IV
Área Contabilidad y Costos
Operaciones Recíprocas Recíprocas Diversas Diversas entre Empresas Financi Fin ancier eras as y Empr Empres esas as no no Finan Financier cieras as (Parte I) Ficha Técnica Autor
:
Título
:
Operaciones Recíprocas Diversas Entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte I)
Empresarial, Nº 191 - Segunda Fuente : Actualidad Empresarial, Quincena de Setiembre 2009
1. Introducción En anteriores artículos hemos apreciado la tratativa contable de las operaciones que efectuan entre sí las empresas mercantiles y las institucione institucioness nancieras. Operaciones que han tenido como fundamento el criterio de la contabilidad denominado de causalidad o dualidad; es decir, lo que para uno es derecho, para el otro es obligación, como es el caso del dinero que se deposita en una cuenta corriente; mientras que la empresa mercantil lo considera como un activo disponible, la entidad nanciera lo trata como un pasivo exigible. Otro caso es cuando la empresa mercantil recibe dinero en préstamo de la entidad nanciera; para la primera es un pasivo a pagar; en tanto que para la segunda, se trata de un activo a cobrar. Así mismo, lo que constituye gasto para una es a su vez ingreso para la otra; tal es el caso, de los intereses generados sobre los depósitos que constituye ingreso para la empresa mercantil y representa gasto para la entidad nanciera. Será todo lo contrario cuando se trata de los intereses incurridos por los préstamos obtenidos, esto es, gasto para la empresa mercantil; e ingreso para la entidad nanciera.
2. Pararel Pararelismo ismo Contable Continuando con el paralelismo entre el Plan Contable General Empresarial y el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, Financiero, a continuación desarrollaremos ejemplos prácticos respecto a diversas operaciones recíprocas entre la empresa mercantil y la entidad nanciera.
* Miembro del Comité Comité de Asesores Asesores del Consejo Normativo Normativo de ContaContabilidad. Maestría en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas. Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima. Docente en la Universidad de San Martín de Porres.
N° 191
Caso Práctico Nº 1
C.P.C. Alejandro Ferrer Quea (*)
Segunda Quincena - Setiembre 2009
a) Empresa Bancaria - Entrega de Chequera —— — —————— x —— ————————
Empresa mercantil, efectuadas las cobranzas a clientes, entrega dinero a empresa bancaria para proceder a la apertura de cuenta corriente por los conceptos siguientes: S/. Efectivo 5,000 Cheques de clientes del Banco 12,000 Cheques de clientes del Banco 3,500 ---------------------20,500
a) Empresa Mercantil —— — —————— x —— ——————— 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes en
Inst.Financieras
DEBE HABER
20,500
10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes en
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
119
(Nota de Cargo en Cta. Cte.) 5202 Ingresos por Servicios Diversos
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
100
2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos
2114.01.02 Impuesto General
a la Venta
-
19 ______ ______ 119 119
Costo de Chequera
—— — —————— x —— ————————
Inst.Financieras
5,000
12 Cuentas por Cobrar Comerc. - Terceros
121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes Comprobant es por Cobrar 3,500 123 Letras por Cobrar 12,000 _______ _______ 20,500 20,500
DEBE HABER
4503 Gastos
por Servicios Recibidos de Terceros
4513.29 Otros Servicios
60
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas
1911.07 Útiles de Ocina y Suministros Diversos Pagados por Anticipado
60
(Consumo de talonarios de cheques) ______ ______
b) Empresa Bancaria —— — —————— x —— ————————
DEBE HABER
a c i t c á r P n ó i c a c i l p A
60
DEBE HABER
60
1101 Caja
1111.01 Caja Ocina Principal
(Dinero en efectivo) 1105 Canje
1115.01 Canje Local (Cheques de Otros Bancos)
5,000
b) Empresa Mercantil -
3,500
Entrega de chequera
—— — —————— x —— ————————
DEBE HABER
63 Gastos de de Servicios Prestados por Terceros
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 12,000 (Cheques de Clientes del Bcos.)
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cuenta Corrient Corrientee 20,500 (Apertura de Cta. Cte. en M/N)_______ _______ 20,500 20,500
639 Otros Servicios Prest. por Terceros
6391 Gastos Bancarios 100
100
40 Tribut. y Aport. al Sistem. de Pens. y de Salud por Pagar 4011 IGV 10 Caja y Bancos Bancos
19
104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras 119 (Nota de Cargo del Banco)______ ______ 119
Caso Práctico Nº 2
-
Costo de Chequera
—— — —————— x —— ————————
Mediante Nota de Cargo el Banco afecta la cuenta corriente del cliente por la entrega del Talonario de cheques, según detalle siguiente: Chequeras IGV 19%
Cheques de clientes del Banco
S/. 100 19 -------------119 -------------60
119
DEBE HABER
(no contabilizada)
Caso Práctico Nº 3 Entidad bancaria mediante mediant e Nota de Cargo devuelve a la empresa mercantil cheque Actualidad Empresarial
IV 9
-
IV
Aplicación Práctica
no conforme recepcionado de la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su cuenta corriente el día anterior, según detalle siguiente: Cheques de otros Bancos Portes
vienen... ——————— x ———————
DEBE HABER
2101 Obligaciones a la Vista
b) Empresa Mercantil ——————— x ———————
2111.01 Depós. en Cta. Cte. 5,300 (Cheque de clientes del Banco)
10 Caja y Bancos
10622 Depósito a Plazo 4,200 (Con Nota de Abono del Banco)
2101 Obligaciones a la Vista
S/. 2,700 10 ---------------------2,710
DEBE HABER
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 8,300 (Cta.Cte. de Empresa Mercantil) ______ ______ 8,300 8,300
10 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros
10412 Ctas. Ctes. Operativas (US$ 1,200 X S/. 3.50)
4,200
a) Empresa Bancaria ——————— x ———————
Nota: El quinto dígito es DOS (2)
DEBE HABER
Caso Práctico Nº 5
2101 Obligaciones a la Vista
para identifcar la operación en moneda
extranjera.
