yang tidak disebutkan terperin%i dalam %"nt"h dimaksud asalkan masih dalam lingkup aset, liabilitas dan ekuitas. 2. Akun !aba Rugi 'en%atatan dilakukan dalam akun terpisah yaitu akun penghasilan dan akun biaya yang dig"l"ngkan sebagai akun sementara atau akun n"minal =N"minal A%%"unt>. 'enghasilan yang diper"leh perusahaan dapat berasal dari berbagai kegiatan, sebagai %"nt"h penjualan barang, penyeaan aset tetap dan sebagiannya. /emikian halnya dengan biaya yang terjadi untuk memper"leh penghasilan. 6stilah yang digunakan dalam undang-undang pajak yaitu biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan. Akuntansi k"mersial menyebutkan dengan beban "perasi ="perati"nal eDpenses> sebagai %"nt"h beban gaji, beban listrik, beban penyusutan dan lain sebagainya. JURNAL
Transaksi keuangan yang diikuti dengan data dasar selanjutnya dianalisis dengan menetapkan akun manakah yang harus di debit atau kredit. +ntuk memudahkan melakukan p"sting ke buku besar =ledger> diperlukan ayat jurnal. BUKU BESAR :LEDGER<
*uku besar kumpulan dari berbagai akun-akun yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan. *anyaknya akun tidak ada pembatasannya, tetapi sangat bergantung pada "lume kegiatan dan in0"rmasi akuntansi yang diperlukan. #el"mp"k akun-akun dalam bahasa akuntansinya 5eneral !edger. +ntuk memudahkannya digunakan n"m"r atau k"de akun =A%%"unt ?"de> untuk setiap akun. /a0tar yang membuat k"de dan nama seluruh akun yang dimiliki perusahaan disebut bagan akun =?hart "0 A%%"unt>. #lasi0ikasi dan urutan akun se%ara sederhana dapat dibagi menjadi . Asset 2. !iabilitas 4. )kuitas 9. 'enghasilan :. *iaya 'engembangan selanjutnya disesuaikan dengan tingkat diatasnya, %"nt"h .. kas dan bank, .2. 'iutang, 2.. !iabilitas, 4.. )kuitas dan seterusnya.
:
KERTAS
KERJA
:WORKSHEET<
PENYUSUNAN
LAPORAN
KEUANGAN 'ada akhir peri"de perusahaan berkeajiban menyusun lap"ran keuangan, apakah lap"ran keuangan disusun per triulan =4 bulan>, per semester =8 bulan>, ataupun pet tahunan =annual rep"rt>. +ntuk memudahkan penyusunan lap"ran keuangan digunakanlah nera%a lajur.
8
FIRMA BAHAGIA NERCA LAJUR 31 DESEMBER 2016 NO
PERKIRAAN BUKU BESAR
NERCA SALDO
AYAT JURNAL PENYESUAIAN
NERACA SALDO PENYESUAIAN
D,
D,
D,
C,
C,
C,
LABA RUGI D,
C,
NERACA D,
#as
2
8
'iutang /agang 'enyisihan piutang Sangsi 'ersediaan *arang /agangan 'ersediaan 'eralatan T"k" 'ersediaan 'eralatan #ant"r
,311,111
,211,111
:11,111
:11,111
3
'ersek"t Asuransi
8,111,111
9,:11,111
,:11,111
,:11,111
<
'erlengkapan T"k"
1,111,111
;
A k. ' en y. ' er len gk . T" k"
1
4 9 :
'erlengkapan #ant"r Ak. 'eny. 'erlengk. #ant"r
2
kendaraan
4
Ak. 'eny. #endaraan
9
'ajak 'enghasilan
:
''N
8
!iabilitas /agang
3 < ;
)ntitas *ambang
21
'rie *ambang
2
)kuitas ("j"
3,83,111
3,83,111
3,83,111
4,211,111
4,211,111
4,211,111
:11,111 :8,911,111
81,111 ;1,111,111
2,411,111
