Contabilidad-General-II.pdf

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja

MODALIDAD MODALID AD ABIERT ABIE RTA A Y A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS CI ENCIAS CONT CONTABLES ABLES Y AUDITORÍA

C

ONTABILIDAD GENERAL II

Guía didáctica 5 CRÉDITOS

1. Datos informativos

2 CICLO UTPL-ECTS Contabilidad y Auditoría

AUTORA: Carmen Raquel Córdova Román

Reciba asesoría virtual en: www.utpl.edu.ec

CONTABILIDAD GENERAL II Guía didáctica

Carmen Raquel Córdova Román UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA CC Ecuador 3.0 By NC ND Diagramación, diseño e impresión: EDITORIAL DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA Call Center: 593 - 7 - 2588730, Fax: 593 - 7 - 2  C. P.: 11- 01- 608 www.utpl.edu.ec San Cayetano Alto s/n Loja-Ecuador     

Primera edición S reimpresión ISBN-978-9942-00-057-6

Esta versión impresa, ha sido licenciada bajo las licencias Creative Commons Ecuador 3.0 de Reconocimiento -No comercial- Sin obras derivadas; la cual permite copiar, copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, original, no se utilice con fines comerciales ni se realicen obras derivadas. http://www http://www.creativecommo .creativecommons.org/licen ns.org/licences/by-nc-nd ces/by-nc-nd/3.0/ec/ /3.0/ec/    , 201

CONTABILIDAD GENERAL II Guía didáctica

Carmen Raquel Córdova Román UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA CC Ecuador 3.0 By NC ND Diagramación, diseño e impresión: EDITORIAL DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA Call Center: 593 - 7 - 2588730, Fax: 593 - 7 - 2  C. P.: 11- 01- 608 www.utpl.edu.ec San Cayetano Alto s/n Loja-Ecuador     

Primera edición S reimpresión ISBN-978-9942-00-057-6

Esta versión impresa, ha sido licenciada bajo las licencias Creative Commons Ecuador 3.0 de Reconocimiento -No comercial- Sin obras derivadas; la cual permite copiar, copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, original, no se utilice con fines comerciales ni se realicen obras derivadas. http://www http://www.creativecommo .creativecommons.org/licen ns.org/licences/by-nc-nd ces/by-nc-nd/3.0/ec/ /3.0/ec/    , 201

2. Índice 1. Datos informativos 2. Índice 3. Introducción. .............................. ......................................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ................. ...... 7 4. Lineamientos generales del Modelo Educativo basado en competencias y créditos académicos UTPL-ECTS............................................ 8 4.1 Competencias genéricas ........... ...................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ 9 4.2 Competencias específicas .......... ...................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ............ 9

5. Bibliografía .......... ...................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ .... 10 5.1 Básica ............ ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ..................... .......... 10 5.2 Complementaria ............ ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ 10

6. Orientaciones generales para el estudio. .......................... ...................................... ....................... ..................... .......... 11 7. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de ...................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ............ 13 competencias .......... PRIMER BIMESTRE 7.1 Planificación para el trabajo del alumno ........... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... .................. ...... 13 7.2 Sistema de evaluación ............ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ .... 15 7.3 Orientaciones específicas para el el aprendizaje aprendizaje por competencias ........... ...................... ....................... ............ 16 UNIDAD I. ANÁLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTE EQUIVALENTESS.......... ...................... ....................... ....................... ........................ ....................... ................... ........ 16

1.1. Caja ........... ...................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ............... 16 1.2 Caja Chica ........... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ .... 17 1.3. Bancos ............ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ..................... .......... 19 1.4. Inversiones ........... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ 21 Autoevaluación 1 .......... ...................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ............... 22 UNIDAD II. ANÁLISIS DE LA CUENTA CUENTA INVENTARIOS, CLIENTES, CLIENTES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR ............. ......................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ............... .... 23

2.1 Inventarios para la venta ........... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ..................... .......... 23 2.2 Otros Inventarios ............ ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ 26 2.3 Clientes, Cuentas y documentos por Cobrar .......... ...................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ .... 26 Autoevaluación 2 .......... ...................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ............... 28 UNIDAD III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .............................. .......................................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ .... 29

3.1. Aspectos generales ........... ...................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ............ 29 3.2. Base imponible .......... ...................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ....................... ....................... ................... ........ 29 3.3. Anticipo por retención en la fuente del del IVA........... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................ .... 29 3.4. Liquidación y declaración del IVA ........... ...................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ..................... .......... 30 Autoevaluación 3 .......... ...................... ........................ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ........................ ....................... ............... 33

UNIDAD IV. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS .............................................................. 34

4.1. Propiedad, planta y equipo .................................................................................................... 34 4.2. Clases de activos fijos .............................................................................................................. 34 4.3. Registro contable ...................................................................................................................... 35 4.4. Activos diferidos ........................................................................................................................ 36 Autoevaluación 4 ................................................................................................................................378 SEGUNDO BIMESTRE

7.1 Planificación para el trabajo del alumno .......................................................................... 39 7.2 Sistema de evaluación ............................................................................................................ 41 7.3 Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias .................................. 42 UNIDAD V. APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES, PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR .............................................................. 42

5.1. Aporte individual al IESS por pagar ...................................................................................... 42 5.2. Provisiones sociales .................................................................................................................. 42 5.3. Proveedores ............................................................................................................................... 42 5.4. Cuentas y Documentos por pagar ......................................................................................... 43 Autoevaluación 5 ................................................................................................................................ 44 UNIDAD VI. PRÉSTAMOS BANCARIOS, IMPUESTO A LA RENTA Y COBROS ANTICIPADOS ......................................................................................................................... 45

6.1. Préstamos bancarios por pagar ............................................................................................. 45 6.2. Hipotecas por Pagar ................................................................................................................. 46 6.3. Impuesto a la renta .................................................................................................................. 46 6.4. Cobros anticipados.................................................................................................................... 48 Autoevaluación 6 ................................................................................................................................ 49 UNIDAD VII. CUENTAS DEL PATRIMONIO ................................................................................................... 50

7.1 Capital Social ............................................................................................................................. 50 7.2. Reservas ..................................................................................................................................... 52 7.3. Superávit de capital ................................................................................................................. 52 7.4. Resultados .................................................................................................................................. 52 Autoevaluación 7 ................................................................................................................................ 53 UNIDAD VIII. CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS................................................................................. 54

8.1 Cuentas de Ingreso ................................................................................................................... 54 8.2. Cuentas de gasto....................................................................................................................... 55 Autoevaluación 8 ................................................................................................................................ 56

UNIDAD IX. ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE............................................................................................... 57

