PARCIAL 1 – CONTABILIDAD Y ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES PARTE PARTE TEÓRICA 1. Enumere los Estados Contables Bs!"os # e$%l!&ue &ue !n'orma"!(n en"uentra en "ada uno de ellos. ).* La "ontab!l!dad re+!stra sus o%era"!ones %or el %r!n"!%!o de lo de,en+ado-. C(mo se debe !nter%retar el resultado del e/er"!"!o se+0n este %r!n"!%!o 2. E$%l!&ue "laramente &u3 es una Resolu"!(n T3"n!"a # &u3 !n'orma"!(n %odemos en"ontrar en ella. 4. En &u3 "ons!sten las o%era"!ones de a"tual!5a"!(n # "a%!tal!5a"!(n 6. Lue+o de la !dent!7"a"!(n del e,ento e"on(m!"o Cul es la se"uen"!a &ue s!+ue la "ontab!l!dad %ara lle+ar a elaborar los !n'ormes 8.*En la e"ua"!(n "ontable 'undamental se %ueden e'e"tuar ,ar!a"!ones "uant!tat!,as # "ual!tat!,as.* E$%l!&ue "ada una de ellas med!ante un e/em%lo. 9. Des"r!ba el "onten!do de un as!ento del D!ar!o # de una %+!na del :a#or. :a#or. ;. Para &u3 s!r,e un %lan de "uentas 1? @ ESTADO ESTADO DE SIT=ACIÓN SIT=ACIÓN PA PATRI:ONIAL> In'orma In'orma sobre sobre la s!tua"!(n %atr!mon!al %atr!mon!al del ente a una 'e"a determ!nada. De manera s!nt3t!"a e$%one los rubros del a"t!,o %as!,o # %atr!mon!o neto. Y en su "aso la %art!"!%a"!(n m!nor!tar!a en so"!edades "ontroladas. La s!tua"!(n %atr!mon!al est dada %or el neto %or la d!'eren"!a de a"t!,os # %as!,os. Por eso a%are"e a%are"e el %atr!mon!o neto esto es lo &ue le resulta al %ro%!etar!o lue+o de redu"!r las obl!+a"!ones de sus b!enes # dere"os. Los Estados Contables Bs!"os son tres> Estado de S!tua"!(n Patr!mon!al> !n'orma sobre la s!tua"!(n %atr!mon!al del ente a una 'e"a determ!na. determ!na. E$%one los rubros del a"t!,o el %as!,o # el %atr!mon!o neto. Estado de resultado> a'e"ta un detalle de los !n+resos # e+resos &ue mot!,aron el resultado 7nal de la em%resa. S! obtu,o una +anan"!a o una %3rd!da el resultado se le sumar o restar lo obten!do durante el desarrollo de la a"t!,!dad. Estado de E,olu"!(n de Patr!mon!o Neto> muestra las "ausas de las ,ar!a"!ones su'r!das en el %atr!mon!o neto* es de"!r "(mo se "on'orma el !m%orta &ue muestra el %atr!mon!o neto en el Balan"e +eneral. E$!ste otro estado* o%tat!,o %ara al+unas em%resas # obl!+ator!o %ara otras> Estado de or!+en # a%l!"a"!(n de 'ondos o ,ar!a"!(n del Ca%!tal Corr!ente> muestra "omo ,ar!( el monto del "a%!tal "orr!ente # las "ausas &ue mot!,aron la ,ar!a"!(n )? @ ESTADOS DE RES=LTADOS> En 3l se !n'orman las "ausas se+0n las "uales se or!+!n( el resultado del e/er"!"!o. E'e"t0a un detalle de los !n+resos # e+resos &ue mot!,aron el resultado 7nal de la em%resa es de"!r s! la m!sma obtu,o una +anan"!a o una %erd!da "on el desarrollo de su a"t!,!dad?. D!"o resultado sumara o restara al %atr!mon!o neto %ara obtener el %atr!mon!o neto 7nal del e/er"!"!o. e/er"!"!o. @ ESTADO DE EOL=CIÓN DEL PATRI:ONIO NETO> :uestra las "ausas de las ,ar!a"!ones su'r!das en el %atr!mon!o neto. En este estado %odemos en"ontrar detallado "omo se "on'orma el !m%orte &ue muestra el Patr!mon!o Neto en el Balan"e Feneral. Ad!"!onalmente Ad!"!onalmente se elabora un "uarto estado o%tat!,o %ara al+unas em%resas # obl!+ator!o %ara otras. @ ESTADO DE ARIACIÓN DEL CAPITAL CORRIENTE O DE ORIFEN Y APLICACIÓN DE GONDOS> :uestra los "amb!os en la %os!"!(n 7nan"!era de la em%resa. em%resa. Ind!"a "omo ,ar!o el monto del "a%!tal "orr!ente # las "ausas &ue mot!,aron esa ,ar!a"!(n.
