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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR
Área de auditoría:
REMUNERACIONES AL PERSONAL
Procedimientos
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación: Objetivos de auditoría
A. Comprobar que las erogaciones por remuneraciones al personal corresponden a servicios efectivamente recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados. Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a remuneraciones y sus deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el período correspondiente (aseveraciones 1,2,3,4). B. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros (aseveración 5).
Procedimientos básicos
1. Revise los contratos de empleo y otras políticas de compensación. 2. Revise el pasivo por sueldos, salarios y retenciones, comisiones y enfermedades y vacaciones por pagar: a. Obtenga un análisis de las cuentas mencionadas, pruebe su exactitud aritmética y compare las cantidades con los saldos del libro mayor. b. Coteje los bonos o pasivos similares con las correspondientes autorizaciones. c. Coteje contra los pagos posteriores los bonos existentes al fin del año. d. Pruebe los sueldos y salarios por pagar identificando la fecha del último pago en el registro de nóminas y estimando el pasivo, tomando en consideración las nominas posteriores.
A,2 A,2 (1,3)
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REMUNERACIONES AL PERSONAL
Procedimientos
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
e. Revise analíticamente la razonabilidad del pasivo por aguinaldos, vacaciones, indemnizaciones, etc. 3. Revise los impuestos a la nómina y verifique que se han creado apropiadamente los pasivos y se han efectuado los pagos en tiempo.
A,2
4. Obtenga o prepare un análisis de los beneficios a empleados y revise en forma general la razonabilidad del análisis y de los contratos y compare los montos con los saldos del libro mayor general. concilie con los libros de acciones certificadas.
A,2
5. Lleve a cabo los siguientes procedimientos para determinar la calidad,
A,2
habilidad y experiencia del actuario contratado por el cliente: a. Obtenga una idea general de la calidad, habilidades y experiencia del especialista. b. Confirme nuestro conocimiento directamente con el especialista. c. Revise los datos suministrados por el cliente al especialista y verifique que estos estén de acuerdo con los registros contables. d. Revise los resultados entregados por el especialista y determine si estos son razonables, basados en nuestro conocimiento y expectativas. 6. Prepare o actualice la cédula del archivo permanente que indica el pago de nómina mensual por tipo de empleado y analice las tendencias.
A,1
7. Coteje la remuneración de los ejecutivos y directores, incluyendo bonos
A,1
con las minutas de la Junta de Directores. 8. Revise en forma general las formas de pago de impuestos para verificar que las declaraciones de impuestos sobre nóminas están apropiadamente llenadas y los oportunamente:
impuestos
relativos
están
siendo presentados
9. Verifique que la información que requiere ser revelada por separado en los estados financieros esté adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y presentada en los estados financieros.
A,3
B,5
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Procedimientos
10. Haga la siguiente revelación para los planes de beneficio al retiro: a. Monto del costo periódico de los beneficios al retiro, mostrando separadamente: a.1 Costo de servicios. a.2. Costo de intereses. a.3. Rendimiento actual del plan de activos por el período. a.4. El total neto de los otros componentes. b. Un cuadro conciliando la posición de los fondos del plan con las cifras reportadas en el balance general de la compañía y mostrando por separado: b.1 El valor de los activos del plan. b.2 Obligación por beneficios proyectados (identificando la obligación por beneficios acumulada y las obligación por beneficios anteriores) b.3 El monto del costo no reconocido de servicios anteriores. b.4 El monto no reconocido de la ganancia o pérdida. c. El activo o pasivo neto por pensiones reconocido en el balance general. d. El promedio ponderado de las tasa de descuento asumida y la tasa de incremento en compensaciones usada para medir la obligación por beneficios proyectados. c. Las cantidades y tipos de valores de la compañía y partes relacionadas. incluidas en los activos del plan. 11. Por los planes definidos de contribución haga las siguientes revelaciones: a. Descripción general del plan incluyendo grupos de empleados cubiertos, bases de determinación de las contribuciones y la naturaleza y efecto de los asuntos importantes que afectan la comparabilidad. b. Monto del costo reconocido durante el período. CONCLUSIÓN:
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
