BAB I PENDAHULUAN
1.1
LATAR BELAKANG
Control Self-Assessment merupakan inovasi yang relative baru yang sedang diterapkan oleh banyak organisasi yang berukuran besar untuk mendukung beberapa kasus yang menggantikan proses audit internal mereka. Pendukung teknik ini berhati-hati untuk menyatakan bahwa tidak ada niat untuk menggantikan sepenuhnya fungsi audit internal. Control Self-Assessment ini ditunjukan khusus untuk pekerjaan lapangan yang informasinya terbukti sulit untuk dikumpulkan oleh staf audit tradisional. Jika diterapkan dengan alasan wajar dan tulus maka audit partisipatif terbukti efektif dan memberi efisiensi dan efektivitas yang lebih besar dalam mencapai tujuan audit. Control Self-Assessment merupakan salah satu jenis audit partisipatif dalam bentuknya yang paling sederhana hal tersebut tidak sepenuhnya baru. Auditor, baik dalam sektor public ataupun swasta, sedikit banyak telah mempraktikkannya. Audit tersebut diterapkan untuk mendapat informasi yang terbukti sulit untuk dikumpulkan oleh staf audit tradisional. Dengan adanya latar belakang ini, maka kelompok kami ingin membahas lebih lanjut tentang Control Self-Assessment dan memberikan suatu metode dan cara mempraktikannya dalam mendapatkan informasi di lapangan.
1.2
RUMUSAN MASALAH
1. Apa yang dimaksud Control Self-assessment ? 2. Bagaimana sejarah munculnya Control Self-assessment ? 3. Mengapa Control Self-assessment diperlukan? 4. Apa saja alat dan teknik yang digunakan ? 5. Bagaimana hubungan antara Control Self-assessment dengan kegiatan audit internal yang lain ?
1
6. Apa saja kesulitan-kesulitan yang dihadapi ? 7. Apa saja Keunggulan dan Kelemahan Control Self-assessment ? 8. Apa faktor pendukung keberhasilan Control Self-assessment ?
1.3
TUJUAN
Tujuan penulisan makalah ini adalah sebagi berikut : 1. Untuk mengetahui apa pengertian Control Self-assessment. 2. Untuk mengetahui sejarah munculnya Control Self-assessment. 3. Untuk mengetahui pentingnya Control Self-assessment. 4. Untuk mengetahui alat dan teknik yang dipelukan dalam melakukan Control Self-assessment. 5. Untuk mengetahui hubungan antara Control Self-assessment dengan kegiatan audit internal yang lain. 6. Untuk
mengetahui
kesulitan-kesulitan
yang
dihadapai
serta
keunggulan dan kelemahan Control Self-assessment. 7. Untuk mengetahui factor pendukung keberhasilan Control Selfassessment.
2
BAB II PEMBAHASAN
2.1
PENGERTIAN
Control Self Assessment merupakan suatu pendekatan yang diterapkan oleh internal auditor didalam perusahaan dengan melibatkan seluruh elemen. Jika ditinjau dari maknanya:
Control
adalah
kerangka
kerja
terintegrasi
secara
luas
yang
mempertimbangkan semua faktor internal utama yang mempengaruhi pencapaian tujuan-tujuan organisasi. Lingkupnya cenderung holistik atau sistemik.
Self dalam self-assessment adalah criteria fundamental untuk CSA. Kata ini membedakan CSA dan audit lainnya. Seorang auditor dianggap memiliki pengetahuan dan keahlia yang memadai untuk secara independen membentuk penentuan resiko yang akurat atas control. CSA memiliki pendapat yang berlawanan yaitu lingkup control terlalu luas dan perubahan berlangsung terlalu cepat sehingga untuk membentuk penentuan resiko yang akurat mengenai control saat ini membutuhkan semua pengetahuan dan keahlian orang yang melakukan tugas tersebut.
