FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
TRABAJO MONOGRÁFICO: Comprobantes de Pago
Asignatura: Documentación Contable
Autores: Pérez Hoyos, Frank David
Docente: Jenny Vega Garcia
Chimbote- Perú 2016
EPÍGRAFE “Un gobie rno sería considerado un gobierno duro
Si gravase a su gente con una décima parte de sus ingr esos”
Benjamín Franklin (1706-1790).
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DEDICATORIA Dedicamos está presente monografía a nuestra Familia y sobre todo a nuestros padres que son un Gran apoyo en la vida .
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AGRADECIMIENTO Agradecemos a dios por haber hecho posible la Realización de esta monografía: asimismo a nuestra Profesora Jenny Vega Garcia, por la orientación y la paciencia Y de desarrollo de este presente trabajo.
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INDICE Epígrafe
II
Dedicatoria
III
Agradecimiento
IV
Introducción
VI
TABLA DE CONTENIDO 1.
2.
3.
4.
Concepto de los Comprobantes de Pago ................................................................................ 2 1.1.
En qué casos son emitidos los comprobantes de pago ................................................... 3
1.2.
Exceptuados de poder emitir los comprobantes de pago .............................................. 4
1.3.
Monto mínimo emitidos en los comprobantes de pago ................................................. 4
1.4.
Importancia de los comprobantes de pago..................................................................... 4
1.5.
Consecuencias de la infracción........................................................................................ 5
Tipos de Comprobantes de Pago............................................................................................. 8 2.1.
Factura: ............................................................................................................................. 8
2.2.
Emisión .............................................................................................................................. 8
2.3.
Sus partes .......................................................................................................................... 8
2.4.
Destino de la información impresa ................................................................................. 8
Liquidación de compras........................................................................................................... 9 3.1.
Emisión .............................................................................................................................. 9
3.2.
destino de la información impresa .................................................................................. 9
3.3.
Sus partes .......................................................................................................................... 9
3.4.
Características del comprobante de pago: Factura – Liquidación de compra ......... 10
Boleta de venta........................................................................................................................ 10 4.1.
Emisión ............................................................................................................................ 10
4.2.
Reemplazar las boletas que no han sido emitidas ....................................................... 11
4.3.
Sus partes ........................................................................................................................ 11
4.4.
Destino de información .................................................................................................. 11
5.
Conclusiones ........................................................................................................................... 12
6.
Referencias Bibliográficas ..................................................................................................... 13
7.
Anexos ..................................................................................................................................... 14 V
INTRODUCCIÓN
Vivimos en un mundo de comercialización en el que todo ser humano la realiza para subsistencia, mediante los hechos económicos. Asimismo, una persona cualquiera realiza esta acción desde la compra de un lapicero, la compra de acciones de una empresa, incluso al brindar servicios profesionales. Entonces ¿porque es indispensable el uso de los comprobantes de pago en la vida cotidiana de las personas? El presente trabajo, está dirigido a las personas, compañeros de carrera, profesores y a todos aquellos que gusten enriquecer su conocimiento; pues se busca plasmar los siguientes objetivos: conocer la importancia, principales requisitos y consecuencias ante la infracción de los comprobantes de pago. Escogimos el tema, los comprobantes de pago porque no le presta atención necesaria como la que debería tener, con este trabajo podemos llegar a ver como con tribuimos al desarrollo del país, mediante los impuestos tributarios que cada empresa emite a la SUNAT. Con ellos nos proponemos, que todos los peruanos exijan y emitan estos documentos. Este trabajo está estructurado de la siguiente manera: capitulo uno, conceptos de los comprobantes de pago, casos en que son emitidos, importancia y sus consecuencias, capitulo dos se hablara de los tipos de comprobantes de pago, como la factura, liquidación de compras, boletas de ventas, recibo por honorarios y los tickets y finalmente la bibliografía y los anexos. Todo aquello mencionado anteriormente realizar con la finalidad de hacer mucho más entendible el tema, el cual se encuentra basado en diversas fuentes de información recolectadas.
