DISUSUN OLEH :
Widiya Ayu Sita Resmi
(8125070413) (8125070413)
Idah Rimayanti
(8125072715)
Rahayu Pratiwi
(8125072719)
Nurul Anissa
(8125072741)
Reni Yuisa
(8125072753)
Konsentrasi Pendidikan Ekonomi & Koperasi Program Studi Pendidikan Ekonomi Jurusan Ekonomi & Administrasi
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS NEGERI JAKARTA 2009
BAGIAN 1 JURNAL DAN BUKU HARIAN
A. Jurnal Umum atau Jurnal Transaksi
Adalah aktivitas meringkas dan mencatat transaksi koperasi berdasarkan dokumen dasar secara secara kronol kronologi ogiss besert besertaa penjela penjelasan san yang yang diperlu diperlukan kan di dalam dalam buku buku harian harian.. Jurnal Jurnal berfun berfungsi gsi mencatat dan meringkas pengaruh setiap transaksi koperasi terhadap persamaan dasar akuntansi, seda sedang ngka kan n reken rekenin ing g dan dan buku buku besa besarr berfu berfung ngsi si menc mencat atat at tran transa saks ksii kope kopera rasi si menu menuru rutt jeni jeniss transaksinya. Antara jurnal dan buku besar saling melengkapi satu dengan lainnya. B. Buku Harian
Adalah media yang digunakan untuk mencatat transaksi koperasi secara ringkas, permanen dan lengkap serta disusun secara kronologis untuk referensi di masa mendatang. Secara Umum buku harian berbentuk empat kolom. Kolom pertama (tanggal) berfungsi untuk mencatat tanggal transaksi. Kolom kedua (keterangan) untuk mendcatat tanggal transaksi. Kolom ketiga (ref) berguna untuk mencatat referensi yan g terkait dengan buku besar. Kolom keempat (jumlah) dibagi menjadi dua kolom, yaitu kolom debet dan kolom kredit berguna untuk mencatat nilai transaksi. Untuk kelompok rekening aktiva dan beban, jika bertambah dimasukkan di sisi debet, jika berkurang berkurang dimasukkan dimasukkan disisi disisi kredit. kredit. Untuk kelompok kelompok rekening rekening utang, utang, modal, modal, pendapatan pendapatan,, jika bertambah bertambah dimasukkan dimasukkan disisi disisi kredit dan jika berkurang dimasukkan dimasukkan disisi debet. Setiap kata yang dijadikan dasar untuk mencatat di dalam buku harian harus sama persis dengan nama rekewning yang yang ada di buku buku besar. besar. Keteran Keterangan gan tambah tambahan an di dalam dalam mencat mencatat at transa transaksi ksi berfun berfungsi gsi untuk untuk memperjelas jurnal yang dibuat. Untuk melakukan penjurnalan, yaitu mencatat transaksi koperasi di dalam buku harian adalh dengan menjadikan pedoman dalam mencatat transaksi di dalam buku besar atau rekening koperasi. Di bawah ini adalah contoh-contoh transaksi yang dilakukan Koperasi Keluarga Sejahtera yang didirikan oleh sekelompok warga :
Transaksi (a)
Pada awal tahun 2008, sekelompok warga mendirikan koperasi dengan jumlah 250 orang. Koperasi diberi diberi nama Koperasi Keluarga Sejahtera. Pada tanggal tanggal 1 Februari Februari 2008, 2008, 250 orang menyerahka menyerahkan n Rp 600.000 per orang sebagai simpanan pokok. 1 Febuari 2008
Kas Simpanan Pokok
Rp 150.000.000 Rp 150.000.000
Transaksi (b)
Tanggal 2 Februari 2008, dikeluarkan uang untuk sewa kantor rp. 2.500.000 untuk 1 tahun. 2 Febua ebuari ri 2008 2008
Sewa Sewa Dib Dibayar ayar Dim Dimuka uka Kas
Rp 2.50 2.500. 0.0 000 Rp 2.500.000
Transaksi (c)
Tanggal 5 Febuari 2008, Koperasi membeli peralatan kantor seharga Rp. 20.000.000,00. Pembelian ini dilakukan secara kredit dari Toko Makmur. Dimana sebanyak Rp 10.000.000 dibayar tunai, sisanya akan dibayar dalam waktu 6 bulan. 7 Febuari 2008
Peralatan Kantor Kas Utang Usaha
Rp 20.000.000 Rp 10.000.000 Rp 10.000.000
Transaksi (d)
Pada tanggal 6 Februari 2008, Koperasi membeli perlengkapan kantor sehrga Rp 500.000 secara tunai. 6 Febr Februa uari ri 2008 2008
Perl Perlen engk gkap apan an Kant Kantor or Kas
Rp 500. 500.00 000 0 Rp 500.000
Transaksi (e)
Pada tanggal 5 Maret 2008, sebanyak 250 orang menyetor uang Rp 50.000 per orang sebagai simpanan wajib anggota.