Assessment adalah istilah yang lebih akurat dibandingkan pengukuran untuk mengartikan evaluasi control. Begitu banyak faktor yang akan mempengaruhi hasil kerja keras organisasi yang ketepatan matematis tidak bisa dihindari akan menghasilkan intuisi dan pertimbangan. Bahkan perangkat penentuan resiko yang paling baik sekalipun tergantung pada pelaksana pertimbangan yang subjektif, kadangkadang dari satu atau dua oran. CSA menghindari resiko yang terkaitan dengan subjektivitas dengan mengumpulkan opini subjektif dari banyak pengamat yang berbeda, biasanya dalam kelompok, guna mengidentifikasi pola-pola umum sebelum sampai pada pertimbangan.
3
Berdasarkan hal-hal tersebut, CSA bisa digambarkan sebagai berikut: Control Self Assessment merupakan sebuah proses dimana tim karyawan dan manajemen, di tingkat lokal dan eksekutif, terus-menerus menjaga kesadaran semua faktor material yang cenderung memengaruhi pencapaian tujuan organisasi, sehingga memungkinkan mereka membuat penyesuaian-penyesuaian yang tepat. Untuk meningkatkan independensi, objektivitas dan kualitas dalam proses tersebut. Serta tata kelola yang efektif, maka diharapkan auditor internal terlibat dalam proses tersebut dan bahwa
mereka
secara
independen
melaporkan
hasil-hasilnya
ke
manajemen senior dan dewan komisaris.
2.2
SEJARAH MUNCULNYA CONTROL SELF-ASSESSMENT
Konsep CSA pertama kali dikembangakan pada tahun 1987 oleh departemen internal audit sebuah perusahaan minyak dan gas di Kanada Gulf Canada Resources Ltd. Penerapannya pada waktu itu dalam bentuk suatu pertemuan yang dihadirim para karyawan dan manager perusahaan yang difasilitasi oleh staf senior internal auditor untuk membahas fokus masalah yang menghambat pencapaian tujuan atau risiko dimasing-masing departeman
serta
rencana
tindakan
yang
perlu
dilakukan
untuk
mengatasinya. Proses CSA ini terus dikembangkan dan dirasakan mafaatnya karena dapat mengungkapkan masalah-masalah yang luas yang mencakup dalam konsep pengendalian risiko. Meskipun program CSA perusahaan dihentikan pada tahun 1995 akibat adanya pengambilalihan dan perubahan drastis dalam tata kelola manajemen yang baru, banyak kelompok audit internal di berbagai belahan dunia telah mengadopsi filosofi awal CSA dari Gulf dan melakukan eksperimen dengan program CSA atau membuat sendiri program CSA mereka.
4
2.3
MENGAPA CONTROL SELF-ASSESSMENT DIPERLUKAN?
Pada tahun 1970-an pada era setalah skandal Watergate di Amerika Serikat.
Banyak
perusahaan
multinasional
besar
diperiksa
untuk
menentukan apakah mereka telah menyalurkan dana secara illegal. Kemungkinan segera diketahui bahwa banyak organisasi memiliki rekening rahasia yang digunakan untuk menyalurkan dana tidak hanya kepartai partai politik di amerika tetapi juga pegawai pemerintahan dalam dan luar negri untuk mendukung perolehan kontrak yang berbau korupsi. Skandal politik telah terbongkar dan menyikap sisi gelap dunia bisnis besar. Pada tahun 1978 perusahaan dilarang melakukan pembayaran yang bisa dianggap sebagai penyuapan kepada pegawai pemerintah, tetapi lebih penting lagi menekankan perlunya control internal yang efektif, kegagalan perusahaan terus berlanjut sampai tahun 1980 Pada tahun 1987, setelah penelitian yang ekstensif, komisi tersebut memublikasikan temuan-temuannya yang saat ini dikenal sebagai laporan treadway. Beberapa penemuan yang sangat signifikan dibuat yaitu:
Sering kali (control) dipandang dari sudut pandang yang sempit
Kami yakin bahwa terdapat potensi nyata untuk mengurangi resiko kekurangan dalam pelaporan keuangan, jika masalah-masalah bisa dipertimbangkan dan pandangan secara multidimensional
Control internal dipengaruhi oleh orang-orang pada setiap tingkatan organisasi. Treadway dan COSO telah menemukan bahwa proses audit terlalu
sempit berfokus pada akuntansi keuangan dan mengabaikan “lingkungan control” yang lebih luas, lingkungan yang mewadahi keputusan manajemen dan akuntansi. Mereka berpendapat bahwa lingkungan control memiliki
“dampak yang pervasive” pada cara penyiapan laporan
keuangan.
