Informe Final de Practicas Pre Profesionales

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD FILIAL AYACUCHO INFORME FINAL DE PRÁCTICA PRE ROFESIONAL

TITULO

ORGANIZACIÓN ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y CONTABLE DE” INVERSIONES GAMA S.A.C”

Curso

: Práctica Pre Profesional

Coordinador de práctica

: Mgtr. Orlando Saavedra Silvera

Alumno

: Bonifacio Huamán Rubén

Ciclo

:X -A

AYACUCHO -PERU

2016 - A

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INTRODUCCION

El presente informe final de PRACTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en la Empresa “INVERSIONES GAMA S.A.C” siendo ésta, una empresa que tiene como actividad económica económica principal principal Fabricación y venta de muebles en general, por ello el estudio lleva su contabilidad externa de dicha empresa. Este trabajo se encuentra basado en la recopilación de datos instrumentales confiables del periodo laboral de la empresa. El objetivo del informe es reportar los resultados obtenidos mediante análisis, al realizarse las prácticas pre- profesionales, tratando de plasmar la realidad en forma objetiva de la empresa en estudio; así como la situación contable, administrativa, tributaria y financiera de la misma. Aplicaré para el presente trabajo el modelo monográfico, con sus formas y esquemas de presentación determinados.

CAPÍTULO I: DATOS GENERALES. Se hace referencia r eferencia a los datos generales del informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa en análisis: Razón social, domicilio fiscal, número de RUC, etc.

CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA. Se hace referencia a los aspectos legales y administrativos de la empresa en análisis; detallando la organización de la misma y las funciones que se realizan.

CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO. Se detalla las obligaciones tributarias de la empresa para con el estado. CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL. Se hace referencia a todos los aspectos laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se hace referencia a los métodos y sistemas contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA. Se describe un caso de aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades de la empresa en estudio, teniendo como resultados los estados

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financieros, análisis vertical, horizontal, métricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva interpretación.

CAPÍTULO VII: ANEXOS. Se presentan los registros contables esenciales para lograr el objetivo.

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AGRADECIMIENTO Los resultados de este informe son gracias a las personas que de alguna u otra forma, son parte de su culminación. Especialmente mi agradecimiento va dirigido hacia el estudio contable y al C.P.C.C. JOSE CARLOS GASTELU HERRERA, por haberme brindado la oportunidad de realizar mis prácticas pre profesionales en su Estudio Contable y facilitarme la información necesaria el cual me ayudo a culminar mi INFORME

FINAL

DE

PRACTICA

PRE

PROFESIONAL. Agradecer hoy y siempre a mi madre Catalina y mis hermanos Wilber y Edwin por el esfuerzo realizado durante mi formación profesional. A mis profesores, especialmente al CPCC. ORLANDO

SOCRATES

SAAVEDRA

SILVERA, a quienes les debo gran parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza y finalmente un eterno agradecimiento A la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote ULADECH, porque en sus aulas, recibimos el conocimiento intelectual y humano de cada uno de los docentes de la Escuela de contabilidad.

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DEDICATORIA Quiero dedicar este trabajo: A Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía.

A mi madre Catalina quien siempre tuvo palabras de aliento hacia mi persona, a mis hermanos Wilver y Edwin que siempre me brindaron su apoyo incondicional quienes han sido mis ejemplos a seguir en cuanto a lucha constante, fe y perseverancia en la vida, de igual forma para mi esposa Aurelia y mis hijos Rayner y Diego que son mi fuerza para seguir adelante

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PRESENTACIÓN El siguiente trabajo que a continuación presento contiene información teórica y práctica para la asignatura de PRACTICA PRE PROFESIONALES, cuyo objetivo es expresar los conocimientos adquiridos a lo largo del estudio de la carrera profesional que se ha aplicado en la empresa “INVERSIONES GAMA S.A.C”. Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa “INVERSIONES GAMA S.A.C”. Que tiene como actividad económica principal venta de muebles en general en metal, madera y melamine, siendo elaborado con datos de la Empresa antes mencionada, utilizando todos los libros y registros contables. El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de la empresa de “INVERSIONES GAMA S.A.C”. Me sirvió para adquirir mejor experiencia en el campo laboral, tributario, y así brindar un informe técnico de acuerdo a las normas tributarias y jurídicas establecidas por las leyes que rigen en nuestro país. Espero que este trabajo sirva como guía para la información académica y profesional de nuestros compañeros de la Escuela de Contabilidad, quienes necesitarán de una orientación para su desarrollo profesional.


Contenido INTRODUCCION ............................................................................................. i AGRADECIMIENTO...................................................................................... iii DEDICATORIA ............................................................................................. iv PRESENTACIÓN............................................................................................ v CAPITULO I .................................................................................................. 4 DATOS......................................................................................................... 4 GENERALES ................................................................................................. 4 1. DATOS GENERALES .................................................................................. 5 1.1 DATOS DEL ALUMNO .............................................................................. 5 1.2 DATOS DE LA EMPRESA .......................................................................... 5 1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE: ....................................................... 5

1.2.3 DOMICILIO FISCAL ................................................................ 6 1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL ................................................... 6 CAPITULO II ................................................................................................. 5 ASPECTO LEGAL Y ........................................................................................ 5 ADMINISTRATIVO ........................................................................................ 5 2.1 Aspecto Legal de la empresa .................................................................. 6 2.2 Constitución de empresa ....................................................................... 6 2.3 Ubicación de la Empresa: ...................................................................... 7 2.4 Actividad Económica De La Empresa: .................................................... 7 2.5 Objetivos de la empresa: ...................................................................... 7 2.6 Capital Social: ......................................................................................... 7 2.8 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA .................................. 11 CAPITULO III .............................................................................................. 12 ASPECTO TRIBUTARIO................................................................................ 12 3. Régimen Tributario ............................................................................... 13 3.1 Impuesto a la Renta .............................................................................. 13 3.2. Régimen General ................................................................................. 14 3.3. IMPUESTO A LA RENTA:....................................................................... 14

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 3.4. Impuesto General a las Ventas ............................................................ 15 CAPITULO IV .............................................................................................. 26 ASPECTO LABORAL .................................................................................... 26 4.- ASPECTO LABORAL ................................................................................ 27 CONTRATO DE PERSONAL .......................................................................... 27 ESTABLES .................................................................................................... 28 CONTRATADO.............................................................................................28 Remuneración Mínima Vital ....................................................................... 28 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO .............................................. 29 CAPITULO V ............................................................................................... 30 ASPECTO CONTABLE .................................................................................. 30 5.- ASPECTO CONTABLE: ............................................................................ 31

1. ¿Qué persigue la contabilidad? ...................................................... 32 2 ¿De qué informa? ........................................................................... 32 3. ¿Cómo se elabora la información? ................................................. 33 4. ¿A quién va dirigida? .................................................................... 33 5. Estado de Situación Financiera. ............................................................. 36 6. Estado de Resultados Integrales............................................................. 37 7. Estado de Cambios en el Patrimonio ...................................................... 37 8. Estado de Flujos de Efectivo ................................................................... 39 9. Notas a los Estados Financieros ............................................................. 40 10. Sistema Contable .................................................................................. 40

11. Método Monista ........................................................................... 41 12. Comprobantes de Pago ........................................................................ 42 13.

Registro de Documentos Contables .......................................... 42

LIBROS QUE EMPLEA LA EMPRESA ............................................................. 42

Libros Principales y Auxiliares ......................................................... 42 Libros Principales ............................................................................. 43 Libro Diario ...................................................................................... 43 Libro Mayor. ..................................................................................... 43 Libros Auxiliares Obligatorios ..................................................................... 43

Registro de Compras ......................................................................... 43 Registro de Ventas............................................................................. 44 CAPITULO VI .............................................................................................. 45 CASO PRÁCTICO..................

45

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA HOJA DE TRABAJO DE LA EMPRESA INVERSIONES GAMA SAC 2016 (2do TRIMESTRE) 72 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA .......................................................... 73 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.......................................75 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ...................................................... 76 NOTAS.........................................................................................................77 CONCLUSIONES ......................................................................................... 79 RECOMENDACIONES.................................................................................. 79 BIBLIOGRAFIA............................................................................................ 80 CAPITULO VII ............................................................................................. 81 ANEXOS..................................................................................................... 81


CAPITULO I DATOS GENERALES


1. DATOS GENERALES 1.1 DATOS DEL ALUMNO Apellidos y nombre : Bonifacio Huamán, Rubén DNI

: 42559985

Código

: 310313079

Correo electrónico

: [email protected]

Centro de estudios

: Universidad Católica los Ángeles de Chimbote

Facultad

: Ciencias Contables Financieras y Administrativas

Escuela

: Contabilidad

Semestre

: 2016

Ciclo

: X – A

Asesor

: Mgtr Orlando Saavedra Silvera

1.2 DATOS DE LA EMPRESA 1.2.1 INFORMACIÓN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE Razón Social R.U.C.

: 20494306558

Régimen Tributario

: Régimen General

Tipo de Contribuyente

: IGV – Cta. Propia, Renta 3ra Ctg.

: “INVERSIONES GAMA SAC ”

1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

CÓDIGO CIIU

: Venta de muebles en general en metal, madera y melamine.

Estado Del Contribuyente

: Activo

Condición del contribuyente

: Habido

Sist. de emisión de comprobante: Manual Sistema de contabilidad

: 

Factura



Boletas

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1.2.3 DOMICILIO FISCAL

1.2.3.1 Domicilio Fiscal

: Jr. San Martin N°227 N°227

1.2.3.2 Departamento

: AYACUHO

1.2.3.3

Provincia

: HUAMANGA

1.2.3.4

Distrito

: AYACUCHO

1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL 1.2.5.1

Apellidos y Nombres: Martínez Curipaco Wilver Eliazar

1.2.5.2

Cargo

: Gerente General

1.2.5.3 DNI

: 80098900

1.2.5.4 Dirección

: Jr. San San Martin Martin n° 227 227

1.2.5 OTRAS PERSONAS VINCULADAS Apellidos y Nombres : Curipaco De Martínez Andrea Cargo

: Sub Gerente

DNI

: 28224081

Dirección

: Jr. San Martin

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CAPITULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO

PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA 2.1 Aspecto Legal de la empresa Breve Reseña Histórica La Empresa “INVERSIONES GAMA” S.A.C. es una empresa privada, 

que regula sus actividades por lo dispuesto en la Ley General de Sociedades, y demás dispositivos que le son aplicables en razón a su naturaleza jurídica. La creación de esta empresa fue por iniciativa del Sr. Martínez

Curipaco Wilver Eleazar , inicialmente con el fin de tener un negocio propio para incrementar su rentabilidad, para tener una mejor vida económica. Esta sociedad fue conformada por 03 socios que son residentes de Ayacucho que están conformadas por Sr. Martínez

Curipaco Wilber Eleazar, Curipaco de Martínez Andrea y Martínez Curipaco Ángel Rafael. La empresa fue creada según escritura pública el 30 de Mayo del 2007 otorgada ante el Notario Público de Ayacucho Dr. José Hinostroza Aucasime, con capital social de S/4,900.00 (cuatro mil novecientos y 00/100 nuevos soles) la forma de pago del capital es de la siguiente manera: Martínez Curipaco Wilber Eleazar suscribe

3500.00

participaciones sociales sociales de S/1.00 cada una suscrita suscrita y pagada, Curipaco

de Martínez Andrea suscribe 700.00 participaciones sociales de S/1.00 S/1.00 cada una suscrita y pagada, designando como representante legal al Sr.