5 Maret 2008
Kas Simpanan Wajib
Rp 12.500.000 Rp 12.500.000
Transaksi (f)
Pada tanggal 8 Maret 2008 koperasi memperoleh kredit usaha dari Bank Rakyat Indonesia sebesar Rp 50.000.000 dengan tingkat bunga 1,5% per bulan. 8 Maret 2008
Kas Utang Bank
Rp 50.000.000 Rp 50.000.000
Transaksi (g)
Tanggal 9 Maret 2008, sejumlah anggota koperasi menyimpan uangnya Rp 5.000.000 di koperasi. 9 Maret 2008
Kas Simp Simpan anan an Suka Sukare rela la
Rp 5.000.000 Rp 5.00 5.000. 0.00 000 0
Transaksi (h)
Tanggal 12 Maret 2008, Koperasi memberikan pinjaman uang kepada anggota, sebesar Rp. 100.000.000,00 dengan tingkat bunga sebesar 3,5% per bulan. 12 Maret 2008
Piutang Anggota Kas
Rp 100.000.000 Rp 100.000.000
Transaksi (i)
Pada tanggal 20 Maret 2008, koperasi membayar beban listrik, air, dan telepon sebesar Rp 200.000 2 Maret 2008
Beban TAL Kas
Rp 200.000 Rp 200.000
Transaksi (j)
Pada tanggal 30 Maret 2008, anggota yang meminjam uang pada koperasi membayar angsuran pokok dan bunga pinjaman sebesar Rp. 13.500.000 Dimana sebesar Rp 10.000.000 merupakan angsuran pokok pinjaman dan sebesar Rp 3.500.000 merupakan bayar bunga pinjaman. 2 Maret 2008
Kas Piutang Anggota
Rp 13.500.000 Rp 10.000.000
Pendapatan Bunga
Rp 3.500.000
Transaksi (k)
Pada tanggal 31 Maret 2008 dibayar gaji karyawan Rp 850.000, karyawan bekerja 1 Maret 2008. pada saat yang sama koperasi membayar bebn bunga pinjman kepad Bank Rakyat Indonesia sebesar Rp 750.000. 31 Mare Marett 2008 2008
Beban eban Gaji Gaji Beban Bunga Kas
Rp 1.70 .700.00 0.000 0 Rp 750.000 Rp 2.450.000
Transaksi (l)
Pada tanggal 5 April 2008, anggota koperasi sebanyak 250 orang menyetor uang Rp 50.000 tiap orang kepada kopersai sebagai simpanan wajib anggota. 5 April 2008
Kas Simpanan Wajib
Rp 12.500.000 Rp 12.500.000
Transaksi (m)
Tanggal 8 April 2008, koperasi memberi pinjaman kepada anggota sebesar Rp 40.000.000 dengan bunga 3,5% per bulan. 8 April 2008
Piutang Anggota Kas
Rp 40.000.000 Rp 40.000.000
Transaksi (n)
Tanggal 15 April 2008 koperasi membayar utang kepada Toko Makmur sebesar Rp 6.000.000 15 April 2008
Utang Usaha Kas
Rp 6.000.000 Rp 6.000.000
Transaksi (o)
Pada tanggal 28 April 2008 anggota koperasi yang meminjam uang pada koperasi (transaksi ta nggal 8 April) membayar angsuran pokok dan bunga pinjaman sebesar Rp 5.400.00. Dimana sebesar Rp
4.000.000 merupakan angsuran pokok pinjaman, sebesar Rp 1.400.000 merupakan pembayaran bunga pinjaman . 28 April 2008
Kas Piutang Anggota Pendapatan Bunga
Rp 5.400.000 Rp 4.000.000 Rp 1.400.000
Transaksi (p)
Pada Pada tangga tanggall 29 April April 2008, 2008, anggot anggotaa kopera koperasi si yang yang meminj meminjam am uang uang pada pada koper koperasi asi (trans (transaks aksii tanggal 12 Maret 2008) membayar angsuran pokok dan bunga pinjaman sebesar Rp 13.500.000. dimana sebesar Rp 10.000.000 merupakan angsuran pokok pinjaman dan sebesar Rp 3.500.000 merupakan bunga pinjaman. 29 April 2008
Kas Piutang Anggota Pendapatan Bunga
Rp 13.500.000 Rp 10.000.000 Rp 3.500.000
Transaksi (q)
Pada tanggal 30 April 2008 dibayar gji dua orang karyawn koperasi sebesr Rp. 850.000 per orng. Pada saat yang sam kopersi membayr beban bunga pinjaman ke Bank Rakyat Indonesia sebesar rp 750.000 31 Mare Marett 2008 2008
Beban eban Gaji Gaji Beban Bunga Kas
Rp 1.70 .700.00 0.000 0 Rp 750.000 Rp 2.450.000
Transaksi (r)
Pada tanggal 5 Mei 2008, sebanyak 250 orang mennyetor uang Rp 50.000 per orang sebagai simpanan wajib anggota. 5 Maret 2008
Kas Simpanan Wajib
Rp 12.500.000 Rp 12.500.000
Transaksi (s)
Pada tanggal 20 Mei 2008 koperasi membayar beban listrik, air, dan telepon sebesar Rp 200.000 2 Maret 2008
Beban TAL Kas
Rp 200.000 Rp 200.000
Transaksi (t)
Pada tanggal 8 Mei 2008 Koperasi membeli perlengkapan kantor sehrga Rp 200.000 secara tunai dari Toko Serba Ada. 8 Mei 2008
Perlengkapan Kantor Kas
Rp 200.000 Rp 200.000
Transaksi (u)
Tanggal 16 Mei 2008 koperasi membayar utang kepda Toko Makmur sebesar Rp 2.000.000 16 Mei 2008
Utang Usaha Kas
Rp 2.000.000 Rp 2.000.000
Transaksi (v)
Pada tanggal 31 Mei 2008, empat bulan setelh pediriannya, pengurus dan anggota koperasi sepakat untuk untuk membag membagika ikan n SHU kepada kepada anggot anggota. a. Akhirn Akhirnya ya setela setelah h melalui melalui perhit perhitunh unhan an yamg yamg teliti teliti diputuskan dibagikan SHU total kepada anggota kopersai sebesar Rp 500.000 31 Mei 2008
SHU dibagikan Kas C. Jurnal Penyesuaian
Rp 500.000 Rp 500.000
Seringkali terdapat beberapa hl atau beberapa aktivitas koperasi yang tidak memiliki kaitan dengan pihak lain, sehingga tidak dicatat di dalam jurnal umum atau beberapa aktivits tertentu yang terkait dengan pihak lain, tetapi pihak eksternal tersebut menganggap transksinya dengan pihak koperasi telah dicatat dan diakui, sedangkan pihak koperasi menganggapnya belum selesai atau belum tepat penyajiannya. Aktivitas dan keterangan semacam itu perlu dicatat, dibetulkan, dan dikore dikoreksi ksi agar agar penyaj penyajian iannya nya tepat. tepat. Proses Proses koreks koreksii terseb tersebut ut dilaku dilakukan kan dengan dengan membu membutt jurnal jurnal penyesuaian. Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP) adalah aktivitas untuk membetulkan rekening / perkiraan, sehingga laporan yang dibuat berdasarkan rekening tersebut dapat menunjukkan pendapatan, asset, dan kewajiban yang sesuai. Jurnal Jurnal penyes penyesuai uaian an adalah adalah jurnal jurnal yang yang tidak tidak didasa didasarka rkan n pada pada aktivi aktivitas tas transak transaksi si tetapi tetapi didasarkan pada perhitungan atau keterangan tertentu. Misalnya, beban depresiasi gedug, beban pemakaian perlengkapan, beban sewa gedung, utang gaji, dan lain – lain.
1.