5
COSO
merekomendasikan
auditor
untuk
menelaah
dan
mempertimbangkan faktor-faktor yang berhubungan dengan manusia sebelum memberikan opini. “Kebijakan resmi mengkhususkan apa yang manajemen inginkan untuk terjadi. Budaya perusahaan menentukan apa yang sebenarnya terjadi, dan aturan-aturan apa yang dilanggar, dibengkokkan, atau diabaikan.”
2.4
ALAT DAN TEKNIK YANG DIGUNAKAN
Ada lima komponen kunci untuk rapat kerja yang sukses, yaitu : 1. Fasilitator akan melakukan wawancara dengan manajemen dan partisipan lain sebelum pertemuan dimulai. Mereka akan mendapatkan pemahaman mengenai tujuan utama tim, tujuan saat ini, dan signifikansi
dalam
hubungannya
dengan
keseluruhan
strategi
organisasi. 2. Tim yang menghadiri rapat kerja tersebut membutuhkan waktu untuk berpikir dan mengali ide-ide yang muncul. Setelah Pengenalan singkat, rapat kerja yang baik diawali dengan tukar pikiran mengenai operasi apa yang berjalan baik bagi tim dan hambatan-hambatan utama apa yang mereka hadapi dalam usaha mencapai tujuan atau sasaran utama mereka. 3. Bisa muncul bila peserta puas karena masalah mereka telah diidentifikasi dan dibahas. Dengan menggunakaan kerangka kerja kontrol sebagai pedoman, peserta bisa menjawab serangkaian pertanyaan yang menjamin bhawa semua sprektrum masalah control ditelaah dengan cermat dalam rapat kerhja tersebut. 4. Mengembalikan
dengan
segera
ringkasan
pembahasan
dan
pengumpulan suara, jika ada, ke peserta. Pertama-tama, ringkasan dan penentuan risiko yang tercakup di dalamnya merupakana milik tim yang berpartisipasi. Ringkasan tersebut merupakan catatan diskusi mereka dan harus dikembalikan kepada mereka sesegera mungkin, lebih baik di hari berikutnya. Mereka membutuhkan catatan pikiran
6
mereka sehingga mereka bisa mulai mengambil tindakan perbaikan atas masalah-masalah penting 5. Tindakan. Tim peserta dan manajer harus memutuskan tindakan apa yang harus diambil pertama kali karena mereka jarang memilih waktu untuk segera melakukan semua yang telah dibahas. Sebagaimana halnya temuan-temuan material dari audit konvensional maka mungkin dibutuhkan pelaporan temuan-temuan ke manajemen puncak dan komite audit jika risikonya signifikan bagi organisasi sehingga mereka dapat mengambil tindakan segera.
2.5
PENDEKATAN CONTROL SELF-ASSESSMENT
Metode atau pendekatan CSA dibagi ke dalam tiga pendekatan, yaitu: 1. Workshop adalah pertemuan yang difasilitasi oleh fasilitator untuk memperoleh informasi yang akan digunakan dalam penilaian resiko. 2. Survey adalah metode pengumpulan informasi yang bisa dilakukan dengan memberikan kuisioner kepada responden. 3. Analisi
Manajemenmerupakan
analisis
yang
dilakukan
oleh
manajemen berdasarkan diskusi, review, atau kuisioner dalam rangka mendukung suatu opini / pendapat tertentu atau membuat kesimpulan atas suatu permasalahantertentu. Dari ketiga metode CSA tersebut diatas yang paling popular dandirekome ndasikan oleh IIA adalah metode Workshop.
