Impuesto a Los Consumos Especiales Ecuador

Tabla de Contenido INTRODUCCIÓN.............................. INTRODUCCIÓN..................................................... .............................................. ...................................................4 ............................4 Objetivo General............................... General...................................................... .............................................. .................................................4 ..........................4 Objetivos Específicos.......................... Específicos................................................. ..................................................................... ..............................................44 Anteceentes..................... Anteceentes............................................ .............................................. .............................................. ..........................................! ...................! Rese"a #ist$rica el ICE........................................ ICE............................................................... ..................................................! ...........................! I%portancia el I%p&esto I %p&esto a Cons&%os Especiales............................. Especiales...................................................' ......................' O()ETO DE* I+,UE-TO............................. I+,UE-TO..................................................... ............................................................. ..................................... #EC#O GENERADOR................................. GENERADOR........................................................ .............................................. ....................................... ................ -U)ETO ACTI/O....................................... ACTI/O.............................................................. .............................................. ....................................... ...................0 ...0 -U)ETO ,A-I/O....................................... A-I/O.............................................................. .............................................. ...........................................0 ....................0 1+(ITO DE A,*ICACIÓN DE* ICE....................................................................... ICE.......................................................................22 3OR+A- DE I+,O-ICIÓN DE* ICE.......................................... ICE....................................................................... .............................22 (IENE-  -ER/ICIO-ER/ICIO- GRA/ GRA/ADO- CON ICE5.................................................. ICE5.....................................................67 ...67 (A-E I+,ONI(*E DE* ICE......................................... ICE................................................................................... ..........................................68 68 3ACTURACIÓN DE* ICE.......................................... ICE................................................................. .......................................... .......................6 ....6 DEC*ARACIÓN  ,AGO ,AGO DE* ICE..................................................................... ICE........................................................................6 ...6 INTERE-E-  +U*T +U*TA-............................................. A-.................................................................... ..............................................96 .......................96 C*AU-URA ,OR INCU+,*I+IENTO................................... INCU+,*I+IENTO...................................................... ............................... ............96 96 ANE:O DE* ICE........................................................ ICE...................................................................................................... ..............................................96 96 E:ENCIONE- DE* ICE.......................................... ICE................................................................. .............................................. ..........................98 ...98 NO -U)ECIÓN DE* ICE......................................... ICE................................................................. ..................................................94 ..........................94

Impuestos a los Consumos Especiales DE/O*UCIÓN DE* ICE................................................................ ICE.......................................................................................... ..........................9! 9! OTRA- DI-,O-ICIONE- -O(RE E* ICE............................................... ICE..............................................................9! ...............9! DE-TINO DE* ICE............... I CE...................................... .............................................. ............................................................. ......................................9! 9! RECAUDACIÓN DE* ICE.......................................... ICE................................................................. ....................................... ......................9' ......9' I+,UE-TO A* /A*OR AGREGADO /-. I+,UE-TO A *O- CON-U+OE-,ECIA*E-.............................. E-,ECIA*E-..................................................... .............................................. .............................................. ......................................90 ...............90 ACUERDO DE *A UNIÓN EURO,EA CON E* ECUADOR................................92 -I+I*ITUD DE I+,UE-TO- EN ,AI-E,AI-E- *ATINOA+ERICANO-................... *ATINOA+ERICANO-....................87 .87 E)ERCICIO DE A,*ICACIÓN DE* ICE................................................ ICE................................................................. .................89 89 CONC*U-IONE-.......................... CONC*U-IONE-................................................. .............................................. .....................................................88 ..............................88 (I(*IOGRA3;A.................................. (I(*IOGRA3;A......................................................... .............................................. .............................................. ........................84 .84

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Impuestos a los Consumos Especiales DE/O*UCIÓN DE* ICE................................................................ ICE.......................................................................................... ..........................9! 9! OTRA- DI-,O-ICIONE- -O(RE E* ICE............................................... ICE..............................................................9! ...............9! DE-TINO DE* ICE............... I CE...................................... .............................................. ............................................................. ......................................9! 9! RECAUDACIÓN DE* ICE.......................................... ICE................................................................. ....................................... ......................9' ......9' I+,UE-TO A* /A*OR AGREGADO /-. I+,UE-TO A *O- CON-U+OE-,ECIA*E-.............................. E-,ECIA*E-..................................................... .............................................. .............................................. ......................................90 ...............90 ACUERDO DE *A UNIÓN EURO,EA CON E* ECUADOR................................92 -I+I*ITUD DE I+,UE-TO- EN ,AI-E,AI-E- *ATINOA+ERICANO-................... *ATINOA+ERICANO-....................87 .87 E)ERCICIO DE A,*ICACIÓN DE* ICE................................................ ICE................................................................. .................89 89 CONC*U-IONE-.......................... CONC*U-IONE-................................................. .............................................. .....................................................88 ..............................88 (I(*IOGRA3;A.................................. (I(*IOGRA3;A......................................................... .............................................. .............................................. ........................84 .84

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Impuestos a los Consumos Especiales

INTRODUCCIÓN E* Ec&aor es consierao co%o &n país s&besarrollao< s&besarrollao< sin e%bar=o es i%portante el crec creci% i%ie ient ntoo el el cons cons&% &%is is%o %o ent entro ro e la soci socie ea a al pasa pasarr los los a"os a"os.. No Noss encontra%os en &na >poca en one el cons&%o e pro&ctos e l&jo o &tili?aci$n e servicios especiales est@ al alcance e too ci&aano por ello el I%p&esto a Cons&%os Especiales es caa ve? %aor. El I%p&esto a Cons&%os Especiales f&e creao por varios %otivos sin e%bar=o &no e los %@s i%portantes es con el fin e controlar  re=&lar &n co%porta%iento eBcesivo e la sociea<  así is%in&ir el cons&%o e pro&ctos &e son peli=ros para la sal&. El I%p&esto a Cons&%os Especiales a s&frio varios ca%bios con el objetivo e tener %aor reca&aci$n. El presente trabajo tiene co%o fin el est&io el I+,UE-TO A CON-U+OE-,ECIA*E-< e los ele%entos esenciales< ae%@s e la #istoria  las refor%as e%itias act&al%ente por el -ervicio e Rentas Internas. ,or lo &e para el si=&iente trabajo se elabor$ confor%e a las lees ec&atorianas e ereco trib&tario< entre las &e las &e se presentan las si=&ientes5 

C$i=o Trib&tario.



*e e R>=i%en Trib&tario Interno



Re=la%ento e Aplicaci$n a la *e e R>=i%en Trib&tario Interno.

3

Impuestos a los Consumos Especiales Objetivo General Conocer acerca e toos los pro&ctos &e est>n =rabao con el I%p&esto a Cons&%os Esenciales< así ta%bi>n co%o ientificar los ele%entos esenciales e ico i%p&esto.

Objetivos Espec!icos   

Anali?ar el I%p&esto a Cons&%os Especiales. Ientificar caa pro&cto con s& tarifa corresponiente. Deter%inar caa ele%ento el i%p&esto ICE.

"ntecedentes *a sociea ec&atoriana se a caracteri?ao por ser %& cons&%ista  precisa%ente< este i%p&esto recae sobre el cons&%o a eter%inaos bienes  servicios &e no son b@sicos es ecir< no son f&na%entales para el esarrollo  creci%iento e los ec&atorianos. En la %eia e lo posible< el Gobierno Nacional< pretene percibir %aores in=resos provenientes el cons&%o e cierta clase social con alto poer a&isitivo< =enerao por la co%pra e pro&ctos s&nt&arios o &e tienen &n alto precio  &e no c&al&ier persona poría e%anar< para &e así se p&ea a&ar en %aor %eia a a&ellas personas &e %@s necesitan.