Beban Pemakaian Perlengkapan Perlengkapan kantor atau perlengkapan kantor yang dibeli koperasi pada suatu saat,
sering seringkal kalii tidak tidak dihitu dihitung ng dan dicata dicatatt pemaka pemakaian iannya nya.. Pada Pada akhir akhir period periodee akunta akuntansi nsi baru baru dihitung sisa perlengkapan tersebut. Saldo perlengkapan pada buku besar dikurangi dengan nilai yang diperoleh pada saat stock opname (perhitungan fisik) perlengkapan adalah beban pemakaian perlengkapan tersebut.
BebanPemakaian Perlengkapan Perlengkapan Kantor
2.
xxx xxx
Beb Beba depre epressiasi iasi akti aktiva va teta tetap p Aktiva tetap, yang dibeli pada suatu saat sebaiknya nilai atau harga perolehannya dibagi dengan jumlah periode waktu yang menikmati manfaat dari aktiva tetap tersebut, agar penbvagian (alokasi) biaya pembelian aktiva tetap tersebut lebih adil dan merata.
Beban Depresiasi Peralatan Akumulasi Depresiasi Peralatan Beban Depresiasi Bangunan AkumulasiDepresiasi
xxx xxx xxx
Bangunan
3.
xxx
Beban sewa kantor Sewa kantor, yang dibayar pada suatu saat seringkali berlaku selama beberapa periode akuntansi. Pada saat sewa kantor tersebut dibayarkan belum menjadi beban bagi periode tersebut, karena itu diakui sebagai sewa kantor dibayar dimuka. Setelah suatu periode terlewati dengan menikmati manfaat dari kantor yang disewa tersebut maka periode tersebut harus dibebani beban sewa kantor yang dihitung secra proposional dengan lamanya sewa.
Beban Sewa Kantor Sewa Kantor dibayar dimuka
4.
Utang gaji
xxx xxx
Terkadang gaji yang menjadi beban pada suatu periode tertentu dan harus dibayar pada periode tersebut belum dibayarkan sampai pada saat akhir periode tersebut.
Gaji pegawai Utang gaji
xxx xxx
BAGIAN II SIKLUS AKUNTANSI A. Urutan Pencatatan dan Pembahasan
Transaksi yang dilakukan koperasi apa pun, harus disertai dengan dokumen transaksi, baik berupa faktur, nota, kwitansi, invoice, bukti pengeluaran uang, bukti penerimaan uang atau yang dokumen yang lain. Berdasarkan dokumen yang telah dibuat dan diterima staf akuntansi maka mulailah pencatatan transaksi tersebut didalam media yang disebut buku harian. Aktivitas mencatat transaksi koperasi didalam buku harian tersebut disebut dengan menjurnal. Setiap beberapa waktu atau sebulan sekali, catatan transaksi didalam buku harian harian tersebut dipindahkan dari buku hrian ke buku besar sesuai dengan transaksi dan nama perkiraan yang sesuai. Proses memindahkan catatan dari buku harian ke buku besar tersebut disebut dengan mem-posting. Pada akhir periode akuntansi, setiap rekening yang ada di buku besar hitung dan dicari saldo akhirnya. Berdasarkan saldo rekening yang ada dibuku besar tersebut disusun suatu daftar rekening beserta saldo akhirnya yang disebut dengan neraca percobaan. Neraca percobaan yang dibuat bisanya didasarkan pada transaksi-transaksi yang telah dilakukan koperasi selama satu periode belum menckup penyesuaian
dalam beberapa hal yang harus dilakukan. Jika terdapat beberapa hal hal yang belum tepat dan harus disesuaikan maka perlu dibuat jurnal penyesuaian terlebih dahulu. Baru kemudian disusun neraca percobaan yang telah disesuaikan. Berdasarkan neraca percobaan tersebut maka disusunlah lapora laporan n keuang keuangan an koperas koperasii tersebu tersebut, t, yng dimula dimulaii dengan dengan membua membuatt lapora laporan n rugi rugi laba, laba, lapora laporan n perubahan modal, dan baru kemudian neraca. Untuk memperjelas hubungan antara buku harian, buku besar, dan laporan keuangan (siklus akunta akuntansi nsi yang yang sewhar sewharusn usnya) ya),, contoh contoh soal soal Koperas Koperasii Keluar Keluarga ga Sejaht Sejahtera era di atas atas dapat dapat di ulas ulas kembali lebih jelas dan sistematis. Berdasarkan soal transaksi pada Bagian I (Jurnal dan Buku Harian) maka kami langsung meng mengga gamb mbark arkan an baga bagaim iman an kead keadaa aan n jurn jurnal al umum umum dari dari “Kop “Kopera erasi si Simp Simpan an Pinj Pinjam am Kelu Keluar arga ga Sejahtera”
Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Jurnal Umum Periode Mei 2008
Tanggal
Keterangan
Debet
1 Februari 2008
Kas
Rp 150.000.000
Simpanan Pokok 2 Febuari 2008
Sewa muka
Dibayar
Di
Kredit
Rp 150.000.000 Rp 2.500.000 Rp 2.500.000
Kas 5 Feb Febru ruar arii 200 2008 8
6 Feb Febru ruar arii 2008 2008
Pera Perala lata tan n Kan Kanto torr
Rp 20.000.000
Kas
Rp 10.000.000
Utang usaha
Rp 10.000.000
Perl Perlen engk gkap apan an Kan Kanto torr Kas
Rp 500.000 Rp 500.000
5 Maret 2008
Kas
Rp 12.500.000
Simpanan Wajib 8 Maret 2008
Kas
Rp 12.500.000 Rp 50.000.000
Utang Bank 9 Maret 2008
Kas
Rp 50.000.000 Rp 5.000.000
Simpanan
Rp 5.000.000
Sukarela 12 Ma Maret 20 2008
Piutang A An nggota
Rp 100.000.000
Kas 20 Maret 2008
Rp 100.000.000
Biaya TAL
Rp 200.000
Kas 30 Maret 2008
Rp 200.000
Kas
Rp 13.500.000
Piutang Anggota
Rp. 10.000.000 10.000.000
Pendapatan
Rp 3.500.000
Bunga 31 Maret 2008
Beban Gaji
Rp 1.700.000
Beban Bunga
Rp 750.000
Kas 5 April 2008
Rp. 2.450.000
Kas
Rp 12.500.000
Simpanan Wajib 8 April 2008
Piutang Anggota