2111.01 Depós. en Cta.Cte. 2,710 (Nota de Cargo incluido
cheque devuelto al cliente) 1101 Canje
1115.01 Canje Local
2,700
(Cheque devuelto en la
Cámara de Compensación) 5212.29 Otros Ingres. por Serv.
10
DEBE HABER
42 Cuentas por Pagar Comerciales -Terceros
421 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar (Cancelación de Factura)
______ ______
2,710 2,710
1,800
104 Cuentas Corrientes Instit. Financieras
b) Empresa Mercantil 16 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros
b) Empresa Bancaria
(Cheque devuelto al cliente
——————— x ————————
104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras (Nota de Cargo del Banco)
DEBE HABER
1101 Caja
1111.01 Ocina Principal (Retiro de efectivo)
Nota: Alternativamente,
el cargo puede efectuarse en la misma cuenta corriente del cliente (121 ó 123).
——————— x ————————
De tener el proveedor cuenta corriente en el mismo Banco, el importe será abonado en la cuenta 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente, sin necesidad de movilizar efectivo.
Caso Práctico Nº 4
a) Empresa Mercantil DEBE HABER
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Inst. Financieras
8,300
(Cobranza efectuada)
b) Empresa Mercantil 1105 Canje
1115.01 Canje Local (Cheques de Otros Bancos)
IV 10
-
Instituto Pacífco
DEBE HABER
3,000 van...
24 24
Nota:
a)
Caso Práctico Nº 6 Empresa Mercantil da instrucciones a su Banco para la apertura de Certicado de Depósito por US$1200, afectando su cuenta corriente en igual moneda extran jera. A la fecha de la operación el tipo de cambio es S/3.50 por dólar.
——————— x ————————
161 Préstamos
DEBE HABER
Elemento 9 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos
b)
El quinto dí gito es para identifcar el tipo de m oneda empleada, UNO (1) Nuevos Soles y DOS(2) Moneda Extranjera. La cuenta por afectar del Elemento 9 será aquella que establezca la empresa, según sus necesidades de registro y control de los gastos incurridos.
b) Empresa Bancaria ——————— x ————————
DEBE HABER
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 2121.01 Depósitos en Cta. Cte. 14 (Nota de Cargo en Dólares) 5202 Ingresos por Serv. Diver.
5212.01 Mantenimiento de
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depós. en Cta. Cte. 4,200
(Afectación de Cuenta Corriente en Dólares) 2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo
2123.01 Certicados de Depósito (US$ 1,200 X T.C. S/. 3.50)
Nota: El tercer dígito es DOS (2)
DEBE HABER
2101 Obligaciones a la Vista
a) Empresa Bancaria
8,300
(Cheques recibidos de terceros) 10 Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros
——————— x ———————
10411 Ctas. Ctes. Operativas 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 10412 Ctas. Ctes. Operativas 14 (Nota de Cargo en Dólares) ______ ______ 24 24
1,800
Nota:
Empresa Mercantil cobró préstamos otorgados por S/.8 300, recibiendo cheque de su propio Banco por S/.5 300 y cheque de otros bancos por S/.3000.
24
10 Caja y Bancos
2111.01 Depós. en Cta. Cte. 1,800 (A la presentac. del Cheque)
2,710
DEBE HABER
6391 Gastos Bancarios (Servicio del Banco)
2101 Obligaciones a la Vista
10 Caja y Bancos
——————— x ———————
——————— x ———————— 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros
162 Reclamaciones a Terceros 2,710 más portes)
1,800
(Cheque girado)
DEBE HABER
Empresa Mercantil recibe Notas de Cargos de Banco por S/.10 y US$4 referente a mantenimiento de cuentas corrientes. Siendo el tipo de cambio de S/.3.50 por dólar. a) Empresa Mercantil
10 Caja y Bancos ——————— x ————————
Caso Práctico Nº 7
a) Empresa Mercantil ——————— x ————————
5202 Ingresos por Servicios Diversos (Portes)
Empresa mercantil cancela cheque Factura de proveedor por S/.1 800.
Cuentas Corrientes
10
5221.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes
4,200
______ ______ 14
24
24
El tercer dígito es para identifcar el tipo de moneda empleada, UNO(1) Nuevos Soles y DOS(2) Moneda Extranjera.
Nota:
para identifcar la operación en moneda
continuará en la siguiente edición...
extranjera.
N° 191
Segunda Quincena - Setiembre 2009
