I. METODOLOGÍA METODOLOGÍ A DE LA AUDITORIA INTEGRAL INTEGR AL
CONCEP CONCEPTO TO,, OBJ OBJETI ETIVO VOS S Y CARACT CARACTERÍ ERÍSTI STICA CAS.S.- Es el proc proces eso o de obte obtene nerr y evalua evaluarr objet objetiva ivame ment nte, e, en un perío período do deter determin minado ado,, eviden evidencia cia relat relativa iva a la información nanciera, al comportamiento económico y al manejo (gestión) de una entidad con la nalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquel aquellos los y los criter criterios ios o indica indicado dore ress estab establec lecido idoss o los compo comporta rtami mient entos os generalizados.
a !uditoría "ntegral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones nancieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente con los siguientes objetivos#
$eterminar, si los Estados %inancieros se presentan de acuerdo con los &rincipios de 'ontabilidad eneralmente !ceptados. $eterminar, si el ente a cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración. Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. Evaluar el grado de eciencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grad grado o de eci ecien enci cia a y eca ecaci cia a con con que que se an an ma mane neja jado do los los recur ecurso soss disponibles. Evaluar Evaluar los mecanism mecanismos, os, operacion operaciones, es, procedi procedimien mientos, tos, dereco derecoss a usuarios usuarios,, responsabilidad, facultades y aplicaciones especícas de control relacionadas con operaciones en computadora. computadora. Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empres empresas as que present presentan an un perl perl ambient ambiental al diferente, diferente, condicionad condicionado o por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos* la edad, istoria y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera.
IMPORTANCIA IMPORTANCIA Y/O BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA INTEGRAL.- +usca la mejora de la gestión de la entidad basado en el conocimiento integral de la entidad, la evaluación del del desempeo desempeo gerencial gerencial administrativo, administrativo, evaluación de de riesgos de nego negoci cios os,, proce roceso soss b-si b-sico cos, s, medic edició ión n de resul esulta tado doss obte obteni nido doss y su responsabilidad social. CRITERIOS DE EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMÍA. Efectii!"!# Efectii!"!# se reere al grado en el cual una entidad programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros benecios que pretendían alcanzarse, previstos previstos en la legislación o jados por otra autoridad. a efectividad operacional signica desarrollar actividades similares, mejor que los rivales, esta incluye pero no limita a la eciencia. e reere a cualquier n/mero de pr-cticas que permiten a una compaía utilizar mejor sus recursos, por ejemplo, ejemplo, reducie reduciendo ndo defectos defectos en los produc productos tos o desarro desarrollan llando do mejores mejores produ producto ctoss m-s r-pida r-pidame ment nte. e. En contr contras aste, te, el posic posicion ionami amient ento o estrat estrat0g 0gico ico
signica desarrollar diferentes actividades de los rivales o desarrollar actividades similares en distintas formas. E$cie%ci"# la eciencia est- referida a la relación e1istente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese n (productividad), en comparación con un est-ndar de desempeo establecido. as empresas modernas deben acer outsourcing de manera agresiva para ganar eciencia. Ec&%&'("# la economía est- relacionada con los t0rminos y condiciones bajo los cuales las entidades adquiere recursos, sean 0stos nancieros, umanos, físicos o tecnológicos (istema de "nformación 'omputarizada), obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL.- Esta metodología presenta las fases siguientes# ).* FASE I. AN+LISIS GENERAL Y DIAGNSTICO *. A " O"%i0"ci1%, conocer los benecios que puede obtener de un trabajo de esta naturaleza, el impacto que su realización tendría en sus resultados y evaluar al propio auditor integral 2. A A3!it& I%te", realizar a un costo relativamente reducido una investigación para detectar las -reas de oportunidad o de problemas que ameriten ser estudiadas con detalle y concluir sobre el costo benecio de las mismas. $eterminarse los benecios que pueda lograr la organización con la corrección de sus problemas y el aprovecamiento de las -reas de oportunidad que se presentan, lo que permite justicar y dirigir la realización de las fases siguientes de auditoría. FASE I ANÁLISIS GENERAL Y DIAGNÓSTICO PROCEDIMIENTOS
ETAPAS 1. 1. Evaluación prli!inar
En"rvi#"a inicial$ c%n l%# &irc"%r# & la %r'ani(ación para c%n%cr #u# pun"%# & vi#"a acrca & la !i#ión) %*+"iv%#) #"ra"'ia#) !rca&%#) pr%&ucción) "cn%l%',a) a#, c%!% #u# principal# pr%*l!a# -ipó"#i# c%n rlación a la# cau#a# u la# %ri'inan.
