3.1.1 En su núcleo familiar como en toda organización o grupo organizado, establecen normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando: ¿Cuántos tipos de normas han establecido en su hogar? Se han establecido normas de convivencia, responsabilidades, horarios, aseo. ¿Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar? Si, cada norma tiene un procedimiento diferente, pero todos tienen en común la responsabilidad para llevarla a cabo. ¿Se ejerce algún tipo de control para el cumplimiento de las normas? Si, se debe verificar cada día que se hayan cumplido las normas. ¿Con que frecuencia se reúne el grupo familiar para revisar las normas establecidas? Todos los días. 3.2.1 Reúnase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la información obtenida y construyan de manera colaborativa un cuadro sinóptico que contenga la información del grupo y prepárelo para presentarlo al gran grupo. 3.2.2 Construyan la respuesta a la siguiente pregunta y preparen en una representación paralela a través de una situación – ¿Por qué es positivo y/o por qué es negativo que en el grupo familiar existan normas?
3.3.1
Elabore un cuadro sinóptico sobre:
a. Concepto de Auditoria
b. Objetivos que se persiguen con la auditoria
c. Alcance de la auditoría
d. Técnicas de auditoría
e. Clases de auditoría
f. Campos de acción de la auditoría
g. Papeles de trabajo
h. Marcas de auditoría
k. Normas relativas a la rendición de informes NORMAS RELATIVAS A LA ELABORACION DEL INFORME El resultado de la auditoría se presenta en el dictamen, el cual pone en conocimiento de las personas interesadas, los resultados de su trabajo .Esta norma además hace referencia a que el dictamen del auditor incluirá un informe sobre: QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO PREPARADOS DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Esta norma establece que el auditor deberá dar fe sobre la preparación de los estados financieros, si estos han sido preparados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y que dichos estados financieros demuestran realmente la situación de la empresa que los presenta QUE LA INFORMACIÓN PRESENTADA EN LOS MISMOS Y EN LAS NOTAS ACLARATORIAS ES ADECUADA Y SUFICIENTE La presente norma establece que el auditor deberá considerar si los renglones y notas expresan la adecuada información para su interpretación razonable. El informe es uno de los documentos más importantes del trabajo realizado. Contiene la opinión del auditor la cual puede tener lassiguientes alternativas:
Sin salvedades
Con salvedades
Adversa
Puede abstenerse de opinar.
El informe debe indicar las sugerencias que considere convenientes para mejorar los índices de eficiencia y efectividad
l. Informes de Auditoria
m. Clases de dictamen / opinión
3.3.2. Investigue y realice un informe escrito sobre: a. Principios generales y responsabilidad NIAS 200 a 299.
Transcripción de NIA 200 - 299 Principios Generales
NIA 200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
NIA 220
Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 230 Documentación de auditoría
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude
NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
NÍA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
NÍA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
Objetivo El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar
Objetivo El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable
NIA 200
NIA 210 ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGADO DE AUDITORIA.
La NIA 210 “Acuerdo de los términos del encargo de Auditoria”, esta Norma nos establece las responsabilidades que tiene el auditor al llevar aceptar o continuar un trabajo de auditoria, la responsabilidad que tiene con la dirección o gobierno con la empresa. Nos muestra cuales condiciones previas debe de evaluar el auditor antes de darle seguimiento o aceptar la auditoria como por ejemplo: Marco de información financiera que se utilizara para preparar los estados financieros, La confirmación de la dirección sobre sus responsabilidades, la importancia de que la dirección reconozca y comprenda su responsabilidad en relación al control interno. Si en algún momento la dirección impone limitantes al dejarlas plasmados en la propuesta de auditora y estas limitantes pueden generar que el auditor deniegue su opinión la NIA210 establece que el auditor no acepte este trabajo, con la salvedad que el auditor este obligado por disposiciones legales o reglamentarias. A su vez la NIA 210 muestra en que situación puede aceptarse una modificación en los términos del encargo de la auditoria.
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS La NIA 220 trata de la responsabilidad específica que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
También habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
1.
La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
2.
El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
Requerimientos:
1.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
2.
Requerimientos de ética aplicables
3.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
4.
Asignación de equipos a los encargos
5.
Realización del encargo
6.
Seguimiento
7.