9.1. Aspectos generales ................................................................................................................ 57 9.2. Descripción de todo el proceso contable ........................................................................... 58

8. Solucionario ............................................................................................................................... 62 9. Glosario ......................................................................................................................................... 63 10. Anexos ........................................................................................................................................... 65

Guía didáctica: Contabilidad General II

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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

PRELIMINARES

La Universidad Católica de Loja


PRELIMINARES

3. Introducción La presente guía didáctica ha sido elaborada para la asignatura de Contabilidad General II, la misma que es considerada como materia troncal de la carrera de Ciencias Contables Auditoría y corresponde a segundo ciclo, con una valoración de cinco créditos equivalente a 160 horas. Este documento se lo ha preparado con el afán de encaminar al estudiante de la modalidad a distancia a la comprensión y aprehensión de cada uno de los temas que se encuentran profundizados en el texto básico; además se han propuesto actividades al nalizar cada unidad para que el alumno las desarrolle

y complemente de mejor forma su estudio El estudio de la contabilidad en la actualidad se torna muy importante e interesante, sobre todo por quienes desean aprender a desarrollar un sistema contable que les permita conocer la trayectoria que ha tenido su empresa durante el transcurso del tiempo y de hecho los resultados económicosnancieros sobre los cuales se pueda evaluar el desempeño empresarial cualquiera que sea su campo

de acción y en base a ellos poder efectuar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. Los contenidos a desarrollarse dentro de esta asignatura tienen su base en la asignatura de Contabilidad General I, por lo tanto considero que el alumno (a) no tendrá mayor dicultad en comprenderlos y

llevarlos a la práctica; de hecho en esta asignatura se profundiza el estudio de las cuentas consideradas más importantes dentro de los grupos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos para nalmente

llevarlas a la práctica a través del ciclo contable. Básicamente nuestro estudio se lo realizará en función a los siguientes temas:

En la UNIDAD I, se contempla el estudio del efectivo y sus equivalentes: entre estas tenemos las cuentas de caja, caja chica, bancos e inversiones. En la UNIDAD II, se abordará el análisis de las cuentas inventarios, clientes, cuentas y documentos por cobrar profundizando su estudio UNIDAD III. Impuesto al Valor Agregado – IVA, enfatizando aspectos tributarios y contables del IVA. UNIDAD IV. Propiedad planta y equipo y activos diferidos: esta unidad abarca el estudio de los rubros que integran los activos jos y métodos de depreciación.; así mismo se estudia lo concerniente

a prepagados y diferidos exponiendo su naturaleza y registro contable.

UNIDAD V. Aporte individual al IESS, provisiones sociales, proveedores, cuentas y documentos por pagar: estos rubros son parte del pasivo corriente, constituyendo obligaciones que la empresa tiene con terceras personas. UNIDAD VI. Préstamos bancarios, impuesto a la renta y cobros anticipados: Se aborda dentro de esta unidad los aspectos generales y contables de cada uno de estos rubros. UNIDAD VII. Cuentas del patrimonio: en esta unidad se realiza el estudio de las cuentas que integran el patrimonio, como los son: el capital social, reservas, superávit de capital, donaciones, resultados, haciendo énfasis en la composición del capital social de las distintas clases de sociedades de personas y de capital.



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PRELIMINARES

UNIDAD VIII. Cuentas del estado de resultados: dentro de este tema se estudian las principales cuentas que integran el estado de resultados, que son las cuentas de ingresos (ventas, servicios prestados, descuentos) y cuentas que conforman el gasto (sueldos, benecios sociales, viáticos, etc).

UNIDAD IX. Análisis del ciclo contable. En esta unidad se expone todo el proceso contable que se debe seguir iniciando con el estudio de la documentación fuente hasta la culminación del ejercicio económico mediante la estructuración de informes nancieros.

Les deseo muchos éxitos en el desarrollo de la asignatura y espero cubrir sus expectativas al máximo. Exitos!

4.

Lineamientos generales del Modelo Educativo basado en competencias y créditos académicos UTPL- ECTS

Sr. Estudiante recuerde que usted ha iniciado su formación de tercer nivel con un sistema educativo basado en el desarrollo de competencias a través de créditos académicos. Este modelo le convierte a usted en protagonista de su propia formación y al profesor en mediador de las experiencias de aprendizaje. Surge entonces la necesidad de que tenga claro dos conceptos fundamentales competencia y crédito académico.

¿Qué es una competencia? Entendemos por competencia el conjunto de actitudes, habilidades y conocimientos que el alumno adquiere e incorpora según sus características personales y

•

experiencias laborales y, que se ponen de manifiesto en el desempeño de la actividad profesional.

Las competencias se adquieren a lo largo del proceso formativo de la carrera y se desagregan en objetivos de aprendizaje propuestos en cada asignatura.

Elementos de una competencia. Tres son los elementos que podemos distinguir en toda competencia: Actitudes: son predisposiciones y comportamientos ante situaciones concretas.

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ü

Habilidades: son destrezas para ejecutar con éxito tareas, utilizar procedimientos y realizar trabajos. Se desarrollan a través de la práctica y la experiencia.

ü

Conocimientos: constituyen los contenidos científicos, conceptuales, teóricos, conocidos también como el aprendizaje académico. ¿Qué es un crédito académico UTPL / ECTS en la Modalidad a Distancia?

•

Un crédito es la unidad de medida de la actividad académica del estudiante, implica 32 horas de trabajo del alumno (29 horas de estudio autónomo y 3 horas de interacción) 1. Los créditos académicos que el estudiante irá acumulando en el transcurso de la carrera involucran: aprendizaje autónomo (estudio personal), tareas de investigación, interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA), participación en tutorías, videoconferencias y otros eventos académicos (Jornadas, 1 CONESUP (2008): Reglamento del Régimen Académico del Sistema Nacional de Educación Superior , art. 18.

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PRELIMINARES

seminarios, cursos, congresos avalados por la UTPL), prácticas académicas, pasantías pre profesionales y de vinculación con la colectividad; actividades de evaluación; así como la realización del trabajo de titulación. El modelo adoptado por la UTPL contempla dos tipos de competencias: genéricas y especícas. ü

Competencias genéricas: Son aquellas capacidades (actitudes, habilidades y conocimientos) comunes a todas las profesiones que se ofrecen en la UTPL. Constituyen una parte fundamental del perfil que el estudiante debe desarrollar durante su formación.

ü

Competencias específicas: son propias de la titulación, aportan a la cualificación específica para la profesión, dándole consistencia social y profesional al perfil formativo.