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CAPITULO I LOS COMPROBANTES DE PAGO
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LOS COMPROBANTES DE PAGO 1. Concepto de los Comprobantes de Pago Para entender lo que significa comprobantes de pago, se debe empezar conociendo cual es la rama encargada de estudiarlos: […] Sostiene que la documentación mercantil, es una rama de la contabilidad que se estudia en forma técnica a todos los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, además sirven como una constancia escrita de un convenio realizado. […](Giraldo, s.f) Estos documentos mercantiles sirven a las empresas u organizaciones para comprobar y respaldar las transacciones operacionales. Con lo expuesto por el autor mencionado, podemos afirmar que la documentación mercantil se encarga de estudiar y mostrar la importancia que tienen los comprobantes de pago para las transacciones operacionales que realiza una empresa u organización, Sunat considera comprobantes de pago a todo documento que acredite la trasferencia de bienes, entrega en uso u prestación de servicios, calificado como tal por la superintendencia nacional de administración tributaria. Los comprobantes de pago a todo documento que acredite la trasferencia de bienes, entrega en uso u prestación de servicios, calificado como tal por la superintendencia nacional de administración tributaria. Además el autor citado anteriormente, considera que los comprobantes de pago son aquellos documentos, que cumplen con todas las características y requisitos establecidos en la norma, de acuerdo al reglamente de los comprobante de pago (RCP); entre los cuales tenemos: facturas, boleta de ventas, liquidaciones de compra, tickets, recibo por honorarios y las notas de débito, crédito y las guías de remisión, siempre que hayan sido impreso por empresas inscritas en el registro de imprentas. Por lo tanto todo comprobante de pago, es un documento que nos permite acreditar la entrega de los bienes y/o servicios, el cual es exigido por la SUNAT (superintendencia de unidad tributaria). Todos estos documentos para ser considerados de pago. Deberán tener características y los requisitos expuestos por la institución que los exige SUNAT. Casos en que son emitidos los comprobantes de pago.
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1.1. En qué casos son emitidos los comprobantes de pago Deberán ser emitidos de manera oportuna en los casos de una transferencia de bienes, retiro de bienes inmuebles, en la transferencia de los bienes muebles: mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega de un bien en la prestación de servicios, en el cual se incluyen el arrendamiento y el arrendamiento financiero. […] Se emitirán comprobantes de pago en caso que el constructor efectúe la primera venta de un bien inmueble a un agente de retención, esta operación esta afecta al IGV debiéndose emitir el comprobante de pago en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto o parcial que se perciba y con los requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago […] (Sunat, s,f) También, la fuente mencionada anteriormente, nos indica que si existen pagos parciales, la emisión y la entrega del comprobante de pago deberán efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial .el valor de venta en estos casos será el monto del pago parcial efectuado, Se debe precisar que el terreno no eta gravado con el IGV. Pero si la construcción y que la retención se efectuar por este último concepto. Los comprobantes de pago deberán ser conservados por diez años contados desde la fecha de emisión del documentó, los cuales servirán de información necesaria para los auditores de los estados contables también suele set requerida por disposiciones legales (especialmente impositiva y provisional).además pueden ser útiles como elementó de prueba en casos de controversia. Existen muchos casos y situaciones en la que podemos emitir comprobantes de pago. Como por ejemplo podemos recalcar en la trasferencia de bienes muebles e inmuebles además de bienes muebles en los pagos parciales en la prestación de servicios y muchos casos más mencionados, con ellos se puede concluir que aquellos documentos son de suma importancia en un negocio, empresa u organización y ofrezca sus productos o servicios al mercado. Complementando con (pantigoso, 2012, p.3) podemos apreciar un claro ejemplo de la emisión empresa trabajador es decir si una empresa realiza ventas a sus trabajadores, por ejemplo de vender bidones de agua a sus trabajadores dicha empresa deben hacer entrega de los comprobantes de pago siempre y cuando la cantidad llegue a superar los s/. 5.00 de no hacerlo y con la posible detección de la SUNAT. Se procedería a la sanción correspondiente, ya sea de cierre y/o multa.
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Otro caso puesto por el autor mencionado anteriormente es: cuando un policía de franco que presta sus servicios de seguridad en una entidad no debe emitirlo, salvo que supere los s/. 8.00 en ese supuesto, si se excede debe emitir un revivo por honorario se entiende por el total de lo cobrado.