Perm!te e,aluar la "a%a"!dad del ente %ara +enerar re"ursos 7nan"!eros &ue le %erm!tan "um%l!r "on sus obl!+a"!ones. @ INGOR:ACIÓN CO:PLE:ENTARIA> Br!nda !n'orma"!(n ad!"!onal a la "onten!da en los Estados Contables %erm!t!endo %or med!o de Notas # Ane$os a"larar o es%e"!7"ar el "onten!do s!nt3t!"o de los estados. Debe "ontener> =n!dad de med!da # "r!ter!os de med!"!(n. E,olu"!(n # "om%os!"!(n de determ!nados rubros. Las "ont!n+en"!as e$!stentes a la 'e"a entre otros. Se+0n este %r!n"!%!o las ,ar!a"!ones %atr!mon!ales se deben a"er en los %er!odos en los &ue se +enera s!n entrar a "ons!derar s! se an a'e"tado los 'ondos del ente es de"!r &ue los e'e"tos %atr!mon!ales de las transa""!ones # otros e"os deben re"ono"erse en los %er!odos en &ue o"urre "on !nde%enden"!a del momento en el "ual se %rodu/era en los !n+resos # e+resos del 'ondo rela"!onados. La HRT18- "onsa+ra> Hlos e'e"tos %atr!mon!ales de las transa""!ones # otros e"os deben re"ono"erse en los %er!odos en &ue o"urren "on !nde%enden"!a del momento en el "ual se %rodu/eren los !n+resos de 'ondos rela"!onados-.
2? Las Resolu"!ones T3"n!"as RT? son normas &ue r!+en el e/er"!"!o del %ro'es!onal en C!en"!as E"on(m!"as. Los Conse/os Pro'es!onales son los or+an!smos &ue re+ulan la a"t!,!dad del "ontador # les "orres%onde la em!s!(n de las m!smas # de %oner en ,!+en"!a "ada resolu"!(n %ara &ue r!/a el e/er"!"!o de la %ro'es!(n del matr!"ulado en la a"t!,!dad. La resolu"!(n t3"n!"a es el estado &ue ad&u!eren las normas "ontables al momento de entrar en ,!+en"!a. Deb!do &ue "on anter!or!dad son "ons!deradas !n'ormes # durante este la%so se en"uentran en %er!odo de "onsultas # su/etas a e,entuales mod!7"a"!ones no ad&u!eren el "ar"ter de obl!+ator!as s!no asta a&uJ d!"o estado. AllJ se tornan e$!+!bles a todos a&uellos &ue elaboren estados "ontables %ara ser %resentados a ter"eros. Por lo tanto el "ontador s(lo %uede "ert!7"ar balan"es a/ustados a las normas "ontables. Por e/em%lo la resolu"!(n t3"n!"a 1; desarrolla normas "ontables de a%l!"a"!(n es%e"!7"a en "amb!o la 19 se re7ere a las &ue se a%l!"an en 'orma +eneral. Las normas dan un!'orm!dad es de"!r todos los entes %resentan la !n'orma"!(n de la m!sma manera. 4? @ CAPITALIKACIÓN> Perm!te "al"ular el monto o ,alor 7nal de un "a%!tal !n!"!al. Por ello "uando una %ersona !n,!erte se d!"e &ue se "a%!tal!5a se suma al "a%!tal el r3d!to de la !n,ers!(n?. @ ACT=ALIKACIÓN> Perm!te "al"ular el ,alor a"tual de un "a%!tal 'uturo. Se trata de una o%era"!(n !n,ersa a la anter!or. Es "om0n ,er esta o%era"!