881,111 ;1,111,111
;1,111,111
,:11,111
<11,111
<11,111
2 ,1 11 ,1 11
<,111,111
1,111,111 9, 111 ,11 1
<,111,111 ,811,111
,811,111
21,111,111
9, 111 ,11 1 <,111,111
4,211,111 21,111,111
:,111,111
881,111
:8,911,111
1,111,111 2, 111 ,11 1
:,111,111
4,211,111 21,111,111
1,111,111
2,111,111
2,111,111
33;,111
33;,111
C,
1,111,111 2,111,111 33;,111
29,1;1,111
29,1;1,111
29,1;1,111
!iabilitas ''h ps 2
41,:11
41,:11
41,:11
!iabilitas ''h ps 24
411,111
411,111
411,111
94,211,111
94,211,111
99,411,111
99,411,111
:1,111,111
8,<11,111
:1,111,111
:,311,111
8,<11,111
8,<11,111
3
22
'rie ("j"
24
'enjualan
:,311,111
:,311,111
29
'"t"ngan 'enjualan
2:
Retur 'enjualan
28
'embelian
23
*iaya
2<
'"t"ngan 'embelian
3,891,111
3,891,111
2;
Retur 'embelian
;,111,111
;,111,111
41
5aji 'egaai
4:,<11,111
4
*iaya 6klan
:,:11,111
42
*iaya Sea
29,111,111
44
!istrik, Air dan telep"n
49
*iaya 'erjalanan /inas
;,111,111
;,111,111
;,111,111
4:
*iaya )ntertaiment
8,111,111
8,111,111
8,111,111
48
Sumbangan
,111,111
,111,111
,111,111
43
Ma%am-ma%am biaya
4,8<1,:11
4,8<1,:11
28,281,111
28,281,111
94,111,111
94,111,111
:,141,111 ;,111,111 418,:11,111
418,:11,111
:,111,111
:,111,111
:11,111
2,211,111
411,111
4,8<1,:11 :84,281, :11
94,111,111
:,141,111
:,141,111
;,111,111
;,111,111
4:,<11,111
4:,<11,111
8,111,111
8,111,111
29,111,111
29,111,111
2,:11,111
2,:11,111
:84, 281, :11
91
arga '"k"k 'enjualan
9
*iaya 'eralatan T"k"
483,;11,111 ,:11,111
18,891,111
,:11,111
,:11,111
92
*iaya 'eralatan #ant"r
,211,111
,211,111
,211,111
94
'enyusutan #endaraan
9,:11,111
9,:11,111
9,:11,111
99
!iabilitas *iaya
2,111,111
2,111,111
2,111,111
9:
#erugian 'iutang
,811,111
,811,111
,811,111
:, 111,111
:,111, 111 <11,111
81,111 :14, <11,111
:,111,111 <11, 111
81,111 :14,<11,111
:94,8<1, :11
<11, 111 81,111
:94, 8<1, :11
4<;,241,:11
94,111, 111
:9, 9:1,111
24.38;,:11 !aba Sebelum ''h
94,111,111
41, 8<1, :11 24,38;,:11
94,111,111
:9,9:1,111
:9,9:1,111
<
;
CONTOH KASUS UNTUK MEMBUAT LAPORAN KEUANGAN FISKAL D%.% >%?( P%?%5 Nama ajib pajak N'W' Alamat kedudukan #elurahan @#e%amatan (enis usaha Nama 'impinan Alamat rumah N" telep"n
7 'T */) 7 1.9:8.42.;.929.111 7 (l 6ndustri 66@2:1 *andung 7 #iara%"nd"ng *andung 7 6ndustri )lektr"nik. 7 /rs.ardiant" Setiaan, A# MM. 7 (l Margahayu N". 2:: *andung 7 122 <9249;
'ada tahun 214 'T */) memper"leh penghasilan dari dalam negeri sbb7 !A'RAN !A*A R+56 #M)RS6A! ')R6/) 4 /)S)M*)R 214B U)%*% =%'%9 N8,(5 'enjualan -Retur 'enjualan -'"t"ngan 'enjualan
arga '"k"k 'enjualan L%% B,7.+
Rp 31.11:.8:9.111 Rp ;:9.<:2.111 Rp :9:.;<3.111 Rp 8<.:19.<:.111 Rp :.8:9.<3;.111 R; 16$@4$36$000
B(%% U)%*%5 . 5aji, upah, TR, Tunjangan lain 2. Alat tulis dan biaya kant"r 4. *iaya perjalanan dinas 9. *iaya listrik dan telep"n :. *iaya makan seluruh karyaan 8. *iaya 6klan E 'r"m"si 3. '** dan *ea Meterai <. Angsuran ''h psl 2: ;. *iaya representasi 1. *iaya R"yalty . *iaya k"nsumsi @ perjamuan 2. *iaya Sea gudang thn 4. *iaya kerugian piutang 9. *iaya penyusutan :. *iaya lai-lain T"tal *iaya