Documentación
NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA NIA 230 Documentación de Auditoría Alcance Esta Nía trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de Auditoría de estados financieros. Cabe destacar que cada NIA tiene la documentación necesaria a utilizar, pero ello no impide que ésta también sea aplicada. Naturaleza y Propósitos de la documentación de Auditoría La documentación que cumpla con esta y otras Nía debe proporcionar información de: Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIAS y los reglamentos legales. Continúa Naturales y Propósitos de la documentación de Auditoría… La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los siguientes: • Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría. • Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 22. • Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo. • Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras. • Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes. • Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables. Objetivo El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: *Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría. *Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. Preparación oportuna de la documentación de auditoria La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos. Los resultados de los procedimientos aplicados y la evidencia obtenida. Cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la Auditoría. Se documentará las discusiones sobre cuestiones significativas con la dirección, responsables del gobierno de la entidad y con otros. COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA El Auditor reunirá la documentación de auditoría en el archivo de auditoría. No se eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza Documentación de Auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor Archivo de Auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico. Auditor experimentado: Una persona tanto interna como externa a la firma de auditoría que tiene experiencia
práctica en auditoría y un conocimiento razonable de : Los procesos de auditoría Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables El entorno empresarial en el que la entidad opera Las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera. Documentación de los procedimientos de auditoría y de la evidencia obtenida Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: A) El momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados. B) Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida. C) Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría. Documentación de los procedimientos de auditoría y de la evidencia obtenida Al documentar el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados el auditor dejará constancia de : A) Las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han realizado pruebas. B) La persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo C) La persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.
¿Qué documentará el Auditor? El auditor documentará: Las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad y con otros así como la fecha de dichas discusiones. Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de la auditoría con respecto a una cuestión significativa el auditor documentará el modo en que trató dicha incongruencia. NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD Introducción Alcance de esta NIA La auditoría de estados financieros Objetivos globales del auditor Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros Escepticismo profesional Juicio profesional Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría Alcance Objetivo El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable Identificar y valorar los riesgos de incorrección material obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Requerimientos
Condiciones previas a la auditoría Acuerdo de los términos del encargo de auditoría Auditorías recurrentes Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría Alcance El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías Requerimientos de ética aplicables Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría Asignación de equipos a los encargos Seguimiento Escepticismo profesional Discusión entre los miembros del equipo del encargo Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude Evaluación de la evidencia de auditoría Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento Información sobre un incumplimiento a las autoridades reguladoras y de supervisión Documentación Responsables del gobierno de la entidad Cuestiones que deben comunicarse El proceso de comunicación Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados NIAS 300 a 399 Evidencias de auditoria NIAS 500 a 599 Uso del trabajo de otros NIAS 600 a 699 Conclusiones e informes de auditoría NIAS 700 799 Áreas especializadas NIAS 800 a 899 Las IAPS van de 1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoria Las ISRE van de la 2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión Las ISAE 3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar Las ISRS 4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados Código de ética del IFAC emitido por el IESBA
Alcance
Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento Información sobre un incumplimiento a las autoridades reguladoras y de supervisión Documentación Establecimiento del proceso de comunicación Formas de comunicación Momento de realización de las comunicaciones Adecuación del proceso de comunicación Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros Alcance y momento de realización de la auditoría planificada Hallazgos significativos de la auditoría
3.3.3 Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias entre auditoría interna y auditoría externa.
3.3.4 Investigue y realice una matriz conceptual sobre: a. Tipos de pruebas (sustantivas, de cumplimiento), ejemplos. b. Las marcas utilizadas en auditoría, ejemplos.
b. ejemplos de marcas utilizadas en auditoria.
3.3.5 Describa en un informe escrito los diferentes tipos de papeles de trabajo utilizados en el proceso de Auditoria y represéntelos con ejemplos.
3.4.1 Investigue sobre los diferentes informes de auditoría que existen y prepare un cuadro comparativo de: NIA 700, NIA 705, NIA 706, NIA 710 Y NIA 720. Los informes de auditoría basados en Normas Internacionales de Auditoría, se deben preparar con base en las siguientes NIA, según sea el caso: NIA 700, Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre estados financieros. NIA 705, Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente. NIA 706, Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente. NIA 710, Información comparativa-Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos. NIA 720, Responsabilidades del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los
3.4.2 Presente un ejemplo gráfico de cada uno de los tipos de informe investigados. 3.4.3 Elaborar un informe de auditoría referente a los estados financieros.