1.2. Exceptuados de poder emitir los comprobantes de pago Se exceptúa de e emitir comprobantes de pago, en las operaciones que realice la iglesia católica las entidades públicas o del estado en la trasferencia de bienes a causa de muerte. En venta de diarios, revistas, en el servicio o comercio ambulatorio, transferencia de bienes por medio de máquinas expendedoras automáticas, en los aportes efectuados por ESSALUD, por los servicios de seguridad originados en convenios con la policía Nacional del Perú, entre otros (Aguilar, 2012). Con ellos se puede concluir que todas las personas naturales no están exigidos a emitir comprobantes ya sea por alguna razón dada por ley.
1.3. Monto mínimo emitidos en los comprobantes de pago […]Las operaciones con consumidores finales que no excedan la suma e cinco nuevos soles (S/. 5.00) la obligación de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá entregárselo. […] (Aguilar, 2012, p, 16). Con ellos podemos confirmar que los comprobantes de pago, deberán ser emitidos desde el mínimo monto siempre y cuando sean exigidos por la persona que los solicite, pero deberán emitirse obligatoriamente desde el monto de siete nuevos soles.
1.4. Importancia de los comprobantes de pago Porque ayudan a evitar la evasión tributaria, Cuando se emite un comprobante entonces hay una prueba de la transacción y ésta se anota en los registros y libros contables. En consecuencia, se declararán ingresos correctos y se pagarán los impuestos respectivos. (Giraldo, s, 1) Los comprobantes de pago, son muy importantes para todo tipo de operaciones legal. El autor menciona que todos las obras y servicios públicos que vez a tu alrededor han sido realizadas por el estado gracias al de todos los peruanos. Este aporte es conocido por tributo impuesto contribuciones y tasas.
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Con lo mencionado anteriormente, se concluye que todas las obras públicas son realizadas con un porcentaje del dinero de cada uno de los peruanos, además es de mucha importancia para dar constancia de haber recibido o entregado un bien o un servicio.
1.5. Consecuencias de la infracción El no emitir los comprobantes de pago: pueden llegar a tener muchas consecuencias negativas y graves, tanto para la organización como para la persona que nos exige. Las sanciones dadas por la ley cuando se comete alguna infracción de los comprobantes de pago entre ellos se expone al no emitir los comprobantes de pago, se les da la sanción del 50% UIT, o también al cierre de una empresa, al emitir comprobantes de pago que no cumplan con las características necesarias para ser consideradas comprobantes de pago se les dará sanción del 25% de la UIT o el cierre del negocio. (Aguilar ,2012) Al emitir comprobantes de pago, distintos a los de la operación realizada se les dará la sanción del 25% de la UIT o el cierre de un negocio. Al transportar bienes o pasajeros sin los necesarios comprobantes de pago, se les dará la sanción del internamiento temporal del vehículo utilizando en la operación. Cuando el usuario, no obtiene un comprobante el pago, por su operación realizada este deberá pagar el 5% de la UIT. Al utilizar maquina registradoras, las cuales no se encuentran registradas en la SUNT para así poder emitir comprobantes de pago, se le dará la sanción de comiso o multa. Al no tener ningún comprobante de pago que sustente o acredite su posesión de ello, se le apicara el comiso de mercadería. De todos los enunciados dados anteriormente, se pude resumir que los comprobantes de pago, deben ser emitidos obligatoriamente. Además estos en el momento de su llenado de los datos, se debe hacer con suma minuciosidad ya que por un mínimo error nos pueden causar un fuerte multa o grave sanción.
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COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la Sunat Señalar
Caracteristicas y requisitos
Oportunidad de su entrega.
Tabla I
Régimen General (RG) personas y entidades generadoras de Renta de tercera categoría
Tabla II
Personas naturales, que perciban venta de cuarta categoría, personas acogidas al régimen especial de renta (RER) y otra personas y entidades no incluidas en el tablas I y III, en lo que sea aplicable.
Tabla III
Personas y entidades que se encuentran en el nuevo régimen Único Simplificado (NRUS)
PARA LOS
LA MULTA NO PODRÁ SER MENOR A:
SUJETOS DE: Tabla I
2 UIT (S/.7700.00)
Tabla II
1 UIT (S/.3850.00)
Tabla III
50% UIT (S/.1925.00)
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CAPÍTULO II TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO
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2. Tipos de Comprobantes de Pago 2.1. Factura: En nuestra opinión, la factura es una comprobante de pago de mucha utilidad, ya que se hace presente en la compra – venta de producto, por ejemplo en casos como de exportación, para la sustentación de un gasto, etc. Además dicho comprobantes contiene partes que son de mucha importancia ya que la ausencia de una de ellas, es un delito de infracción incluso cuando no se le da el destino correcto.
