UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de Contabilidad y Auditoría
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I, Hasta Tesorería
I. LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL BASE LEGAL COPLAFIP 22 /10/2010
ART. ART. 1 AL 8:
LINEAMIENTOS, PRINCIPIOS Y OBJETIVOS
ART. 70 EN ADELANTE
SINFIP
COMPONENTES POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL
TESORERIA
INGRESOS
COPLAFIP ART. 70 EN ADELANTE, COMPONENTES DEL SINFIP CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
PRESUPUESTO
ENDEUDAMIENTO PUBLICO
RECTORÍA DEL SINFIP
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, a través del Ministerio de Finanzas
Proponer y ejecutar política fiscal (ingresos, gastos y financiamiento)
Formular y actualizar la programación fiscal
Dictar normas, manuales, instructivos, clasificadores y otros
Formular la proforma del PGE
Realizar negociaciones y contratación de endeudamiento del PGE
Organizar SINFIP y gestión financiera de entidades públicas
Armonizar, homogeneizar y consolidar la contabilidad gubernamental
Realizar transferencias y pagos de entidades del sector público
Elaborar estados financieros consolidados del sector público no financiero
Asesorar a entidades públicas en SINFIP
DEFINICIÓN DEL SINFIP
Conjunto de normas, políticas, instrumentos, procesos, actividades, registros y operacio operaciones nes
Deben realizar entidades públicas
Para gestionar ingresos, gastos y financiamiento, según PND y políticas públicas
Sujetarse a SINFIP todas las entidades del sector público, sin perjuicio de su autonomía
PRINCIPIOS SEGÚN NORMATIVA DEL SINFIP •
ENTES FINANCIEROS
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MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
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PERÍODOS DE GESTIÓN
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CONSISTENCIA
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EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN
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IMPORTANCIA RELATIVA
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OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL OBLIGATORIEDAD DEL SINFIP
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Organismos, entidades, fondos o proyectos con existencia propia e independiente Existencia permanente, a menos que disposición de creación diga lo contrario SINFIP institucional, institucional, base de niveles sectorial y global Gobierno Central un solo ente, aplica eSIGEF Gobierno Central y entidades autónomas: Centralización contable y de caja, descentralización descentralización de ejecución de presupuesto Niveles estructurales: UDAF (máxima instancia), UC (coordina) y UE (operativa, asignación a este nivel) Mensuales (resultados, situación financiera y ejecución presupuestaria) Otra periodicidad según usuarios Cierre activado, modificaciones en mes vigente Ejercicio fiscal = año calendario SINFIP integral, único y uniforme Solo MF autoriza excepciones Efectos financieros de criterios distintos, divulgar en notas Revelar hechos con razonabilidad (si recursos se emplean en forma transparente y en beneficio colectivo) Incluir toda la información (derechos y obligaciones de los sectores involucrados) Consolidación de información Notas explicativ explicativas as Criterio con sentido práctico para aplicar principios, normas y procedimientos técnicos (sin distorsionar información) Relevancia de valores particulares frente a valores globales y su contexto SINFIP debe cumplir con ordenamiento jurídico Disposiciones legales prevalecen sobre principios y normas técnicas Imprecisión en disposición legal, MF definirá criterios técnicos de aplicación, mientras no exista interpretación jurídica Obligatorio para sector público no financiero, sanción por incumplimiento MF informará a CGE incumplimiento, incumplimiento, envío de información para establecer responsabilid responsabilid ades
PRINCIPIOS GENERALES: Legalidad, universalidad, universalidad, unidad, unidad, plurianualidad, plurianualidad, integralidad, oportunidad, oportunidad, efectividad, sostenibilidad, sostenibilidad,
EL SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA (eSIGEF)
SOFTWARE
APLICACIÓN
Propiedad del MF
Obligatoria y progresiva en Gobierno Central e instituciones autónomas
Componentes: Presupuesto, contabilidad, tesorería, nómina (eSIPREN) y deuda pública (SIGADE) No contiene activos fijos ni inventarios
Para implantar: Reorganizar y racionalizar procesos
No aplican: Instituciones de seguridad social, empresas públicas, instituciones financieras públicas, GAD y regímenes especializados (sus propios sistemas que sigan estos lineamientos).