(n "uando se d!sm!nu#e el %re"!o %or %a+o "ontado. Lo &ue se est a"!endo es a"tual!5ando un ,alor &ue est ub!"ado en un momento 'uturo de "obro. Para a,er!+uar el ,alor 'uturo de un "a%!tal &ue o# "ono"emos ,amos a"!a delante en el t!em%o # ablamos de CAPITALIKACIÓN. En "amb!o "uando uno &u!ere "ono"er el ,alor o# de una o%era"!(n "u#o monto 7nal es "ono"!do # est ub!"ado en un momento 'uturo del t!em%o se abla de ACT=ALIKACIÓN. 6? Pr!mero bus"amos un e,ento %ara %ro"eder a su med!"!(n 7nal!5ada esa labor %ro"edemos a re+!strarlo al "um%l!r "on esta eta%a "ont!nuamos "on la "omun!"a"!(n de la med!"!(n real!5ada. Al momento de real!5ar el !n'orme al 7nal del e/er"!"!o %odrJa su"eder &ue ten+amos &ue re,!sar nue,amente los ,alores de los b!enes e !nde'e"t!blemente ,ol,erlos a med!r # re,!sar los e,entos e"on(m!"os %ara "ontrolar s! a# al+o &ue %ase %or alto en "aso
de allar al+o debemos re+!strarlo de !nmed!ato. A "ont!nua"!(n debemos es%e"!7"ar a "ada uno de ellos> @ IDENTIGICACIÓN> Cons!ste en !dent!7"ar los a"onte"!m!entos &ue %rodu"en altera"!ones en el %atr!mon!o de la em%resa. @ :EDICIÓN> Cons!ste en as!+nar un ,alor determ!nado al e,ento !dent!7"ado. Para %oder darle el ,alor a estos a"onte"!m!entos debemos ,aluar un %atr!mon!o 7nal d!"o %atr!mon!o se ,alora de a"uerdo a los b!enes de un %atr!mon!o. @ REFISTRACIÓN> En esta o%era"!(n se debe de/ar "onstan"!a es"r!ta de los e,entos e"on(m!"os med!dos. Para esta labor se "uenta "on dos l!bros> L!bro D!ar!o> En este l!bro se debe !n+resar un re+!stro "ronol(+!"o de los e,entos e"on(m!"os # %ara ello se re"urre a la 'orma de Has!ento "ontable-. L!bro :a#or> Se %lasman en 3l los mo,!m!entos de las "uentas # se a+ru%an los mo,!m!entos !nd!,!duales de "ada una de las "uentas. @ CO:=NICACIÓN> Esta %arte del %ro"eso s!r,e %ara %oder br!ndar !n'orma"!(n 0t!l a los usuar!os del s!stema "ontable. Los H!n'ormes "ontables- %ueden ser> P0bl!"os> En este "aso e$!sten los s!+u!entes estados bs!"os> M Estado de s!tua"!(n %atr!mon!al. M Estado de resultado. M Estado de e,olu"!(n del %atr!mon!o neto. M Estado de u/o de e'e"t!,o. Los !n'ormes "ontables !nternos> SerJan %or e/em%lo> M La elabora"!(n de un %resu%uesto. M La elabora"!(n de un u/o de 'ondos. M La elabora"!(n de un estado de "ostos. A 3stos no lo re&u!eren n!n+0n or+an!smo %art!"ular. 8? ARIACIONES PATRI:ONIALES> Los e,entos e"on(m!"os %ueden a'e"tar el %atr!mon!o de dos maneras d!st!ntas. A? ARIACIONES C=ALITATIAS> Camb!a la "om%os!"!