Guia 5 Contabilidad General

CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL

CONTABILIDAD GENERAL 2018-0

GUIA DE EJERCICIOS


GUIA 5 - TEMA: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y SU ESTRUCTURA GUIA - 5 EJERCICIO 1 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) CASO: CALZADOS OBOE SAC La empresa Calzados OBOE SAC se dedica a la compra y venta de calzado para damas. Al 31 de enero de 2012 presenta el siguiente detalle elaborado por un asistente administrativo sin conocimientos contables: Efectivo Banco "A" Cuenta Corriente M.N. Banco "B" Cuenta Corriente M.N. Banco "C" Cuenta Corriente M.N. Efectivo en caja Anticipo de clientes Calzados nacionales Calzados importados Escritorios y sillones de oficina Cuentas por pagar comerciales Valores negociables Cuentas por cobrar comerciales Deuda bancaria corto plazo Utilidad del año 2011 Capital social Tributo por pagar Sueldos por pagar

80.000 50.000 30.000 -10.000 10.000 10.000 100.000 150.000 100.000 48.000 20.000 10.000 100.000 60.000 230.000 2.000 10.000

Además durante el mes de enero se efectuaron las siguientes operaciones que no fueron registradas en los libros: 1. Se cancelaron S/.8, 000 de la deuda pendiente con los proveedores, girando un cheque de la cuenta corriente del banco “A”.

2. Se efectuaron ventas por S/.160, 000 de calzado nacional. El cliente cancela 40% al contado. El dinero es depositado en la cuenta corriente del banco “B” y el saldo

se compromete a pagarlo en 30 días. El calzado vendido le costó a la empresa S/. 80,000. 3. Los gastos del mes fueron los siguientes  Alquiler del local del mes S/. 1,000  Servicios (agua, luz, teléfono) 800  Útiles de oficina 1,500  Publicidad en TV y revistas 3,000 Contabilidad General

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Todos los gastos son para las oficinas administrativas a excepción de la publicidad. Se pagaron todos con cheque del banco “A”

4. Durante el mes se paga una multa a la Municipalidad por S/.4,000 girando un cheque de la cuenta corriente del banco “B”

SE PIDE: a)

Determine el saldo que debería presentarse en el Balance General al 31 de enero del 2012 por las siguientes cuentas. Sustente su respuesta mostrando sus cálculos CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES EXISTENCIAS Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas de enero del 2012 siguiendo las normas para su correcta presentación. Para este caso No calcule Impuesto a la Renta, Participación a Trabajadores ni Reserva Legal. Elabore el Balance General al 31 de enero del 2012 siguiendo las normas para su correcta presentación.   

b) c)

Contabilidad General

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GUIA - 5 EJERCICIO 2 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) La importadora comercial Las Acacias S.A.A presenta la siguiente información al 30-06-2012

Cuentas

Monto

Bonos por pagar

330,000

Caja y bancos

65,000

Capital social

380,000

Costo ventas

347,000

Cuentas por cobrar comerciales

98,000

Depreciación acumulada

76,000

Devolución sobre ventas

25,000

Gasto financieros

125,000

Gasto ventas

125,000

Gastos administrativos

240,000

Ingresos diversos

123,000

Inversiones en valores

178,000

Letras por pagar

154,000

Mercaderías

270,000

Muebles y enseres

430,000

Pérdida en venta activo fijo

52,000

Préstamo de accionistas

120,000

Préstamos a accionistas

38,000

Reserva legal

35,000

Resultados acumulados

-125,000

Tributo por pagar

45,000

Remuneraciones por pagar

75,000

Valores negociables

110,000

Ventas bruta

890,000


4


Se pide que responda las siguientes preguntas: 1. ¿A cuánto ascendió la utilidad después de impuestos? Asuma que la utilidad contable es igual a la utilidad tributaria (tasa impositiva 30%) 2. ¿Cuál es el importe del activo corriente y del pasivo corriente? 3. ¿Cual es el importe de la utilidad operativa? 4. ¿Cuál es la participación en soles de los recursos propios y de terceros? 5. ¿A cuánto asciende el pasivo al 30.06.12? 6. ¿ La empresa es dependiente o independiente desde el punto de vista financiero


