prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque. Abr. 8 Adquiere en eectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que serán utilizados en el transcurso del año. Jul. 14 Con el n de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes desembolsos, mediante cheques: Honorarios jee del proyecto $4.380,00 Capacitación de encuestadores 250,00 Suministros de ocina 181,00 Movilización y transporte 149,00 Sueldos encuestadores y auxiliares 1.750,00 Otros 293,00 Ago. 1 Se pagan arriendos anticipados por un año, a razón de $320,00 mensuales, con cheque de la empresa. Sep. 5 Se contrata publicidad para televisión por 6 meses, a razón de $450,00 mensuales; se cancela en eectivo. Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X: • Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses eectivamente utilizados. • A esta echa el saldo de suministros de ocina asciende a $280,00. • El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años.

Nos En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la uente del impuesto a la renta. • La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA. • Para eectos de práctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades calicadas como contribuyentes especiales del IVA. •

Se pide: a) Jornalizar y mayorizar en “T” las operaciones originales. b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.

38


c) Indicar tres razones undamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente. d) Indicar el estado nanciero y, dentro de él, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.

Práctica 2.37 Elbo el pln de uens de un empes omel Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de importaciones y exportaciones “La Licuadora S.A.”, constituida como sociedad de derecho con el aporte de capital de tres accionistas. • El gerente recomienda que este plan se eectúe hasta el nivel de cuentas. • Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años. • Que sea un instrumento contable especíco en relación con las necesidades de la empresa. • No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar reerencias de empresas similares del sector. Políticas comerciales: 1. La empresa venderá preerentemente a crédito, nanciará estas ventas a corto y largo plazo. 2. Si es de contado, concederá descuentos, y si es a crédito, recargará intereses. 3. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se eectuará en el domicilio de los clientes. Políticas de crédito y cobranzas: 4. La empresa venderá de preerencia a crédito, con plazos que van desde 90 días hasta dos años. 5. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses, los cuales se prorratearán en las cuotas mensuales del crédito concedido. 6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos. 7. Las cobranzas se harán a domicilio. 8. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica. 9. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión. Plan de desarrollo ísico y equipamiento: 10. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial. 11. Se adquirirá una fota de vehículos para el reparto, el servicio de conducción se asignará a un tercero. 12. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse. 13. Los muebles de equipos de comunicación, equipos de ocina, muebles para exhibición se adquirirán según necesidades, de preerencia a crédito. Políticas de control interno: 14. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas bancarias de la empresa. 15. Todo pago menor a $20,00 se hará en eectivo utilizando la Caja chica. 16. Todo altante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados. 17. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa. 18. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses, excepto los anticipos de sueldos. 19. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias. Políticas de nanciamiento: 20. Se preerirán nanciamientos bancarios.

Activo corriente

39

21. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones. 22. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren.

Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios: 23. Se contratará al personal mínimo necesario, al que se le pagará el sueldo básico más benecios y prestaciones de Ley. 24. A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo, que será descontado al término del respectivo mes vía roles. 25. Eventualmente se podrá conerir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas, con intereses. 26. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de ocina, limpieza de cómputo y mantenimiento de activos jos. 27. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preerente atención. 28. No se concederán ayudas económicas, tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.

Práctica 2.38 Elboón de esdos nneos de un empes omel Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobación ajustado: 1. Prepare el Estado de Resultados, analícelo y comente sobre la situación económica. 2. Prepare el Balance general y comente sobre la situación nanciera. Perfl empresarial. América de Electrodomésticos S.A. está calicada como contribuyente especial, comer-

cializa electrodomésticos, está autorizada por el SRI a dierir utilidades en las ventas a plazos. Recibe mercaderías en consignación y en ocasiones importa mercaderías desde Miami. AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN AjuSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X No.

CuENTAS

SALDOS DEuDOR

1

Caja

3.560,00

2

Bancos

2.980,00

3

Inversiones nancieras corto plazo

4.000,00

4

Cuentas por cobrar clientes

35.000,00

5

Clientes largo plazo

46.800,00

6

Provisión para cuentas malas

7

Préstamos otorgados a socios

7.000,00

8

Anticipo sueldos

1.236,00

9

Anticipo a proveedores

3.760,00

10

Anticipo utilidades a socios

5.000,00

11

Telecomunicaciones prepagadas

12

Seguros prepagados

2.490,00

13

IVA en compras

1.790,00

ACREEDOR

3.940,00

800,00

Continúa

40


Continuación

AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN AjuSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X No.

CuENTAS

SALDOS DEuDOR

ACREEDOR

14

Inventario de Mercaderías

67.896,00

15

Mercaderías en proceso de importación

17.890,00

16

Terrenos

43.000,00

17

Edicios

67.896,00

18

Depreciación acumulada edicios

19

Equipo de ocina

20

Depreciación acumulada equipo de ocina

21

Muebles de ocina

22

Depreciación acumulada muebles de ocina

23

Vehículos

24


25

Patentes y marcas

26

Amortización acumulada patentes

27

Derechos de llave

28

Amortización acumulada derechos de llave

29

Inversiones nancieras largo plazo

16.000,00

30

Construcciones en curso

17.600,00

31

Sueldos acumulados por pagar

3.500,00

32

Benecios sociales por pagar

3.760,00

33

IESS por pagar

34

IVA ventas

35

Proveedores

25.700,00

36

Préstamo bancario corto plazo

30.780,00

37

Porción corriente pasivo largo plazo

2.000,00

38

Préstamo otorgado por socios largo plazo

6.000,00

39

Préstamo hipotecario largo plazo

40

Arriendo precobrado

41

Capital social

138.913,00

42

Reserva legal

4.565,00

43

Reserva acultativa

2.600,00

44

Reserva estatutaria

4.565,00

45

Utilidades ejercicios anteriores

46

Comisiones ganadas (ventas consignación)

47

Ventas

48

Interés ganado

3.789,00 10.600,00 1.567,00 4.563,00 2.134,00 46.000,00 3.400,00 4.800,00 1.200,00 3.400,00 1.800,00

657,00 1.547,00

45.000,00 2.355,00

19.675,00 2.769,00 846.000,00 1.456,00 Continúa

Activo corriente

Continuación

AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN AjuSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X No.

CuENTAS

SALDOS DEuDOR

ACREEDOR

49

Arriendos ganados

4.560,00

50

Utilidad en Ventas de inmuebles

4.500,00

51

Gastos nancieros

14.590,00

52

Gastos de atención a clientes

17.890,00

53

Gasto transporte

54

Gasto sueldos

55

Gastos generales de operación

56

Gasto benecios sociales

42.677,00

57

Gastos de viaje

38.700,00

58

Gasto servicios básicos

6.789,00

59

Gasto depreciación edicio

1.345,00

60

Gasto depreciación equipo de ocina

455,00

61

Gasto depreciación muebles de ocina

453,00

62

Gasto depreciación vehículo

1.567,00

63

Mercaderías en consignación

10.800,00

64

Mercaderías recibidas en consignación

65

Gasto alimentación

300,00

66

Gasto amortización patentes y derechos de llave

656,00

67

Gasto suministros de ocina y limpieza

2.567,00

68

Gasto cuentas malas

1.456,00

69

Utilidades por realizar ventas a plazos

62.789,00

70

Utilidades realizadas ventas a plazos

43.450,00

71

IVA retenido en la uente por pagar

72

Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo

73

Impuesto a la Renta retenido por pagar

74

Costo de ventas

75

Aportes uturas capitalizaciones

TOTAL

No El IVA retenido por pagar se calcula por dierencia.

1.256,00 89.560,00 5.345,00

10.800,00

5.346,00 1.567,00 657.890,00 20.000,00

1.311.907,00 1.311.907,00

41

42

C A P Í T U L O III


Práctica 3.1 reonomeno de vos jos (PP & E) De entre los siguientes bienes algunos no son activos jos, identiíquelos y diga por qué no calican. Locales comerciales en construcción $34.000,00 Equipo de cómputo en reparación $1.000,00 Maquinaria y equipo en uso $25.700,00 Vehículos arrendados de… $350,00 por mes Terrenos arrendados a… $150,00 por mes Joyas y óleos en una galería $20.400,00

Práctica 3.2 reonomeno de vos jos a) De entre los bienes que se citan a continuación, seis no corresponden al grupo de activos jos.

Identiíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo: $20.000,00 • Maquinaria en proceso de instalación 18,00 • Basureros metálicos en uso 15.000,00 • Vehículos entregados en arrendamiento • Edicio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor se desconoce ($) 3.000,00 • Equipo de cómputo en uso • Estanterías en uso 500,00 • Computador en reparación 160,00 • Balanza en uso 300,00 • Rótulos en uso 500,00 12.000,00 • Vehículo de alquiler en uso 8.000,00 • Terreno baldío 12.000,00 • Terreno alquilado a mecánica 1.400,00 • Muebles de ocina en uso 45,00 • Equipo teleónico Nota: la política contable determina que los bienes para ser calicados como jos deben tener un valor igual o mayor a $50,00 b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan: CPU 180,00 Monitor 60,00 Impresora 105,00 Teclado 20,00 Otros accesorios 35,00 Kits de repuestos 58,00 Mueble de computador 60,00 Licencia de uso de programas generales 30,00 Capacitación 40,00 Estabilizador de voltaje 86,00

Activo no corriente

43

Práctica 3.3 Deemne el oso del vo jo 1. Vehículo comprado en $12.800,00 a crédito, se pagarán intereses por $2.600,00, además los chequeos

iniciales cuestan $370,00. 2. Un local comercial se negocia en $25.000,00, los honorarios del registrador $350,00, el corredor de bienes raíces cobra honorarios por $200,00, los impuestos municipales y tasas retrasadas $560,00. Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300,00. 3. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda, 1.000 cc $8.500,00 Una camioneta marca Skoda, 3.200 cc $17.900,00 Se pagó por transporte terrestre $1.180,00 por los dos vehículos Derechos arancelarios 30% por c/u Seguros $300,00 por los dos vehículos Almacenaje $140,00 por los dos vehículos 4. Se ha construido una casa, los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos $14.650,00 Honorarios del ingeniero 1.590,00 Terreno 16.500,00 Materiales indirectos 4.600,00 Tasas municipales 850,00 Seguro de protección utura 2.700,00 Mano de obra albañiles 3.700,00 Depreciaciones de maquinaria 1.805,00 Inauguración de la vivienda 500,00

Práctica 3.4 clulo y egso de depeones a) Se adquirió una central teleónica el 15/03/200X en $10.000,00, el uso eectivo comienza el

01/07/200X. Se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta según las siguientes condiciones y deniciones: • VU = 12 años (144 meses) • VR = $1.000,00 Se pide: 1. Determinar desde cuándo se debe depreciar. 2. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta diciembre de 200X. b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00, la compra y el uso de este bien ue el 07/02/200X. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: • Por meses completos; ante una compra en mediados de mes, la depreciación comenzará siempre en el mes siguiente. • Para este caso concreto, la vida útil se estima en 120 meses. • El valor residual se estima en $300,00. Se pide: 1. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes. 2. Proyectar la depreciación acumulada hasta 12/200X, supóngase que no hay necesidad de modicar las variables previstas.

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Práctica 3.5 Depeón de vos jos Comercial La Ganga S.A., con respecto a la depreciación de sus activos jos ha denido las siguientes políticas: 1. El valor residual será 5% del valor de los activos jos. 2. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes. 3. La depreciación se registra y calcula mensualmente. 4. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen Tributario, se cargará al “gasto depreciación no deducible”. 5. Si las compras del activo jo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor original y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes, se considerará la depreciación del mes completo. 6. Si la compra o activación se da después del día 15, la depreciación se calcula para el siguiente mes. Los activos objeto de esta práctica son: • Edicios: a enero 1, saldo de $55.000,00, su depreciación acumulada $18.600,00, la adecuación del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes, para una vida estimada de 20 años. • Vehículos: a enero 1, saldo de $42.000,00, su depreciación acumulada $29.600,00, la reparación del motor del vehículo No. 1 ue hecha el 5 de enero, particularmente ese vehículo tiene un costo de $15.000,00, la depreciación acumulada $9.700,00, se venía depreciando por el método de línea recta por 15 años, luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años. • Maquinariaindustrial: se deprecia por número de unidades de producción, el valor de adquisición $40.800,00, depreciación acumulada $9.800,00, número de unidades programadas total 150.000, número de unidades abricadas en este mes 592.

Práctica 3.6 Depeón de vos jos Una empresa de artes grácas adquiere una impresora en $35.000,00; la echa de inicio de operaciones ue el 05/03/200X, la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. Para este eecto, ha denido las siguientes condiciones: • Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones. • ANDEC–Siderúrgica pagaría $75,00 por tonelada métrica de chatarra; esta máquina pesa 16 toneladas. • Según el abricante, esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas. • Durante marzo se han impreso 5.000 páginas. Se pide: 1. Calcular la depreciación por página impresa. 2. Calcular y registrar la depreciación de marzo. 3. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X, suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas.

Activo no corriente

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Práctica 3.7 comp en el exeo de vos jos Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil, para cuyo eecto se hicieron los siguientes desembolsos: Factura del exterior $3.400,00 Transporte terrestre 1.000,00 Seguros 800,00 • Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE, equivalen a 22% de los desembolsos anteriores. • Finalmente, se paga el IVA que se calcula con la taria que ya se conoce sobre el precio CIF. Se pide: • Registrar el alta de este bien en tres escenarios: a) Si el comprador lo adquiere para uso personal. b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos. c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros.

Práctica 3.8 comp de vos jos Se compra un equipo de cómputo por el cual se pagan los siguientes conceptos: Precio del bien $580,00 Costo de instalación 50,00 Capacitación sobre el manejo del computador 50,00 Licencia de uso de programas operativos primer año 40,00 El IVA, calcular sobre el detalle citado Se pide: a) Calcular el valor del bien. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores: • Colegio particular Los Andes • Cali Salsoteca - Centro de diversiones

Práctica 3.9 clule l depeón nul, usndo los méodos que oespond, según ndones 1. De un vehículo que costó $15.000,00, se estima un valor residual de $1.500,00 y una vida útil de

280.000 km, la compra ue el 15 de enero de 200X, la echa eectiva de uso, 1 de marzo de 200X. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5.300 km. 2. De un equipo de cómputo que ue adquirido el 18 de ebrero de 200X, entró en uso ese mismo día. El costo es de $950,00, que incluye licencia de uso de programas generales de por vida, una mesa de computadora, una impresora Epson, un estabilizador de voltaje y los componentes elementales. El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses. 3. Un terreno dedicado a la actividad piscícola, adquirido en $29.000,00 el 1 de enero de 200X, vida estimada 10 años, sin valor residual.

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4. Una maquinaria industrial, que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de

manera descendente. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.000,00, la compra y uso ue el 1 de julio de 200X. Políticas para depreciar: a) La depreciación surtirá eecto en activos jos que estén en uso. b) Se valorarán depreciaciones por meses completos, por tanto, si se usa un activo dentro de los 15 primeros días del mes, se entenderá depreciado desde ese mes, si éste se usa a partir de la segunda quincena, entonces la depreciación se computará desde el siguiente mes.

Práctica 3.10 avos jos: méodos de depeón a) La empresa comercial El Águila S.A. compra un vehículo para el departamento de comercialización

bajo las siguientes condiciones: Proveedor: Casa Baca Fecha de adquisición: 1 de enero de 200X Valor de adquisición: $28.500,00 + IVA Forma de pago: 20% en eectivo y el saldo a crédito 6 L/c. Datos adicionales: • La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil de 20 semestres (10 años). • La empresa ha establecido periodos contables semestrales. • La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores. Se pide: a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos: – Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.000 km, y en los seis primeros semestres el recorrido ue 12.000, 19.900, 8.400, 12.900, 7.000 y 15.500 km, respectivamente). – Línea recta. – Suma de dígitos, ascendente y descendente. b) Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada método. c) Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y des ventajas de cada método.

Práctica 3.11 Opne sobe los sguenes hehos y eomende ls desones onbles popds Un contador que presenta en el sector de Activos jos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas:

Activo no corriente

PARTIDA Mobiliario

VALOR ORIG.