Rp 12.500.000 Rp 40.000.000
Kas 15 April 2008
Rp 40.000.000
Utang Usaha
Rp 6.000.000
Kas 28 April 2008
Rp 6.000.000
Kas
Rp 5.400.000
Piutang Anggota
Rp 4.000.000
Pendapatan
Rp 1.400.000
Bunga 29 April 2008
Kas
Rp 13.500.000
Piutang Anggota Pendapatan bunga
Rp 10.000.000 Rp 3.500.000
30 April 2008
Beban Gaji
Rp 1.700.000
Beban Bunga
Rp 750.000
Kas
5 Mei 2008
Rp 2.450.000
Kas
Rp 12.500.000
Simpanan Wajib 6 Mei 2008
Rp 12.500.000
Biaya TAL
Rp 200.000
Kas 8 Mei 2008
Rp 200.000
Perlengkapan Kantor
Rp 200.000
Kas 16 Mei 2008
Rp 200.000
Utang Usaha
Rp 2.000.000
Kas 31 Mei 2008
Rp 2.000.000
SHU dibagikan
Rp 500.000
Kas
Rp 500.000
Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian di posting ke buku besar, pada akhir periode, dalam kasus koperasi keluarga sejahtra diatas pada akhir bulan Mei 2008, suatu table yang berisi kumpulan saldo yang dimiliki setiap rekening yang dimiliki koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan neraca saldo atau neraca percobaan. Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Buku Besar Periode Mei 2008
Nama Rekening : Kas No. Rek :110 Tanggal 2008 Feb 1
Keterangan
setoran simpanan pokok
Ref
Debet
Kredit
150.000.000
Saldo Debet
Kredit
150.000.000
2 5
Sewa Dibayar Dimuka pembelian Peralatan
2.500.000
6
Pembelian Perlengkapan
500.000
147.500.000 10.000.000 137.500.000 137.000.000
Mar
5
Setoran Simpanan Wajib
12.500.000
149.500.000
8
Kredit Usaha dari BRI Simpanan Sukarela Anggota Pemberian Pinjaman Kepada
50.000.000 5.000.000
199.500.000 204.500.000
9 12 20 30 31
Apr
5 8 15
Mei
Anggota
100.000.000
104. 500.000
Biaya TAL
200.000
104.300.000
2.450.000
117.800.000 115.350.000
Angsuran Pokok dan Bunga Beban Bunga dan Gaji
13.500.000
Setoran Simpanan Wajib Pemberian Pinjaman Kepada
12.500.000
Anggota Pembayaran Utang Usaha
40.000.000
87.850.000
kepada Toko Makmur
6.000.000
81.850.000
28 29
Angsuran Pokok dan Bunga Angsuran Pokok dan Bunga
30
Biaya Bunga dan Gaji
5 6
Setoran Simpanan Wajib
8 16 31
127.850.000
5.400.000 13.500.000
87.250.000 100.750.000 2.450.000
12.500.000
98.300.000 110.800.000
Biaya TAL Pembelian Perlengkapan Pembayaran Utang Usaha
200.000 200.000
110.600.000 110.400.000
kepada Toko Makmur Pembagian SHU Kepada
2.000.000
108.400.000
Anggota
500.000
107.900.000
Nama Rekening : Piutang Anggota No. Rek : 210 Saldo
Tanggal
Keterangan
R ef
Debet
Kredit Debet
Kredit
2008 Mar
Apr
12
Pemberian Pinjaman
30
Angsuran Pokok
8
Pemberian Pinjaman
28
Angsuran Pokok
4.000.000
126.000.000
29
Angsuran Pokok
10.000.000
116.000.000
100.000.000
100.000.000 10.000.000
40.000.000
90.000.000 130.000.000
Nama Rekening : Peralatan Kantor No. Rek : 130 Saldo
Tanggal
Keterangan
R ef
Debet
Kredit Debet
2008
Kredit
Feb
5
Pembelian Peralatan Kantor
20.000.000
20.000.000
Nama Rekening : Perlengkapan Kantor No. Rek : 140 Tanggal
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
2008 Feb
6 8
Pembelian Perlengkapan Kantor Pembelian Perlengkapan
500.000
500.000
Kantor
200.000
700.000
Nama Rekening : Sewa Dibayar Dimuka
No.
Rek : 150 Tanggal 2008 Feb 2
Keterangan
Ref
Sewa kantor selama 1 tahun
Debet
Kredit
2.500.000
Saldo Debet
Kredit
2.500.000
Nama Rekening : Utang Usaha No. Rek : 210 Tanggal
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
2008 Feb
5
Apr
15 16
Pembelian Peralatan Kantor kepada Toko Makmur Pembayaran sebagian utang
10.000.000
10.000.000
Kepada Toko Makmur Pembayaran kepada Toko
6.000.000
4.000.000
Makmur
2.000.000
2.000.000
Nama Rekening : Simpanan Sukarela No. Rek : 230 Tanggal 2008 Mar 9
Keterangan
R ef
Debet
Setoran Simpanan Sukarela
Kredit
5.000.000
Saldo Debet
Kredit 5.000.000
Nama Rekening : Utang Bank No. Rek : 250 Tanggal
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo
Debet
2007 Mare t
2
Kredit Usaha dari BRI
50.000.000
Kredit
50.000.000
Nama Rekening : Simpanan Pokok No. Rek : 310 Tanggal 2008 Feb 1
Keterangan
Ref
setoran simpanan pokok
Debet
Kredit
150.000.000
Saldo Debet
Kredit
150.000.000
Nama Rekening : Simpanan Wajib No. Rek : 320 Tangga l 2007 Ma r Ap r Me i
5 5 5
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
Setoran Simpanan Wajib
12.500.000
12.500.000
Setoran Simpanan Wajib
12.500.000
25.000.000
Setoran Simpanan Wajib
12.500.000
37.500.000
Nama Rekening : SHU Dibagikan Rek : 350 Tangga
Keterangan
l 2008 Mei
31
No.
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
Pembagian SHU kepada Anggota
500.000
500.000
Nama Rekening : Pendapatan Bunga No. Rek : 410 Tangga l 2008 Mar 30 Apr 28
Keterangan
Ref
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
Pendapatan Bunga Pinjaman
3.500.000
3.500.000
Pendapatan Bunga Pinjaman
1.400.000
4.900.000
29
Pendapatan Bunga Pinjaman
3.500.000
8.400.000
Nama Rekening : Beban Gaji No. Rek : 510 Tanggal 2008 Mar 31 Apr 30
Keterangan
Ref
Beban Gaji Beban Gaji
Nama
Debet
1.700.000 1.700.000
Rekening
:
Saldo
Kredit
Debet
Kredit
1.700.000 3.400.000
Beban
Bunga
No. Rek : 520 Tanggal 2008 Mar 31 Apr 30
Keterangan
Ref
Bunga Kredit Usaha Bunga Kredit Usaha
Debet
Saldo
Kredit
750.000 750.000
Debet
Kredit
750.000 1.500.000
Nama Rekening : Beban TAL
No.