Rp 8.::.;11.111 Rp 24.;:<.111 Rp :4.98:.111 Rp 8.<2:.111 Rp 48.3<4.111 Rp 2;3.2<:.111 Rp :4.328.111 Rp 81.111.111 Rp 8:.3;<.111 Rp 243.98:.111 Rp 2.42.111 Rp ;3.;:<.111 Rp 1:.8:9.111 Rp :1.:21.111 Rp 2<:.24.111 Rp <.9<.:;2.111
21
L%% U)%*% P&8*%)('%& =%,( '7%, 7)%*%5 /iiden dari 'T 6nsani =penyertaan 21G> /iiden dari 'T Sakti =penyertaan 2:G> R"yalty dari 'T Sea 0"rkli0 *unga /ep"sit" TOTAL P&8*%)('%& =%,( '7%, 7)%*% J79'%* L%% : P&8*%)('%& N.+<
R; @$01$344$000
Rp 92.:11.111 Rp 31.111.111 Rp <.:11.111 Rp 11.111.111 Rp 2:.111.111, R; 246$000$000 R; @$4$344$000
A$ I&+,9%)( .&.%&8 (%%5 . /i dalam 5aji, +pah,Tunjangan ari ,TR dan tunjangan lainnya terdapat pengeluaran untuk pembelian beras yang dibagikan kepada karyaan sebesar Rp 21.48:.111,- dan biaya peng"batan karyaan sebesar Rp:.11.111,2. /alam perjalanan dinas terdapat bukti-bukti pendukung atas nama keluarga pemegang saham sebesar Rp :;8.111,4. *iaya teleph"ne rumah direktur Rp :.:11.111,9. Rp 2.211.111 '** untuk rumah /irektur. :. *iaya representati0 tidak didukung data eDternal Rp 8:.3;<.111,8. *iaya r"yalty sebesar Rp 243.98:.111,- yang ada bukti pendukungnyadari pihak ekternal sebesar Rp 22:.4:4.111,3. *iaya sea gudang untuk angkutan sebesar Rp ;3.;:<.111,<. 'iutang tak tertagih yang memenuhi syarat-syarat $iskal Rp ;1.111.111,;. 'erusahaan mempunyai aktia tetap sebagai berikut7 a. Mesin pr"duksi, dibeli tanggal (anuari 211; seharga Rp:11.111.111, b. #endaraan dibeli tanggal (anuari 211 seharga Rp 911.111.111,%. #"mputer dibeli tanggal : Maret 212 seharga Rp 411.111.111,d. 6nentaris dibeli tanggal 1 (anuari 211; seharga Rp 211.111.111,e. *angunan permanent,selesai dibangun dan siap digunakan pada tgl januari 211; senilai Rp 811.111.111,0. Mesin pr"duksi, kendaraan, inentaris kant"r merupakan aktiaberujud kel"mp"k 66 sedangkan %"mputer termasuk kel"mp"k 6dan disusut dengan met"de garis lurus 1. /alam biaya lain-lain terdapat biaya rekreasi karyaan sebesar Rp:.111.111,I&+,9%)( '%(&&% 5
2
. /alam penjualan tidak memasukan penjualan kepada karyaan sebesarRp 21.111.111,- yang penagihannya melalui pem"t"ngan gaji setiapbulan. 2. 'T */) selama tahun 214 telah menjual hasil pr"duksinya kepada 'TTelk"m *andung yang beralamat (l (apati N" 9 *andung N'W'12.49:.42.1-99.111. 'enjualan tersebut senilai Rp 1.111.111,=harga termasuk ''N 1G> 4. T"tal angsuran ''h psl 2: tahun 214 sebesar Rp 81.111.111,ST' atas terlambat lap"r denda sebesar Rp 411.111,- belum dibayar,sehingga belum dimasukan dalam biaya
22
“LAPOA! LA"A #$% &%'(AL P)%O*) + *)')") /+0
Komersial
Positf
Negatf
p. /,///,/// -
-
-
-
Penjualan
p
1/,//2,324,///
etur penjualan Potongan penjulan Penjualan "ersih 7arga Pokok Penjualan LABA BR!"