(n !nterna del "uadro %atr!mon!al %ero el total del Patr!mon!o Neto no ,arJa. @ Aumenta el a"t!,o # d!sm!nu#e el a"t!,o %or el m!smo ,alor. @ Aumenta el a"t!,o # aumenta el %as!,o %or el m!smo ,alor. @ D!sm!nu#e el a"t!,o # d!sm!nu#e el %as!,o %or el m!smo ,alor. @ D!sm!nu#e el %as!,o # aumenta el %as!,o %or el m!smo ,alor. B? ARIACIONES C=ANTITATIAS> Camb!an el !m%orte del Patr!mon!o Neto. Ind!"an su ubo una +anan"!a o %3rd!da. Pueden ser %or a%ortes o ret!ros de los %ro%!etar!os u o%era"!ones "on ter"eros In+resos # E+resos?. @ Aumenta a"t!,o %or lo &ue aumenta el Patr!mon!o Neto %or !n+resos de !ntereses %or e/em%lo?. @ D!sm!nu#e el a"t!,o %or lo &ue d!sm!nu#e el Patr!mon!o Neto. Por e+reso de d!nero %or e/em%lo?.
9? @ ASIENTO DIARIO> La o%era"!(n de re+!strar en el l!bro d!ar!o se denom!na /ornal!5a"!(n. La m!sma "ons!ste en asentar las o%era"!ones en el orden en &ue se real!5an o en el orden en &ue se re"ono"e el e'e"to d!'er!do de%re"!a"!ones?. Es de"!r s! se desea saber sobre una o%era"!(n real!5ada el dJa 16@@12 se bus"a d!"a 'e"a en el l!bro # se tendr un detalle de todos los re+!stros e'e"tuados durante el trans"urso del men"!onado dJa. Puede e$!st!r adems del L!bro D!ar!o Subd!ar!os "a/a ,entas # "om%ras a %la5o?. En este 0lt!mo "aso en el l!bro d!ar!o se re+!stra %er!(d!"amente un as!ento resumen de "ada subs!d!ar!o en uso. Estru"tura del L!bro D!ar!o> @ NQ de %+!nas 'e"a NQ de as!ento o "(d!+o o nombre de la "uenta @ Columnas de %ar"!ales d3b!tos # "r3d!tos. @ Bre,e e$%l!"a"!(n de la transa""!(n o%"!onal?. @ ASIENTO DE PFINA :AYOR> La o%era"!(n de re+!strar en el L!bro :a#or se denom!na :o#or!5a"!on. En 3l las %art!das se a+ru%an %or "uenta. Es de"!r s! se desea saber el mo,!m!ento de e'e"t!,o de la em%resa se bus"a en el l!bro ma#or la "uenta Ca/a # allJ se ,ern los !n+resos # e+resos durante un t!em%o %re7/ado. ;? PLAN DE C=ENTAS> Cont!ene el detalle de las "uentas &ue son ut!l!5adas %or la "ontab!l!dad de una em%resa determ!nada. Los %lanes de "uentas !n"or%oran un "(d!+o a "ada "uenta # se ,alen de 3l s!em%re &ue &u!eran e'e"tuar una re+!stra"!(n o lo"al!5ar una !n'orma"!(n. D!"a "od!7"a"!(n es %ro+res!,a de a"uerdo a la "ant!dad de "uentas ne"esar!as se+0n el rubro al &ue se ded!&ue la em%resa en "uest!(n. Al Plan de Cuentas lo elaboran los %ro'es!onales en "!en"!as e"on(m!"as "on la "olabora"!(n de d!,ersos n!,eles de la or+an!5a"!(n.
Parte Práctica Actividad 1. (10puntos)
Busque en el CD de actividades el balance de Arcor y extraiga la siguiente información para ambos aos!