Rek : 530 Tanggal 2008 Mar 31 Mei 30
Keterangan
Beban TAL Beban TAL
Ref
Debet
Saldo
Kredit
200.000 200.000
Debet
Kredit
200.000 400.000
Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian di posting ke buku besar, besar, pada akhir periode, periode, dalam dalam kasus kasus koperasi koperasi Keluarga Sejahtera Sejahtera diatas diatas pada akhir bulan Mei 2008, setiap rekening dihitung saldonya. Saldo dari setiap rekeni rekening ng terseb tersebut ut dicat dicatat at di dalam dalam su suatu atu table table yang yang beris berisii kumpul kumpulan an saldo saldo yang dimiliki setiap rekening yang dimiliki koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan neraca saldo atau neraca percobaan.
Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Neraca Saldo Periode Mei 2008 No. Rek
Nama Rekening
Debet (Rp)
Kredit (Rp)
110
Kas
103.600.000
120
Piutang Anggota
116.000.000
130
Peralatan Kantor
20.000.000
140
Perlengkapan Kantor
150
Sewa Dibayar Dimuka
210
Utang Usaha
2.000.000
230
Simpanan Sukarela
5.000.000
250
Utang Bank
310
Simpanan Pokok
150.000.000
320
Simpanan Wajib
37.500.000
350
SHU Dibagikan
410
Pendapatan Bunga
510
Beban Gaji
520
Beban Bunga
530
Beban TAL
JUMLAH
700.000 2.500.000
50.000.000
4.800.000 8.400.000 3.400.000 1.500.000 1.500.000 400.000
252.900.000
2 5 2 .9 0 0 .0 0 0
B. Neraca Lajur Nera Neraca ca laju lajurr adal adalah ah sele selemb mbar ar kert kertas as berk berkol olom om – kolo kolom m yang yang dapa dapatt diperg diperguna unakan kan dalam dalam peker pekerjaa jaan n akunta akuntansi nsi secara secara manual manual untuk untuk memba membantu ntu menggabungkan pekerjaan pada akhir periode akuntansi. Neraca lajur bukan merupakan alat akuntansi yang harus dibuat sebelum menyus menyusun un lapor laporan an keuang keuangan. an. Media Media ini sama sama sekali sekali bukan bukan menjad menjadii suatu suatu kewaji kewajiban ban yang yang tidak tidak boleh boleh dihind dihindari ari oleh oleh akunta akuntan n dalam dalam siklus siklus akunta akuntansi nsi.. Neraca lajur hanya alat bantu untuk mempermudah akuntan dalam menyusun lapo lapora ran n keua keuang ngan an.. Nera Neraca ca laju lajurr dapa dapatt terd terdir irii dari dari 10 kolo kolom m + 1 untu untuk k keteranagn atau 12 kolom + 1 untuk keterangan. Dari contoh kasus Koperasi Keluarga Sejahtera diatas, neraca saldo yang telah telah dis disusu usun n berdas berdasark arkan an saldo saldo dari dari semua semua rekeni rekening ng yang yang ada terseb tersebut, ut, merupakan isi dari kolom pertama dan kedua dari neraca lajur.
Ternyata setelah disususn neraca saldo, staf akuntansi a kuntansi Koperasi Koperasi Sejaht Sejahtera era menge mengetah tahui ui terdap terdapat at beber beberapa apa hal yang yang belum belum dicata dicatatt di dalam dalam buku harian dan buku besar, yaitu sebagai berikut : a. Persed Persediaa iaan n perlen perlengka gkapan pan kantor kantor yang yang sudah sudah terpak terpakai ai sebesa sebesarr Rp. 500.000 b. Penyusutan peralatan 2,5% per tahun dari harga perolehan c. Sewa yang sudah dijalani sebesar Rp. 833.333,33 d. Gaji yang masih harus dibayar pada bulan Mei sebesar Rp 1.700.000 e. Bunga yang masih harus di bayar kepada Bank BRI periode Mei 2008 sebesar Rp. 750.000
Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Ayat Jurnal Penyesuaian Periode Mei 2008 Keterangan
Tanggal
Debet
Kredit
2008 Mei
31
Beba Beban n Pem Pemakai akaian an Per Perle leng ngka kapa pan n
Rp 500.000
Perlengkapan Kantor 31
Beba Beban n Dep Depre resi sias asii Per Peral alat atan an
Rp 500.000 Rp 500.000
Kantor Rp 500.000 Akumulasi Depresiasi
Peralatan 31
Beban Se Sewa
Rp 833.333,33
Sewa di bayar di muka 31
Rp 833.333,33
Beban Ga Gaji
Rp 1.700.000
Utang Gaji 31
Rp 1.700.000
Beban Bu Bunga
Rp 750.000
Utang Bunga
Rp 750.000
Jumlah
Rp
Rp
4.283.333,33
4.283.333,33
Neraca lajur dibuat hanya untuk menolong dan mempermudah akuntan dalam dalam menyus menyusun un lapor laporan an keuang keuangan, an, karena karena itu perlu perlu diperh diperhati atikan kan urutan urutan penyusunan neraca lajur. Setelah saldo dari semua rekening yang ada di buku besar diketahui maka maka saldon saldonya ya dis disusu usun n didal didalam am kolo kolom m neraca neraca saldo saldo (kolo (kolom m pertam pertama a dan kedua) yang ada dineraca lajur. Neraca saldo ini belum tercatat. Kemudian,
hal-hal -hal
yang
belum
dicat catat
oleh
akuntansi
dibuat