2.2. Emisión Según (Aguilar, 2012) las facturas se emitirán en los siguientes casos: Cuando la operación se realice con sujetos del impuesto general a las ventas. Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar un gasto o costo para efecto tributario, en las operaciones de exportación, en los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliarios y en las operaciones realizar con las unidades ejecutoras y entidades del sector público nacional.
2.3. Sus partes Continuando con las partes de la factura son las siguientes:
Apellidos y nombres o razón social: los gerentes de tercera categoría deben consignar su nombré comercial en caso lo tuviera.
Dirección de la casa matriz
N° DE RUC
Número serie y número correlativo
Datos de la empresa (RUC, fecha de impresión, apellidos y nombres o razón social) N° de autorización de la SUNAT.
2.4. Destino de la información impresa
Original: usuario
Copia emisor
Copia SUNAT
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3. Liquidación de compras Es emitido a todos aquellos que realizan adquisidores o compras a personas naturales de productos o acopiadores, tales como ya sea artesanos, pescadores, las cuales no cuentan con un RUC o cualquier otra identificación, estas son emitidas por los contribuyentes del régimen general especial el impuesto a la renta SUNAT. […] Define
que la liquidación de compra se realiza en operaciones con vendedores, que no poseen RUC .la venta se realiza en lugares que se identifican por o puntos referenciales, tales como la de un rio, un árbol, etc. Además permiten ejercer el derecho al crédito fiscal […] (De PERU.COM. 2012) La liquidación de compra es un comprobante que facilita registrar, certificar y acreditar el hecho económico y/o comercial en el caso en que el vendedor ya sea por la carencia de RUC y/o DNI no puede lo, siendo emitido este por el comprador, por contribuyentes del RG Y REIR, el cual también hace retención del impuesto .además registrar el lugar donde se realiza el hecho económico
3.1. Emisión Tomando en su consideración a (Giraldo s,f) las liquidaciones de compra […] son emitidos por personas naturales o jurídicas ,sociales conyugales ,sucesiones individuad .sociedad de hecho u otros entes colectivos ,los cuales efectúen adquisiciones s de bienes de la personas naturales que poseen número de RUC[ …] (SUNAT.P.3.) .Entre los que tenemos a los acopiadores y extracción de madera de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios de caucho. Este comprobante de pago se utilizara para sustentar el gasto o costo tributario y con ellos permite aprovechar el crédito fiscal. El impuesto recaudado será retenido por el comprador de la mercadería el cual servirá de agente de la SUNAT.
3.2. destino de la información impresa
La original: Comprador
Primera copia: Vendedor
Segunda copia: Sunat (permanecerá en poder del comprador)
3.3. Sus partes
Tomando como referencia a (Aguilar, 2012), sus partes son las siguientes:
Apellidos y nombres, o razón social.
Dirección de casa matriz.
N° DE RUC.
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Numeración, datos de la imprenta (fecha de impresión, apellidos y nombres o razón social)
Determinación del comprobante: liquidación de compra
N° de autorización de la SUNAT.
Con relación al producto: cantidad, descripción, precio, total.
Firma del vendedor.
3.4. Características del comprobante de pago: Factura – Liquidación de compra Tratándose de facturas y liquidación de compra (Sunat ,2015) nos dice que tiene las siguientes características:
Dimensión mínima: 13x 14 Deben tener copias: La primera y la segunda copia expedidas mediante el papel carbón. Debe ir el contenido en un cuadro de cuyas mediadas de 8 cm x 4 cm, tanto la factura como la liquidación de compra, son similares en el sentido aspecto de que sus medidas mínimas no debe pasar de entre doce y catorce centímetros, así como la expedición de sus copias y el tamaño de recuadro que contiene los datos de dichos comprobantes impresos.
4. Boleta de venta Las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar costo y gasto para efecto tributario, salvo en los casos que la Ley lo permita y se debe identificar al adquiriente o usuario con su Número de RUC, así como sus apellidos y nombres o razón social.