/.
An0li#i# & l%# #"a&%# inancir%# in&ica&%r# & %pración 2 c%n"r%l & '#"ión$ Dinir in"rpr"ar la# principal# ra(%n# inancira#. Anali(ar l%# #"a&%# inancir%#. Rvi#ar l%# in&ica&%r# & c%n"r%l & '#"ión 3i#"n"#. Anali(ar la #"ruc"ura %r'ani(aci%nal. I&n"iicar 2 rvi#ar l !arc% n%r!a"iv% aplica*l. A#, c%!% al'una in%r!ación #"a&,#"ica rlvan" para i&n"iicar la# 0ra# & %p%r"uni&a& !0# i!p%r"an"#) rlaci%na&a# c%n l%# r#ul"a&%# 2 l #"a"u# c%nó!ic%4inancir% & la %r'ani(ación. 1. Evaluación & la# c%n&ici%n# &l n"%rn% & C%!p"ncia ac"ual 2 p%"ncial) l%# pr%v&%r# 2 l%# clin"#. R'ulaci%n# 2 a#pc"%# i#cal# &l #c"%r. C%n&ici%n# & la c%n%!,a u ac"n l &#!p5% &l #c"%r n la cual par"icipa la %r'ani(ación. Marc% n%r!a"iv% aplica*l
/. Plan "ra*a+%
/.
Rvi#ión & l%# in%r!# an"ri%r#$ & au&i"%r# in"rn%# % 3"rn%#
6.
E#"u&i% &l pr%c#% a&!ini#"ra"iv%
7.
An0li#i# %praci%nal O*#rvar &"alla&a!n" la# %praci%n# c%"i&iana# para i&n"iicar l%# pr%*l!a# u # pr#n"an) a#, c%!% #u "ra"a!in"% 2 #%lución.
8.
E#"u&i% & la %pración ac"ual
9.
;.
I&n"iicar l i!pac"% c%nó!ic% & la %r!a & %pración ac"ual & la %r'ani(ación) !&ian" pru*a# #"a&,#"ica#) an0li#i# & "n&ncia# 2 an0li#i# & variación & r#ul"a&%#. E#"u&i% &l cli!a %r'ani(aci%nal A "rav:# & n"rvi#"a# 2 cu#"i%nari%# c%n l pr#%nal & "%&%# l%# nivl# & la %r'ani(ación) rc%pilación & #u# %pini%n#) c%!n"ari%# 2 #u'rncia# c%n rlación al a!*in" %r'ani(aci%nal. E#"u&i% & ac"i"u&# I&n"iicar !&ian" cu#"i%nari%# la# ac"i"u&# n% c%n'run"# c%n l l%'r% & l%# %*+"iv%# & la %r'ani(ación) "al# c%!%$ r#i#"ncia al ca!*i%) pr%*l!a# & c%!unicación) &*ili&a&# n l%# #"il%# & li&ra('%) alla# n l%# !:"%&%# & !%"ivación 2 & &#arr%ll% & pr#%nal. La aplicación &l #"u&i% & ac"i"u&# 2 &l cli!a %r'ani(aci%nal) #irvn c%!% *a# para &#arr%llar l Pr%'ra!a In"'ral & D#arr%ll% Or'ani(aci%nal.
<.
