GUIA PARA ESTUDIAR IMPUSTO SOBRE LAS VENTAS
SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
1. Quién es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas? El vendedor que recauda el impuesto cuando vende? O el estado que es la persona a quien el vendedor le paga el IVA recaudado?
R. El Estado, el vendedor solo sirve de intermediario para cobrar y luego entregarle el impuesto al Gobierno
2. Quién es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas: El congreso que dicta las leyes sobre impuestos o la Dirección de Impuestos que recauda y sanciona? Art. 189 Ordinal 20 y Art. 150 Ordinales 11 y 12 de la Constitución Política
R. El congreso de la Republica
3. Quién paga el impuesto sobre las ventas? La persona que compra o la persona que vende?
4. La persona que vende recauda impuesto sobre las ventas; la persona que compra paga el impuesto sobre las ventas: Cuál es el sujeto pasivo?
5. La DIAN cuando compra papelería para su consumo, debe pagar impuesto sobre las ventas a sus proveedores ? Art. 482 E. T.
6. De conformidad con el artículo 482 del E. T. Existen personas exentas de pagar impuesto sobre las ventas?
R. Si existen personas exentas de pagar el impuesto a las ventas, pero solo para el caso particular del Art. 96 de la Ley 788 del 2002.
7. Si una entidad compra bienes gravados con fondos amparados con el tratamiento a que se refiere el artículo 96 de la Ley 788 del 2002, debe pagar impuesto sobre las ventas? O está exento del impuesto sobre las ventas? R. Si estarán exentas siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donación, Art. 480 del E.T., el vendedor deberá solicitar al comprador que le demuestre el cumplimiento de los requisitos de acuerdo con el D.R. 540 artículos 3 y 4 del 2004.
8. Si un responsable vende un producto gravado y se paga con dineros del fondo establecido por EE.UU. y Colombia para combatir el narcotráfico; la operación está exenta, excluida o gravada?
9. Los embajadores de otros países que prestan servicios diplomáticos en Colombia, deben pagar impuesto sobre las ventas cuando realizan compras de bienes gravados? Dcto 2740/93 R. De acuerdo con el artículo 1 del D.R. 2740 Las misiones Diplomáticas y consulares, los Organismos internacionales y las Misiones de cooperación y Asistencia Técnica, gozarán de la exención del impuesto sobre las ventas en Colombia de conformidad con lo dispuesto en los tratados, convenios o acuerdos internacionales vigentes que hayan sido incorporados a la legislación interna.
Están exentos de pagar IVA: Las universidades? (Art. 92 Ley 30/92) Los turistas extranjeros? Dcto 2995 de Agosto 18 de 2008) Las Sociedades de Comercialización Internacional? (Art. 479 y lit. b) Art. 481) Los constructores de
vivienda de interés social? (Art. 850 E,T.) Los usuarios de tarjetas de crédito y débito? (Art. 850-1 E. T.) Los habitantes del departamento de San Andrés? (Art. 22 Ley 47/93) R. Artículo 92. Las instituciones de Educación Superior, los Colegios de Bachillerato y las instituciones de Educación No Formal, no son responsables del IVA. Adicionalmente, las instituciones estatales u oficiales de Educación Superior tendrán derecho a la devolución del IVA que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante liquidaciones periódicas que se realicen en los términos que señale el reglamento. Dcto 2995 - Informa a todos sus asociados que mediante el decreto 2925, del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se reglamentó la devolución del IVA a los turistas extranjeros por la compra de bienes en Colombia como confecciones, calzado, perfumes, marroquinería, discos compactos, artesanías, licores, alimentos de consumo, juguetería, esmeraldas y joyas artesanales. El decreto permite que la identificación del turista, como requisito de la devolución, no sólo sea el pasaporte, sino también el documento nacional de identidad en los casos que es válido para ingresar al país (Ecuador, Perú, Chile, Bolivia y Brasil). Las compras se deben efectuar con tarjeta de crédito y a la tarjeta se le abonará la devolución. ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. También se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparación a las embarcaciones marítimas y a los aerodinos, de bandera o matrícula extranjera), y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades de comercialización internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados. ART 850 PARAGRAFO 2. Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social, las
entidades cuyos planes estén debidamente aprobados por el Inurbe, o por quien este organismo delegue, ya sea en proyectos de construcción realizados por constructores privados, cooperativas, organizaciones no gubernamentales y otras entidades sin ánimo de lucro. ARTÍCULO 850-1. DEVOLUCIÓN DEL IVA POR ADQUISICIONES CON TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO. Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del diez por ciento (10%) del Impuesto sobre las Ventas mediante tarjetas de crédito o débito, tendrán derecho a la devolución de dos (2) puntos del Impuesto sobre las Ventas pagado. La devolución anteriormente establecida solo operará para los casos en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado los dos puntos del impuesto de IVA como impuesto descontable. ARTICULO 22 LEY 47 DEL 93. Exclusión del impuesto a las ventas. La exclusión del régimen del impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos: a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipiélago de bienes producidos en él; b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipiélago de bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual se acreditará con el respectivo conocimiento del embarque o guía aérea; c) La importación de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipiélago, así como su venta dentro del mismo territorio; d) La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del Departamento Archipiélago.
10. Una persona puede ser simultáneamente sujeto pasivo económico y sujeto pasivo jurídico?
11. Qué diferencia encontramos entre un sujeto pasivo jurídico y un responsable del impuesto sobre las ventas? Qué diferencia encontramos entre un contribuyente y un responsable? (Art. 4 E. T.)
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
12. De conformidad con el literal a) del Artículo 421 de E. T. Qué es venta?
En los siguientes casos se configura Venta para
efectos del IVA? R. ARTÍCULO 421. HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA. Para los efectos del presente Libro, se consideran ventas: a. Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros. b. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
c. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.
13. Al liquidar una sociedad se reparten los inventarios entre los socios, se genera el IVA? R. Teniendo en cuenta que venta son todos los actos que implique transferencia de dominio, la entrega de inventarios en la liquidación de una sociedad, se configura la venta por cuenta se transfiere el dominio de los bienes por lo tanto se genera el IVA.
14. La donación de una mercancía gravada a las hermanas de la caridad es
venta para efectos del iva? R. La Donación constituye una transferencia de dominio a título gratuito e irrevocable, es un hecho que constituye venta por lo tanto se genera impuesto sobre las ventas.
15. Un concesionario de vehículos que para cumplir un contrato de venta de un carro, cuando no tiene el color solicitado, lo cambia con otro concesionario para cumplir el contrato. Se pregunta si el cambio del vehículo que hace el concesionario con el otro es venta para efectos del IVA? R. Un vehiculó automotor tiene una identificación especifica, propia de él, es de ese carro y no de otro, al efectuar el cambio con el otro concesionario se configura la transferencia de dominio y por, lo tanto es una venta
16. Aportar parte de los inventarios de mercancías gravadas para constituir una sociedad, es venta? R. Todo lo que implique transferencia de dominio es una venta.
17. Vender un bien mueble gravado reservándose la propiedad para el vendedor, es venta para efectos del IVA? (Art. 429 E. T.) R. ARTÍCULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se causa: En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
1. La entrega de unas mercancías como dación en pago de una obligación, es venta? R.
17. Prestar un producto gravado con la condición de recibir de nuevo el mismo bien es venta? R. No, ya que no existe la transferencia de dominio, siempre y cuando el bien restituido sea el mismo.
18. Prestar un producto gravado con la condición de recibir otro similar es venta? R. No, ya que no existe la transferencia real de dominio.
19. Un responsable tiene unas mercancías disponibles para la venta. Ocurre un incendio y se pierden todas las mercancías. Cuando el seguro le pague, recauda iva? R. No se genera venta por cuanto no existe la transferencia de dominio, igualmente el seguro le indemnizaría para compra de otras mercancías, las indemnizaciones por seguros no están gravadas con el impuesto del iva.