DEPREC. ACuM. VALOR ACTuAL

ObSERVACIONES

1.200,00

1.200,00

Vehículo-auto Chevrolet

16.700,00

12.500,00

Un terreno sin uso

10.000,00

0

10.000,00 - Se mantiene a eectos especulativos

6.480,00

0

6.480,00 - De una empresa comercial

40.500,00

2.000,00

Un lote de joyas Maquinaria industrial

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0 - En mal estado, inservible, es posible venderlo en $50,00 4.200,00 - En proceso de reparación, demorará al menos 18 meses

38.500,00 - La máquina está en proceso de instalación

Nota: En este y otros casos tan pronto se decida vender un bien debe reclasicarlo como “bienes no corrientes dispuestos a la venta”.

Práctica 3.12 regso en el do l ven, el nje y l evluón, según se el so 1. Vende en $290,00 más IVA un mueble que costó $600,00 y su depreciación acumulada tiene un

saldo de $570,00. 2. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.300,00 y su depreciación acumulada era de $1.000,00 de una moto nueva que cuesta $2.500,00, por la que paga $2.310,00. 3. Luego del proceso de revaluación el perito inorma que el edicio que originalmente costó $56.000,00 y su depreciación está en el 50%, actualmente en el mercado cuesta $60.000,00 y tiene una vida útil restante de 40 años. 4. Un vehículo de propiedad ha surido un gran choque, del cual no queda otra opción sino venderlo como chatarra. Si el costo ue de $15.000,00 y la depreciación está en $6.000,00 y el seguro le cubre $8.300,00, ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar?

No Suponga que estas operaciones se realizan hoy.

Práctica 3.13 Ven de vos jos La empresa La Ganga S.A., al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de $4.800,00 (14.700,00–9.900,00); al respecto existen tres oertas: 1. El señor Juan Llanos orece pagar con cheque a 30 días, exactamente, el valor neto en libros. 2. La segunda oerta corresponde al señor Luis Torres, quien orece pagar 10% sobre el valor neto en libros, pero con la condición de pagar en 120 días. 3. La tercera oerta de la señorita Ivonne Toledo, consiste en pagar al contado, siempre que se le conceda un 3% con respecto al valor neto en libros. Se pide: a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas. b) Seleccionar, según su criterio, la mejor opción, sabiendo que la empresa tiene en este momento problemas de liquidez.

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Práctica 3.14 Pepgdos y dedos Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X, en la empresa Calidad Total Cía. Ltda., que vende servicios gravados con una taria de 12% de IVA, con respecto a prepagados y activos dieridos. • El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No. 625, Cheque No. 005, que dice lo siguiente: – Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo, cuyo valor es de $2.850,00, contribuciones y derechos de admisión $210,00, IVA $367,20. • De junio a septiembre de 200X, se han eectuado desembolsos por $5.960, destinados a una reingeniería total de la empresa que evidentemente redundarán en el incremento de las ventas a uturo, se ha acumulado en la cuenta “GASTOS DE REORGANIZACIÓN-DIFERIDO” que se amortizará durante cinco años, desde octubre de 200X. • Diciembre 31/200X, en el balance de comprobación consta la cuenta “GASTOS DE PUBLICIDAD –DIFERIDA” con un saldo de $2.400, este activo dierido se lo viene amortizando a razón de $600,00 anuales. Datos adicionales: 1. La empresa registra los ajustes mensualmente. 2. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%. 3. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están acultados a hacer retenciones en la uente de impuestos (esta condición se plantea con el n de no distraer la atención del tema). Se pide: a) Eectuar los cálculos respectivos, registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los prepagados y dieridos, que deben presentarse en el Balance general.

Práctica 3.15 avos jos La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a eectos de mantener, operar y mejorar activos jos de su propiedad: 1. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo, por $120,00 más el IVA. 2. Repuso los vidrios de las ventanas del edicio por $310,00 más el IVA. 3. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935,00. 4. Pagó la prima anual de seguros de Activos jos por $1.200,00 más el IVA. 5. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200,00 más el IVA. 6. Reconstruyó el tercer piso del edicio, logrando con esto mayor uncionalidad de las áreas a un costo de $5.910,00 más el IVA. 7. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3.100,00 más el IVA. 8. Construyó muros de contención para armar el terreno de su propiedad por $12.000,00 más el IVA. Se pide: a) Dierencie claramente entre los tipos de desembolsos. b) Registre en el diario estas operaciones.

Activo no corriente

49

Práctica 3.16 Leasing menl y nneo Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar un equipo de computación Pentium 3, bajo la modalidad de leasing ; la operación es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operación: 1-07-200X Precio del bien arrendado: $1.700,00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de interés: 10% anual Plazo original de arriendo: 18 meses Abono inicial: $268,00 Opción de compra por: $240,00 Cuotas: 18 pagos iguales de capital, más intereses sobre capital reducido. Se requiere: a) Preparar la tabla de amortización original. b) Registrar la creación de la obligación por leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). Alternativa Ampliar el plazo a partir de la echa de vencimiento del contrato original, bajo las siguientes condiciones: Plazo: Seis meses Capital nanciado: $240,00 + intereses Tasa de interés: 18% anual Cuota inicial: 0 Opción de compra: $30,00 Se requiere: a) Preparar la nueva tabla de amortización. b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las condiciones indicadas. e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior? f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil normal del bien?

Práctica 3.18 Leasing menl y nneo Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar una impresora láser, bajo la modalidad de leasing ; la operación es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado: $3.000,00 IVA: 12% sobre el costo

50


Tasa de interés: Plazo original de arriendo: Cuota inicial:

15% anual 38 meses $500,00 y la dierencia en cuotas jas mensuales a partir del 31-08-200X

Se pide: a) Preparar la tabla de amortización original. b) Registrar la recepción del bien y la creación de obligaciones en leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Registrar el pago de la última cuota y la opción de compra por $600,00.

Pasivo y patrimonio

51

C

Práctica 4.1 Pesenón de psvos

A

Clasicar y presentar el pasivo, al 31 de diciembre de 200X, de la empresa comercial Santa María. Préstamos de accionistas $5.000,00 Proveedores 18.000,00 Sobregiros bancarios 3.000,00 Préstamos bancarios sobre rmas 8.150,00 Préstamos prendarios comerciales 7.410,00 IESS por pagar 810,00 Participación trabajadores por pagar 1.350,00 Dividendos por pagar 3.800,00 Sueldos por pagar 1.590,00 Otras cuentas por pagar 680,00 Provisión para jubilación patronal por pagar L/P 7.400,00 impuesto a la renta por pagar 1.350,00 IVA ventas 850,00 Impuesto retención en la uente por pagar 345,00 Benecios económicos trabajadores por pagar 4.810,00 IVA retenido por pagar 380,00 Préstamos bancarios prenda industrial L/P 7.500,00 Proveedores por pagar a largo plazo 10.000,00 Hipotecas por pagar a largo plazo 15.700,00 Préstamos bancarios prenda industrial 7.800,00 Arriendos precobrados 1.800,00 Provisiones para atender demandas de clientes l/p 5.300,00 Préstamos accionistas a largo plazo 7.900,00 Comisiones precobradas 1.700,00 Préstamos bancarios prenda comercial 4.000,00 Aportes uturas capitalizaciones 7.000,00 Provisión para desahucios a largo plazo 1.500,00

Práctica 4.2 clulo de mpuesos eendos en l uene (iVa e ir) en dqusones Útiles de ocina Combustibles y lubricantes Útiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurídico Bustamante S.A. Compra mercaderías Pago intereses Banco Rumiñahui Pago intereses accionista Compra vehículos Compra servicios publicidad

$2.000,00 800,00 30,00 800,00 3.000,00 8.000,00 190,00 410,00 15.000,00 1.800,00

más IVA más IVA única operación más IVA más IVA menos 10% de descuento y más IVA más IVA más IVA

Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial. b) Los proveedores son sociedades no calicadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

P Í T U L O IV

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Práctica 4.3 clul el iVa e mpuesos  eene Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10.000,00, con un descuento de $500,00; además, cobran $200,00 por embalajes, $100,00 por seguros, $50,00 por bodegaje y $180,00 por transporte de carga. • Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30.000,00; los fetes aéreos costaron $1.500,00, los seguros $200,00 y se pagaron intereses por $7.200,00, correspondientes a una operación de venta a plazos. • Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una actura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal, según el siguiente detalle: 100 comidas $5,00 c/u Alquiler local $500,00 Derecho descorche $100,00 Impuesto servicio 10% sobre rubros anteriores •

•

Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia, cuyo desglose se presenta

a continuación: Valor inscripción cuarto curso Pensiones agosto, septiembre, octubre Derecho uso computadoras Costo libros y materiales Valor uniormes

$30,00 190,00 120,00 100,00 130,00

Datos adicionales: • El comprador es contribuyente especial. • Los proveedores también son contribuyentes especiales.

Práctica 4.4 clulo del npo del mpueso  l en a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes

datos. Además, registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9. IR causado $3.600,00 Anticipo mínimo IR 1.000,00 Impuesto retenido en la uente por cobrar 800,00 b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa, a partir de los siguientes datos: IR causado 200X $15.250,00 IR retenido en la uente 12.410,00 Anticipo impuesto a la renta 200X 1.280,00

Práctica 4.5 regso, lqudón y pgo de mpuesos usdos y eendos La empresa X es una sociedad no calicada como contribuyente especial, por tal razón ha sido objeto de retención del IVA en la uente, de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales. 1. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente inormación:

Pasivo y patrimonio

CuENTAS

$

TIPO SALDO

IVA retenido

250,00 deudor

IVA compras

630,00 deudor

IVA ventas

53

1.010,00 acreedor

Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1,118% por mes o racción de mes). 2. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente inormación: CuENTAS

$

TIPO SALDO

IVA retenido

150,00 deudor

IVA compras

930,00 deudor

IVA ventas

610,00 acreedor

Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1,118% por mes o racción de mes; si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.1% sobre el monto de los ingresos).

Práctica 4.6 clulo de mpuesos  pg Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente inormación: IVA compras $2.150,00 IVA ventas 1.869,00 IVA retención en la uente por pagar 850,00 IR retención en la uente por pagar 652,00 IR retención en la uente por cobrar 490,00 Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001, eectúe la liquidación, declaración y pago de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de l a echa de pago. La multa es de 3% y los intereses por mes o racción son de 1,118%.

Práctica 4.7 clulo del mpueso  l en usdo po un bjdo Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta, a partir de los siguientes datos: Sueldo mensual $1.405,00 Benecios mensuales 439,00 Utilidades 200X 3.560,00 Fondo de reserva anual 1.320,00

54


Decimotercer sueldo anual Decimocuarto sueldo anual Bono empresarial anual Viáticos anual

1.320,00 160,00 600,00 370,00

Práctica 4.8 Oblgones on el Fso: impueso l Vlo agegdo e impueso  l ren (usdos, eendos y pebdos) Caso1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio: Jul. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor concede 5% de descuento. Jul. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa, a razón de $280,00 mensuales, al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad). Jul. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535,00 con cheque a Publicidad Tobar. Jul. 20 La empresa compra con cheque suministros de ocina para consumo inmediato por $175,00 a Papelería Chávez Cía. Ltda. Jul. 22 La empresa paga con cheque, los servicios de mantenimiento de activos jos por $218,00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). Jul. 25 La empresa paga $560,00 en cheque al doctor Armando García, abogado de la empresa, por concepto de honorarios proesionales. Jul. 28 Se venden mercaderías en eectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58,00 c/u a Comerciantes Unidos S.A. Jul. 30 Se paga con cheque $430,00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad).

Nos Las mercaderías están gravadas con el IVA, por tanto, debe añadirse al precio. En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA. Retenga en la uente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. • Los proveedores de la empresa que no se especican como especiales, se consideran contribuyentes ordinarios. • Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa. • • •

Se requiere: a) Registrar en orma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. Para eectos de práctica registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad. b) Para la empresa La Rebaja S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios y el IVA cobrado en las ventas, y eectuar la liquidación, con el n de determinar la obligación de pago o el crédito tributario. c) Eectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido.

Pasivo y patrimonio

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Caso2. Entre contribuyentes especiales, contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas

a llevar contabilidad. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S.A., calicada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente; método: promedio ponderado. Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo “M” a $72,00 c/u. Oct. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450,00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). Oct. 18 Venta de mercaderías en eectivo a El Manantial S.A. (contribuyente especial): 150 unidades de “M” a $100,00 c/u con 5% de descuento. Oct. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12.300,00; se pagan $4.300,00 con cheque y por el saldo se rman 5 letras de cambio a 30 días cada una. Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad), por $1.250,00. Oct. 30 Se compran mercaderías en eectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A. (contribuyente especial).

Nos Las mercaderías están gravadas con el IVA. En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la uente del IVA y el impuesto a la renta. • En las compras y venta de mercaderías a crédito, calcule y registre a valor presente (VP) el costo nanciero anual es el 18%. • •

Se requiere: a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor, simultáneamente, cada una de las operaciones (para eectos de práctica, registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad). b) Para la empresa Galaxia S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios, el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido, con el n de determinar la obligación de pago o el crédito tributario y liquidar los impuestos. c) Eectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.

Práctica 4.9 Pésmos bnos sobe ms La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre rmas por un valor de $2.000,00. Luego del estudio correspondiente, el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada, bajo las siguientes condiciones: Cantidad: $1.500,00 Plazo: 180 días Tasa: 12% anual al vencimiento Forma entrega: Crédito en la cuenta corriente del cliente Fecha: 1 de noviembre de 200X

56


Alternativas: 1. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo. 2. No se cancela el préstamo, sino que se da un abono de $500,00 y se hace un nuevo préstamo por la dierencia; la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días. Se pide: a) Registrar la alternativa 1. b) Registrar la alternativa 2.

Práctica 4.10 Pésmos bnos po sobegos El Banco de la Nación conere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el señor NN. Los ondos disponibles son de $635,00 y el cheque es de $1.000,00. Se pide: a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente. Condiciones: – El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra sucientemente el sobregiro. – La tasa es de 13% anual. – El cliente está en sobreaviso de este mecanismo. El viernes 22 el cliente eectúa un depósito de $500,00 en su cuenta corriente, por lo que el banco procede al débito por el sobregiro ocasional. El 18 de noviembre de 200X, el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500,00, cuyo valor es acreditado a la cuenta, la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a una tasa de 13%, el 22 de noviembre de 200X.

Práctica 4.11 Pésmos bnos - Vos sos Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos. • Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre rmas por $20.000,00, para un periodo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual. Al culminar el plazo, paga 50% del capital, los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa de 14% anual. • Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5.000,00 a 8 días, con interés de 13% anual; cumplido el plazo, deposita $6.000,00 en su cuenta corriente, de la que el Banco debita el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados. • Con el Banco de Conanza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1.200,00, porque emitió un cheque por un valor superior al de su saldo. Diez días más tarde, la empresa deposita $2.000,00, con lo que cubre sucientemente el sobregiro citado más los intereses, situados en 13% anual.

Pasivo y patrimoni patr imonio o

57

Práctica 4.12 Pésmos bnos on pend omel La empresa El Bosque Cía. Ltda. ha solicitado un préstamo con prenda comercial al Banco de la Región Andina, de un capital c apital inicial de $20.000,0 $20.000,00, 0, a una tasa de interés anual de 12%, que se paga en 10 semestres. Se pide 1): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota ja. Registrar ar la concesión del préstamo. b) Registr c) Registr Registrar ar el pago, con cheque, de la primera cuota. Se pide 2): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota variable decreciente. decreciente. Registrar ar la recepción del préstamo. b) Registr c) Registr Registrar ar el pago de la primera cuota.