•

Estructura general del programa formativo

Las Unidades Académicas o Escuelas de la UTPL han estructurado el programa formativo contemplando cinco ámbitos o bloques de asignaturas: Formación Básica (10%); Genéricas de carrera (15%); Troncales (35%) Complementarias (10%); Libre conguración (10%) y además, el Practicum que comprende las

Pasantías preprofesionales y de vinculación con la colectividad y Practicum Académico (20%).

4.1 Competencias genéricas 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica Conocimiento sobre el área de estudio Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua Capacidad crítica y autocrítica Habilidad para trabajar en forma autónoma Responsabilidad social y compromiso ciudadano Compromiso ético

4.2 Competencias específicas 1.

Gestiona, establece sistemas y procedimientos contables para generar información económica y financiera en empresas e instituciones públicas y privadas.



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PRELIMINARES

5. Bibliografía 5.1 Básica Espejo, L. (2007). Contabilidad General. Loja-Ecuador: Editorial UTPL.

•

La autora del libro tiene una amplia experiencia en la rama de Contabilidad y sus conocimientos han sido plasmados en la presente obra de una manera amplia y profunda, respondiendo a los programas de estudios de las asignaturas de Contabilidad I y II, y ha sido preparado específicamente para la modalidad de estudios a distancia. Las unidades contemplan varios ejemplos, proponiendo ejercicios y autoevaluaciones para un mejor aprendizaje. El texto utiliza un lenguaje claro y sencillo.

5.2 Complementaria Horngreen, Ch. y otros, (2003). Contabilidad. México: Editorial Prentice –Hall.

•

Uno de los aspectos interesantes en este texto es el análisis que se desarrolla en cada uno de los temas, incentivando al estudiante para que formule un juicio crítico con criterio profesional. Un importante aporte lo podemos ver en el manejo de las cuentas y documentos por cobrar, inventarios para la venta, lo referente a activos fijos y las deudas y pasivos a largo plazo. En el texto se manejan procedimientos de control que pueden aplicar en cada uno de los rubros antes mencionados. Sarmiento, R. (2000). Contabilidad General . Quito: Editorial Industria Gráfica Publingraf.

•

El contenido de este texto está direccionado a los programas de enseñanza superior y se ajusta a

la normativa contable y legislación ecuatoriana. Presenta un estudio analítico de todos los grupos de cuentas que intervienen en un periodo contable hasta la obtención de estados financieros. Zapata, P. (2005). Contabilidad General. Bogotá: Editorial McGraw-Hill.

•

El autor de este libro es un experto conocedor de la ciencia contable. El texto presenta un estudio pormenorizado de cada una de las cuentas que integran los balances, aplicando los procedimientos de registro y control; así mismo incluye temas referentes a análisis financiero, como complemento al manejo y registro contable que realiza el contador. Específicamente puede ser utilizado por el estudiante, como complemento en los temas de: cuentas de inversiones financieras, ajustes y reclasificaciones y elaboración de estados financieros Direcciones electrónicas:

Estados financieros y su importancia: http://www.monografias.com/trabajos70/estados-financieros-importancia/estados-financierosimportancia.shtml. Guía Tributaria del SRI: http://www.sri.gov.ec/sri/general/home.do;jsessionid=B5E4B67DA7DB59DEE243A1EAB155C4 61

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PRELIMINARES


6. Orientaciones generales para el estudio Señor estudiante a continuación me permito recomendar a usted algunos aspectos que debe tener en

cuenta para una buena asimilación y comprensión de los contenidos de la asignatura. 1.

Dedique al estudio de la asignatura, por lo menos dos horas diarias, con el apoyo de su texto base y guía didáctica desarrollando las distintas actividades que se anotan en los instrumentos de estudio. También se podrá apoyar con información adicional relacionada con la materia que la puede encontrar en el entorno virtual de apredizaje (EVA).

2.

Previo al estudio de Contabilidad General II, usted debe tener un conocimiento claro de los principios de contabilidad generalmente aceptados-PCGA, y de manera particular el principio de la partida doble que le ayudará para el registro contable de todas las transacciones suscitadas en la empresa; además es importante que usted recuerde la normativa legal en los diferentes ámbitos relacionados con la contabilidad.

3.

Cumpla a cabalidad con el desarrollo de los trabajos a distancia propuestos para cada bimestre, los mismos que contemplan una parte teórica (objetiva) y una parte práctica (ensayo) y cuya valoración total es de 6 puntos, que se acreditarán para el puntaje final de la materia.

4.

Haga uso de un ambiente adecuado que le permita estudiar con tranquilidad y le facilite la comprensión de los temas.

5.

No olvide que cuenta con el apoyo del docente tutor para cualquier inquietud que se le presente; para ello usted puede comunicarse telefónicamente o por correo electrónico en los horarios establecidos para el efecto o haciendo uso de la herramienta virtual denominada entorno virtual de aprendizaje – EVA.

6.

Actualmente la Universidad cuenta con una herramienta virtual muy interesante denominada Entorno virtual de aprendizaje – EVA, en donde usted podrá participar activamente de las distintas actividades y explicaciones adicionales que el profesor obligatoriamente tiene que diseñar y

exponer sobre la asignatura, así como, atender a sus inquietudes y dudas. Si usted dispone de la posibilidad de acceso a internet no desaproveche esta oportunidad y participe activamente en las actividades, tareas, cuestionarios, foros etc., propuestos por el profesor. 7.

Recuerde que la asignatura de Contabilidad General II, es eminentemente práctica por lo que se le recomienda que sea usted mismo quien elabore sus trabajos a distancia, desarrolle las prácticas propuestas apoyándose en los ejercicios modelo que se anotan en el texto básico.

8.

En su totalidad la asignatura no presenta mayor complicación, pero es importante que ponga especial atención en las cuentas de: inversiones financieras, métodos de registro de la cuenta mercaderías, métodos de depreciación de activos fijos; amortizaciones, tipos de sociedades y su constitución del capital, impuesto a la renta, retenciones impuesto a la renta y del IVA; así como la estructura y elaboración de estados financieros.

9.

Se incluye anexo Nro. 1. que incluye la tabla de porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta, vigentes a partir de Julio del 2007 (se incluye las reformas del 1ero de abrill del 2008 en el tema de impuesto a la renta).



