NORMA TÉCNICA DE AUDITORIAS AMBIENTA AMBIENTALES ISO 14010 PRINCIPIOS GENERALES
I.
INTRODUCCION La auditoría ambiental es un instrumento valioso para verificar y ayudar a mejorar el desempeño ambiental. Esta norma tiene por finalidad guiar a las organizaciones, los auditores y sus clientes, en los principios generales comunes para la ejecución de auditorías ambientales. Proporciona las definiciones de auditoría ambiental y de los términos relacionados, y establece los principios generales de las auditorías ambientales. Esta norma forma parte de una sede de normas en el campo de las auditorías ambientales !"#$%!&' ()*(((++ % -uía para la realización de auditorías ambientales % Procedimientos de auditoría #uditorías de sistemas de gestión ambiental. !"#$%!&' ()*((++ % -uía para la realización de auditorías ambientales % /riterios de calificación para auditores ambientales. Es posible 0ue en el futuro se preparen% m1s normas dentro de esta sede.
II.
OBJETIVOS;
II.1 OBJETIVO GENERAL II.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS III.
MARCO TEORICO III.1
ISO 14010: La auditoría ambiental es un instrumento valioso para verificar y ayudar a mejorar el desempeño ambiental. Esta norma tiene por finalidad guiar a las organizaciones, los auditores y sus clientes, en los principios generales comunes para la ejecución de auditorías ambientales. Proporciona las definiciones de auditoría ambiental y de los términos relacionados, y establece los principios generales de las auditorías ambientales. Esta norma forma parte de una sede de normas en el campo de las auditorías ambientales
III.2
CONCLUSIÓN DE AUDITORÍA: 2uicio u opinión profesional, e3presado por el auditor, sobre el tema objeto de la auditoría, 0ue se basa en el razonamiento 0ue el auditor 4a aplicado a los 4allazgos de la auditoría y 0ue se limita a dic4o razonamiento.
III.3
CRITERIOS DE AUDITORÍA: Políticas, pr1cticas, procedimientos o re0uisitos con los 0ue el auditor compara la evidencia reunida durante la auditoría sobre el tema objeto de la auditoría. 5ota Los re0uisitos pueden ser, pero no est1n limitados a normas, guías, re0uisitos especificados de la organización y re0uisitos legislativos o reglamentarios.
III.4
EVIDENCIA DE AUDITORÍA: !nformación verificable, registros o declaraciones de 4ec4os. 5otas •
La evidencia de auditoría, 0ue puede ser cualitativa o cuantitativa, es usada por el auditor para determinar si se cumplen los criterios de auditoría.
•
En general la evidencia de auditoría est1 basada en entrevistas, e3amen de documentos, observación de actividades y condiciones, resultados e3istentes de mediciones y ensayos u otros medios dentro del alcance de la auditoría.
III.
!ALLA"GOS DE AUDITORÍA:
"esultados de la evaluación de la evidencia reunida durante la auditoría comparada con los criterios de auditoría acordados. 5ota Los 4allazgos de auditoría proveen la base para el informe de auditoría.
III.#
E$UIPO DE AUDITORÍA: -rupo de auditores, o un auditor 6nico, designado para realizar una auditoría determinada. El e0uipo de auditoría también puede incluir auditores en formación y la consulta a técnicos e3pertos. 5ota 7no de los auditores en el e0uipo de auditoría desempeña la función del auditor jefe.
III.%
AUDITADO: 'rganización por auditar.
III.&
AUDITOR AMBIENTAL: Persona calificada para realizar auditorías ambientales. 5ota Los criterios de calificación para auditores ambientales se establecen, en la norma !"#$%!&' ()*(.
III.'
CLIENTE: 'rganización 0ue contrata la auditoría. 5ota El cliente puede ser el auditado o cual0uier otra organización 0ue tiene el derec4o reglamentado o contractual para contratar una auditoría.