Práctica 4.13 Pésmos bnos sobe ms Feb. 1

Abr.. 1 Abr

El Banco del Pacíco Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un préstamo sobre rmas, bajo las siguientes condiciones: Capital: $23.000,00 Tasaa interés: Tas 13% anual (al vencimiento) vencimiento) Plazo: 80 días renova renovables bles El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa. Importadora del Valle Valle S.A., contrató el préstamo C-0050, C-0050, con prenda ísica, con el Banco Bolivariano, bajo las siguientes condiciones: Fecha operaci operación: ón: 1-03-200X Capital: $15.000,00 Tasaa interés: Tas 12% anual sobre sobre saldos Garantía: Pignoración de mercaderías Plazo: 3 años con pagos trimestrales trimestrales,, según tabla de cuota ja que se presenta a continuación: c ontinuación: TAbLA DE AMORTIzACIóN DEL PRÉSTAMO C-0050

No. Periodo

FECHA VENCIMIENTO

AMORTIzACIóN CAPITAL

12% INTERÉS

CuOTA SEMESTRAL

SALDO CAPITAL

1

30-06-200X

1.506,90

450,00

1.056,90

13.943,10

2

30-09-200X

1.088,61

418,29

1.056,90

12.854,49

3

31-12-200X

1.121,27

385,63

1.056,90

11.733,23

4

31-03-200X+1

1.154,90

352,00

1.056,90

10.578,32

5

30-06-200X+1

1.189,55

317,35

1.056,90

9.388,77

6

30-09-200X+1

1.225,24

281,66

1.056,90

8.163,54

7

31-12-200X+1

1.261,99

244,91

1.056,90

6.901,54

8

31-03-200X+2

1.299,85

207,05

1.056,90

5.601,69 Continúa

58


Continuación

TAbLA DE AMORTIzACIóN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo

FECHA VENCIMIENTO

Ago. 15 Sep. 30 30 Oct. 1

Dic. 31 Dic. 29 Dic. 31 31

12% INTERÉS

CuOTA SEMESTRAL

SALDO CAPITAL

9

30-06-200X+2

1.338,85

168,05

1.056,90

4.262,84

10

30-09-200X+2

1.379,01

127,89

1.056,90

2.883,83

11

31-12-200X+2

1.420,39

86,51

1.056,90

1.463,44

12

31-03-200X+3

1.463,44

43,90

1.507,34

0,00

$15.000,00

$3.083,24

$18.083,24

SuMA

Jun. 30 Jun. 30

AMORTIzACIóN CAPITAL

Importadora del Valle Valle S.A. S.A. paga paga el primer dividendo del préstamo préstamo C-005 C-0050. 0. Importadora del Valle Valle S.A., previa elaboración elaboración de estados nancieros nancieros,, registra los intereses intereses devengados del préstamo con el Banco del Pacíco Sur. La empresa empresa cancela el préstamo préstamo sobre rmas en el Banco del Pacíco Sur Sur,, con los respectivos respectivos intereses, por los días eectivamente transcurridos. transcurridos. Se cancela cancela la segunda cuota del préstamo préstamo C-005 C-00500 del Banco Bolivarian Bolivariano. o. El Banco del Pacíco Sur concede un nuevo préstamo a la empresa, bajo las siguientes condiciones: Capital: $7.500,00 Tipo préstamos: Sobre rmas Intereses: 23% anual (al vencimiento) Plazo: 60 días renova renovables bles con pago de intereses La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050. Importadora del Valle Valle S.A. solicita al Banco del Pacíco Pacíco Sur la renovación renovación total del préstamo del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del préstamo original. La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacíco Sur por $1.550,00, cuyo valor es acreditado en la cuenta corriente.

Se requiere: Registrar ar en el libro diario y mayor mayorizar izar en “T” las operaciones originales de cada préstamo. a) Registr b) Registr Registrar ar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su echa de vencimiento y el pago de las cuotas del préstamo prendario. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los préstamos bancarios contratados contratados.. Datos adicionales: Todoss los pagos se eectúan con cheque. • Todo • Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa. pertinente. • Procede la retención del IR en la uente, cuando sea pertinente.

Práctica 4.14 Psvos dedos y onngenes La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No. 1554, eectúa las siguientes operaciones durante el año 200X.


Ene. 01 Ene. 15 Feb. 10 10

Mar.. 18 Mar

Oct. 29 Dic. 31

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Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 $400,00 mensuales; mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de un año, además recibe un cheque como garantía por $1.500,00, que será devuelto una vez que el contrato se extinga. Según contrato contrato de arrendamiento arrendamiento rmado en esta echa, echa, entrega en arriendo una ocina en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000,00 en eectivo. La empresa rma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes condiciones: Plazo: 2 años Anticresis: $5.500,00 Arriendo: $150,00 mensuales mensuales,, cobrados por trimestres adelantados adelantados,, que se hace eectivo en esta echa. Inmobiliaria del del Norte Cía. Cía. Ltda. mantiene mantiene una una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este eecto, el juez dictó allo en primera instancia a avor del demandante por un monto de $2.350,00. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el allo e s injusto. La empresa empresa emite las planillas planillas por $2.400,00, por concepto concepto de comisiones comisiones ganadas, ganadas, a razón de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones. La Corte Suprema alla, en segunda y denitiva instancia, a avor de El Descan Descanso so S.A. La cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la obligación se reconoce como denitiva.

Datos adicionales: La empresa es contribuyent contribuyentee ordinario del IV IVA A y realiza operaciones con sociedades también contribuyentes ordinarios. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y el mayor mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados, anticip ados, recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo). b) Registr Registrar ar los ajustes en orma mensual para todos los precobrados que lo requieran. c) Registr Registrar ar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la echa de vencimiento. d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran. e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la echa de vencimiento.

Práctica 4.15 Vos psvos, nluso dedos y onngenes •

• • • •

Se compra mercadería a proveedores, según Factura No. 165 por $10.000,00 más IVA, con un descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la dierencia a crédito simple a 15 días de plazo. La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.000,00, a 30 días, con 12% anual, que se pagará al vencimiento. Pasados 30 días se paga el préstamo, previa retención del impuesto retenido en la uente. La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas uturas. La empresa eectúa un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condicione s son las siguientes:

60


– Se compromete a pagar, y así lo hace, $12.000,00 como anticipo de arriendos por un año y una garantía adicional de $5.000,00 por buen uso del local. – El arrendador deberá emitir acturas mensuales. • Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior), el contrato se da por terminado, el dueño de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%, con el n de realizar reacciones, pintura del edicio y demás gastos relacionados con el local. La dierencia se entrega con cheque a la vista. • Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5.000,00, dada la contingencia de posibles demandas laborales. Registrar: • Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente.

Práctica 4.16 Pmono: onsuón, nemeno y dsmnuón Los socios promotores de la empresa comercial en ormación El Baratillo Cía. Ltda., mediante ocio No. 99-02 del 2 de enero de 200X, solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para constituir la empresa, con un capital autorizado de $18.000,00. • El 1 de ebrero de 200X, mediante Resolución No. 01-17-04, se constituye la empresa, domiciliada e n la ciudad de Quito. Tiempo de duración: 35 años; objeto: comercializar electrodomésticos; número de socios: tres, que aportan en numerario, bienes y títulos exigibles, según el siguiente detalle: Señor Rodrigo Figueroa: _ Dinero depositado en la Cta. Cte. Integración No. 174259-0 del B. P. $2.500,00 _ Letra de cambio endosada a avor de la empresa 800,00 _ Escritorios, sillas, sillones, archivadores y mesas auxiliares 1.700,00 $5.000,00 Total Señor Edwin Argotty: – Eectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. 1742590 B. P. $1.250,00 – Mercaderías 4.000,00 – Póliza de acumulación endosada a avor de la empresa 2.750,00 Total $8.000,00 Señor Marlon López: – Camioneta Datsun Md. 98 -9345 $4.300,00 – Gastos de constitución de la empresa 300,00 – Equipo de ocina 400,00 $5.000,00 Total •

No Todos los activos aportados, dierentes al numerario, ueron avaluados por peritos; la junta acepta dicho avalúo. Datos adicionales: • Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4.850,00, antes de la participación de los empleados. • La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Impuesto a la Renta, 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial, y distribuye la utilidad líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes.

Pasivo y patrimonio

61

El 2 de enero del año 200X + 1, mediante escritura pública, se incrementa el capital, por los aportes de un nuevo socio. Señor Fabián Mera: – Dinero depositado en cuenta corriente $1.800,00 – Vitrinas y juego de muebles 4.200,00 Total $6.000,00 • El 1 de junio del año 200X + 1, el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participaciones al señor Guillermo Ayala; la junta general acepta por unanimidad la transerencia propuesta y la inclusión del nuevo socio. • Al 31 de diciembre del año 200X + 1, la empresa obtiene utilidades, antes de los impuestos, por $5.935,00. La empresa deduce 15% para los trabajadores, 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal, y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes. •

Se requiere: a) Registrar las transacciones de autorización, suscripción y pago del capital por parte de los socios. b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1, adjuntar las tablas de distribución de utilidades a socios. c) Registrar el incremento de capital. d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos. e) Determinar la situación nanciera al nalizar cada periodo. Analice y conteste: • ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades, si en la junta de socios se hubiera decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida? • ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión?

Práctica 4.17 Pmono: eón de esevs y eonomeno de supev de pl 1. Calcule el valor de las reservas legales (10%), estatutarias (5%) y especiales (5%), tomando los

siguientes datos de la empresa comercial El Reugio S.A., al 31 de diciembre de 200X. Utilidad operacional $35.380,00 Otros gastos 4.825,00 Otras rentas gravadas 2.124,00 Gastos no deducibles 170,00 Rentas exentas 215,00 2. Durante el ejercicio 200X + 1, la empresa El Reugio S.A. eectuó las siguientes operaciones: Mar. 8 Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad; el avalúo de este bien es de $27.000,00. Ago. 15 Eectuó una signicativa reparación al vehículo de la empresa, que ue dado de baja en el año 2000 por estar totalmente depreciado; el valor de la reparación asciende a $2.120,00 y el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4.780,00. Dic. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos jos de la empresa, que tienen un costo histórico de $12.540,00 y su depreciación acumulada asciende a $8.320,00. Se pide: a) Registrar las operaciones que aectan el patrimonio (superávit). b) Comentar el eecto de estas transacciones en la composición del patrimonio. c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general.

62


Práctica 4.18 Lqudón de soeddes A partir de la siguiente inormación, contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidación de la empresa Equipar S.A. bALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Documentos por cobrar a clientes Provisión Cuentas incobrables Seguros prepagados Arriendos prepagados Inventario de mercaderías NO CORRIENTES Muebles de ocina Dep. acumulada muebles de ocina Instalaciones y decoraciones Dep. acumulada instalaciones y decoraciones Muebles y enseres Dep. acumulada muebles y enseres Equipo de ocina Dep. acumulada equipo de ocina Equipo de computación Dep. acumulada equipo de computación Vehículos Depreciación acumulada vehículos Edicios Depreciación acumulada edicios Terrenos Gastos de constitución y organización Amort. Acum. Gtos. Const. y organización TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Impuestos por pagar IESS por pagar Benecios sociales por pagar Documentos por pagar a proveedores Documentos por pagar a otros acreedores

161.380,00 104.473,00 28.750,00 35.000,00 3.120,00 -822,00 1.800,00 4.000,00 32.625,00 56.907,00 750,00 -225,00 865,00 -230,00 1.120,00 -355,00 2.050,00 -918,00 1.300,00 -450,00 15.500,00 -2,350,00 28.850,00 -1.800,00 11.300,00 1.950,00 -450,00

$161.380,00 31.980,00 12. 480,00 890,00 110,00 1.150,00 6.580,00 3.750,00 Continúa


63

Continuación

bALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X NO CORRIENTES Préstamos bancarios por pagar L/P Hipoteca por pagar L/P PATRIMONIO Capital social Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Reserva legal TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

19.500,00 12.500,00 7.000,00

129.400,00 125.000,00 2.500,00 1.900,00

$161.380,00

Inormación adicional sobre la realización de activos y pasivos. • Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto. • Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%. • Los arriendos prepagados se hicieron eectivos en su totalidad. • Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%. • Los muebles y enseres, muebles de ocina, equipos de computación, equipos de ocina, se vendieron con un descuento de 20% sobre su valor en libros. • El vehículo se realizó con un valor que superó al valor en libros en un 40%. • El terreno que constituía garantía para las obligaciones a largo plazo ue reconocido por un valor superior a su valor en libros en un 25%. • Los gastos de organización se liquidan en su totalidad. • El edicio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros. Se cumplieron con los pasivos en este orden: • Pasivos con garantía, se paga el valor de la deuda más 10% de intereses devengados a la echa de liquidación. • Pasivos con hipoteca (edicio) se cubren en su totalidad, más los intereses devengados a la echa de liquidación por 17% del valor de la deuda. • Se cancelan los benecios adeudados a los empleados, y se suma un valor de $5.000,00 por indemnizaciones laborales. • Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a 30% del valor de las deudas. • Las obligaciones scales se cumplen en su totalidad. Como resultado de las transacciones de liquidación se deben cancelar $3.670,00 por impuestos y $3.500,00 por gastos legales. Se conoce que las aportaciones de los socios son: a) 20.000,00 acciones valor nominal $1,00 b) 40.000,00 acciones valor nominal $1,00 c) 30.000,00 acciones valor nominal $1,00 d) 35.000,00 acciones valor nominal $1,00 Todos asumirán los resultados resultados en proporción proporción al monto de sus aportaciones. aportaciones. Se pide: a) Preparar el estado de realización de activos y pasivos pasivos.. b) El estado de liquidación. c) El inorme de resultados en liquidación.

64

C

Práctica 5.1 Esdo de Pédds y Gnns: lulo y depuón de ulddes

A P Í


La empresa comercial Alambra S.A., durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 200X, presenta la siguiente inormación de rentas, costos y gastos: CuENTAS DE GASTOS Y COSTOS

T

Sueldos (1)

VALOR $

CuENTAS DE RENTA

1.325,00 Ventas

VALOR $ 38.960,00

U

Mantenimiento y reparación (1)

452,00 Descuentos nancieros en compras

L

pérdidas ocasionales (3)

356,00 Comisiones ganadas

O

Depreciación de vehículos (1)

125,00 Intereses ganados (5)

635,00

Depreciación de muebles (2)

210,00 Dividendos ganados (4)

124,00

Depreciación de equipos (2)

452,00 Ingresos ocasionales

235,00

Depreciación de edicios (1)

560,00 Arriendos ganados

180,00

Amortización de gastos constitución (2)

230,00 Donaciones recibidas

500,00

Publicidad y propaganda (1)

480,00 Premios obtenidos en loterías (5)

Agasajos navideños (3)

250,00

Ayudas a empleados (2)

100,00

Sueldos (2)

950,00

Cuentas incobrables (1)

V

78,00 Utilidad en venta activo jo mueble

Horas extras (1)

65,00

Horas extras (2)

58,00

Descuentos nancieros en ventas (1)

110,00

Intereses pagados (2)

196,00

Gastos bancarios (2)

85,00

Servicios de aseo y limpieza (1)

263,00

Servicios básicos (2)

124,00

Arriendos (1)

600,00

Lubricantes y repuestos (1)

65,00

Alimentos y bebidas (2)

87,00

Comisiones a vendedores (1)

450,00

Transporte y movilización (1)

102,00

Correo electrónico (2)

120,00

Transporte de valores (2)

230,00

Costo de ventas

370,00 2.860,00 5.320,00

2.100,00

12.300,00

Notas: (1) Gastos de comercialización (2) Gastos de administración (3) Gastos generales (4) A partir del 2010, está gravado con el 10% (5) Rentas exentas

Nos donles •

Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de $25,00.

Estado de pérdidas y ganancias

•

65

Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta.

Pedido: a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasicado al 31 de diciembre de 200X. b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la base imponible). c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%. Registrar ar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas. d) Registr

Práctica 5.2 regso de senos de ee Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al nal del periodo 200X, de la empresa Creativos S.A., con los siguientes saldos: Ventas V entas $48.000,00 Costo de ventas 25.000,00 Gastos administrat administrativos ivos 5.600,00 Gastos de comercialización 5.800,00 Gastos de crédito-cobranzas 1.200,00 Contribuciones recibidas 3.000,00 pérdidas ocasionales 500,00 Otros ingresos 200,00 Descuentoss nanciero Descuento nancieross en ventas 320,00 Otros gastos 280,00 En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria La dierencia se envía a Utilidades retenidas.

Nos Para eectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente: • En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles. • El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.

Práctica 5.3 Depuón de ulddes y sus plones Con los datos que se indican a continuación, determine: a) La utilidad antes de la participación de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta • La utilidad neta del ejercicio • Los valores de reserva legal, estatutaria y la utilidad líquida a disposición de los accionistas • Corra los asientos que permitan registrar las dierentes aplicaciones citadas.

66


Datos: Utilidad operacional Donaciones entregadas al sector público (deducible) Utilidad en venta de activos jos inmuebles (exenta) Multas tributarias (no deducibles) Renta servicios varios (gravada)

$25.450,00 180,00 590,00 80,00 210,00

Elaborar los asientos en el Diario que corresponda. • Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%). • Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial (25%). • Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%. • Por decisión de la Junta General de Accionistas, la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades retenidas, hasta que se decida sobre su destino.