D"r!inación & l%# pun"%# ur"# 2 pun"%# &:*il#) %p%r"uni&a&# 2 a!na(a# La valuación & la# %p%r"uni&a&# 2 a!na(a#) ur(a# 2 &*ili&a&# %"%r'a l c%n%ci!in"% in"'ral & la %r'ani(ación 2 l%# ri#'%# & n'%ci%# u # &rivan #pcial!n" & la# a!na(a#. =. D"r!inación & la "apa &l &ia'nó#"ic%$ A par"ir & la can"i&a& & #"u&i%# p%r aplicar
1>. Euip% & "ra*a+% S &"r!ina n unción a l Plan & Tra*a+% #"a*lci&%. 1. O*"nción & la vi&ncia /. D"r!inación & -alla('%# 6. C%%r&inación 2 #uprvi#ión 7. Runi%n# & avanc 1. Rc%pilación & r#ul"a&%# /. Cuan"iicación & la# 0ra# & %p%r"uni&a& ?!+%ra c%n"inua@ 6. Pr#n"ación &l &ia'nó#"ic% 7. In%r! &l Dia'nó#"ic% In%r! & ca&a #"u&i% rali(a&% 2 0ra# & %p%r"uni&a& &"c"a&a# In%r! +cu"iv% c%n l r#u!n & l%# r#ul"a&%# %*"ni&%#) la# c%nclu#i%n# 2 la cuan"iicación & la# %p%r"uni&a&# &"c"a&a# n la# 0ra#)
6. E+cución
7. Dia'nó#"ic%
).2 FASE II. PLANEACIN ESPECÍFICA.- 'on las evidencias obtenidas en la fase del diagnóstico preliminar se llevar- a cabo la planeación especíca de la !uditoría "ntegral. Esta fase es el elemento fundamental para orientar la labor de auditoría acia los objetivos establecidos, por lo cual se deben contemplar una serie de etapas en las que se incluyen los procedimientos por aplicar y las actividades por realizar. a planeación especíca de la auditoría integral debe contener la precisión de los objetivos detallados y el alcance del trabajo por desarrollar, considerando entre otros elementos los par-metros e indicadores de gestión de la organización. a revisión debe estar fundamentada en la preparación de un programa detallado que contemple la red de actividades, los procedimientos de auditoría, los responsables y las fecas de ejecución del mismo. 2ambi0n debe preverse como una etapa fundamental de la planeación especíca la determinación de los recursos necesarios tanto en n/mero como en calidad del equipo de trabajo que ser- utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial 0nfasis en la estimación de costos. %inalmente, se deber-n establecer claramente los resultados esperados de la auditoria integral como consecuencia del conocimiento profundo de las fuerzas y debilidades y de las oportunidades de mejora de la organización. El llevar a cabo una planeación adecuada de la auditoría integral permitir- conducir el proceso asta la consecución de los objetivos previstos en la revisión, dando respuesta con ello a las e1pectativas despertadas de la organización por obtener resultados concretaos y tangibles que redunden en benecios directos de car-cter económico para la misma.
FASE II. PLANEACIÓN ESPECFICA PROCEDIMIENTOS
ETAPAS 1. D"r!in ación & %*+"iv%#
1.
/.
6.
7.
/. Ela*%ración &l Pr%'ra!a
1.
/.
6.
7.
8.
9.
;.
<.