Rese#a $ist%rica del ICE En el Ec&aor se inici$ con el i%p&esto a los cons&%os selectivos creao en 6206  s&stit&io con el act&al I%p&esto a los Cons&%os Especiales el c&al a %@s e per%itir la

&

Impuestos a los Consumos Especiales obtenci$n e rec&rsos< b&scaba orientar la pro&cci$n< reistrib&ir el in=reso  s&avi?ar la re=resivia el i%p&esto =eneral al cons&%o. El ICE entra en vi=encia %eiante *e NF !' p&blicaa en el Re=istro Oficial NF 846 el 99 e Dicie%bre e 6202. *as refor%as se f&eron ano confor%e pasaba el tie%po pero no %oificaban s&stancial%ente el %arco le=al el cobro el ICE< sino %@s bien f&eron orientaas acia la %oificaci$n e las tasas o a la incl&si$n e al=&nos pro&ctos. En la >caa e los 7 el ICE se separaba es ecir tenía varios ecos =eneraores por lo &e tenían iferentes lees co%o5 *a *e e I%p&esto a las (ebias Gaseosas< *a le el -iste%a I%positivo al Cons&%o e Ci=arrillos< *a *e e -iste%a I%positivo al Cons&%o -electivo e ,ro&ctos Alco$licos e 3abricaci$n Nacional< *a *e el -iste%a I%positivo al Cons&%o -electivo e Cerve?as. Desp&>s recibi$ el no%bre e I%p&esto a las ventas< en 627 f&e ree%pla?o por el no%bre e i%p&esto a la pro&cci$n  ventas  se=n el libro Una N&eva ,olítica 3iscal para el (&en /ivir era 4H para transacciones %ercantiles  67H para la prestaci$n e servicios sin e%bar=o en el 620 se &nifico a &n solo porcentaje &e f&e el !H CITATION +a& Jp 626 J Jl 69920 KL. En las >caa e los 07 se s&fri$ el escenso econ$%ico por lo &e el Ec&aor t&vo &e fortalecer la trib&taci$n para obtener %@s rec&rsos  para el alivio fiscal. En el a"o e 6202 se crea *a le e R>=i%en Trib&tario Interno con el &e naci$ el no%bre e MI+,UE-TO- A *O- CON-U+O- E-,ECIA*E-.L En el a"o 9770 en la ,resiencia el Econo%ista Rafael Correa la reca&aci$n e los tres i%p&estos %@s i%portantes co%o son Renta< I/A< Ice se incorporaron al pres&p&esto el =obierno central.

'

Impuestos a los Consumos Especiales Importancia del Impuesto a Consumos Especiales El I%p&esto a Cons&%os Especiales es &n i%p&esto e =ran i%portancia en n&estro país a &e tiene &na =ran %a=nit& e reca&aci$n por ello oc&pa el tercer l&=ar en el Ec&aor esp&>s el I%p&esto a la Renta<  el I%p&esto al /alor A=re=ao I/A< es &n i%p&esto inirecto a &e es traslaable sin e%bar=o se lo eBplicara con %aor prof&nia en el esarrollo e este trabajo. El ICE =rava a bienes e l&jo. Co%o ta%bi>n =rava bienes &e ten=an r>=i%en e %onopolio fiscal para &e la reca&aci$n sea %@s f@cil. M*a a%inistraci$n trib&taria ejercer@ s& fac<a eter%inaora sobre el ICE c&ano correspona< e confor%ia con el C$i=o Trib&tario  e%@s nor%as pertinentes. Este i%p&esto a io incre%entano las tarifas al tabaco< bebias alco$licas< veíc&los< etc. Con la finalia e e&ia  reistrib&ci$n este =rava a i%p&estos e bienes e tipo s&nt&ario< por otra parte la eli%inaci$n el ICE a al=&nos bienes o servicios a ca&sao &n i%pacto ne=ativo en la reca&aci$n el i%p&esto entre ello tene%os las teleco%&nicaciones. CITATION +a& Jp 922 J Jl 69920 K.L

O()ETO DE* I+,UE-TO -e=n el artíc&lo ! e la *e Or=@nica e R>=i%en Trib&tario Interno< el Mobjeto el i%p&esto.P Establece el i%p&esto a los cons&%os especiales ICE< el %is%o &e se aplicar@ e los bienes  servicios e proceencia nacional o i%portaos. CITATION *OR6' Jl 69920 K

Concepto./ El ICE es &n i%p&esto &e se aplica a bienes  servicios con la finalia e5



Restrin=ir el cons&%o e bienes con elevaos costos sociales.

0

Impuestos a los Consumos Especiales 

Gravar cons&%os  bienes consieraos e l&jo.

$EC$O GENER"DOR En el Artíc&lo 0 e la *e Or=@nica e R>=i%en Trib&tario Interno a a conocer tres fi=&ras el eco =eneraor5 6. En el caso e cons&%os e bienes e pro&cci$n nacional ser@ la transferencia< a tít&lo oneroso o =rat&ito. CITATION *OR6' Jl 69920 K Entenieno co%o acto oneroso a la relaci$n en la &e se a &n sacrificio el patri%onio e &na e las partes conj&nta%ente con ventajas para a%bas partes co%pra Q venta en ca%bio al referirnos a tít&lo =rat&ito eBiste sacrificio e &na e las partes  ventaja o espla?a%iento patri%onial para la otra onaciones 9. En el caso e servicios ser@ la prestaci$n el servicio entro el períoo respectivo.  CITATION *OR6' Jl 69920 K 8. En el caso el cons&%o e %ercancías i%portaas< ser@ s& esa&ani?aci$n 6.L

-U)ETO "CTI1O -e=n el Artíc&lo 2 e la *e el R>=i%en Trib&tario Interno< MEl s&jeto activo 9 e este i%p&esto es el Estao. *o a%inistrara a trav>s el -ervicios e Rentas Internas.L CITATION *OR6' Jl 69920 K

-U)ETO ,"-I1O Confor%e a la *e Or=@nica e R>=i%en Trib&tario Interno en s& Artíc&lo 075 M-on s&jetos pasivos 8 el ICE5

Desaduaniaci%n ,rocei%iento %eiante el c&al se retiran  nacionali?an %ercancías i%portaas< previo el pa=o e los erecos arancelarios. 1

9 -ujeto activo5 -&jeto activo es el ente pblico acreeor el trib&to. 8 -ujeto pasivo es la persona nat&ral o j&ríica &e< se=n la le< est@ obli=aa al c&%pli%iento

e la prestaci$n trib&taria< sea co%o contrib&ente o co%o responsable.

4

Impuestos a los Consumos Especiales 6. *as personas nat&rales  socieaes< fabricantes e bienes =ravaos con este i%p&estos. 9. &ienes realicen i%portaciones e bienes =ravaos por este i%p&esto. 8. &ienes presten servicios =ravaosL. CITATION *OR6' Jl 69920 K Es i%portante consierar &e el ICE =rava en el ori=en  en &na sola fase es ecir en s& pri%era etapa e pro&cci$n. -in e%bar=o< por tratarse e &n i%p&esto inirecto< s& valor es traslaao al cons&%ior final< a trav>s el precio e venta al pblico.  CITATION -RI69 Jl 69920 K Una e las principales características el I%p&esto a los cons&%os especiales< es &e se trata e &n i%p&esto %onof@sico 4< ebio a &e =rava en &na sola etapa e co%erciali?aci$n<  en el caso partic&lar solo lo pa=ar@n  eclarar@n &ienes lo pro&cen o lo i%porten.