Martínez Curipaco Ángel Rafael suscribe 700.00 participaciones sociales de S/1.00 quien también es miembro de esta sociedad familiar. El domicilio fiscal de la empresa de Venta de muebles en general en metal, madera y melamine. “INVERSIONES GAMA” S.A.C.Se ubica en la ciudad de Huamanga, Provincia de Huamanga, Departamento de Ayacucho, Ayacucho, Inició sus actividades actividades el 05 de agosto de 2008. 2008.

2.2 Constitución de empresa empresa PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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En la ciudad de Ayacucho, Provincia Huamanga, Departamento de Ayacucho, a 23 días de Junio de dos mil siete, comparecen ante el Notario Público, Dr. José Hinostroza Aucasime, el Sr. Martínez Curipaco Wilver

Eleazar, Curipaco de Martínez Andrea y Martínez Curipaco Ángel Rafael, todos ellos de nacionalidad peruana, con una minuta debidamente firmada por cada uno de ellos para constituir una sociedad anónima cerrada,

2.3 Ubicación de la Empresa: La empresa de Venta de muebles en general en metal, madera y melamine. “INVERSIONES GAMA” S.A.C. Se ubica en la ciudad de Huamanga en el Jr. San Martin N°227, Provincia de Huamanga, Departamento de Ayacucho, donde las personas concurren frecuentemente por los productos que se ofertan.

2.4 Actividad Económica De La Empresa: La empresa se dedica a las siguientes actividades: Venta de muebles en general, en metal, madera y melamine.

2.5 Objetivos de la empresa: Su objetivo principal es lograr ser una empresa competitiva en la venta de muebles en general, en metal, madera y melamine y de esta manera obtener ganancia y poder contribuir con la economía ayacuchana, generando puestos de trabajo.

2.6 Capital Social: El capital social de la empresa es de S/4,900.00 (cuatro mil novecientos y 00/100 nuevos soles) representado por 4,000 acciones de S/1.00 cada una que los otorgantes suscriben y pagan de la siguiente manera. 1.- Doña Andrea Curipaco De Martinez, suscribe y paga 700 acciones nominativas de s/1.00 cada una, de un valor total de s/700.00 nuevos soles (tres mil quinientos y 00/100 nuevos soles) en aporte de bienes conforme a la declaración jurada de recepción y entrega de bienes que exige la ley. 2.- Don Ángel Rafael Martinez Curipaco, suscribe y paga 700 acciones PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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nominativas de s/1.00 cada una, de un valor total de s/700.00 nuevos soles (setecientos y 00/100 nuevos soles) en aporte de bienes conforme a la declaración jurada de recepción y entrega de bienes que exige la ley. 3.- Don Wilber Eliazar Martinez Curipaco, suscribe y paga 3500 acciones nominativas de s/1.00 cada una, de un valor total de s/3500.00 nuevos soles (setecientos y 00/100 nuevos soles) en aporte de bienes conforme a la declaración jurada de recepción y entrega de bienes que exige la ley.

A) LA ADMINISTRACION CONCEPTO: La administración se define como el proceso de diseñar y mantener un ambiente en que las personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas seleccionadas. Esta se aplica a todo tipo de organizaciones bien sean pequeñas o grandes empresas lucrativas o no lucrativas, a las industrias manufactureras y de servicio. En fin la administración consiste en darle forma, de manera consistente y constante a las organizaciones. Todas las organizaciones cuentan con personas que tienen el encargo de servirle para alcanzar sus metas, llamados gerentes administradores.

B) IMPORTANCIA: La importancia de la administración se ve en que esta imparte efectividad a los esfuerzos humanos. Ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y relaciones humanas. Se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y proporciona previsión y creatividad. El mejoramiento es su consigna constante. La administración busca el logro de los objetivos a través de las personas, mediante técnicas dentro de una organización, encargado de hacer que los productos sean necesarios para los clientes. Hay que tener en cuenta que en empresa “INVERSIONES GAMA SAC ”, seguirá siendo un instrumento importante en esta empresa, ya que les ha permitido crecer y extenderse en todo sentido para su beneficio, así como también para el cliente. PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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C) ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA: La administración es la principal actividad que realiza el gerente Martinez Curipaco, Wilber Eliazar ya que tiene a su cargo las decisiones sobre las actividades de la empresa y su función es dirigir de manera organizada las labores de cada uno de sus miembros. La junta general de socios se constituye por

la

totalidad

de

socios, la misma que debidamente convocada decidirá sobre los asuntos propios de su competencia. Por otro lado el gerente designado por la junta general de socios, es el encargado de ejercer la administración de todos los recursos con los cuales cuenta la empresa, a la vez planear y organizar los cargos que componen la empresa, dirigir y controlar sus actividades.

2.7 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL: Es la agrupación de personas directamente vinculadas con un mismo fin lucrativo que tiene como característica una estructura muy bien organizada. La empresa “INVERSIONES GAMA SAC”; al igual que todas las empresas, también tiene su estructura organizacional, que es la siguiente: 

Junta general de socios

Se constituye por la totalidad de sus socios, la misma que debidamente convocada decidirá sobre los asuntos propios de su competencia. La Junta General Obligatoria Anual de Socios: La J.G. Se reúne obligatoriamente cuando menos una al año, dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio económico anual, tiene por objeto pronunciarse sobre la gestión social y los resultados económicos al ejercicio anterior. Elegir cuando corresponda al gerente y otras señaladas en el Art. 8º del estatuto. Además tiene las atribuciones de remover al gerente general y designar a su reemplazante, modificar el estatuto, aumentar o reducir el capital, emitir obligaciones, acordar la enajenación, en un solo acto de activos, cuyo valor contable exceda el 50% del capital de la sociedad. Acordar la transformación, fusión, escisión, reorganización y disolución de la sociedad, así como resolver sobre su liquidación. 

Gerente


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Es el órgano que tiene a su cargo la administración y representación de la empresa, ese cargo es indelegable e indefinida aunque puede ser revocado por decisión de la Junta General de Socios y las facultades que tiene el Sr. Martínez Curipaco Wilber Eliazar con DNI N°80098900 son las siguientes: 

Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades, en los casos que aparezca como demandante o demandada, denunciante o denunciada, inculpada o agraviada, gozando al efecto de las facultades generales y especiales.



Celebrar contratos en moneda nacional o extranjera de Comprar y vender muebles e inmuebles.



Hipotecar, prendar, cobrar y otorgar recibos y cancelar.



Otorgar poderes y revocarlos cuando crea conveniente a los intereses de la empresa.



Controlar la contabilidad, firmando los balances y demás documentos contables



Subgerente

Es el que está encargado de reemplazar en la administración en el caso surja la ausencia del gerente de la sociedad Sra. Curipaco De Martínez Andrea con DNI N°28224081 y sus funciones son similares al gerente.

Secretaria Es el órgano administrativo encargado de ejecutar las funciones y debe 

acreditar una amplia experiencia académica y administrativa. Sus funciones son las siguientes:     

Recepcionar la documentación de la empresa. Coordinar reuniones y agenda respectiva. Preparar y ordenar documentación para reuniones. Redactar documentos con criterio propio de acuerdo a indicaciones generales. Efectúa un control y seguimiento de los documentos en Trámite.

ÓRGANOS DE LÍNEA

a) ÓRGANOS DE DIRECCIÓN PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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La Junta General De Socios 

Gerente General



Sub Gerente

b) ÓRGANOS DE APOYO  Secretaria Empleados 2.8 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA 

GERENTE

SUBGERENTE

SECRETARIA

CHOFER


EMPLEADOS

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CAPITULO III ASPECTO TRIBUTARIO


3. Régimen Tributario El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. (Art. 74 de la Constitución Política del Perú de 1993) El Régimen Tributario, es el conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las actividades económicas. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.

3.1 Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, la empresa de, “INVERSIONES GAMA SAC”, esta afecta a: Tercera categoría y quinta categoría, en general, las derivadas de



actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. a empresa aplica el impuesto de la siguiente manera: Total pagos a cuenta del I.R. = (10000) supuesto caso

Importe por pagar del I.R= 24 500.

Si los pagos a cuenta del IR superan el impuesto resultante, el saldo queda como crédito para el siguiente año o el contribuyente puede solicitar su devolución: Impuesto anual

= 13,184

Crédito a favor

= (13,184.00)

Los S/. 4 500 se deducirá de los pagos a cuenta del impuesto a la siguiente periodo.

renta del


3.2. Régimen General Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Los tributos que están afectos son: IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.

3.3. IMPUESTO A LA RENTA: Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo al Sistema B): Método del Porcentaje sobre los Ingresos Netos mensuales. Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir 

Facturas



Boletas de venta

Sistema “A” de coeficiente

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. La Empresa, en el 2012 utilizo el sistema “A”

de coeficiente y en la actualidad

está utilizando el sistema “B” de porcentaje debido al cambio

decretos, etc.

de normas,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA Sistema “B” de Porcentaje

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Y en la actualidad el 1.5%. Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Deducciones del Impuesto a la Renta A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en conasev: a) Los intereses b) Las primas de seguro c) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor d) Los gastos propios del giro del negocio. e) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de lo Bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados f) Los gastos y contribuciones destinadas a prestar al personal.

3.4. Impuesto General a las Ventas El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país, de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.


Base Imponible Está constituida por la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

Crédito Fiscal.- Está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Requisitos para el Derecho al Uso del Crédito Fiscal del IGV Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: -

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.

-

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Declaraciones y Pago La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario y precisamente la SUNAT estableció que determinadas declaraciones sean presentadas a través de medios informáticos


desarrollados por la SUNAT, denominados Programas de Declaración Telemática – P

Bancarización A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 975, el monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dólares (US $1,000). Es decir las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a Tres Mil Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares Americanos (US$ 1,000), se deberán pagar utilizando Medios de Pago a través de Empresas del Sistema Financiero, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores de dichos montos.

Programa de Declaración Telemática (PDT) El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la información.

Base Legal Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Na 135-99-EF y normas modificatorias (en adelante el TUO del Código Tributario). Resolución de Superintendencia Ns 080-99/SUNAT, que aprueba las normas referidas a declaraciones y pago correspondientes a tributos vinculados a trabajadores y/o pensionistas y modificatorios.

