CUESTIONARIOS REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO INTRODUCCION El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empr empresa esa y segú según n las las circ circun unsta stanc ncia ias, s, es el de indi indica carr los los paso pasoss de las las prue prueba bass de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno.
CUESTIONARIOS Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, para evaluar el Control nterno y para! ". Establecer Establecer un plan a seguir seguir con el mínimo mínimo de de dificultad dificultades. es. #. $aci $acili lita tarr a los los asis asiste tent ntes es su labo laborr y prom promov over er su efic eficie ienc ncia ia y desa desarr rrol ollo lo profesional. %. &eterminar &eterminar la extensión extensión de de los procedim procedimientos ientos aplicabl aplicables es en las circunstanc circunstancias. ias. '. ndi ndica carr a los los supe superv rvis isor ores es y enca encarg rgad ados os,, las las prue prueba bass real realiz izad adas as y las las no aplicables o pendientes de efectuar. (. )ervir de guía guía para para la planeación planeación de futuras futuras auditorías. auditorías. *. +yudar +yudar a controlar controlar el el trabajo, trabajo, desarrollo desarrollo y a establecer establecer responsab responsabilidad ilidades. es. . $acilitar $acilitar la supervi supervisión sión del del trabajo trabajo efectuad efectuado o por los asistent asistentes. es. -os programas an sido dise/ados para cada área de los estados financieros, fijando los objetiv objetivos os de las pruebas pruebas de cumpli cumplimie miento nto de cada área área en particul particular, ar, para para de esta manera comprender mejor los fines 0ue se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas. -os cuestionarios dise/ados para facilitar la revisión y la evaluación del control interno, 0ue no son parte integral de los los programas guías, relacionados con los procedimientos de auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones situaciones posibles y por lo tanto, tanto, cuando cuando las las cara caract cter erís ísti tica cass part partic icul ular ares es de una una empr empres esa, a, no se cont contem empl plen en en dic dicos os cuestio cuestionar narios ios,, deberán deberán amplia ampliarse rse o modific modificarse arse,, de acuerd acuerdo o con las circuns circunstan tancia cias, s, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor público independiente, sino el de constituír una guía 0ue ayude a concluír la investigación conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
APÉNDICE INFORMACION GENERAL A ) INTRODUCCION -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoría aplicables según las circunstancias.
B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar! ". -a forma forma como están están cumplien cumpliendo do los directivo directivoss y funcionario funcionarioss sus obligacio obligaciones nes administrativas y las responsablidades asignadas. #. -as conexion conexiones es 0ue pueden pueden existir existir entre entre los funcion funcionarios arios y emplea empleados dos con otras empresas con las cuales se negocian. %. -as políticas de contratación de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. '. )i los funcion funcionario arioss y empleado empleadoss 0ue manejan manejan fondos, fondos, valores valores y almac1n almac1n están están respald respaldado adoss con pólizas pólizas de manejo manejo y cumpli cumplimie miento nto y si el monto monto de tales tales seguros y garantías tienen adecuada cobertura. (. )i los los activ activos os de la empr empres esaa están están adec adecua uada dame mente nte proteg protegid idos os con con póli pólizas zas de seguros 0ue cubran los riesgos 0ue están sujetos tales bienes. *. )i se obti obtien enee el mayor mayor benef benefic icio io por la empr empres esaa en cuant cuanto o a cobe cobert rtur uraa de los seguros y el costo de las primas 0ue se pagan.
C) PROGRAMAS ". 2evi 2evise se y eval evalúe úe la soli solide dezz o debi debili lida dade dess del del cont contro roll inter interno no y con con base base en dica dica evaluación! a3 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. b3 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666 66666666666666666666666666666666666 66666666666666666666666 66666666666666666666666 6666666666666666 6666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 66666666666666666666666666666666 6666666666666666666666666666666666666666666 6666666666666 66
INFORMACION GENERAL CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. GENE GENERA RALI LIDA DADE DES: S: ". 78iene 78iene la empresa empresa un un organigra organigrama ma o es0uema es0uema de organiz organización ación99 #. 7-as 7-as func funcio ione ness del del pers perso onal nal direc irecti tiv vo y fun funcion cionar ario ioss princ rincip ipal ales es de administración están delimitadas por los estatutos9. %. 7-os 7-os debe debere ress del del cont contad ador or gene genera rall está están n sepa separa rado doss de los los de las las pers person onas as encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.9. '. están bajo bajo la vigilancia vigilancia y superv supervisión isión de de los jefes de de contabilidad contabilidad los los empleados empleados de este este depa departa rtame ment nto o y los los libr libros os y regist registro ross cont contab able less en toda toda ofic oficin inaa o dependencia de la empresa9. (. 78iene 78iene la empresa empresa un un manual manual de procedimien procedimientos tos contabl contables9. es9. *. 8odo 8odoss los los comp compro roba bant ntes es,, info inform rmes es y esta estado doss fina financ ncie iero ross son son revi revisa sado doss y apro aproba bado doss por por depa depart rtam amen ento toss e indi indivi vidu duos os disti distint ntos os de a0ue a0uell llos os 0ue 0ue an an intervenido en su preparación9. . 7Est 7Están án debi debida dame ment ntee apro aproba bado doss los los asien asiento toss de diari diario o por por un func funcio iona nario rio o empleado responsable9. :. ;tiliz ;tilizaa la empresa empresa para para efect efectos os de cont control rol!! 7nformes 0ue comparen los presupuestos con los gastos realizados9. • 7Costos estándar9. • <. -os funcionar funcionarios ios y empleado empleadoss 0ue tienen tienen atribucion atribuciones es para revisar revisar aprobacion aprobaciones es previas, están provistos de! 7=odelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto9. • 7nstru 7nstruccio cciones nes sobre sobre la clase clase de operac operacion iones es 0ue pueden pueden ser aproba aprobado doss • previamente, limite y monto de las mismas9. ">. 78iene 78iene la empresa empresa un depart departame amento nto de audito auditoría ría interna interna 0ue opere en forma forma autónoma9. "". 7)i lo tiene a 0uien rinde rinde los informes9. informes9. "#. 7?emos 7?emos revisado revisado los progra programas mas de audito auditoría ría intern internaa para para determ determinar inar si son aprobados para llenar su cometido9. "%. 7contiene 7contiene el informe de auditoría auditoría interna! 7Conclusiones sobre la revisión9. • 7)alvedades a las cuentas, cuando sean necesarias9. • )ugerencias sobre las mejoras en los m1todos de control interno9. • "'. Con respecto a los informes de auditoría interna! 7)on revisados por funcionarios superiores9. • )e toman las medidas necesarias para corregir las diferencias9. • "(. 78oman 78oman como como regula regularid ridad ad sus vocaci vocacione oness los cajeros cajeros,, almace almacenis nistas tas y demás demás empl emplead eados os en pues puesto to de conf confia ianz nzaa y sus sus debe debere ress son son asum asumid idos os por por otro otross empleados! "*. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados! 7Carecen 1stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las • cuales la empresa negocia9.