3.4.4 Elabore un portafolio de servicios donde presente los servicios que presta una firma de auditoría con énfasis en las NIAS
PORTAFOLIO DE SERVICIOS Rago Consultoría Ltda. PORTAFOLIO DE SERVICIOS RAGO CONSULTORIA LTDA, empresa colombiana de Contadores Públicos Titulados, debidamente registrada en la Cámara de Comercio de Medellín como persona jurídica, régimen común, con sede en la ciudad de Medellín. Su objeto social es prestar servicios profesionales en las actividades de la contaduría pública como: Asesoría contable Revisoría Fiscal Auditoría externa Asesoría en impuestos Asesoría Financiera Nuestra empresa posee una vasta experiencia en los servicios que ofrece ya que cuenta con un grupo heterogéneo de profesionales en Contaduría, Derecho y Administración, con más de 10 años de experiencia. Cada uno de los profesionales que participan en el portafolio, periódicamente actualizan sus conocimientos en la medida que la normatividad es modificada. Nuestros clientes pertenecen a diversos sectores de la economía colombiana como: C.I. Banacol S.A, Clínica Medellín S.A., Inmobiliaria Gómez Asociados S.A., Caryl S.A, Ganadería El Cairo S.A., Tejar La Mojosa S.A. A través del proceso de conocimiento y evaluación del manejo de las operaciones contables y del sistema de información, identificamos los cambios que puedan requerirse y presentamos recomendaciones para optimizar el flujo de la información contable. La información se procesa y supervisa, en las instalaciones de los clientes o en las nuestras, por los distintos niveles de funcionarios de RAGO CONSULTORIA LTDA. Elaboramos la totalidad de informes contables, tributarios y otros reportes que exijan los entes de control como, Cámara de Comercio, Municipios, Superintendencias, entre otros.
En desarrollo del servicio de Outsourcing Contable y de Impuestos, RAGO CONSULTORIA LTDA., presentará mensualmente los siguientes estados financieros y declaraciones tributarias: Estados Financieros Tributarias
Declaraciones
Balance General IVA – Bimestral Estado de Resultados mensual Retención en la fuente – Mensual Estado de resultados analítico Industria y Comercio – Anual Anexos de cada una de las cuenta Elaboración de información en mediosmagnéticos para la DIAN Informe sobre deficiencias de Control Interno
OUTSOURCING DE NÓMINA RAGO CONSULTORIA LTDA., administrará la nómina de los empleados, realizando todo el proceso de liquidación periódica del salario bruto, deducciones y salario neto de cada empleado, liquidación de aportes al sistema de seguridad social y parafiscal, con base en el informe de tiempo trabajado y novedades de nómina suministrados por el empleador. Servicios específicos del producto: Gestión de la nómina de forma mensual o quincenal Preparación de las autoliquidaciones de pensión, salud y ARP, y aportes a cajas de compensación familiar Liquidación de horas extras con base en la información suministrada Liquidación de prestaciones sociales Asesoramos en la adecuada y oportuna preparación y presentación de la información contable, su discusión con los funcionarios apropiados y según el caso, elaborar o revisar las declaraciones, informes tributarios o información para las entidades de control. RAGO CONSULTORIA LTDA le ofrece los siguientes servicios para el desarrollo de su contabilidad: Los documentos contables no saldrán de la sede de su empresa Desarrollamos la contabilidad con el software y equipos de su propiedad en sus instalaciones Desarrollamos la contabilidad con el software y equipos de nuestra propiedad en sus instalaciones
RAGO CONSULTORIA LTDA presentará Estados Financieros mensuales debidamente firmados, dentro de los 8 primeros días del mes, simultáneamente con los libros oficiales y auxiliares de contabilidad impresos. Revisoría Fiscal o Auditoría Externa: Conforme a lo establecido en el Código de Comercio “Funciones del Revisor Fiscal” para Revisoría Fiscal y para Auditoría Externa “las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas”. Periódicamente realiza auditoría interna, financiera e integral. Asesoría de Impuestos: Evaluando los procedimientos existentes en el área de impuestos, con el fin de evitar sanciones onerosas y mayores impuestos. Nuestro objetivo es prestar asistencia en aspectos de carácter tributario o fiscal abarcando la planificación, consultoría y control durante el ejercicio fiscal, hasta la preparación y/o revisión de las declaraciones tributarias (Renta, IVA, Municipales, Contribuciones parafiscales, entre otras). Asesoría Financiera: Incluye análisis y revisión de estados financieros e informe sobre la racionalidad, confiabilidad y credibilidad de la información contable presentada por los administradores.
Consciente de los requerimientos de recursos económicos para cumplir los objetivos organizacionales, RAGO CONSULTORIA LTDA ofrece servicios de estudios financieros como: Costos, presupuestos, estudio de factibilidad y estudios de proyectos de inversión, como soportes de solicitudes crediticias al sector financiero.
RAFAEL ALBERTO GÓMEZ OSPINA: Contador Público y Especializado en Impuestos de la Universidad de Medellín. Especializado en Gerencia Integral del Politécnico Colombiano J.I.C. Fundador de Rago Consultoría Ltda. Ex-Contador de Mercovil S.A., Ex-Contralor de Papeles Suaves de Colombia S.A., Ex-Gerente Financiero Administrativo de Textiles y Confecciones Balalaika, Ex-Contralor de restructuración financiera de Banacol S.A., Ediciones Susaeta y Clínica Medellín, Asesor contable y tributario; docente universitario, revisor fiscal y consultor de varias empresas nacionales. 3.4.5 Diseñe un flujograma del proceso de la prestación del servicio incluyendo servicios post-venta.