20. Venta es la transferencia del dominio de los bienes? De conformidad con el literal b) del Artículo 421 de E. T. Qué es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?
El traslado de una mercancía del inventario de Bogotá a Barranquilla genera IVA? Si lo traslada a San Andrés genera IVA? R. Literal b hace referencia a los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa. El traslado de mercancías del inventario del mismo negocio de una ciudad a otra, no genera IVA porque no se configura la venta, y si es trasladada a San Andrés las ventas efectuadas allí no generan IVA Ley 47 de febrero 19 de 1993 articulo 22 “Exclusión del IVA en el Departamento de San Andrés”
21. El comercializador de papelería, compra separadamente la papelería que adquiere para vender y la papelería que utiliza para su consumo. Sería lo mismo que para su propio consumo en lugar de comprar independiente la papelería para el gasto, la retire del inventario de mercancías disponibles para la venta? R. No sería lo mismo, ya que el consumo por inventario se configura el impuesto asumido, mientras que con la factura de venta por compra sería procedente el descuento, artículo 485 del ET.
22. El retiro de bienes del inventario para hacer una donación, genera IVA? Debe emitir factura por esta operación? El regalo de muestras comerciales genera IVA? Debe emitir factura? R. Si se genera IVA y debe expedirse factura, la donación constituye una transferencia de dominio a título gratuito, si se trata de bienes muebles gravados no excluidos es un hecho que constituye venta. Cuando se presente retiro de inventarios y exista la obligación legal de facturar, cualquiera que sea la denominación que se le de a la operación y su destinación (retiro, obsequio, muestras) y si se trata de bienes muebles gravados y no excluidos debe expedirse la factura con el cumplimiento de los requisitos de ley y cobrar el IVA.
23. Un responsable por vender electrodomésticos y sus repuestos, debe generar iva cuando para cumplir una garantía utiliza un repuesto de los disponibles para la venta?
De conformidad con el literal c) del Artículo 421 de E. T. Qué es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?
24. El constructor de apartamentos y casas, para mejorar costos, en lugar de
comprar las puertas, ventanas y las cocinas integrales, tiene las herramientas necesarias y elabora las puertas, las ventanas y las cocinas integrales para las casas y apartamentos que construye y vende. Al frente tenemos a otro constructor que no elabora las puertas sino que las compra pagando el iva al proveedor. Respecto del iva existe alguna diferencia entre los dos constructores? R. No existe diferencia alguna con base en concepto DIAN 041573 de julio 08 del 2004, El literal c) del artículo 421 del Estatuto Tributario desarrolla los principios constitucionales de equidad y neutralidad al eliminar la injustificada discriminación entre el productor de bienes excluidos que precisa adquirir materia prima gravada, y aquel que como resultado de un proceso integral, obtiene la materia prima sin soportar carga tributaria alguna, por ello debe señalarse que aunque las materias primas utilizadas para la obtención de bienes gravados que a su vez son objeto de transformación para la obtención de bienes excluidos (producto final) se encuentren catalogadas como excluidas, esta última transformación se encuentra en el supuesto del literal c del artículo 421 del Estatuto Tributario. La incorporación de bienes corporales muebles a servicios exceptuados, se entiende como consecuencia de la prestación del servicio exceptuado, se transfieren o consumen dichos bienes. Los actos que especialmente quedan comprendidos en el literal c del artículo 421 del Estatuto Tributario, son todos los contratos de obra sobre inmuebles cuando el constructor es al mismo tiempo fabricante de los bienes muebles que incorpora, por lo anterior los retiros de bienes gravados construidos e incorporados a bienes excluidos se configuran como venta y deben liquidar el IVA, en ambos casos el valor del IVA generado en la compra o incorcoporado forman parte del costo ya que la actividad generadora del ingreso es excluida.
25. Una funeraria que presta servicios excluidos del iva Art. 476 E. T.; dentro del
proceso de prestación de servicios excluidos produce los cajones únicamente para la prestación de los servicios funerarios. Al frente tenemos otra funeraria que presta servicios funerarios pero debe comprar los cajones utilizados para prestar los servicios funerarios, desde luego pagando el iva a su proveedor. Queda alguna de las dos empresas en ventaja, respecto del iva? R. De acuerdo con el artículo 16 del Decreto reglamentario 326/95 donde no contempla expresamente la exclusión de la venta de los cofres con el IVA, tiene ventaja el que los compra ya que puede maneja el IVA como descontable.
26. Un responsable del impuesto sobre las ventas dentro del proceso de molienda del trigo obtiene harina de trigo gravada al 10% y sémola gravada al 16%. Resulta que la sémola no la vende porque la utiliza para producir pastas alimenticias las cuales vende gravadas al 10%. Al frente tenemos a otro productor de pastas alimenticias que las produce con sémola importada pagando el 16% en la importación. Cuál de los dos responsables está en ventaja? R. Tiene ventaja quien realiza la importación, de acuerdo con el artículo 485 del E.T. literal b, ya que este puede manejar del IVA facturado el 10% como descontable y el 6% como mayor valor del costo, mientras por consumo el IVA se maneja como impuestos asumidos
27. Un productor de camisas gravadas a tarifa general, dentro del proceso de producción de camisas también produce los empaques de plástico utilizados para empacar las camisas. Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos? R. De acuerdo al concepto unificado 001 de 2003 numeral 1.2.7 si se debe general el IVA por cuanto los empaques son bienes muebles gravados y se configura su venta al momento del retiro del inventario para ser incorporado a otro bien gravado.
28. Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de producción de medicamentes también produce los empaques de plástico utilizados para empacar los medicamentos? Debe generar iva al utilizar los empaques producidos? R. Si se debe generar el IVA por cuanto los empaques plásticos son bienes muebles gravados y se configura su venta al momento del retiro del inventario para ser incorporados.
29. Un avicultor cría gallinas para vender antes de entrar en período de postura; para el efecto compra el alimento concentrado. Otro avicultor que hace lo mismo, pero el alimento concentrado no lo compra sino que lo produce con ese fin (sin vender a nadie ni un kilo de concentrado producido). Respecto del iva queda mejor posicionado el uno respecto del otro?
30. Una persona que por medio de un contrato con Bogotá D. C. para pavimentar las calles de la Ciudad, debe generar IVA cuando utiliza mezcla de asfalto de la que produce en su propia planta, sabiendo que la mezcla sólo la produce para el cumplimiento del contrato? Artículo 100 de la Ley 21 de 1992. R. El artículo 100 de la Ley 21 de 1992 hace referencia a la exclusión del IVA en los contratos de obras públicas, no se genera IVA cuando utiliza mezcla de asfalto.
31. Una persona que por medio de un contrato con una ciudad para pavimentar sus calles, debe generar IVA cuando de su propia cantera utiliza piedras para hacer el relleno? R.
