¿Cuáles son los objetivos específcos de auditoría? Los objetivos de auditoría se relacionan directamente con aseveraciones de los estados financieros de la administración.
En general, el objetivo de una auditoría es evaluar el riesgo de errores significativos en los estados financieros. Los errores importantes pueden provenir de deficiencias en los controles internos y de gestión de las afirmaciones inexactas. Por lo tanto, la prueba de la validez de las diversas afirmaciones implícitas de gestión es un objetivo clave de un auditor.
Existencia y exhaustividad Las normas de auditoría requieren que los auditores prueben las afirmaciones bsicas de gestión subyacentes subyacentes implícitos en los estados financieros. financieros. Entre estas afirmaciones son la existencia u ocurrencia, que describen un concepto singular! Los asientos de diario no son de ficción. "omo su nombre lo indica, un auditor llevar a cabo diversos procedimientos para verificar que los activos no existen en realidad y que las transacciones registradas ocurrieron.
Derechos y obligaciones Los diversos derec#os y obligaciones de la empresa son importantes afirmaciones de gestión in#erentes a los estados e stados financieros. $sí, un auditor obtiene evidencia respecto a los derec#os de la empresa, como el título propio de los activos y la situación de la propiedad intelectual. %n auditor se refiere a las afirmaciones relativas a las obligaciones de la empresa, tales como saldos de cuentas por pagar, las deudas a largo plazo y las obligaciones fiscales. $sí, los objetivos de la auditoría cumplen la palabra sobre la validación de estas afirmaciones.
Valuación o asignación La valuación o asignación de dirección son afirmaciones que a menudo son importantes para los estados financieros, por lo que un auditor llevar a cabo con diligencia los procedimientos de auditoría relativos a estos obj etivos. Los principios generalmente aceptados de contabilidad, o &$$P 'Estados financieros generalmente aceptados(, requieren que ciertas partidas del balance se presenten utilizando diferentes metodologías de valoración. )acer frente a estas normas es un objetivo de auditoría clave, ya que el riesgo de representación de material erróneo es bajo en la probabilidad, pero alto en magnitud. $sí, entre otras cosas, el costo #istórico de los activos se verifica, por m*todos de depreciación y el valor razonable de las inversiones se calculan para satisfacer este objetivo.
Presentación y revelación +tro objetivo de auditoría específico valida la presentación de los estados financieros y la adecuación de las revelaciones en el mismo. Los estados financieros deben cumplir con ciertos requisitos y expectativas y deben incluir el balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y el estado de variaciones al capital. En relación con la divulgación, el auditor tendr en cuenta la suficiencia y claridad de las notas y la transparencia en la discusión y anlisis, para que pueda evaluar el riesgo de errores significativos y cumplir el objetivo de la auditoría.
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¿&u' son las aseveraciones de los estados fnancieros? La gerencia afirma que los estados financieros están completos y presentados con precisión.
Cada entidad de ne(ocio) (rande o pe*ue+o) necesita la asistencia de un acreedor o inversor en al(,n momento de su ciclo. o más probable es *ue el inversionista solicite estados fnancieros revisados o auditados por un contador para audar en el proceso de la toma de decisiones. n contador eval,a los re(istros fnancieros) con base en las afrmaciones de los estados fnancieros. as aseveraciones de los estados fnancieros son la e0plicaci1n del manejo del reconocimiento) medici1n) presentaci1n revelaci1n de inormaci1n en los estados fnancieros.
20istencia ocurrencia os estados fnancieros) (eneralmente incluen un balance (eneral del estado de resultados un resumen de las transacciones *ue se han producido a lo lar(o del a+o. a inormaci1n presentada en estas declaraciones se apoa en los re(istros contables subacentes) tales como boletas de dep1sito acturas. 3or ejemplo) la ma*uinaria propia de una empresa se re(istra como un activo en el balance (eneral el apoo de una actura por la compra del e*uipo. a capacidad de la (erencia para seleccionar un elemento en el balance presentar la actura subacente a los colaboradores de los estados fnancieros) afrma *ue en la declaraci1n de (esti1n) e0iste el activo la operaci1n d e compra) ocurre.
4otalidad os contadores re(istran transacciones en el libro (eneral de la or(ani5aci1n) re(istran todas las cuentas de activo) pasivo) patrimonio neto del propietario) de in(resos (astos. Cada transacci1n *ue aparece en el libro maor se resume en los estados fnancieros de la entidad. 3or ejemplo) un cliente recibi1 pa(1 por el e*uipo vendido por una or(ani5aci1n. a direcci1n de la or(ani5aci1n deposit1 los ondos) retuvo el comprobante de dep1sito re(istr1 la transacci1n en el libro (eneral. a capacidad de la administraci1n para demostrar *ue los ondos depositados son reportados como in(resos en la cuenta de resultados) apoa la afrmaci1n de *ue los estados fnancieros son completos e incluen todas las transacciones.