En caso contrario, menciones cuáles empleados y con 0ue empresas tienen conexiones9. Existe un procedimiento 0ue proibe emplear dos o más funcionarios 0ue • desempe/en labores principalmente de contabilidad y caja, 0ue tengan algún grado de parentesco o consanguinidad9. ". 7-os funcionarios 0ue manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía9. ":. 74arece adecuado el monto de tales seguros o garantías9. "<. 7Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros9.
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
CAJA Y BANCOS A.
INTRODUCCION
Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! ". El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos. #. -a responsabilidad de los fondos fijos de caja, está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar. %. -os fondos fijos 0ue se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma 0ue las demás cuentas bancarias. '. Existen límites para los desembolsos, ce0ues girados contra los fondos de caja y para cual0uier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios, gastos de viaje, etc. (. -os desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, prenumerados, y con la debida identificación fiscal del beneficiario. *. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los ce0ues.
. -a auditoria interna u otra persona independiente, practica ar0ueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja.
C.
PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dica evaluación!
". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorándum con el resultado con el resultado del trabajo. -as conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
CAJA Y BANCOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. GENERALIDADES : ". 7-as funciones de los encargados de valores y fondos son tales 0ue no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos de los libros de caja9. #. 7-a apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas 0ue giran sobre ellas son debidamente autorizadas9. %. 7Existen instrucciones a los bancos indicando 0ue las personas autorizadas para firmar ce0ues no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios9. '. 7)e avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar ce0ues deja el empleo de la empresa9. (. )i esta situación no se a presentado, a previsto la empresa algún procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario9. *. 78odas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, están registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar9. . -os traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal 0ue, tanto cargos como abonos 0ueden registrados en una cuenta de control9. :. =antiene la empresa un control de los ce0ues posfecados9.
2. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS ". 7-as cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa9. #. 7-as reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados 0ue no preparen o firmen ce0ues o manejen dineros de la empresa9. %. 7-os extractos bancarios y los volantes de ce0ues pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al empleado 0ue prepara las reconciliaciones9. '. -os procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales 0ue aseguren una efectiva reconciliación, particularmente en cuanto a! 7Comparación del número y valor de los ce0ues contra el libro de salidas de • caja9. 2evisión de endosos en los bancos o de los volantes de los ce0ues9. • 7Comparación con los saldos del mayor general9. • (. ;n empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y ace averiguaciones sobre las partidas poco usuales.
3. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION: ". 7-as notas y avisos con d1bitos o cr1ditos no aceptados por el banco, son recibidos por un empleado distinto al cajero9. 7)e recibe el dinero9. • 7)e expiden los ce0ues9. •
4. REVISION DE CHEUES ". 7-a existencia de ce0ueras en blanco están controladas en forma tal 0ue evite 0ue personas no autorizadas para girar ce0ues puedan acer uso indebido de ellas9. #. -a firma o contrafirma de ce0ue en blanco está proibido9. %. 7En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los ce0ues o información comprobatoria de 0ue tales ce0ues an sido usados correctamente9. '. -a práctica de girar ce0ues al AportadorB está proibida9. (. 7En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de 0ue tales ce0ues ayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados9. *. 7)i los ce0ues son numerados consecutivamente, son mutilados a0uellos da/ados o anulados a fin de evitar su uso, y son arcivados con el propósito de controlar su secuencia num1rica9. . )i se usa una má0uina especial para firmar ce0ues! 7Cuándo las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las • personas cuya firma aparezca grabada en ellas9. 7&espu1s de usados, se toma siempre una lectura de la má0uina por la • persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura 0ue todos los ce0ues firmados son los autorizados9.
!. CONSIGNACIONES BANCARIAS ". 7)e preparan duplicados de las consignaciones y 1stos son sellados por el banco y arcivados cronológicamente9. #. 7En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al menos en forma selectiva, por alguien diferente del cajero9.