penyesuaian dan dimasukkan ke dalam kolom penyesuaian (kolom ketiga dan keempa keempat). t). Kolom Kolom ini berfun berfungsi gsi untuk untuk menye menyesua suaika ikan n rekeni rekening ng pendap pendapata atan, n, rekening biaya, rekening aktiva, dan rekening kewajiban agar sesuai dengan yang seharusnya pada periode tersebut. Jika penyesuaian telah dibuat maka neraca saldo yang sebelumnya telah tersusun tersusun harus harus disesuai disesuaikan kan dengan dengan informas informasii yang baru tersebut, tersebut, sehingga tersusun tersusun neraca neraca saldo saldo yang telah disesuai disesuaikan kan (kolom (kolom kelima kelima dan keenam). keenam). Nerac saldo yang telah disesuaikan ini telh manampung informasi tambahan yang menjadi dasar penyesuaian, sehingga saldo beberapa rekening berubah sesuai informasi tambahan yang ada. Pada kolom berikutnya (kolom ketujuh dan kedelapan), disusun laporan perhitungan hasill usaha, dimana dihitung selisih antara pendapatan dengan seluru seluruh h beban beban yang yang dikelu dikeluark arkan. an. Selisi Selisihny hnya a diakui diakui sebaga sebagaii sisa sisa hsi hsill usaha. usaha. Saldo Saldo pendap pendapata atan n dimasu dimasukka kkan n di sis sisii kredi kredit, t, sedang sedangkan kan saldo saldo dari dari semua semua
rekening beban dimasukkan disisi debet. Selisih antara jumlah sisi kredit dan selisih sisa debet diakui sebagai sisa hasil usaha periode tersebut. Pada kolom terakhir (kolom kesembilan dan kesepuluh), semua rekening akti aktiva va,, utan utang g dan dan ekui ekuita tas s kope kopera rasi si di dala dalam m kolo kolom m nera neraca ca sald saldo o yang yang disesuaikan dipindahkan ke kolom neraca. SHU yang telah diketahui dari kolom sebelumnya dipindahkan ke kolom ini disebabkan kredit sebagaii penambahan ekuitas koperasi. Pada saat yang sama rekening SHU dibagikan dimasukkan di sisii debet sebagai pengurang ekuitas koperasi. C. Perhitungan Hasil Usaha atau Laporan Laba Rugi Adalah suatu laporan yang menunjukkan kemampuan koperasi dalam menghasilkan keuntungan dalam suatu periode akuntansi atau satu tahun. Untuk mengetahui profit yang diperoleh koperasi dalam suatu periode, dapat dihitung dengan cara mengurangkan beban yang dikeluarkan koperasi dalam satu periode dari pendapatan yang diperolehnya dalam periode yang sama. Dalam contoh soal diatas, berdasarkan neraca lajur yang telah disusun maka laporan perhitungan hasil usaha Koperasi Keluuarga Sejahtera adalah sebagai berikut :
Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Laporan Perhitungan Hasil Usaha Periode Mei 2008 Pendapatan Beban-Beban
Rp 8.400.000
Beban Gaji
Rp 5.100.000
Beban Bunga
Rp 2.250.000
Beban TAL
R p 4 0 0 .0 0 0
Beban Sewa Kantor
Rp 833.333,33
Beban Pemakaian Perlengkapan Rp 500.000 Beba Beban n Dep Depre res sias iasi Per Pera alat latan Kant Kantor or
Rp 50 500. 0.00 000 0 (Rp 9.583.333,33)
Sisa Hasil Usaha
(Rp 1.183.333,33)
Setelah diketahui Sisa Hasil Usahanya maka pada tahap berikutnya harus
disusun laporan perubahan ekuitas sebelum disusun neraca.
Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Laporan Perubahan Ekuitas Periode Mei 2008 Simpanan Pokok
Rp 150.000.000
Simpanan Wajib
Rp 37.500.000
Ekuitas Total, 1 Feb 08
Rp 187.500.000
SHU Belum Dibagikan, 1 Feb 08
Rp 0
Sisa Hasi Usaha
(Rp 1.183.333,33)
SHU Dibagikan
( Rp
SHU Belum dibagikan, 31 Mei 08 1.683.333,33) Ekuitas Total, 31 Mei 08
50 5 0 0 .0 0 0 ) (Rp Rp 185.816.666,67
D. Neraca Adalah suatu daftar yang menunjukkan posisi sumberdaya yang dimiliki koperasi serta informasi dari mana sumber daya tersebut diperoleh. Neraca kopera koperasi si ini ini dapat dapat dis disus usun un dengan dengan memasu memasukka kkan n semua semua rekeni rekening ng aktiva aktiva di
dalam neraca saldo ke sisi kiri neraca dan memasukkan semua rekening utang dan ekuitas ke sisi pasiva neraca. Jumlah ekuitas koperasi yang dicatat di dala dalam m nera neraca ca adal adalah ah sald saldo o ekui ekuita tas s akhi akhirr sepe sepert rtii yang yang tert tertul ulis is di lapo lapora ran n perubahan ekuitas. Maka, neraca Koperasi Keluarga Sejahtera dapat disusun sebagai berikut.
Koperasi “Keluarga Sejahtera” Neraca Periode Mei 2008 Kas
Rp 107.900.000
Utang Usaha Simpanan
Rp
2.000.000
Piutang Anggota Perlengkapan
Rp 116.000.000
Sukarela
Rp
5.000.000
Kantor Peralatan Kantor Akumulasi
Rp 200.000 Rp 20 2 0.000.000
Utang Bunga Utang Bank
Rp 750.000 Rp 50 5 0.000.000
Depresiasi Sewa Dibayar
(Rp
Dimuka
Rp 1.666.666,67
Total Aktiva
500.000) Simapanan
Rp 245.266.666,67
Pokok Simpanan
Rp 150.000.000
Wajib SHU-Belum
Rp 37.500.000
Dibagikan
(Rp
Total Pasiva
Rp 245.266.666,67
1.683.333,33)
E. Bentuk Neraca Bentuk susunan neraca seperti terlihatdi atas disebut dengan bentuk T. Diman Dimana a diseb disebel elah ah kiri kiri dis disusu usun n dereta deretan n aktiva aktiva atau atau harta harta perus perusaha ahaan an dan disebelah kanan disusun deretan pasiva yang dibagi ke dalam kelompok besar yaitu utang dan modal, seperti terlihat di atas.
F. Susunan Neraca Hal Hal lain lain yang yang perl perlu u dipe diperh rhat atik ikan an dala dalam m meny menyus usun un nera neraca ca adal adalah ah penyusunan rekening. Rekening – rekening aktiva disusun berdasarkan urutan
likuiditasnya, yaitu taksiran kecepatan aktiva tersebut dapat dicairkan menjadi uang tunai. Semakin mudah dan semakin cepat suatu aktiva tertentu menjadi uang tunai maka semakin didahulukan posisi pencatatannya didalam neraca.