CARACTERISTICAS
FACULTAD EXCLUSIVA DE MF PARA
Enlace en línea con MF
Proporcionar asesoría técnica
MF centraliza pagos, control de nómina e información contable
Directrices, seminarios y capacitación
ÁMBITO DE APLICACIÓN •
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Gobierno (Estado) Central
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SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
Régimen Autónomo Descentralizado y Regímenes Especializados
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F. Ejecutiva (Presidencia, Vicepresidencia, ministerios, entidades adscritas) F. Legislativa (Asamblea Nacional) F. Jurisdiccional (Consejo Judicatura, Corte Constitucional, C. Nacional Justicia, cortes, tribunales, juzgados, notarías, martilladores, depositarios, Fiscalía G. Estado y Defensoría Pública) F. Electoral (Tribunal Contencioso Electoral, Consejo Nacional Electoral y organismos electorales desconcentrados) F. de Transparencia y Control Social (Consejo Part. Ciudadana y C. Social, Defensoría del Pueblo, Contraloría G. Estado, superintendencias)
Consejos regionales Consejos provinciales Concejos cantonales Concejos metropolitanos Juntas parroquiales Consejo de Gobierno de Galápagos
(APLICA SINFIP)
Instituciones Autónomas Empresas Públicas Sector Público Financiero
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Procuraduría General del Estado Universidades y politécnicas estatales Institutos de seguridad social Casa de la Cultura Ecuatoriana Del Gobierno Central Del régimen autónomo descentralizado
Bancos estatales (BEDE, Central, Vivienda, Fomento. BIESS) Instituciones financieras estatales (CFN, IECE)
RELACIÓN DEL SINFIP CON PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (LARGO PLAZO) Visión, Vi sión, estrategias, proyectos
Plan Nacional de Desarrollo, 4 años
PLANIFICACIÓN OPERATIVA (CORTO PLAZO) Actividades y proyectos para conseguir visión de largo plazo
POA, un año (Gobierno Central e instituciones)
SINFIP Prever, obtener y asignar recursos para ejecutar proyectos y actividades del POA
Debe constar en banco de proyectos (inversiones) para incorporar a presupuesto
SINFIP Y EVALUACIÓN DE GESTIÓN EVALUACIÓN DE LA GESTION PÚBLICA Actividad permanente Mide avance en objetivos, proyectos y actividades
Orienta toma decisiones, corrección y mejora
Objetivo: Conocer productividad de recursos y calidad de bienes o servicios
INDICADORES Instrumentos de medición de variables: Cuantitativas y cualitativas
Miden puntos clave de procesos, (mandos medios) y resultados (niveles jerárquicos superiores)
Criterios: Independientes (no condicionados condicionados a factores externos), medir acciones desarrolladas, conocidos y accesibles accesibles,, aspectos más importantes, mínimo número, objetivos (incontroverti (incontrovertibles) bles)
SINFIP Para evaluación de gestión pública en aspectos financieros
Indicadores se extraen de contabilidad
II. POLÍTICA Y PROGRAMACIÓN FISCAL
ANALISIS, SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN COMPRENDE DE
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CON EL FIN DE:
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Política fiscal Variables fiscales Programación fiscal anual y plurianual Alertar sobre impactos fiscales Sustentar decisiones Fortalecer finanzas públicas
POLÍTICA FISCAL
Dicta Presidente de la República
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Comprende
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Orientada a
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MF recomienda lineamientos En coordinación con instituciones Ingresos, gastos Financiamiento Activos, pasivos y patrimonio Cumplir Plan Nacional de Desarrollo (PND) Objetivos del SINFIP
PROGRAMACIÓN FISCAL ANUAL Y PLURIANUAL PARTICIPA CIÓN M. DE FINANZAS
REFEREN CIAL PARA
OBLIGA TORIA PARA