Ao $%$A& B'* D CA+B'% $%$A& AC$'2% C%33'$! $%$A& B'* D 5*% $%$A& AC$'2% % C%33'$! $%$A& D5DA* C%+3C'A&* C%33'$* $%$A& 6A*'2% C%33'$ $%$A& 63*$A+%* A &A37% 6&A8% $%$A& 6A*'2% % C%33'$! $%$A& 6A$3'+%'% $%! 5$'&'DAD B35$A! 3*5&$AD% D& 93C'C'%! 3*5&$AD% %63A$'2%! CA6'$A& *5*C3'6
%$Actividad 2 (1
1""" ,-.-",.#01 /##.4-1.,"# /0.","."0 4".//#.41 0.4.0/ /0".1,.", "#."00.000 101.0-,.4" 1,.4-.,#, 1,-.1"."/ 1-.-//.-40 1/.#".00" -.#/.0
1""# #/.1.## 44-.1,.#"0 /1.,0,.,,, ,.-/.1 -./".,-//-.1-1.#0 1-,.1.000 1-".#0"./00 1#./0".4 1"/.-#-./1, -.-./// /.1".1,4 -.41#.-0"
p)
l *r. :lvare; forma una sociedad con el siguiente aporte! fectivo <.000= mercader>as <#0.000? inmuebles < 10.000. Consigue un socio que aporta lo siguiente! efectivo < 11.000? mercader>as < /#.000? un rodado <4.000 y un inmueble en <1/0.000
*e requiere! a) Calcular la participación porcentual de cada socio en la sociedad. b) 'nformar la composición porcentual de cada tipo de bien en la sociedad. c) *i la empresa obtiene una utilidad neta de <1.000 en el primer mes de operaciones? @ u destinos pueden darle los socios a la misma *e requiere! a) Calcular la participación porcentual de cada socio en la sociedad.
E'e"t!,o :er"aderJa Rodado Inmueble TOTAL
ALVAREZ
SOCIO
66. ;.
11. );. 28. 1). 16.
16. );6.
4;. 1 );6. U La %art!"!%a"!(n %or"entual del So"!o en la so"!edad es del 48)6 4;. 1 16. U b) 'nformar la composición porcentual de cada tipo de bien en la sociedad.
APORTE DE LOS SOCIOS E'e"t!,o :er"aderJa Rodado Inmueble TOTAL
alor 88. 1;. 28. )9. 4;.
Por"enta/e 1296 ))6 96 68)6 1
c) *i la empresa obtiene una utilidad neta de <1.000 en el primer mes de operaciones? @u destinos pueden darle los socios a la misma l destino mGs adecuado que deber>an darle los socios a la utilidad neta de <1.000 es invertirlo en mercader>a? para seguir produciendo o mantener un stocH para poder competir con las empresas que ya se encuentren ubicadas en el mercado en que compiten. Actividad 3 (1p)
5sted se dedica a la compraIventa de golosinas. Comien;a sus actividades en el mes de enero de /004 con las siguientes operaciones! 1I01I04 Aporte de efectivo por <1.000 y un rodado por < /0.000 /I01I04 Compra estanter>as por <-00 en efectivo. 10I01I04 Compra 00 alfaJores destinados a la venta en < 0?0 cada uno. &a compra se efectKa 0F de contado y el resto a pla;o. 1/I01I04 fectKa operaciones de mantenimiento del rodado en <0 y lo queda adeudando. 1I01I04 2ende 400 alfaJores a <1?00 cada uno. Cobra el 0F de contado y el resto permanece en la cuenta corriente de nuestros clientes. /0I01I04 Abona la concesión del lugar en efectivo por < -0. a) Completar los Cuadros 6atrimoniales.
Ge"a> 1V1V2
Ge"a> )V1V2
ACTIVO
Ca/a Rodado
PASIVO + P. NETO
1. ). Ca%!tal
Ge"a> 1V1V2
:ueble :er"aderJa
8 ).
:uebles
4 Ca%!tal
)1.
)1.
496 ). 4 )6
PASIVO + P. NETO
ACTIVO
Pro,eedores
Ca/a
Ca%!tal
1)6
)1.
