La empresa “CONSERVAS DEL MAR” S.A.C. ubicada en la Ciudad de Chimbote se dedica a la producción y comercialización de conservas de pescado a nivel nacional, y al 31 de mayo de 2011 nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias
10,000.00 15,000.00 9,000.00 24,000.00
Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
17,000.00 11,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activos Intangibles
90,000.00 12,000.00
Obligaciones Financieras
45,000.00
Capital Reservas Legales Resultados Acumulados
50,000.00 10,000.00 27,000.00
Asimismo, se conoce que durante el mes de junio del 2015, se han efectuado las siguientes operaciones contables: 1. El 02.06.2015 se compra al crédito a la empresa “PESCA NATIVA” S.R.L. 500 toneladas métricas (TM) de sardina, producto apto para la producción de conservas por el importe de S/. 7,000. 2. El 04.06.2015 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa “PALMITOS VERDES” S.A.C. por la suma total de S/. 2,000 más IGV. Se paga con cheque. 3. El 06.06.2015 la empresa empresa adquiere 500 latas para conserva por un importe importe total de S/. 600 más IGV. Se paga en efectivo. 4. El 09.06.2015 se compra compra 140 1 40 galones de petróleo a la empresa empresa “PETRAPLUS” S.A.C. por un importe de S/. 700 700 más IGV. Se paga el 50 % con cheque.
5. El 14.06.2015 se retiran del almacén los siguientes bienes, para destinarlos al proceso productivo: Sardinas
Aceite vegetal
Latas
Petróleo
6. El 23.06.2015 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los recibos de servicios públicos por los siguientes importes:
Recibo de Agua Recibo de Luz Recibo de Teléfono
400.00 350.00 250.00
72.00 63.00 45.00
472.00 413.00 295.00
La distribución de los gastos se realiza de la siguiente forma: 70 % para Costo de Producción 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas 7. El 26.06.2015 se incurre en gastos de mantenimiento de planta por la suma de S/. 300, según recibo por honorarios del Sr. Benjamín Morales. Este recibo fue pagado en efectivo. 8. El 27.06.2015 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2015 por un monto de S/. 8,000. Asimismo, se paga una parte del pasivo por compra de activo inmovilizado por la suma de S/. 5,000. 9. El 30.06.2015, a continuación, se muestra el resumen de Planilla Mensual de Remuneraciones:
S/. 7,000.00
S/. 910.00
6,090.00
630.00
Las remuneraciones se pagan vía transferencia de fondos de la cuenta corriente de la empresa a la cuenta de los trabajadores. La distribución de los gastos de planilla se realiza de la siguiente forma: 70 % para Costo de Producción
20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas
10. El 30.06.2015 se calcula la depreciación del mes en S/. 1,500 y la amortización en S/. 300. La distribución de la depreciación y amortización se realiza de la siguiente forma: 70 % para Costo de Producción 20 % para Gastos Administrativos 10 % para Gastos de ventas
11. El 30.06.2015 el área de producción nos informa que luego de haber efectuado el proceso productivo, se han obtenido 8,500 conservas que se encuentran listas para su venta. Asimismo, nos señala que como resultado del proceso se han obtenido desechos valorizados en S/. 901. 12. El 30.06.2015 se efectúa la venta al crédito de 1,000 conservas a la empresa “MUNDO RAIZ” S.A.C. por la suma total de S/. 3,500 más IGV. El costo de ventas asciende a S/. 2,000.
A continuación desarrollaremos el caso planteado, efectuando la contabilización y registro de las operaciones descritas en los siguientes libros y estados contables. Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobación Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral
PERIODO
: Junio del 2015
RUC
: 20438944586
RAZON SOCIAL
: “Conservar del Mar” SAC
Asiento de reapertura
------------------------------1------------------------------
101
Caja
104
Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041
121 1212
Cuentas corrientes Operativas
Emitidas en cartera
Reclamaciones a terceros
1621
Compañías aseguradoras
2111
Conservas de pescado
Terrenos
3311
Terrenos
332 3321 33211
Costo
Costo de adquisición o construcción
3331
Maquinarias y equipos de explotación
3351 33511 336 3361 33611
342 3421 34211
391
24,000.00
30,000.00
Edificaciones administrativas
Maquinarias y equipos de explotación
335
9,000.00
Edificaciones
333
33311
15,000.00
Productos manufacturados
331
33111
9,000.00
Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
162
211
1,000.00
Costo de adquisición o construcción
50,000.00
20,000.00
Muebles y enseres Muebles Costo
6,000.00
Equipos diversos Equipo para procesamiento de información (PC) Costo
4,000.00
Patentes y propiedad industrial Patentes Costo
Depreciación acumulada
15,000.00
3913
Inmuebles, maquinaria y equipo - costo.