Otros presupuestos del sector público
Presupuesto General del Estado
En elaboración y consolidación de programación macroeconómica En campo de finanzas públicas
Programación presupuestaria cuatrianual
FASES DE PROGRAMA CIÓN FISCAL 1. Determinación de escenario fiscal base 2. Articulación con PND 3. Formulación de lineamientos 4. Determinación de escenario fiscal final 5. Aprobación 6. Seguimiento, Seguimiento, evaluación y actualización
MINISTERIO DE Realizará FINANZAS
S O I D U T S E
Para toma de decisiones
O T N E I M I U G E S
De situación fiscal
N ODe políticas T Ó I Cpropuestas C A R P A MY de proyectos de U I reforma legal L A V En desempeño E
fiscal y economía
PROGRAMACIÓN FISCAL
PLANES OPERATIVOS ANUALES (POA) •
•
•
Nexo entre planes plurianuales y programas presupuestarios Expresa planes plurianuales en proyectos, proyecto s, objetivos y metas anuales Requerimientoss de Requerimiento recursos convertir en programas y partidas presupuestarias (respetar techos)
PROGRAMA PRESUPUESTARIO •
•
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Resultado final de gastos Categoría de mayor nivel Por agregación de categorías inferiores Ligado a unidad administrativa responsable de ejecución Puede ser: Obra física, actividad general o actividad común
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA DE CADA ENTIDAD
PROYECTO •
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•
•
•
Producto terminal o intermedio Categoría de nivel intermedio Inversión real (bienes) o inversión social (ser humano) Pueden ser tramos de un proyecto con unidad productiva Fase de operación , una vez concluido un proyecto: Actividad
Presentar a Subsecretaría de Presupuestos (MF)
ACTIVIDAD •
•
•
•
•
Producto terminal o
intermedio Categoría de menor nivel Asignación de recursos a este nivel (ejecuta operaciones) Ligada a unidad administrativa derivada de unidad responsable de proyecto o programa. Compras de bienes de capital o de intangibles que no son parte de proyectos: proyec tos: Actividades
Para aprobación
III. INGRESOS
COMPRENDE PROYECCIÓN Y ANÁLISIS PARA RECOMENDAR
Políticas sobre ingresos públicos
EMPRESAS PÚBLICAS NACIONALES
EMPRESAS PÚBLICAS DE GAD
Entregar utilidades a PGE
DETERMINACI ÓN Y COBRO DE INGRESOS PÚBLICOS
Según política fiscal
RECAUDACIÓN A TRAVÉS TRAVÉS DE
Entidades financieras
Utilidades ingresarán a presupuestos de GAD Mecanismos para determinación y recaudación
MF establecerá plazos y procedimientos
Sector público no financiero, excepto GAD, a través de SRI, SENAE, SH
GASTO TRIBUTARIO
Recursos que el Estado deja de percibir a causa de deducciones, exención u otros mecanismos (devolución) En ingresos nacionales, estimación entrega SRI a MF (anexo a proforma PGE)
Otros mecanismos
En ingresos de GAD, cuantificar y anexar a su proforma presupuestaria
IV. PRESUPUESTO
COMPRENDE LAS NORMAS TÉCNICAS, PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS
Vinculados a la previsión de ingresos, gastos y financiamiento (provisión de bienes y servicios)
A fin de cumplir con PND y políticas públicas
ES EL INSTRUMENTO PRINCIPAL PARA EJECUTAR POA PORQUE
ES UN ELEMENTO FUNDAMENTAL PARA GESTIÓN PÚBLICA PORQUE PERMITE
recursos financieros
A dirección superior del gobierno o de instituciones, dirigir recursos a fines seleccionados
Para conseguir objetivos y fines fijados por gobierno u organismos directivos institucionales
Realizar seguimiento permanente de ejecución
Hace posible asignar
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO UNIVERSALIDAD UNIDAD
•
•
•
•
PROGRAMACIÓN EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD PLURIANUALIDAD EFICIENCIA EFICACIA TRANSPARENCIA
•
•
ESPECIFICACIÓN