O*+"iv%# & la %r'ani(ación C%!pr%*ar #i la n"i&a&) pr%'ra!a % 0ra #u+"a a la rvi#ión cu!pl c%n l%# %*+"iv%# para cu2a c%n#cución # l a#i'nar%n rcur#%#. Dinir la# l,na# & acción a #'uir !&ian" la %r&nación & la in%r!ación rca*a&a 2 la i&n"iicación & a#un"%# i!p%r"an"#. I&n"iicar 0ra#) pr%'ra!a# % "!a# c%n p%"ncial & "!a# rlvan"# 2 ac"i*l# para l &#arr%ll% & la rvi#ión) #u#"n"an&% ca&a un% a l%# cri"ri%# 2 *a## c%n l%# u # #lcci%nó. Alcanc & ca&a unción Prci#ar l%# alcanc# & ca&a unción #lcci%na&a# c%n *a# a l%# r#ul"a&%# #pra&%#. R#ul"a&%# #pra&%#$ #u #"a*lci!in"% c%n#i&ran&% n"r %"r%# ac"%r# a la$ La na"ural(a) !a'ni"u& 2 c%!pl+i&a& & l%# pr%*l!a# i&n"iica&%#. La# ur(a# 2 &*ili&a&#) a#, c%!% la# %p%r"uni&a&# & !+%ra!in"% & la %r'ani(ación. C%nir!ación c%n r#p%n#a*l# C%nir!ar c%n l%# r#p%n#a*l# & la# %praci%n# la ra(%na*ili&a& & l%# %*+"iv%#) alcanc 2 r#ul"a&%# #pra&%#. Si#"!a & c%n"r%l E3a!inar la #uicincia 2 a&cuación &l #i#"!a & c%n"r%l in"rn% 3i#"n" para l%# pr%'ra!a# % uni&a&# au&i"a&a#) valuan&% la c"ivi&a& & #u unci%na!in"%) a#, c%!% la cali&a& & +cución & la# r#p%n#a*ili&a&# a#i'na&a#. E3p%#ición al ri#'% Dinir l 'ra&% & 3p%#ición al ri#'% u !u#"ran la# 0ra# #u+"a# a 3a!n ?inancir%) i#cal) !rca&%) c%!p"ncia) "cn%l%',a) "c@ c%n *a# n l%# r#ul"a&%# & la valuación &l c%n"r%l in"rn%) a#, c%!% &l c%n%ci!in"% u # %*"n'a &l n"%rn% 'l%*al n u # &#arr%lla la n"i&a& 2 &l an0li#i# & l%# ac"%r# &l n"%rn% 3"rn%. O*+"iv%# 2 !"a# D"r!inar l 'ra&% & cu!pli!in"% & l%# %*+"iv%# 2 !"a#) a#, c%!% l an0li#i# & #u# cau#a# 2 la "%!a & acci%n# c%rrc"iva#) para &inir #i # #"a*lcn n unción & la# p%#i*ili&a&# ral# & cu!pli!in"% & l%# rcur#%# a#i'na&%#) # &inn c%rrc"a!n" la# r#p%n#a*ili&a&# & #u +cución 2 #i # cun"a c%n un #i#"!a & in%r!ación u acili" #u !%ni"%r%. Di#p%#ici%n# L'al# Briiu #i cun"a c%n l%# !cani#!%# 2 #i#"!a# & in%r!ación u a#'urn l cu!pli!in"% c%!pl"%) c%rrc"% 2 %p%r"un% &l !arc% l'al vi'n". N%r!a"ivi&a& in"rna I&n"iicar) valuar 2 vriicar l cu!pli!in"% & la# p rincipal# p%l,"ica) n%r!a# 2 pr%c&i!in"%# u ri'n la# %praci%n# 2 l !an+% & rcur#%#. Rn&ición & cun"a# Briicar #i la# %*li'aci%n# & car0c"r inancir% u %praci%nal) "an"% a nivl in"rn% c%!% 3"rn% #"0n rc%n%ci&a# 2 acp"a&a# p%r la# par"# inv%lucra&a#) "%!an&% n cun"a #u %p%r"uni&a& 2 cali&a&. Ec%n%!,a) icincia 2 icacia Evaluar la# 6E & la# %praci%n#) *a#a&%# n la in%r!ación %*"ni&a &l an0li#i# &l cu!pli!in"% & %*+"iv%# 2 !"a#) a#, c%!% & la c%!paración & l%# par0!"r%# in&ica&%r# & '#"ión #pra&%# c%n l%# ral#) para +u('ar #u cu!pli!in"% 2 la# ra(%n# & #u# variaci%n#. E#"ruc"ura & la la*%r & au&i"%r,a in"'ral Pr%c&i!in"%# & Au&i"%r,a in"'ral u #r0n aplica&%# para cu!plir c%n l%# %*+"iv%# & la rvi#ión R#p%n#a*l# ncar'a&%# & la rvi#ión &l pr%'ra!a 'nral E"apa# 2 c-a# & +cución &l pr%'ra!a #5alan&% l%# r#p%n#a*l# u la +cu"ar%n.