III.10AUDITORÍA AMBIENTAL: Proceso de verificación, sistem1tico y documentado, 0ue consiste en obtener y evaluar objetivamente la evidencia de auditoría, con el fin de determinar si las actividades, los incidentes, las condiciones y los sistemas de gestión ambiental especificados, o la información sobre estos temas, cumplen con los criterios de auditoría, y en comunicar los resultados de este proceso al cliente.
III.11
AUDITOR JEFE AMBIENTAL: Persona calificada para dirigir y realizar auditorías ambientales. 5ota Los criterios para la calificación de auditores jefes ambientales se establecen, en la norma !"#$%!&' ()*(.
III.12
ORGANI"ACIÓN.
/ompañía, corporación, firma, empresa, autoridad o institución o parte o combinación de ellas, sean o no sociedades p6blicas o privadas, 0ue tienen sus propias funciones y administración. 5ota #daptada de la norma !"#$%!&' ()**((++.
III.13
TEMA OBJETO DE LA AUDITORÍA:
#ctividad, incidente, condición sistema de gestión ambiental especificada o información sobre estos temas.
III.14
E(PERTO TÉCNICO: Persona 0ue provee conocimientos o destrezas específicas al e0uipo de auditoría, pero 0ue no participa como auditor.
IV.
RE$UISITOS PARA REALI"AR UNA AUDITORÍA AMBIENTAL 7na auditoría ambiental se debe centrar en un tema objeto de la auditoría claramente definido y documentado. La parte 8o partes9 responsable por este tema también debe estar claramente identificada y documentada. La auditoría sólo se debe emprender si, luego de consultar al cliente, el auditor jefe opina 0ue (9 E3iste información suficiente y apropiada sobre el tema objeto de la auditoría: 9 E3isten recursos adecuados para respaldar el proceso de auditoría: y ;9 &e cuenta con la adecuada cooperación por parte del auditado.
V.
PRINCIPIOS GENERALES V.1 OBJETIVOS ) ALCANCE: La auditoría se debe basar en los objetivos definidos por el cliente. El alcance es determinado por el auditor jefe en consulta con el cliente, para cumplir con estos objetivos. El alcance describe la e3tensión y los límites de la auditoría. Los objetivos y el alcance se deben comunicar al auditado antes de la auditoría.
V.2 OBJETIVIDAD* INDEPENDENCIA ) COMPETENCIA Para asegurar la objetividad del proceso de auditoría, de sus 4allazgos y de sus conclusiones, los miembros del e0uipo de auditoría deben ser independientes de las actividades 0ue auditan.
El uso de miembros e3ternos o internos en el e0uipo de auditoría 0ueda a discreción del cliente. 7n miembro del e0uipo de auditoría elegido dentro de la organización no debe depender de a0uellos 0ue son los responsables directos por el tema 0ue se esté auditando. Los miembros del e0uipo dé auditoría deben poseer una combinación adecuada de conocimientos, aptitudes y e3periencia para 4acerse cargo de las responsabilidades de la auditoría.
V.3 ADECUADO CUIDADO PROFESIONAL En la realización de una auditoría ambiental, los auditores deben poner el, cuidado, la diligencia, la aptitud y el juicio esperado de cual0uier auditor en circunstancias similares. La relación entre los miembros del e0uipo de auditoría y el cliente debe ser de confidencialidad y discreción. Los miembros del e0uipo de auditoría no deben transferir, sin aprobación e3presa del cliente y, cuando corresponda, sin la aprobación del auditado, información o documentos obtenidos durante la auditoría, ni el informe final, a terceras partes, e3cepto 0ue sea re0uerido por ley. El auditor debe seguir procedimientos 0ue tengan en cuenta el aseguramiento de la calidad.