32. Una persona que por medio de un contrato con INVIAS para pavimentar una carretera nacional; debe generar IVA cuando utiliza mezcla de asfalto de la que produce en su propia planta, sabiendo que la mezcla sólo la produce para el cumplimiento del contrato? R. El artículo 79 de la ley 633 del 2000, amplió la exclusión del IVA al asfalto y a los materiales pétreos que se incorporen o se transformen en la fabricación de las mezclas asfálticas o de concreto, al igual que su venta
TRATAMIENTO DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA
33. Diferencia entre bienes incorporales, intangibles, corporales, muebles, inmuebles, activos fijos, activos movibles, derechos, mercancías. Art. 655 y sgtes del Código Civil, Art. 60 E. T. R. Código civil Art. 653.- Corporales son las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos, como una casa, un libro. Incorporales las que consisten en meros derechos, como los créditos y las servidumbres activas. Art. 655.- Muebles son las que pueden transportarse de un lugar a otro, sea moviéndose ellas a sí mismas como los animales (que por eso se llaman semovientes), sea que sólo se muevan por una fuerza externa, como las cosas inanimadas. Art. 656.- Inmuebles o fincas o bienes raíces son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro; como las tierras y minas, y las que adhieren permanentemente a ellas, como los edificios, los árboles. ARTICULO 664. . Las cosas incorporales son derechos reales o personales, por tanto son intangibles y no están sometidos al impuesto. ACTIVOS FIJOS: Es aquel bien corporal o incorporal que no se enajena dentro del giro ordinario de los negocios de la persona. ACTIVOS MOVIBLES: En oposición a los activos fijos, estos se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de la persona. DERECHO REAL: Es aquel que se tiene sobre una cosa con respecto a
determinada persona. INTANGIBLE: Nombre que se le da a los activos del contribuyente que no tienen forma corpórea, como el Good Will, las marcas, las patentes de invención, los derechos de autor.
34. Cuáles bienes están gravados a la tarifa general? Cuáles son los bienes exentos, cuales son los bienes excluidos, cuales bienes están gravados con tarifas diferentes a la general? Art. 468, 477, 478, 424, 468-3, 474, 473, 475, 469, 471, Art. 263 Ley 223 de 1995 R. Art. 468 ET Bienes gravados a la tarifa general, son aquellos a los que les aplica la tarifa general (Hoy 16%), corresponde a todos los bienes y servicios que no se encuentran expresamente excluidos o sometidos a tarifa diferencial o especial.Bienes Exentos, son los que están determinados en el artículo 477, 478 por su destinacion, 479 Exportaciones, 480 Donaciones, y 481 bienes que conservan la calidad de exentos, del ET. Bienes Excluidos, son los que están determinados en el artículo 424, 424-2, 424-5,424-6, 425, 427, 428 y 428-1 del ET. Tarifas diferenciales, son los que están determinados en los artículos 468-1 y 468-3 tarifa del 10%, 470 telefonía móvil al 20%, 471 otros vehículos, 473 tarifa del 35%, 474 derivados del petróleo, 475 cerveza, del ET
35. Cuando compro un bien excluido en mi condición de consumidor final, estoy pagando impuesto sobre las ventas? Cuando compro un bien exento en mi condición de consumidor final estoy pagando iva? R. Un bien excluido no causa el impuesto a las ventas por lo tanto no se paga, un bien exento tiene tarifa 0% por lo tanto no se paga.
36. Qué diferencia existe entre el concepto que tenemos de bienes inmuebles por destinación en el código civil y el concepto de muebles para efectos del
IVA? Art. 422 del E. T. Si los bienes que están gravados son los corporales muebles, cuáles quedan por fuera del gravamen? R. ARTICULO 658. . Se reputan inmuebles, aunque por su naturaleza no lo sean, las cosas que están permanentemente destinadas al uso, cultivo y beneficio de un inmueble, sin embargo de que puedan separarse sin detrimento. Tales son, por ejemplo: Las losas de un pavimento, Los tubos de las cañerías, Los utensilios de labranza o minería, y los animales actualmente destinados al cultivo o beneficio de una finca, con tal que hayan sido puestos en ella por el dueño de la finca, Los abonos existentes en ella y destinados por el dueño de la finca a mejorarla. La diferencia no existe, porque para el IVA estos bienes siguen siendo muebles que adquieren su individualidad mediante el proceso de montaje y que se adhieran a inmuebles. Queda por fuera del gravamen la adquisición como tal del bien inmueble una vez construido.
37. La venta de casas prefabricadas entregándolas instaladas, es venta de bien corporal mueble? O de inmueble? Si un contratista se compromete a construir las puertas y ventanas para un edificio, recauda iva sobre el valor total o sobre la utilidad a que hace referencia el artículo 3 del decreto 1372 de 1992, Art. 422 E. T. R. Las casas prefabricadas son bienes corporales muebles por su traslado de un lugar a otro. La construcción de puertas y ventanas son bienes muebles por lo tanto debe recaudar el IVA sobre el total del precio, el artículo 3 del decreto 1372 habla es de contratos de construcción de bienes inmuebles.
38. Tratamiento fiscal en iva para los siguientes bienes: El carbón mineral, panela, café en grano como lo produce la mata, aguardiente, la gasolina que se vende en una estación de servicio, Un vehículo con motor de 1600 c.c. para el transporte de personas, coche celular, campero con valor
FOB superior a US $30,000 proveniente de Venezuela, tracto mula con valor superior a US $50,000, un aerodino de fabricación nacional, burdéganos, venta de derechos de autor, la realización de operaciones de fáctoring, la venta de pan de yuca, máquinas inteligentes de lectura para ciegos. Art. 468, 477, 478, 424, 468-1, 474, 473, 475, 469, 471, Art. 263 Ley 223 de 1995
39. Si en diciembre de un año tenía inventarios gravados al 16% y a partir de enero primero del siguiente año quedaron excluidos, que efectos debe registrar en su contabilidad? Si fue al contrario: Tenía inventario de bienes gravados y a partir del 1 de enero quedaron excluidos debe reflejarse algún cambio en contabilidad? R. Para el primer caso no se debe registrar ningún registro puesto que el impuesto fue descontable en el periodo de Noviembre-Diciembre y el costo del bien en el inventario queda sin el IVA. En el segundo caso igualmente no se requiere ningún registro ya que el inventario queda sin IVA, la diferencia es que las ventas que se generen a partir de Enero serán excluidas.
40. Qué tratamiento en iva debe dársele a : libros de pornografía, un libro que explica a los niños la historia de un prócer de la patria por medio de dibujos, cuáles son los libros de carácter científico?, Un libro de esoterismo es de carácter científico?, Qué tratamiento se da a la venta de directorios telefónicos? Art. 478 E. T. , Art. 2 Ley 98 de 1993, Art. 279 Ley 223 de 1995 R. Los libros de pornografía y el libro que explica a los niños la historia de un procer de la patria por medio de dibujos son gravados por que no se consideran de carácter científico (DR 3142 de 1984). Artículo 2 de la ley 98 de 1993, son libros de carácter científico los libros, revistas, folletos, coleccionables seriados o publicaciones
de carácter científico o cultural, los editados, producidos e impresos en la República de Colombia, de autor nacional o extranjero.
41. Cómo se acredita la exención de impuesto sobre las ventas para los productores de libros científicos? Cuál tratamiento debe dar el impresor de la revista semana? (Pos. Arancelaria Art. 424 E. T.) Cuál es el tratamiento que debe darse en la venta de los complementos que llevan los libros? En la producción de libros quién es responsable: el editor ó el impresor? La producción de folletos de contenido comercial está gravada, exenta o excluida? Ley 98 de 1993, 478 E. T.
42. El productor de: cerveza, de gaseosa, de productos derivados del petróleo, de cigarrillos; vende al distribuidor y éste distribuidor vende al consumidor. Cuál de los dos es responsable del iva? Art. 444, 446, 475, E. T. R. Es responsable del IVA el productor, los importadores o los vinculados económicos de unos y otros.
43. Cuáles son los productos derivados del petróleo? Art. 474 E. T. Porqué los vinculados económicos también aplican impuesto sobre las ventas en las ventas de Productos derivados del petróleo, sabiendo que este producto solamente está gravado a nivel del productor o del importador? Art. 444 y 474 E.T.