4.1. Emisión En palabras de […] Las boletas de ventas, se emiten con consumidores finales, a fin de sustentar gasto para efecto tributario, por ejemplo al comprador abarrotes al comer en un restaurante y comprar un libro .además si la venta efectuada o el costo del servicio supere lo setecientos nuevos soles el usuario tendrá que dar sus datos personales tales como nombre completos, DNI, ETC. […] (SUNAT, 2015). En resumen, SUNAT, hace referencia de que las boletas de venta son emitidos por usuarios finales es decir con aquellas personas comunes y corrientes las cuales al hacer compras mayores de s/.700.00 se ven en la obligación de brindar sus datos más personales.
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4.2. Reemplazar las boletas que no han sido emitidas Aquellas boletas que no han sido emitidas durante el día (Pantanoso, 2012 ) “[…] dice que lo que se puede hacer es emitir una boleta de venta al final del día, por el importe total de todas aquellas ventas que no habían sido registradas en las boletas de venta [ …]”
4.3. Sus partes
Apellidos y nombres, o razón social
Dirección de casa matriz.
N° DE RUC.
Numeración , datos de la imprenta (fecha de impresión, apellidos y nombres o razon social)
N° de autorización de la SUNAT.
Con relación al producto : cantidad ,descripcion.
Monto total
4.4. Destino de información Original emisor Copia usuario Nos parece importante el que no debemos omitir ventas realizadas, por lo que se debe emitir una boleta de venta, paraqué certifique de estas, consideramos que, estas partes al igual que el resto de los comprobantes de pago son de mucha importancia y sobre todo de saber emitir correctamente el destino de este.
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5. Conclusiones
Los comprobantes de pago son importantes e indispensables en el uso de nuestra vida cotidiana, ya que por medio de estos se realizan operaciones comerciales de manera legal.
Al no cumplir con la emisión y la exigencia de los comprobantes de pago se emitirá una sanción a la persona que cometen la infracción puesto que estos se encuentran respaldados por la ley n°007/9.
Existen diversas operaciones comerciales en nuestro país, las cuales no pueden ser registradas por un mismo comprobante de pago, es por ello que existe un documento específico para cada operación económica.
Cada comprobante para distinta operación comercial pueden poseen diferentes formatos pata así poder ser eficientes en cada caso y poder satisfacer tanto al emisor y el usuario que participa.
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6. Referencias Bibliográficas
Aguilar, H. (2012). Comprobantes de pago y de guías de remisión. Lima. DePeru.com. (2012). http://www.deperu.com/abc/impuestos/303/tipos.de-comprobantesde-pago.
Giraldo, D. (2012). Documentación mercantil . Lima, Perú: ifoccom. Iberico, J. (2012). Reglamento de comprobantes de pago. Lima. Pantingoso, F. (2012). Reglamento de comprobantes . Obtenido de http://circulocontable.fullblog.com.ar/reglamento_de_comprobantes_de_pago_441 19. SUNAT. (2015). Tipos de comprobantes de pago . Obtenido de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1 884:comprobante-de-pago-concepto&catid=251:tipos-de-comprobantes-de-pago&Itemid=424. SUNAT.(s.f). (2015). Exige tu comprobante de pago . Obtenido de http://www.micomprobante.pe/porque_pedir_comprobante.html. SUNAT.(S.F). (2012). Consultas frecuentes. Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agenteRetencion/faqagentere tencion.htm.
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7. Anexos
Recuperado de: https://www.google.com.pe/search?q=COMPROBANTES+DE+PAGO&espv=2&biw=12 42&bih=606&site=webhp&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwi4m
Si el vendedor o comerciante no te entrega boleta de venta ticket, se apropia del monto
o del
Impuesto (IGV) que está Incluido Porque prueba que has
en el precio que has pagado
comprado un bien o te han
brindado
un
servicio y en caso de falla, puedes reclamar
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https://www.google.com.pe/search?q=COMPROBANTES+DE+PAGO&espv=2&biw=12 42&bih=606&site=webhp&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwi4
15
https://www.google.com.pe/search?q=COMPROBANTES+DE+PAGO+ANEXOS&espv= 2&biw=1242&bih=566&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwipisOXJ_JAhXGkw8KHdtSBdk
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