%. 7se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de 0ue los ingresos son depositados en las mismas especies en 0ue fueron recibidos9.
". EFECTIVO EN CAJA: ". 7-os fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo9. #. -os encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado 0ue maneja remesas de clientes u otra clase de dineros9. %. 7-a responsabilidad principal de cada fondo está limitada a una sola persona9. '. 7-os fondos de caja menor se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio9. (. 7-os pagos de caja menor no tienen un límite máximo9 *. 7)i ello es así, cuál es el límite9 . 7-os comprobantes de caja menor son preparados en forma tal 0ue no permitan alteraciones, por ejemplo! 7-a cantidad se escribe en letras y números9. • 7)on preparados con tinta9. • :. -os comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario9. <. -os ce0ues de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo9. ">. -os anticipos a empleados, 0ue se acen del fondo de caja menor, son autorizados por un empleado responsable 0ue no tenga a su cargo funciones de caja9. "". 7Estos anticipos se acen únicamente con el propósito de atender negocios normales de la empresa9. "#. 7+l solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin 0ue sean inspeccionados por 0uien firma el ce0ue9. "%. 7-os comprobantes 0ue justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda A4++&DB bajo la supervisión directa de 0uien firma el ce0ue, a fin de prevenir 0ue tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio9. "'. 78ales cancelaciones se acen sobre una parte del comprobante 0ue no pueda ser desprendida9. "(. )e llevan a cabo ar0ueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento de auditoría interna o por otras persona independiente de las labores de caja9. "*. 7)i el fondo fijo se alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se a solicitado el banco no aceptar ce0ues para depositar en dica cuenta, excepto a0uellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados9. ". 7$ue eco el ar0ueo por sorpresa9. En caso negativo, se considera acer uno nuevo sorpresivo9. ":. 7la empresa a impartido instrucciones a los bancos para 0ue no cambien en efectivo ningún ce0ue girado a favor de la misma9.
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
CUENTAS POR COBRAR# VENTAS Y COBRANZAS A. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. DETERMINAR ". )i pueden efectuarse despacos sin ser facturados #. )i pueden facturarse ventas sin ser registradas %. )i pueden despacarse mercancías a clientes 0ue representan un mal riesgo de cr1dito '. )i pueden ocurrir errores en la facturación (. )i las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida *. )i es posible el jineteo o lapping de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. . )i pueden recibirse cobros sin ser depositados :. )i las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas <. )i los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados ">. )i los cobros por conceptos diversos pueden acerse sin 0ue se registren y depositen "". )i es posible facturar despacos sin registrar el costo de la venta.
C. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
CUENTAS POR COBRAS# VENTAS Y COBRANZAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. DESPACHOS: ". -as funciones del departamento de despaco son independientes de las de! a. 72ecibo9 b. 7Contabilidad9 c. 7$acturación9 d. 7Cobranza9 #. -os pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de cr1dito antes de su aceptación, o por otras personas 0ue no tengan intervención alguna en! a. 7&espacos9 b. 7$acturación9 c. 7manejo de cuentas de clientes9 %. 7)e efectúan los despacos únicamente con base en órdenes debidamente aprobadas9. '. 7&espu1s del envío de los artículos, una copia de la orden de despacos es enviada directamente al departamento de facturación9. (. 78odas las órdenes de despaco son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9.
2. FACTURACION ". -as funciones del departamento de facturación son independientes de! a. 7&espacos9 b. 7Contabilidad9 c. 7Cobranzas9 #. 7El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar9 %. 7)e acen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad, independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja9. '. 7-as facturas de venta son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9. (. 7)e comparan las facturas contra las órdenes de despaco, para cerciorarse de 0ue todos los artículos enviados ayan sido facturados9. *. )e revisan las facturas en cuanto a su exactitud en! a. 7Cantidades9 b. 74recios9 c. 7Cálculos9 . 7las ventas CD& @pago contra entrega3 o con tarjeta de cr1dito, se controlan en forma similar a las ventas a cr1dito registrándolas en una cuenta de control, manejada por personal independiente de la función de cobro9. :. En caso negativo existen procedimientos 0ue aseguren! a. 7El cobro contra entrega de la mercancía9
b. 7Fu1 el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa/ía9.
3. CREDITOS ". -as personas autorizadas para aprobar notas de cr1dito son independientes del! a. 7&epartamento de ventas9 b. 7&epartamento de cuentas por cobrar9 c. 7Cajero9 #. 7-as notas de cr1dito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado 0ue no tenga ingerencia en el recibo y contabilización de pagos de clientes, o de cual0uier otro ingreso de la compa/ía9. )i tiene otras funciones, explí0uelas. %. 7-as devoluciones de las mercancías llegan todas al departamento de recibo @bodega3 y las notas de cr1dito respectivas están respaldadas por informes de dico departamento9. '. 7El departamento de contabilidad controla num1ricamente o en otra forma todas las notas de cr1dito y se cerciora 0ue est1n debidamente respaldadas9. (. 7El departamento de cr1dito, o un empleado responsable 0ue no maneja ninguna clase de fondos de la compa/ía, aprueba los descuentos tomados por clientes, 0ue no ayan sido previamente autorizados9. *. 7-a cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable9. . 7 )e continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante aber sido canceladas9.
4. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ". 7)e informará al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por da/os en transporte, p1rdidas aseguradas, etc., tan pronto se conocen9. #. 7)i los residuos de producción son importantes, se separan y controlan tan pronto ocurren9. %. 78odos los despacos de desperdicios y sobrantes de materiales están bajo control del departamento de embar0ue9. )i es así, este departamento notifica directamente a la contabilidad9. '. 7El departamento de contabilidad controla 0ue los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas, sean debidamente registradas9. (. 7los anticipos y pr1stamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable9. *. 7-os saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente9 . 7-os ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del 0ue efectúa la! a. 7+utorización9 b. 7Gegociación9 c. 7Cobranzas9 :. El sistema 4rovee un m1todo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto periódico de los al0uileres, regalías, intereses y otros ingresos varios9.
!. REGISTROS ". El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los &epartamentos de! a. 7&espaco9
b. 7$acturación9 c. 7Cobranzas9 #. -as cantidades 0ue se registren en la cuenta de control, son suministradas por alguien diferente de 0uien maneja las cuentas por cobrar9. %. 78odos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados9. '. 7)e preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo9. (. 7&icos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar9. *. 7;n empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar 0ue las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar9. . )e prepara periódicamente un análisis por edades de las cuentas por cobrar y este análisis es revisado por un empleado 0ue! a. 7Go toma parte en el recibo de fondos de la compa/ía9. b. 7Go participa en la aprobación o concesión de cr1ditos9. :. 7)e envía periódicamente extractos de cuenta a los clientes9 <. 7En caso afirmativo, existen procedimientos para prevenir 0ue antes de su introducción en el correo se produzcan alteraciones o intercepción por parte de personas 0ue tengan acceso a las remesas o pagos de clientes9. ">. -as respuestas de los clientes referentes a diferencias de cual0uier orden, son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de! a. El encargado de cuentas por cobrar9 b. 7El cajero9 "". )e confirman periódicamente los saldos de clientes por parte de! a. 7El &epartamento de auditoría interno de la compa/ía9 b. 7+lguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero9
". COBRANZAS '. -as funciones del cajero son independientes de /as funciones de! a. 7Embar0ue9 b. 7$acturación9 c. 72egistro de los auxiliares de cuentas por cobrar9 (. -os registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de 0ue pasen por! a. 7El encargado de cuentas por cobrar9 b. 7+lguien responsable, por las funciones de teneduría de libros de facturación9 *. 7El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde 0ue se reciben en su departamento, asta su depósito en el banco9. . 7En caso de 0ue entregue los ce0ues al encargado de cuentas por cobrar, el cajero prepara una lista9. :. 7)e coloca en los ce0ues provenientes de remesas o pagos, un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos9. ;GC+=EG8E 4+2+ CDG)G+2 EG -+ C;EG8+ &E -+ E=42E)+. <. 7-os ce0ues y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día ábil9.
">. En caso de ventas al contado o pago de documentos 0ue deben ser devueltos al cliente, 7la cinta de la registradora, las boletas de ventas, recibos de mostrador y cuales0uiera otras informaciones similares, son preparadas y revisadas por un empleado independiente de 0uien recibe el efectivo9. "". 7)i las cobranzas son ecas en una agencia o sucursal, se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente por la oficina principal9. .
DOCUMENTOS POR COBRAR ! ". -a aceptación y prórroga de letras, pagares y ce0ues postHfecados a favor de la compa/ía son aprobados por el jefe o gerente de cr1dito u otro funcionario autorizado9. #. 7)e lleva un registro de documentos por cobrar9. %. -os saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagar1s, letras y ce0ues respectivos. '. El total de los saldos pendientes en el registro, se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona 0ue custodia los documentos9. (. -os pagar1s o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial 0ue permita ejercer control contable sobre ellos9. *. 4reguntas adicionales.
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
INVENTARIOS A. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios, en cuanto a! ". Cantidad física de las existencias. #. Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados, preferiblemente permanentes. %. Comparación periódica de dicos registros con los saldos 0ue muestran las cuentas de control del =ayor.
'. 4laneación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y comparación con los logros y la investigación de las diferencias como resultado de los inventarios físicos. (. )egregación de funciones existentes en cuanto al registro, su custodia, compra recepción y despaco de mercancías en inventarios. *. 2egistro oportuno de toda mercancías recibida y del pasivo correspondiente. . Evidencia de 0ue toda mercancía 0ue se despaca se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el período 0ue corresponde. :. Dbtención, manejo custodia de la evidencia documental 0ue ampara las entradas y salidas de mercancías propiedades de la empresa y de a0uellas recibidas en consignación. <. =1todos de valuación de los inventarios, incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los materiales, amos de obra directa y gastos indirectos, en el caso de empresas industriales. ">. Comprobación 0ue efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritm1tica de los inventarios finales o periódicos. "". Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios da/ados, obsoletos o pasados de moda. "#. Existencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos inerentes al manejo de los inventarios, incluyendo las fianzas del personal 0ue intervienen en su manejo. "%. nformes 0ue se preparan, su contenido, su oportunidad, a 0uien distribuyen, grado de control 0ue se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad.
C.