39131
Edificaciones.
8,000.00
39132
Maquinarias y equipos de explotación.
7,000.00
39134
Muebles y enseres.
2,000.00
39135
Equipos diversos.
3,000.00
392 3921 39212
421 4212
451 4511
465 4654
501 5011
Amortización acumulada Intangibles – costo Patentes y propiedad industrial
3,000.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
17,000.00
Prestamos de instituciones financieras y otras entidades Instituciones financieras
45,000.00
Pasivos por compra de activo inmovilizado Inmuebles, maquinaria y equipo
11,000.00
Capital social Acciones
50,000.00
582
Legal
10,000.00
591
Utilidades no distribuidas
5911
Utilidades acumuladas
27,000.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al reinicio de las operaciones
Compra de sardinas
------------------------------2------------------------------
602
Materias primas
6021
Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
7,000.00
x/x Por la compra de sardinas para la producción de cons. de pescado ------------------------------3------------------------------
241
Materias primas para productos manufacturados
612
Materias primas
6121
Materias primas para productos manufacturados x/x Por el ingreso de la materia prima al almacén
7,000.00
7,000.00
Compra de aceite vegetal
------------------------------4------------------------------
603 6031
401 4011 40111
421 4212
Materiales auxiliares, suministros y repuestos Materiales auxiliares
2,000.00
Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV – cuenta propia
360
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
2,360.00
x/x Por la compra de aceite vegetal para la prod. de cons. De pescado ------------------------------5------------------------------
251
Materiales auxiliares
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131
Materias auxiliares
2,000.00
2,000.00
x/x Por el ingreso de la materiales auxiliares al almacén ------------------------------6------------------------------
421 4212
104 1041
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
2,360.00
Cuentas corrientes en Instituciones Financieras Cuentas corrientes Operativas
2,360.00
x/x Por el pago efectuado
Compra de latas para conservas
------------------------------7------------------------------
604 6041
401 4011 40111
Envases y embalajes Envases
600.00
Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV – cuenta propia
108
421 4212
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
708.00
x/x Por la compra de latas para la prod. de cons. De pescado ------------------------------8------------------------------
261
envases
614
Envases y embalajes
6141
600.00
Envases
600.00
x/x Por el ingreso de los envases al almacén ------------------------------9------------------------------
421 4212
101
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
708.00
Caja
708.00
x/x Por el pago efectuado
Compra de combustible
------------------------------10------------------------------
603 6032
401 4011 40111
421 4212
Materiales auxiliares, suministros y repuestos Suministros
700.00
Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV – cuenta propia
126.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
826.00
x/x Por la compra de combustible para las maquinarias ------------------------------11------------------------------
252
Suministros
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132
Suministros
700.00
700.00
x/x Por el ingreso de los suministros al al macén ------------------------------12------------------------------
421 4212
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
413.00
104 1041
Cuentas corrientes en Instituciones Financieras Cuentas corrientes Operativas
413.00
x/x Por el pago efectuado
Salida de almacén de las sardinas para proceso productivo.
------------------------------13------------------------------
612
Materias primas
6121
Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
241
Materias primas para productos manufacturados
7,000.00
x/x Por la salida de almacén de las sardinas ------------------------------14------------------------------
921 9211
791
Costos directos de producción Materias primas
7,000.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
7,000.00
x/x Por la incorporación de las sardinas al proceso productivo
Salida de almacén del aceite vegetal para el proceso productivo
------------------------------15------------------------------
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131
Materiales auxiliares
2,000.00
251
Materiales auxiliares
2,000.00
x/x Por la salida de almacén del ac eite vegetal ------------------------------16------------------------------
921 9212
791
Costos directos de producción Materiales auxiliares
2,000.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
2,000.00
x/x Por la incorporación del aceite vegetal al proceso productivo
Salida de almacén de los envases para el proceso productivo
------------------------------17------------------------------
614
Envases y embalajes
6141
Envases
600.00
261
Envases
600.00
x/x Por la salida de almacén de los envases ------------------------------18------------------------------
921 9213
791
Costos directos de producción Envases
600.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
600.00
x/x Por la incorporación de los envases al proceso productivo
Salida de almacén del combustible para el proceso productivo
------------------------------19------------------------------
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132
Suministros
700.00
252
Suministros
700.00
x/x Por la salida de almacén del combustible ------------------------------20------------------------------
921 9212
791
Costos directos de producción Materiales auxiliares
700.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
700.00
x/x Por la incorporación del combustible al proceso productivo
Registros de los servicios públicos.