V.4 PROCEDIMIENTOS SISTEMATICOS La auditoría ambiental se debe realizar de acuerdo con estos principios generales y siguiendo la guía elaborada para el tipo apropiado de auditoría ambiental. 5ota La norma !"#$%!&' ()*( ( por ejemplo, es una guía para llevar a cabo auditorías de sistemas de gestión ambiental. Para mejorar la co4erencia y la contabilidad, es conveniente 0ue la auditoría ambiental sea conducida de acuerdo con métodos documentados y bien definidos, y procedimientos sistem1ticos. Para cual0uier tipo de auditoría ambiental, los métodos y procedimientos deben ser co4erentes. Los procedimientos para un tipo de auditoría ambiental difieren de a0uellos para otro tipo sólo en lo 0ue es esencial al car1cter específico de un tipo determinado de auditoría ambiental.
V. CRITERIOS* EVIDENCIA ) !ALLA"GOS DE AUDITORÍA La determinación de los criterios de auditoría debe ser un paso temprano y esencial en una auditoría ambiental. Estos criterios deben ser acordados,
con un nivel adecuado de detalle, entre el auditor jefe y el cliente, y luego comunicados al auditado. &e debe reunir, analizar, interpretar y registrar información adecuada para usada como evidencia de auditoría en un proceso de an1lisis y evaluación, destinado a determinar si se cumple con los criterios de auditoría. La evidencia de auditoría debe ser de una calidad y cantidad tal 0ue, auditores ambientales competentes 0ue trabajen en forma independiente, 4agan 4allazgos similares al evaluar la misma evidencia de auditoría con los mismos criterios de auditoría.
V.# CONFIABILIDAD DE LOS !ALLA"GOS ) CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA El proceso de auditoría ambiental debe estar diseñado de modo de proveer al cliente y al auditor el nivel de confianza adecuado en la contabilidad de los 4allazgos de la auditoría y de cual0uier conclusión de auditoría. La evidencia de auditoría reunida durante una auditoría ambiental ser1 inevitablemente sólo una muestra de la información disponible, en parte por0ue una auditoría ambiental se realiza durante un período limitado de tiempo y con recursos limitados. E3iste, por lo tanto, un elemento de incertidumbre in4erente a todas las auditorías ambientales y todos los usuarios de los resultados de las auditorías ambientales deben ser conscientes sobre dic4a incertidumbre. El auditor ambiental debe tener en cuenta las limitaciones asociadas con la evidencia reunida durante la auditoría y el reconocimiento de la incertidumbre in4erente a los 4allazgos de auditoría y a cual0uier conclusión de auditoría y debe tomar en cuenta estos factores al planificar y ejecutar la auditoría. El auditor ambiental se debe esforzar por obtener suficiente evidencia de auditoría, con el fin de tener en cuenta los 4allazgos individuales significativos y = la suma de los 4allazgos de menor significación, ya 0ue ambos pueden afectar las conclusiones de la auditoría.
V.% INFORME DE AUDITORÍA Los 4allazgos de la auditoría o un resumen de éstos deben ser comunicados al cliente mediante un informe escrito. &alvo 0ue sea específicamente e3cluido por el cliente, el auditado debe recibir una copia del informe de auditoría.
La siguiente es información relacionada con la auditoría, 0ue se puede incluir en los informes de auditoría, aun0ue no es la 6nica a9 La identificación de la organización auditada y del cliente: b9 Los objetivos y el, alcance acordados de la auditoría: c9 Los criterios acordados para la realización de la auditoría: d9 El período cubierto por la auditoría y la8s9 fec4a8s9 de realización de la auditoría: e9 La identificación de los miembros del e0uipo de auditoría: f9
La identificación de los representantes del auditado 0ue participan en la auditoría:
g9 7na declaración sobre la naturaleza confidencial de su contenido: 49 La lista de distribución del informe de auditoría:
VI.
i9
7n resumen del proceso de auditoría, incluido cual0uier obst1culo encontrado:
j9
Las conclusiones de la auditoría.
CONCLUSIONES: •
VII.
BIBLIOGRAFIA: +,,-:///.5678,69.57-66<&4 +,,-=:5=>6?.@9=./5>-==.57200&03,=514010.->@ +,,-:+6'4,.895=-5,.-2010096==51401014011? 14012.+,79 +,,-:///.7556@6=.57,6865=&26>,56678,69 576==56>,56678,69576==52.=+,79