6. D"r!inación & rcur#%#
7. S'ui!in"% &l pr%'ra!a
R& & ac"ivi&a&# para c%n"r%lar "%&% l pr%'ra!a 2 vriicar la c%n#cución & l%# %*+"iv%# prvi#"%#.
1.
E#pciali&a&# ruri&a# para rali(ar la au&i"%r,a in"'ral n unción a la pr%*l!0"ica &"c"a&a.
/.
E3princia ruri&a p%r l%# pr%#i%nal# in"rvinin"# n l uip% !ul"i&i#ciplinari%.
6.
Can"i&a& & pr#%nal pr%#i%nal in"rvinin"
7.
Euip% 2 !a"rial# nc#ari%# para &#arr%llar la inv#"i'ación.
8.
E#"i!ación & c%#"%# n rlación c%n l pr%'ra!a & "ra*a+% 2 la# pr%*a*l# variaci%n# circun#"ancial# u &!an& la %r'ani(ación.
1.
C%!i": &irc"iv% n la cual par"icipa l%# unci%nari%# & al"% nivl "an"% & la a&!ini#"ración c%!% & la %pración para u par"icip n la planiicación
/.
C%%r&inación
6.
Op%r"uni&a&# & !+%ra!in"%) l cual &* #"ar c%n%r!a&% n"r l%# !i!*r%# & %r'ani(ación 2 l uip% !ul"i&i#ciplinari%.
7.
Suprvi#ión #%*r la cali&a& 2 %p%r"uni&a& &l pr%c#%) & !anra u # a#'ur la c%n#cución & l%# %*+"iv%#.
8.
Rp%r"# & avanc) u &*n #r &ini&%# para #r pr#n"a&%# &uran" la# &i#"in"a# a## &l pr%c#% & la au&i"%r,a in"'ral.
).4 FASE III. EJECUCIN.- a fase de ejecución de la auditoría integral se reere al desarrollo de los procedimientos de revisión denidos en la %!E "" &laneación Especica a trav0s de la aplicación de las pruebas de auditoría adecuadas para los procesos u operaciones que se tiene que evaluar, con el objeto de obtener la suciente y competente evidencia que permita sustentar las observaciones determinadas y ya evaluadas que constituyen la base para la conformación y presentación de las recomendaciones de mejoramiento pertinentes. 'omo se seala en la %!E de &laneación Especíca para el desarrollo de la auditoría integral deber- invariablemente disearse un programa de trabajo que describa los procedimientos de auditoría, el tipo de pruebas por aplicar, su alcance, los tiempos asignados para su realización y los nombres de los responsables para su ejecución. Entre los aspectos de mayor trascendencia en la etapa de realización de las pruebas y obtención de evidencias de auditoría destaca el e1amen y evaluación del istema de 'ontrol. En este sentido es necesario, durante la evaluación conocer en que grado los diferentes niveles de la organización tienen conciencia de la responsabilidad que les atae respecto al diseo, establecimiento, operación y supervisión de adecuados sistemas de control. iendo el sistema de control un proceso diseado para dar seguridad razonable al cumplimiento de los objetivos relacionados con la eciencia y ecacia de las operaciones la conabilidad de la información y el cumplimiento de leyes, reglamentos o políticas en genera, es indispensable llevar a cabo el e1amen de la suciencia y pertenencia de dico sistema, así como evaluar la efectividad de su funcionamiento y la calidad en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. $urante el desarrollo de los procedimientos y la aplicación de las pruebas de auditoría, es necesario tener presente que los resultados que se obtengan deber-n permitir realizar una evaluación integral de las -reas u operaciones sujetas a e1amen. !dicionalmente, la cobertura del enfoque integral de la revisión queda incompleta, si no se identican las interrelaciones que pudieran e1istir entre las
causas o efectos de las deciencias determinadas, respecto a otras -reas que no ayan sido objeto de la auditoría. %inalmente, la coordinación adecuada y oportuna para analizar con los responsables de la organización, el avance de los trabajos y la naturaleza de los allazgos, permitir-n tomar las medidas necesarias para asegurar la mayor cantidad de los resultados de auditoría. FASE III. EECCIÓN PROCEDIMIENTOS
ETAPAS 1. O*"nción & vi&ncia 1. #uicin") c%!p"n" 2 rlvan". 1. /. T:cnica# 2 rcur#%# /.