44. Cómo es el negocio de los directorios telefónicos, donde todos los años nos cambian el directorio telefónico? Porqué al vender los directorios a título gratuito están excluidos y a título oneroso están gravados? Art. 468
45. Cuáles animales están gravados al 10%, cuales están excluidos, cuáles al 16%; cuáles carnes están exentas, cuáles carnes están al 16%? Art. 468, 468-1,
477
46. Que diferencia encuentra entre el literal c) del artículo 421 y el artículo 422 del E.T.?
VENTAS GRAVADAS// VENTAS EXENTAS// VENTAS EXCLUIDAS// VENTAS NO GRAVADAS Si sabemos qué es venta y sabemos el tratamiento de los bienes, ahora, construimos el hecho generador: “Venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente”. VENTAS EXENTAS. OPERACIONES CON BIENES EXENTOS
47. De conformidad con el artículo 440 y 477 el productor de leche en polvo es responsable del iva? La pasteurizadora es responsable?
48. El distribuidor de huevos es responsable del iva? Quién es el productor de huevos? Y quién es productor de carne? Art. 440 E. T.
49. Cuando el artículo 439 del E.T. se refiere a los comerciantes, a cuáles comerciantes se refiere? Un productor de bienes exentos es comerciante? Si los libros de carácter científico que produce un comerciante son exentos, entonces de conformidad con el artículo 439 del E.T.: los productores de bienes exentos no son responsables?;
50. Una persona que importa libros de carácter científico y cultural, al venderlos qué tratamiento debe dar? Recauda con tarifa cero porque esos bienes están exentos? Qué pasa con el iva que paga por seguros, papelería y otros gastos? Art. 489 E. T. Art. 6 Dcto 1813/84
51. El impresor que produce un libro por encargo del editor, es productor del bien exento? O, es prestador de servicio intermedio en la producción del libro para el editor? Art. 440 E. T.
52. El prestador de servicio de sacrificio de pollos, de bovinos y de caballos: presta servicio exento, gravado o excluido? Numeral 9 Art. 476
VENTAS EXENTAS POR LA EXPORTACION
53. Un bien corporal mueble excluido, al ser exportado, sigue siendo excluido? Art.479 y Lit. b) Art. 481 E. T.
54. Las sociedades de comercialización internacional están exentas de pagar el iva? Art. 482, 479 y Lit b) Art. 481 E. T.
55. La venta de empaques para los productos que exporta la sociedad de comercialización internacional, están gravados? Cuál tarifa? La prestación de servicio de asesoría jurídica a una sociedad de comercialización internacional, qué tratamiento tiene? La venta de materias primas gravadas a una sociedad de comercialización internacional, la cual, los procesará y posteriormente exportará otro producto elaborado con esas materias primas compradas, qué tratamiento debe dar quien vende estas materias primas a la sociedad de comercialización internacional? Art. 479 y Lit. b) Art. 481
56. Si la sociedad de comercialización internacional compra un bien gravado al 16% con la condición de exportarlo, qué tratamiento debe dar el proveedor a esta
venta que realiza a la C. I.? Si la C. I. no lo puede exportar, qué tratamiento le debe dar si lo vende a otra C. I.? Qué tratamiento si lo vende a otro particular.? La misma situación pero con bienes excluidos (comprados para exportarlos y no los puede exportar y los vende en el mercado nacional) en qué cambia el tratamiento con relación a la misma situación con bienes gravados? Cómo se demuestran estas operaciones?
57. Una empresa que vende desde la zona franca al resto del territorio aduanero nacional, realiza una venta gravada, exenta o excluida? Una persona que desde Bogotá vende papelería a una empresa de la zona franca, realiza una venta gravada, exenta o excluida? Si vende materias primas para ser transformadas en la zona franca para luego exportar, qué tratamiento debe dar esa venta? Lit. f) Art. 481 E. T.
58. Cómo es el tratamiento especial otorgado para la construcción de vivienda de interés social? El constructor de vivienda de interés social puede pedir devolución del IVA pagado por la compra de cocinas integrales.? En qué períodos presenta al declaración de IVA? Art. 850 E. T. Dcto. 1288/ 96, Art. 26 a 30 del Dcto 406/01; Dcto 1243 de junio 22/01
59. Están exentos del impuesto sobre las ventas los repuestos para el vehículo de apagar incendios que un particular compra para regalarle al cuerpo de bomberos? Art. 13 Dcto 322/96
VENTAS EXCLUIDAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VETAS
60. Un comerciante de San Andrés Isla, vende al territorio continental bienes
gravados; realiza una venta gravada, exenta o excluida? Si el comerciante de San Andrés produce libros de carácter científico en ese territorio y los vende allá mismo es venta excluida? Art. 423 E. T. Art. 22 Ley 47/93
61. Cuando una persona realiza la venta de un bien gravado desde Bogotá con destino a San Andrés, realiza una venta excluida? Cual tratamiento tiene la venta en Bogotá de un seguro de incendio para una casa que está ubicada en San Andrés isla? Quien vende al departamento de San Andrés, cómo demuestra la venta excluida a dicho territorio? Art. 22 Ley 47/93
62. Cuando una persona vende sus activos fijos, se genera impuesto sobre las ventas? Parágrafo 1 Art. 420 E. T.
63. Si venta es todo acto que implique transferir el dominio de los bienes, se genera impuesto sobre las ventas cuando se entregan los inventarios gravados de una sociedad a otra con motivo de una fusión? Y qué ocurre si es con motivo de una escisión? Art. 428-2 E. T.
64. Si una persona natural tiene sus inventarios de mercancías para la venta y decide crear una empresa unipersonal, al pasar todas las mercancías a la nueva empresa unipersonal, se realiza el hecho generador? Art. 30 Dcto 3050 de 1997
65. La venta de lotería genera IVA? La venta de chance? La rifa que hace la asociación de padres de familia? La rifa que hace el Cuerpo de Bomberos de la ciudad? La rifa para promocionar ventas? Literal d) Art. 420 E. T., Ley 643 de 2001, Dcto 1350 de 2003
66. La venta de papelería para una cárcel, la venta de herramientas para el taller de una cárcel donde trabajan los presos para rehabilitarlos, genera impuesto sobre las ventas? Art. 130 Ley 633 de 2000
67. Se genera impuesto sobre las ventas cuando un responsable del iva, recibe ingresos por concepto de venta de inmuebles, por dividendos, por ajustes por inflación, intereses de cuentas de ahorro? Alguna norma indica un tratamiento especial para estos casos?
68. En la declaración del impuesto sobre las ventas, cómo se clasifican los ingresos por el 50% del pasaje internacional de pasajeros cuando se vende de ida y regreso? Hay concepto DIAN
69. Qué diferencia encuentra entre ingresos excluidos y los ingresos no gravados? DIAN Doctrina
PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL. CONCEPTO DE SERVICIO PARA EFECTOS DEL IVA Art. 1 Dcto 1372 de 1992
70. Cuando los empleados de Telecom utilizan servicio de teléfono nacional para cumplir sus funciones en la empresa, se genera IVA? Art. 1 Dcto 1372 de 1992
71. La persona jurídica que administra la copropiedad por el servicio de parqueadero? Art. 1 Dcto 1372 de 1992
72. Una persona que presta servicios de restaurante es responsable por el IVA de los almuerzos que da a sus empleados? Art. 1 Dcto 1372 de 1992
73. Si un responsable por prestar servicios de reparación gravados, no le cobra el servicio a un amigo, se genera IVA? Art. 1 Dcto 1372 de 1992
74. Cuando un asesor de impuestos elabora su propia declaración de renta, se genera IVA? Art. 1 Dcto 1372 de 1992
TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS Art. 420 Parágrafo 3 E. T.
75. Una persona natural colombiana domiciliada en Bogotá, presta servicios de asesoría financiera fuera del territorio nacional, viajando al exterior, en dónde se entiende prestado este servicio? Literal a) Numeral 3 Art. 420 E. T.
76. Una persona natural colombiana domiciliada en Bogotá, lo contratan en Bogotá para viajar a Costa Rica a construir una casa. En dónde se entiende prestado el servicio?