Aktiva
Kelompok
Rekening
Aktiva Lancar :
Kas : uang uang tun tunai dan dan setar etara a
Adal Ad alah ah semu semua a hart harta a kope kopera rasi si yang diharapkan dapat berubah
uang uang
Sura Suratt-su sura ratt
berh berhar arga ga
:
Investasi jangka pendek.
menjadi uang dalam tempo satu Piut Piutan ang g Usah Usaha a / Piut Piutan ang g Non Non tahun.
Anggota Piutang Anggota Piutang Karyawan Persediaa Persediaan n : Barang Barang dagangan dagangan atau bahan baku Biaya
–biaya
yang
dibayar
dimuka : Sewa, asuransi, dll Perlengkapan Usaha Dan lain-lain Investasi Jangka Panjang :
Penyertaan dalam Koperasi
Adala Adalah h dana dana yang yang ditan ditanam amkan kan Penyertaan pada non-Koperasi pada berbagai jenis aktiva yang diharapkan
memberikan
penghasilan bagi koperasi.
Inve Invest stas asii dala dalam m akit akitiv iva a teta tetap p berwujud : Tanah, dll Dan lain-lain
Aktiva Tetap Berwujud : Adalah
semua
aktiva
Peralatan Kantor yang Kendaraan
berum berumur ur lebih lebih dari dari satu satu tahun tahun dan memiliki wujud fisik
Mesin Tanah
Aktiva Tetap Tak Berwujud :
Goodwill
Adalah semua aktiva yang tidak Hak Paten memiliki
wujud
fisik
tetapi
memi memili liki ki manf manfaa aatt nyat nyata a bagi bagi
Merk Dagang Hak Cipta
koperasi
Dan lain-lain Aktiva lain-lain :
Titipan kepada penjual
Adalah aktiva yang tidak dapat Bangunan dalam pengerjaan dikelo dikelompo mpokan kan pada pada kelom kelompok pok aktiva diatas. Utang
Utang Lancar :
Dan lain-lain Utang Usaha
Adalah kewajiban koperasi yang Utang Wesel akan jatuh tempo dalam waktu setahun
Simpanan Sukarela Utang Pajak
Pend Pendap apat atan an Dite Diteri rima ma Dimu Dimuka ka
Pend Pendap apat atan an Dite Diteri rima ma Dimu Dimuka ka
Utang Jangka Panjang :
Utang Bank
Adal Ad alah ah kewa kewaji jiba ban n yang yang jatu jatuh h Obligasi tempo lebih dari setahuin Ekuitas
Ekuitas Koperasi : Adalah anggota
semua koperasi
Dan lain-lain Simpanan Pokok
kewajiban Simpanan Wajib kepada
koperasi
Simpanan Partisipasi Anggota Modal Penyertaan Modal Sumbangan
G. Tujuan Umum Laporan Keuangan
Penyetaraan
1. Untuk memberikan memberikan informasi keuangan yang dapat dipercaya dipercaya mengenai mengenai sumber – sumber ekonomi dan kewajiban serta modal koperasi. 2. Untuk memberikan memberikan informasi yang dapat dipercaya mengenai mengenai perubahan perubahan dalam sumber – sumber ekonomi suatu koperasi yang timbul dalam aktivitas usaha dalam rangka memperoleh laba. 3. Untuk memberikan memberikan informasi keuangan yang membantu para pemakai pemakai laporan di dalam mengestimasi potensi koperasi dalam menghasilkan SHU dimasa mendatang. 4. Untuk memberikan memberikan informasi keuangan yang membantu para pemakai pemakai laporan di dalam mengestimasi potensi koperasi dalam menghasilkan SHU. 5. Untuk Untuk memberikan memberikan informasi informasi penting penting lainnya lainnya mengenai mengenai perubahan perubahan dalam sumber – sumber ekonomi dan kewajiban, seperti informasi mengenai aktivitas pembelajaan dan investasi. 6. Untuk mengungkapkan sejauh mungkin informasi lain yang berhubungan
dengan laporan keuangan yang relevan untuk kebutuhan pemakai laporan, seperti informasi mengenai kebijaksanaan akuntansi yang dianut koperasi.
H. Standar Kualitas Laporan Keuangan Setiap laporan keuangan yang dihasilkan oleh setiap institusi harus memenuhi beberapa standar kualitas berikut ini agar bermanfaat. 1. Relevan Setiap jenis laporan keuangan yang dihasilkan oleh koperasi harus sesuai dengan maksud penggunaannya sehingga dapat bermanfaat. 2. Dapa Dapatt dimen dimenge gert rtii Laporan keuangan harus disusun dengan istilah dan bahasa yang sesederhana mungkin sehingga dapat dimengerti oleh pihak yang membutuhkan.
3. Daya uj uji Informasi keuangan yang dihasilkan suatu koperasi harus dapat di uji kebenarannya oleh para pengukur yang independen dengan menggunakan metode pengukuran yang sama. 4. Netral Inforamasi keuangan harus ditujukan kepada tujuan umum pemakai, bukan ditujukan kepada pihak tertentu saja. 5. Tepa Tepatt wakt waktu u Informasi keuangan harus dapat disajikan sedini muingkin agar dapat digunakan sebagai dasar pengambilan keputusan koperasi. 6. Daya banding
Laporan keuangan suatu koperasi harus dapat dibandingkan dengan laporan keuangan koperasi itu sendiri pada periode – periode sebelumnya atau dengan koperasi lain yang sejenis pada periode yang sama. 7. Lengkap Informasi keuangan suatu koperasi harus menyajikan semua fakta keuangan yang penting sekaligus menyajikan fakta – fakta tersebut sedemikian rupa sehingga tidak akan menyesatkan pembacanya. I.