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PRIMER BIMESTRE



PRIMER BIMESTRE

7. Competencias PRIMER BIMESTRE 7.1 Planificación para el trabajo del alumno COMPETENCIAS ESPECÍFICAS

INDICADORES CONTENIDOS ACTIVIDADES DE DE Unidades /tema APRENDIZAJE APRENDIZAJE

Gestiona, establece sistemas y procedimientos contables para generar información económica y

Distinguir las características y aspectos contables de las cuentas del efectivo y sus equivalentes

UNIDAD 1: El efectivo y sus equivalentes 1.1 Caja 1.2 Caja Chica 1.3 Bancos 1.4 Inversiones

1. Lectura Semana 1: comprensiva de la 6 horas de autoestudio unidad. 4 horas de interacción 2. Realizar los ejercicios propuestos en el texto básico y guía didáctica. 3. Interacción en el Entorno virtual de aprendizaje - EVA 4. Inicio de resolución del trabajo a distancia

Examinar las características y aspectos contables de las cuentas: inventarios, clientes, cuentas y documentos por cobrar

UNIDAD 2: Inventarios, clientes, cuentas y documentos por cobrar

1. Lectura comprensiva de la unidad. 2. Realizar los ejercicios propuestos en el texto básico y guía didáctica. 3. Interacción en el Entorno virtual de aprendizaje - EVA 4. Continuar con el desarrollo del trabajo a distancia

Examinar las características y aspectos contables de las cuentas: inventarios, clientes, cuentas y documentos por cobrar

UNIDAD 2: Inventarios, clientes, cuentas y documentos por cobrar 2.2 Otros inventarios 2.3 Clientes, cuentas y documentos por cobrar

nanciera en

empresas e instituciones públicas y privadas.

2.1 Inventarios para la venta (sistemas de registro de la cuenta mercaderías)

CRONOGRAMA ORIENTATIVO (Tiempo estimado)

Semana 2: 8 horas de autoestudio 4 horas de interacción

1. Lectura comprensiva Semana 3: de la unidad. 4 horas de autoestudio 2. Realizar los ejercicios 4 horas de interacción propuestos en el texto básico y guía didáctica. 3. Interacción en el Entorno virtual de aprendizaje - EVA 4. Continuar con el desarrollo del trabajo a distancia



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PRIMER BIMESTRE

1. Lectura comprensiva de la unidad. 2. Realizar los ejercicios propuestos en el texto básico y guía didáctica. 3. Interacción en el Entorno virtual de aprendizaje - EVA 4. Continuar con el desarrollo del trabajo a distancia

Semana 4-: 6 horas de autoestudio 4 horas de interacción

Diferenciar las clases UNIDAD 4: 1. Lectura de activos jos, comprensiva de la Propiedad, planta aplicar métodos unidad. y equipo y activos de depreciación y 2. Realizar los diferidos ejercicios el correspondiente 4.1 Propiedad, propuestos en el registro contable planta y texto básico y guía que se genera por equipo didáctica. algunos conceptos 4.2 Clases de activos jos 3. Interacción en el (métodos de Entorno virtual de depreciación) aprendizaje - EVA 4.3 Activos 4. Continuar con diferidos el desarrollo del (aspectos trabajo a distancia contables)

Semana 5: 6 horas de utoestudio 4 horas de interacción

Aplicar los aspectos UNIDAD 3: tributarios y contables Impuesto al valor del impuesto al valor agregado - IVA agregado – IVA 3.1 Aspectos generales 3.2 Base imponible 3.3 Anticipo retención en la fuente - IVA 3.4 Liquidación y declaración del IVA

Finalización y entrega de Semana 6: evaluación a distancia: 6 horas de autoestudio objetiva y ensayo del 4 horas de interacción primer bimestre 1. Preparación para el examen presencial del primer bimestre 2. Desarrollo del cuestionario propuesto en el EVA

Semana 7: 6 horas de utoestudio 4 horas de interacción

Preparación y desarrollo Semana 8: del examen presencial 6 horas de utoestudio del primer bimestre 4 horas de interacción

*

Son estrategias de aprendizaje, no tienen calicación; pero debe responderlas con el n de autorregular su proceso de aprendizaje

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PRIMER BIMESTRE

7.2 Sistema de evaluación Formas de Evaluación

2. Heteroevaluación Evaluación a Distancia **

Competencia: Criterios s e d u t i t c A

s e d a d i l i b a H

s o t n e i m i c o n o C

Comportamiento ético Cumplimiento, puntualidad, responsabilidad Esfuerzo e interés en los trabajos Respeto a las personas y a las normas de comunicación Creatividad e iniciativa Contribución en el trabajo colaborativo y de equipo Presentación, orden y ortografía Emite juicios de valor argumentadamente Dominio del contenido Investigación (cita fuentes de consulta) Aporta con criterios y soluciones

* n ó i c a u l a v e o t u A . 1

a v i t e j b O e t r a P

o y a s n E e d e t r a P

x x x

x x x

x x x

x

x

Análisis y profundidad en el desarrollo de temas PORCENTAJE Puntaje

e e d j a a i z i g d e t n a r r e t s p E a

4

a v i t e j b O a b e u r P

n ó i c a u l a v e o C . 3

x

x

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x

x

x x

x

x

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x

x x x x x

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10% 20% 30% 2

A V E l e n e n ó i c c a r e t n I

x x

x

Evaluación Presencial

6

TOTAL

a a ) l n i a o t o t a ó i c m e n i u l c n x a t a á p p l u s m 1 o a i M d c v ( e

20 PUNTOS

x

70% 14

y s e l a i c n e s e r p s e d A a V d i E v l i t e c n A e

Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%

* *

Son estrategias de aprendizaje, no tienen calificación; pero debe responderlas con el fin de auto comprobar su proceso de aprendizaje. Recuerde: que la evaluación a distancia del primer y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en su respectivo Centro Universitario.

Señor Estudiante: Tenga presente que la finalidad de la valoración cualitativa es principalmente formativa



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PRIMER BIMESTRE

7.3 Orientaciones específcas para el aprendizaje por competencias Iniciamos el estudio con la explicación de los contenidos correspondientes al primer bimestre. UNIDAD I

ANÁLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES 1.1

Cuenta CAJA

1.1.1

Aspectos generales

Antes de iniciar con el estudio de esta cuenta, es conveniente recordar lo ya aprendido en Contabilidad General I, y para ello le propongo contestar las siguientes interrogantes: ¿Qué es la cuenta caja y que representa?. ¿Dentro de qué subgrupo del activo la encontramos? Pues bien, una vez que ha recordado su concepto, le indico que la cuenta caja es un rubro del activo corriente que registra el dinero efectivo con que cuenta la empresa a una fecha determinada; también se incluyen los cheques a la vista, que son documentos recibidos por la empresa a cambio de un bien o un servicio entregado; pues tenga en cuenta que los cheques recibidos por la empresa se registran en la cuenta caja directamente. Bien, ahora vamos al texto base al tema de la cuenta caja y revise el movimiento de la cuenta, en éste se exponen ejemplos de la dinámica contable y haciendo énfasis a lo anteriormente indicado realizo a continuación un ejemplo adicional

Ejemplo:

Octubre 25. La empresa realiza una venta de mercaderías al contado por el valor de $2500. La venta grava IVA y nos cancelan con un cheque a la vista. LIBRO DIARIO FECHA oct-25

DETALLE -x-

PARCIAL

Caja Ventas IVA Cobrado P/r la venta de mercaderías al contado s/fac. 006

DEBE

HABER

2800 2500 300

Como usted puede observar el cheque a la vista recibido por la empresa es registrado con débito a la cuenta caja.