2.6
VARIASI TEMA
Sering kali diharapkan CSA diberikan secara internal. Karena merupakan proses pembelajaran integral bagi organisasi, namun ada tiga situasi berikut ini mungkin lebih baik mencari sumber daya dari luar
7
1. Dalam pelatihan dan implementasi awal dengan target tinggi tetapi peserta masih rendah: penggunaan orang yang professional dan pengalam bisa menjembatani kesenjangan ini. 2. Pada saat manajemen puncak, dewan, atau komite dewan memutuskan untuk menyelenggarakan pertemuan CSA. 3. Terjadi saat program CSA yang telah berjalan dengan baik membutuhkan penelaahan dari pihak luar atau penyegaran (tune-up). Hal ini bagus untuk dilakukan secara periodik karena praktik dan teknologi CSA berkembang dengan cepat sejalan dengan peningkatan dalam pemahaman kita atas control, psikologi, dan penerapan teknologi.
2.7
IMPLIKASI BAGI KARYAWAN, MANAJEMEN, AUDITOR, DAN DEWAN
Berikut adalah implikasi Control Self-assessment bagi karyawan, manajemen, auditor, dan dewan : 1. Dari sudut pandang klien, auditor CSA merupakan fasilitator yang menyediakan forum dan agenda yang berguna yang memungkinkan klien menemukan sendiri keadaan sebenarnya dan memutuskan perubahan yang diperlukan. 2. Bagi manajemen senior, CSA menawarkan penelaahan sangat baik atas informasi terbaru mengenai resiko dan peluang yang muncul. Hal ini memberikan peluang untuk membandingkan strategi mereka dengan realitas saat ini dan membuat penyesuaian yang diperlukan untuk memastikan bahwa tujuan bersifat realitas dan akan tercapai sampai tujuan utama kontrol. 3. Bagi direksi, komisaris, komite audit dan pihak-pihak lain dalam tata kelola perusahaan, CSA memiliki implikasi yang signifikan. Focus yang sempit dari profesi udit eksternal pada pelaporan keuangan yang sering kali menghasilkan keterkejutan dan memalukan bila terjadi
8
kecurangan yang tidak diharapkan karena faktor-faktor control utama tidak diperiksa.
2.8
INDEPENDENSI, OBJEKTIVITAS, DAN ETIKA FASILITATOR
Meskipun
CSA
umumnya
menyebabkan
hubungan
auditor/fasilitator dengan klien menjadi lebih dekat, tetapi sangat penting untuk tetap menjaga independensi dan objektvitas.
Pada tahap riset
sebelum rapat kerja sangatlah penting karena fasilitator mendapatkan tolak ukur eksternal yang independen untuk digunakan sebagai perbandingan. Fasilitator juga harus menjaga etika mereka sendiri dalam dua hal penting yaitu: 1. Penting untuk mengakui bahwa CSA tergantung pada keterbukaan partisipan dan kejujuran mereka sendiri mengenai individu-individu. 2. Aspek kedua yang harus dipahami fasilitator adalah bahwa mereka juga manusia dan bisa berbuat salah sehingga perlu mengelola potensi konflik kepentingan yang ada.
2.9
HUBUNGAN
ANTARA
CSA
DENGAN
KEGIATAN
AUDIT
INTERNAL YANG LAIN
Berbeda dengan kebanyakan audit konvensional, CSA memiliki lingkup yang sangat luas, mengumpulkan informasi yang material secara luas dan interaktif, dan menghabiskan sedikit waktu untuk vertifikasi dan pelaporan. Dari sudut pandang manajer audit, CSA merupakan metode penentuan risiko yang cepat dan biasanya andal ditingka makro tetapi tidak seperti beberpa alat audit, CSA tidak dirancang untuk penyelidikan lebih dalam. Bila CSA dilakukan secara berkesinambungan diorganisasi maka CSA merupakan alat ideal untuk mengidentifikasi risiko dan bidang bidang bernilai tinggi yang akan bermanfaat untuk dilakukan audit. Partisipasi rapat kerja biasanya pandai dalam mengidentifikasi bidang bidang masalah utama.