Elaborar un solo presupuesto y con base en un solo esquema estándar (criterios uniformes en todo el proceso) No presupuestos especiales o extraordinarios extraordinarios Define asignaciones requeridas para ejecutar proyectos y conseguir objetivos anuales y plurianuales. Es la herramienta para ejecutar actividades y acciones de corto plazo, dentro de estrategias de largo plazo
•
Considerar déficit/superávit déficit/s uperávit anual dentro de contexto de estabilidad estabilida d en mediano plazo Equilibrio fiscal en mediano plazo implica: Déficit de un año, superávit en otro u otros Ingresos y gastos deben sumar iguales
•
Elaborar el presupuesto anual dentro del escenario plurianual
• •
•
•
•
•
•
FLEXIBILIDAD
Incluir todos los ingresos y gastos, sin compensar En los presupuestos presupuesto s incluir obligatoriamente todo flujo de recurso público
•
•
La asignación y utilización de recursos debe propender a la producción de bienes y servicios al menor costo, sin afectar las características y calidad predefinidas predefinidas El presupuesto contribuirá contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en sus programas
El presupuesto debe ser entendible para todos Se deben entregar informes informes públicos de ejecución del presupuesto, en forma permanente permanente Las asignaciones asignaciones del presupuesto serán susceptibles de modificaciones modificaciones para una adecuada utilización utilización de recursos Los resultados confrontar con previsiones, para definir ajustes en estimaciones, acciones para mejorar ejecución o superar problemas El presupuesto establecerá la fuente fuente de los ingresos y el destino específico de los gastos
CONTENIDO DELPRESUPUESTO PROHIBIDO realizar donaciones a personas naturales o al sector privado •
Excepto casos regulados por Presidente de la República
RECURSOS POR NUEVAS COMPETENCIAS, incluir en presupuestos de GAD
PRESUPUESTO define y clasifica ingresos y gastos
INGRESOS: Entradas de dinero propio, incluyen préstamos y saldos de años anteriores
GASTOS (EGRESOS) : Salidas de dinero propio, se dividen en programas. Suma de ingresos = suma de gastos
EJERCICIO PRESUPUESTARIO: Enero 1 a diciembre 31 de cada año
FONDOS AJENOS (cobros y pagos): No incluir en presupuesto
ANTICIPOS SUELDOS DE AÑOS ANTERIORES: No incluir en presupuesto
FONDOS SOBRANTES AÑO ANTERIOR: Pagar deuda flotante (sin afectar a presupuesto) •
Excedente considerar como ingreso en presupuesto
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE) INSTRUMENTO PARA Determinación y gestión de ingresos y egresos De entidades de funciones del Estado • •
NO SON PARTE Seguridad social Banca pública Empresas públicas GAD • •
•
•
INGRESOS PREASIGNADOS, AUTOGESTIÓN, DONACIONES, COOPERACIÓN NO REEMBOLSABLE No son del Estado Central pero sí del PGE
•
RECURSOS DE ENTIDADES DEL PGE Son recursos públicos Solo pueden disponer de recursos de autogestión
• •
•
PREASIGNACIONES Solo las previstas en Constitución (constar cada año como gastos del PGE) No crear otras. •
ENTREGAS OPORTUNAS DE ASIGNACIONES A GAD Garantiza el Estado •
•
CASOS DE FUERZA MAYOR MF podrá anticipar transferencias a GAD
•
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS PERMANENTES Recibe el Estado de manera continua, periódica y previsible No generan disminución de la riqueza No se incluyen los que provienen de venta de activos y de endeudamiento Se utilizan para financiar egresos permanentes y no permanentes •
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NO PERMANENTES Recibe el Estado de manera temporal (situación específica, excepcional o extraordinaria) Pueden ocasionar disminución de riqueza Pueden provenir, entre otros, de venta de activos y de endeudamiento Se utilizan exclusivamente para financiar egresos no permanentes (excepto egresos permanentes de educación, salud y justicia, previa calificación del Presidente de la República)
CLASIFICACIÓN DE EGRESOS
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•