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PRIMER BIMESTRE

Arqueo de caja: Este es un procedimiento que permite llevar a cabo un control del dinero asignado y consiste en hacer un recuento físico del dinero, para conciliarlo con el saldo contable que tenga la cuenta caja, de no ser así estaríamos frente a un faltante o de un sobrante dependiendo del caso. En el texto básico se realiza la exposición de estos casos y se indica claramente el registro contable del procedimiento que se debe realizar. En la unidad 7, se han propuesto algunos

ejercicios para que los desarrolle en función de las explicaciones dadas. Para el desarrollo de los ejercicios propuestos en el texto básico, se le recomienda analizar detenidamente los datos propuestos. Tenga en cuenta que las diferencias encontradas (sobrante o faltante) se han efectuado en función al saldo contable de la cuenta caja. 1.2

Caja chica

1.2.1

Aspectos generales

Continuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, recordemos que esta cuenta pertenece al activo corriente y registra un monto pequeño de dinero efectivo, asignado para cubrir gastos pequeños

y emergentes que requiera la empresa y que no ameritan el giro de un cheque, pues como ustedes conocen, a emisión de un cheque conlleva a efectuar una serie de trámites que dependiendo del tamaño del negocio y de la organización nos tomaría algún tiempo en girarlo.

Además, en algunos de los casos el costo operativo puede superar el monto del dinero a utilizarse. 1.2.2 Procedimientos contables

En el manejo contable de esta cuenta se presentan registros de apertura del fondo, reposición, incremento, disminución y liquidación del fondo. En cada uno de los casos se efectúa el asiento correspondiente, pero en el caso de reposición del fondo usted tiene dos alternativas de registro que son el método directo y el método alterno. Por ejemplo.

Enero 28. De acuerdo al informe de reposición de caja chica, se han efectuado los siguientes gastos: Movilización

$15

Suministros de ocina

10

Alimentos y bebidas Fotocopias

10 5

*

Considerando el método directo se tiene el siguiente registro:



17


PRIMER BIMESTRE

LIBRO DIARIO FECHA enero-25

DETALLE -1-

PARCIAL

Movilización Suministros de ocina

Alimentos y bebidas Fotocopias IVA en compras Bancos P/r reposición del fondo por el periodo del 1 al 25 de enero según informe

DEBE

HABER

15 10 10 5 3 43

La aplicación de este método de reposición del fondo, no genera ningún movimiento contable en la cuenta caja chica, es decir, el saldo de esta cuenta se mantendrá con el valor asignado en el momento de la creación del fondo. Este procedimiento se detalla en el texto básico en el tema correspondiente. Considerando el método alterno, la contabilización quedaría así:

*

FECHA enero-25

DETALLE -1-

LIBRO DIARIO PARCIAL

Movilización Suministros de oficina Alimentos y bebidas Fotocopias Caja chica P/r el registro de gastos con caja chica en periodo del 1 al 25 de enero según informe enero-25 -2Caja chica Bancos P/r reposición del fondo por el periodo del 1 al 25 de enero según informe

DEBE

HABER

15 10 10 5 40

40 40

En este segundo método a diferencia del anterior se realizan dos asientos contables, en el primero se genera movimiento en la cuenta caja chica por los gastos efectuados y en el segundo se repone el dinero con crédito a la cuenta Bancos, es decir, la reposición mediante este método deja constancia en los movimientos de la cuenta caja chica, que se ha efectuado una reposición. Por lo expuesto anteriormente indico a ustedes que el método para reposición del fondo será escogido de acuerdo al criterio de quien haga el registro contable, pero cualquiera de los dos es correcto. 18




PRIMER BIMESTRE

El texto base presenta el detalle de los distintos registros contables que se generan en el manejo del fondo de caja chica, se incluye la normativa para el manejo y control adecuado del fondo, así como también los documentos que se utilizan para respaldar la entrega de dinero. Antes de terminar el tema, le invito a desarrollar algunos ejercicios que se exponen en la unidad 7 del texto básico, con la nalidad de consolidar su aprendizaje . 1.3

Bancos

1.3.1

Aspectos contables

La cuenta bancos registra el movimiento del dinero que dispone la empresa en las distintas cuentas bancarias; es una cuenta de activo corriente y constituye una herramienta para controlar los pagos generados por las diversas actividades operativas de la empresa. Dentro del registro contable se consideran aspectos de apertura, pagos mediante cheque, notas de débito y notas de crédito emitidas por la institución bancaria. El detalle consta en el texto básico.

1.3.2 Procedimientos de manejo y control Para el manejo de la cuenta bancos, las empresas adoptan algunos procedimientos que facilitan el control y registro adecuado de las distintas transacciones suscitadas en la empresa a través de las distintas cuentas bancarias; uno de esos procedimientos es el registro en el Libro auxiliar de bancos donde se anotan diariamente todos los pagos con cheques y depósitos efectuados por la empresa como contraseña de las actividades normales que se desarrollan.

Otro procedimiento es la conocida conciliación bancaria que es realizada cada mes con el objeto de conciliar los saldos entre el libro auxiliar y el estado bancario, que en la práctica casi nunca coinciden debido a una serie de situaciones que se presentan tanto en los registros que realiza la empresa (libro auxiliar) como los registrados por el banco (estado bancario). En el texto básico, se describe el procedimiento para realizar la conciliación bancaria, haciendo uso de la documentación necesaria para el efecto y se desarrolla un ejercicio de conciliación bancaria, lo invito a revisar detenidamente. Se proponen además ejercicios de registro contable.

Adicionalmente a los ejercicios propuestos en el texto básico, a continuación le presento un ejercicio de conciliación bancaria desarrollado que lo invito a revisar complemente sus conocimientos.

*

Con los datos que se anotan a continuación elabore la conciliación bancaria para la empresa comercial “El Paraíso”.