PROGRAMA
2evise y evalu1 la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dica evaluación ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
GIEG8+2D) CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. REGISTROS: ". 7El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanente9 #. =uestran estos registros! a. 7Cantidades9 b. 7-ocalización de las existencias9 c. 7=ínimo9 d. 7=áximo9 e. 7Costo ;nitario9 f. 7Ialor total en pesos9 %. 7-os registros permanentes son ajustados según los resultados de conteo físico al menos una vez al a/o9. '. 7 )e deja constancia de los conteos de los conteos fisicos llevados a cabo9 (. 7)i 0uienes manejan los resgistros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad, ante 0uien se responsabilizan9 *. 7)i la empresa a adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, a establecido tambien un sistema de control tal como conmtrol presupuestal de gastos9 . En cuanto a las ordenes de entrega! ". 7-as entregas se acen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas9 #. 7+segura el sistema, bien sea por medio de prenumeración o de otro modo, 0ue todas las ordenes sean registradas9 %. 7-os procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracion de tales órdenes por personas 0ue tengan acceso a las existencias9
2. CONTROL DE E$ISTENCIAS E INVENTARIO FISICO: ". 7-os almacenistas son responsables de todas las existencias9 Especificamente a0uellas 0ue no están bajo su control. #. 7-os aslmacenistas y sus asistentes son los únicos 0ue tienen acceso a las existencias9 Especificamente las excepciones. %. 7)e toman inventarios fisicos por lo menos una ves al a/o9 Especificamente las excepciones. '. El inventario físico es supervisado por personas independientes de ". +lmacenistas #. 2esponsables de llevar los registros de inventarios permanentes (. 7)e preparan instrucciones escritas como guia para a0uellos ampleados 0ue llevan a cabo los inventarios fisicos9
*. 7-as tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal 0ue no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario9 . 7)e investigan inmediatamente las diferencias entre los registros pernmanentes y el resultado del inventario físico9 Fuein las investigan9 :. -os ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos, son aprobados por escrito por un empleado 0ue no tenga intervención alguna en! ". 7+lmacenamiento9 #. 7=anejo de registro de existencia9 %. 7Compra de mercancías9 <. -as oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de protección tales como cercas, celadores, guardías, ect.9 ">. 78ales celadores o guardias son responsables de 0ue nada salga de la planta sin la debida autorización9 "". 2especto a los materiales o mercancias en poder de otros deppositos, consignatarios, proveedores, clientes, etc. ". 7)e lleva un registro apropiado de tales artículos9 #. 74eriodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dicas existencias9
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
GASTOS ANTICIPADOS# CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
A. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ". &eterminar sí! ". Existen registros auxiliares para todas las cuentas y son conciliadas mensualmente con la cuenta de control del =ayor. #. -as cuentas son revisadas periódicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes aplicables períodos futuros.
%. -os cargos importantes y todos a0uellos cr1ditos 0ue no se trasladan a gastos, tales como adiciones de activos fijos, son revisados y aprobados por un funcionario responsable.
B. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dica evaluación. ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. #. 4repare un memorando con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y, o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
Empresa!................................................................................................ 4eríodo 0ue cubre la auditoría!.............................................................. astos anticipados, cargos diferidos y otros activos Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno +nexe ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re0uieran. #. -a empresa mantiene registros analíticos separados para gastos separados para gastos anticipados y otras cuentas de activos, tales como seguros, impuestos, publicidad, suministros, salarios, comisiones, arrendamientos, intereses sobre pr1stamos, costos de experimentación e investigación9 %. -os traspasos o amortizaciones mensuales están sistematizados y registrados en forma estandar cuando es posible y son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 '. )e acen revisiones periódicas para verificar la propiedad de los cargos aplicables a períodos futuros9 (. 8odas las adiciones importantes y todos los cr1ditos, excepto las amortizaciones mensuales recurrentes, son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 *. )e ace una revisión periódica sobre la propiedad de la cobertura de los seguros y de las fecas de vencimiento de los seguros e impuestos9 . -os inventarios de suministros, de valor significativo, son manejados bajo controles similares a los inventarios normales9 :. 4reguntas adicionales! ........................................................................................................................... ..... ................................................................................................................................ )ección discutida con @nombre y puesto3........................................................................... )ección preparada por!.................................................................. $eca!..........................
PROPIEDADES# PLANTA Y EUIPO A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ". &eterminar sí! ". Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada, los cuales son conciliados periódicamente con las cuenta de control del mayor y comprobados con los inventarios físicos. #. Existen políticas específicas de autorización y control sobre ad0uisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. %. Existen políticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciación y capitalización y el departamento de contabilizas cumple con ellas.
C. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidades de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. #. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
42D4E&+& 4-+G8+ J EF;4D CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' *+,- ,/0/*&,'- ,, ,/, 05,&* -' '5/',&. ".
A/0/*&'-:
>.".