3recisi1n aseveraci1n a precisi1n la aseveraci1n de valuaci1n apoa la declaraci1n *ue todos los elementos se incluen en los estados fnancieros con las cantidades correctas. os auditores revisan la e0actitud la evaluaci1n de cantidades otros datos para ase(urar *ue la compa+ía haa re(istrado las transacciones hechos adecuadamente. 2n muchos casos) las empresas poseen valores o acciones) como activos. 6in embar(o) el valor de los títulos cambia a diario. a administraci1n es responsable de ase(urar *ue la cantidad reportada en los estados fnancieros sea la vi(ente en la echa apropiada.
7erechos obli(aciones a aseveraci1n de los derechos obli(aciones apoa la declaraci1n de la administraci1n *ue la empresa tiene de propiedad de todos los activos es responsable de todos los pasivos *ue f(uran re(istrados en sus estados fnancieros. a entidad debe tener el control le(al de los activos tener obli(aciones le(ales de los pasivos) deben reportar la cantidad en los estados fnancieros. os activos o pasivos en los inormes *ue no pertenecen a la or(ani5aci1n en los estados fnancieros son en(a+osos distorsionan el valor ( lobal de la entidad.
3resentaci1n descripci1n a administraci1n es responsable de ase(urarse de *ue la empresa no cometa errores en el proceso de preparaci1n de los estados fnancieros *ue las revelaciones de las notas sean comprensibles claras. os acreedores los inversores utili5an los estados fnancieros revelaciones para el cálculo de los índices fnancieros para comparar con or(ani5aciones similares en la misma industria. os auditores e0aminan los estados fnancieros para (aranti5ar *ue las cantidades sean fables se presentan correctamente para los *ue utili5an los estados.
http://pme.lavo5t0.com/*u-son-las-aseveraciones-de-los-estadosfnancieros-!#8!#.html
Aseveraciones en los Estados Financieros Los estados financieros proveen información sobre la situación financiera y el desempeño de una entidad. La gerencia tiene la responsabilidad de preparar los estados financieros.Los datos en los estados financieros son las representaciones implícitas o eplícitas de la gerencia. Estas representaciones se conocen como aseveraciones de los estados financieros o! simplemente! aseveraciones. Las aseveraciones de los estados financieros pueden clasificarse de la siguiente manera" #. Integridad $ no eisten activos! pasivos o clases de transacciones no registrados que requieran reconocimiento en los estados financieros. %. Eistencia $ eiste un activo o pasivo en una fec&a dada! y ocurrió una transacción o clase de transacción durante el período cubierto por los estados financieros. 'n sinónimo de eistencia! en algunos contetos! es valide(. ). Exactitud $ los detalles de los activos! pasivos y clases de transacciones se &an registrado y procesado correctamente y se &an emitido correctamente informes con respecto a parte! fec&a! descripción! cantidad y precio. *. Valuación $ los activos y los pasivos se &an registrado a un valor apropiado en libros. +. Propiedad $ la entidad tiene los derec&os apropiados ,por ejemplo! títulocon respecto a los activos reflejados en los estados financieros y los pasivos son propiamente las obligaciones de la entidad ,a veces se refiere a stos como derec&os y obligaciones-. /. Presentación y revelación $ la información apropiada se revela! se clasifica y se describe de acuerdo con políticas aceptables de contabilidad y requerimientos legales! si aplican. http://www.tu(uiacontable.com/#8!#/8$/aseveraciones-en-los-estados.html
Estados fnancieros, sus aseveraciones y relación con los errores materiales 0orma 1nternacional de Auditoría ,01A )#+La International Auditing and Assurance Standard Board ,1AA23-! &a emitido la 0orma internacional de Auditoría ,01A )#+-! Identificación y evaluación del riesgo de error material a través del conocimiento y la comprensión de la entidad y su entorno ! la cual entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos que inicien despus del #+ de diciembre de %445. El objetivo de la 01A )#+ se enfoca en la responsabilidad que tiene el auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material! debido a fraude o a error! que pudieran eistir en los estados financieros y a nivel de las aseveraciones implícitas en ellos! mediante el conocimiento y comprensión de la entidad! del entorno que la rodea y de su estructura de control interno! con el objeto de diseñar e implementar los procedimientos de auditoría para enfrentar los riesgos de posibles errores materiales. 6efinición de aseveración La 01A )#+ define a las aseveraciones como" representación o declaración de la administración de una entidad! eplícita o de otra índole! incorporada en los estados financieros! tal como la entiende o utili(a el auditor para considerar los distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir. 1dentificación y evaluación de los riegos de error material a nivel de las aseveraciones 7ara lograr identificar los riegos de error material a nivel de aseveraciones de los estados financieros! el auditor debe obtener una comprensión de las actividades de control que son relevantes para la auditoría! con base en la cual debe diseñar los procedimientos de auditoría efectivos que respondan a los riesgos evaluados. El auditor no es requerido a tener un entendimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada tipo de transacciones! cuentas de balance y revelaciones en los estados financieros. Esto significa que el auditor se enfoca en los riesgos significativos ,riesgos de error material identificados y evaluados- que! en opinión del auditor! requieren una consideración especial de auditoría. El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones incluidas en los estados financieros para las diversas clases de transacciones! las cuentas de balance y las revelaciones! que le proporcionen una base para el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría. Esta identificación de los riesgos de error material se &ace durante el proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno! incluyendo los controles relevantes relacionados con los riesgos. 'na ve( identificados! se eval8an para saber si stos están relacionados! de manera dominante o no! con los estados financieros en su conjunto y su potencial afectación a una o varias aseveraciones. El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de aseveración y con los controles relevantes que tiene intención de probar. Asimismo! debe considerar la probabilidad de error! incluyendo la posibilidad de m8ltiples errores! y si el error