PERMANENTES NO PERMANENTES Efectúa el Estado con carácter Efectúa el Estado con carácter operativo, en forma permanente y temporal (situación específica, repetitiva (provisión de bienes y excepcional o extraordinaria) servicios a la sociedad) Pueden generar acumulación de No generan acumulación de capital capital o activos o disminución de o activos pasivos No incluyen gastos de mantenimiento •
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CARACTERISTICAS DE INSTITUCIONES DEL PGE Recaudación de tributos (SRI SENAE) e ingresos petroleros
Gastos que consten en sus presupuestos
DESCENTRA LIZA EN CADA ENTIDAD
MF CENTRALIZ A Manejo del dinero (CUTN), incluso de autogestión
Deuda pública (pasivos del Estado)
LAS ENTIDADES INGRESOS (MF)
Resultados y situación financiera (ente financiero)
PGE
GASTOS (SUMA ENTIDADES)
•
•
•
No tienen cuenta bancaria propia (todas sujetas a CUTN) No disponen de recursos propios, prop ios, excepto los de autogestión (entidades gastadoras) Reciben transferencias de CUTN para su financiamiento f inanciamiento
TESORO NACIONAL
MINISTERIO DE FINANZAS ES
ENTIDAD GASTADORA
CICLO PRESUPUESTARIO PROGRA MACIÓN CLAUSUR A Y LIQUIDAC IÓN
FORMULA CIÓN
EVALUACI ÓN Y SEGUIMI ENTO
APROBAC IÓN
OBLIGATORIO PARA TODO EL SECTOR PÚBLICO
EJECUCIÓ N
LINEAMIENTOS QUE EMITE MF
•
•
Obligatorios para todas las entidades, excepto GAD Para GAD: Referenciales
CICLO PRESUPUESTARIO: PROGRAMACIÓN Con base en objetivos (según planificación, disponibilidades presupuestarias y escenario fiscal esperado)
Con identificación de metas, recursos, impactos o resultados y plazos de ejecución
Se definirán programas, proyectos y actividades a incorporar al presupuesto
LÍMITE MÁXIMO DE RECURSOS A CERTIFICAR POR ENTIDADES DEL PGE: Establece MF según plan cuatrianual SI PROGRAMAS Y PROYECTOS SUPERAN 4 AÑOS: MF en coordinación con SENPLADES define límites máximos ENTIDADES DENTRO DEL PGE: Otorgarán certificaciones y compromisos plurianuales en base a estos límites ENTIDADES FUERA DEL PGE: Establecerán límites plurianuales con base en supuestos de transferencias y asignaciones del PGE y reglamentación de COPLAFIP PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DE PROFORMAS DE CADA ENTIDAD
•
DIRECTRICES PRESUPUESTARIAS ANUALES contendrán
• • • •
Según PND, programación fiscal, directrices presupuestarias y planificación institucional
Política macroeconómica Política fiscal Política de programación presupuestaria Aspectos metodológicos para elaborar y presentar proformas Techos presupuestarios institucionales institucionales
PROGRAMACIÓN DE ASIGNACIÓN DE RECURSOS
GASTOS EN PERSONAL
PROYECTOS DE INVERSIÓN
Base normativa del eSIPREN
Determinados por SENPLADES
Política que conste en Directrices Presupuestarias
Incorporación obligatoria en POA y presupuesto de entidades responsables de ejecución
SERVICIO DE LA DEUDA (capital, interés y otros)
INGRESOS Y TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES
INGRESOS Y GASTOS PREASIGNADOS Y FONDOS ESPECIALES
Por Subsecretaría de Crédito Público del MF
Programará Subsecretaría de Presupuestos , incluso transferencias para entidades fuera del PGE
Programará Subsecretaría de Presupuestos
Incorporar a PGE
Estas operaciones operaciones se conocen como ingresos y transferencias del Tesoro Nacional
Serán parte del PGE
CICLO PRESUPUESTARIO: PRESUPUESTARIO: FORMULACIÓN PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA PROFORMA PRESUPUESTARIA: Presentación estandarizada (catálogos y clasificadores)
ANEXOS A PROFORMA DEL PGE •
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Justificativos de ingresos y gastos Estimaciones del gasto tributario Estimaciones de subsidios Estimaciones de preasignaciones Estimaciones de pasivos contingentes Estimaciones de gastos para cierre de brechas de equidad •
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CADA INSTITUCIÓN