Declaraciones Determinativas Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos. Entre ellos tenemos: •

PDT 0601 - Planilla electrónica

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PDT 0621 – IGV-renta mensual

•

PDT 0684 - Renta anual

Declaraciones Informativas Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Entre ellos tenemos: •

0625: Modificación de coeficiente o porcentaje.

•

3530: Predios. Otros.

Planilla Electrónica Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relación de dependencia así como pensionistas, prestadores de servicios, prestadores de servicios- modalidad formativa y personal de terceros.

Utilización Del Pdt Planilla Electrónica El PDT Planilla Electrónica, deberá ser utilizado por los sujetos señalados en el artículo 4°, para cumplir con la presentación de la Planilla Electrónica y declaración de las obligaciones que se generen a partir del período enero de 2008 y que deben ser presentadas a partir del mes de febrero de 2008, por los siguientes conceptos: Planilla Electrónica, la que deberá contener la información establecida en el anexo de la presente Resolución. Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las Aportaciones a la Seguridad Social. Se entiende por Entidad Empleadora a los sujetos señalados en el literal a) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 080-99/SUNAT, así como a los señalados en el literal iv) del inciso a) del artículo 1° del Decreto Supremo, con excepción de aquellas personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias, que emplean a trabajadores del hogar y a trabajadores de construcción civil eventuales. Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el Es Salud, que


incluye la inscripción y actualización y/o modificación de los datos vinculados a éstos. Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP, que incluye la inscripción, actualización y/o modificación de los datos vinculados a éstos. Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría Información de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría pagadas Contribuciones al Essalud, respecto de las remuneraciones que corresponden Contribuciones al Essalud, por concepto de pensiones Contribuciones a la ONP, bajo el régimen del Decreto Ley N° 19990 y normas modificatorias. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el Es Salud para dar cobertura a los afiliados regulares del Es Salud.

LA PRESENTACIÓN DEL PDT PLANILLA ELECTRÓNICA Se realizará: Tratándose de Principales Contribuyentes, a través de SUNAT Virtual o en las Unidades de Principales Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de SUNAT. Para efecto de la presentación a través de SUNAT Virtual, deberán aplicar lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT y normas modificatorias, debiendo obtener su Código de Usuario y Clave SOL, conforme a la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y norma modificatorias. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, a través de SUNAT Virtual aplicando lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 2602004/SUNAT y normas modificatorias o en las sucursales y agencias bancarias autorizadas por la SUNAT, salvo cuando sea obligatoria la presentación a través de la SUNAT virtual. Para efecto de la presentación a través de SUNAT Virtual deberán obtener su Código de Usuario y Clave SOL, conforme a la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. El PDT Planilla Electrónica deberá presentarse en los plazos señalados en el


cronograma establecido por la SUNAT para la declaración y pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

Consolidación De La Información Los sujetos obligados a presentar el PDT Planilla Electrónica deberán consolidar la información de todos sus Trabajadores y sus Derecho habientes, Pensionistas y sus Derechohabientes, Prestadores de Servicios y, cuando corresponda, sus Derechohabientes, Prestadores de Servicios Modalidad Formativa Laboral y/o Personal de Terceros. Para tal efecto, los sujetos obligados que tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta en distintos lugares, presentarán la información consolidada consolidada de los sujetos antes mencionados. mencionados.

Declaración Anual De Operaciones Con Terceros - Daot Naturaleza De La Declaración Es una declaración jurada, conforme a lo dispuesto en el artículo 88° del Código Tributario. De carácter informativa, de acuerdo a la R.S. 002-2000/SUNAT y modificatoria

Finalidad La Declaración Anual de Operaciones con Terceros (en adelante DAOT) constituye una declaración declaración jurada por medio de la cual el Declarante informa sus Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, proveedores, permitiendo así que la SUNAT efectúe el respectivo “cruce de información” a efectos de detectar

posibles incumplimientos de obligaciones tributarias. Siendo éste un sistema implementado por la SUNAT para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir las brechas de evasión fiscal, puesto que permite identificar a aquellos contribuyentes que no declaran la totalidad de sus ingresos i ngresos y ventas”.

Obligados A Presentar La Daot 2015 Se Encuentran Obligados: Aquellos que sean Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del ejercicio. Aquellos obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el Ejercicio, y que en dicho di cho ejercicio cumplan con alguna de las siguientes condiciones: El monto de sus ventas internas haya sido superior a LOS 75 UIT. El cálculo de sus ventas internas se obtiene de la suma de las casillas 100, 105, 109, 112 y 160


del PDT 621 – IGV IGV Renta Mensual, o de la l a casilla N°100 del Formulario N° 119 y N° 105 del Formulario 118.) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, construcción, haya haya sido superior a S/. 240,000 240,000 Nuevos Soles. Para tal efecto, se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N° 107, 110, 113, 113, 120 del PDT 621 – IGV IGV Renta Renta Mensual, o en la casilla N° 107 del Formulario Formulario N° 119, y en la casilla 111 del Formulario N° 118. Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el ejercicio, cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el “PDT” Planilla

Electrónica Formulario virtual Nº 601 correspondiente al periodo tributario Noviembre del del ejercicio sea superior superior a diez (10).

Obligados A Presentar La Declaración Los sujetos señalados anteriormente que no tuvieran por lo menos una Operación con Tercero a declarar, es decir que no superan las dos (02) UIT- (S/ 7,900), sólo deberán presentar la "Constancia de no tener información a declarar". Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración los sujetos que durante el íntegro del Ejercicio hubieran pertenecido al NRUS.

CONCEPTO DE TRANSACCIÓN Aquellas operaciones gravadas gravadas y no gravadas con el IGV que durante el ejercicio el Declarante haya realizado con cada tercero, como proveedor o cliente, siempre que dicha suma exceda las dos (2) UIT. También: Adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción gravados o no con el IGV efectuados por las asociaciones sin fines de lucro, l ucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas con el IGV y que se encuentran obligados a presentar el PDT Remuneraciones siempre que en noviembre del ejercicio hayan declarado a un número superior a 10 trabajadores. Se considerarán: Transacciones, Transacciones, aquéllas por las que exista la obligación de emitir comprobante de pago, nota nota de crédito crédito o nota de débito y que deban deban ser incluidas en la declaración declaración del IGV. Transacciones no gravadas, a aquéllas señaladas en el penúltimo párrafo del numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Supremo N° 029-94-EF y normas modificatorias.


Criterios A Considerar Para Efecto De La Declaración Para el cálculo de las dos (2) UIT, se tendrán en cuenta las transacciones que se realicen como proveedor separadamente de aquéllas que se efectúen como cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo tercero.

Información Adicional Además de lo señalado en el artículo 5°, la información adicional a declarar será la siguiente: Tratándose del operador de los contratos de colaboración empresarial que no llevan contabilidad independiente, a los que se refiere el último párrafo del artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, además de declarar sus Operaciones con Terceros y las de dichos contratos, deberá consignar la atribución de ingresos, costos y gastos, según sea el caso, que le corresponda a cada una de las personas naturales o jurídicas que los integran Tratándose de las empresas administradoras de tarjetas de crédito y/o débito, los datos de identificación identificación de las empresas empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por éstas durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado utili zado las tarjetas de crédito y/o débito. Tratándose de las empresas aseguradoras, la información sobre los pagos en dinero por concepto de indemnizaciones efectuados a los beneficiarios. Indicando los datos de identificación de los mismos. No se incluirán los pagos efectuados a los beneficiarios por concepto de reembolsos de seguros médicos.

Transacciones Que No Deben Considerarse Para El Cálculo De Las Operaciones Con Terceros Son las siguientes: La exportación de bienes y/o servicios. La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. La importación de bienes. Aquéllas consideradas como retiro de bienes. Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario.


Aquéllas realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al NRUS. Reglamento de Notas de Crédito Negociables, caso de COA – Exportadores, siempre que hayan informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.

Criterios A Considerar Para Efecto De La Declaración Para efecto de la determinación de las Operaciones con Terceros, se deberán aplicar los criterios siguientes: Para el cálculo de las dos (2) UIT, se tendrán en cuenta las transacciones que se realicen como proveedor separadamente de aquéllas que se efectúen como cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo tercero. Las transacciones se considerarán en el Ejercicio en que se emita el comprobante de pago, la nota de débito o nota de crédito. Se informarán las operaciones de manera separada aquellas que se realicen como proveedor de aquéllas que se efectúen como cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo tercero Las Operaciones con Terceros que se realizan como proveedor se consignarán en el rubro ingresos y aquéllas que se efectúan como cliente se considerarán en el rubro costos y/o gastos. Los arrendatarios incluirán en su Declaración, las transacciones referidas al uso de servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua y telecomunicaciones, que se encuentren sustentados con comprobantes de pago emitidos a nombre del arrendador o subarrendador. Tratándose de transacciones gravadas con el IGV, se considerará la base imponible según lo establecido en la Ley del IGV e ISC. Respecto de las transacciones no gravadas con el IGV, se considerará el importe total de la transacción. En el caso de transacciones que generen costo y/o gasto sustentadas con boletas de venta o tickets en los que no se haya discriminado el IGV, se considerará el importe total de la transacción que figure en dichos comprobantes de pago. Las transacciones se considerarán realizadas con un mismo tercero, aun cuando éste se identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo Ejercicio.


En este caso se identificará a dicho tercero con su número de RUC o, en su defecto, con su número de documento de identidad. Los Declarantes que lleven su contabilidad en moneda extranjera utilizarán, para convertir a nuevos soles las transacciones del ejercicio, el Tipo de Cambio promedio venta bancaria del ejercicio, publico.

Forma De Presentación De La Declaración Para presentar la Declaración se utilizará el medio informático desarrollado por la SUNAT, denominado Programa de Declaración Telemática 3500 Operaciones con Terceros, en a delante “PDT Operaciones con Terceros”.

Modificación De La Declaración Pdt Daot Para modificar cualquier dato de la Declaración presentada y/o añadir información a la misma, según sea el caso, el Declarante presentará una nueva Declaración, que deberá contener la información previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaración sustituirá en su totalidad a la última Declaración presentada. La declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con Terceros: A través de SUNAT VIRTUAL: Para contribuyentes que cuenten con su Clave SOL y tengan que informar hasta 500 operaciones con terceros. En las oficinas de SUNAT: Contribuyentes que cuenten con su Clave SOL y tengan que informar más de 500 operaciones con terceros. NOTA: En caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten el uso de SUNAT VIRTUAL o SUNAT Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes presentar sus declaraciones en las fechas de su vencimiento, estos podrán presentar sus declaraciones en los Centros de Servicios al Contribuyente según corresponda.

FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR Aquellos contribuyentes que tengan que presentar la “Declaración de no tener información a declarar”

VIRTUAL.

lo podrán hacer únicamente a través de: SUNAT


SANCIONES El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presente norma será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.