5+(ITO DE ",*IC"CIÓN DE* ICE *os pro&ctores e bienes nacionales  prestaores e servicios< co%o los i%portaores e bienes =ravaos nica%ente en la pri%era etapa e pro&cci$n eber@n pa=ar el I%p&esto a los cons&%os especiales. ,ero< ebio a &e el ICE es &n i%p&esto inirecto< s& valor ser@ traslaao al cons&%ior final< por %eio el precio e venta al pblico establecio por icos pro&ctores o i%portaores e bienes o servicios. ,or ello< el cons&%ior final ser@ &ien pa=e este i%p&esto en el valor el bien co%prao o el servicio a&irio< a &e el i%p&esto est@ incl&io en el precio final. Entonces para los pro&ctos =ravaos con el ICE< obli=atoria%ente eber@n colocar el precio e venta al pblico en &na ?ona visible el envase e caa pro&cto.

4 +ono!6sico -e abla e i%p&esto %onof@sico c&ano recae< eBcl&siva%ente< sobre &na e

las fases el proceso e pro&cci$n So istrib&ci$n.

7

Impuestos a los Consumos Especiales 8OR+"- DE I+,O-ICIÓN DE* ICE -e=n Troa 6204 se consiera co%o Mi%p&esto a&ella prestaci$n eBi=ia por el Estao en virt& e s& potesta e i%perio<  &e el contrib&ente se ve obli=ao a pa=ar por encontrarse en el caso previsto por la isposici$n le=al &e cons<a la eBistencia el trib&to L p@=. 88. ,or lo &e los bienes So servicios s&jetos al ICE< aplicar@n los si=&ientes tipos e i%posici$n5 6. Imposici%n Espec!ica./ Esta =rava &na tarifa fija< inepeniente%ente e s& valor< a caa &nia e bien transferia por el pro&ctor nacional< co%o a caa &nia e bien i%portaa. 9. Imposici%n "d 1alorem./ Esta aplica &na tarifa porcent&al sobre la base i%ponible. 8. Imposici%n +i9ta./ *a c&al =rava &na tarifa fija<  a la ve? &na tarifa porcent&al sobre &n %is%o bien o servicio. CITATION *OR6' Jl 69920 K

(IENE- : -ER1ICIO- GR"1"DO- CON ICE *a *e e R>=i%en Trib&tario Interno establece los bienes  servicios s&jetos al i%p&esto a los cons&%os especiales< con &na tarifa A /alore% el i%p&esto< clasific@nolos en c&atro =r&pos. -in e%bar=o< con la p&blicaci$n e la *e e 3o%ento A%biental  Opti%i?aci$n e los In=resos el Estao el 94 e novie%bre e 9766 en el -&ple%ento el Re=istro Oficial No. !08< se %oificaron icos porcentajes e los =r&pos eBistentes<  se aicion$ &no n&evo =r&po corresponiente a bienes con i%posici$n específica  a valore%< con s&s respectivos valores. ,ero en el a"o 976'< con la p&blicaci$n e la *e Or=@nica para el E&ilibrio e las 3inan?as ,blicas<

;

Impuestos a los Consumos Especiales p&blicaa en el -&ple%ento el Re=istro Oficial 44 el 92 e abril e ico a"o< se %oificaron icos i%portes el =r&po I/< %ientras &e se incl&eron otros bienes  servicios al resto e =r&pos.

Tabla N<= GRU,O I ,ro&ctos el tabaco  s&ce@neos el tabaco abarcan los pro&ctos preparaos total%ente o en parte &tili?ano co%o %ateria pri%a ojas e tabaco  estinaos a ser f&%aos< c&paos< inalaos< %ascaos o &tili?aos co%o rap>. ,erf&%es  a=&as e tocaor /ieoj&e=os Ar%as e f&e=o< ar%as eportivas  %&niciones eBcepto a&ellas a&irias por la f&er?a pblica 3ocos incanescentes eBcepto a&ellos &tili?aos co%o ins&%os A&to%otrices. Cocinas< cocinetas< calefones  siste%as e calenta%iento e a=&a< e &so o%>stico< &e f&ncionen total o parcial%ente %eiante la co%b&sti$n e =as.

T"RI8" "D/1"*ORE+

6!7<77H 97<77H 8!<77H 877<77H 677<77H

8uente *e Or=@nica e R>=i%en Trib&tario Interno.  CITATION *OR6' Jl 69920 K Elaborado por Gr&po e Trabajo

Tabla N<2 T"RI8" "D/ 1"*ORE+

GRU,O II

=>

Impuestos a los Consumos Especiales =. 1e?culos motoriados de transporte terrestre de ?asta 3.' toneladas de car@aA con!orme el si@uiente detalle /eíc&los %otori?aos c&o precio e venta al pblico sea e asta !<77H U-D 97.777 Ca%ionetas< f&r=onetas< ca%iones<  veíc&los e rescate c&o !<77H precio e venta al pblico sea e asta U-D 87.777 /eíc&los %otori?aos< eBcepto ca%ionetas< f&r=onetas< ca%iones  veíc&los e rescate< c&o precio e venta al pblico sea s&perior a 67<77H U-D 97.777  e asta U-D 87.777 /eíc&los %otori?aos< c&o precio e venta al pblico sea s&perior 6!<77H a U-D 87.777  e asta U-D 47.777 /eíc&los %otori?aos< c&o precio e venta al pblico sea s&perior 97<77H a U-D 47.777  e asta U-D !7.777 /eíc&los %otori?aos c&o precio e venta al pblico sea s&perior a 9!<77H U-D !7.777  e asta U-D '7.777 /eíc&los %otori?aos c&o precio e venta al pblico sea s&perior a 87<77H U-D '7.777  e asta U-D 7.777 /eíc&los %otori?aos c&o precio e venta al pblico sea s&perior a 8!<77H U-D 7.777 2. 1e?culos motoriados ?bridos o elBctricos de transporte terrestre de ?asta 3.' toneladas de car@aA con!orme el si@uiente detalle /eíc&los íbrios o el>ctricos c&o precio e venta al pblico sea 9<77H e asta U-D 8!.777 /eíc&los íbrios o el>ctricos c&o precio e venta al pblico sea 0<77H s&perior a U-D 8!.777  e asta U-D 47.777 /eíc&los íbrios o el>ctricos c&o precio e venta al pblico sea 64<77H s&perior a U-D 47.777  e asta U-D !7.777 /eíc&los íbrios o el>ctricos c&o precio e venta al pblico sea 97<77H s&perior a U-D !7.777  e asta U-D '7.777 /eíc&los íbrios o el>ctricos c&o precio e venta al pblico sea 9'<77H s&perior a U-D '7.777  e asta U-D 7.777 /eíc&los íbrios o el>ctricos c&o precio e venta al pblico sea 89<77H s&perior a U-D 7.777 3. "vionesA avionetas  ?elic%pteros e9cepto auellas destinadas al transporte comercial de pasajerosA car@a  servicios motos 6!<77H acu6ticasA tricaresA cuadronesA ates  barcos de recreo 8uente *e Or=@nica e R>=i%en Trib&tario Interno.  CITATION *OR6' Jl 69920 K Elaborado por Gr&po e Trabajo

Tabla N<3 T"RI8" "D/1"*ORE+

GRU,O III

==

Impuestos a los Consumos Especiales -ervicios e televisi$n pa=aa. -ervicios e casinos< salas e j&e=o bin=o P %ec@nicos  otros j&e=os e a?ar. -ervicio e telefonía fija  planes &e co%ercialicen nica%ente vo?< atos  %ensajes s%s el servicio %$vil avan?ao prestao a socieaes.