p p Rp p Rp
524,62,/// 242,561,/// 68,504,815,000 2,324,615,/// 16,84#,#$6,000
p
3,22,5//,///
p p p
+,526,/// 2+,432,/// 3,62,///
p. 2,432,/// p. 253,/// p. 2,2//,///
p
+3,16+,///
Bia%a sa&a ' $aji, upah, 87, tunjangan lain Alat tulis dan biaya kantor "iaya perjalanan dinas "iaya listrik dan telepon "iaya makan seluruh karya9an "iaya iklan dan promosi P"" dan bea materai Angsuran PPh pasal 2 "iaya representasi "iaya royal "iaya konsumsiperjamuan "iaya se9a gudang tahun "iaya kerugian piutang "iaya penyusutan "iaya lain-lain !o(al Bia%a LABA *A+A Peg&asila -ari Lar sa&a ' *i;iden dari P8 %nsani
*i;iden dari P8 'ak oyal dari P8 ?
p p p p p p p p p p Rp Rp
51,62,/// 2+,13,/// 3/,///,/// 32,156,/// +1,432,/// ,+,/// 51,526,/// /2,324,/// 2/,2/,/// 62,+,/// 8,148,5#2,000 8,)01,$44,000
Fiskal p. 1/,2,324,/ p. 524,62,/ p. 242,561,/ Rp. 68,624,815, p. 2,324,615,/ Rp. 16,#6#,#$6,
-
p. 3,43,4+2,/
-
p. +,526,/ p. 2,635,/ p. ,+2,/
-
-
p. +3,16+,/
p. ,//,/// p. 3/,///,/// p. 32,156,/// p. ,,/// p. ,+,/// p. 2,324,///
p. 5,56/,/// -
p. 51,62,/ p. 2,23,/
p. 2,///,///
p
4,2//,///
-
p
1/,///,///
-
p
6,2//,///
-
p. 2,+2+,/ p. 51,526,/ p. 5/,///,/ p. 4,2//,/ p. 1/,+,/ Rp. ),#26,115, Rp. #,04$,821,
p. 4,2//,/ p. 1/,///,/// p. 6,2//,/
24
'e9a @orkli@ "unga *eposito !o(al Peg&asila -ari Lar sa&a
p p
//,///,/// 2,///,///
Rp
246,000,000
!"!AL P/N+A*LAN N/!"
Rp
8,#4),$44,000
-
p. //,///,/ p. 2,///,///
Rp. 151,000,000 Rp. #,1#4,821,00
29
P)7%8#!$A! &%'(AL P)!#'#8A! A')8 8)8AP P8 "*) : mr akta (e(ap
&arga perole&a
pe%s(a 3 (a&
pe%s(a 3 la
ekoomis
mesin produksi
p
2//,///,///
6
p
3,2//,///
p
2,/6,+++
kendaraan
p
4//,///,///
6
p
2/,///,///
p
4,33,331
komputer
p
+//,///,///
4
p
12,///,///
p
3,2/,///
in;entaris
p
//,///,///
6
p
2,///,///
p
,/6+,+++
bangunan permanen
p
3//,///,///
/
p
+/,///,///
p
,2//,///
(ael pe%s(a akta (e(ap
200#
2010
2011
2012
201$
mesin produksi
p. 3,2//,///
p. 3,2//,///
p. 3,2//,///
p. 3,2//,///
p. 3,2//,///
kendaraan
-
p. 2/,///,///
p. 2/,///,///
p. 2/,///,///
p. 2/,///,///
komputer
-
-
-
p. 3,2//,///
p. 12,///,///
in;entaris
p. 2,///,///
p. 2,///,///
p. 2,///,///
p. 2,///,///
p. 2,///,///
bangunan permanen
p. +/,///,///
p. +/,///,///
p. +/,///,///
p. +/,///,///
p. +/,///,///
jumlah
p. 1,2//,/// p. 31,2//,/// p. 31,2//,/// p. +/,///,/// p. 4,2//,///
2:
BAB III PENUTUP K)(9;7'%&
Akuntansi perpajakan dirumuskan sebagai bagian dari akuntansi yang menekankan kepada penyusunan surat pemberitahuan pajak =taD return> dan pertimbangan
k"nsekuensi
perpajakan
terhadap
transaksi
atau
kegiatan
perusahaan dalam rangka pemenuhan keajiban perpajakan =ta$ compliance>. Akuntansi yang menjembatani aktiitas ek"n"mis dengan para pengambil keputusan, baik internal maupun eksternal, menyajikan kepada para pengguna in0"rmasi tersebut dalam bentuk lap"ran keuanga. 'erbedaan kepentingan antar pengguna kel"mp"k pengguna lap"ran keuangan tersebut menyebabkan pula ketidaksamaan in0"rmasi yang terdapat dalam lap"ran keuangan tersebut.
28