Asumsi Dasar Asumsi- asumsi yang menjadi anggapan dasar dalam akuntnsi : 1. Kesatuan Kesatuan usaha usaha khusu khusus s (econom (economic ic entity) entity) Suatu koperasi dipandang sebagai suatu unit usaha yang terpisah dengan anggotanya. 2. Kontinyu Kontinyuitas itas usaha usaha (going (going concern) concern) Suatu koperasi dianggap akan hidup terus dalam jangnka panjang dan tidak akan dilikuidasi dimasa mendatang. 3. Penggunaan Penggunaan unit monete moneterr (moneta (monetary ry unit) unit)
Beberapa pencatatan di dalam akuntansi dapat menggunakan unit fisik atau satuan yang lain di dalam pencatatannya. 4. Periode waktu (time-period) (time-period)
Penyajian informasi keuangan ke dalam periode waktu tersebut adalah untuk memberikan batasan aktivitas di dalam waktu tertentu. Penyajian infornasi keuangan kedalam periode waktu tersebut adalah untuk memberikan batasan aktivitas di dalam jangka waktu tertentu. J.
Konsep Dasar 1. Prinsip Prinsip Biaya Biaya Histori Historis s (Histori (Historical cal Cost) Cost) Prinsip ini menghendaki digunakannya harga perolehan dalam mencatat aktiva, utang dan modal serta biaya. 2. Prinsip Prinsip Pengakuan Pengakuan Pendapata Pendapatan n (Revenue (Revenue Recognition Recognition)) Pendapatan adalah aliran masuk harta yang timbul dari penyerahan barang atau jasa yang dilakukan oleh suatu unit usaha selama suatu unit usaha selama periode tertentu. 3. Prinsip Prinsip Mempertem Mempertemukan ukan (Matchi (Matching ng Principl Principle) e) Prinsip ini mempertemukan pendapatan dengan biaya yang timbul dalam rangka memperoleh pendapatan tersebut. 4. Prinsip Prinsip Konsi Konsistens stensii (Cons (Consiste istency) ncy) Agar laporan keuangan dapat dibandingkan satu dengan lainnya dari satu periode ke periode lainnya maka harus dipilih metode dan prosedur akuntansi lainnya harus digunakan secara konsisten dari tahun ke tahun. 5. Prinsip Prinsip Pengungkap Pengungkapan an Lengkap Lengkap (Full (Full Disclousu Disclousure) re) Semua informasi yang berkaitan dengan laporan keuangan harus disajikan agar laporan keuangan dapat dimengerti dengan baik dan tidak menyesatkan pembacanya.
K. Keterbatasan
Keterbatasan – keterbatasan tersebut, antara lain meliputi materialitas dan konservatif. 1. Mate Materi rial alit itas as Dalam proses penyusunan informasi keuangan suatu koperasi, diharapkan semua jenis transaksi dan rekening dicatat sesuai prinsip dasar akuntansi. 2. Kons Konser erva vati tif f Jika akuntan menghadapi lebih dari satu alternative maka sikap konservatif cenderung untuk memilih alternative yang tidak akan membuat pendapatan dan aktiva terlalu besar. I. Jurnal Penutup Pada akhir periode akuntansi, akuntan koperasi harus melakukan penutupan buku akuntansi sebagai tanda telah berakhirnya pencatatan dan pelaporan akuntansi untuk periode tersebut. Proses penutupan buku suatu koperasi adalah dengan memindahkan rekening riil (semua rekening neraca). Langkah – langkah yang diperlukan dalam menyusun jurnal penutup adalah sebagai berikut : 1. Menutup semua rekening pendapatan, dengan cara mendebet rekening
pendapatan dan mengkredit rekening ikhtisar rugi laba. 2. Menutup semua rekening biaya, dengan cara mendebet rwekening
ikhtisar rugi laba dan mengkredit semua rekening biaya. 3. Menutup rekening Ikhtisar Rugi Laba, dengan cara mendebet rekening
ikhtisar rugi laba dan meng kredit rekening SHU sebesar selisih antara pendapatn dengan biaya. 4. Menutup Menutup rekening rekening SHU dibagikan dibagikan,, dengan cara mendebet mendebet rekening rekening SHU dan mengkredit rekening SHU dibagikan. Dengan dibuatnya jurnal penutup maka aktivitas pencatatan akuntansi untuk periode yang bersangkutan dianggap selesai dan ditutup.
Koperasi Simpan Pinjam “Keluarga Sejahtera” Jurnal Penutup Periode Mei 2008
Nama Rekening Pendapatan Ikhtisar Rugi Laba
Debet Rp 8.400.000
Ikhtisar Rugi Laba Beban Gaji Beban TAL Beban Sewa Kantor Beban Bunga Beban Pemakaian
Rp 6.183.333,33
Kredit Rp 8.400.000
Rp 1.700.000 Rp 400.000 Rp 833.333,33 Rp 2.250.000
Perlengkapan
Rp
SHU-Belum Dibagikan Ikhtisar Rugi/ Laba
Rp 1.183.333,33
SHU-Belum Dibagikan SHU-Dibagikan
Rp
500.000
Rp 1.183.333,33 500.000 Rp
500.000
BAGIAN III RINGKASAN Jurnal Umum atau Jurnal Transaksi Adalah aktivitas meringkas dan mencatat transaksi koperasi berdasakan dokumen dasar secara kronologis beserta penjelasan yang diperlukan di dlam buku harian, Buku Harian Adalah media yang digunakam untuk encatat transaksi koperasi secara ringkas, permanen dan lengkap serta disusun secara kronologis untuk referensi di masa mendatang. Jurnal Penyesuaian Ayat Jurnal Penyesuaian (AJP) adalah aktivitas untuk membetulkan rekening/perkiraan, rekening/perkiraan, sehingga laporan yang dibuat berdasarkan rekening tersebut dapat menunjukkan pendapatan, asset, dan kewajiban yang sesuai. Neraca Lajur Neraca Lajur adalah selembar kertas berkolom-kolom berkolom-kolom yang dapat dipergunakan dalam pekerjaan akuntansi secara manual untuk membantu menggabungkan pekerjaan pada akhir periode akuntansi. Perhitungan Hasil Usaha atau Laporan Laba Rugi Adalah suatu laporan yang menunjukkan kemampuan koperasi dalam menghasilkan keuntungan dalam suatu periode akuntansi atau satu tahun.
Neraca Adalah suatu daftar yang menunjukan posisi sumberdaya yang dimiliki koperasi serta informasi dari mana sumberdaya tersebut diperoleh. Jurnal Penutup Pada akhir periode akuntansi, akuntan koperasi harus melakukan penutupan buku akuntansi sebagai tanda telah berakhirnya pencatatan dan pelaporan akuntansi untuk periode tersebut. Proses penutupan buku suatu koperasi adalah dengan memindahkan rekening-rekening rekening-rekening nominal (semua rekening rugi laba) ke rekening riil (semua rekening neraca).