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GUIA - 5

EJERCICIO 3

A continuación, se le alcanza los saldos del balance de comprobación al 31.12.10 de Importadora Excel SAA Activo fijo

neto

465.500

Caja y bancos

200.000

Capital social

405.500

Clientes

168.000

Costo de ventas

336.000

Deuda a largo plazo

200.000

Gastos administración y ventas

324.000

Gastos financieros

45.000

Gastos pagados por adelantado

26.000

Inventarios

356.000

Inversiones en valores

25.000

Otras cuentas por pagar

120.000

Parte corriente deuda a largo plazo

300.000

Proveedores

80.000

Resultado del ejercicio

135.000

Ventas

840.000

SE SOLICITA: 1. Formule el balance general al 31.12.05 ( 4 puntos) 2. Formule el estado de ganancias y pérdidas del año 2005 (4 punto )

3. La empresa es dependiente de terceros (V) ó (F) ( 1 punto) 4. La empresa no tiene problemas de afrontar sus compromisos de pago (V) ó (F)(1 punto)


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GUIA - 5 EJERCICIO 4 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS Comercial El Porteño SRL, presenta a continuación el registro contable del libro bancos por el mes de Agosto del 2012 de la cuenta corriente en soles N° A-0045879 que mantiene en el Banco La Inclusión. Así mismo se adjunta el estado de cuenta de dicho banco, correspondiente al mismo mes. Fecha

Li bro B ancos

S /.

Fecha

C ta. C te. A -0045879

Saldo inicial de Caja y Bancos Pago con cheque 000914 Cobranza en efectivo ABC S.A. Cobro con cheque Alfa EIRL. Cobro en efectivo Beta SRL (A) Pago con cheque 000915 (B) Pago con cheque 000916 Pago con cheque 000917 Cobro con cheque Gama EIRL. Pago con cheque 000918 Cobro en efectivo Bonanza SA.(E) Saldo Final de Caja y Bancos

01-08 03-08 06-08 07-08 15-08 16-08 16-08 21-08 22-08 26-08 29-09 31-08

E s tado de cuenta C ta. C te. A -0045879

45,000 -47,500 23,000 8,000 12,000 -51,400 -16,000 -13,000 4,500 -10,000 20,000 -25,400

01-08 07-08 07-08 07-08 15-08 18-08 22-08 27-08 28-08 28-08 29-08 31-08

Saldo inicial Depósito cheque Alfa EIRL. Cheque pagado 000914 Depósito en efectivo ABC S.A. Depósito en efectivo Beta SRL (A) Cheque pagador 000915 (B) Cheque pagador 000916 Depósito en efectivo Los Corales(C) Depósito con cheque Gama EIRL. Depósito plaza de Piura (D) Nota abono por intereses pagados Comisión, ITF y portes

31-08

Saldo final

Información adicional: (A) El cliente Beta SRL canceló 12,000 soles y al momento del depósito el banco efectuó un abono distinto. (B) El cheque pagador N° 000915 fue registrado en exceso por parte de la empresa. (C) El importe pagado por el cliente Los Corales fue depositado directamente por ellos en el banco, hecho que no nos fue informado. (D) Nuestra empresa no tiene ninguna actividad en la ciudad de Piura, por tanto debe ser un error del banco (E) La cobranza de Bonanza no pudo ser depositada sino hasta el 01 de septiembre por haber llegado fuera del horario de atención del banco. SE PIDE:

a) b) c) d)

Elabore la conciliación bancaria por el mes de Agosto del 2012. En caso que la conciliación demande algún asiento de ajuste, indique como se efectuarían los mismos. Si no requiere ajuste explique qué medida tomaría Ud. y porque Si las utilidades de Agosto ascendieron a S/. 16,315, indique cual sería el nuevo resultado luego de los asientos contables pos conciliación bancaria


S /.