77. Una persona natural colombiana domiciliada en Bogotá, la contratan en Bogotá para viajar a Buenos Aires a preparar los escenarios para el concierto de Carlos Vives, en dónde se entiende prestado el servicio?
78. Una persona del y desde el exterior permite a otra persona natural Colombiana para que en Colombia utilice una marca en Colombia, en dónde se entiende prestado el servicio?
79. Una persona desde el exterior presta una asistencia técnica a una empresa en Colombia, en dónde se entiende prestado este servicio?
80. Una persona desde el exterior vía Internet hace una traducción de texto para una empresa en Colombia, se genera IVA?
81. Una persona de y desde Panamá arrienda un equipo a una empresa de Colombia para explorar campos de petróleo aquí en Colombia, en dónde se entiende prestado el servicio?
82. Una empresa del y desde exterior arrienda una aeronave para una empresa de Colombia, en dónde se entiende prestado el servicio?
83. Una persona en Colombia adquiere un seguro de incendio en el exterior para un bien que está en Colombia. Por este servicio en el exterior paga una tarifa de iva del 8%. Se genera iva en Colombia?
84. Una empresa del exterior cobra a una emisora de Colombia la utilización del satélite para transmitir un partido de fútbol, en dónde se entiende prestado el servicio?
85. Una persona desde el exterior presta un servicio técnico a una empresa en Colombia, en dónde se entiende prestado el servicio? Cuándo el técnico del exterior, viene a Colombia y repara una aeronave, en dónde se entiende prestado el servicio? Cuándo el técnico del exterior, viene a Colombia y repara una maquinaria industrial, en dónde se entiende prestado el servicio?
86. Una empresa de Colombia, arrienda un equipo para ser utilizado en Panamá, en dónde se entiende prestado el servicio?
87. Una persona Colombiana presta un servicio de reparación de una maquinaria industrial en Zona Franca, en dónde se entiende prestado el servicio?
88. Una persona de y desde Bogotá presta una asesoría a otra persona que a) vive en Leticia, b) a otra que vive en San Andrés, en dónde se entiende prestado el servicio?
89. Que tratamiento tiene la venta en Bogotá de un seguro de incendio para una casa que está ubicada en Leticia? Cuando una persona realiza una venta de un bien gravado desde Bogotá con destino a Leticia, realiza una venta excluida? Si una persona es contratada en Bogotá para instalar unos equipos en Leticia, es venta excluida? 90. A que se refiere el Parágrafo 2º del artículo 420 del E.T?
TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS
91. Cuáles servicios están excluidos del impuesto sobre las ventas dentro del E.T.? Y Cuáles servicios están excluidos del impuesto sobre las ventas fuera del Estatuto Tributario?
92. Cuáles servicios están gravados al 10%?
93. Los ingresos obtenidos por ventas de suscripciones en un periódico, corresponden a publicidad? Qué es publicidad para efectos del impuesto sobre las ventas?
94. Cuales servicios están gravados con impuesto sobre las ventas?
95. El prestador de servicio de talla de esmeralda, qué tarifa aplica en la prestación de este servicio?
96. Prestar el servicio de maquila para la producción de medicamentos está gravado? Exento? Excluido? Empacar medicamentos en cajas de cartón, es un servicio excluido? Gravado? Encapsular medicamentos, es un servicio gravado, excluido?
97. El prestador de servicio intermedio en la producción de sillas para vehículos gravados al 20%, cuando por encargo de la ensambladora produce las sillas para estos vehículos del 20%, cuál tarifa aplica?
98. Un productor de harina de trigo en Bogotá que importa trigo por el puerto de Barranquilla y para no traer el trigo hasta Bogotá y después llevar la harina a Barranquilla, encarga la maquila allá en Barranquilla. El precio por la maquila es a razón de $1,000 el kilo de producto molido. Se molieron 10,000 kilos de trigo y se obtuvieron 6,000 kilos de harina de trigo gravada al 10%; 3,000 kilos de sémola gravada al 16% y 1,000 kilos de mogolla gravada al 16%. Qué tratamiento debe dar a este servicio?
99. El servicio que presta el impresor al editor es un servicio exento? Si es un servicio exento a cuáles impuestos descontables tiene derecho de conformidad con el artículo 489 del E.T.?
100. Quiénes son productores de un libro? El editor? El impresor? El autor? Todos? Qué diferencia existe entre un impresor y un editor?
101. La persona que por encargo de una sociedad de comercialización
internacional le produce medicamentos para ser exportados, cuál tarifa aplica en la prestación de este servicio?
102. Cuáles servicios son exentos del impuesto sobre las ventas? Qué tratamiento tienen los servicios a que hace referencia el artículo 479 del E.T.?
103. Qué tratamiento debe darse en la venta de paquetes turísticos a extranjeros? Es un servicio exento o una exportación de servicios?
104. Qué tratamiento debe darse al servicio de incubación?
105. Prestar un servicio gravado a una persona del exterior, siendo la persona del exterior socia de la que desde Colombia está prestando el servicio al exterior, podría ser una exportación de servicios?
106. Prestar un servicio excluido a una persona del exterior, con todos los requisitos para considerarlo como una exportación, se considera exportación? O sigue siendo excluido?
107. Si un residente en Colombia viaja al exterior y presta una asesoría jurídica en el exterior, es una exportación de servicios?
108. Cuando se presta un servicio para ser utilizado en el exterior y se falla en algún requisito para que sea considerado como una exportación, qué tratamiento tendría este servicio sabiendo que es utilizado en el exterior?
109. Si una persona organiza un tour en el país y lo vende en el exterior a una persona colombiana que estaba en el exterior, lo paga en Colombia cuando
regrese al país, se configura una exportación de servicios?
110. La financiación de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento de San Andrés, qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?
111. La financiación de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento del amazonas, qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?
112. La financiación de la venta de un bien de exportación a una sociedad de comercialización internacional, qué tratamiento tiene?
113. La financiación del impuesto sobre las ventas de una operación que está gravada con iva, qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas?
114. El servicio de publicidad que presta una emisora, cuyo dueño tiene otras 15 emisoras y los ingresos acumulados en cabeza del mismo propietario se pasan del parámetro para ser excluida, qué tratamiento tiene en IVA?
115. Si se vende un seguro de vida para una persona que está en el exterior, este servicio está excluido o será una exportación de servicios?
116. Cuando se presta un servicio de transporte aéreo para un territorio nacional donde por efectos de orden público no puede circular transporte terrestre, está excluido?
117. Un transporte aéreo de personas del Departamento de San Andrés para el territorio continental, está gravado?
118. Vender un seguro de incendio en San Andrés para una casa en Bogotá, está excluido?
119. Un Abogado (dos casos: en el primer caso el Abogado tiene la oficina en Bogotá y en el segundo el Abogado tiene la oficina en San Andrés) presta una asesoría jurídica en San Andrés para una empresa ubicada en Bogotá, es un servicio excluido?
120. En Bogotá se contrata un Abogado para que efectúe una defensa penal a un preso en Leticia, está gravado o está excluido el servicio?
RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS /// RESPONSABLE EN LA VENTA DE BIENES Art. 437 E. T.
121. Un productor de bienes excluidos es responsable cuando vende estos bienes a un exportador?
122. La empresa de licores de Cundinamarca, siendo entidad estatal, es responsable del IVA por la venta de aguardiente?
123. Una comunidad religiosa que produce y vende muebles para el hogar, es responsable del IVA?
124. Una persona que vende ropa usada es responsable del IVA?
125. El propietario de una estación de gasolina, es responsable del IVA?
126. Un productor de artesanías es responsable del impuesto sobre las ventas ?
127. Una persona que vende lotería es responsable del impuesto sobre las ventas? 128. El comercializador de bienes exentos es responsable del IVA?