)1.1) 6
81.
PASIVO + P. NETO
496
Rodado
).
:uebles :er"aderJa
4 )6
)1.1) 6
Ge"a> 16V1V2
Pro,eedores 1)6
Ca%!tal
)1.
:anten. Rod.
6? )1.1)6
)1.1)6 Ge"a> 1)V1V2
ACTIVO
Ca/a
Ca/a Rodado
Ge"a> 1)V1V2
ACTIVO
Rodado
PASIVO + P. NETO
)1. )1.
)1.
Ca/a
ACTIVO
866
PASIVO + P. NETO
ACTIVO
Pro,eedores Cuentas %or %a+ar
Ca/a
1)6 6
PASIVO + P. NETO
816
Pro,eedores Cuentas %or %a+ar
1)6 6
Rodado :ueble
). 4 Ca%!tal
:er"aderJa Cl!entes
1 1)
:anten. Rod. Cto. %or ,ta. enta
)1.)9 6
)1. 6? 16? 2
Rodado
).
:uebles
4
Ca%!tal
)1.
:er"aderJa Cl!entes
1 1)
:anten. Rod. Cto. %or ,ta. enta Conse"!(n
6? 16? 2 4? )1.)26
)1.)9 6
)1.)26
b) Confeccionar los siguientes stados Contables!
Estado de Resultados Para el período 01/01/03 al 20/01/03
In+resos %or ,entas E+resos :anten!m!ento rodado Costo %or ,enta Conse"!(n Resultado del e/er"!"!o
2 6? 16? 4? 8
Estado de E,olu"!(n del Patr!mon!o Neto Para el período 01/01/03 al 20/01/03
Ca%!tal Resultado del e/er"!"!o Patr!mon!o neto al 7nal
)1. 8 )1.8
Estado de S!tua"!(n Patr!mon!al Para el período fnalizado el 20/01/03
ACTIO Ca/a # Ban"os B!enes de Camb!o B!enes de =so
816 1 ).4
PASIO Pro,eedores Cuentas %or %a+ar TOTAL PASIO
1)6 6 196
Cl!entes
1)
TOTAL ACTIO Actividad 4 (10
)1.)26
PATRI:ONIO NETO TOTAL PASIO W P. NETO
)1.8 )1.)26
p)
Dadas las siguientes cuentas pertenecientes a &uis &ópe; ! Banco cLc 10.000? Clientes 1.000? Automotor 14.000? Anticipo de impuestos /.000? Deudas bancarias 00? Alquileres a pagar 1.00? Documentos a cobrar a meses por .000? 6revisión por despido 1.000? Acreedores varios 1./00? CaJa de aMorro /.00. AdemGs? le debe al banco un prstamo por < 1-.000 ( por dicMo prstamo firmó dos documentos(0 F del valor para el primero y el resto para el segundo ) ? uno vence dentro de seis meses y el otro a los 1# meses . a ) Debe preparar el Balance para la situación anterior efectuando la separación de los rubros en corrientes y no corrientes . b ) Debe expresar en porcentaJes cuGnto del total del activo es corriente y cuanto no corriente.I
ACTIVO
PASIVO
A"t!,o Corr!ente Ca/a – Ban"os Cl!entes Do". A "obrar
Pas!,o Corr!ente Cuentas %or %a+ar Pre,. Des%!do Do". A %a+ar
1).6 16. ;.
Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente
A"t!,o No Corr!ente B!enes de uso Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIO
26.6
Pas!,o No Corr!ente Do". A %a+ar
12.
)9 1. 9.6 11.)
12.
Total Pasivo No Corriente Total Pasivo
4;.6
PATRI:ONIO NETO TOTAL PASIO W PN
9. 9. 1;.) 2.2 4;.6
b) Debe expresar en porcentajes cuánto del total del activo es corriente y cuanto no corriente. Expresado en porcentajes el Total del Activo Corriente es de 73,2!. "#.$ %! 3$.$ & ' el Total del Activo (o Corriente es de 2,#!. "#.$ %! %3. &