7

45,000 8,000 -47,500 23,000 21,000 -15,400 -16,000 10,000 4,500 14,000 155 -78 46,677


GUIA - 5

EJERCICIO 5

(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) TEMA: CUENTAS POR COBRAR Y LOS INCOBRABLES La empresa ORION SRL, presenta la siguiente composición de sus Cuentas por Cobrar al 31-03-2006 Nº Doc.

Fecha E mis ión

Facturas por Cobrar: 003-14589 27/08/2005 003-21222 15/03/2006 003-21256 22/03/2006 003-21262 28/03/2006 003-21263 28/03/2006

C liente

Plazo

Monto S /.

Los Cóndores S.A.A. Los Gavilanes S.A.A. Las Aguilas S.A.C. Los Halcones S.A, Los Búhos E.I.R.L.

60 días 30 días 45 días 90 días 45 días

110,000 30,000 135,000 420,000 116,000 811,000

Los Ruiseñores S.A.A. Las Golondrinas S.A. Los Cardenales S.A.C.

30 días 60 días 45 días

94,000 216,000 28,000 338,000

Letras por Cobrar:

1589 1591 1592

14/03/2006 22/03/2006 26/03/2006

Total de Cuentas por Cobrar al 31 de marzo del 2006

1,149,000

Información adicional: 1. Se sabe que a la fecha la empresa no cuenta con ninguna provisión por incobrables. 2. Durante el mes de abril la empresa no realiza ninguna venta al crédito. 3. El 1º de abril descuenta todas sus letras las cuales le son aceptadas por una institución financiera que las adquiere como paquete al cual le aplica una tasa flat del 5% sobre el monto total de las mismas. 4. Durante el mismo mes de abril la empresa Los Gavilanes S.A.A. nos cancela el 100% de su deuda. 5. Nos llega la información de que la empresa Los Cóndores S.A.A. está enfrentando serios problemas de liquidez y rentabilidad. SE PIDE: 1. Determinar la composición de las Cuentas por Cobrar de la empresa al 30 de abril del 2006. 2. Indique qué asientos debería hacer por la operación de descuento de letras y la posterior devolución de la letra de la empresa Los Mirlos S.A 3. ¿Qué acción debería tomar la empresa frente a la factura por cobrar a Los Cóndores S.A.A.? De tener la necesidad de efectuarse algún asiento contable, registre el mismo. ( Contabilidad General

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GUIA - 5 EJERCICIO 6 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) TEMA: EL KARDEX Y LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS La empresa AGRO PERU S.A. se dedica a la comercialización de fertilizantes y contaba al inicio del mes de enero del 2012 con una existencia de 500 sacos de fertilizantes valuados en S/. 50 cada uno. Durante el mes de enero se realizó las siguientes transacciones: 1.

2.

3. 4.

5.

El 02.01.12 se compraron 2000 sacos de fertilizante en S/.50 cada uno (no incluye IGV). El flete para transportar el total de la mercadería a los almacenes de la empresa fue de S/.1,180 (exonerado de IGV). El 10.01.12 se compraron 200 sacos de fertilizante en S/. 52.50 (no incluye IGV). El flete por el transporte del total de la mercadería fue de S/.100 (exonerado de IGV). El 17.01.12 se vendieron 410 sacos de fertilizante a un precio de venta de S/.71.40 (incluye IGV). El 27.01.12 se compraron 500 sacos de fertilizantes en S/. 56 cada uno (no incluye IGV) también se canceló el flete por el transporte del total de la mercadería, ascendente a S/. 250 (exonerado de IGV). El 30.01.12 se vendieron 1300 sacos de fertilizante en S/. 65 (no incluye IGV).