129. Un distribuidor de cerveza , de gasolina, de licores, de cigarrillos, es responsable del IVA?
130. Un médico que en el año anterior vendió 12 vehículos, es responsable del IVA?
131. Una agencia de publicidad tiene una bodega donde vende permanentemente los bienes que a diario tiene que recibir de los comerciantes a quienes les prestó sus servicios. Es responsable del iva?
132. Una persona que todos los días vende los desperdicios de la producción, es venta habitual?
133. Una industria metalmecánica que vende los retales y desperdicios de producción es venta habitual? La productora de medicamentos que vende los desperdicios de la producción, es venta habitual? Para ambos casos: se genera iva en esta venta?
134. Cuando un responsable productor de bolsas de plástico en forma absolutamente ocasional vende materias primas a un vecino, es responsable del impuesto sobre las ventas por esta operación?
135. Para que una persona sea responsable, con qué periodicidad debe vender bienes gravados?
136. Una planta de sacrificio de aves, cuando vende los desperdicios (tripas, plumas, sangre y picos), está vendiendo en forma habitual sabiendo que sacrifica aves todos los días?
137. Cuando un responsable ha comprado agendas para regalar a los clientes, cuando las regala es responsable del impuesto sobre las ventas?
138. El vendedor ocasional de un aerodino debe registrarse como responsable del impuesto sobre las ventas?
139. Un productor de bienes excluidos con ventas solamente en el mercado nacional, puede ser responsable del impuesto sobre las ventas?
140. La DIAN cuando remata mercancías incautadas como contrabando, es responsable del IVA?
141. Cuando un juez ordena el remate de bienes corporales muebles en un proceso civil, se genera impuesto sobre las ventas?
RESPONSABILIDAD EN LA PRESTACION DE SERVICIOS
142. Una persona que en forma absolutamente ocasional presta un servicio gravado; es responsable del impuesto sobre las ventas? Si una persona jurídica que tiene unos dólares por una exportación que hizo, los cambia a otra persona por pesos, por este servicio de cambio de divisas, es responsable de iva?
143. En una discoteca, son responsables por la venta de cerveza, gaseosa y cigarrillos?
144. El presidente de una compañía cuando recibe honorarios por asistir a una junta directiva, es responsable del impuesto sobre las ventas?
145. Quién es responsable en las ventas realizadas en una concesión de espacio ?
146. Quién es responsable en la prestación de servicio de teléfonos?
147. Cuando una persona compra un pasaje en Caracas para la ruta Caracas – Bogotá y luego viene a Colombia y lo utiliza Bogotá - Caracas, se genera el IVA?
148. Quién es responsable en la prestación de servicio de transporte de pasajeros?
149. Quienes son responsables en la prestación de servicios financieros?
150. Una persona que realiza una importación ocasionalmente; es responsable del IVA?
151. Una universidad que presta servicios de restaurante, es responsable del impuesto sobre las ventas? Una persona que presta servicio de restaurante dentro de una universidad, es responsable?
152. Una universidad que es editora de libros, por editar libros de carácter
científico y cultural, es responsable del impuesto sobre las ventas?
153. Una copropiedad arrienda a un particular la terraza del edificio para que instalen una valla, es responsable del impuesto sobre las ventas?
154. Cuando un responsable por operaciones financieras (banco) realiza una rifa de un vehículo para hacer publicidad al banco; al hacer la entrega al beneficiario debe recaudar impuesto sobre las ventas?
155. Cuando la asociación de padres de familia de un colegio realiza una rifa se genera impuesto sobre las ventas? Si la rifa la realiza el cuerpo de bomberos, se genera iva?
BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS
156. Un responsable vende una mercancía de la siguiente forma: Valor de la venta $1,000,000 mas 500,000 de financiación, mas 50,000 de acarreos, menos un descuento del 5% por pagar cada cuota mensual dentro de los 3 días hábiles siguientes a cada vencimiento. Determine la base gravable. Art. 447, 454 E. T.
157. Cuál es la base gravable mínima? En qué casos existe base gravable mínima? Art. 463 E. T Art. 3 Dcto 1372/92 Art. 456 E. T.
158. Respecto del iva, para qué sirve el artículo 450 del E.T.?
159. Un concesionario de vehículos vende un vehículo en veinte millones y lo
financia directamente. Esa financiación genera iva? Si el comprador del vehículo acude al banco para que le preste el dinero para pagar el vehículo al concesionario, la financiación que paga al banco por la misma compra genera iva? Explique el art. 449 del E.T.
160. Un responsable compra la unidad de mercancías a 100,000 mas el IVA. Normalmente las vende a $150,000 mas el IVA. Si retira una unidad para gasto de la empresa, sobre qué valor genera el IVA? Cómo registra en su contabilidad el retiro? 458 E. T.
161. Por un galón de gasolina corriente se pagan $1,000.25 para el productor, $385.5 de impuesto global; $159.10 por estampilla de transporte; $75 para el distribuidor mayorista; $130 para el distribuidor minorista; $6.61 por pérdida por evaporación; $7.12 por transporte de la planta de abasto mayorista a la estación; $317.01 de sobretasa; todo para un precio de venta al público de $2,243.62. Cuál es la base gravable del impuesto sobre las ventas? Art. 466 E. T.
162. Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000 con un canon de $60,000 mensuales, cuál es la base gravable? Art. 19 Dcto 570/84
163. Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000 con un canon de $15,000 mensuales, cuál es la base gravable? Art. 19 Dcto 570/84 y 463 E. T.
164. En un bar atienden a un borrachito y le pasan una factura de la siguiente manera: Una botella de aguardiente $80,000; (1) una cerveza $5,000; (1) una gaseosa $1,500; (1) una caja de fósforos $500; (1) un paquete de cigarrillos $3,000; propina $9,000. Sobre cuál valor se aplica el IVA
sabiendo que la cerveza, la gaseosa y los cigarrillos están excluidos del IVA en ese nivel? Art. 13 Dcto 422/91
165. Un club social que no es de trabajadores recibe de un afiliado lo siguiente: $5,000,000 por afiliación; $350,000 del primer mes como cuota de sostenimiento; $1,000,000 de cuota extraordinaria para construir unas oficinas. De otro lado recibe por arrendamiento de un local comercial (bien inmueble) la suma de $250,000; por asistencia médica y medicamentos de otro afiliado recibió la suma de $120,000. Sobre cuáles valores genera impuesto sobre las ventas? Art. 460 E. T.
166. Un club social de trabajadores recibe los siguiente: $1,200,000 por cuotas de sostenimiento; $2,500,000 por servicio de bar; $1,800,000 por servicio de restaurante; $400,000 por uso de la piscina; $400,000 por alquiler de mesas de billar; $500,000 por alquiler de salón de eventos. $50,000 por primeros auxilios .Determine la base gravable. Art. 460 E. T.
167. Un club conformado únicamente por los profesionales de una Ciudad recibe lo siguiente: $1,000,000 por cuotas de sostenimiento; $1,500,000 por servicio de bar; $800,000 por servicio de restaurante; $200,000 por uso de la piscina; $300,000 por alquiler de mesas de billar. Determine la base gravable. Art. 7 Dcto 1372 de 1992
168. Una junta de propiedad horizontal recibe cuotas de los copropietarios por valor de $1,500,000; por daños causados en una puerta la suma de $500,000; por servicio de antena parabólica $600,000; 200,000 por fotocopias. Sobre cuál valor se recauda impuesto sobre las ventas? Art. 33 Ley 675 de 2001, Art. 7 Dcto 1372 1992.