Declaración Del Impuesto A La Renta De Tercera Categoría: Para la preparación de los estados financieros es indispensable conocer todo el movimiento que tuvo durante el periodo del año que pertenecen los estados financieros, para lo cual es necesario realizar un previo análisis de todas sus compras, ventas y cualquier gasto en la que haya incurrido la empresa o la persona natural. Para este efecto de la preparación de los estados financieros la SUNAT sólo requiere en la declaración anual del impuesto a la renta 02 estados financieros que son el balance general y el estado de ganancias y pérdidas por función. Durante la declaración anual del impuesto a la renta de tercera categoría se determinan los pagos a cuenta para el siguiente año partiendo de la fecha de presentación de la declaración anual del impuesto a la renta de tercera categoría. Para que si el caso fuera que obtiene pérdida se determina el sistema B de los pagos del impuesto a la renta y si el caso fuera lo contrario entonces se debe seguir a determinar el sistema A para efectos de los pagos a cuenta mensual del impuesto a la renta que se determina con la división del impuesto a la renta resultante entre las ventas totales.


CAPITULO IV ASPECTO LABORAL


4.- ASPECTO LABORAL El aspecto laboral está presente en todas las instancias productivas y comerciales, en las cuales el desarrollo del trabajo actúa como el eje motriz de la producción de bienes y servicios. La armonía del sistema apunta a una relación mutuamente beneficiosa, empleador-trabajador, que en la perspectiva del tiempo consolida el crecimiento de ambas partes, y en términos globales significa un aporte al crecimiento económico del país. Los trabajadores son los consumidores de bienes y servicios, y en una economía de mercado, la generación del empleo está principalmente focalizada en la empresa privada, la cual puede conseguir recursos de inversión, que eventualmente destinará a la producción de bienes y servicios, de acuerdo con las necesidades que se detecten en el sector consumidor, posibilitando así la creación de nuevas fuentes de empleo y alimentando un círculo virtuoso.

MYPE Son micro y pequeñas empresas, con números no muy grande de trabajadores y con facturación moderada.

Base Legal: Promoción y Formalización de la Mype y Reglamento de la Ley Nª 28015 de la Mype. TUO de la Mype-Decreto Supremo Nº 007-2008-TR publicado el 30-0908. Es toda unidad Económica constituida por una persona Natural o Jurídica; puede adoptar cualquier forma u organización o gestión empresarial (EIRL; SRL; SA.) y está dedicada a la extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

CONTRATO DE PERSONAL N º 0

NOMBRE Y APELLIDO Sr. Martínez

0

Curipaco De Martínez Andrea

Sub Gerente.

0

Martínez Curipaco Ángel Rafael

Secretario

0

Janampa Solis, Fredy

chofer

Curipaco

Wilver

CARG O Gerente General.


De lo antes expuesto los trabajadores estables y contratados son:

ESTABLES N º 0

NOMBRE Y APELLIDO Sr

0

Curipaco de Martínez Andrea

Sub Gerente.

0

Martínez Curipaco Ángel Rafael

Secretario

Martínez

Curipaco

CA RG Wilver Gerente General.

CONTRATADO N º 0

NOMBRE Y APELLIDO Janampa Solis, Fredy

CARGO Chofer

Remuneración Mínima Vital El salario mínimo es el mínimo establecido legalmente, para cada periodo laboral (hora, día o mes), que los empleadores deben pagar a sus trabajadores por sus labores. Durante los primero meses del año 2012 (Enero, Febrero Marzo, Abril, Mayo) la RMV fue de S/. 675.00 Nuevos Soles. A partir del 01 de Junio del 2012 la RMV es de S/. 750.00 mensuales o S/. 25 diarios

Pago: El pago se realiza bajo la modalidad con que vienen efectuando el pago de las remuneraciones a sus trabajadores Base legal: Ley N° 25129 del (04.12.89): D.SUP. N° 035-90-TR del (06.06.90)

Información: Trabajador: Sr Martínez Curipaco Wilver Eleazar Rem. Básica: S/.

1500.00

Período de pago: Agosto de 2016 Solución: Si el trabajador declara tener hijos menores de 18 años de edad, sólo se le pagará la Asignación Familiar si acredita tal situación mediante la partida de nacimiento de sus menores hijos o DNI. De ser así debe registrarse en el T – REGISTRO a sus hijos como sus


derechohabientes. a) Asig. Familiar es el 10% de S/. 850.00 RMV. = S/. 85.00 b) Remuneración mensual Básico

S/. 1500.00 Asig. Fam. S/ 85.00

Total S/. 1585.00

Gratificaciones Los trabajadores tienen derecho a percibir 2 gratificaciones en el año, uno

por

fiestas patrias y la otra por navidad. Trabajador: Martínez Curipaco Wilver Eleazar Fecha de Ingreso: 01-03-2012. SOLUCIÓN: Básico S/. 1500.00 Asig. Fam.

S/

85.00

Total Remun. Vacacional S/. 1585.00 Al trabajador culminado los 12 meses de actividad laboral le corresponde sus vacaciones el 01/03/2013 y una remuneración de S/. 1 585.00

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO Están comprendidos los trabajadores empleados u obreros sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan cuanto menos una jornada mínima diaria de 4 horas o cuando el trabajador labora 20 horas a la semana. Remuneración Computable:

Se considera a la remuneración básica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestación de su labor, siempre que sea de su libre disposición. Remuneraciones Periódicas:

Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporaran a la remuneración computable. Se incluye en este concepto las gratificaciones por fiesta patrias y navidad. Depósitos Semestrales:

Los empleadores depositaran los primeros 15 días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año, tanto dozavos de la remuneración computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente.


CAPITULO V ASPECTO CONTABLE

.


5.- ASPECTO CONTABLE: Lefebvre, (2012), considera que la contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y la situación económica financiera de una empresa

u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el

seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. La contabilidad es una ciencia y técnica que aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o financieros. Implica el análisis desde distintos sectores de todas las variables que inciden en este campo. Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemático y cronológico de las operaciones financieras. La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia. Los estados financieros que presenta la empresa “INVERSIONES GAMA SAC”, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú, los cuales comprenden a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), oficializadas a través de resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad Ortega, j. 2016) considera, “la contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método específico apoyado en PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de planificación y control internas». Para una mejor comprensión de la definición anterior se van a ir respondiendo las siguientes cuestiones: ¿qué persigue la contabilidad?, ¿de qué informa?, ¿a quién va dirigida? y ¿cómo se elabora esta información?

1. ¿Qué persigue la contabilidad? La contabilidad, como ciencia que es, constituye un sistema informativo que emite datos estructurados y relevantes de los distintos entes que componen la realidad económica, como son las familias, las empresas, el sector público y la nación. Estos datos, tras ser analizados e interpretados, son empleados por los sujetos económicos para controlar los recursos con los que cuentan y tomar las medidas oportunas para hacerlos más fructíferos y, en todo caso, para evitar una situación deficitaria que pondría en peligro su supervivencia.

2 ¿De qué informa? En principio, estos datos indican cuáles son los recursos económicos y financieros de los que dispone la unidad económica objeto de análisis. Para que esta información sea útil a aquellos que la emplean, ha de satisfacer una serie de requisitos, aunque a veces en la práctica no sea fácil cumplirlos; éstos son:

Objetiva. Ante un mismo dato cualquier usuario debe interpretar lo mismo. Para ello se han convenido unas normas, de forma que quien elabora la información sabe que ha de ajustarse a los patrones establecidos para que no quepan distintas lecturas. Por ejemplo, un edificio que se compró hace 20 años por una empresa podría figurar en su contabilidad por lo que costó en esa fecha, por lo que le darían ahora si fuera a venderlo o por lo que debería pagar si lo comprase hoy. No es difícil comprender que si no se aplica un criterio común puede inducir a que el usuario decida erróneamente.


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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 

Creíble. La información ha de ser fidedigna. Por ello es comprobada y verificada por los auditores, que han de ser completamente independientes de la unidad económica a la que auditan.



Oportuna. Un dato que llega a destiempo no vale para nada, o para poco. Por lo tanto, la información se ha de emitir a tiempo.



Clara y asequible. Si la información contable sólo va dirigida a peritos en esta materia, su fin queda muy restringido. Tal y como funciona el mundo actual, estos datos han de ser lo suficientemente comprensibles, puesto que son muchos los sujetos que los han de utilizar.



Completa. No debe ocultar parcelas de la realidad económica.



Algunos hechos económicos no se pueden medir con exactitud, por lo que habrá que conformarse con una aproximación.

3. ¿Cómo se elabora la información? La información contable se elabora siguiendo un método específico, que recoge, clasifica y sintetiza los acontecimientos que pueden resultar importantes para sus usuarios. Las consecuencias de estos hechos, generalmente, se expresarán en unidades monetarias. Los datos así obtenidos se plasman en unos cuadros de síntesis que son los estados financieros o contables.

4. ¿A quién va dirigida? La información que se difunde al exterior de la unidad económica ha de ser útil para que los distintos agentes económicos aumenten sus posibilidades de acumulación de recursos. Entre ellos se podrían señalar a los acreedores, los trabajadores, la Administración Pública del Estado (sobre todo en materia de impuestos), las entidades financieras que colaboran con la entidad, etc. Otra información de distinto contenido, denominada información interna, sólo es utilizada en el ámbito interno de independientemente del método de presentación adoptado, la entidad revelara – para cada rúbrica de activo o pasivo, que


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se espere recuperar o cancelar después de este intervalo de tiempo- el importe esperado a cobrar o pagar. Revelar siempre lo recuperable o pagable más allá de 12 meses. Un activo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: 

Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la explotación de la entidad,



Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;



Se espera realizar dentro del periodo de los 12 meses posteriores a la fecha del estado de situación financiera; o



Se trate de efectivo u otro equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo), cuya utilización no este restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del estado de situación financiera.

Un pasivo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: 

Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;



Se mantenga fundamentalmente para negociación;



Deba liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del estado de situación financiera; o



La entidad no tenga derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos 12 meses siguientes a la fecha del estado de situación financiera.

Informar como mínimo – Activo

Informar como mínimo – Pasivos

Informar

como mínimo - Patrimonio -

Propietarios, planta y equipo

-

Propiedades de inversión

-

Intangibles

-

Activos financieros inversiones por método de participación

-

Activos biológicos


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-

Inventarios

-

Deudores

-

Efectivo y equivalentes

-

Activos por impuestos

-

Proveedores

-

Provisiones

-

Pasivos financieros

-

Acreedores

-

Pasivos fiscales

-

Impuesto diferido

A. Uso de las Estimaciones Contables La empresa en estudio aplica estimaciones y provisiones de acuerdo a las normas vigentes en el Perú, para la preparación de los Estados Financieros y de esta forma presentar una información razonable.

B. Los Nuevos Estados Financieros según las NIIF (Norma Internacional de Información Financiera) (Apaza Meza, 2011), El 06 de setiembre de 2007 el consejo de Normas Internaciones de Contabilidad (International Accounting Standars Board – IASB) emitió una versión revisada de la Norma International de Contabilidad (NIC) Nº 1 – Presentación de Estados Financieros.