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Formular su proforma Incluir todos los egresos
PROYECTOS Y PROGRAMAS
En proforma si están en PAI Durante ejecución si obtienen prioridad de Secretaría Técnica del Sistema Nacional Descentralizado Descentralizado de Planificación Participativa
CICLO PRESUPUESTARIO: PRESUPUESTARIO: FORMULACIÓN PROFORMAS de empresas empresas públicas, GAD, banca pública y seguridad social
PROFORMAS PRESUPUESTARIAS INSTITUCIONALES PGE
FORMULACIÓN DE PROFORMAS (incluidas empresas, GAD, banca y seguridad social)
•
Incorporar programas, proyectos y actividades calificados y definidos según leyes
Presentar a MF
Plazo que señalen directrices presupuestarias
OBSERVAR OBLIGATORIAMENTE normas técnicas, directrices, clasificadores y catálogos emitidos por MF
CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS •
SECTORIAL
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INSTITUCIONAL Y UNIDADES EJECUTORAS
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SECTORES DE GASTO
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PROGRAMÁTICA DE LOS GASTOS
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GEOGRÁFICA
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FUENTE DE FINANCIAMIENTO
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CONCEPTO DE INGRESOS Y OBJETO DEL GASTO ECONÓMICA
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FUNCIONAL DEL GASTO
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ORIENTACIÓN DEL GASTO
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CLASIFICACIONES Herramientas básicas para estandarizar presupuestos •
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Sectores que conforman sector público no financiero Aplica a ingresos y gastos Identifica con un dígito el tipo de presupuesto Organismos , instituciones y UE que son parte del PGE, empresas y GAD Aplica a ingresos y gastos Implícita en sectorial Naturaleza de bienes y servicios que entrega a la sociedad Categorías programáticas programáticas de gastos (programas, proyectos y actividades) Aplica solo a gastos Provincia y cantón del gasto o de ubicación de unidad ejecutora Aplica solo a gastos Asocia gastos con fuentes de ingresos Permite determinar presupuestos parciales por fuentes de financiamiento financiamiento Aplica solo a gastos Instrumento principal para clasificar ingresos y gastos Clasificador expedido por MF obligatorio obligatorio para SPNF SPNF Identifica ingresos y gastos según naturaleza (corrientes, de capital o financieros) financieros) Contenida en clasificador presupuestario MF Clasifica el gasto según bienes y servicios entregados a la comunidad (naturaleza de las funciones) Aplica solo a gastos Vincula programas con objetivos y metas estratégicos o políticas públicas, para seguimiento. Aplica solo a gastos
CATÁLOGOS Y CLASIFICADORES Definidos por Subsecretaría de Presupuestos , excepto clasificador de I y G que emite MF. Aplicación obligatoria sin modificaciones •
•
SUMA DE CATALOGOS Y CLASIFICADORES Clave presupuestaria de I y G Para cada año define Subsecretaría de Presupuestos Parte de Directrices Directrices Presupuestarias • •
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CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS NÚCLEO DE CLAVE PRESUPUES TARIA
PERMANENCIA RELATIVA EN EL TIEMPO
USO PARA CASOS PRÁCTICOS
USO PARA CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO
OBLIGATORIO SIN MODIFICACION ES
11 GRUPO (naturaleza) 11.11 SUBGRUPO (concepto general)
1 TITULO (clasificación económica)
1.1.11.11 ITEM O RUBRO (concepto específico o partida)
GASTOS
INGRESOS 1. CORRIENTES : Ingresos sin contraprestación (impuestos, ventas, rentas, transferencias)
2. DE CAPITAL: Venta de bienes de larga duración o de otros activos (inversiones, intangibles), venta de petróleo, transferencias y donaciones para inversión.