19


CUENTA Nro. 05426-7 Empresa EL PARAISO FECHA abril-02 abril-03 abril-07 abril-10 abril-15 abril-20 abril-22

FECHA abril-02 abril-03 abril-07 abril-15 abril-22 abril-25 abril-28

20

DOCUMENTO DP - 01 DP - 02 CH - 001 ND - 052 CH - 002 NC - 025 DP - 03

PRIMER BIMESTRE

BANCO LOJA ESTADO DE CUENTA DEBE 5000 1500

HABER

2400 50 1800 40 1500

Saldo al 31-03-2009 Fecha corte: 30-04-09 SALDO 5000 6500 4100 4050 2250 2290 3790

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CUENTA CORRIENTE BANCO LOJA Nro. 05426-7 DETALLE DOCUMENTO DEBE Apertura de cuenta DP - 01 5000 Recaudación del día DP - 02 1500 Compra mercaderías CH - 001 Compra computadora CH - 002 Recaudación del día DP - 03 1500 Compra mercaderías CH - 003 Compra mercaderías CH - 004



HABER

2400 1800 1200 800

SALDO 5000 6500 4100 2300 3800 2600 1800


PRIMER BIMESTRE

EMPRESA EL PARAÍSO CÉDULA DE CONCILIACIÓN BANCARIA CTA. CTE. BANCO LOJA Nro. 05426-7 MES: Abrill 2009 SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS MÁS: Notas de crédito no contabilizadas Nota de crédito Nro. 025 MENOS: Notas de débito no contabilizadas Nota de débito Nro. 052

1800 40 40 (50) 50

Saldo conciliado según libro bancos

1790

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE

3790

MENOS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS Cheque Nro. 003 Cheque Nro. 004

(2000) 1200 800

Saldo conciliado según estado bancario 1.4

Inversiones

1.4.1

Aspectos generales

1790

Continuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, veamos ahora lo que son las inversiones. ¿De pronto, usted recuerda el concepto de inversión?. Bien, las inversiones constituyen aquellos recursos destinados a la adquisición de activos que ayuden a la empresa en la generación de nuevos recursos. Se hace mención a dos tipos de inversiones las reales y las nancieras: 1.4.2 Inversiones reales

Las inversiones reales son aquellas destinadas a la adquisición de bienes productivos que permitan llevar a cabo las actividades normales de una empresa con la nalidad de obtener algún benecio

económico. 1.4.3 Inversiones financieras

Las inversiones nancieras son aquellas que se destinan a la adquisición de títulos y colocación de valores con la nalidad de precautelar su liquidez y obtener a futuro algún benecio económico. Reriéndonos a las inversiones nancieras se hace mención a las más conocidas como lo son. -

Pólizas de acumulación Certificados financieros Depósitos a plazo Depósitos de ahorro a la vista



21


PRIMER BIMESTRE

Para culminar el tema vamos ahora al texto básico, en el que se detallan aspectos puntuales de cada una de las modalidades de inversiones nancieras descritas anteriormente, así como, el registro contable a seguir, para ello remítase al tema correspondiente. Además le invito a desarrollar los ejercicios propuestos en la unidad 7.

Autoevaluación 1 Señor estudiante, le propongo resolver la siguiente autoevaluación con la finalidad de comprobar sus

aprendizajes. Sírvase verificar sus respuestas en el solucionario expuesto al final de la guía.

Conteste verdadero o falso según corresponda: a.

(

)

La cuenta caja chica es un monto de dinero pequeño, destinado a cubrir necesidades

emergentes de la empresa. b.

(

)

La cuenta caja registra el movimiento del dinero efectivo a través de las distintas cuentas bancarias.

c.

(

)

El método más aconsejado para la reposición del fondo de caja chica es el método directo.

d.

(

)

Si conciliamos en función al saldo del arqueo, se produce un faltante de caja, cuando el saldo de la cuenta es mayor que el saldo del arqueo de caja.

e.

(

)

Las cuentas corrientes que apertura la empresa, tienen el objeto de llevar a cabo un control de los pagos efectuados.

f.

(

)

La emisión de notas de crédito y de débito registradas por el banco, es uno de los motivos para que no coincidan los saldos del libro auxiliar y estado bancario.

g.

(

)

Las inversiones financieras son recursos destinados a la adquisición de bienes productivos para el normal desenvolvimiento de la empresa.

h.

(

)

El objeto y la esperanza son elementos que intervienen en la decisión de invertir.

i.

(

)

Los depósitos a plazo son valores que se mantienen en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros.

j.

(

)

Los intereses ganados en cuenta de ahorros y cuentas corrientes por personas naturales, están sujetos al 5% de retención de impuesto a la renta.

22




PRIMER BIMESTRE

UNIDAD II

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS: INVENTARIOS, CLIENTES, CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR 2.1

INVENTARIOS PARA LA VENTA

2.1.1

Inventario de mercaderías

Bien, en el estudio de la cuenta mercaderías es necesario que recuerden aspectos básicos como: el grupo al que pertenece, lo que representa esta cuenta, el funcionamiento en el debe, haber y saldo contable; ahora compruebe lo recordado en su texto básico en unidad 7. Enfatizando lo ya estudiado por usted, le comento que las actividades de compra y venta de mercaderías que la empresa realiza durante todo el período contable, son procesadas mediante dos sistemas: -

El primero es el sistema de cuenta múltiple o periódico, ¿Cuál es el segundo?. Anótelo a continuación

-

.......................................................................

También es necesario que identique las cuentas contables que se manejan en cada uno de los sistemas

antes mencionados, por ello le invito a completar el siguiente cuadro con las cuentas que faltan:

CUENTA MÚLTIPLE Mercaderías ............................ Ventas Devolución en compras

INVENTARIO PERMANENTE Inventario de mercaderías Ventas y; ......................................

.......................................... Descuentos en ventas ........................................... Transporte en compras En el sistema de cuenta múltiple, por las características y su forma de proceder, es necesario al nal del periodo contable efectuar algunas regulaciones para llegar a determinar la utilidad bruta en

ventas; en el texto básico usted encontrará todos los aspectos referentes a este sistema de una manera eminentemente práctica, por lo que es importante que usted revise detenidamente los ejercicios resueltos y desarrolle los propuestos como complemento para un mejor aprendizaje. Ahora d iríjase al texto básico y revise el tema. Le propongo resolver el ejercicio propuesto 7.5.4 de la unidad 7.

El sistema de inventario permanente al igual que el anterior sistema, también cuenta con algunos procedimientos para el registro de mercaderías y poder determinar al nal del periodo contable la

utilidad bruta en ventas. En este sistema a diferencia del anterior, se hace indispensable el manejo de tarjetas kárdex, las mismas que se controlan a través de algunos métodos de valoración como son: promedio fo, último precio de compra. Según la NIC2, el método Lifo ya no se aplica. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA


23


PRIMER BIMESTRE

NIC 2. Inventarios: 25. El costo de los inventarios, distintos de los tratados en el párrafo 23, se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justicada la utilización de fórmulas de costo también diferentes.