Práctica 5.4 Elboón del ol de pgos y el ol de povsones Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.A. CARGO Administrador

SuELDOS 1.480,00

HORAS EXTRAS

CARGAS FAMILIARES

COMISIONES

ANTICIPOS

0

4

60,00

0

Secretaria

470,00

20 - 50%

3

0

80,00

Vendedor

410,00

15 - 50%

0

105,00

0

Mensajero

320,00

15 - 50%

2

40,00

0

Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga los benecios que normalmente se adjuntan a la remuneración mensual. • La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unicado (SBU) por el servicio de comisariato. • El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio de alimentos; la empresa retiene mensualmente este valor. • La empresa registra mensualmente el gasto por benecios sociales periódicos de ley. • La empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la renta (si hubiera lugar). • La empresa paga $10,00 por cada carga amiliar. Se requiere: a) Elaborar el rol de pagos y el de benecios, correspondientes al mes citado. b) Registrar en el libro diario y el mayor general. c) Adjuntar los cálculos de horas extras, IESS e impuesto a la renta.

67


Práctica 5.5 Elbo oles de pgo y povsones, y lul el mpueso  l en en elón de dependen Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de benecios y prestaciones correspondientes al mes de enero de 200X, de la empresa comercial y de servicios XYZ. b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de dependencia. c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta causado y retenido, según pedidos anteriores. Los trabajadores que laboraron durante este mes y la inormación relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente. No. ORD.

SuELDO bÁSICO

NOMbRES

No. HORAS No. CARGAS EXTRAS FAMIL.

COMISIONES

ANTICIPOS

RETEN. juDIC.

1

Argüello Luis

500

5-50%

4

0

100

0

2

Benavidez Guillermo

480

0-0%

3

200

90

0

3

Castro Jorge

450

10-100%

1

0

225

120

4

Dueñas Juan

850

26-50%

0

500

425

0

5

Zambrano Danny

580

5-50%

2

250

260

190

950

1.100

310

SuMAN

2.260

Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga $10,00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio amiliar. • Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años. • Reconoce y paga todos los benecios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo, más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente. • Las horas extras se pagan con el porcentaje denido en la columna respectiva. • Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta, por tanto, se debe calcular esta retención tomando la tabla del año 2010 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior la cantidad de $7.568,00.

Práctica 5.6 Elboón de plnlls de pgo y povsón de emuneones Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de benecios y prestaciones, y calcular el impuesto a la renta, correspondientes al mes de octubre de 200X. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S.A. son los siguientes: Nomre

Seldo

No. horas extras

No. cargas am.

Comisiones

Anticipos

A

485,00

20

2

0,00

0,00

B

520,00

10

3

200,00

150,00

C

1.200,00

—

2

500,00

500,00

68


Datos adicionales: • Todos los empleados están aliados al IESS. • Por carga amiliar la empresa paga $5,00. • Las horas extras de A ueron laboradas los días eriados; las horas de B en días ordinarios en la tarde. • La empresa aprovisiona mensualmente todos los benecios adicionales, incluso ondos de reserva, ya que todos los empleados trabajan más de un año. • Además, tienen un bono interno de $300,00 anuales para cada uno.

Práctica 5.7 Elboón de los oles de pgos y povsones Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S.A. del mes de junio (práctica 5.4), considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X: • Las horas extras ueron laboradas en días eriados. • Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos. • Por decisión de los socios, en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de comisiones sobre las ventas del mes (las ventas ueron de $34.500,00); la distribución será igual para todos los empleados. • Los otros datos se mantienen exactamente iguales. Pedido: a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X. b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general. c) Adjuntar los cálculos de horas extras, comisiones, IESS e impuesto a la renta. (Utilice la tabla del año corriente y suponga que no tiene gastos personales).

Práctica 5.8 clulo del mpueso  l en de pesons nules en elón de dependen Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer al señor NN trabajador de la empresa, porque presumiblemente causa impuesto a la renta. El cálculo corresponde al mes de enero de 2011 con los datos que constan en el Rol de pagos: Sueldo $810,00 Horas extras 0,00 Comisiones 300,00 Datos adicionales: • Recibirá utilidades por $830,00 y bonos por $410,00 anuales, más los benecios de ley. • En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa, lo que signica que el señor NN de $810,00 pasó a ganar $1.000,00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente, no así lo demás que se mantiene en los niveles de enero. • El empleado 00 que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400,00, las utilidades que le correspondieron eran de $430,00 y el bono era de $130,00. En mayo recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $1790,00 y el bono subirá a $500,00.


69

Se pide: • Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este impuesto. Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que no tienen gastos personales.

Práctica 5.9 Ejeos sobe mpueso  l en 1. El empleado señor Jorge Logroño H., durante el año 200X, percibió de la empresa XYZ ingresos por

los siguientes conceptos: Sueldos Benecios mes (13°, 14°, etc.) Bono navideño Bono escolar Utilidades Viáticos Fondo de reserva Aporte patronal Subsidio alimentario Raciones Jubilación patronal Retenciones en la uente: Aporte personal - IESS Retención judicial

$8.420,00 1.210,00 230,00 8,00 98,00 49,00 195,00 189,00 190,00 48,00 480,00 231,00 310,00

Pedido: a) Calcular el monto de ingresos generales. b) Calcular el valor de la base imponible, presentar gastos personales por $ 5.700,00. c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual, que la empresa debió retenerle en relación de dependencia. 2. El señor Logroño eectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante el año 200X: Honorarios proesionales $2.100,00 Retención en la uente 505,00 Gastos actividad proesional 1.250,00 Valor de una propiedad agrícola 40.000,00 Arriendos ganados 16.000,00 Depreciación del bien urbano 5% Mantenimiento del bien urbano 1% Prima-seguro 400,00 Impuesto predial 2.100,00 Datos adicionales: • Valor del inmueble urbano $89.900,00 • El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ, se obtiene del caso 1.

70


Pedido: a) Calcular el impuesto a la renta global. b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar. c) Llenar ormulario No. 102. 3. La empresa industrial ABC Cía. Ltda., proporciona la siguiente inormación correspondiente al año 200X: Venta de productos $180.000,00 Devoluciones ventas 13.000,00 Costo de producción y ventas 72.000,00 Gastos administrativos 18.000,00 Gastos comerciales 23.000,00 Gastos nancieros 8.000,00 Dividendos recibidos de sociedades relacionadas 3.000,00 Otros ingresos gravados 5.000,00 Datos adicionales: • Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305,00 cada vez. • Retención en la uente por $1.200,00. • En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500,00. En los gastos nancieros se incluyen intereses por $6.200,00, los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%, cuando el interés máximo permitido es 15%. Pedido: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias. b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad. c) Llenar el ormulario 102 y calcular el valor neto a pagar. d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1. e) Indicar echas de declaración si el RUC es -1740983818210. f) Contabilizar estos hechos.

Práctica 5.10 Esdo de esuldos y lulo del mpueso  l en-soeddes La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía. Ltda., durante el año 200X, presenta la siguiente inormación sobre sus resultados con el próposito de: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias. b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico, así como el anticipo de Impuestos a la renta para el próximo periodo. c) Llenar el ormulario No. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades. d) Calcular 15% de participación de trabajadores. e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y participación de trabajadores. Datos básicos: Ventas Intereses ganados en pólizas Intereses en cuentas de ahorro Indemnizaciones recibidas de seguros

$73.000,00 800,00 150,00 500,00

71


Dividendos ganados en compañías relacionadas Arriendos ganados Costo de ventas Sueldos, comisiones y benecios del personal Servicios básicos Publicidad y propaganda Honorarios abogado empresa Donaciones compañías relacionadas Depreciaciones vehículos (25%) pérdidas ortuitas (robos denunciados)

300,00 1.200,00 39.000,00 16.000,00 1.800,00 3.000,00 300,00 5.000,00 1.300,00 7.000,00

Datos adicionales: a) Las retenciones que le ueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas. b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados. c) Los anticipos pagados en julio y septiembre ueron de $320,00 en total. d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a n de pagar la taria del 15% de impuesto a la renta.

Práctica 5.11 Esdo de esuldos y lulo de en de soeddes Antecedentes: La empresa comercial Ala & Dora S.A. RUC 1704687433251, es una compañía anónima con algunos años de actividad en el mercado nacional. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación de arteactos del hogar. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación: No.

CuENTAS

200X

200x+1

1

Seguros prepagados

2.500,00

1.000,00

2

IVA - Crédito tributario

1.500,00

1.900,00

3

Caja general

5.800,00

6.000,00

4

Vehículos

48.000,00

55.000,00

5

Ventas

–204.000,00

–214.930,00

6

Gastos administrativos

36.400,00

44.900,00

7

Gastos comerciales

45.000,00

48.500,00

8

Comisiones precobradas

0,00

–5.000,00

9

Comisiones ganadas

–8.000,00

–4.600,00

10

Cuentas por cobrar a clientes nacionales

34.000,00

45.000,00

11

Inventario de mercaderías

22.600,00

11.392,00

12

Préstamos bancarios a corto plazo

–25.000,00

–20.000,00

13

Capital acciones

?

?

14

Utilidades años anteriores UREA

–15.900,00

–12.300,00

15

Dividendos recibidos compañías relacionadas

–500,00

–1.000,00

16

Reservas legales

–11.175,00

–11.175,00

17

Donaciones recibidas en eectivo

–5.000,00

–5.000,00

18

Bancos

12.400,00

10.500,00 Continúa

72


Continuación

No.

CuENTAS

200X

200x+1

19

Depreciaciones acumuladas de vehículos

–4.000,00

–6.000,00

20

IVA ventas

–2.300,00

–2.100,00

21

Costos de ventas

138.000,00

144.000,00

22

Remuneraciones por pagar

–4.000,00

–4.600,00

23

Hipotecas por pagar a largo plazo

–25.000,00

–22.000,00

24

Pérdidas ortuitas no denunciadas

5.000,00

0,00

25

Anticipo de dividendos

0,00

7.000,00

26

Terrenos

30.000,00

30.000,00

27

Construcciones en proceso

36.000,00

0,00

28

Edicios

0,00

42.000,00

29

Gastos de desarrollo de investigaciones

15.000,00

15.000,00

30

Amortización acumulada gastos desarrollo investigación

–10.000,00

–10.500,00

31

Anticipo impuesto a la renta

0,00

3.800,00

32

IVA retenido por pagar

–800,00

–2.600,00

33

Proveedores

–32.147,00

–28.000,00

34

impuesto a la renta retenido uente por pagar

–1.230,00

–2.020,00

35

Anticipo impuesto a la renta retenido uente

986,00

684,00

36

Parte corriente del pasivo a largo plazo

–3.000,00

–3.000,00

37

Inversiones inmediatas equivalentes de eectivo

1.800,00

2.100,00

38

Inversiones nancieras temporales bonos del Estado

4.000,00

3.600,00

39

Inversiones nancieras permanentes acciones subsidiaria X

4.900,00

4.900,00

40

Inversiones en inmuebles

18.000,00

0,00

41

Prima en acciones subsidiaria X

2.450,00

2.450,00

42

Acciones en tesorería propia emisión

0,00

1.000,00

43

Reserva especial compra de acciones propias

–4.200,00

–3.200,00

44

Descuentos por realizar en bonos del Estado

–800,00

–720,00

45

Caja chica

500,00

500,00

46

Sotware contable

0,00

15.000,00

47

Indemnizaciones del seguro robo

0,00

–5.600,00

48

Rendimientos nancieros

–1.450,00

–2.850,00

49

Mercaderías en consignación

43.000,00

24.600,00

50

Mercaderías en consignación recibidas

–43.000,00

–24.600,00

53

Dietas a directivos sin actura

0,00

22.800,00

54

impuesto a la renta causado por pagar

–3.915,00

0,00

55

Participación trabajadores por pagar

–2.763,00

0,00

56

Aportes uturas capitalizaciones

–14.996,00

14.996,00

57

Gastos de viaje

1.800,00

3.500,00

58

Gastos de gestión

500,00

2.600,00

59

Amortización de gastos desarrollo investigaciones

800,00

800,00

60

Amortización de sotware contable

0,00

1.500,00


73

Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1. • En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y orígenes– por $6.300,00. • Los dividendos recibidos de la Cía. subsidiaria X, ya satiscieron el impuesto a la renta. • En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510,00, cuentas malas por encima del porcentaje permitido en $60,00. • Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identicadas. • Tomar nota de impuestos retenidos en la uente a avor y anticipos eectuados. Pedido: a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1. b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible. c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1. d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2). e) Llenar el ormulario No. 101 por el año 200X.

Práctica 5.12 Elboón de Esdos nneos y lulo del mpueso  l en EMPRESA DECAMERóN S.A. bALANCE COMPRObACIóN DE SuMAS AjuSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X SuMAS N°

CuENTA

DEuDORAS

ACREEDORAS

1

Acciones por emitir (Cta. de Orden)

40.000,00

20.000,00

2

Capital autorizado (Cta. de Orden)

5.040,00

40.000,00

3

Capital social

4

Bancos

58.667,07

38.963,91

5

Acciones emitidas (Cta. Orden)

20.000,00

5.040,00

6

Gasto mantenimiento de activos jos

230,00

7

Caja chica

489,00

8

Muebles y enseres

9

Proveedores por pagar

10


11

Vehículo

12

Gastos arriendos

13

Garantía en arriendo

14


48.864,61

21.613,64

15

Caja

37.296,27

1.540,67

16

impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo

17

Ventas

18

Costo de ventas

61.442,70

189,00

2.068,00 995,52

44.289,71

1.830,00 20.000,00 1.780,00 500,00

351,73 1.375,60

35.551,16

16.921,05

1.253,30 Continúa

74


Continuación

EMPRESA DECAMERóN S.A. bALANCE COMPRObACIóN DE SuMAS AjuSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X SuMAS N°

CuENTA

DEuDORAS

ACREEDORAS

19

Inventario de útiles de ocina

480,00

50,00

20

Inventario de útiles de limpieza

256,00

30,00

21

Suministros de computación

203,00

30,00

22

Gasto publicidad y propaganda

380,00

23

Impuestos municipales

24

Inversiones a corto plazo en bonos del Estado

800,00

25

Gasto comisión

160,00

26

Gastos acumulados por pagar

300,00

27

Documentos por pagar

160,00

28

Anticipo sueldos

29

Cuentas por cobrar

30

Gasto mantenimiento

31

Depreciación muebles y enseres

32

Depreciación acumulada muebles y enseres

33

Depreciación equipo de computación

34

Dep. acumulada equipo de computación

35

Servicios básicos

36

Mercaderías en proceso de importación

2.215,20

37

Gasto sueldos

2.750,00

38

Comisiones vendedores

39

Benecios y prestaciones sociales

40

Gasto aporte patronal IESS

41

IESS por pagar

42

impuesto a la renta por pagar

43

Gasto cuentas incobrables

44

Prov. cuentas incobrables

45

Consumo útiles de ocina

40,00

46

Consumo útiles de aseo

30,00

47

Consumo suministros de computación

30,00

48

Publicidad y propaganda acumulada por pagar

49

Movilización y transporte

50

Movilización y transporte por pagar

51

Inversiones nancieras en acciones L/P

1.000,00

52

Descuentos por realizar en inversiones

5,42

53

Combustibles y lubricantes

80,00 500,00

100,00 7.379,43 220,00 16,37 16,37 14,49 14,49 483,00

720,00 1.170,00 563,76 888,20 65,66 4,44 4,44

256,50 385,00 200,00 16,25

88,00 Continúa

75


Continuación

EMPRESA DECAMERóN S.A. bALANCE COMPRObACIóN DE SuMAS AjuSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X SuMAS N°

CuENTA

DEuDORAS

ACREEDORAS

54

Consumo caetería

26,00

55

Periódicos y revistas

18,00

56

Clientes a largo plazo

801,43

81,31

57

Utilidad por realizar en Bonos

72,60

255,56

58

Otros impresos

59

Gasto bancario

60

Préstamos bancarios P/C

1.430,38

61

Préstamos bancarios L/P

8.569,62

62

Intereses sobre préstamo (Cta. de Orden)

63

Intereses sobre préstamos en contra (Cta. de Orden)

64

Gasto recepciones

395,00

65

Gasto donación

130,00

66

Honorarios proesionales

210,00

67

Gasto mantenimiento de edicio

68

Guardianía y seguridad

69

IVA compras

70

Depreciación vehículo

71

Depreciación acumulada vehículo

72

pérdidas deectuosas

434,30

73

Inventario de mercaderías deectuosas

108,61

74

Intereses ganados

72,60 200,00

2.055,45 2.055,45

2.124,95 200,00 2.138,51 603,66 603,66

16,89

SuMAN $

285.501,47

285.501,47

Datos adicionales: • Los gastos no deducibles ascienden a $468,00. • Las rentas exentas ascienden a $160,00. Se pide: a) Elaborar los estados nancieros básicos: Pérdidas y Ganancias, y Balance general. b) Correr los asientos de cierre. c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.