Se realizaron algunos cambios principales los que mencionamos a continuación: Se cambia el nombre de “Balance de Situación” al de “Estado de Situación Financiera” (”Reporting Comprehensive Income”).

Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas incluía transacciones con los propietarios (ej. Pago de dividendos) y cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios (ej. Valuación de los activos disponibles para la venta). Con las modificaciones en la NIC 1, los cambios en el patrimonio neto distinto de los procedentes de las transacciones con los propietarios serán presentados en el


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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA nuevo “Estado de Utilidades Integrales” que pasa a ser requerido como un estado

separado. La NIC 1 también permite que en lugar de tener Estados de Utilidades Integrales dichos montos pasen a ser incluidos en el Estado de Resultados. En caso que la entidad decida incluir estas utilidades integrales en el Estado de Resultados, la misma debe presentarse en forma separada de las utilidades netas del periodo. Lo anterior no modifica la forma de reconocimiento, medición y revelación de las transacciones que anteriormente eran registrados como parte de las cuentas de patrimonio. Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la renta (causado y/o diferido) para cada una de las partidas que forman parte de las utilidades integrales. Otros cambios incluyen el requerimiento de presentar balances por tres años (y no dos años como actualmente) en el Estado de Situación Financiera, cuando se realizan cambios en políticas contables, corrección de un error, o reclasificaciones de cuentas. Estos cambios son obligatorios a nivel internacional para los periodos que se inician en o después de 1 de enero de 2009. Se permite adopción anticipada. Los estados financieros bajo NIIF comprenden: Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Estado de Resultados Integrales Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativas.

5. Estado de Situación Financiera. Según (Apaza Meza, 2011), el estado de Situación Financiera es un documento en el cual se encuentran registradas, de una manera sintética, los resultados que la actividad de una persona o de una sociedad que ha producido, durante un periodo de tiempo determinado. Este documento tiene normalmente una forma externa similar la de un cuadro dividido en dos columnas, y cada de una de estas columnas.


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Reagrupan valores de carácter opuesto: la primera reúne ganancias o ingresos y la segunda las pérdidas o gastos.

6. Estado de Resultados Integrales Según (Apaza Meza, 2011), el título “estado de resultados” es modificado, a partir del 1 de enero de 2009 se titulara “Estado de Resultados Integrales” o “Estado de Resultados Globales”.

La empresa puede optar por: 1.

Un solo “estado de resultados integrales”, o

2.

dos estados

Primero: El Estado de Resultados tradicional que venimos presentando. Segundo: Partiendo de la Utilidad Neta después del Impuesto a la Renta, agregar un segundo componente denominado: “Otros Resultados Integrales”.

¿Qué son “Otros Resultados Integrales”? Comprende elementos de ingresos y gastos (incluyendo reclasificación de ajustes) que no están reconocidos en las utilidades o perdidas como lo requieren o lo permiten otras NIIF.

7. Estado de Cambios en el Patrimonio Según (Apaza Meza, 2011), el estado de cambios en el patrimonio es el estado que refleja: 

Resultado neto del periodo.



Resultado según NIC – NIIF se reflejan en el patrimonio.



Total de los dos ítems anteriores separándolo de la matriz de los intereses minoritarios.

Asimismo en ese estado o en notas: 

Movimientos de capital.



Movimientos de utilidades retenidas.



Dividendos pagados.



Movimiento de otras operaciones de patrimonio.

Los cambios en el patrimonio de la entidad, entre dos estados de situación financiera consecutivos, reflejaran el incremento o disminución sufridos pos sus activos netos. Si se prescinde de los cambios producidos por causa de las operaciones con los PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto, actuando en su condición de tales (como por ejemplo las aportaciones de capital, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de capital y los dividendos) y de los costos de esas transacciones, la variación experimentada por el valor del patrimonio representará el importe total de los ingresos y gastos, incluyendo pérdidas o ganancias, generados por las actividades de la entidad durante el ejercicio (con independencia de si tales partidas de gastos e ingresos se han reconocido en el resultado del ejercicio, o si se han tratado directamente como cambios en el patrimonio). (Castillo. M. 2013) La información contenida en el estado de resultado integral, junto

con la de los otros estados financieros básicos, es útil al usuario general para contar con elementos de juicio respecto, entre otras cuestiones, al nivel de eficiencia operativa, rentabilidad, riesgo financiero, grado de solvencia (estabilidad financiera) y liquidez de la entidad. La entidad debe presentar todas las partidas de ingreso, costo y gasto devengadas en un periodo dentro del estado de resultado integral, a menos que una NIF requiera o permita otra cosa. Por ejemplo, la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, establece que los efectos de la corrección de errores y de cambios contables determinados mediante el método retrospectivo deben presentarse directamente en los resultados acumulados. Asimismo, otras NIF, por ejemplo, requieren que ciertos costos o gastos se capitalicen en el valor de los activos, como en el caso del resultado integral de financiamiento asociado con la adquisición de determinados inventarios, activos fijos o activos intangibles. Estructura del estado de resultado integral El estado de resultado integral debe incluir como mínimo, cuando proceda, los siguientes rubros y niveles de utilidad o resultados: a. ventas o ingresos, netos. b. costos y gastos (atendiendo a la clasificación empleada) c. resultado integral de financiamiento. d. participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades. e. utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. f. impuestos a la utilidad. g. utilidad o pérdida de operaciones continuas.


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h. operaciones discontinuadas. i. utilidad o pérdida neta. j. otros resultados integrales (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso k). k. participación en los otros resultados integrales de otras entidades. l. resultado integral.

8. Estado de Flujos de Efectivo (Gómez, g. 2013) El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo. Este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la

variación

que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de: 

Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.



Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.



Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la situación financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante


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el periodo deben revelarse en el momento. Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo. Según (Apaza Meza, 2011), la información sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las bases para la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la entidad para la utilización de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentación del estado de flujos de efectivo, así como otras informaciones relacionadas con él. El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de

efectivo

habidos durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión o de financiación. Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación, de inversión o de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en posición financiera de la empresa, así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo.

9. Notas a los Estados Financieros Créditos y los resúmenes que se obtiene a través de los estados financieros, tiene uniformidad de las cuentas. El Plan Contable General para Empresas es importante porque persigue y logra los objetivos y las metas de una empresa, es la estructura básica de la empresa, este esquema fija las metas y las operaciones a realizar la empresa en estudio aplica este plan contable.

10. Sistema Contable 10.1. Sistema Computarizado La empresa cuenta con un sistema llamada CONSTASIS, que nos permite generar los siguientes reportes: Libros Contables Principales y Auxiliares: RS 234-2006/SUNAT Contabilidad Completa y Contabilidad Simplificada Libros Contables Principales y Auxiliares Convencionales. PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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Registros contables especiales y exportación a PDT – DAOT – SUNAT. Reporte de Detracciones, Percepciones de IGV, Retenciones de IGV. Estados de cuenta corriente de Agentes de Percepción, Retención y Detracción. DAOT, PDT 3550 – Detalle de operaciones. Estados Financieros formato SUNAT y SMV (Superintendencia de

Mercado de

Valores). Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Flujo de Efectivo y equivalente de efectivo Estado de Cambio en el Patrimonio 

Demostración de saldos drill down



Reportes de Gestión Financiera



Reporte Diario de Gestión



Reporte de vencimiento a determinada fecha o por periodo



Estado de situación bancaria



Estado de cuenta por clientes



Estado de cuenta por proveedores



Flujo de caja, histórico.



Reportes de Gestión de Negocios Control Presupuestal



Presupuesto formulado



Presupuesto ejecutado



Variaciones presupuestales Indicadores Financieros de Gestión



Liquidez



Solvencia



Rentabilidad



Eficiencia

11. Método Monista La contabilidad de la empresa en estudio es llevada por el sistema monista el cual consiste en llevar un solo juego de libros contables, tanto para la contabilidad financiera, como para la contabilidad analítica.


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El sistema monista ha sido creado por el D.L. Nº 20172 estando vigente según la resolución SUPERINTENDENCIA DE MERCADOS DE VALORES.

12. Comprobantes de Pago Los comprobantes de pago son aquellos documentos que acreditan la transferencia de bienes, entrega en uso y prestación de servicios, siempre que cumplan con los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de pago. La empresa en estudio emite los siguientes comprobantes de pago: 

Factura



Nota de Crédito



Nota de Debito



Guía de Remisión Remitente

13. Registro de Documentos Contables

El ciclo contable de empresa como persona jurídica, incluye la preparación de un balance de comprobación, la realización de los ajustes de fin de año, la preparación de un balance ajustado, la preparación de estados financieros, registro en el diario y traslado de los asientos de cierre.

14. Sistema de Partida Doble La partida doble se basa en la idea que no existe un deudor sin acreedor y viceversa. Partiendo de esto se comprende que en todo momento ha de existir igualdad entre Debe y Haber de las cuentas.

LIBROS QUE EMPLEA LA EMPRESA Libros Principales y Auxiliares 

Según DL. 774 Artículo 65; Las personas jurídicas están obligadas a llevar contabilidad completa, los otros perceptores de renta de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos.



Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de ingresos y gastos e


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inventarios y balances. 

Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales: Contabilidad Completa.

Libros Principales Libros de Inventario y Balances El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Es un libro obligatorio, que utiliza la empresa para anotar detalladamente sus bienes. Valores, titulo con que cuenta al inicio de su periodo económico denominado capital adicional. Los formatos que componen el Libro de Inventario y Balances en el régimen general deberán ser llevados por aquellos contribuyentes que lleven contabilidad manual y sus ingresos brutos del ejercicio anterior hubieran sido mayores a 150 UIT.

Libro Diario El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos contables. Es decir, según las fechas en que se producen las diferentes operaciones de la organización. Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el período, se trasladan de este libro al libro mayor.

Libro Caja y Bancos Es un libro auxiliar pero obligatorio. Este libro se debe registrar

mensualmente toda

la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. El libro caja cumple la función importante que es de controlar los ingresos y salidas de dinero en efectivo que realiza a la empresa en forma cronológica, para poder de esta manera medir los ingresos al ingreso con que cuenta la misma.

Libro Mayor Luego que hemos centralizado todas las operaciones en el libro Diario

contenido

en los libros de caja, planillas de remuneraciones, registro de compras y ventas e inventarios y balances. El asiento de apertura la podemos efectuar la mayorización de cada una de las cuentas.

Libros Auxiliares Obligatorios Registro de Compras Es utilizado para registrar las compras que se registran cada mes tomando en cuenta la


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actividad que realiza la empresa. Este registro nos va a servir para determinar el crédito fiscal para el pago del impuesto.

Registro de Ventas Es el registro contable que deben llevar los sujetos del Impuesto general a las ventas en la cual se registran las ventas de bienes o servicios considerando el número de factura ordenada, teniendo una columna para ventas al crédito.