6!<77H 8!<77H 6!<77H


Tabla N<& T"RI8" "D/1"*ORE+

GRU,O I1

*as c&otas< %e%bresías< afiliaciones< acciones  si%ilares &e cobren a s&s %ie%bros  &s&arios los Cl&bes -ociales< para prestar s&s servicios< c&o %onto en s& conj&nto s&pere los U-  6.!77 an&ales

8!<77H


Tabla N<' T"RI8" E-,ECF8IC"

GRU,O 1

7.6' U-D por &nia (ebias alco$licas< incl&ia la cerve?a .94 U-D por artesanal litro e alcool p&ro 69.77 U-D por Cerve?a In&strial litro e alcool p&ro (ebias =aseosas con contenio e a?car %enor o i=&al a 9! =ra%os por litro e bebia. 67<77H (ebias ener=i?antes. (ebias no alco$licas  =aseosas con contenio e a?car %aor a 9! =ra%os por NSA litro e bebia< eBcepto ener=i?antes. Ci=arrillos

T"RI8" "D/1"*ORE+

NSA !<77H !<77H NSA 7.60 U-D por 677 =ra%os e a?car


=2

Impuestos a los Consumos Especiales ("-E I+,ONI(*E DE* ICE -obre la base i%ponible e pro&ctos  servicios =ravaos con el ICE< tanto e pro&cci$n nacional co%o e bienes i%portaos< ser@n eter%inaos en base al precio e venta al pblico reco%enao por el pro&ctor o i%portaor< %enos el I/A  el ICE o ta%bi>n en base a los precios referentes e%itios por el Director General el -ervicio e Rentas Internas< %eiante resol&ci$n. CITATION *OR6' Jl 69920 K Ae%@s< Mla base i%ponible el ICE no consierar@ nin=n esc&ento aplicao al valor e la transferencia el bien o en la prestaci$n el servicio.L CITATION R*O6! Jl 69920 K



(ase imponible con base en ,recio de venta al pblico (ase I%ponible ICE 6 V ,/, S 6WHI/AX6WHICE vi=ente

Ae%@s la Mbase i%ponible calc&laa sobre el precio e venta al pblico reco%enao por fabricantes o i%portaores e los bienes s&jetos al ICE< no por@ ser inferior al res<ao e incre%entar al precio eBPf@brica o eBPa&ana< se=n correspona< &n 9!H e %ar=en %íni%o pres&ntivo e co%erciali?aci$n L.  CITATION *OR6' Jl 69920 K C&ano se %enciona precio e venta al pblico< este ace referencia al &e el cons&%ior final pa=a por la co%pra e pro&ctos =ravaos con el ICE. Ae%@s los precios e venta al pblico ser@n reco%enaos por pro&ctores o i%portaores e los pro&ctos =ravaos con este i%p&esto< por lo &e obli=atoria%ente eber@n estar i%preso en las eti&etas e los pro&ctos. CITATION *OR6' Jl 69920 K



(ase imponible con base en el precio e9/!6brica o e9/aduana

=3

Impuestos a los Consumos Especiales (ase I%ponible ICE 9 V ,recio eBPf@brica o eBPa&ana X 6<9! Done el precio eBPf@brica es a&el &e aplican las e%presas elaboraoras e pro&ctos s&jetos al ICE en la fase e co%erciali?aci$n este incl&e toos los costos e pro&cci$n< =astos a%inistrativos< financieros< e venta  c&al&ier otro costo o =asto inc&rrio a ica s&%a se le aicionar@ la &tilia %ar=inal e la e%presa.  CITATION *OR6' Jl 69920 K. +ientras &e el precio eBPa&ana ace referencia al valor en a&ana e los pro&ctos< co%o las tasas  fonos reca&aos por el Director el -ervicio Nacional e A&ana el Ec&aor -ENAE<  otros r&bros incl&ios en el precio eBPf@brica.  CITATION *OR6' Jl 69920 K De confor%ia con la Resol&ci$n No. NACPDGERCGC6!P77777!28 p&blicaa en el ,ri%er -&ple%ento el Re=istro Oficial No. !9 e 9! e a=osto e 976!< inica &e los s&jetos pasivos to%ar@n en c&enta los costos  =astos totales &e se incl&en tanto en el precio eBPa&ana co%o en el precio eBPf@brica< se=n correspona5

Gra!ico N<2 Rubros ue incluen el precio e9/!6brica  el precio e9/aduana

=&


8uente Ernst Y o&n= Global *i%ite P TaB Alert Ec&aor 976!

*os e%@s r&bros acen referencia a los =astos inc&rrios en co%erciali?aci$n< istrib&ci$n< venta< financieros< a%inistrativos %ientras &e para el caso e i%portaores<

el

precio

eBPa&ana

incl&e

costos

por

al%acena%iento<

co%erciali?aci$n< istrib&ci$n< transporte  c&al&ier otro costo o =asto inc&rrio con posterioria a la esa&ani?aci$n. Ta%bi>n se eber@ entener co%o &tilia %ar=inaa< co%o la &tilia obtenia esp&>s el I%p&esto a la Renta  participaci$n e los trabajaores. CITATION TaB Jl 69920 K Ae%@s se tenr@ en c&enta los iferentes costos o =astos &e aa sio inc&rrios en iferentes perioos al &e correspona la eclaraci$n %ens&al< pero &e ebio a s& nat&rale?a for%an parte e la estr&ct&ra an&al e costos el bien s&jeto al ICE< los %is%o &e se incl&ir@n en el precio eBPf@brica o eBPa&ana< se=n asi=naciones %ens&ales< a sea por %eio e provisiones o costos est@nar. CITATION -RI6! Jl 69920 K



(ase imponible ci@arrillos  bebidas alco?%licas incluida la cervea

-e=n /ille=as 9777 &na e las finaliaes eBtra fiscales e la activia financiera< Mes pro&cir %eias pers&asivas con respecto a activiaes &e no se consieran convenientes< por lo &e se procee a esalentarlas %eiante %eios financieros< c&al es el incre%ento e alíc&otas en los trib&tos< creaci$n e sobretasas< aicionales o sobrecar=osL. p@=. 6! Entonces los pro&ctos &e son consieraos perj&iciales para la sal& e las personas< tales co%o el alcool  los ci=arrillos est@n =ravaos con el ICE< para evitar

='