-os porocedimentos de la empresa re0uieren 0ue un funcionario o un comit1 de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de! ". 7+diciones de activos fijos9 #. 72eparaciones y manteniemiento9 >.#. )e comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de 0ue a0uellos se ayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales9 >.%. 7-os procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos an sido recibidos y los servicios prestados9 >.'. 7)i los trabajos de constucción son efectuadois por contratistas o subHcontatistas el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo >.(. 8iene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos tales decisiones y por 0uien. >.*. 72evisa la compa/ía periódicamente la cuenta de construciones en proceso, para evitar 0ue a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento9
2. DISPOCIONES# RETIROS# ETC.: >." 7-os procedimientos de la empresa re0uieren 0ue se produzca a una autorización escrita para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos9 >.# 7)e envía una copia de tal autorización directamente al departamento de contabilidad por la persona 0ue la aprueba9 >.% 7-as autorizaciones para ad0uisición de elementos nuevos indican las unidades 0ue van a ser reemplazadas9 >.' 7-os Cr1diotos a las cuentas del activo fijo se basan en la información contenida en tales autorizaciones9 >.( En cuanto a la venta de elemntos retirados 7se ofrece estos al público por medio de avisos en los periódicos9 >.* 72ecibe la empresa varias ofertas por escrito para a0uellos elementos 0ue ofrece en venta9 >. Exiten procediminetos 0ue garanticen la oportuna información y el registro apropiado a la venta o disposición de artículos retirados o desmantelados, como por ejemplo! ". 7Drdenes de despaco9 #. 7$acturación basada en órdenes de despaco9 %. 7Dtros9
3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS >." 7-as cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados9 >.# 8ales registros son manejados por personas distintas de a0uellas responsables por las propiedades9 >.% 7)e cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los menos una vez al a/o9 >.' 74eriodicamente se toman inventarios físicos de los activos fijos bajo la supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable9 >.( 7)e informa al gerente las diferencias 0ue se presenten entre el inventario físico, y los registros auxiliares9 >.* 2especto a erramientas pe0ue/as!
". 7)e allan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables9 #. 7)e entregan únicamente mediante órdenes de entrega debiadamente aprobadas9
4. P'65,&7,- ,/0/*&,'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". -a )eparación de las siguientes funciones! ". +d0uisición y venta de inversiones. #. 2egistro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos. %. Custodia de los títulos o documentos representativos y de inversiones. '. Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones. #. -os procedimientos vigentes para la aprobación de la ad0uisición de los valores representativos de las inversiones, así como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o p1rdida en la venta. %. -os procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garantía de prestamos u otras transacciones.
'. El estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor. (. -os procedimientos relativos a las inspecciones físicas periódicas de los títulos o documentos 0ue amparan las inversiones, realizadas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su custodia. *. -a existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificación de los documentos representativos de las inversiones.
C. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y las debilidades de control interno con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extención y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES >." )i las inversiones tales como acciones, bonos, cedulas y otros instrumentos negociables no están bajo custodia de una entidad independiente, por ejemplo, en poder de un banco, se guardan en una caja o bóveda de seguridad dentro de la misma compa/ía9 >.# )i tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente, an sido estas aprobadas por la Kunta &irectiva9 >.% 7En caso de 0ue las inversiones se guarden en la misma empresa, dos o más empleados son responsables de su custodia y tienen acceso a las mismas únicamente en forma conjunta9 >.' 7)e lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona distinta de a0uella designada oficialmente para custodiarla9
>.( 7-as inversiones y otros instrumentos negociables se controlan periodicamente por medio de inspección física de personas 0ue no las custodian ni tengan acceso a ellas9 )i es asi, por 0uien9 >.* )i las inversiones no figuran a nombre de la empresa, estan endosadas! ". 2estrictivamente a nombre de la empresa9 #. &e otro modo. Expli0ue en nota separada. >. +0uellas inversiones 0ue a recibido la empresa como garantía están contabilizadas y segregadas de las propias9 >.: -as acciones propias read0uiridas, se controlan de la misma manera 0ue las inversiones9 >.< 7-os retiros o cancelaciones de inversiones 0ue se consideren sin valor son autorizadas por un funcionario responsable9 ">. 4ara a0uellas inversiones 0ue an sido descargadas, se lleva una cuenta memorando. "". El arcivo de inversiones sin valor, se rivisa periódicamente a fin de establecer si la situación respecto a su valor o cobro de intereses o dividendos an cambiado9 "#. En caso afirmativo, se revisan por! ". 7;n auditor interno9 #. ;n empleado de la empresa 0ue no tenga acceso a las inversiones o ingresos de la empresa9
2. COMPRAS Y VENTAS >." -a Kunta &irectiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones9 >.# 7ndica dica aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción9 >.% 7)e ace una comprobación independeiente de los precios por los cuales an sido comprobadas o vendidas las inversiones9 En caso afirmativo, por 0ui1n9
3. INGRESOS >." -os ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos, participaciones o intereses, son comprobados periódicamente contra las mismas inversiones9 >.# 7)e contabilizan tales ingresos de 0ue se cobren o reciban9
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
CUENTAS POR PAGAR#
COMPRAS Y GASTOS A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". #. %. '. (. *. .
)i pueden ad0uirirse mercancías o servicios sin la debida autorización. )i pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados. )i pueden originarse pasivos sin ser registrados. )i pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados. )i los cargos ecos a una cuenta e0uivocada puede pasar inadvertidos. )i pueden malversarse fondos de caja menor. )i pueden ad0uirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorización.
C. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' *+,- ,/0/*&,'- ,, ,/, ,- '-5'-7,- 05,&* -' '95/',&:
1. COMPRAS >." -as funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de! ". 7Contabidad9 #. 72ecibo9 %. 7&espaco9 >.# -as ad0uisiciones deben acerce siempre mediante órdenes de compra y con base en cotizaciones9 En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se re0uieren9 >.% 7Fui1nes estan autorizados para firmar las órdenes de compra9 Gombre66666666666666666666666 Cargo6666666666666666666666666 >.' Compara el departamento de contabilidad! ". -os precios y condiciones de la factura contra las órdenes de compras9 #. -as cantidades facturadas contra las órdenes de compra9 %. )e revisan los cálculos en las facturas9 >.( El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales9 >.* )e revisan periódicamente los precios de compra por un empleado 0ue no tenga conexión alguna con compras, para cerciorarse de 0ue tales precios son los más convenientes para la empresa9
2. RECIBO: >." Están las funciones del departamento de recibo sepradas de! ". 7Contabilidad9 #. 72ecibo9 %. 7&espaco >.# El departamento de recibo prepara informe de los articulos recibidos y conserva una copia de tales informes9 >.% ;na copia del informe de recibo se envía directamente al departamento de contabilidad9 >.' El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas9 >.( )e efectua un conteo efectivo de los articulos recibidos, sin 0ue la persona 0ue los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas9 >.* -os procedimientos garantizan 0ue se carguen a los clientes y empleados a0uellas mercancias compradas para serles enviadas directamente. >. Cuando ocurren p1rdidas o da/os en los materiales, se produce, inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores9 >.: -as devoluciones sobre compras se manejan a traves del departamento de despaco9 >.< 8ales devoluciones se comparan contra las respectivas notas de cr1dito del vendedor.
3. FLETES >." -os procedimientos aseguran el reembolso de! ". $letes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del vendedor9 #. $letes pagados por cuenta de clientes9 >.# -as cuentas de fletes son revisadas por un empleado familiarizado con las tarifas9
>.% Existe un procedimiento 0ue prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar el número de guia en la factura o adjuntar copia de la guia9 >.' -os procedimientos de la compa/ía permiten establecer 0ue los cargos por fletes y transporte se agan en pago de servicios realmente prestados9
4. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS >." -a distribución de cargos es revisada por una persona responsable distinta de 0uien la izo9 >.# )e preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o axiliar de cuentas por pagar9 >.% 7)e reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar9 >.' ;n empleado distinto del 0ue lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relación y compara las partidas individuales contra los registros respectivos9
!. OTROS GASTOS >." -as facturas 0ue no sean por materiales o mercancías, por ejemplo! propaganda, onorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento9 >.# )e revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y correción y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de a0uel en 0ue se aya originado9 >.% -as cuentas por propaganda se comprueban periódicamente contra los avisos y5o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc9 >.' )e comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables9 >.( 8ienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobación de reembolsos por concepto de gastos de viaje yu otros similares9 >.* )e a designado a un empleado par llevar un registro de pagos periódicos, tales como arrendamiento, servicios, onorarios, etc. y el mismo los aprueba para prevenir 0ue se omita su pago o 0ue se paguen dos veces9 >. 8al empleado tiene la inforamción necesaria para la aprobación de dicos pagos9 >.: Existe una má0uina porteadora de correo9 >.< )i no existe, se controlan los portes adecuadamente9
". APROBACION Y PAGO >." ;n empleado 0ue no intervenga en su prparación o aprobación, revisa las facturas o comprobantes teniendo en cuenta 0ue los documentos 0ue las respaldan est1n completos9 >.# -as facturas o documentos de soportes se suministran completos al encargado de firmar ce0ues y este los revisa antes de firmar9 >.% )i se recibe una factura de un proveedor con 0uien no se aya negociado anteriormente, se toman las medidas para asegurarse 0ue tal proveedor no es ficticio9 >.' )e cancelan satisfactoriamente las facturas y demas documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago, por o en presencia de 0uien firma el ce0ue9
>.( )e entregan los ce0ue firmados directamente a una persona distinta de 0uien los aya solicitado, preparado o registrado9 >.* 4reguntas adicionales
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)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
NOMINA DE SALARIOS# LIUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". )i se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación, pago de salarios y li0uidación de prestaciones sociales. #. )i se efectúan todos los descuentos y se acen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. %. )i pueden inflarse de alguna manera las nóminas de sueldos y salarios. '. )i es posible pagar a los empleados y trabajadores por trabajos no realizados. (. )i existen otros errores en los cómputos de las nóminas de sueldos y salarios. *. )i los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente. . )i es posible la preparación y el pago de las nóminas de los ejecutivos, sin la debida aprobación.
C.