169. Una persona jurídica que presta servicios de construcción de inmuebles recibe por utilidades según contrato el 5% sobre el valor total pactado que es de cien millones, mas sin embargo en su declaración de renta siendo esa su única actividad en el año, muestra unas utilidades de $15,000,000. Cuál es la base gravable? Art. 3 Dcto 1372 de 1992
170. En un motel le cobran a un usuario la suma de $30,000 por habitación; $15,000 por uso del baño turco; $15,000 por el almuerzo; $2,500 por preservativos; $800 por una llamada telefónica a la casa para informar que se encuentra bien; $2,500 por cerveza fría para la sed; $2,000 de propinas. Cuál es la base gravable? Art. 14 Dcto 422/91
171. Un restaurante factura a un cliente la suma de $63,000 por almuerzo, $8,000 por vino; $3,500 de gaseosa; $3,000 de cigarrillos; $1,500 de propina. Base gravable. Art. 9 y 10 Dcto 422 de 1991
172. Una notaría recibe $150,000 por gastos de escrituración; $25,000 por copia de escrituras; $15,000 por registros civiles de nacimiento; $40,000 por escritura de cambio de nombre; $150,000 por matrimonios . Cuál es la base gravable? Art. 17 y 18 Dcto 2076/92
173. Una entidad sin ánimo de lucro recibe por alquiler de un salón auditorio para una conferencia la suma de $150,000; $30,000 por alquiler de video beem; $10,000 por alquiler del retroproyector; $15,000 por uso de papel, marcadores y agua para los asistentes. Cual es la base gravable? Art. 8 Dcto 1372/92
174. Una casa de cambio compra un dólar el día uno del mes en $1,950; otro dólar
el día dos por $1,951; otro dólar el día tres por $1,954; otro dólar el día cuatro por $1,955; otro dólar el día cinco por $1,956; otro dólar el día seis por $1,957. El día siete a las nueve de la mañana vende cinco dólares a $1,960 cada dólar. El día siete le cambia un dólar a un diplomático acreditado, le recibe el dólar a razón de $1,960. Cual es la base gravable? Art. 486-1, Dcto 100 de 2003
175. Un responsable compra 1000 kilos de café pergamino para ser entregados en Londres el primero de diciembre del próximo año a $US 20 el kilo y lo vendo el mismo día a $US 22 Cuál es la base gravable? Art. 486-1, Dcto 100 de 2003
176. Una empresa operadora del chance, teniendo en cuenta el literal d) del artículo 420 del E.T. vende chance en $1,000 pesos pero otorga un descuento de $200 . Es decir, el apostador paga 800 pero recibe premio sobre el valor de la apuesta que es 1000. Cuál es la base gravable? Literal d) Art. 420 y Art. 5 Dcto 1350 de 2003
177. Se importa un bien corporal mueble gravado cuyo valor $FOB es $7,000,000; fletes $1,500,000 y seguros $900,000; aranceles el 5%. Cual es la base gravable? Art. 459 E. T.
178. En la importación de un bien en desarrollo del literal f) del artículo 428 del E.T., en el evento de no demostrar la condición de la destinación al momento de la nacionalización, genera iva la importación? El importador podría recuperar este iva? Art. 428 E. T.
VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS
179. COMERCIANTE DE MÁQUINAS DE COSER Parágrafo primero Art. 420,
Inc. 4 Art. 438 E. T. Art. 456, 457, 457-1
a. Compra una máquina de coser usada a una señora ama de casa; valor de la compra $1,000,000
b. Vende esta máquina comprada en el punto (a.) por $1,500,000
c. Recibe en consignación una máquina usada a una señora ama de casa; valor de la consignación $1,000,000
d. Vende la máquina recibida en consignación en el punto (c.) $1,500,000
e. Recibe en consignación una máquina usada a una señora ama de casa; valor de la consignación $1,000,000
f. Vende la máquina recibida en consignación en el punto (e.) por valor de $1,000,000
180. COMERCIANTE DE VEHICULOS Incisos primero, segundo, tercero Art. 438 E. T., 455, 497 E. T.
a. Recibe en consignación a un ex funcionario del gobierno que se fue a vivir al exterior, dos vehículos automóviles de fabricación nacional, con motor de 1,300 c.c., último modelo, por valor de $13,000,000 c/u.
b. Un vehículo del punto a) se vendió en $15,000,000
c. El otro vehículo se vendió en $13,000,000
(Estaba mas deteriorado)
d. A otro ex funcionario del gobierno que se fue a vivir al exterior, le compró dos vehículos automóviles de fabricación nacional, con motor de 1,300 c.c., último modelo, por valor de $13,000,000 c/u.
e. Vende un vehículo adquirido en el punto d) en $15,000,000
f. Vende el otro vehículo del punto d) en 13,000,000. Estaba más deteriorado.
VENTA DE MERCANCÍAS POR INTERMEDIARIOS
181. Una compañía de transporte aéreo entrega tiquetes aéreos a una agencia comercial para que los venda a $1,200 cada uno mas el IVA, pagándole a la agencia una comisión de $200 mas iva por la venta de cada tiquete. Cómo funciona el iva: Responsables, base gravable y determinación del iva por pagar. Inc. Tercero Art. 438 E. T. Art. 447 E. T.
182. Un almacén de cadena dentro de sus instalaciones permite que otro comerciante venda mercancías allí. El concesionario promociona sus ventas y fija precio de venta para cada unidad de mercancía vendida a 1,200 mas el iva. El almacén de cadena cobra por cada unidad vendida una comisión de 200 mas el iva. Cómo funciona el iva en esta operación? Responsables, base gravable, determinación del iva. Inciso 1 Art. 438 E.T.
183. Un intermediario recibe una mercancía en consignación por un valor de $1,000 para venderla en $1,200. Cuál es la base gravable?
CAUSACION DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
184. Un comerciante de vehículos vende un vehículo en 10 millones y lo financia a 10 meses cobrando por la financiación la suma de cien mil pesos mensuales para un total de financiación de un millón. En qué momento se causa el iva sobre la venta, sobre la financiación? Si llega a existir mora, sobre la financiación moratoria cuando se causa el iva? Art. 447 y 448 E. T.
185. En el caso del arrendamiento de un inmueble para fines diferentes a la vivienda, celebrado a un año, en cuál momento se causa el iva? En el momento de celebrar el contrato?
186. Si en diciembre de un año se celebra un contrato de arrendamiento de un inmueble por dos años, para una entidad estatal. En ese mismo diciembre se aumenta la tarifa del iva, a partir de cual momento comienza a aplicarse la nueva tarifa? Si el contrato es con un particular cambia el momento de causación?
DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
190. Cómo se determina el IVA en las ventas y en la prestación de servicios?
191. Cómo funciona el impuesto sobre el valor agregado?
192. En qué casos en la legislación vigente encontramos IVA en cascada?
193. Cómo determina el iva el responsable que cumple obligaciones en el régimen simplificado?
194. Cómo se determina el IVA en la importación de bienes gravados? De bienes exentos?
195. Qué tipo de operación registra el vendedor de tiquetes de transporte internacional de pasajeros cuando vende un tiquete de ida y regreso al exterior? Art. 461 E. T.
196. Qué tipo de operación registra el prestador de servicios de construcción respecto del AIU? Art. 3 Dcto 1372 de 1992
197. El productor de carne de bovino, cuando en un bimestre determinado vende el 50% de los animales vivos y el otro 50% es carne de los animales sacrificados, qué tipo de operaciones realiza? Art. 424 y 477 E. T.
198. Un responsable del impuesto sobre las ventas por vender un aerodino que tenía como activo fijo ya depreciado, en cuál renglón de su declaración registra este ingreso? Cómo se trata el iva por la venta de este aerodino? Parágrafo 1 Art. 420 E. T.
199. Un avicultor, vende las gallinas de desecho, después del período de postura, qué tipo de operación realiza? Parágrafo 1 Art. 420 E. T.