Se Pide: a) Elaborar el Kárdex y determinar el costo de ventas y el valor de las existencias por el mes de enero, aplicando el método PROMEDIO y PEPS (Utilizar dos decimales). b) ¿A cuánto asciende la Utilidad Operativa si los gastos operativos representan el 20% de las ventas?,


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GUIA - 5 EJERCICIO 7 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR)

TEMA: EL KARDEX Y LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

A principios del Diciembre del 2006 LAVA AUTOS VELOZ S. A. C. compró un equipo moderno de lavado de autos “sin cepillos” para sus 10 puntos de lavado. La siguiente información se refiere a la compra e instalación de este equipo. 1.

2. 3. 4.

5.

6. 7.

8.

El precio unitario de lista del equipo sin cepillos fue de S/. 29,155 (incluye IGV). Debido a que Lava Autos S. A. C. compró 10 equipos recibió un precio al por mayor de S/. 261,800 por los 10 equipos en total. Lava Autos S. A. C. pagó el 50% al contado y el saldo a 30 días al 5% de interés mensual. Los cargos de transporte por el despacho de los equipos fueron de S/. 10,000 en total (no incluye IGV) y los pagaría Lava Autos S. A. C. Para la instalación del equipo en los 10 lavaderos de autos, Lava Autos S.A.C. pagó a un contratista la suma de S/. 2,000 (no i ncluye IGV) por cada lugar. Durante la instalación un empleado de Lava Autos S.A.C. averió accidentalmente una de las máquinas nuevas. El costo de reparar este daño fue de S/. 1,800, el cual fue pagado al contado por la empresa. El 30 de Diciembre, apenas estuvieron las máquinas instaladas, Lava Autos S.A.C. pagó S/. 7,000 por una serie de comerciales en estaciones de radio anunciando que ahora cuentan con equipos sin cepillos en todos sus locales. Las maquinas comenzaron a ser utilizadas el 1° de enero del 2007. La gerencia estableció como política que la depreciación de la maquinaria sería bajo el método lineal, que tendría una vida útil de 10 años y un valor residual de S/. 3,000 por cada máquina. Después de ocho años de uso se decide vender 6 de las máquinas lava autos a un valor total de S/.30,000 (S/. 5,000 por cada una y no incluye IGV).

Se Pide: a) Calcule el costo total de adquisición de las 10 máquinas lava autos sin cepillos. b) La depreciación acumulada al 31.12.07 y el costo neto del equipo adquirido a esa fecha. c) Registre contablemente la venta que Lava Autos S.A.C. hizo de los 6 equipos, asuma que la venta fue al contado. d) ¿Qué efecto tiene esa operación de venta en el activo, pasivo y el patrimonio de Lava Autos S.A.C.?


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GUIA - 5 EJERCICIO 8 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) TEMA: LOS INTANGIBLES Y LA AMORTIZACION

Una empresa adquiere para su uso la marca “Dulce Vida” el 30 de junio del 2006 en S/. 59,500(incluye el IGV), la cual empezaría a utilizar inmediatamente. La operación la pagó 60% al contado y el saldo en 60 días con el 5% de interés mensual. Respecto a esta adquisición se pagó asesoría legal por S/. 2,000. La empresa espera obtener beneficios de esta marca por 10 años.

Se Pide: a) Efectúe los registros contables asociados a la adquisición del intangible b) ¿A cuánto asciende el “Gasto por Amortización” correspondiente al año 2006?. c) ¿A cuánto asciende los “intangibles, neto” y la “Amortización Acumulada” al 31.12 07?. d) ¿A cuánto asciende la utilidad operativa del año 2006, si la utilidad bruta del 2006 asciende a S/. 120,000.