Práctica 5.13 Elboón de esdos nneos y lulo del mpueso  l en Papeles & Papeles, es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M. Aristizábal, que está calicada como contribuyente especial mediante Resolución No. 2312, y durante el año 200X ha preparado el balance de comprobación ajustado, a partir del cual se debe:

76


1. Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias, incluyendo el cálculo, vía conciliación, de la participación

de trabajadores, impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre. 2. Preparar el Balance general clasicado y ordenado según criterios de liquidez , durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda. No.

DETALLE

SALDOS DEuDOR

ACREEDOR

1

Bancos

75.382,27

2

Caja

400,00

3

Caja chica

100,00

4

Clientes por cobrar a corto plazo

2.200,00

5

Clientes por cobrar a largo plazo

6.093,95

6

Inventario mercaderías

7

Útiles de ocina

590,00

8

Publicidad prepagada

640,00

9

Muebles de ocina

3.000,00

10


4.000,00

11

Vehículo

8.000,00

12

Gastos generales

13

Inversión en desarrollo de Investigaciones

14

Edicios

15

IESS por pagar

16

IVA compras

17

IRF por pagar 1%

286,20

18

Retención IVA 30%

587,52

19

Capital Sra. Aristizábal

20

Proveedores a corto plazo

16.900,00

21

Ventas

40.666,20

22

IVA ventas

23

Anticipo IRF 1%

24

Retención IVA 70%

25

impuesto a la renta por pagar (año anterior)

26

Costo de ventas

27

Gastos bancarios

28

Gasto sueldos

29

Gasto aporte patronal

30

Bonicaciones sociales por pagar

31

Gasto bonicaciones sociales

32

Anticipo IRF 8%

33

Inversiones nancieras

34

Intereses por cobrar

21.544,28

470,00 3.800,00 80.000,00 156,18 3.367,20

159.789,00

3.803,14 519,65 0,00 100,00 21.475,72 210,00 5.800,00 142,00 591,76 591,76 82,75 85,09 Continúa

77


Continuación

No.

DETALLE

SALDOS DEuDOR

ACREEDOR

35

Gasto 13o sueldo

36

Arriendo precobrado

37

Servicios básicos

38

Anticipo sueldos

39

Intereses por pagar

172,19

40

Rendimientos nancieros

155,00

41

Gastos horas extras

42

Depreciación activos jos

43


166,66

44

Depreciación acumulada equipo de cómputo

555,55

45

Depreciación acumulada vehículo

46

Gasto útiles de ocina

590,00

47

Gasto publicidad

560,00

48

Gasto intereses

322,19

49

Arriendos ganados

366,67

50

Intereses por pagar

200,00

51

Amortización gasto desarrollo investigación

52

Amortización acumulada gasto desarrollo investigación

53

Intereses ganados

54

Intereses por cobrar

55

Cuentas incobrables

56

Préstamos bancarios a largo plazo

11.600,00

57

Préstamos bancarios a corto plazo

5.000,00

58

Provisión cuentas incobrables

59

Dividendos de compañías relacionadas

60

Gastos donación a terceros

SuMAN $

1.125,00 1.133,33 180,00

170,42 1.802,21

1.080,00

633,33 633,33 85,09 86,93

86,93 350,00 500,00

244.464,75

244.464,75

Nos Datos para calcular la participación e impuesto a la renta. • En los gastos se incluyen $2.450,00, que no tienen sustento documental suciente y las donaciones. • La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas.

78

C A P Í T U L O VI


Práctica 6.1 Esdo de gnns eends Con la siguiente inormación de las operaciones del año 200X, que aectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S.A.: Ene. 10 Se paga el valor de las planillas de luz, agua y teléono del mes de diciembre del año anterior, que asciende a $655,00. Feb. 15 Por concepto de servicios técnicos brindados en noviembre del año anterior, se cobra en eectivo la cantidad de $250,00. Contabilidad omitió el exigible por este concepto. Mar. 15 De la utilidad neta del año anterior, que ue de $30.350,00, la junta general de accionistas decidió: • Declarar dividendos por $10.000,00, en eectivo. • Declarar una reserva especial por $5.000,00. • La dierencia se envía a utilidades retenidas. Abr. 30 La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa, la cual se ventila en el Juzgado 4o. de lo laboral, ha llegado a su n al haberse dictado sentencia que avorece al demandante. Dicha sentencia, entre otras cosas, ordena: • Pagar en el plazo de 8 días la cantidad de $1.400,00 por concepto de indemnización laboral. • Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250,00. Con lo anterior, se debe registrar esta operación con cargo a los resultados del ejercicio anterior, puesto que no se reconoció esta contingencia en dicho periodo (en el que se inició la demanda). Sep. 10 La Compañía Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del año anterior por un valor de $250,00, que no está registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio. Oct. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este año ha tenido respuesta positiva, al reconocerse una revisión del precio de mercadería vendida en diciembre del año anterior; esta revisión representa para la empresa un ingreso de $1.120,00 que aecta los resultados del ejercicio en el que se eectuó la venta. Se pide: a) Registrarlas en el diario. b) Preparar el Estado de ganancias retenidas. c) Comentar sobre el eecto tributario en cada caso.

Práctica 6.2 Esdo de gnns eends Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente inormación adicional. • Utilidad neta del año 200X antes de impuestos y participación de trabajadores: $38.400,00 • Sobre la utilidad neta se deben eectuar las siguientes aplicaciones: – Reserva legal 10% – Reserva estatutaria 5% – Reserva especial 5% – Declaración de dividendos en eectivo: $8.000,00

Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas

79

Se pide: a) Registrar la dierencia en utilidades retenidas. b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.

Práctica 6.3 Esdo de Gnns reends A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.A. se requiere: a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta, participación de trabajadores y reserva legal. b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Utilidades operacionales $32.450,00 Rentas no operacionales: Dividendos de compañías relacionadas 380,00 Utilidad en venta de activos jos – muebles 290,00 Gastos extraordinarios: Donaciones a terceros – sector privado 500,00 Gastos de viaje – asuntos personales del gerente 210,00 Pérdidas ortuitas – denunciadas 340,00

No No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el n de calcular con exactitud la participación de empleados y el impuesto a la renta, identicando las rentas excentas y los gastos no deducibles.

Práctica 6.4 Esdo de Gnns reends La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X: Utilidades retenidas ejercicios anteriores $10.850,00 Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participación de trabajadores 7.100,00 Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535,00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.910,00. Se pide: a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utilidades (previamente, concilie). b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación). c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%. d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida. e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X. La Junta general ordinaria de accionistas, reunida el 25 de marzo de 200X+1, resolvió: 1. Distribuir $5.800,00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar la dierencia.

80


2. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el n de constituir una reserva es-

pecial para la reconstrucción del edicio y la dierencia se declara como utilidades retenidas.

Práctica 6.5 Esdo de Gnns reends La empresa Sinonía & Música, durante el año 200X eectuó las siguientes operaciones con aectación de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9.750,00: 1. Pagó dividendos declarados por $3.000,00 con cheque. 2. Reconoció y pagó $2.500,00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1, que no ueron registrados en dicho periodo. 3. Registró una renta de $1.230,00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada en su momento. 4. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3.920,00. 5. Con cargo a estos resultados, en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió conerir un anticipo de utilidades por $2.500,00. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario las operaciones eectuadas y las decisiones tomadas. b) Mayorizar en “T” y obtener los saldos. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas, al 31 de diciembre de 200X. d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas: 1. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X ueran menores que el anticipo concedido? 2. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X, se hubieran declarado dividendos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, ¿cuál sería el eecto? 3. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qué eectos producirían las otras opciones? 4. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos aecta de alguna manera el precio de la acción en el mercado? 5. ¿La declaración recuente y signicativa de dividendos en eectivo aecta la estabilidad nanciera de la empresa?

Práctica 6.6 Esdo de Gnns reends 1. La Compañía Alambra, al 1o. de enero del 200X presenta la siguiente inormación patrimonial:

Capital acciones Reserva legal Reserva estatutaria Utilidades retenidas

30.000 (15.000 acciones 2 = c/u) 7.500 3.750 5.20 ×

Durante el año 200X, las siguientes acciones aectaron la situación patrimonial: El 15/07/0X la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió: • Repartir el 50% de la utilidad nueva. • Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas. • Retener la dierencia.


81

El 30/09/X la empresa recibió en donación un terreno valorado en $13.000,00. El 31/12/0X la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3.900,00. Se pide: • Preparar el estado de Evolución del Patrimonio. 2. Durante el año 200X+1 las operaciones que aectan al sector Patrimonio de la Compañía ueron: 30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tomó las siguientes decisiones: • Repartir $3.000,00 de las utilidades presentes y anteriores. • Capitalizar la dierencia de las utilidades. • Capitalizar también las reservas estatutarias. 26/07/200X+1. La Superintendencia de Compañías aprueba el incremento de capital mediante la emisión, suscripción e integración de 10.000 acciones de $2,00 cada una. La integración procede mediante la compensación de créditos y la dierencia se cobra en eectivo. 31/12/2009+1. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6.180,00,que incluye gastos no deducibles por $3.000,00, y se destinan a: • Participación trabajadores • Impuesto renta • Reserva legal • Reserva estatutaria Se pide: • Elaborar este estado e interpretar la situación

Práctica 6.7 Esdo de Evoluón del Pmono A partir de los siguientes datos, prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.A. Al 1 de enero de 200X, los saldos de las cuentas de patrimonio son: Capital accionario $4.000,00 (400 acciones de $10,00 c/u) Reserva legal 500,00 Reserva estatutaria 300,00 Reserva especial 5.800,00 Utilidades retenidas 2.100,00 Durante el año corriente, la junta general de accionistas resolvió: 1. Capitalizar la reserva especial. 2. Repartir utilidades retenidas, por $1.500,00 en eectivo y capitalizar la dierencia. Al término del ejercicio económico 200X, la empresa obtiene una utilidad de $4.310,00 antes de participaciones, impuestos y reservas. El contador eectúa las provisiones para: • Participación de los trabajadores 15% • impuesto a la renta 25% • Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta) • Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta) Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio.

82


b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalización y repartición de utilidades retenidas. c) Registrar los asientos de distribución de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X.

Práctica 6.8 Esdo de Evoluón del Pmono La empresa Servicios del Pacíco S.A. inició sus operaciones el 8 de ebrero de 200X, con un aporte de capital de $48.000,00 (48.000,00 acciones a $1,00 c/u). Jun. 2 La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en eectivo de 13.000 acciones, por valor nominal de $1,00 por acción. Los accionistas suscriptores deciden pagar $1,50 por cada acción. Dic. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21.380,00, de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%, para ampliación del edicio. Se pide: a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital, suponiendo que el capital autorizado es de $80.000,00. b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en benecio de las reservas. c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas aclaratorias importantes.

Práctica 6.9 Dsbuón de ulddes Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. Ltda. al 31 de diciembre de 200X eran: Utilidades retenidas años anteriores $10.500,00 Utilidades líquidas 200X $ 8.400,00 La Junta de Accionistas en asamblea general decidió: • Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas. • Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días. Se pide: a) Como contador, • ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones? • ¿Cómo eectuaría el registro de estas decisiones? b) Como gerente, • Seleccione una de las alternativas para impedir el fujo del eectivo al pagar dividendos, conociendo que el saldo del eectivo a la echa de la decisión era tan sólo de $3.000,00: 1. Entregar a uturo acciones por el valor de los dividendos o, 2. Dierir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses. Argumente la razón de su respuesta.


83

Práctica 6.10 Esdo de Evoluón del Pmono La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la inormación de cuentas patrimoniales de dos períodos seguidos. CuENTAS PATRIMONIALES

AÑO 200X

Capital acciones Aportes para uturas capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio

SuMA PATRIMONIO $

AÑO 200X - 1

25.000,00 3.956,00

25.000,00 0

3.433,00 0 17.015,00 49.404,00

1.550,00 13.956,00 0 40.506,00

En el transcurso del año 200X, se dieron los siguientes hechos económicos que aectaron la situación patrimonial: 1. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1: • Declarar y pagar en eectivo dividendos por $10.000,00. • Capitalizar la dierencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para uturas capitalizaciones. 2. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X, que alcanzó la cira de $30.173,00, de ésta se asignó para: • Participación de trabajadores $4.619,00 • impuesto a la renta $6.656,00 • Reserva legal por $1.883,00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.

Práctica 6.11 Esdo de Evoluón del Pmono La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la inormación de sus cuentas patrimoniales del año 200X+1 y 200X. CuENTAS PATRIMONIALES

AÑO 200X+1

AÑO 200X

Capital acciones Aportes para uturas capitalizaciones

28.956,00 9.000,00

25.000,00 3.956,00

Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio

4.200,00 6.540,00 10.555,00

3.433,00 0 17.015,00


12.500,00 71.751,00

0 49.404,00

SuMA $

En el transcurso del año 200X+1, ocurrieron los siguientes hechos económicos que aectaron la situación patrimonial:

84


1. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X: • Declarar y pagar en eectivo dividendos por $8.015,00. • Capitalizar la dierencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para

uturas capitalizaciones. 2. El 31 de agosto de 200X nalizó todo el proceso de aumento de capital, en tal razón, se emitió y entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios. 3. Recibió de un cliente, satisecho y amigo de la empresa, en donación un lote de terreno que ue avaluado en $12.500,00. 4. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cira de $15.648,00, de ésta se hicieron las apropiaciones legales para: • Participación de trabajadores $1.670,00 • impuesto a la renta $2.656,00 • Reserva legal por $767,00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.

El eectivo empresarial

85

C

Práctica 7.1 csos p l dsusón y desón nne

A

1. El tesorero de la empresa Blanca Flor S.A. está acultado para realizar inversiones nancieras hasta

por 60 días, tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad, aun a costa de obtener intereses bajos (política empresarial). En cierta ocasión eectuó una operación de inversión en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez, pero que orecía una tasa de interés más atractiva que otros bancos. Ante esta decisión del tesorero, usted debe evaluar los siguientes aspectos: • Al violar la política, ¿qué riesgos asume la empresa? • ¿Cuáles son las gestiones previas que debió haber realizado al eectuar la inversión? • ¿Qué motivaría al uncionario a tomar tal decisión? 2. En otra oportunidad tomó un aval bancario a 90 días con el descuento de 7% anual de un Ente sólido y solvente, pese a que tuvo otra oerta en pólizas de acumulación a los mismos 90 días, de una entidad también solvente y conable que le orecía 7% anual. • ¿Cree usted que realizó un buen negocio? • ¿Atendió elmente la política sobre inversiones? • ¿Cuál es la dierencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido ue de $20.000,00? 3. La empresa El Foco Cía. Ltda., que mantiene $35.420,00 depositados en ahorros a la vista, requiere un saldo mínimo de eectivo por $15.000,00; uno de los proveedores, a quien se le adeudan $13.500,00, oreció a la empresa un descuento por pronto pago de 1,5% mensual (altan 35 días para el vencimiento). Al mismo tiempo, el banco depositario orece manejar los ondos en reepos con una tasa de 8,5% de interés anual. • ¿Cuál de las dos opciones sería la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que podría ganar en cada opción. • Presente este caso y analícelo si tan sólo altaran 8 días para el vencimiento de la deuda con el proveedor.

Práctica 7.2 Elboón de pesupuesos Prepare los presupuestos trimestrales de ventas, compras, eectivo, etc., para el año 200X, de la empresa comercial Celeste Cía. Ltda., a partir de los siguientes datos: Presupuesto de ventas: ARTÍCuLO

CANTIDAD

PRECIO DE VENTA uNITARIO

Maletín ejecutivo

4.100

$32,00

Cartera de cuero

3.600

$41,00

Condiciones: • Todas las ventas se realizarán de contado, con excepción de las ventas de diciembre. • El fujo de ventas es regular y lineal, con excepción de mayo, cuando se realiza 30% de las ventas totales.