PROGRAMA
2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
NOMINA DE SALARIOS# LIUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' *+,- ,/0/*&,'- ,, ,/, ,- '-5'-7,- 05,&* -' '95/',&# 1. REGISTRO DE PERSONAL: ". El arcivo individual de cada trabajador contiene! >."3 7$eca de entrada9 >.#3 7Cambios, aumentos, ect. &ebidamente aprobados9 >.%3 7Lases del sueldo o jornal9 >.'3 74agos parciales de cesantías y autorizaciones de la oficina de trabajo9 >.(3 7+utorizaciones para el descuento del salario9 >.*3 7+cumulación de pagos de salarios y prestaciones de cada trabajador9 >.3 7Contrato de trabajo9 >.:3 7Examen medico de ingreso y evidencia de la renuencia a 0ue ubiere lugar9 >.<3 7+viso al .).). para efectos de la inscrición del trabajador9 ">.3 nvestigaciones efectuadas para la contratación del trabajador9 "".3 7nformaciones necesarias para dar cumplimiento a las disposiciones relativas a la retención de impuestos sobre salarios pagados9 "#.3 7Dtras informaciones para cumplir disposiciones legales9 #. En caso afirmativo, se guardan estos arcivos en forma tal 0ue no tengan acceso a ellos personas 0ue! >."3 74reparen la nómina9 >.#3 7-as aprueben9 >.%3 7D agan su pago9 %. )e a establecido 0ue todas las autorizaciones, especialmente avisos de despido o retiro de empleados sean notificados prontamente al departamento de li0uidación de nómina9
2. REGISTROS DE TIEMPO: ". -os registros de tiempo u otras informaciones 0ue sirvan de base para la preparación de las nóminas, son preparadas y llevadas independientementede 0uienes intervienen en la elaboración de las mismas9 #. -os ti0uetes por trabajo o destajo, tarjetas de tiempo, informes de producción, etc., sobre las cuales se basa el pago, son aprobados por un capataz o jefe de departamento 0ue intervenga en! >."3 74reparación de las nóminas9 >.#3 7El pago9 %. -as oras extras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados 0ue supervisan las actividades pero 0ue no! "."3 74repare las nóminas9 ".#3 7Gi acen el pago9
3. PREPARACION Y COMPROBACION DE LAS NOMINAS: ". -as personas 0ue preparen la nómina y li0uidan las prestaciones sociales, tienen funciones independientes de la contratación o despido del personal9 #. &icas personas son independioentesde las 0ue efectúan la distribuación contable de la nómina y las li0uidaciones de prestaciones sociales9 %. )e revisa la nómina y la li0uidación de prestaciones sociales por empleados 0ue no intervienen en su! "."3 74reparación9 ".#3 7+utorización9 ".%3 74agos9 '. -a nómina y las li0uidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable9 (. Cuando sea práctico, como en el caso de empleados fijos, los totales de la nómina corriente se reconcilian con la nóminas anteriores indicando los cambiso9 *. -a distribución contable de la nómina y la li0uidaciones de prestaciones sociales son revisadas por alguien distinto del departamento de li0uidación de nómina9
4. PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES ". El pago, bien en ce0ue o en efectivo, es eco por empleados 0ue! >."3 7Go intervienen y no controlan la preparación de las nóminas9 >.#3 7Go son responsables por la contratación o despido del personal9 >.%3 7Go intervienen y no controlan las li0uidaciones de prestaciones sociales9 >.'3 7Go aprueban los informes de tiempo9 #. -a cuenta bancaria de sueldos y li0uidación de prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado 0ue no tenga conexión alguna con la! >.". 74reparación de la nómina9 >.#. 7Entrega de ce0ue9
%. )e comparan los endosos, al menos selectivamente, con las firmas de los empleados en el arcivo9 '. Cuando el pago se ace en efectivo, se obtienen recibos9 (. )i es así, se comparan tales recibos con las firmas 0ue aparecen en el arcivo, por alguien independiente del departamento de li0uidación de nóminas9 *. )e devuelven al cajero o a un departamento distinto del departamento de nóminas, los salarios o jornales y li0uidaciones de prestaciones sociales no reclamados9 . El empleado 0ue efectúa el pago informa directamente a la contabilidad a0uellos sueldos o jornales y prestaciones sociales no reclamados9 :. )e pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una feca posterior con base en! >."3 7-a presentación de evidencia apropiada sobre el empleo9 >.#3 7+probación por un empleado 0ue no sea responsable de la preparación de la nómina o del informe de tiempo9 <. 4reguntas adicionales!
8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888
)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! ". -a auditoría para autorizar pr1stamos corresponde a la Kunta &irectiva. #. )e re0uiere la firma de dos funcionarios para todo contrato de pr1stamo, tanto para los documentos representativos de cr1dito como para el ce0ue de pago.
%. Existen registros auxiliares para todos los documentos por pagar y cr1ditos a largo plazo, incluyendo los intereses acumulados y se concilian periódicamente con las cuentas de control. '. Existen controles físicos y contables para los documentos no expedidos, expedidos y cancelados y otros 0ue acreditan los prestamos u obligaciones. (. Existen procedimientos específicos escritos sobre todos los aspectos relativos a autorización, expedición, y redención de documentos y cr1ditos a largo plazo, intereses y pago de los mismos.
C.
PROGRAMA
2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eríodo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' *+,- ,/0/*&,'- ,, ,/, ,- '-5'-7,- 05,&* -' '95/',&# 1. L, +5&7, /'07/;, ,5'<, ,95',- *</6,0/*&'- * ,-/;*- &* *;'&/'&7'- ' ,- *',0/*&'- 5-5,'- ' , ''-, 2. L,- ,07,- ' , +5&7, /'07/;, '-'0/=/0,&: 1. >E *<+'7* ' ?-7,* 2. >E &*<' ' *- =5&0/*&,/*- =,057,*- ,, *<7'&' *- ?-7,*-# 05,&7@, (/, ,*
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)ección discutida con @nombre y puesto3 ........................................................................... )ección preparada por! ............................................................................. $eca!...............
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS A. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! ". El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.
#. El registro de acciones examina periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. %. -as funciones relativas al manejo de títulos, en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas. '. -os títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente. (. -a función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los ce0ues de dividendos devueltos. *. ?aga una revisión y seguimiento periódicos de las estipulaciones de las Escritura de Constitución, de los estatutos sociales y de los contratos de pr1stamos 0ue re0uieren 0ue registren el pago de los dividendos.
C.
PROGRAMA
2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dica evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. #. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: ". #.
%. '. (.
El capital social autorizado , así como los aumentos posteriores, an sido autorizados por la )uperintendencia de sociedades9 8iene la empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica periódicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia9 Existe una persona responsable por la expedición o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco9 8iene la empresa un talonario para toda clase de acciones9 En caso contrario, describa el sistema de control utilizado. -os titulos en blanco y los talonarios de los títulos expedidos están prenumerados9
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