9
2.10 KUALITAS YANG DIBUTUHKAN UNTUK TIM FASILITATOR CSA
Meskipun
pelatihan
dan
teknologi
bisa
sangat
membantu
fasilitator, namun tidak aka nada artinya jika kualitas pribadi yang penting tidk terpenuhin. Kejujuran, empati dan menghargai orang lain jauh lebih penting dibandingkn dengan teknik-teknik. Jika mereka yakin bahwa mereka tidak dihargai atau kebih bruk lagi bila fasilitator memiliki agenda tersembunyi, Maka rapat kerja akan kacau. Kerpecayaan dihasilkan secra perlahan melalui keterbukanaan komunikasi dan ditunjukannya sikap yang baik, namun bisa cepat hilang dengan kecerobohan atau perbuata yang tidak tulus. Semua fasilitator harus memiliki sikap yang menghargai orang lain, keahlian interpersonal, punya rasa ingin tahu, pendengaran yang baik dan terdorong untuk memberikan nilai bagi klien dan organisasi. Fasilitator yang terbaik memiliki keahlian analitis dan pembelajaran yang baik dan cepat yang mereka gunakan untuk memahami apa yang telah dikemukakan dan mengubahnya kedalam kesimpulan yang bermakna bagi organisasi.
2.11 KESULITAN-KESULITAN CSA
CSA bersifat sederhana sekaligus kompleks. Sederhana karena melibatkan sekelompok orang dengan tujuan sama dan berbagai pengalaman bersama untuk mengidentifikasi peluang perbaikan. Tetapi setiap proses yang melibatkan manusia adalah rumit dan dipengaruhi oleh kejadian saat ini dan masa lalu diluar pengetahuan fasilitator. Beberapa Kesulitan-kesulitan yang umum terjadi: 1. Terlalu banyak rapat kerja dan kurang memadai analisis merupakan kesalahan yang biasa terjadi, khususnya bila tim audit baru pertama kali menerapkan CSA. Rapat kerja memang menarik dan memeberikan arus informasi yang kaya, sehingga tergoda untuk diselenggarakan sebanyak mungkin. Jika tim CSA tidak mengalokaiskan waktu untuk
10
menelaah hasilnya, belajar dari hasil tersebut, memperbaiki cara bertanya dan mengkomunikasikannya kembali keorganisasi, mereka jelas mencapai nilai yang pontensial. Partisipan rapat kerja memang telah diuntungkan tetapi tidak demikian bagi karyawan lainnya diorganisasi.75% atau lebih dari manfaat CSA telah hilang. 2. Tidak menepati janji atau membuat terlalu banyak janji merupakan kesalahan lainnya yang biasa terjadi fasilitator akan belajar bahwa penting untuk tidak hanya membuat janji mengenai hal yang dapat mereka sampaikan. Setiap rapat kerja menghasilkan sekumpulan harapan dan janji, jika tidak ada tindakan lanjutannya maka akan terjadi penurunan moral dan kepercayaan. 3. Tidak sensitive terhadap kebutuhan dan kekhawatiran partisipan merupakan kesalahan yang biasa terjadi pada fasilitator yunior. Saat bekerja dengan setiap kelompok maka akan membantu untuk menyadari faktor-faktor social ekonomi. Kebanyakan rapat kerja memiliki sedikit partisipan yang khawatir bahwa apa yang mereka katakana akan membahayakan kariernya. Memang ini lah watak manusia,. Kesadaran akan kemungkinkan-kemungkinan ini akan membantu fasilitator menyesuaikan sikapnya dan sensitive dalam mensyaratkan keterbukaan. 4. Kuesioner, dengan beberapa pengecualian, bukan merupakan selfassessement.
Banyak
orgarnisasi
mengunakan
kuesioner
yagn
bagusuntuk mensurvei karyawan tetapi penilaian dilakukan oleh pihak ketiga yang menginterprestasikan data tersebut. 5. Terlalu dalam masuk ke dalam masalah tanpa tahu cara mengatasi masalah itu. Merupakan pendekatan yang beralasan dalam bidang yang sama sekali baru. Iniah yang dilakukan oleh Gulf sebagai pionir-upaya pertama dilakukan tahun 1987 kita sekarang tahu lebih banyak tentang CSA dan informasi ini tersedia melalui beberapa pelatihan yang bagus, pusat CSA di IIA dan iteratur yang terus berkembang meskipun masih belum sempurna. Sebagai auditor professional kita punya tanggung
11
jawab untuk belajar sebanyak mungkin sebelum menawarkan jasa ke organisasi kita.