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GUIA - 5 EJERCICIO 9 (CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR) TEMA: CUENTAS DEL PATRIMONIO CASO: COMERCIALIZADORA VILLA EL SALVADOR SAC La empresa comercializadora Villa El Salvador SAC presenta S/. 30,000 como Utilidad antes de participaciones e impuestos, obtenida en el año 2011. También le presenta el patrimonio al 31.12.2010. PATRIMONIO al 31.12.10

Capital Social Reserva Legal Resultado acumulado Resultado del ejercicio Total Patrimonio

al 31.12.11

110.000 2.000 15.000 18.000 145.000

Información adicional:   

La tasa de Participación a los trabajadores es del 8% La tasa del impuesto a la renta es del 30% La tasa de reserva legal equivale al 10%

SE PIDE: a) Calcule la utilidad neta del año 2011. demuestre sus cálculos b) Complete los rubros del patrimonio al 31.12.2011. Demuestre sus cálculos c) Cual fue la UPA del año 2011


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GUIA - 5 EJERCICIO 10 (Tercer ejercicio para resolver como TV-3) La empresa BRAVO S.A.C. presenta la siguiente composición de su Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del 2005: A L 31.12. 05

1’000,000 Capital Social Capital Adicional 300,000 Reserva Legal 100,000 Resultados Acumulados 600,000 Resultado del Ejercicio 2005 360,000

INFORMACIÓN ADICIONAL:     

La utilidad antes de participaciones e impuestos del año 2011 fue de de S/. 210,000 El capital social está compuesto por 10,000 acciones que están en circulación La tasa de Participación a los trabajadores es del 8% La tasa del impuesto a la renta es del 30% La tasa de reserva legal equivale al 10%

SE PIDE: a) Calcule la utilidad neta del año 2011. demuestre sus cálculos b) Complete los rubros del patrimonio al 31.12.2011. Demuestre sus cálculos c) Cual fue la UPA del año 2011


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GUIA - 5 EJERCICIO 11 (Cuarto

ejercicio para resolver como TV-3)

El siguiente estado bancario muestra los movimientos de efectivo realizados por la empresa HELADOS RICOS S.A. durante su primer mes de funcionamiento en enero del 2007: BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS CLIENTE: HELADOS RICOS S.A. CTA. CTE. M. N. No. 100-2356 FECHA

CONCEPTO

02.01.07

Depósito

02.01.07

ITF-depósito

05.01.07

Cheque N° 01001

05.01.07

ITF-cheque

07.01.07

Cheque N° 01002

07.01.07

ITF-cheque

15.01.07

Depósito

15.01.07

ITF-depósito

25.01.07

Transferencia

28.01.07

Cheque N° 01003

28.01.07

ITF-cheque

31.01.07

Cargo por mantenimiento de cuenta

31.01.07

Intereses ganados

31.01.07

Saldo final al 31.01.07


CARGOS ABONOS

2,500.00 2.00 500.00 0.40 700.00 0.56 4,000.00 3.20 1,000.00 200.00 0.16 20.00 25.00

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4,098.68


Según los registros contables de la empresa los movimientos de efectivo realizados fueron los siguientes: LIBRO BANCO CTA. CTE. M. N. No. 100-2356 SUMAS FECHA

SALDO

CONCEPTO DEBE

HABER

2,500.00

DEUDOR

02.01.07

Depósito

2,500.00

05.01.07

Cheque girado N° 01001

500.00

2,000.00

07.01.07


700.00

1,300.00

15.01.07

Depósito

25.01.07

Transferencia

1,000.00

4,300.00

28.01.07


2,000.00

2,300.00

31.01.07


1,500.00

800.00

31.01.07

Depósito

4,000.00

5,300.00

900.00

1,700.00

NOTA: Si hay algún error asuma para este caso que es de la empresa.

Se Pide: a) Efectúe la conciliación bancaria por el mes de Enero. b) Realice los ajustes que sean necesarios en los registros contables de la empresa HELADOS RICOS S.A. c) Determine el saldo contable de caja y bancos a presentarse en el Balance General a fines de Enero. d) Si la utilidad antes de impuestos calculada antes de la conciliación era de S/. 1,000, determine la nueva utilidad antes de impuestos, después de haber realizado la conciliación bancaria.


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Guia 5 Contabilidad General

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