Papl# & "ra*a+%$ vi&ncia #uicin") c%!p"n" 2 rlvan") u #u#"n"# clara 2 %r&na&a!n" ca&a un% & l%# -alla('%#.
6.
Flu+% 'ra!a# % 'r0ica# & l%# pr%c#%# #u+"%# a rvi#ión para valuar l%# #i#"!a# & c%n"r%l 2 la icincia n l &#arr%ll% & la# %praci%n#.
7.
Cu#"i%nari%# a #r aplica&%# a l%# principal# unci%nari%#
8.
En"rvi#"a# para %*"nr) c%nir!ar % rc"iicar in%r!ación %*"ni&a p%r %"r%# !&i%#.
9.
Dia'ra!a & Par"%
;.
An0li#i# & cau#a c"% & l%# -alla('%# & au&i"%r,a u # #"i!n rlvan"#.
<.
Anali#i# FODA
=.
alanc& Sc%rcar& Ta*lr% & Man&%
1.
Evaluación & -alla('%# & !anra c%n#"an" 2 c%n#i#"n"
/.
C%nir!ación & -alla('%#
6.
In"'ración 2 c%ncr"ación & -alla('%#
7.
Pr%'ra!a & runi%n#
8.
Rp%r"# & avanc
9.
S'ui!in"% & acur&%#
;.
Rp%r" & r#ul"a&%# prli!inar#
E#"a&,#"ica# c%!% *a# para &"c"ar la# "n&ncia# & la# %praci%n# Par0!"r%# in&ica&%r#$ & c%n%!,a) icincia 2 icacia.
6. C%%r&inación 2 #uprvi#ión
).) FASE IV. INFORMES DE RESULTADOS.- !dem-s de los informes parciales que se ayan elaborado durante la auditoría integral, al nal, se debe emitir un informe escrito y rmado que contenga los resultados relevantes, debidamente soportados. $ico informe debe presentarse cuanticando en forma objetiva, clara, concisa, precisa y constructiva. u contenido debe incluir por lo menos# &rincipales problemas de la operación y de la administración de recursos 'umplimiento de las obligaciones de rendir cuentas, así como de las disposiciones legales y de normatividad interna. 3portunidades y amenazas del entorno y fuerzas y debilidades de la organización. &ropuestas de solución con denición de etapas acciones, responsables, tiempo de ejecución, costos y benecios.
El contenido total del informe debe ser comentado por los ejecutivos responsables de las operaciones, previo a la presentación del $irector eneral u 4rgano $irectivo, al que deber- entregarse adicionalmente un informe ejecutivo para la
toma de decisiones. En caso de que durante el desarrollo de la auditoría se detecten irregularidades en el manejo de los bienes y operaciones de la 3rganización, se deben reportar de inmediato al funcionario adecuado, independientemente de su inclusión en el "nforme %inal de resultados.
FASE IB. INFORME DE RESLTADOS PROCEDIMIENTOS
ETAPAS 1. O*#rvaci%n# %p%r"uni&a&# & !+%ra.
2 1. /. 6.
7.
1. /. E#"ruc"ura) pr#n"ación.
c%n"ni&%
2
/. 6. 1. 6. Di#cu#ión c%n l clin" 2 C%%r&inación 2 #uprvi#ión /.
7. In%r! +cu"iv%
1.