P Í T U L O VII

86


Plan de compras: CANTIDAD Mes

Maletín

Enero Abril Agosto Noviembre

PRECIO uNITARIO $

Cartera

Maletín

Cartera

490

800

20,00

30,00

2.510

1.700

20,00

30,00

800

900

25,00

30,00

?

?

25,00

32,00

Los inventarios requeridos son: MALETÍN

CARTERA

PRECIOS $

TOTAL $

Al 1 de ene. 200X

400

100

20,00

30,00

8.000,00

3.000,00

Al 31 de dic. 200X

550

50

25,00

32,00

13.750,00

1.600,00

Condiciones: • Pago a 30 días • Método de valoración: LIFO PRESuPuESTOS DE GASTOS Salarios

MENSuAL

CARACTERÍSTICAS

400

Son jos

Depreciaciones

20

Son jos

Servicios básicos

80

Son jos

Movilización

120

Son jos

Comisiones

$1 por unidad vendida

Son variables

No El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el próximo año. Otras transacciones: • Se adquiere un equipo de computación en $1.100,00; el pago se hará en cuatro cuotas iguales al inicio de cada trimestre. • Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500,00 en abril de 200X. • Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.200,00. • Se abona $1.000,00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300,00, en enero de 200X. Políticas de inversión y nanciamiento: • Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual. • Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual. • El saldo mínimo de caja requerido es de $8.000,00. Con los datos y presupuestos anteriores, prepare los estados nancieros proorma: a) Resultados, y b) Balance general.


87

Al 1 de enero el Estado de situación era: ACTIVOS

PASIVOS

Eectivo

$8.000,00 Remuneración por pagar

$300,00

Mercaderías

11.000,00 Préstamos bancarios

5.000,00

Vehículos

15.000,00 PATRIMONIO

Inv. nancieras Interés por cobrar

TOTAL

5.300,00 Capital 200,00 Utilidades retenidas

$ 39.500,00

30.000,00 4.200,00

$ 39.500,00

Comente la situación económica y nanciera de Celeste Cía. Ltda., previsible para el 200X. Qué acciones recomendaría para: • Incrementar las utilidades. • Reducir los inventarios, puesto que ellos causan gastos de mantenimiento, incrementan el riesgo, etc. • Abaratar el costo de ventas, bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en el exterior o acceder a descuentos.

Práctica 7.3 Opeones en moned exnje La empresa “X” realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de l a República Bolivariana de Venezuela). 1. 06 de enero, cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00 y recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar. 2. 06 de enero, deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. 3. 10 de enero, la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00 con una cotización de 3.2 bolívares por dólar. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito. b) Registrar el cambio de la moneda extranjera. c) Establecer, registrar el dierencial cambiario y comentar sobre el eecto económico de estas operaciones.

Práctica 7.4 Opeones en moned exnje La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotización de $1.35 por cada euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, éstas son las cotizaciones: • $1.35 • $1.40 • $1.30 3. Vende mercaderías por $500, cobra en pesos colombianos a una cotización de $2.300,00 por dólar. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos.

88


4. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, con este producto cambia en el mercado a razón

de 2.500 pesos por dólar. Se pide: a) Registrar en el libro diario estas operaciones. b) Comentar sobre los eectos económicos e implicaciones relacionadas con el dierencial cambiario.

Práctica 7.5 Opeones en moned exnje 1. La empresa de servicios hoteleros recibió 2.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. (La

cotización de días 3.40 por dólar). 2. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares, el valor recibido; las cotizaciones del día son las siguientes. • A la compra 3,50 pesos = 1 dólar • A la venta 3,55 pesos = 1 dólar 3. Esta empresa actura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.545,00 + IVA. El producto de esta venta recibió 1.254,00 euros, que deposita en una cuenta bancaria en euros. 4. 15 días después retira 1.000,00 euros para cambiarlos en dólares, cuando la cotización a la compra es de $1,35 y a la venta $1,45. Se pide: a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada. b) Cuanticar el resultado del dierencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional, no operacional o extraordinario.

Práctica 7.6 Opeones en moned exnje La empresa “X” usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolívares). •

El 06 de enero cobró una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00, recibió los bolívares corres-

pondientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar. •

Es política de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denomi-

nación con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. •

El 10 de enero la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00

con una cotización de 3.2 bolívares por dólar. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito. b) Registrar el cambio de la moneda.

Práctica 7.7 Opeones en moned exnje La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotización de $1.35 por euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, éstas son las cotizaciones:


• • •

89

1.35 1.40 1.30

3. Compra mercadería por $5.000,00 y paga con un cheque a 30 días; el saldo contable y el saldo real 4. 5. 6. 7. 8.

de esta cuenta es de $2.100,00. Vende mercaderías por $1.000,00 y cobra con cheque a 60 días vista. Paga servicios básicos por $300,00 con cheque a la vista. Vende mercaderías por $500,00, cobra en pesos a una cotización de $ $2.300,00 pesos por dólar. Con este dinero abre una cuenta corriente. Deposita en la cuenta corriente pesos, el equivalente a $500,00; cada peso se cotiza a $2.400,00 por dólar. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, y con este producto cambia en el mercado a razón de $2.500,00 pesos por dólar.

Se pide: a) Analizar cada uno de estos actos de comercio. b) Registrar en el libro diario. c) Comentar sobre los eectos económicos e implicaciones relacionadas con el dierencial cambiario.

Práctica 7.8 Esdo de fujo de eevo De las siguientes inversiones nancieras realizadas por la empresa comercial “X”, identique cuáles podrían ser calicadas como equivalentes de eectivo. $5.000,00 1. Acciones en la avorita $3.000,00 2. Bonos del Estado $5.000,00 3. Cédulas hipotecarias $2.000,00 4. Depósito a plazo jo 180 días Banco Internacional $3.500,00 5. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha $2.000,00 6. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha 7. Depósito a plazo jo Banco Guayaquil $3.200,00 8. Póliza de acumulación Banco Guayaquil $1.500,00 9. Acciones cervecería nacional $5.800,00

Práctica 7.9 Esdo de fujo de eevo Éstos son hechos económicos realizados por la empresa “Y” durante el mes de enero. Compró acciones de otras compañías

3.000,00

Compró acciones propias

1.800,00

Vendió mercaderías

30.000,00

Compró un vehículo

15.000,00

Vendió un terreno

12.000,00 Continúa

90


Continuación

En la venta anterior obtuvo una utilidad de

1.500,00

Pagó sueldos

1.480,00

Cobró cuentas pendientes a los clientes

6.500,00

Pagó una deuda de L/C

5.000,00

Canceló una inversión en póliza

2.100.00

Cobró interés

300,00

Pagó una deuda con proveedores

7.700,00

Pagó servicios básicos

310,00

Recibió un anticipo de clientes

800,00

Pagó servicio de mantenimiento de AF

440,00

Cobró las comisiones ganadas

600,00

Compró mercaderías Compró un equipo de cómputo Vendió un mueble de ocina En la venta anterior perdió

12.900,00 1.000,00 300,00 50,00

Obtuvo un préstamo a dos años

15.000,00

Pagó dividendos a los accionistas

3.400,00

Registro depreciación por

190,00

Pagó publicidad

1.420,00

Vendió servicios de asesoría

2.400,00

Se pide: a) Por cada hecho o acontecimiento, marque según corresponda: Actividades de Operación (O), Actividades de Inversión (I), Actividades de Financiamiento (F). b) Además marque según el fujo (E) Entrada, (S) salida.

Práctica 7.10 Esdo de fujo de eevo La empresa “Z” le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la siguiente inormación: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Gastos sueldos y salarios

3.120,00

Gastos comisiones

1.810,00

Gastos arriendos

500,00

Gastos servicios básicos

740,00

Gasto útiles de ocina

310,00

Gasto publicidad

916,00

Gastos bancarios

300,00


bALANCE GENERAL Sueldos y salarios por pagar

01-01-0X

31-01-0X

SALDO

0,00

796,00

796,00


700,00

0,00

700.00

Intereses bancarios por pagar

0,00

300,00

300.00

2.120,00

1.850,00

270.00

Préstamos bancarios por pagar

91

Práctica 7.11 Esdo de fujo de eevo 1. La empresa comercial “ABC” desea conocer el fujo del eectivo pagado a otros proveedores a partir

de la siguiente inormación: 01-Enero

31-Enero

Gastos comerciales

SALDO $145.700,00


$89.500,00

Gastos generales

$41.100,00

Remuneración por pagar

2.120,00

3.480,00

1.360,00


895,00

2.128,00

1.233,00

Seguros prepagados

500,00

0,00

500,00

2.950,00

950,00

2.000,00

590,00

1.590,00

1.000,00

Préstamos bancarios por pagar Anticipo sueldos y salarios

Nos: • En los gastos comerciales se incluyen $1.050,00 por concepto de Cuentas incobrables. • En los gastos administrativos se incluyen $1.890,00 por concepto de depreciaciones. 2. La empresa “XYZ” desea conocer el fujo del eectivo por actividades de Inversión. CuENTAS Terrenos Equipo cómputo Maquinaria y equipo Hipoteca por pagar Inversiones acciones otras compañías Locales comerciales

01-Enero

31-Enero

SALDO

25.000,00

45.000,00

20.000,00

3.000,00

7.800,00

48.000,00

45.000,00

32.000,00

13.000,00

0

15.000,00

15.000,00

7.000,00

2.300,00

4.700,00

21.000,00

5.000,00

16.000,00

3. El estado de pérdidas y ganancias de Co.X muestra algunas cuentas relacionadas con inver-

siones. Utilidad en venta de inmueble

5.500,00

Pérdida en venta de acciones

1.800,00

92


Y el Balance general detalla las siguientes cuentas: Terrenos

17.000,00

0

17.000,00

Inversiones en Cías. relacionadas

28.000,00

10.000,00

18.000,00

0

14.000,00

–14.000,00

Equipo de cómputo

2.500,00

2.500,00

Locales comerciales

0

18.000,00

Vehículos

–15.000,00

Se pide: a) Calcular el fujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.X.

Práctica 7.12 Esdo de fujo de eevo La Sociedad Anónima “A” presenta las siguientes cuentas vinculadas con nanciamiento. 01-Enero Aportes uturas capitalizaciones

31-Enero

VARIACIóN

0

3.000,00

3.000,00


5.000,00

2.800,00

2.200,00

Capital acciones

3.000,00

31.000,00

28.000,00

0

10.000,00

10.000,00


Nos: • •

Durante el mes se pagaron dividendos por $2.200,00. La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.000,00.

Se pide: a) Identicar las cuentas que no deberían ir en este estado. b) Presentar las restantes en el estado de fujo y establecer el fujo neto por actividades de nanciamiento.

Práctica 7.13 Esdo de fujo de eevo La empresa comercial “B” presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y Financiamiento: Estadoderesultados:

Utilidad en venta de activos jos: Pérdida en venta de acciones:

2.400,00 520,00


bALANCE GENERAL Equipo de cómputo

01-Enero

31-Enero

SALDO

2.000,00

5.300,00

3.300,00

15.000,00

12.800,00

–2.200,00

1.800,00

0,00

1.800,00

Inversiones acciones otras compañías

15.000,00

6.000,00

9.000,00


10.000,00

0,00

10.000,00

0,00

5.400,00

–5.400,00

1.200,00

0,00

1.200,00

38.000,00

0,00

43.000,00

Préstamo bancario L/P Locales comerciales

Acciones propias en tesorería Interés préstamo L/P Capital acciones

93

Nos: Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos, $5.000,00 y en el aumento de capital, $5.000,00. • En este listado hay una cuenta distractora, que no debe constar en ninguno de estos sectores. • Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto se construyeron. •

Se pide: a) Identicar la cuenta distractora. b) Preparar el Estado de fujo en los sectores de inversión y nanciamiento.

Práctica 7.14 Esdo de fujo de eevo La empresa “C” presenta en los estados nancieros la siguiente inormación para la elaboración del estado de fujo de eectivo. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas

175.000,00

Costo de ventas

–118.000,00

Utilidad bruta en ventas

57.000,00


–25.500,00

Gastos comerciales

–40.000,00

Intereses ganados

3.000,00

Arriendos ganados

8.000,00

Pérdida en venta de acciones de compañías relacionadas

–500,00

uTILIDAD DEL EjERCICIO

2.000,00 bALANCE GENERAL

ACTIVOS

01-Enero

31-Dic.

SALDO

ACTIVOS CORRIENTES Eectivo y equivalentes

24.000,00

25.000,00

1.000,00

Clientes

17.000,00

28.700,00

11.700,00 Continúa

94


Continuación

bALANCE GENERAL 01-Enero Inventario de mercaderías

31-Dic.

SALDO

14.000,00

5.000,00

–9.000,00

5.000,00

0,00

–5.000,00

7.000,00

16.000,00

9.000,00

0,00

600,00

600,00

3.000,00

1.000,00

–2.000,00

70.000,00

75.100,00

5.100,00

26.000,00

18.000,00

–8.000,00

1.000,00

2.200,00

1.200,00

0,00

3.500,00

3.500,00

19.000,00

16.000,00

–3.000,00

0,00

6.000,00

6.000,00

22.400,00

27.400,00

5.000,00


1.600,00

0,00

–1.600,00

Utilidad del ejercicio

0,00

2.000,00

2.000,00

70.000,00

75.100,00

5.100,00

Seguros prepagados PP & E Equipos y mobiliarios Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones TOTAL ACTIVOS

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneraciones por pagar Anticipo clientes PASIVOS LARGO PLAZO Préstamos bancarios L/P Proveedores L/P

PATRIMONIO Capital acciones

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Nos: En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00. Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $5.000,00; la dierencia a crédito de largo plazo. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas. • •

•

El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente

concluido. Tome la inormación del fujo de eectivo de la empresa “X” y realice las siguientes actividades: 1. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el eectivo y equivalentes de esta empresa se incrementó en $1.000,00. 2. ¿Justica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para adquirir activos jos? Si analiza el balance, el eectivo es una partida con la más alta cira después de clientes. 3. La utilidad en el ejercicio ue de $2.000,00; sin embargo, el fujo neto por actividades de operación ue de $2.100,00. ¿Cuáles son las razones por las que estas ciras no son iguales?

95


Práctica 7.15 Esdo de fujo del eevo Prepare el Estado de fujo del eectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Los datos proporcionados para tal eecto son: COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.A. bALANCE GENERAL – $ AL 31 DE DICIEMbRE CuENTAS DEL ACTIVO Eectivo y equivalentes Cuentas por cobrar Provisión cuentas incobrables Inventarios Propiedad, planta y equipo Depreciación acumulada Gastos preoperativos SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO Porción corriente del pasivo L/P Cuentas por pagar Proveedores Interés por pagar Dividendos por pagar impuesto a la renta Pasivos a largo plazo Capital social Superávit revalorización de activos UREA (Utilidades retenidas) SUMAN

200X+1 15.400,00 4.700,00 (400,00) 5.150,00 47.500,00 (4.500,00) 900,00

200X 4.100,00 3.000,00 – 2.400,00 26.000,00 (950,00) 1.200,00

$68.750,00

$35.750,00

3.000,00

–

12.000,00 1.100,00 1.350,00

– 2.100,00 –

1.500,00 600,00 6.000,00

– – –

35.000,00 2.500,00 5.700,00

30.000,00 _ 3.650,00

$68.750,00

$35.750,00

COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMbRE 200X Ventas Costo de ventas

64.900,00 (44.250,00)

Gastos de administración

(5.400,00)

Gastos de ventas

(5.000,00)

Gasto interés

(1.350,00)

Depreciación

(850,00)

Cuentas incobrables

(400,00)

Amortizaciones

(300,00)

Pérdida venta PPE

(200,00) (600,00)

impuesto a la renta

uTILIDAD NETA

$6.550,00

96


Nos : Instaló maquinaria en enero de 200X, pagando $6.000,00 en eectivo y $12.000,00 a crédito. Declaró dividendos por $2.500,00, de los cuales se pagaron en eectivo $1.000,00. Vendió mobiliario al contado por $500,00, el costo histórico ue de $1.000,00 y la pérdida de $200,00. Compró mobiliario en eectivo por $2.000,00. En 200X el terreno se revalorizó en $2.500,00. En 200X el capital social se incrementó en $2.000,00, por capitalización de UREA. A nales de 200X se aumentó el capital en $3.000,00, de los cuales se recibieron $1.500,00 en eectivo y la dierencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios. h) El costo de ventas incluye $3.000,00 de depreciación. a) b) c) d) e) f) g)

Se pide: • Analizar los resultados que refejan el Estado de fujo precedente. • Opinar sobre la situación nanciera en términos de liquidez. • Discutir sobre las posibles ormas de mejorar la situación de liquidez. • Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos: – ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de nanciamiento e inversiones, son coyunturales y limitados? – ¿Por qué las depreciaciones, provisiones e incobrables no aectan el Estado de fujo? – ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas, producto de actividades de inversión y nanciamiento que no demandan eectivo?