La elección del método de valoración de inventarios depende de aspectos internos y externos que se consideren en la empresa en función a sus necesidades. Aspectos pormenorizados de este sistema los encontrará en el texto básico , así mismo usted dispone de ejercicios resueltos y propuestos que le ayudarán a comprender con claridad el tema. Adicionalmente se presenta en el texto básico lo referente a las mercaderías en consignación que es importante que también lo revise. Vamos ahora al texto básico y revisemos el tema correspondiente.

A continuación se expone un ejemplo que diferencia el registro contable en compras y ventas de mercaderías por los dos métodos: EN COMPRAS: *

Supongamos que se efectúa una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta. El valor del IVA se lo cancela con cheque.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE:

FECHA

DETALLE -x-

DEBE

HABER

5000 600

Compras

IVA Pagado 1% Ret. Impto a la renta Cuentas por pagar Bancos P/r compra de mercaderías según factura 526

50 4950 600

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE :

FECHA

DETALLE -xInventario de mercaderías

IVA Pagado 1% Ret. Impto a la renta Cuentas por pagar Bancos P/r compra de mercaderías según factura 526

24


DEBE

HABER

5000 600


50 4950 600


PRIMER BIMESTRE

EN VENTAS *

Supongamos que el día 15 de Noviembre se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA, y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El precio de costo de la mercadería es de $2000.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE (un solo asiento de venta)

FECHA Nov /15

DETALLE -1Caja Anticipo 1% Ret. Impto Renta. Ventas IVA Cobrado P/r venta según factura 005

DEBE

HABER

2775 25 2500 300

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta)

FECHA Nov /15

DETALLE -1Caja Anticipo 1% Ret. Impto Renta. Ventas IVA Cobrado P/r venta según factura 005

Nov/15

DEBE

HABER

2775 25 2500 300

-2Costo de ventas Inventario de mercaderías P/r la venta de mercaderías al costo.

2000 2000

Tenga en cuenta que el segundo asiento se lo hace en función a las tarjetas kárdex, los valores se toman de la columna de egresos que registra la venta de cada uno de los artículos.

Como puede darse cuenta en el primer asiento de este método, la cuenta ventas registra el valor con utilidad (25% de utilidad) y en el segundo se registra la venta al precio de costo. Ahora, le propongo resolver el siguiente ejercicio, para ello revise previamente el tema en texto

básico. Enero 2: La empresa comercial “XX” reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2 de enero del 2008, con los siguientes datos: ü ü ü

5 refrigeradoras Ecasa 12 pies 4 televisores Sony 14 pulgadas 2 cocinas Ecasa 4 quemadores.

$ 959,00 c/u $ 730,00 c/u $ 225,00 c/u



25


PRIMER BIMESTRE

El capital es la contra cuenta natural.

Enero 4: Según factura Nº 045 se compra a Distribuidores S. A. lo siguiente: ü ü ü

10 refrigeradoras 12 televisores 14 cocinas

$ 975,00 c/u $ 755,00 c/u $ 245,00 c/u

Se paga 50% al contado y el 50% a crédito personal.

Enero 6: De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido: ü

1 refrigeradora, 2 televisores y 1 cocina.

La devolución afecta al crédito.

Enero 10: Según factura Nº 456, se vende al señor Juan Pablo Núñez (obligado a llevar contabilidad) lo siguiente: ü

8 refrigeradoras.

Se cobra 60% al contado y por el saldo se reciben tres letras de cambio.

Enero 15: Según factura Nº 457 se vende en efectivo a la Asociación Unidad Americana, lo siguiente: ü

4 refrigeradoras, 5 televisores y 6 cocinas.

NOTA: La empresa registra sus ventas vende con el 30% de utilidad.

Con esta información realice lo siguiente: •

•

2.2

Registre las transacciones en el libro diario, aplicando el sistema de inventario permanente para el control de mercaderías. Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex, aplicando el método de valoración promedio.

Otros inventarios

A más de los inventarios de mercaderías existen otros insumos que posee la empresa y que están destinados para el consumo interno como son: inventario de suministros de ocina, inventarios de

limpieza; en el caso de las empresas industriales se manejan inventarios de materias primas, suministros de fábrica, inventario de repuestos y lubricantes etc. Cabe indicar que estos inventarios requieren también de un manejo y control adecuado, atendiendo a normas y principios contables con la nalidad de no distorsionar los resultados económicos. Ahora diríjase al texto básico para la revisión y comprensión del tema de forma detallada.

26




PRIMER BIMESTRE

2.3

Clientes, cuentas y documentos por cobrar

2.3.1 Aspectos generales

Otras cuentas que forman parte del activo corriente son clientes, cuentas y documentos por cobrar, que se originan por las ventas o prestación de servicios a crédito que la empresa concede, dependiendo de la actividad y el tipo de empresa. La cuenta clientes se utiliza especícamente por las ventas de mercaderías o servicios prestados a crédito, es decir, las que se contraigan por la actividad propia de percibir sus ingresos en la empresa. Las cuentas por cobrar se registran cuando la empresa concede crédito por actividades distintas a la actividad de ventas de mercaderías o prestación de servicios, no se respaldan con documentos y el tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser de 30 a 90 días. Los documentos por cobrar, se registran por los créditos concedidos por la empresa en actividades distintas a la de ventas de mercaderías o prestación de servicios, se respaldan con documentos como por ejemplo la emisión de letras de cambio cuyo tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser en un plazo de 90 días a 2 años.

El registro contable es similar en las tres cuentas y para comprobarlo lo invito a desarrollar los ejercicios propuestos 7.11.4 del texto básico, unidad 7. Continuando con el desarrollo del tema, sírvase completar lo siguiente: -

Los créditos que se manejan a través de las cuentas antes mencionada, pueden generar en la empresa inconvenientes de recuperación en un futuro, por lo tanto es indispensable y obligatorio establecer una provisión que será registrada en la cuenta: ……………………………………………………..

-

Existen algunos métodos que se pueden utilizar para el cálculo de esta provisión como son: -

Método legal Método estadístico; y, .........................................................

Por lo general las empresas suelen utilizar el método legal, que consiste en la aplicación de un porcentaje que lo designa la Ley de Régimen Tributario interno, en artículo. 10, numeral 11 y es del 1% anual .2 Le invito a que revise el texto básico, donde encontrará el procedimiento de cada uno de estos métodos y otros aspectos contables a considerarse.