Página 44


CAPITULO VI CASO PRÁCTICO


Página 45

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS PERIODO: ABRIL 2016 RUC: 20494306558 RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES GAMA SAC NR O. O CO D. ÚN IC O

COMPROBANTE

INFORMACIÓN DEL CLIENTE

FECHA DE EMISIÓN T/D

SERIE

NUME RO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD T

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

BASE IMPONI BLE DE LA OPERAC IÓN GRAVAD A

IGV Y/O IPM

NUMERO

02/04/2016

01

001

3590 6 10104688573 ANAYA VASQUEZ RONAR

04/04/2016

01

001

04/04/2016

01

001

06/04/2016

01

06/04/2016 13/04/2016

REFERENCI A DEL DOCUMENT O ORIGINAL QUE SE IMPORT CUENT MODIFICA E TOTAL A N F S U E T E M C / R E H D I R A E O

1186.44

213.56

3591 6 20545515840 WORLD VISION PERU - WV PERU

596.78

107.42

704.20

701111


226.36

40.74

267.10

701111

001

3593 6 20409610383 DISTRIBUIDORA CASTILLO S.A.C.

355.93

64.07

420.00

701111

01

001

3594 6 20452840775 CHV INGEN. CONTRAT. GENERALES S.A.C.

508.47

91.53

600.00

701111

01

001


508.47

91.53

600.00

701111

14/04/2016

01

001


251.78

45.32

297.10

701111

14/04/2016

01

001


15/04/2016

01

001

3598 6 10461593335 ALARCON TENORIO YESENIA PILAR

18/04/2016

01

001

3599 6 20508540605 PACOSA S.A.C.

21/04/2016

01

001

3600 6 20534330571 EMPRESA CONSTRUCTORA MALQUIPS E.I.R.L.

63.56

11.44

75.00

701111

20/04/2016

01

001


279.66

50.34

330.00

701111

20/04/2016

01

001

3602

779.66

140.34

920.00

701111

21/04/2016

01

001


282.03

50.77

332.80

701111

21/04/2016

01

001


337.97

60.83

398.80

701111

21/04/2016

01

001


281.61

50.69

332.30

701111

22/04/2016

01

001


251.44

45.26

296.70

701111


6 20574754390 GRUPO AITEC INGENIEROS S.A.C.

1400.00

701111

298.31

53.69

352.00

701111

2847.46

512.54

3360.00

701111

135.59

24.41

160.00

701111

Página 46

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 25/04/2016

01

001

3607 6 10239735296 DELGADO CANALES VICTOR

288.14

51.86

340.00

701111

25/04/2016

01

001

3608 6

0.00

0.00

0.00

701111

25/04/2016

01

001

25/04/2016

01

001

3609 6 20545453046 INVERSIONES PUNTO Y COLOR S.A.C.

525.42

94.58

620.00

701111


508.47

91.53

600.00

701111

25/04/2016

01

001

3611 6

0.00

0.00

0.00

701111

29/04/2016

01

001

28/04/2016

01

001

3612 6 20107034413 YAVA S.A.C.

508.47

91.53

600.00

701111

3613 6 20452840775 CHV INGEN. CONTRATIST. GENERALES S.A.C.

529.66

95.34

625.00

701111

30/04/2016

01

001

3614 6 20107034413 YAVA S.A.C.

533.90

96.10

630.00

701111

30/04/2016 30/04/2016

01

001

3615 6 10402274196 CAMARENA VILCHES PABLO AMIDGHAR

2881.36

518.64

3400.00

701111

01

001

3616 6

0.00

0.00

0.00

701111

30/04/2016

01

001

3617 6 20534604701 INVERSIONES FORTEZZA S.A.C.

2923.73

526.27

3450.00

701111

30/04/2016

01

001


591.53

106.47

698.00

701111

01/04/2016

03

001

7298

03 SEGÚN BOLETAS DE VENTAS

67.80

12.20

80.00

701111

01/04/2016

03

001

7299


50.85

9.15

60.00

701111

01/04/2016

03

001

7300


59.32

10.68

70.00

701111

02/04/2016

03

001

7301


50.85

9.15

60.00

701111

02/04/2016

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50.85

9.15

60.00

701111

02/04/2016

03

001

7303


152.54

27.46

180.00

701111

02/04/2016

03

001

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59.32

10.68

70.00

701111

02/04/2016

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001

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50.85

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60.00

701111

03/04/2016

03

001

7306


531.36

95.64

627.00

701111

04/04/2016

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169.49

30.51

200.00

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04/04/2016

03

001

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50.85

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60.00

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04/04/2016

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7309


16.95

3.05

20.00

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05/04/2016

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50.85

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60.00

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05/04/2016

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50.85

9.15

60.00

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06/04/2016

03

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330.51

59.49

390.00

701111

06/04/2016

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152.54

27.46

180.00

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00

00

00

ANULADO

ANULADO

ANULADO

Página 47


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001

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50.85

9.15

60.00

701111

07/04/2016

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398.31

71.69

470.00

701111

07/04/2016

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001

7316


338.98

61.02

400.00

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08/04/2016

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50.85

9.15

60.00

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08/04/2016

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76.27

13.73

90.00

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09/04/2016

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338.98

61.02

400.00

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09/04/2016

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50.85

9.15

60.00

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59.32

10.68

70.00

701111

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84.75

15.25

100.00

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338.98

61.02

400.00

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09/04/2016

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423.73

76.27

500.00

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09/04/2016

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001

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1186.44

213.56

1400.00

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60.00

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42.37

7.63

50.00

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59.32

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25.42

4.58

30.00

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42.37

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508.47

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36.61

240.00

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203.39

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474.58

85.42

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16.95

3.05

20.00

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338.98

61.02

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635.59

114.41

750.00

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59.32

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42.37

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50221.00

SUNAT

42560.17

MES DE MAYO DEL 2016 NR O. O CO D. ÚN IC O

COMPROBANTE



SERIE

NUME RO




IGV Y/O IPM

NUMERO


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001


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001


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06/05/2016

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09/05/2016

01

001

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01

001


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01

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701111

11/05/2016

01

001

3629 6 10432927313 LLACTAHUAMAN QUISPE NELSON

1254.24

225.76

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701111

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001

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701111

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001

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588.98

106.02

695.00

701111


00

ANULADO

Página 52

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA LOS ANDES S.A.C. ESPEC. CONCRETO Y 3632 6 20574719489 CONST.

17/05/2016

01

001

17/05/2016

01

001

17/05/2016

01

001

19/05/2016

01

001

3635 6 10283128259 JUSCAMAITA GAVILAN MARIBEL

211.86

38.14

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18/05/2016

01

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701111

23/05/2016

01

001

3639 6 20574618020 CONST., EJECUTORES Y CONTRAT. HG E.I.R.L.

1593.22

286.78

1880.00

701111

25/05/2016

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25/05/2016

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15

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SUNAT

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MES DE JUNIO DEL 2016 NR O. O CO D. ÚN IC O

COMPROBANTE



SERIE

NUME RO



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NUMERO

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001


01/06/2016

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200.00

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160.00

701111

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110.17

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130.00

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25/06/2016

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254.24

45.76

300.00

701111

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270.00

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2182


110.17

19.83

130.00

701111

TOTAL JUNIO

33483.64 6027.06

39510.70

SUNAT

33483.64


Página 62

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS ABRIL PERIODO: 2016 RUC: RAZON SOCIAL:

20494306558 INVERSIONES GAMA SAC COMPROBANTE

Nº COD. ÚNICO

INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR

FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD T/D

SERIE

Nº

T

NUMERO

NOVOCENTRO UNIVERSAL S.A.C.

BASE IMPONIBLE

IMPORTE TOTAL

IGV

29/01/2016

01

003

29477

06/03/2016

01

001

116

11/03/2016

01

034

126046

14/03/2016

01

006

20553

28/03/2016

01

006

2687

20536186779 - NOVOCENTRO UNIVERSAL S.A.C.