200. Qué tratamiento debe dar un responsable al IVA pagado en la compra de un activo fijo? Si ese activo fijo es maquinaria industrial? Art. 491 E. T.
201. Cómo se liquida el 2% de iva al momento de sacrificar un bovino? Art. 424 E.
T.
202. Cuando un frigorífico compra un bovino para sacrificio cuánto paga de iva al comprarlo? Al sacrificar el bovino cuánto liquida? Cuánto le queda a favor a este frigorífico? Art. 476 E. T.
203. Cómo se liquida el iva en las ventas a plazos? Art. 429 E. T.
204. Qué tratamiento debe dar un productor exportador de flores al IVA pagado en la compra del plástico para los invernaderos? Art. 488 y 491 E. T.
205. Qué tratamiento le debe dar un responsable al IVA pagado en diciembre de un año por la adquisición de un seguro que se utilizará durante el año siguiente a la compra? Art. 488 y 496 E. T.
206. Qué tratamiento debe dar un responsable al IVA que se genera en el retiro de un bien de inventario para gasto de la empresa? Art. 485 E. T.
207. Qué tratamiento debe dar un responsable al IVA en la adquisición de un costo o gasto con factura de fecha del primer bimestre que no se contabilizó en el primer bimestre sino en el mes de marzo? En cuál declaración lo solicita?
208. Si en enero de un año encuentro una factura con fecha de diciembre del año anterior, la cual no tuve en cuenta en el año anterior, la registro en enero del año siguiente, puedo solicitar el IVA descontable en el primer bimestre del año siguiente donde quedó contabilizada?
209. Un responsable por servicios de discoteca, un restaurante, un bar; cómo registra el IVA de la compra de gaseosa?
210. Cuando una discoteca factura una botella de aguardiente cuál tarifa factura?
211. Un distribuidor de licores cuál tarifa descuenta por servicio de telefonía celular? Un distribuidor de vehículos del 35% cuánto descuenta por teléfono celular?
212. Un exportador de vehículos del 35% los compra para exportarlos, cuanto registra como IVA descontable?
213. Cuánto impuesto puede descontar un exportador de bienes del 35% que paga gasto de teléfono celular en cuantía de $100,000 mas el 20% de IVA?
214. Cuánto impuesto puede descontar un exportador que adquirió un bien gravado a tarifa general y por error pagó $100,000 mas el 20%?
215. Un productor de bienes exentos adquiere gasto de celular del 20%, cuánto registra como IVA descontable?
216. Un responsable del impuesto sobre las ventas adquiere un galón de gasolina para gasto de la empresa, cuánto IVA puede descontar? Teniendo en cuenta que el IVA no está discriminado en la factura de compra?
217. Un responsable adquiere un gasto de otro responsable del régimen común, en la factura no indica si es factura de venta ó no lo es; tampoco indica la
resolución de autorización de utilización de numeración; puede solicitar IVA descontable con ese soporte?
218. Cuando adquiero un bien que constituye costo y el proveedor que estando obligado a expedir factura, me entrega como soporte una factura sin indicar el nombre del impresor; me sirve como soporte para el IVA descontable?
219. Un responsable adquiere un costo de otro responsable del régimen común, pero en la factura soporte no quedó el nombre del adquirente comprador, puede solicitar impuesto descontable?
220. Un responsable adquiere un gasto de otro responsable del régimen común, en el documento equivalente no indicó el nombre del adquirente; puede solicitar impuesto descontable?
221. Qué documento le sirve como soporte cuando un responsable del régimen común adquiere un bien gravado de un responsable del régimen simplificado?
222. Cuándo podemos solicitar impuesto descontable sin que esté discriminado en la factura de compra?
223. Podemos considerar que el IVA pagado en servicio de teléfono por un vendedor de cosméticos, es destinado a operaciones gravadas?
224. El iva pagado por honorarios al revisor fiscal puede considerarse como destinado a operaciones gravadas? Es descontable?
225. Un exportador de flores paga una asesoría para establecer el impacto que
tendrá el tratado de libre comercio en sus operaciones?
226. El iva pagado en los regalos de navidad para los niños de los empleados, es descontable?
227. Cuándo es necesario hacer prorrateo de los impuestos descontables?
228. Cuál norma reglamentaria rige el tratamiento contable para efectuar el prorrateo de los impuestos descontables por gastos comunes?
229. Los intereses recibidos en un período determinado se tienen en cuenta como una operación excluida para efectuar el prorrateo? Los ingresos por diferencia en cambio originados por la exportación?
230. Cuales operaciones que se registran en la declaración del impuesto sobre las ventas no se tienen en cuenta para efectuar el prorrateo?
231. Cuales operaciones que no quedan dentro de la declaración del impuesto sobre las ventas se tienen en cuenta para el prorrateo?
232. Podemos afirmar que los ingresos por operaciones no gravadas no afectan el prorrateo?
233. Que tratamiento debe dar un productor de aceite vegetal comestible que apenas inicia operaciones, sembrando las palmas que producirán el fruto que será la materia prima para producir el aceite; con relación a los IVAS que pagará por adquisiciones de costos y gastos
del proceso de siembra y levante de las palmas?
234. Qué tratamiento debe dar un comerciante de bienes cuando inicia operaciones y en los dos primeros meses solamente está comprando costos y gastos con IVA pero que en el período no realizó ninguna exportación?
235. Un exportador de bienes excluidos, qué tratamiento debe darle al IVA de las adquisiciones de bienes o servicios que son costo o gasto en un bimestre que no realizó exportaciones?
236. Si realizo una adquisición debidamente soportada con factura, con el IVA discriminado y por alguna circunstancia no quiero solicitar ese impuesto a las ventas como descontable lo puedo registrar como un mayor valor de la adquisición?
237. Puedo tratar como costo o gasto en impuesto sobre la renta un IVA que era descontable pero que no fue descontado por falta de oportunidad?
238. Un prestador de servicios de construcción, puede solicitar como impuesto descontable los ivas pagados en adquisición de materiales para el edificio que está construyendo?
239. El responsable por prestar servicios de construcción, puede descontar los ivas retenidos por adquisición de bienes o servicios gravados a responsables del régimen simplificado?
240. Cuando un productor de medicamentes y de cosméticos contrata a un régimen simplificado para empacar medicamentos le retiene? Si está obligado a
retener el iva, cómo registra el iva retenido? La misma situación pero cuando se contrata a un régimen simplificado para empacar cosméticos? Y qué ocurre si lo contrata para reparar los computadores donde se maneja la contabilidad de la empresa?
241. Un prestador de servicios de aseo, puede descontar los ivas pagados en materiales necesarios para prestar los servicios de aseo?
242. Cuando el importador de cigarrillos vende cigarrillos importados, cuánto iva recauda? Y cómo registra los ivas pagados en la compra de empaques necesarios para vender estos cigarrillos?
243. Cómo se registra el iva pagado por seguros en la importación de libros de carácter científico y cultural?
244. Cuando se contrata a un extranjero sin residencia ni domicilio en el país por la prestación de servicios gravados, donde no quedó en el contrato discriminado el iva, mas sin embargo se practicó la retención en la fuente; cómo registro el iva retenido?
245. Cuando un responsable del régimen simplificado pasa al régimen común, cuanto impuesto a las ventas descuenta por los inventarios que posee en ese momento?
246. Un comerciante vendió a crédito una mercancía y generó correctamente el iva. Si no le pagan la cuenta cómo registra el iva no pagado?
247. Se vendió a crédito una mercancía gravada; se generó el iva correctamente.
Cuando fue a cobrar le entregaron como dación en pago la misma mercancía que había sido vendida inicialmente. Cómo se registra el iva?
248. Qué tratamiento debe dar un responsable al IVA de una venta que realizó a crédito hace 23 meses y que en este mes se anula la operación?