Impuestos a los Consumos Especiales s& cons&%o. Con esto el Estao %antiene &na política e contrib&ci$n  co%pro%iso con el bienestar e la sociea. CITATION -RI69 Jl 69920 K

aH Ci@arrillos./ *a base i%ponible es i=&al al n%ero e ci=arrillos pro&cios o i%portaos a la &e se aplicar@ la tarifa específica establecia en la *e e R>=i%en Trib&tario Interno. En este caso< la tarifa específica e ICE para ci=arrillos< es e 7<6' U-D por caa &nia. CITATION -RI6 Jl 69920 K

bH (ebidas alco?%licas c&a base i%ponible estar@ en f&nci$n e los litros e alcool p&ro &e conten=a caa bebia alco$lica. ,ara esto se eter%inar@ el vol&%en e la bebia eBpresaa en litros  %<iplicarla por el =rao alco$lico eBpresao en escala Ga *&ssac< o el e&ivalente establecio en el re=istro sanitario el pro&cto. -obre caa litro e alcool p&ro eter%inao se aplicar@ la tarifa específica. En el caso e las bebias alco$licas< incl&ia la cerve?a artesanal< la tarifa ser@ e .94 $lares e los Estaos Unios e A%>rica por litro e alcool p&ro. +ientras &e para el caso e la cerve?a in&strial< la tarifa ser@ e 69.77 U-D por litro e alcool p&ro. CITATION -RI6 Jl 69920 K

cH (ebidas no alco?%licas  @aseosas con contenidos de acar maor a 2' @ramos por litro de bebidaA e9cepto bebidas ener@iantes la base i%ponible estar@ en f&nci$n e los =ra%os e a?car &e conten=a caa bebia no alco$lica< se=n la infor%aci$n &e conste en los re=istros e sal&< %<iplicao por la s&%atoria el vol&%en neto e caa pro&cto  por la corresponiente tarifa< &e en este caso ser@ el 7.60 U-D por 677 =ra%os e a?car. CITATION -RI6 Jl 69920 K

=0

Impuestos a los Consumos Especiales 8"CTUR"CIÓN DE* ICE *os pro&ctores nacionales e bienes<  los prestaores e servicios =ravaos por el ICE< obli=atoria%ente eben acer constar en las fact&ras e venta< la s&%a total e las ventas  el i%p&esto a los cons&%os especiales por separao. +ientras &e en el caso e los bienes i%portaos< el i%p&esto a los cons&%os especiales eber@ constar en la eclaraci$n e i%portaci$n. CITATION *OR6' Jl 69920 K

DEC*"R"CIÓN : ,"GO DE* ICE *a eclaraci$n el ICE se reali?ara e %anera %ens&al en base a la infor%aci$n recopilaa en la *e Or=@nica e R>=i%en Trib&tario Interno  en el -RI< cabe %encionar lo si=&iente5 Declaración:



*os s&jetos pasivos presentar@n %ens&al%ente &na eclaraci$n por las



operaciones =ravaas con el i%p&esto< reali?aas en el %es in%eiato anterior. &ienes realicen i%portaciones eber@n presentar &na eclaraci$n %ens&al ac&%&lativa por toas las i%portaciones =ravaas con ICE reali?aas en el %es



anterior. ,ara el caso e fabricantes e bienes o prestaores e servicios =ravaos con ICE< eben presentar eclaraciones %eiante for%&lario 67!< a trav>s e la p@=ina Zeb el -RI.

=4


Gra!ico N<2 8OR+U*"RIO =>'

8uente -ervicio e Rentas Internas CITATION -RI6 J Jl 69920 K< 976

=7


Tabla N<0 8ec?a mensuales para la presentaci%n de la declaraci%n del ICE -i el noveno d@ito del

8ec?a de vencimiento

RUC es

?asta el daH

6 9 8 4 ! '  0 2 7

67 el %es si=&iente 69 el %es si=&iente 64 el %es si=&iente 6' el %es si=&iente 60 el %es si=&iente 97 el %es si=&iente 99 el %es si=&iente 94 el %es si=&iente 9' el %es si=&iente 90 el %es si=&iente

8uente -ervicio e Rentas Internas CITATION -RI J Jl 69920 K<976 Elaborado por Gr&po e Trabajo

M-i la feca e venci%iento coincie con ías e escanso obli=atorio o feriaos< esta se traslaar@ al si=&iente ía @bilL.  CITATION -RI6! Jl 69920 K Pago:

El i%p&esto eber@ ser pa=ao en los %is%os pla?os previstos para la presentaci$n e la eclaraci$n.  CITATION *OR6' Jl 69920 K. En el caso e i%portaciones s& pa=o se reali?ar@ previo al espaco e los bienes por parte e la oficina e a&anas corresponiente. CITATION *OR6' Jl 69920 K.

=;

Impuestos a los Consumos Especiales INTERE-E- : +U*T"De ac&ero al Artíc&lo 8 e la Resol&ci$n No. NACPDGERCGC6!P77777748< MEn caso e &e los i%portaores e bienes =ravaos con ICE presenten s& eclaraci$n %ens&al entro e los pla?os establecios en el artíc&lo anterior  %oifi&en el i%p&esto ca&sao< no consieraran intereses ni %<as sie%pre &e ica %oificaci$n no se aa ori=inao en la o%isi$n e ecos conocios al %o%ento el espaco e los bienes en a&ana< en c&o caso los intereses  %<as se calc&lar@n ese la feca e esa&ani?aci$n e caa &na e las i%portacionesL. CITATION -RI6! Jl 69920 K

C*"U-UR" ,OR INCU+,*I+IENTO *os s&jetos pasivos el i%p&esto a los cons&%os especiales &e se enc&entren en %ora e eclaraci$n  en el pa=o el i%p&esto por %@s e tres %eses ser@n sancionaos con la cla&s&ra el estableci%iento e s& propiea< one el pa=o e lo ae&ao ser@ re&erio entro e treinta ías< bajo la cla&s&ra< &e se %antenr@ asta &e los valores ae&aos sean cancelaos.  CITATION *OR6' Jl 69920 K

"NEJO DE* ICE *os fabricantes e i%portaores e bienes  &ienes presten servicios s&jetos al ICE< re%itir@n en for%a %ens&al< &n infor%e acerca e s&s ventas  los precios e venta al pblico e los bienes  servicios =ravaos con ICE< e confor%ia a lo isp&esto en las Resol&ciones Nos. NACPDGERCGC64P77977  NACPDGERCGC64P77979 respectiva%ente. CITATION -RI6 Jl 69920 K 

De ac&ero a la Resol&ci$n NAC Q DGERCGC64 Q 779775 M "rticulo =./ Disponer &e los fabricantes e i%portaores e bienes  los prestaores e

2>

Impuestos a los Consumos Especiales servicios< =ravaos con ICE< presenten la infor%aci$n referente a los precios e venta al pblico s&=erios< a trav>s el [AneBo ,/,L< con corte al 86 e icie%bre e caa a"o< a trav>s e la p@=ina Zeb el -RI< entro e los pri%eros cinco ías el %es e enero el a"o al &e correspona la infor%aci$n reportaa.