3. DE FINAN CIAMIENTO: Recepción de préstamos y saldos sobrantes de años anteriores (caja, CXC, anticipos)
5. CORRIENTES: Gastos de funcionamiento, sin contraprestación, intereses, transferencias
6. DE PRODUCCIÓN: Costos de producción de bienes o servicios que se venden
8. DE CAPITAL: 9. APLICA CIÓN 7. DE Compras de activos INVERSIÓN: DE FI larga duración NANCIAMIENTO Programas sociales determinados, de o construcción de : Pago de deuda inversiones y obras, transferencias (solo la parte del transferencias o y donaciones para capital) y deuda donaciones para estos propósitos flotante estos propósitos
PROFORMA DEL PGE INVERSIÓN PÚBLICA (coordina con ente rector de planificación)
OPERACIONES CENTRALIZADAS EN MF (deuda, ingresos)
PROFORMAS INSTITUCIONAL ES (si no presenta una institución, elabora MF)
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA PRESUPUESTARIA CUATRIANUAL: Elabora MF Coordina inversión con ente rector de planificación MF revisa, reforma, recomienda y consolida PROFORMA DEL PGE, según directrices y fondos disponibles
ENTREGA A PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA •
•
Junto con justificación, justificación, contenido y límite de endeudamiento Adjunta Disposiciones Presupuestarias Generales
PRESIDENTE PRESENTA PRESENTA A ASAMBLEA NACIONAL NACIO NAL
CICLO PRESUPUESTARIO: APROBACIÓN PRESUPUESTARIO: APROBACIÓN APROBACIÓN PGE: Forma y términos según Constitución Aprobado PGE por Asamblea Nacional: Subsecretaría de Presupuestos realizará ajustes y enviará para publicación en RO. Presupuesto aprobado: Instrumento legal
AÑO DE POSESIÓN PRESIDENCIAL: PRESIDENCIAL: Enviar proforma PGE 30 días después de resultados de segunda vuelta Hasta aprobación de PGE rige presupuesto inicial del año anterior Aplicar igual criterio en resto del sector público
•
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ENTIDADES FUERA DE PGE: Aprobar su presupuesto hasta último día de año previo Aprobar según sus leyes Enviar en 30 días a MF con fines informativos Misma obligación de envío a Asamblea Nacional, de empresas públicas nacionales y banca pública
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ENTIDADES FUERA PGE, NO APROBAR PRESUPUESTOS PRESUPUESTOS CON: Transferencias de PGE no contempladas en este. Supuestos diferentes a formulación PGE Costos e inversiones incompatibles con PGE •
•
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AÑO DE POSESIÓN MÁXIMA AUTORIDAD DE GAD: Plazo para aprobación de presupuesto el mismo de PGE
•
CICLO PRESUPUESTARIO: EJECUCIÓN VIGENCIA DE PRESUPUESTOS: 1 de enero Excepto año de posesión del Presidente de la República
•
•
EJECUCIÓN SE CONCRETA EN: Utilización de talento humano, recursos materiales y financieros Para obtener bienes, servicios y obras previstas en presupuesto •
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MF DICTARÁ DISPOSICIONES OBLIGATORIAS OBLIGATORIAS PARA SPNF SOBRE: Programación de la ejecución Modificaciones Establecimiento de compromisos Devengos Pago de obligaciones •