Práctica 7.16 Esdo de fujo del eevo La empresa comercial Rosado Cía. Ltda. presenta los siguientes estados nancieros básicos: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas

195.000,00

Costo de ventas

108.000,00


55.500,00

Gastos comerciales

30.000,00

Intereses ganados

10.000,00

Arriendos ganados

8.000,00

Utilidad venta de acciones compañías relacionadas

500


20.000,00

bALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTES

01 – Enero

31 – Dic.

Variaciones

Eectivo y equivalentes

24.000,00

21.000,00

-3.000,00

Clientes

17.000,00

28.700,00

11.700,00


14.000,00

15.000,00

1.000,00

5.000,00

0

-5.000,00

Seguros prepagados

Continúa

97


Continuación

bALANCE GENERAL FIjOS Equipos y mobiliario

0 7.000,00

16.000,00

9.000,00

0

600,00

600,00

Depreciación acumulada

OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones L/P

TOTAL ACTIVOS

0 3.000,00

12.000,00

9.000,00

70.000,00

92.100,00

22.100,00

26.000,00

17.000,00

-9.000,00

1.000,00

1.200,00

200,00

0

3.500,00

3.500,00

PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneración por pagar Anticipo clientes

PASIVOS A LARGO PLAzO Préstamos bancarios

0 19.000,00

16.000,00

-3.000,00

0

6.000,00

6.000,00

Proveedores a largo plazo

PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas

0 22.400,00

28.400,00

6.000,00

1.600,00

0

-1.600,00

0

20.000,00

20.000,00

70.000,00

92.100,00

22.100,00

Utilidades del ejercicio

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

Nos En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00. Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $3.000, la dierencia a largo plazo. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas. • El incremento de capital corresponde a aportes rescos en eectivo, por un aumento legalmente concluido. • •

Se pide: a) Preparar el Estado de fujo del eectivo del año 200X. b) Interpretar la situación nanciera en términos de liquidez. c) Proponer cambios que mejoren la situación presente.

98


Práctica 7.17 Esdo de fujo del eevo REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE SITuACIóN FINANCIERA COMPARATIVO EN uS$ ACTIVOS

200X

200X-1

200X

200X-1

45.580,00

48.939,00

31.613,00

44.886,00


1.570,00

2.789,00

-1.219,00 Remuneraciones por pagar

2.790,00

5.650,00

-2.860,00

Cuentas Doc. por cobrar

15.800,00

14.900,00

900,00 Participación de utilidades

4.619,00

4.281,00

338,00

Inventario mercaderías

23.800,00

25.600,00

-1.800,00 impuesto a la renta por pagar

6.656,00

6.065,00

591,00

Prepagados y anticipos

5.300,00

6.400,00

-1.100,00 Préstamos y sobregiros

1.660,00

11.500,00

-9.840,00

Provisiones incobrables

890,00

750,00

12.456,00

14.190,00

-1.734,00

Provisiones benecios soc.

2.432,00

2.200,00

232,00

Parte corriente - pasivo L/P

1.000,00

1.000,00

0

19.800,00

20.000,00

CORRIENTES

FIjOS

VARIAC.

PASIVOS CORTO PLAzO

140,00 Proveedores

VARIAC.

51.927,00

50.480,00

34.577,00

23.700,00

1.500,00

1.300,00

200,00 Hipotecas por pagar

8.500,00

11.000,00

-2.500,00

Vehículos

36.500,00

30.000,00

6.500,00 Préstamos bancarios

6.800,00

9.000,00

-2.200,00

Depreciación acumulada

18.550,00

3.000,00

15.550,00 Préstamo especial vehículo

4.500,00

0

4.500,00

1.800,00

1.800,00

OTROS NO CORRIENTES

5.600,00

4.527,00

900,00

720,00

5.600,00

4.527,00

57.013,00

69.413,00

25.000,00

25.000,00

0

3.956,00

0

3.956,00

3.433,00

1.550,00

1.883,00

0

13.956,00

-13.956,00

Utilidades del ejercicio

17.015,00

0

17.015,00

SuMA PATRIMONIO

49.404,00

40.506,00

8.898,00

106.417,00 109.919,00

-3.502,00

Locales comerciales Depreciación acumulada

Equipos de cómputo Depreciación acumulada

10.877,00

0

LARGO PLAzO

180,00 Precobrados

SuMA PASIVOS OTROS NO CORRIENTES

8.910,00

10.500,00

Gastos desarrollo marca

5.000,00

5.000,00

Amortización acumulada

2.750,00

2.500,00

Inversiones nancieras L/P

6.660,00

8.000,00

PATRIMONIO 0 Capital acciones 250,00 Aportes uturas capitalizac. -1.340,00 Reservas legales Utilidades retenidas

SuMA ACTIVOS

106.417,00 109.919,00

1.073,00

-3.502,00 SuMA PASIVO Y PATR.

1. Durante el año se compró un vehículo por $6.500,00, que se pagó $2.000,00 de contado y la die-

rencia a tres años. 2. Se pagaron dividendos por $10.000,00 y la dierencia de las utilidades retenidas se capitalizará. 3. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales. REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN uS$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES

200X

Ventas

541.780,00

Comisiones

168.000,00

Total ventas y comisiones

709.780,00 Continúa


Continuación

REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN uS$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Costo de ventas

uTILIDAD bRuTA EN VENTAS

200X 457.007,00

252.773,00

Gastos operacionales Administrativos

72.870,00

Sueldos, salarios y benecios

47.000,00

Servicios básicos

4.600,00

Depreciaciones y amortizaciones

6.830,00

Intereses y comisiones bancarias

5.400,00

Gastos de gestión

9.040,00

Comerciales Comisiones vendedores Movilizaciones

152.150,00 86.700,00 2.560,00

Publicidad y propaganda

25,600,00

Gastos de viaje

27.800,00

Depreciaciones

9.350,00

Cuentas malas

140,00

utilidad operacional Rentas y gastos no operacionales Arriendos ganados

27.753,00 2.420,00 2.500,00

Dividendos ganados

420,00

Intereses ganados

600,00

Gastos no deducibles


1.100,00

30,173,00

Participación de utilidades trabajadas

4.619,00

impuesto a la renta causado

6.656,00

uTILIDAD NETA Reserva legal

uTILIDAD LÍQuIDA

18.898,00 1.883,00

17.015,00

Se pide: a) Con los datos precedentes prepare el Estado de fujo del eectivo del año 200X. b) Interprete la situación nanciera en términos de liquidez. c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.

99

100


Práctica 7.18 Esuu de esdos nneos-juego ompleo EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. bALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 200X SALDOS Caja

18.300,00

Bancos

13.500,00

Clientes

2.500,00

Provisión cuentas incobrables

1.350,00

Mercaderías

17.500,00

Arriendos prepagados

1.600,00

Seguros prepagados

2.400,00

Vehículos

24.000,00


9.313,00

Gastos desarrollo investigaciones

4.626,00

Amortización acumulada de investigaciones

1.640,00

Hipotecas por pagar L/P

10.000,00

Muebles de ocina

5.400,00


2.560,00

Proveedores

15.413,00

Utilidad retenida ejercicios anteriores

6.750,00

Reserva legal

3.500,00

Reserva estatutaria

2.800,00

Capital

36.500,00

EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN (ANTES DE AjuSTES) AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X Compras Caja Bancos Transporte en compras Inventario mercaderías (II) Inversiones temporales Provisión cuentas incobrables Clientes Proveedores Préstamos bancarios L/P Utilidades ejercicios anteriores (UREA) Comisiones ganadas

DEbE 8.800,00 48.400,00 31.660,00 1.200,00 17.500,00 8.500,00

HAbER

1.350,00 16.550,00 23.100,00 8.500,00 4.250,00 5.450,00 Continúa

El eect ivo empresarial

Continuación

EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN (ANTES DE AjuSTES) AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X Gasto aporte patronal IESS Gasto sueldos Gastos generales Gasto publicidad y propaganda Ingresos varios Superávit-sobre precio acciones nuevas Pérdidas ocasionales Devolución en compras Devolución en ventas Ventas Descuento en compras Descuento en ventas Capital Reserva legal Reserva estatutaria IVA compras IVA ventas Impuestos por pagar Gastos nancieros Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Muebles de ocina Depreciación acumulada muebles de ocina Gastos de constitución Benecios sociales por pagar Hipotecas por pagar Donaciones de capital Reserva especial Anticipo utilidades a socios Ingresos precobrados Anticipo de clientes Gasto honorarios Gasto alimentación Gasto benecios sociales Amortización acumulada de investigaciones TOTAL

DEbE 125,00 1.652,00 520,00 350,00

HAbER

253,00 2.680,00 36,00 3.214,00 2.500,00 37.500,00 652,00 1.520,00 47.000,00 3.500,00 2.800,00 2.960,00 3.681,00 625,00 125,00 1.600,00 2.400,00 24.000,00 9.313,00 5.400,00 2.560,00 4.626,00 1.256,00 7.000,00 5.000,00 2.500,00 1.250,00 3.250,00 6.500,00 500,00 300,00 1.100,00

183.574,00

1.640,00 183.574,00

101

102


Datos para ajuste y regulación de mercaderías: 1. El inventario nal (extracontable) de mercaderías es de $15.000,00. 2. Los arriendos se devengaron totalmente, y los seguros en un 70%. 3. La depreciación de los activos jos se calcula por un año completo con el método de línea recta, considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo, y la vida útil estimada es de 15 años para los dos bienes. 4. La amortización de los cargos dieridos y de intangibles es de 20% anual. 5. La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes. 6. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrónico por $1.345,00; aseo y limpieza $235,00; seguridad y vigilancia $250,00; mantenimiento de activos jos por $345,00 y transporte de valores por $134,00. 7. Por disposición de la junta de accionistas se transerieron $2.500,00 de UREA a Reserva Especial. Datos para el Estado de superávit y el Estado de evolución de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal, 5% para reserva estatutaria, 5% para reserva acultativa, 10% para capitalizaciones, 10% para declaración de dividendos y la dierencia a utilidades retenidas. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste, regulación y cierre al 31 de diciembre de 200X. b) Elaborar el Balance de comprobación ajustado al 31-12-200X. c) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasicado, provisionando 15% para participación de trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial. d) Preparar el Balance general clasicado al 31-12-200X. e) Preparar el Estado de fujo del eectivo al 31-12-200X. f) Interpretar con el uso de índices, la situación económico-nanciera de la empresa.

Estados fnancieros combinados y consolidados

103

C

Práctica 8.1 conbldd de suusles

A

Antecedentes: La Compañía de Comercio Integral S.A., con la intención de ampliar la cobertura de ventas en el país y de paso aumentar sus utilidades abrió la sucursal No. 1 denominada “La Granja”, ésta al igual que la principal actúa como contribuyente especial del IVA. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del año 200X. Enero 1 La principal realizó los siguientes envíos: eectivo $2.700,00, mercaderías $7.000,00, muebles y enseres $500,00, equipos de ocina $700,00. Enero 4 La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en eectivo de $1.900,00. Enero 7 Compra mercaderías a crédito por $2.300,00 con 4% de descuento comercial. Enero 16 Paga servicios de mantenimiento de activos jos por $75,00 al Sr. Juan Rodríguez (persona natural no obligada a llevar contabilidad, que no emite actura). Enero 25 Vende mercaderías por $8.200,00, se cobra 70% en eectivo, se concede 5% de descuento nanciero, el saldo a 30 días de plazo. El costo de ventas representa 60% (esta política se aplica en todas las ventas). Enero 30 De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadería por encontrarse en mal estado. Enero 30 Se pagan servicios básicos a EMAPA por $120,00, servicios de aseo y limpieza a “Todo Limpio” por $80,00, seguridad y vigilancia a “Seguritec Cía. Ltda.” por $120,00. Enero 30 La principal notica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local por $650,00, publicidad en El Comercio por $400,00, costo de sueldos a personal de la sucursal por $635,00, además inorma que a partir del próximo mes los pagos de sueldos se realizarán en la sucursal. Enero 28 Realiza un préstamo bancario sobre rmas por $5.000,00, plazo 60 días, interés 18% anual al vencimiento, el banco retiene el impuesto a los préstamos. Enero 30 Deposita en la cuenta de la principal $4.000,00. Febrero 8 La principal envía mercaderías por $3.100,00. Febrero 9 Adquiere equipo de computación a la empresa “Compustar” para el departamento de ventas por un valor de $1.350,00, se abona $350,00 con cheque, el saldo a 30 días plazo. Febrero 12 Del último embarque devuelve a la principal 10% de la mercadería por no corresponder al pedido. Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25,00 B $15,00 C $20,00. Febrero 21 Vende mercaderías en eectivo por $10.200,00 con descuento de 2%. Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior. Febrero 27 Compra mercaderías por $1.700,00 al contado con 2% de descuento. Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadería por encontrarse en mal estado. Febrero 28 Paga sueldos a vendedores según el siguiente detalle: A B C

Sueldo

H/extras

C/familiares

Ret. judicial

480 385 380

20 12

4 2 1

125 125

Datos adicionales: • Las horas extras ueron laboradas en días eriados. • La empresa paga $5,00 por cada carga amiliar. • Paga comisiones por $30,00, a todos los vendedores.

P Í T U L O VIII

104


Reconoce y paga todos los benecios de ley, de acuerdo con las últimas regulaciones el ondo de reserva paga conjuntamente con el sueldo. • Realiza provisiones mensuales para benecios sociales: vacaciones, 13er. sueldo, 14to sueldo. Aporte patronal IESS. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco. Marzo 1 La principal notica el pago de honorarios proesionales al Dr. Pablo Cortés por $350,00 con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2.300,00. Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6.980,00, al cliente, Sr. Juan Acosta. Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5.000,00 en el Banco del Pichincha, plazo 15 días, interés anual 15%. Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23,00, servicios de seguridad por $80,00, servicios de limpieza por $65,00. Marzo 25 Se conoce que el cliente, Sr. Juan Acosta, que compró el 11-03, ha depositado el valor de la actura en la cuenta de la principal. Marzo 28 Redime la póliza, el valor de los intereses se acreditan en la cuenta, lo mismo el capital. Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación nanciera con el banco y se renueva el saldo, bajo las mismas condiciones iniciales. Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior, se conoce que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por $530,00, correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado. Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos. •

Datos para ajustes: • No se ha cancelado arriendos por $250,00. • La depreciación de activos jos del periodo es de $120,00. • Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7,00 por costo de chequera, $6,00 por servicios bancarios, $4,00 por comisiones bancarias, han acreditado $25,00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria. • Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la echa de vencimiento. • Con el n de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias, la sucursal envía mensualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos, adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF, en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al nal del ejercicio, usted debe crear una obligación nanciera con el banco en la cantidad necesaria. Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente. • La principal envía la mercadería al costo. • Todos los pagos se realizan con cheque. • Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican en cada caso. En el momento de no especicar, asuma que es una sociedad no calicada como contribuyente especial. • En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA. Se pide: a) Preparar los libros contables y estados nancieros de la sucursal, correspondientes al primer trimestre. b) Preparar los estados nancieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de la principal). c) Preparar estados combinados en inorme y hoja de trabajo. d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal.

105


ANEXO COMERCIO INTEGRAL S.A.-PRINCIPAL bALANCE DE COMPRObACIóN DE SALDOS AL 31-03-200X No.