04/04/2016

01

006

2737

20536186779 NOVOCENTRO UNIVERSAL S.A.C.

05/04/2016

01

004

1202

10075094715 HUAMAN TACZA ROCIO

06/04/2016

01

003

64312

20505532211 TRANSERVIS CARGO S.A.C.

07/04/2016

01 F002

57651

07/04/2016

01 F002

57652

07/04/2016

01

003

2469

08/04/2016 13/04/2016

01 01

003 001

64377 8086

13/04/2016

01

003

2686

10255166285 ROJAS FERNANDEZ WALTER

1016.95

183.05

1200.00

13/04/2016

01

003

2475

20535672157 INGEN. Y DISEÑO DEL MUEBLE SAC

1016.95

183.05

1200.00

16/04/2016

01

003

64559


59.32

10.68

70.00

19/04/2016

01

006

21544

20511108200 COMP. E INVERSIONES FORLI S.A.C.

734.97

132.29


20536186779


ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS

4186.44

753.56

4940.0

10477150964 MEZA JAVIER RAUL

3877.12

697.88

4575.00

20101414940 INDUSTRIAS EL CISNE S.A.C.

4779.66

860.34

5640.00

20511108200 Compañía E INVERSIONES FORLI S.A.C.

2311.86

416.13

2727.99

522.97

94.13

617.1

982.54

176.86

1159.40

1601.69

288.31

1890.00

203.39

36.61

240.00

20100014395 PRODUCTOS PARAISO DEL PERU S.A.C.

832.65

149.88

982.53


1043.77

187.88

1231.65


1355.93

244.07

1600.00

20505532211 TRANSERVIS CARGO S.A.C. 20521745623 DISEÑOS FATIMA S.A.C.

135.59 1016.95

24.41 183.05

160.00 1200.00

CONSTANC IA DE DEPÓSITO DE DETRACCI ÓN FEC HA NÚM DE ERO EMI SIÓ N

TIP O DE CA MBI O

REFERENCIA DEL DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

FEC HA

T/D

867.26 3.28

Página 63

SERI E

NU MER O


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006

21543


20/04/2016

01

004

1233


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01

001

4080

20517918602 REPRESENTACIONES CHAPI E.I.R.L.

19/04/2016

01

006

21545


733.77

132.08

4440.68

799.32

5240.00

991.53

178.47

1170.00

721.16

129.81

TOTAL ABRIL

32565.89 5861.86

SUNAT

32565.89

865.85 3.28

850.97 3.28 38427.75

MES DE MAYO DEL 2016 COMPROBANTE NRO. O COD. ÚNICO


FECHA DE EMISIÓN


S ERIE

NUMERO

T

NUMERO



BASE IMPONIBLE

IMPORTE TOTAL

IGV

30/03/2016

01 F002

54858


3238.24

582.88

3821.12

30/03/2016

01 F002

54859


1798.55

323.74

2122.29

30/03/2016

01 F002

54857


1622.81

292.11

1914.92

30/03/2016

01 F002

55751


1276.78

229.82

1506.60

30/03/2016

01 F002

55747


1276.78

229.82

1506.60

30/03/2016

01 F002

55749


1276.78

229.82

1506.60

12/04/2016

01

001

14535

20511248800 INDUSTRIAS PLUS ROMANTIC E.I.R.L

8516.95

1533.05

10050.00

27/04/2016

01

003

64823


47.46

8.54

56.00

28/04/2016

01

003

64831

71.19

12.81

84.00

28/04/2016

01

003

2707

10255166285 ROJAS FERNANDEZ S WALTER

1694.92

305.08

2000.00

29/04/2016

01

004

1241


2593.22

466.78

3060.00

14/03/2016

01

002

647

20555594225 EMP. TRANSP. Y MULTIS. CERV. E.I.R.L.

542.37

97.63

640.00

18/03/2016

01

002

1633

10103650874 CHACON QUISPE JUAN

322.03

57.97

380.00

20/03/2016

01

001

2429

10198144270 TOVAR CAYLLAHUA JUAN ISIDRO

1525.42

274.58

1800.00




TIP O DE CA MBI O


FEC HA

T/D

Página 64

SERI E

NU MER O


01

001

131


2266.95

408.05

2675.00

18/04/2016

01

034

128983


1703.39

306.61

2010.00

23/04/2016

01 F002

23/04/2016

01 F002

63682


1806.60

325.19

2131.79

62683


2584.56

465.22

3049.78

26/04/2016

01 F002

63080


864.72

155.65

1020.37

26/04/2016

01 F002

63450


715.20

128.74

843.94

26/04/2016

01 F002

63079


4059.72

730.75

4790.47

29/04/2016

01

034


2322.03

417.97

2740.00

06/05/2016

01

001

12/05/2016

01 F002

129919 8131

20521745623 DISEÑOS FATIMA S.A.C.

70541

644.07

115.93

760.00

3406.48

613.17

4019.65

total mayo

46177.22 8311.91

54489.13

sunat

46177.22


MES DE JUNIO DEL 2016 COMPROBANTE NRO. O COD. ÚNICO


FECHA DE EMISIÓN


S ERIE

NUMERO

T

NUMERO



BASE IMPONIBLE

IMPORTE TOTAL

IGV

26/04/2016

01

2

14

10072639184 MAMANI ARAPA PASTORA

2711.86

488.14

3200.00

29/04/2016

01

001

135


2665.25

479.75

3145.00

01/05/2016

01

001

138


868.64

156.36

1025.00

12/05/2016

01 F002

70540


2611.80

470.12

3081.92

12/05/2016

01 F002

70539


3261.33

587.04

3848.37

17/05/2016

01

003

2502


2542.37

457.63

3000.00

18/05/2016

01

003

65255


165.25

29.75

195.00

19/05/2016

01

003

65278


165.25

29.75

195.00



TIP O DE CA MBI O


FEC HA

T/D

Página 65

SERI E

NU MER O


01

003

2509

22/05/2016

01

003

65309

25/05/2016

01

003

2515

29/05/2016

01

001

142

02/06/2016

01

003

2740

03/06/2016

01

001

04/06/2016

01

003

07/06/2016

01

002

07/06/2016

01

002


1355.93

244.07

1600.00

148.31

26.69

175.00


2542.37

457.63

3000.00


2525.42

454.58

2980.00


677.97

122.03

800.00

8149

20521745623 DISEÑOS FATIMA S:A:C:

677.97

122.03

800.00

2742


677.97

122.03

800.00

862


118.64

21.36

140.00

863


118.64


21.36

140.00

TOTAL JUNIO

23834.97 4290.32

28125.29

SUNAT

23834.98 0.01


Página 66

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA PLANILLA DE REMUNERACIONES PERIODO: MAYO - 2016 RUC: 20145234678 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: "LOS TREANDI" S.A.A.

INGRESOS DEL TRABAJADOR ORD EN

001

D.N.I

28293940

CAR ASIGNA GO U ASIGN CIÓN OCUP FAMILI SUELD ACIO ACIÓ O N AR N BASICO FAMIL IAR AREA DE VTA

NO

850.00

0.00

OT RO S

0

850.00

RETENCIONES A CARGO DEL TRABAJADOR SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – AFP ADEL TOTA PRI ANTO L MA DE DESC AP COMISION % DE SUEL UENT OR SOBRE R.A. SE DO O TE GU AFP RO

TOTAL REMUN ERACIO SNP/O N NP BRUTA

850.00

110.50

850.00

110.50

0

APORTACIONES DEL EMPLEADOR REMUN ERACIO N NETA

SALU D

TOTAL APORTES

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

850.00

76.50

76.50

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

850.00

76.50

76.50

PLANILLA DE REMUNERACIONES PERIODO: JUNIO - 2016 RUC: 20145234678 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: "LOS TREANDI" S.A.A.

INGRESOS DEL TRABAJADOR

ORD EN

D.N.I

001

28293940

CAR GO U ASIGNA ASIGN CIÓN OCUP FAMILI SUELD ACIO ACIÓ O N AR N BASICO FAMIL IAR

Área vtas

NO

850.00


0.00

OT RO S

0

RETENCIONES A CARGO DEL TRABAJADOR SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – AFP AP ADEL TOTA OR PRI ANTO L TE MA DE DESC OB COMISION % DE SUEL UENT LIG SOBRE R.A. SE DO O AT GU ORI RO AFP O

TOTAL REMUN ERACIO SNP/O N NP BRUTA

850.00

110.50

0

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

APORTACIONES DEL EMPLEADOR

REMUN ERACIO N NETA

850.00

SALU D

76.50

TOTAL APORTES

76.50

Página 67

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 850.00

850.00

110.50

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

850.00

76.50

76.50

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: 2016 RUC: 20494306558 RAZÓN SOCIAL: INVERSIONES GAMA SAC. Nº CO RR. AS. CO D. UNI CO

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN FECHA DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

(T A B L A 8)

Nº CO RR EL

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

Nº DO CÓ C. DIG SUS O T.

sub cta.

DENOMINACION

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

MES DE ABRIL 10

101 efectivo

01/04/2016 Por el activo, pasivo y patrimonio de la operación.

20

201 mercaderías manufacturadas

72107


24

241 materia prima

21077


25

252 suministro diversos

1943


33

331 activo corriente

4296

01


33

333 maquinarias y equipos de explotación

01


39

391 depreciación acumulada

01


40

401 gobierno central

01


42

421

01


46

66056

01


50

469 otras cuentas por pagar 501 capital social


58

581 resultado acumulado

43627

01


01

01


1

8177

103138 9217 631

facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

69660

4900

Página 68

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 01

59

591 utilidades no distribuidas

40

401

10 42 10 46 10

101

60


20/04/2016 Por la centralización de reg. De compras

60



60

603 materia prima


40

401 i.g.v. cuenta propia

42

factores, boletas y otros comprobantes por 421 cobrar

20


51289.04

09/05/2016 por el almacenamiento de las mercaderías

24

241 materia prima

41031.23


25

252 suministro diversos


61

611 variación de existencia

42

facturas, boletas y otros comprobantes por 421 pagar

10

101 efectivo equivalente de efectivo

12

121 cuentas por cobrar comerciales terceros

18/05/2016 Por la centralización de reg. De ventas

70

701 ventas

18/05/2016 Por la centralización de reg. De ventas

70

702 productos terminado

65917.78

40

tributos contraprestaciones y aportes al 401 sistema

19775.34

01/04/2016 Por el activo, pasivo y patrimonio de la operación. 05/04/2016 Por la cancelación del impuesto

2

05/04/2016 Por la cancelación del impuesto 08/04/2016 08/04/2016 14/04/2016 14/04/2016

Por la cancelación de b/v y facturas de compra Por la cancelación de b/v y facturas de compra por la cancelación de cuenta por cobrar por la cancelación de cuenta por cobrar

2 20/04/2016 Por la centralización de reg. De compras

3 4

5


421 101 469 101

tributos contraprestaciones y aportes al sistema efectivo equivalente de efectivo cuentas por pagar comerciales terceros efectivo equivalente de efectivo cuentas por pagar diversos terceros efectivo equivalente de efectivo

16647 631 631 34830 34830 33028 33028 51289.04 41031.23 10257.81 18464.09 121042.17

MES DE MAYO

3 09/05/2016 por el almacenamiento de las mercaderías

4 15/05/2016 por la cancelación b/v, facturas de la compra

6

7

15/05/2016 por la cancelación b/v, facturas de la compra 5 18/05/2016 Por la centralización de reg. De ventas

18/05/2016 Por la centralización de reg. De ventas PRACTICAS PRE PROFESIONALES

8

10257.81 102578.08 24208.00 24208 129638.30 43945.184

Página 69

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 6 23/05/2016 por el costo de la mercadería manufacturada

69

691 costo de ventas

20


10

104 efectivo equivalente de efectivo

12

121 cuentas por cobrar comerciales terceros

62

621 remuneraciones

08/06/2016 por la provisión de planilla de remuneraciones

62

629 compensación por tiempo de servicios


40

403 essalud

153.00


40

403 onp

221.00


41

411 remuneraciones por pagar

94

943 gastos de administración

555.90

10/06/2016 Por el destino de los costos y admin. De ventas

95

951 gastos de venta

1297.1

10/06/2016 Por el destino de los costos y admin. De ventas

79

791 cargas imputadas a cuenta de costos y gastos

40

403 essalud

153.00

40

403 onp

221.00

41 10 63 63 63 40

411 remuneraciones por pagar

9

23/05/2016 por el costo de la mercadería manufacturada 7 30/05/2016 por el cobro de las mercaderías vendidas

10

30/05/2016 por el cobro de las mercaderías vendidas

87842.12 87842.12 90746.81 90746.81

MES DE JUNIO

8 08/06/2016 por la provisión de planilla de remuneraciones

9 10/06/2016 Por el destino de los costos y admin. De ventas

10 13/06/2016 por el pago de tributos y remuneraciones

11

12

13

13/06/2016 por el pago de tributos y remuneraciones 13/06/2016 13/06/2016 11 15/06/2016 15/06/2016 15/06/2016 15/06/2016

por el pago de tributos y remuneraciones por el pago de tributos y remuneraciones Por el comprom. Gastos de serv. Prest. Por terc. Por el comprom. Gastos de serv. Prest. Por terc. Por el comprom. Gastos de serv. Prest. Por terc. Por el comprom. Gastos de serv. Prest. Por terc.