"rtculo 2./ De eBistir ca%bios en los precios e venta al pblico s&=erios eber@n infor%ar a la A%inistraci$n Trib&taria< en el pla?o e cinco ías posteriores e reali?aos icos ca%bios. "rticulo 3./ En caso e fabricantes e i%portaores e bienes  prestaores e servicios =ravaos con el ICE< &e inicien s&s activiaes< eber@n infor%ar los

precios e venta al pblico

s&=erios con los c&ales co%erciali?aran icos bienes  servicios &rante el ejercicio fiscal corresponiente al el inicio e tales activiaes< entro el %es en &e se re=istra la inscripci$n e la activia en el RUC. "rticulo &./ ,ara el caso e veíc&los e transporte terrestre objetos e =rava%en el ICE< se entener@ co%o presentaa la infor%aci$n relativa a precios e venta al pblico s&=erios< c&ano los s&jetos pasivos obli=aos presenten la infor%aci$n relacionaa a %atric&laci$n veic&lar< e confor%ia con la nor%ativa trib&taria vi=ente.L  CITATION -RI6 Jl 69920 K 

De ac&ero a la Resol&ci$n NAC Q DGERCGC64 Q 779795 M "rtculo Knico./ Disponer &e los fabricantes e i%portaores e bienes  los prestaores e servicios< =ravaos con ICE< presenten el infor%e %ens&al e s&s ventas a trav>s el portal Zeb ZZZ.sri.=ob.ec< %eiante el [AneBo ICE[ e confor%ia con el n&evo for%ato  especificaciones t>cnicas p&blicaas en la p@=ina instit&cional el -ervicio e Rentas Internas antes se"alaa.LCITATION -RI69 J Jl 69920 K

2=


Tabla N<4 8ec?a de presentaci%n de "ne9os "ne9o mensual de #asta el lti%o ía calenario el %es ventas "ne9o ,1,

s&bsi=&iente. Dentro e los pri%eros cinco ías el %es e enero el a"o al &e correspona la infor%aci$n reportaa. De eBistir ca%bios en los precios< se eber@ infor%ar en el pla?o e cinco ías posteriores e reali?aos icos ca%bios.


EJENCIONE- DE* ICE /ille=as 62! MeBplica &e las eBenciones trib&tarias son los ecos o sit&aciones &e is%in&en la eficacia =eneraora el eco i%ponibleL. -ieno así &e la eBenci$n ! es c&ano se pro&ce el eco =eneraor< pero la le o el re=la%ento a&tori?an &e no se pa=&e el i%p&esto por al=n %otivo especial< por eje%plo las personas e tercera ea '! a"os. *os pro&ctos etallaos en si=&iente artíc&lo< est@n eBentos e este i%p&esto< es ecir no pa=an el ICE< estos son5 \

MEl alcool estinao a la pro&cci$n far%ac>&tica.

\

El alcool estinao a la elaboraci$n e perf&%es  a=&as e tocaor.

\

El alcool< jarabes< esencias o concentraos estinaos a la pro&cci$n e bebias alco$licas.

! E9enci%n o e9oneraci%n tributaria es la eBcl&si$n o la ispensa le=al e la obli=aci$n

trib&taria< establecia por ra?ones e oren pblico< econ$%ico o social.

22

Impuestos a los Consumos Especiales \

El alcool< resi&os  s&bpro&ctos res<antes el proceso in&strial o artesanal e la estilaci$n el alcool< esnat&rali?aos no aptos para el cons&%o &%ano< &e co%o %ateria pri%a< son estinaos a la pro&cci$n.

\

*os pro&ctos estinaos a la eBportaci$n.

\

*os veíc&los ortop>icos  no ortop>icos< i%portaos o a&irios local%ente  estinaos al traslao  &so e personas con iscapacia.

\

*os pro&ctos l@cteos  s&s erivaos< así co%o el a=&a %ineral  los j&=os &e ten=an %@s el cinc&enta por ciento !7H e contenio nat&ral.

\

*as ar%as e f&e=o eportivas  las %&niciones &e en >stas se &tilicen< sie%pre  c&ano s& i%portaci$n o a&isici$n local< se realice por parte e eportistas ebia%ente inscritos  a&tori?aos por el +inisterio el Deporte< para s& &tili?aci$n eBcl&siva en activiaes eportivas<  c&enten con la a&tori?aci$n el +inisterio e Defensa o el $r=ano co%petente< respecto el tipo  cantia e ar%as  %&niciones.L CITATION *OR6' Jl 69920 K

NO -U)ECIÓN DE* ICE C&ano nos referi%os a no s&jeci$n< los a&tores ,>re? Y Gon?@le? 6208 afir%an &e no s&jeci$n es Mc&ano el trib&to no se aplica por c&anto carece e capacia contrib&tiva el s&jeto pasivoL. Entonces no se est@n s&jetos al pa=o e este i%p&esto las a&isiciones  onaciones e bienes e proceencia nacional o i%portaos< &e realicen o se onen a las entiaes el sector pblico< confor%e los pro&ctos etallaos< lí%ites< coniciones  re&isitos &e %eiante resol&ci$n estable?ca el Directos el -ervicio e Rentas InternasL CITATION *OR6' Jl 69920 K

23

Impuestos a los Consumos Especiales DE1O*UCIÓN DE* ICE De ac&ero al Artíc&lo 97 el Re=la%ento a la *e el R>=i%en Trib&tario Interno< Mlas evol&ciones &e se realicen e bienes e fabricaci$n nacional =ravaos con ICE< el fabricante eber@ e%itir la nota e cr>ito ' corresponiente etallano el valor e I/A  e ICE el pro&cto s&jeto a evol&ci$n.L CITATION R*O6! Jl 69920 K *as personas a<os %aores< al c&%plir '! a"os e ea< tienen ereco a la evol&ci$n e I/A e ICE pa=ao en la co%pra e bienes o servicios e pri%era necesia a&irios para s& &so  cons&%o personal. -e consieran bienes  servicios e pri%era necesia a5 vesti%enta< viviena< sal&< co%&nicaci$n< ali%entaci$n< e&caci$n< c<&ra< eporte< %ovilia  transporte. CITATION -RI6 Jl 69920 K

OTR"- DI-,O-ICIONE- -O(RE E* ICE El -ervicio e Rentas Internas eber@ establecer los %ecanis%os e control necesarios< para el c&%pli%iento e las obli=aciones trib&tarias con relaci$n con el i%p&esto a los cons&%os especiales. CITATION *OR6' Jl 69920 K

DE-TINO DE* ICE -e=n Toscano 977' la finalia nat&ral  %@s i%portante asi=naa a los trib&tos es &e el Estao obten=a rec&rsos necesarios para el c&%pli%iento e s&s fines< e allí &e la a%inistraci$n trib&taria ten=a co%o f&nci$n principal ejercer la potesta i%positiva e aplicar la le para reca&ar los trib&tos L p@=. 9! ,or lo &e la reca&aci$n total el i%p&esto a los cons&%os especiales ICE se epositar@ en la respectiva c&enta el -ervicio e Rentas Internas &e< para el efecto< se ' Nota de crBdito es &n oc&%ento le=al &e se &tili?a en transacciones e co%praventa one interviene &n esc&ento posterior a la e%isi$n e la fact&ra< &na an&laci$n total< &n cobro e &n =asto inc&rrio e %@s< evol&ci$n e bienes.

2&

Impuestos a los Consumos Especiales abrir@ en el (anco Central el Ec&aor. +eiante los respectivos re=istros contables< los valores pertinentes ser@n transferios< en el pla?o %@Bi%o e veintic&atro oras a la C&enta Corriente ]nica el Tesoro Nacional.

REC"UD"CIÓN DE* ICE El i%p&esto a los cons&%os especiales ICE< se a convertio en &no e los principales i%p&estos entro e la a%plia =a%a e trib&tos el siste%a trib&tario en el Ec&aor esp&>s el I%p&esto al /alor A=re=ao I/A  el I%p&esto a la Renta. El ICE a tenio &na in@%ica e creci%iento en esta lti%a >caa< co%o poe%os observar en la tabla NF4 pore%os observar la participaci$n e la reca&aci$n el ICE sobre la reca&aci$n total e i%p&estos en el país.