Rc%pilación 2 a'rupación & -alla('%# & %p%r"uni&a&# 2 !+%ra# n l%# papl# & "ra*a+%. In"'ración & la# %*#rvaci%n# 2a a'rupa&a# n la# cau#a# c%!un# u la# %ri'inar%n para pr%!%vr pr%2c"%# & #%lución in"'ral#. C%n"ni&% & la# %*#rvaci%n# &* c%n#i&rar$ C%!*inación & varia# "ara# n una #%la T%!a & &ci#i%n# p%r l%# "ra*a+a&%r# E+cución & l%# pa#%# &l pr%c#% n %r!a na"ural Pr%c#%# c%n !l"ipl# vr#i%n# n lu'ar & un #%l% pr%c#% c%n !ul"ipl# 3cpci%n# R&ucción & vriicaci%n# 2 c%n"r%l# Mini!i(ación ?% li!inación@ & c%nciliaci%n# R#p%n#a*ili&a& in&ivi&ual & un pr%c#% E#"ruc"ura -,*ri&a & la# %praci%n# ?cn"rali(a&a#4&#cn"rali(a&a#@ En%u & #rvici% al clin" n lu'ar & al + Al"rna"iva# & #%lución E"apa# 2 acci%n# a #'uir Invr#i%n# C%#"%# #"i!a&%# Ri#'%# li!i"aci%n# 2 %p%r"uni&a&# Ti!p% apr%3i!a&% & #%lución nici%# #pra&%#) #i # p%#i*l cuan"iicarl%. E#"ruc"ura) &pn&r0 & la Or'ani(ación 2H% pr%c#%# anali(a&%#) #in !*ar'%) l%# l!n"%# !,ni!%# u c%!prn& #%n$ In"r%&ucción) # 3p%n&r0 la i&n"iicación & la %r'ani(ación) &l 0ra au&i"a&a 2 #u n"%rn%) &#cripción &l pr%c#% &irc"iv%) na"ural(a) carac"r,#"ica# !a'ni"u& 2 c%!pl+i&a& & la %r'ani(ación) 2 %*+"iv%#) alcanc 2 li!i"aci%n# & la au&i"%r,a in"'ral. Pr%*l!a# rlvan"# &#cri"%# & "al !anra u i&n"iiun l%# pr%*l!a# l &#arr%ll% & la# %praci%n#. Pr%pu#"a# & #%lución % pr%2c"%# c%ncr"%# para la #%lución & l%# pr%*l!a# c%n la in&icación & la# "apa# ac"ivi&a&#) r#p%n#a*l#) rcur#%# 2 "i!p%# #"i!a&%# para #u i!plan"ación. C%n"ni&%) % &#cripción %*+"iva) clara) c%nci#a) prci#a 2 c%n#"ruc"iva & l%# r#ul"a&%# rlvan"# & la au&i"%r,a. Pr#n"ación) & al"a cali&a&. rarui(ación 2 pri%ri(ación & l%# pr%*l!a# &"c"a&%#. #% & 'r0ica# cua&r%# c%!para"iv%# "n&ncia#) "c. &i#cu#ión &l in%r! c%n l%# r#p%n#a*l# & la %pración 2 c%n l%# unci%nari%# 2 c%n l%# unci%nari%# &l !0# al"% nivl c%n l pr%pó#i"% & l%'rar #u acp"ación 2 vi"ar c%nlic"%# 2H% r#pu#"a# p%#"ri%r# c%n ar'u!n"%# n% anali(a&%# an"# & la !i#ión &l in%r!. c%ncin"i(ar a l%# &irc"iv%# & la i!p%r"ancia & #u par"icipación n la# pr%pu#"a# & #%lución. Ela*%ración &l r#u!n +cu"iv% &l r#ul"a&% & au&i"%r,a una v( cu*ir"a# la# "apa# an"ri%r#) l cual c%n"n&r0 n %r!a c%nci#a 2 la# alla# !0# rlvan"# &"c"a&a#) pr%pu#"a# & #%lución) ruri!in"%# para la i!plan"ación &l pr%2c"%.
).5 FASE V. DISE6O, IMPLANTACIN Y EVALUACIN El 01ito del diseo e implantación de las recomendaciones del informe de auditoría
integral depender- del grado de mejora en la productividad, competitividad y eciencia de la organización. El trabajo de auditoría integral no servir- sí no se lograsen concretizar y materializar las recomendaciones en benecio de la organización auditada. a labor del auditor integral no termina con la entrega del informe de auditoría sino, sino que incluye el determinar las ineciencias e1istencias proponer soluciones y colaborar con la organización para su realización. En conclusión, se puede decir que es el paso entre lo que se pensaba acer y los ecos reales y objetivos, es el momento a partir del cual se empiezan a aportar los benecios de las recomendaciones, tanto a corto como a largo plazo. a implantación debe ser dirigida por un lider natural de la organización por el propio auditor integral o por un consultor e1terno que permita lograr los cambios que se requieran. a tarea continua, metódica y detallada del proceso de implantación es una tarea que se tiene que ejecutar con el apoyo de la m-1ima autoridad de la organización.