potencial es de tal magnitud que podría dar lugar a una sucesiva cadena de errores importantes. El auditor debe documentar clara! oportuna y consistentemente los riesgos identificados y la evaluación de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones. 'n riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas en un riesgo de error material relacionado con los tipos de transacciones! las cuentas de balance y las revelaciones a nivel de aseveraciones y de estados financieros. 7or ejemplo! los riesgos de negocio de una nueva línea de producción puede aumentar el riesgo de error relacionado con la valuación de los inventarios. 2in embargo! el mismo riesgo! en combinación con una contracción en los mercados en que opera la entidad! tambin puede tener consecuencias a largo pla(o! lo cual obliga al auditor a considerar lo adecuado de las asunciones o bases para evaluar la posibilidad de la eistencia de inventarios obsoletos o de lento movimiento ,error material-. 2ituación que debe evaluar el auditor. Los riesgos de error material a nivel de aseveración para las clases de transacciones! las cuentas de balance y las revelaciones! ayudan de manera directa al auditor! a establecer la naturale(a! oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría! en un nivel de aseveración que es necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría. Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveración! el auditor puede concluir que los riesgos identificados se relacionan de una manera dominante con los estados financieros tomados en su conjunto y! potencialmente! podrían afectar a muc&as aseveraciones más. 'so de las aseveraciones Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores potenciales que pueden ocurrir! definidas por la 01A )#+! se encuentran dentro de las siguientes tres categorías. 9ategorías de las aseveraciones 1) Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría:currencia . :odas las transacciones y eventos que &an sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad. Integridad. :odas las transacciones y eventos que debieron &aber sido registradas! &an sido registradas. Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados &an sido registrados adecuadamente. !orte. :odas las transacciones y eventos &an sido registrados en el periodo contable correspondiente. !lasificación. :odas las transacciones y eventos &an sido registrados en las cuentas contables apropiadas. ")
Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:
Existencia. Los activos! los pasivos y el capital eisten! son reales. #erec$os y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derec&os sobre los activos! y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad. Integridad. :odos los activos! los pasivos y el capital que deberían &aber sido registrados se &an registrado. Valuación. Los activos! los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente registrado. %) Aseveraciones sobre presentación y revelación:currencia y derec$os y obligaciones. La revelación de eventos! transacciones y otros asuntos! &an ocurrido y conciernen a la entidad. Integridad. :odas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros! se &an incluido. !lasificación y co&prensibilidad. La información financiera se encuentra! apropiadamente! presentada y descrita! y las revelaciones están epresadas con claridad. Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad! se encuentran revelados apropiadamente! y por los montos correctos! en la información financiera presentada por la compañía. 9onclusión 7or lo anterior! el auditor estará atento en la b8squeda de los riesgos de error material por fraude o error! que pudieran eistir en los estados financieros a nivel de las aseveraciones implícitas en los mismos! evaluando e identificando los controles que prevengan los errores o fraude! con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría sobre los controles que mitigan los riesgos importantes sobre las aseveraciones. Además! el auditor cubrirá todos los riesgos identificados sobre las aseveraciones! sin que tenga que probar los controles identificados! para lo cual tendrá cuidado en elegir y probar los controles más efectivos y que mitiguen los riesgos sobre las aseveraciones. La figura # muestra un ejemplo de dos aseveraciones sobre las cuales el auditor &a identificado cuatro riesgos y cinco controles que mitigan los riesgos. Ante esta situación y con la premisa anterior! el auditor deberá cubrir los cuatro riesgos identificados sin la necesidad de que tenga que probar los cinco controles.
7or lo tanto! el auditor &a concluido que validará con procedimientos de auditoría los controles )! * y +! los cuales cubren los cuatro riesgos identificados para las dos aseveraciones.
!'P'!' (ernardo oto Pe*afiel 2ocio de Auditoría 36;$evista 9ontaduría 78blica ???.contaduriapublica.org.m del Instituto Mexicano de Contadores Públicos!imcp!org!mx
http://www.auditool.or(/blo(/auditoria-e0terna/9#-estados-fnancieros-susaseveraciones--relacion-con-los-errores-materiales