Tabla N<7 ,articipaci%n del ICE en la recaudaci%n tributaria +illones de d%laresH "#os 9770 9772 9767 9766 9769 9768 9764 976! 976'

Recaudaci%n 8iscal '.624 '.'28 0.8! 2.!'7 66.99' 69.!68 68.868 69.!! 69.!'!

ICE

L

48 440 !87 '6 '04 49 079 080 20

<'4H '<'2H '<84H '<4!H '<7H !<28H '<79H '

Gra!ico N< 2 ,articipaci%n del ICE en la recaudaci%n tributaria 2>>7 M 2>=0 En millones de d%lares / U-DH 2'

Impuestos a los Consumos Especiales 14,000 12,000 10,000 8,000 6,000 4,000 2,000 0

2008

2009

2010

2011

2012

Recaudación Fiscal

2013

2014

2015

2016

ICE


*a reca&aci$n total e i%p&estos paso e ' a 69 %il %illones entre los a"os 9770  976'< tenieno &n creci%iento e %@s e 674H %ientras &e la reca&aci$n solo el ICE pas$ e 48 %illones a 20 %illones en el %is%o períoo con &n creci%iento el '2H aproBi%aa%ente. El I%p&esto a los Cons&%os Especiales ICE refleja &n co%porta%iento creciente< &rante el perioo 9770 Q 976'. Este co%porta%iento ratifica la i%portancia e este i%p&esto para las arcas fiscales el país  así para el esarrollo e obras pblicas ejec&taas por parte el Estao.

20

Impuestos a los Consumos Especiales I+,UE-TO "* 1"*OR "GREG"DO 1-. I+,UE-TO " *O- CON-U+OE-,ECI"*E+&cos críticos piensan &e eBiste &na oble i%posici$n c&ano nos referi%os al I%p&esto al /alor A=re=ao  al I%p&esto a los Cons&%os Especiales< pero no es así< ebio a &e estos os i%p&estos tienen evientes iferencias< pero la %@s i%portante se enc&entra en el eco =eneraor e caa &no e estos i%p&estos. C&ano revisa%os el eco =eneraor el I%p&esto al /alor A=re=ao< este se pa=a por la transferencia e bienes  por la prestaci$n e servicios< por lo &e se trata e &n i%p&esto pl&rif@sico< lo &e &iere ecir &e afecta a toas las etapas e co%erciali?aci$n pero eBcl&siva%ente en la parte =eneraa o a=re=aa en caa etapa. +ientras &e el eco =eneraor el I%p&esto a los cons&%os especiales< =rava la transferencia o co%erciali?aci$n el pro&cto o bien efect&aa por el fabricante  la prestaci$n el servicio entro el períoo respectivo o en el caso el cons&%o e bienes i%portaos< =rava s& esa&ani?aci$n< por lo &e el ICE se trata e &n i%p&esto %onof@sico. -ieno así< el s&jeto pasivo es el cons&%ior final o la i%portaci$n por parte el cons&%ior final< lo c&al si=nifica &e las fases inter%eias e la pro&cci$n no califican en este i%p&esto. Ae%@s cabe estacar &e el I%p&esto a los Cons&%os Especiales sirve para el c@lc&lo e la base i%ponible el I%p&esto al /alor A=re=ao< es ecir< el valor el pro&cto o servicio< %@s el valor el ICE co%o i%p&esto< sirven co%o base i%ponible para pa=ar el I%p&esto al /alor A=re=ao.

 ,luri!6sico Trib&to o contrib&ci$n &e =rava %@s e &na fase el proceso econ$%ico.

24

Impuestos a los Consumos Especiales ,or lo &e l&e=o e aber revisao la respectiva *e< conj&nta%ente con los re=la%entos< &ea clara%ente iferenciao los ecos =eneraores tanto el I%p&esto al /alor A=re=ao co%o el I%p&esto a los Cons&%os Especiales.

"CUERDO DE *" UNIÓN EURO,E" CON E* ECU"DOR *a lti%a refor%a trib&taria reali?aa por el -ervicio e Rentas Internas para aj&star las tarifas el i%p&esto a los cons&%os especiales ICE e pro&ctos i%portaos f&e anali?ao por la Uni$n E&ropea< para resolver los te%as penientes &e per%itan sellar el ac&ero co%ercial con ese blo&e. ,ara el 9' e oct&bre el 976' se conoci$ e la aprobaci$n el ac&ero co%ercial entre Ec&aor  la Uni$n E&ropea UE en el Consejo e ese blo&e re=ional. C&o f&e p&blicao en la Eici$n Especial N^ 070 el Re=istro Oficial el ía viernes< 98 e icie%bre el 976' en el c&al se establecieron la f$r%&la e c@lc&lo el i%p&esto a los cons&%os especiales ICE para licores< c&pos e a&tos< rease=&ros< f@r%acos  otros. El c&al entrar@ en vi=encia ese el 6 e enero el 976'.  CITATION +in6' Jl 69920 K En la *e e Incentivos Trib&tarios< &e ri=e ese el %es e oct&bre el pasao a"o< se %oific$ la base i%ponible para el c@lc&lo el I%p&esto a los Cons&%os Especiales< para &e se calc&len e confor%ia con los est@nares internacionales< esto per%itir@ &na li=era baja en los costos para el i%portaor. Ae%@s< el -ervicio Nacional e A&ana el Ec&aor -ENAE e%iti$ el %an&al para &e la colocaci$n e eti&etas fiscales para bebias alco$licas espirit&osas 0 se realice en toos los istritos a&aneros el país. CITATION ElC6'6 Jl 69920 K

0 *as bebidas espirituosas son toas a&ellas bebias alco$licas provenientes e &n

proceso e estilaci$n.

27

Impuestos a los Consumos Especiales +ientras &e para el 86 e icie%bre el 976' se ter%in$ los c&pos para los veíc&los< se=n an&nci$ el +inisterio e Co%ercio EBterior. #asta el 976!< el c&po para los a&tos i%portaos era e U-D 877 %illones an&ales< repartios entre 4' i%portaores. ,ara este 976'< se=n la Resol&ci$n 7!7 el Co%eB< el c&po baj$ a U-D 907 %illones. El Co%eB a&tori?$ la nacionali?aci$n e &nos 4777 veíc&los i%portaos &e an no aan sio esa&ani?aos  &e arribaron al país asta oct&bre. Estos a&tos no abían poio ser nacionali?aos por los c&pos. CITATION ElC6' Jl 69920 K

-I+I*ITUD DE I+,UE-TO- EN ,"I-E- *"TINO"+ERIC"NOEn el ,er< establecieron &n I%p&esto -electivo al Cons&%o< este es &n i%p&esto inirecto &e solo =rava eter%inaos bienes es ecir es &n i%p&esto específico< c&a finalia es esincentivar el cons&%o e pro&ctos &e =eneran efectos ne=ativos en el oren inivi&al< social  %eioa%biental< co%o5 las bebias alco$licas< ci=arrillos  co%b&stibles. Ta%bi>n otra finalia e este i%p&esto es is%in&ir la re=resivia el I%p&esto General a las /entas al eBi=ir %aor car=a i%positiva a a&ellos cons&%iores &e objetiva%ente eviencian &na %aor capacia contrib&tiva por la a&isici$n e bienes s&nt&osos o e l&jo< co%o la a&isici$n e veíc&los n&evos< a=&a e%botellaa< bebias reiratantes< ener=>ticas< entre otras. CITATION -UN6 Jl 69920 K En el país e Ar=entina se consieran I%p&estos Internos a los &e =ravan el cons&%o e bienes  servicios específicos tales co%o ci=arrillos< bebias alco$licas< ciertas bebias alco$licas  telefonía. El s&p&esto e inciencia &tili?ao a&í coincie con el reali?ao para el caso el I/A< asi=nano toa la car=a trib&taria a los cons&%iores e los bienes =ravaos. -e presentan res<aos separaos para los si=&ientes casos5 a Ci=arrillos< b (ebias alco$licas< c (ebias sin alcool   Telefonía cel&lar  satelital.CITATION 3er68 Jl 69920 K