CuENTA Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercaderías Útiles de ocina Seguros pagados por anticipado Terrenos Edicios Muebles y enseres Gastos de constitución Capital Proveedores Sucursal cuenta corriente Embarque sucursal Recargo embarque sucursal Préstamos por pagar IVA compras IVA ventas IVA retenido por pagar IRF por pagar Anticipo IRF Descuento en compras Gasto sueldos Gasto benecios sociales Provisiones sociales por pagar Gasto publicidad Intereses ganados Gasto depreciación activos jos Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación acumulada edicios Gasto seguro Descuento en ventas Amortización acumulada gastos constitución Gasto amortización Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores Ingresos nancieros Donaciones de capital Ventas Costo de ventas

DEuDOR

ACREEDOR

21.575,00 15.350,00 18.950,00 2.560,00 25.800,00 1.560,00 3.200,00 15.000,00 45.000,00 4.630,00 2.800,00 Determinar 4.325,00 Dato de suc. Dato de suc. Dato de suc. 6.340,00 1.875,00 2.540,00 1.340,00 785,00 2.350,00 2.300,00 9.120,00 1.280,00 850,00

1.200,00 850,00 1.200,00

1.253,00 1.900,00 5.200,00 900,00 50,00 950,00 385,00 250,00

950,00

230,00 3.000,00 139.300,00 99.100,00

106


Práctica 8.2 combnón de negoos Antecedentes: La Compañía de Transportes S.A., propietaria de 86 taxis ejecutivos, con el ánimo de disponer un servicio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y combustibles Cía. Ltda. o la mayoría de sus participaciones de capital. Luego de las negociaciones del caso, cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones: 1. El pago será de contado. 2. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o capital contable. 3. La empresa que compra cede todos los derechos de explotación, permisos y fujo uturo de ondos a avor de la Compañía de Transportes. 4. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.A. La situación nanciera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X, echa eectiva de la combinación, es la siguiente:

CuENTAS

COMPAÑÍA DE TRANSPORTES

COMPAÑÍA DE SERVICIOS Y COMbuSTIbLES

ACTIVOS CORRIENTES Caja-Bancos

123.000,00

0

Inversiones en pólizas

25.000,00

4.000,00

Repuestos y accesorios

29.500,00

0

0

26.500,00

3.700,00

2.500,00

468.000,00

10.700,00

(124.600,00)

(3.700,00)

Mobiliario

12.600,00

2.700,00

Surtidores

0

24.800,00

Depreciación acumulada surtidores

0

(13.600,00)

537.200,00

53.900,00

32.800,00

12.700,00

Impuestos por pagar

3.600,00

2.650,00

Préstamos bancarios

15.600,00

5.400,00

2.000,00

1.500,00

20.000,00

5.000,00

Combustibles y lubricantes Prepagados

FIjOS y NO CORRIENTES Vehículos Depreciación acumulada vehículos

TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores

Acreedores varios

NO CORRIENTES Préstamos bancarios L/P

Continúa

107


Continuación

PATRIMONIO Capital social

400.000,00

15.000,00

Reservas legales

30.000,00

5.000,00


33.200,00

6.650,00

537.200,00

53.900,00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

Datos adicionales: Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes deectos de valoración: 1. Los inventarios en Combustibles, están valorados al PVP, el costo es 30% menos. 2. El vehículo está bastante deteriorado, se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%. 3. Los surtidores en el mercado, en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de $15.800,00. 4. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.600,00. 5. Las deudas bancarias han devengado a esta echa intereses por $460,00,00, que no están contabilizadas. Se pide: a) Registrar el pago con cheque por $53.300,00, por la compra del negocio, o sea de las participaciones totales. b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X, luego de los ajustes del caso, por sobre o subvaloraciones. c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y largo plazo.

Práctica 8.3 consoldón de esdos fnneos Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados nancieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO. GRuPO EMPRESARIAL bLANCO & NEGRO CO.-$ Matri blanco Centas de alance

Dedor

Acreedor

Ssidiaria Negro Dedor

Caja - Bancos

50.000,00

2.000,00

Cuentas por cobrar

20.000,00

15.000,00

Inventarios

30.600,00

30.000,00

1.500,00

1.000,00

Inversiones permanentes

15.000,00

0

Propiedad, planta y equipo

70.000,00

32.000,00

Otros activos

28.000,00

5.000,00

Gastos prepagados

Obligaciones bancarias

9.220,00

Acreedor

Consolidante Dee

Haer

Astes y eliminacin Dedor

Acreedor

Consolidado Dedor

Acreedor

4.250,00

Continúa

108


Continuación

GRuPO EMPRESARIAL bLANCO & NEGRO CO.-$ Matri blanco Centas de alance

Dedor

Acreedor

Cuentas por pagar


Consolidante

Acreedor

67.000,00

42.200,00


3.200,00

500,00


3.000,00

750,00

15.000,00

8.000,00

100.000,00

25.000,00

4.500,00

1.300,00

13.180,00

3.000,00

Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas

SuMAN

215.100,00 215.100,00 85.000,00

Dee

Haer


Acreedor


Acreedor

85.000,00

GRuPO EMPRESARIAL bLANCO & NEGRO CO.-$ Matri blanco Centas de alance

Dedor

Acreedor


Consolidante

Acreedor

Dee

Haer


Acreedor


Acreedor

Estado de resultados Ventas

909.000,00

575.000,00

Costo de ventas

657.000,00

242.500,00

Gastos de administración

224.000,00

292.500,00

Ingresos nancieros Gastos nancieros

15.000,00 35.000,00

Dividendos recibidos Otros gastos

2.500,00 38.500,00

4.500,00

0

4.200,00

1.000,00

1.520,00

460,00

Utilidades ante impuestos impuesto a la renta

SuMAN

921.720,00

Utilidad neta

928.500,00

574.960,00

577.500,00

6.780,00

2.540,00

12.400,00

2.700,00

Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados

5.000,00

2.240,00

Transerencia a reservas

1.000,00

0

utilidades retenidas (fnal)

13.180,00

3.000,00

Datos adicionales: 1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.000,00, que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria; la inormación nanciera de la subsidiaria a la echa de adquisición ue: Capital social $25.000,00; Reservas $300,00 y Utilidades retenidas $2.700,00.


109

2. La Matriz vendió el 31 de diciembre un equipo de cómputo a la subsidiaria, según la siguiente in-

ormación: Costo $2.000,00, Depreciación acumulada $1.040,00, el precio de venta ue de $500,00, y la pérdida en venta ue de $460,00. 3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7.000,00. 4. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.240,00, correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. 5. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $300.000,00. El margen de utilidad en dichas ventas ue de 30%. En la Matriz se incluyen $22.000,00 de mercaderías (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que están registradas con un recargo de 30%.

Práctica 8.4 consoldón de esdos fnneos Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados nancieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria. GRuPO EMPRESARIAL MATRIX & SubSIDIARIA Matri Centas de alance

Dedor

Ssidiaria

Acreedor

Dedor

Caja - Bancos

10.000,00

2.000,00

Cuentas por cobrar

16.000,00

15.000,00

Inventarios

70.000,00

15.000,00

Gastos prepagados

1.500,00

1.000,00

Inversiones permanentes

8.000,00

0

Propiedad, planta y equipo

90.000,00

32.000,00

Otros activos

35.000,00

5.000,00

Acreedor

Obligaciones bancarias

10.000,00

5.000,00

Cuentas por pagar

82.000,00

42.200,00


3.200,00

500,00


3.200,00

750,00

15.000,00

8.000,00

100.000,00

10.000,00

4.500,00

1.300,00

12.600,00

2.250,00

Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas

SuMAN

230.500,00

230.500,00

70.000,00

70.000,00

Consolidante Dee

Haer


Acreedor


Acreedor

110


Estado de resultados Ventas

1.500.000,00

Costo de ventas Gastos de administración

750.000,00

1.125.000,00

562.500,00

330.000,00

172.500,00

Ingresos nancieros

15.000,00

Gastos nancieros

45.000,00

Dividendos recibidos

2.500,00 13.500,00

1.000,00

Otros gastos

0

3.200,00

1.000,00

3.200,00

750,00

Utilidades ante impuestos impuesto a la renta

SuMAN

1.506.400,00

Utilidad neta

1.516.000,00

750.250,00

752.500,00

9.600,00

2.250,00

12.000,00

1.500,00

Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados

8.000,00

1.000,00

Transerencia a reservas

1.000,00

500,00

utilidades retenidas (fnal)

12.600,00

2.250,00

1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8.000,00, que

2.

3. 4. 5. 6.

representa 65% del capital social de la subsidiaria; la inormación nanciera de la subsidiaria a la echa de adquisición ue: Capital social $10.000,00, Reservas $800,00, Utilidades retenidas $1.500,00. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria, según la siguiente inormación: Costo histórico $6.000,00, Depreciación acumulada $1.200,00, el precio de venta ue de $6.000,00, y la utilidad en venta ue de $1.200,00. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10.000,00. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000,00, correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.000,00. El margen de utilidad en dichas ventas ue de 25%. El inventario nal de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.000,00, de las compras eectuadas a la subsidiaria.

Práctica 8.5 Esdos fnneos ombndos EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR bALANCE DE COMPRObACIóN AL 31-12-200X PRINCIPAL CuENTAS Caja

DEuDOR

ACREEDOR

SuCuRSAL DEuDOR

ACREEDOR

22.800,00

31.200,00

Clientes

2.300,00

370,00

Inversión en acciones

4.300,00

0 Continúa

111


Continuación

EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR bALANCE DE COMPRObACIóN AL 31-12-200X PRINCIPAL CuENTAS

DEuDOR

Inventario de mercaderías (II)

SuCuRSAL

ACREEDOR

18.900,00

DEuDOR

ACREEDOR 0

Embarques de la principal

22.500,00

Embarques a sucursal-costo

15.000,00

Recargo en embarque

7.500,00

Compras

9.900,00

10.300,00

Devoluciones en compras

180,00

420,00

Principal cuenta corriente

28.400,00

Sueldos

1.650,00

3.120,00

Activos jos

5.600,00

4.300,00

Depreciación acumulada activos jos

1.250,00

Capital social

28.000,00

Intereses ganados

1.258,00

Crédito tributario

2.560,00

450,00 1.420,00

Ventas

37.500,00

Superávit en venta de activo jo

42.600,00

2.000,00

Gastos generales

1.860,00

Sucursal cuenta corriente

1.520,00

28.400,00

Fletes en compras

495,00

Marcas y patentes

4.200,00

1.220,00

Amortización acumulada marcas y patentes

1.712,00

Ingresos no devengados

4.300,00


5.000,00

Retiros de capital Impuestos por pagar TOTAL INVENTARIO FINAL

1.260,00

1.250,00

1.500,00

$ $

104.465,00 10.000,00

765,00 104.465,00

75.950,00 21.000,00

1.570,00 75.950,00

Del inventario nal de la sucursal, $9.000,00 corresponden a embarques de la principal. Se pide: a) Elaborar los estados nancieros de la principal y la sucursal. b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo. c) Elaborar los inormes de los estados combinados.

112

C A P Í T


Práctica 9.1 clsón de pds según ls NiiF En estricta sujeción a las condiciones establecidas por las normas internacionales, clasique las siguientes cuentas y partidas contables. Denominacin

U

Gastos de investigación

L

Bancos cuentas congeladas

O

Edicio en proceso construcción

Activo

Pasivo

Patrimonio

Rentas

Costogasto

Otra No categoría aplicable

Provisiones de benecios laborales Remuneraciones por pagar

IX

Seguros prepagados Vehículos recibidos en arriendo nanciero Maquinaria recibida en arriendo operativo Utilidades por realizar Ventas de mercaderías Servicios básicos utilizados Aportes para utura capitalización Capital pagado Terrenos-baldíos Terrenos recibidos en comodato Intereses minoritarios Préstamos bancarios corto plazo Cuentas por cobrar no cobrables Intereses ganados Gasto sueldos y salarios Costo de ventas Descuentos en inversiones no realizadas Gastos desarrollo investigaciones Prestigio o goodwill propio Programa computacional en uso

Práctica 9.2 Vloón de pds del vo Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo.

113

Adopción de las NIFF por vez primera

DENOMINACIóN

Precio lista/ valor nominal

Mercadería “A” por unidad

Transporte

IVA

Intereses

Descento y/o rebajas

30,00

2,60

3,60

2.70

1,40

3.000,00

0

0

280,00

0

980,00

0

0

76,00

0

1.000,00

60,00

120,00

0

0

Vehículo

15.000,00

600

1.800,00

1.746,00

0

Local comercial arriendo nanciero

50.000,00

0

0

23.600,00

0

Seguro prepagado

2.000,00

0

240,00

360,00

0


4.356,00

0

0

0

0

Póliza de acumulación Cuentas por cobrar a Sr. NN Equipo cómputo

Costo a registrar

El ente contable compra-vende mercaderías gravadas con tarias 12%.

Práctica 9.3 Vloón de pds del psvo y pmono Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial. DENOMINACIóN

Valor nominal

Intereses por vencer

Recargos adicionales

Remuneraciones pendientes

3.590,00

0

0

Préstamos bancarios corto plazo

5.000,00

970,00

200,00

Préstamos de accionistas

8.500,00

1.000,00

0

Provisiones laborales

1.530,00

0

0

Cuentas por pagar a proveedores c/plazo

18.700,00

1.590,00

500,00

Provisiones para jubilaciones patronales

15.346,00

0

2.000,00

Capital pagado

50.000,00

0

0

Capital suscrito

130.000,00

0

0

Acciones propias readquiridas

(4.600,00)

0

0


18.560,00

0

0

Valor a contabilizar

Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X. DENOMINACIóN Renta de locales y viviendas

Valor nominal año

Valor razonable qe aplica a resltados del año

Ingreso/gastos por devengar

18.000,00

50%

2.500,00

0

130.000,00

0

Gastos nancieros

4.860,00

1.860,00

Gastos depreciación

3.700,00

0

Intereses y rendimientos nancieros Ventas

114


Práctica 9.4 Medón del pmono nneo y el pmono íso 1. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales: Patrimonio al 01/01/2010

1.000.000,00

Patrimonio al 01/12/2010

1.650.000,00

En el año la infación ue del Se revalúa sus activos jos por

10% 150.000,00

Nos La empresa ha adoptado el modelo contable de costo histórico ajustado por infación. La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio nanciero neto. Se pide: Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar al capital neto nanciero. 2. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2.000 unidades del producto A de

acuerdo con inormes técnicos de peritos. Al 1/01/2010 los activos estaban básicamente representados por inmuebles, maquinarias y equipos por $2.500.000,00. Al nal de este mismo año, por inormes de peritos la capacidad de producción es de 2.150 unidades del producto A. Al 31/12/2010, los activos jos están valuados en $1.900.000,00, más activos corrientes en eectivo y equivalentes por $800.000,00 y cobrabilidad por $250.000,00. Se pide: a) Calcular el patrimonio ísico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico.

Práctica 9.5 aendos opeonl y nneo ( leasing) 1. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edicio en donde uncionará toda la in-

dustria XYZ bajo las siguientes condiciones: Modalidad: Arriendo operativo Plazo: dos años Precio del servicio por mes: $1.200,00 más IVA; el primer pago lo eectúa con cheque el 1 de marzo 200X. Garantía: $5.000,00 dólares que serán devueltos al nalizar la relación contractual. Distribucióndeláreaútil-metroscuadrados

Administración Comercial Producción

126 110 679

TOTAL

915

Adopción de las NIFF por vez primera

115

El inmueble es usado, el valor comercial es de $120.000,00, el de costo $86.000,00 y el de avaluo municipal $84.000,00. Se pide: 1. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía. 2. Explicar en nota aclaratoria lo que uere pertinente. 3. Leasing del Pacíco S.A. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva de paquete) bajo las condiciones siguientes Modalidad Arriendo nanciero Plazo 5 años (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original $3.200,44 IVA 12% $ 384,05 Intereses pactados 12% anual Pagos Mensual por adelantado Opción de compra El 10% de la inversión original Otras condiciones • El arrendatario se hace cargo de mantenimiento, pago de cualquier insumo para uncionamiento, podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad. • La depreciación se calcula para la vida útil del contrato, es decir 60 meses. Se pide: 1. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. 2. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato. 3. Registrar el primer pago de arriendo; al valor correspondiente debe añadirse el IVA. 4. Suponga que al nalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra. 5. Al 31 diciembre 2008, qué notas explicativas se deberá emitir.

PDF Practicas Contables CD-02!02!2011-Final

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