15/06/2016 Por el comprom. Gastos de serv. Prest. Por terc. 12 16/06/2016 Por el destino de los costos y admin. De ventas 16/06/2016 Por el destino de los costos y admin. De ventas PRACTICAS PRE PROFESIONALES

14

15

46 94 95

1700.00 153

1479.00

1853.00

1479.00

104 cuenta corriente operativa 6361 gastos de servicios prestados por terceros 6363 agua 6364 teléfono 4011 impuesto general a las ventas

1853 380.00 280.00 470.00 203.41

469 otras cuentas por pagar 943 gastos de administración 951 gastos de venta

1333.41 678.00 452.00

Página 70

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA 16/06/2016 13 22/06/2016 22/06/2016 14 28/06/2016 28/06/2016

Por el destino de los costos y admin. De ventas Por el pago de los serv. Prestados por terceros Por el pago de los serv. Prestados por terceros por la provisión de la depreciación por la provisión de la depreciación


79 46 10 68 17 39 TOTALES 16

791 cargas imputadas a cuenta de costos y gastos 469 otras cuentas por pagar

1130 1333.41

104 cuenta corriente operativa 681 unidades de transporte

1333.41 859.48

391 unidades de transporte

859.48

845497.78 845497.78

Página 71


HOJA DE TRABAJO DE LA EMPRESA INVERSIONES GAMA SAC 2016 (2do TRIMESTRE) CTA

SUMAS DEL MAYOR

10

DETALLE Efectvo equivalente de efectivo

12 20

Cuentas por cobrar comerciales terceros Mercaderías MANUFACTURADAS

24 25

materia prima SUMINISTRO DIVERSOS

33 39

MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACION DEPRECIACION ACUMULADA

40 41

Tributos contraprestaciones y aportes al sistema REMUNERACIONES POR PAGAR

42 46 50 58 59 60 61 62

resultado acumulado UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS MERCADERIAS MANUFACTURADAS variación de existencia COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

63 68 69 70

Gastos de servicios prestados por terceros Unidades de transporte Costo de ventas Ventas

79 94

CARGAS IMPUTADAS A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS Gastos de administración

95

Gastos de venta

DEBE 98923.81 129638.30 123396.04

SALDOS DEL MAYOR

HABER DEUDOR ACREEDOR 95883.41 3040.40 0.00 90746.81 87842.12

AJUSTES DEBE

HABER

INVENTARIO ACTIVO PASIVO 3040.40

38891.49 35553.92

0.00 0.00

38891.49 35553.92

62108.23 12200.81

0.00 0.00

62108.23 12200.81

107434.00 0.00

0.00 10076.48

107434.00

10076.48 19672.50 1479.00

20780.34 1479.00

0.00 0.00

1107.84 0.00

1107.84 0.00

FacTURAS,BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR

59038.00

190702.17

0.00

131664.17

131664.17

OTRAS CUENTAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL

34361.41

67389.41 4900.00

0.00 0.00

33028.00 4900.00

33028.00 4900.00

43627.00 16647.00

0.00 0.00 102578.09 0.00 1853.00

43627.00 16647.00 0.00 102578.08 0.00

43627.00 16647.00

1130.00 859.48 87842.11 0.00

0.00 0.00 0.00 109862.96

1233.90

0.00 1233.90

2983.00 0.00

1233.90

1749.10

1749.10

0.00

1749.10

456474.53

456474.53

90825.11

TOTAL


62108.23 12200.81 107434.00

102578.09 102578.08 1853.00 1130.00 859.48 87842.11 109862.96 2983.00

845497.78

845497.78

RESULTADO POR NATURALEZA PERDIDAS

GANANCIAS

RESULTADO POR FUNCION PERDIDAS

GANANCIAS

10076.48

0.01 102578.09

87842.11

14735.97 1853.00 1130.00 859.48

859.48 87842.11

87842.11

109862.96

109862.96 2983.00 1233.90 1749.10 90825.11

259228.85

241050.49

106420.57

124598.93

91684.60

109862.96

0.00 259228.85

18178.36 259228.85

18178.36 124598.93

0.00 124598.93

18178.36 109862.96

0.00 109862.96

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RUC : 20494306558 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: INVERSIONES GAMA S.A.C.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ANALISIS VERTICAL CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales terceros mercadería Materias Primas Suministros diversos Otras cuentas del activo Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble Maquinaria y Equipo Neto de Otros activos (-)Depreciación y Amortización Acumulada Total Activo no Corriente TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO


2016

%

3,040.40 38,891.49 35,553.92 62,108.23 12,200.81

1.22 15.61 14.27 24.93 4.9

8177 0 72107 21077 1943

35.78 10.46 64.17

60.92

103304

51.26

107,434.00

43.12

-10,076.48 97,357.52 249,152.37

4.04 39.08 100

103138 4296 -9217 98217 201521

51.18 2.13 4.57 48.74 100.00

151,794.85

2015

% 4.06

ANALISIS HORIZONTAL VARIACION 2016-2015 CANTIDAD % 5,136.60 38,891.49 36,553.08 41,031.23 -10,257.81 -48,490.85 4,296.00 4,296.00 -859.48 859.48 -47,631.37

10.78 81.65 76.74 86.14 21.54 1.81 9.02 9 1.8 1.8 1000

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA PASIVO CORRIENTE Tributos por Pagar Remuneraciones y participaciones por Pagar Ctas Por Pagar Comerciales - Terceros Ctas Por Pagar Comerciales - Diversos Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Beneficios Sociales de los Trabajadores Ctas Por Pagar Diversas - Terceros Total Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


1,107.84 131,664.17 33,028.00 165,800.01

4.45

631

13.12

52.84 13.26 66.55

69660 66056 136347

32.78 32.78 67.66

0 0 165,800.01

66.55

136347

67.66

4,900.00 43,627.00 16,647.00 18,178.36 83,352.36 249,152.37

1.97 17.51 6.68 7.3 33.45 100

4900

2.43

43627 16647 65174 201521

21.65 8.26 32.34 100

476.84 62,004.17 -33,028.00 29,453.01 29,453.01 43,627.00 -26,980.00 1,531.36 18,178.36 47,631.37

1 1.3 69.34 61.84

61.84 91.59 91.59 3.22 38.16 100

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INVERSIONES GAMA S.A.C.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Del 01 de ABRIL al 30 de Junio de 2016 Expresado en Nuevos Soles CUENTA SALDOS AL 1RO DE ABRIL Efectivo acumulado de los cambios en las políticas contables Distribuciones de utilidades efectuadas en el periodo Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo nuevos aportes de accionistas PRACTICAS PRE PROFESIONALES

CAPITAL RESULTADOS RESERVAS RESULTADOS CAPITAL ADICIONAL NO REALIZADOS LEGALES ACUMULADOS TOTAL 4900 0 0 0 43647 48547 4900 0 0 43627 16647 65174 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Página 75

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ULADECH-CATOLICA Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones 0 incremento o disminución por fusiones o escisiones 0 Revaluación de activos 0 Capitalización de partidas patrimoniales redención de acciones de inversión o reducción de capital 0 Utilidad (perdida) neta del ejercicio otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales 0


0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0

0 0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0 0 0 0 18178.36 18178.36 0

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0


RUC : 20494306558 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: INVERSIONES GAMA S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ANALISIS VERTICAL CUENTA Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos Ventas Utilidad Operacional Gastos Financieros Otros Gastos Ingresos Financieros Utilidad Antes del Imp. Renta Participaciones de Trabajadores Utilidad antes de Impuestos Impuesto a la Renta 28% UTILIDAD NETA

2016

%

109862.96 89235.29 20627.67 1233.9 1749.1 17644.67

5.33 4.33 100.00 5.98 8.48 85.54

859.48

4.17

16785.19 839.26 15945.93 2232 18178.36

81.37 4.07 77.30 11 88


2015 611293 -462212 149081 -12595 -113360 23126

% 4.1 3.1 100.00 8.45 76.04 15.51 0

23126 23126 -6479 16647

15.51 0 15.51 4.35 11.17

ANALISIS HORIZONTAL VARIACION 2016-2015 CANTIDAD % -501430.04 3.9 551447.29 4.29 -128453.33 100 13828.9 10.77 115109.1 89.61 -5481.33 4.27 0 0 859.48 6.69 0 0 -6340.81 4.94 839.26 6.53 -7180.07 5.59 8711 6.78 1531.36 1.19

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NOTAS "EMPRESA INVERSIONES GAMA S.A.C NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 30 De Junio del 2016 (Nota 1 y 2) NOTA 1.- IDENTIFICACION DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

La empresa "EMPRESA INVERSIONES GAMA S.A.C. fue creada según la escritura pública el 30 de Mayo del 2007, en la ciudad de Ayacucho con capital social de S/6630.00 Dedicada específicamente a la venta de muebles en general, en metal, madera y melamine.

NOTA 2.- PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES Los principios y prácticas contables más importantes, aplicados para el registro de las operaciones y la preparación de los estados financieros son como sigue: a) Los Estados Financieros son reflejados a valores históricos b) Los saldos en moneda extranjera están expresados en Nuevos Soles a los tipos de cambio Vigentes al cierre del ejercicio. c) Las existencias son valorizadas al costo de adquisición siempre que éste sea inferior al valor

NOTA 3.- EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Este rubro al 30 De junio de 2016 Comprende: Caja

S/. 3040.40

Materiales auxiliares y suministros

S/ 12200.81

Cuentas por cobrar comerciales terceros

S/ 38891.49

Materias primas

S/ 62108.23

Mercadería

S/ 35553.92

S/ 151794.85 NOTA 4.-INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO PRACTICAS PRE PROFESIONALES

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Este rubro al 30 De Junio de 2016 Comprende: Inmuebles

S/ 107434.00

Depreciación y amortización acumulada

S/ 10076.48

S/ 117510.48 NOTA 5.- CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Este rubro al 30 De Junio de 2016 Comprende: Tributos por pagar

S/

1107.84

Cuentas por pagar comerciales terceros

S/ 131664.17

Cuentas por pagar comerciales diversos

S/ 33028.00

S/ 165800.01 NOTA 6.- PATRIMONIO Este rubro al 30 De Junio de 2016 Comprende: 1. Capital

S/ 4900.00

2. Reserva legal

S/ 43627.00

3. Resultados acumulados

S/ 16647.00

4. Resultados del ejercicio

S/ 18178.36

S/

83352.36

Comprende el resultado obtenido en el ejercicio 2016 Que asciende a S/ 518457.7


Página 78


CONCLUSIONES 

La empresa trabaja con el sistema computarizado solamente para los registros auxiliares de Compras y ventas, llevando la parte restante de manera manual.



La implementación del sistema integrado soluciona los problemas control de los registros contables, inventario, facturación.



La empresa aún no cuenta con trabajadores que no están en planilla.

RECOMENDACIONES A partir de las conclusiones expuestas recomendamos a la empresa lo siguiente:



Recomendamos a la empresa a que implemente un sistema contable computarizado para Proporcionar una mejor información contable de manera oportuna.



Recomendamos incentivar a la empresa a para que este actualizado en todos su documentos para que si pueda crecer más.



se le recomienda que debe poner a planilla para tener mayor seguridad a su personal.


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Página 80


CAPITULO VII ANEXOS


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Informe Final de Practicas Pre Profesionales

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