------------------------------21------------------------------
636
Servicios básicos
6361
Energía eléctrica
350.00
6363
Agua
400.00
6364
Teléfono
250.00
401 4011 40111
421 4212
Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV – Cuenta propia
180
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
1,180.00
x/x Por la contabilización de los servicios públicos ------------------------------22------------------------------
922
Costos indirectos de fabricación
9221
Servicios públicos
700.00
941
Gastos generales
200.00
951
Gastos de publicidad
100.00
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,000.00
x/x por la transferencia de los gastos de servicios públicos ------------------------------23------------------------------
421 4212
104 1041
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Emitidas
1,180.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas
1,180.00
x/x por el pago efectuado
Registro del desembolso por mantenimiento
------------------------------24------------------------------
634 6343
424
Mantenimiento y reparaciones Inmuebles, maquinaria y equipo
300.00
Honorarios por pagar
300.00
x/x Por la contabilización de los honorarios por mantenimiento ------------------------------25------------------------------
922 9222
791
Costos indirectos de fabricación Mantenimiento
300.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
300.00
x/x por la transferencia al costo de producción ------------------------------26------------------------------
424
Honorarios por pagar
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041
Cuentas corrientes operativas
1,180.00
x/x por el pago efectuado
Registro de la cobranza y del pago efectuado el 27.06.2015
------------------------------27------------------------------
104 1041
121 1212
Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas
8,000.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Emitidas en cartera
8,000.00
x/x por la cobranza de las facturas. ------------------------------28------------------------------
465 4654
104 1041
Pasivos por compra de activo inmovilizado. Inmuebles, maquinaria y equipo.
5,000.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas.
5,000.00
x/x por el pago pendiente de la compra del activo fijo.
Contabilización de la planilla mensual.
------------------------------29------------------------------
621
Remuneraciones
6211
Sueldos y salarios
627 6271
403
7,000.00
Seguridad y previsión social y otras contribuciones. Régimen de prestaciones de salud
630.00
Instituciones publicas
4031
ESSALUD
630.00
4032
ONP
910.00
411
Remuneraciones por pagar.
4111
Sueldos y salarios por pagar.
6,090.00
x/x por el registro de la planilla mensual ------------------------------30------------------------------
921 9216
Costos directos de producción. Mano de obra.
5,341.00
941
Gastos generales.
1,526.00
951
Gastos de publicidad
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
763.00
7,630.00
x/x por la transferencia del desembolso de planilla. ------------------------------31------------------------------
411 4111
104 1041
Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar.
6,090.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas
6,090.00
x/x por el pago de las r emuneraciones del mes.
Registro de la depreciación y amortización.
------------------------------32------------------------------
681 6814
Depreciación Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68141
Edificaciones
68142
Maquinarias y equipos de explotación
68144
Muebles y enseres.
68145
Equipos diversos
682 6821 68212
391 3913
1,500.00
Amortización de intangibles.
300.00
Amortización de intangibles – Costo Patentes y propiedad industrial.
Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39131
Edificaciones
30132
Maquinarias y equipos de explotación
39134
Muebles y enseres
39135
Equipos diversos
1,500.00
392 3921 30212
Amortización acumulada
300.00
Intangibles – Costo Patentes y propiedad industrial x/x por el registro contable de la depreciación y amortiz. del mes ------------------------------33------------------------------
922 9226
Costos indirectos de fabricación Depreciación
1,260.00
941
Gastos generales
360.00
951
Gastos de publicidad
180.00
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,800.00
x/x por la transferencia de la depreciación.
Registro de la obtención del producto terminado.
------------------------------34------------------------------
211 2111
Productos manufacturados Conservas de pescado
222
Desechos y desperdicios
711
Variación de productos terminados
7111
Productos manufacturados
17,000.00
901.00
17,901.00
x/x por el reconocimiento de los productos terminados.
Registro de la venta de mercaderías.
------------------------------35------------------------------
121 1212
401 4011 40111
702
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Emitidas en cartera
4,130.00
Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV – Cuenta propia
Productos terminados
630.00
7021 70211
Productos manufacturados Terceros
3,500.00
x/x por la venta de conservas del mes. ------------------------------36------------------------------
692 6921 69211
211 2111
Productos terminados. Productos manufacturados Terceros
2,000.00
Productos manufacturados Conservas de pescado x/x por el reconocimiento del costo de ventas
2,000.00
PERIODO RUC RAZON SOCIAL
: Junio del 2015 : 20438944586 : “Conservar del Mar” SAC
S/.
10,000.00
S/.
2,360.00
S/.
15,000.00
S/.
8,000.00
S/.
708.00
S/.
4,130.00
S/.
413.00
S/.
1,180.00
S/.
300.00
S/.
5,000.00
S/.
6,090.00
S/.
2,000.00
S/.
901.00
S/.
600.00
S/.
24,000.00
S/.
17,000.00
S/.
2,000.00
S/.
2,000.00
S/.
700.00
S/.
700.00
S/.
15,000.00
S/.
1,540.00
S/.
6,090.00
S/.