2.12 FAKTOR PENDUKUNG KEBERHASILAN CSA
Kegiatan dilaksanakan
workshop secara
dapat jujur
berhasil dan
dengan terbuka
baik
apabila
disamping
didukung oleh kemampuan Fasilitator dan komitmen pimpinan instansi. Hal-hal yang menentukan keberhasilan CSA, yaitu : 1. Keterbukaan, kejujuran, dan obyektifitas pimpinan instansi dalam pros es workshop 2. Pemilihan peserta yang tepat, yaitu mempunyai pemahaman dan berperan aktif dalam proses bisnis kegiatan. 3. Peran aktif peserta selama pelaksanaan workshop 4. Budaya organisasi mendukung diskusi yang terbuka dan transparan 5. Tidak terdapat indikasi penyimpangan/KKN.
12
BAB III KESIMPULAN
Dari pemaparan pembahasan pada Bab II makalah dengan judul “Control Self-assessment” dapat kita tarik kesimpulan sebagai berikut : 1. Control Self Assessment merupakan adalah sebuah proses dimana tim karyawan dan manajemen, di tingkat lokal dan eksekutif, terus menerus menjaga kesadaran semua faktor material yang cenderung mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi. 2. Ada lima komponen kunci untuk rapat kerja (CSA) yang sukses, empat diantaranya merupakan tanggung jawab tim fasilitator. Pertama, fasilitator akan melakukan wawancara dengan manajemen dan partisipan lain sebelum pertemuan dimulai. Kedua, tim yang menghadiri rapat kerja membutuhkan waktu untuk berpikir dan menggali ide-ide yang muncul. Ketiga bisa muncul bila peserta puas karena masalah mereka telah diidentifikasi dan dibahas. Keempat adalah mengembalikan dengan segera ringkasan pembahasan dan pengumpulan suara (jika ada) ke peserta. Kelima adalah tindakan atas semua yang telah dibahas. 3. Kualitas yang Dibutuhkan Untuk Tim Fasilitator CSA yaitu Kejujuran, empati, mengahargai orang lain, memiliki keahlian interpersonal, rasa ingin tahu, pendengar yang baik dan terdorong untuk memberikan nilai bagi klien dan organisasi. Selain itu, fasiliator juga tetap dituntut untuk memiliki pengetahuan mendalam tentang konrol sistemik, skeptimisme yang
sehat,
keahlian
dalam
pemberian
fasilitas,
kemampuan
organisasional, ahli software dan hardware, dan memiliki keahlian analitis yang baik untuk membuat sebuah kesimpulan yang bermanfaat bagi organisasi.
13
DAFTAR PUSTAKA
Agus. 2016. Control Self Assessment. https://www.coursehero.com/file/23062579/BAB-10-INTERNAL-AUDIT-FIX/. Diakses pada tanggal 1 Desember 2017. Anonim. 2013. Control Self Assessment (CSA). https://pogentertainment.wordpress.com/2013/02/27/control-self-assessment-csa/. Diakses pada tanggal 1 Desember 2017. Sawyer,Lawrence B. 2009. Audit Internal Sawyer . edisi 5 buku 1. Jakarta : Salemba Empat. Suharso. 2016. Inilah Konsep Dasar Control Self-assessment. http://www.klikharso.com/2016/09/konsep-dasar-control-self-assessmentcsa.html. Diakses pada tanggal 1 Desember 2017. Wisnu, Pradipha Wibisono. 2014. Control Self-Assessment Dalam Pengauditan Internal . http://pradipha.blogspot.co.id/2014/02/control-selfassessment-dalam.html. Diakses pada tanggal 1 Desember 2017.
14