FASE B. DISEO) IMPLANTACIÓN Y EBALACIÓN PROCEDIMIENTOS
ETAPAS 1. Di#5%.
1.
Ela*%rar un plan & "ra*a+% u pr!i"a prci#ar l%# %*+"iv%#) l alcanc 2 l%# r#ul"a&%# & l% u #r0 nc#ari% i!plan"ar & la# rc%!n&aci%n# & la au&i"%r,a in"'ral) c%n+un"a!n" c%n la Or'ani(ación) para u ca&a pr%2c"% #a &i#5a&% c%n la cali&a& ruri&a n l "i!p% 2 c%#"%# #"a*lci&%#. Dinición &l l,&r &l pr%2c"% 2 l%# !i!*r%# &l uip% u i!plan"aran la al"rna"iva & #%lución #lcci%na&a. D#i'nación #pc,ica & r#p%n#a*l# & ca&a "apa % ac"ivi&a& Pr%'ra!ación & runi%n# prió&ica# & valuación Fir!a &l plan pr%pu#"% p%r "%&%# l%# par"icipan"#.
/.
La i!plan"ación & ca&a una & la# rc%!n&aci%n# &l in%r! & au&i"%r,a in"'ral pu& i!plicar l &#arr%ll% & un pr%2c"%.
/. 1. I!plan"ación. /.
Pr%'ra!a# & +cución) pr#upu#"% 2 uip%# & "ra*a+% Pr%c#%# & #i!ulación) #pcial!n" cuan&% # "ra"a & #i#"!a# c%!pu"ari(a&%# para vali&ar #u c%rrc"% unci%na!in"%.
6.
M:"%&%# & i!plan"ación) &pn&r0 &l pr%*l!a 2 #u 'ra&% & c%!pl+i&a& & la# !+%r# pr%pu#"a#.
7.
In#"an"0n%) aplica&% a rc%!n&aci%n# #ncilla# u n% inv%lucran 'ran v%lu!n & %praci%n# a&!ini#"ra"iva#. Dl pr%2c"% pil%"%) # llvar a ca*% un n#a2% & la# rc%!n&aci%n# D i!plan"ación n parall%) u %pración #i!ul"ana "an"% n l #i#"!a ac"ual c%!% n l u va a i!plan"ar. D i!plan"ación parcial % & apr%3i!ación #uc#iva#) c%n#i#" n #cci%nar n "apa# la i!plan"ación &l nuv% #i#"!a 2 pa#ar & una "apa a %"ra #%l% cuan&% #"a # -a2a c%n#%li&a&%. Fac"%r# u inci&n n la i!plan"ación. La cali&a& 2 a&ap"ación & l%# #"u&i%# a la# c%n&ici%n# & la a&!ini#"ración La par"icipación u -a2an "%!a&% n l &i#5% uin# #"ar0n a car'% & la i!plan"ación. La la*%ración & pr%2c"%# 2 &l pr%'ra!a & i!plan"ación La capaci&a& & l%# r#p%n#a*l# & la i!plan"ación. La in"rvnción 3"rna & #pciali#"a#
6. Evaluación
8.
In%r!# & avanc 2 #'ui!in"% u c%n"n'an l%# r#ul"a&%# & la# !&i&a# a&%p"a&a# para vriicar la# *%n&a&# & la# rc%!n&aci%n#.
9.
A+u#"# 2 c%rrcci%n# & la i!plan"ación pr%&uc"% & la valuación c%n#"an"
1.
M&ición 2 r'i#"r%) & la# varia*l# prvia!n" #"a*lci&a#.
/.
Rvi#ión prió&ica para a#'urar la# l cu!pli!in"% & l%# %*+"iv%# 2 r#ul"a&%# #pra&%# para la i!plan"ación &l pr%2c"%.