8,000.00
S/.
9,000.00
S/.
7,000.00
S/.
7,000.00
S/.
600.00
S/.
110,000.00
S/.
23,000.00
S/.
360.00
S/.
1,800.00
S/.
108.00
S/.
126.00
S/.
180.00
S/.
2,360.00
S/.
17,000.00
S/.
708.00
S/.
7,000.00
S/.
413.00
S/.
2,360.00
S/.
1,180.00
S/.
708.00
S/.
300.00
S/.
826.00
S/.
1,180.00
S/.
300.00
S/.
6,090.00
S/.
45,000.00
S/.
10,000.00
S/.
7,000.00
S/.
7,000.00
S/.
2,000.00
S/.
2,000.00
S/.
600.00
S/.
600.00
S/.
700.00
S/.
700.00
S/.
1,800.00
S/.
S/.
S/.
S/.
5,000.00
S/.
11,000.00
S/.
27,000.00
7,630.00
S/.
7,000.00
S/.
2,000.00
S/.
600.00
S/.
700.00
S/.
1,000.00
S/.
300.00
2,000.00
17,901.00
S/.
200.00
S/.
100.00
S/.
1,526.00
S/.
763.00
S/.
360.00
S/.
180.00
S/.
7,000.00
S/.
7,000.00
S/.
2,000.00
S/.
2,000.00
S/.
600.00
S/.
600.00
S/.
700.00
S/.
700.00
S/.
1,000.00
S/.
700.00
S/.
300.00
S/.
300.00
S/.
7,630.00
S/.
5,341.00
S/.
1,800.00
S/.
1,260.00
S/.
50,000.00
S/.
3,500.00
BALANCE DE COMPROBACION : JUNIO 2015 : 20438944586
PERIODO RUC RAZON SOCIAL
: “CONSERVAS DEL MAR” SAC
DEUDOR EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR – COMERCIALES CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS TRIBUTOS POR PAGAR – IGV TRIBUTOS POR PAGA – ESSALUD ONP REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR – COMERCIALES OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS COMPRAS VARIACION DE EXISTENCIAS GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES COSTO DE VENTAS VENTAS VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS COSTO DE PRODUCCION GASTO DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS
ACREEDOR
DEBE
18,000.00 19,130.00 9,000.00 41,000.00 901.00 7,000.00 2,700.00 600.00 110,000.00 15,000.00 0.00
16,051.00 8,000.00 0.00 2,000.00 0.00 7,000.00 2,700.00 600.00 0.00 0.00 24,800.00
1,949.00 11,130.00 9,000.00 39,000.00 901.00 0.00 0.00 0.00 110,000.00 15,000.00
774.00 0.00 6,090.00 4,961.00 0.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 10,300.00 10,300.00 7,630.00 1,300.00 1,800.00 2,000.00 0.00 0.00 0.00 17,901.00 2,086.00 1,043,00
630.00 1,540.00 6,090.00 29,374.00 45,000.00 11,000.00 50,000.00 10,000.00 27,000.00 0.00 10,300.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3,500.00 17,901.00 21,030.00 0.00 0.00 0.00
144.0
HABER
ACTIVO
PERDIDAS
GANANCIAS
PERDIDAS
GANANCIAS
1,949.00 11,130.00 9,000.00 39,000.00 901.00 0.00 0.00 0.00 110,000.00 15,000.00 24,800.00
24,800.00 144.00
1,540.00 0.00 24,413.00 45,000.00 6,000.00 50,000.00 10,000.00 27,000.00 10,300.00 0.00 7,630.00 1,300.00 1,800.00 2,000.00
1,540.00 0.00 24,413.00 45,000.00 6,000.00 50,000.00 10,000.00 27,000.00 10,300.00 0.00 7,630.00 1,300.00 1,800.00 2,000.00
3,500.00 17,901.00 21,030.00 17,901.00 2,086.00 1,043.00
PASIVO Y PATRIMONIO
2,000.00 3,500.00 17,901.00
3,500.00
2,086.00 1,043.00
CONSERVAS DEL MAR SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 DE JUNIO DEL 2015 (EN SOLES)
Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias
1,949.00 11,130.00 9,144.00 39,901.00
Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar
24,413.00 7,540.00
Inmuebles, maquinaria y equipo Activos intangibles
88,500.00 11,700.00
Obligaciones financieras
45,000.00
Capital Reservas legales Resultados acumulados
50,000.00 10,000.00 25,371.00
CONSERVAS DEL MAR SAC ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL AL 30 DE JUNIO DE 2015 (EN SOLES) VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)
3,500.00
COSTO DE VENTAS
-2000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTO DE VENTAS
-2,086.00 1,043.00
OTROS INGRESOS (GASTOS) IMPUESTO A LA RENTA