2

Cfr. Espejo, L. (2007): Contabilidad General, p 205



27


PRIMER BIMESTRE

Luego de la revisión, le propongo resolver el siguiente ejercicio: *

Calcule y registre contablemente la provisión para incobrables por el método estadístico, en función de los siguientes datos: AÑO 2001 2002 2003 2004 2005

CUENTAS POR COBRAR 7520 5480 9460 7230 8400

VALOR INCOBRABLE 620 550 335 480 625

Autoevaluación 2 Estimado alumno, hemos terminado con lo programado en esta unidad, a continuación lo invito a autoevaluar sus conocimientos:

Conteste si es verdadero con una V o falso con una F según corresponda. a.

(

)

En el sistema de inventario permanente, el costo de ventas se determina al finalizar el periodo contable.

b.

(

)

El principio de consistencia exige, que en los negocios se cambie periódicamente el método de valoración de inventarios.

c.

(

)

Existen dos métodos para regulación de la cuenta mercaderías: método de costo de ventas y diferencia de inventarios.

d.

(

)

En el sistema de inventario periódico, se registra la venta de mercaderías al precio de costo.

e.

(

)

La cuenta clientes es utilizada exclusivamente para el registro de las ventas de mercaderías o prestación de servicios a crédito.

f.

(

)

Según la Ley de Régimen tributario interno, la provisión para créditos incobrables debe ser del 10%.

28




PRIMER BIMESTRE

UNIDAD III

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El presente tema ha sido desarrollado en función a lo que se indica en la unidad 7 del texto básico. 3.1

Aspectos generales

Según la Ley de Régimen Tributario, el impuesto al valor agregado – IVA, es un impuesto que grava al valor de las transferencias de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados. Transferencia es el traspaso de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal (actividades de compra y venta), aún cuando este traspaso se realice a título gratuito. 3.2

Base imponible general

Se constituye como base imponible general, el precio de venta de los bienes o servicios que se transeren

incluyendo el ICE, tasas de servicios y demás gastos que legalmente sean imputables. 3.3.

Anticipo retención en la fuente del IVA

Es una cuenta del activo corriente y se genera cuando el agente de retención retiene el porcentaje establecido legalmente del IVA, en el pago de una venta de bienes o servicios que realiza la empresa. Esta retención se constituye en anticipo o crédito tributario y es utilizado en la deducción del valor a pagarse por el respectivo periodo. Le planteo ahora resolver las siguientes preguntas:

1.

¿Quienes son considerados agentes de retención del IVA? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………

2.

Frente a cada concepto anote el porcentaje de retención del IVA que corresponde . (Tome en cuenta los porcentajes vigentes) a. b. c. d. e.

Servicios profesionales con instrucción superior Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Prestación de servicios Adquisición de bienes Emisión de liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios


------------------------------------


29


3.4

PRIMER BIMESTRE

Liquidación y declaración del IVA

El impuesto al valor agregado – IVA, generado en los registros de compra y venta de la empresa, debe liquidarse y declararse todos los meses de acuerdo con el plazo que tienen los contribuyentes haciendo uso de los formularios estipulados para el efecto. Cuando se realiza la declaración y liquidación del IVA, se debe considerar los siguientes aspectos: -

El saldo que presenta el IVA en compras El saldo que presenta el IVA en ventas Anticipos por retenciones IVA

En el caso de anticipos por retenciones IVA, tenga en cuenta que éstas se generan, dependiendo del tipo de contribuyente entre los cuales se realiza una transferencia; un ejemplo especíco sería, cuando

una empresa contribuyente ordinario le vende un bien y/o servicio a una empresa catalogada como contribuyente especial, en este caso sí procede la retención. En el texto básico, se presenta el cuadro de agentes de retención del IVA y los correspondientes porcentajes. Así mismo se pueden presentar algunas situaciones en el momento de la declaración y liquidación del IVA. -

Que el saldo de IVA en compras sea mayor que el saldo de IVA en ventas y puede tener o no anticipos por retenciones.

-

Que el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y pueden tener o no anticipos por retención

De lo explicado anteriormente, responda la siguiente inquietud: Qué cuentas intervienen en el momento de la declaración y pago del IVA? ........................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................... Bien, a continuación expongo ejemplos para enfatizar lo mencionado. Cuando el saldo de IVA en compras sea mayor al saldo de IVA en ventas y no existen anticipos por retenciones.

•

IVA COMPRAS IVA VENTAS Diferencia (Crédito tributario)

$ 500 330 170

Cómo se puede dar cuenta, en este caso se genera un crédito tributario puesto que el IVA en compras supera al IVA en ventas. El registro contable quedaría de la siguiente manera.

30




PRIMER BIMESTRE

LIBRO DIARIO FECHA jun-08

•

DETALLE -x-

PARCIAL

IVA en ventas Crédito Tributario IVA en compras P/r la liquidación y declaración del IVA del mes de mayo

DEBE

HABER

330 170 500

Cuando el saldo de IVA en compras sea mayor al saldo de IVA en ventas y existen anticipos por retenciones. IVA COMPRAS Anticipo retención IVA IVA VENTAS Crédito tributario

$ 500 120 (330) 290

El registro contable sería el siguiente:


•

DETALLE -x-

PARCIAL

IVA en ventas Crédito tributario IVA en compras Anticipo retencion IVA P/r la declaración y liquidación del IVA del mes de mayo

DEBE

HABER

330 290 500 120

Cuando el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y no existen anticipos por retención de IVA. IVA COMPRAS IVA VENTAS Diferencia (Valor a pagar)

$280 420 140

Como el valor del IVA en ventas es mayor que el de las compras, se genera un valor a pagar. El registro contable es el siguiente:



31


PRIMER BIMESTRE


DETALLE -x-

PARCIAL

IVA en ventas IVA en compras Bancos/caja P/r la declaración y liquidación del IVA, del mes de mayo

DEBE

HABER

420 280 140

Cuando el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y tienen anticipos por retención.

•

IVA COMPRAS Anticipo retención IVA IVA VENTAS Valor a pagar

$ 280 65 (420) 75

En este caso el registro contable es el siguiente.


DETALLE -x-

PARCIAL

IVA en ventas IVA en compras Anticipo retención Bancos/Caja P/r la declaración y liquidación del IVA del mes de mayo

DEBE

HABER

420 280 65 75

Estimado estudiante, espero que estos ejemplos resueltos le hayan servido de ayuda para una mejor comprensión, pero es conveniente que se dirija ahora al texto básico y revise detenidamente el tema.

32



Contabilidad-General-II.pdf

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