2;

Impuestos a los Consumos Especiales En Cile tienen f&na%ental%ente os tipos e =rav@%enes5 los I%p&estos Directos e Inirectos. Entre los i%p&estos inirectos est@n5 El I%p&esto a los ,ro&ctos -&nt&arios5 *a pri%era venta o i%portaci$n e artíc&los pa=a &n i%p&esto aicional con &na tasa e 6!H sobre el valor en &e se venen. Entre estos pro&ctos s&nt&arios est@n los pro&ctos e oro< platino  %arfil joas  pieras preciosas pieles finas alfo%bras< tapices< calificaos co%o finos por el -ervicio e I%p&estos Internos veíc&los casaProantes a&toprop&lsaos conservas e caviar  s&ce@neos ar%as e aire o =as co%pri%io< s&s accesorios  proectiles. I%p&esto a las (ebias Alco$licas< Alco$licas  ,ro&ctos -i%ilares5 *a venta o i%portaci$n e bebias alco$licas< alco$licas  pro&ctos si%ilares pa=a &n i%p&esto aicional< con la tasa &e en caa caso se inica< &e se aplica sobre la %is%a base i%ponible el I%p&esto a las /entas  -ervicios. +ientras &e el I%p&esto Específico &e se aplicaba en la I%portaci$n e /eíc&los se enc&entra ero=ao. +ientras para el I%p&esto a los Tabacos5 los ci=arros p&ros pa=an &n i%p&esto e !6H sobre s& precio e venta al cons&%ior< incl&io i%p&estos. *os ci=arrillos pa=an &n i%p&esto e !7<4H sobre s& precio e venta al cons&%ior< por caa pa&ete< caja o envoltorio. CITATION Din6! Jl 69920 K

3>

Impuestos a los Consumos Especiales E)ERCICIO DE ",*IC"CIÓN DE* ICE Con estas bases se procee a reali?ar &na aplicaci$n el I%p&esto a los Cons&%os Especiales5

Ci@arrillos +eiante *e Or=@nica para esl E&ilibrio e las 3inan?as ,blicas< p&blicaa en el -&ple%ento el Re=istro Oficial 44 el 92 e abril e 976'.< &e est@ vi=ente ese el 6 e %ao e 976'< la n&eva tarifa específica e ICE para ci=arrillos< es e 7<6' U-D por &nia< por lo &e el c@lc&lo ser@ el si=&iente5

,roducto

Ci=arrillos [*ier[

No. Total No. de Ci@arrillos Total cajetillas pauetes por ci@arrillos por pauete cajetilla C " ( "( 6

!77

97

67777

ICE causado D C>A=0  6.'77<77


(ebidas "lco?%licas ,ara el c@lc&lo el ICE para bebias alco$licas< se ebe consierar lo si=&iente5

aH *as tarifas vi=entes &e para este caso la tarifa específica es e <94 U-D &e se aplica sobre el total e litros e alcool p&ro &e contiene caa bebia alco$lica< para lo c&al se %<iplica el vol&%en en litros e licor< por el =rao alco$lico eBpresao en la escala Ga *&ssac e la bebia< etallaa en el re=istro sanitario corresponiente.

3=

Impuestos a los Consumos Especiales bH -i el precio eBPf@brica o eBPa&ana s&pera los U-D 4<88 por litro e bebia se ebe aplicar irecta%ente la tarifa a valore% el !H sobre ico valor. -i el precio eBPf@brica o eBPa&ana es inferior a estos %ontos no se reali?a ico c@lc&lo. ,ara esto tene%os la si=&iente infor%aci$n e bebias alco$licas5

N o.

(ebida alco?%lica

6 9 8

9! 8! 8!

!7 !7 8!

,recio e9 !6brica P ,recio e9 aduana 0
84

8!

6<9!

Grado alco?%lico

vino ron vo_a a=&arien

4 te

Capacid ad en cc

Grado (ebida Capacidad 1olumen Cantidad No. alco?%lico alco?%lica P =>>> bruto vendida P =>> a b c  ab d 6 vino 7<9! 7<!7 7<60! 6770 9 ron 7<8! 7<!7 7<9'9! 6690 8 vo_a 7<8! 7<8! 7<6868 64!' 4 a=&ariente 7<84 7<8! 7<69! 4707 TOTA* *&e=o procee%os a calc&lar el ICE específico5

Tari!a ICE 1olumen espec!ica causado bruto a#o 2>=4 espec!ico ecd 602<77 92'<67 626<67 !97<97 6.62'<47 <94 0.''6<24

Desp&>s procee%os a calc&lar el ICE A /alore%5

1eri!icar si L ICE ,recio supera los tari!a causado e9 (ase (ebida U-D &A33 por Causa ICE Cantidad ad ad No. !6brica P imponibl alco?%lica litro de advalorem vendida valorem valorem e9 e bruta alco?ol a#o aduana 2>=4H 2>=4 !

6 9 8 4

vino ron vo_a a=&ariente

0
!  =>>> P capacidad en cc

66<88 !<'7 '<68 8<88

d

si si si no

6770 6690 64!' 4707

@!d

0!'0<77 48<'7 8840<'7 nSa

TOT"* =0.0'&A&> 4'L 32

=2.&;>A7>


3inal%ente s&%a%os los os ICE ca&saos< es ecir el específico  el A /alore%5

TOT"* ICE C"U-"DO  7.00=A;& Q =2.&;>A7>  2=='2A4& 8uente -ervicio e Rentas Internas CITATION -RI J Jl 69920 K<976 Elaborado por Gr&po e Trabajo

CONC*U-IONE-



En el presente trabajo i%os conocer e %anera =eneral el I%p&esto a los Cons&%os Especiales. Tanto s&s ele%entos esenciales co%o ta%bi>n nos



per%iti$ tener conoci%iento acerca e los pro&ctos &e afecta el ICE. -e concl&e &e act&al%ente el I%p&esto a Cons&%os Especiales es &no e los %@s i%portantes i%p&estos en el Ec&aor< a &e tiene =ranes beneficios



econ$%icos &e aporta al siste%a e reca&aci$n por parte el Estao. El i%p&esto a Cons&%os Especiales f&e creao con varios fines< sin e%bar=o &no e los %@s i%portantes es tratar e concienti?ar a la sociea para



%ini%i?ar el &so e pro&ctos &e a"an a la sal& e la %is%a. El i%p&esto a Cons&%os Especiales no perj&ica a la sociea a &e no =raba a pro&ctos e cons&%o b@sico %@s bien =raba a pro&ctos e l&jo  &e afectan a la sal&.

33


CITATION COD64 Jl 69920 K

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3&

Impuesto a Los Consumos Especiales Ecuador

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