•
• •
•
ESTA FASE FASE CONLLEV CONLL EVA: A: Programación de la ejecución Contraer compromisos y obligaciones obligaciones Pagos Recaudar y controlar ingresos Controlar créditos presupuestarios Efectuar reformas •
•
•
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• •
NINGUNA ENTIDAD CONTRAERÁ COMPROMISOS Y OBLIGACIONES NI CELEBRARÁ CONTRATOS: CONTRATOS: Sin certificación presupuestaria
•
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA PROYECTAR PARA EL AÑO DIVIDIDO EN PERÍODOS MÁS CORTOS CORTOS PROGRAMACIÓN FÍSICA Ejecución de proyectos y programas
•
CADA INSTITUCION RESPONSABLE DE EJECUTAR PROGRAMAS Y PROYECTOS
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA
PROGRAMACIÓN FINANCIERA Requerimientos de recursos Con base en programación física (ritmo de requerimientos financieros)
•
•
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DEL COMPROMISO (PCC)
APROBADO PGE POR ASAMBLEA NACIONAL
PROGRAMACIÓN MENSUAL DEL DEVENGADO (PMD)
CONFRONTACIÓN DE PIA con programación anual de caja (STN) y ajuste de PIAs institucionales (SP)
CADA INSTITUCIÓN elabora programación financiera anual (PIA)
LINEAMI ENTOS DEL MF
PROGRAMACION FINANCIERA DEL GASTO
NO ENVIO DE PIA: No provisión de fondos
EN CADA INSTITUCIÓN, UDAF distribuye a UE
MF APROBARÁ PIAs hasta 31 de diciembre (31 de marzo en cambio de
MOMENTOS DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO INGRESOS
ESTIMACIÓN PRESUPUESTA RIA
G A S T O
ESTIMACIÓN PRESUPUESTA RIA (LÍMITE
COMPRO MISO
INGRESOS
MÁXIMO PARA EL AÑO)
DEVENGO
PAGO
(DERECHO U OBLIGACIÓN)
S RESERVA
RECAUDACIÓN
RECONOCIMIENTO NO SIEMPRE SIEMP RE SE SIGUEN LOS PASOS EN LA SECUENCIA ANOTADA ANOTADA
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS MF AUMENTAR O REDUCIR HASTA 15% INGRESOS Y GASTOS PGE TODO INCREMENTO DE GASTOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE INGRESOS Y GASTOS SITUACIONES EXTRAORDINARIAS EXTRAORDINARIAS O IMPREVISTAS QUE REDUZCAN INGRESOS DURANTE EJECUCIÓN DEL PAI DEL PGE ENTIDADES FUERA DE PGE LIMITACIONES POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO, DURANTE EJECUCIÓN CORRELACIÓN ENTRE INGRESOS Y EGRESOS, PERMANENTES Y NO
•
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•
Cifras aprobadas por Asamblea Nacional No afectar recursos que asignen Constitución y ley a GAD Poner en conocimiento de Comisión del Régimen Económico Tributario, 90 días de terminado el semestre Contar con financiamiento
No modifica límite de endeudamiento fijado por Asamblea Nacional Presidente de la República, a propuesta de MF, ordenará disminuciones en presupuestos de instituciones fuera PGE, excepto GAD y seguridad social Disminuciones no podrán financiar nuevos egresos Sólo incorporar proyectos y programas priorizados por SENPLADES Modificaciones PGE que incrementen inversión o incorporen nuevos proyectos, requieren dictamen favorable de SENPLADES.
No aprobar presupuesto o modificaciones que impliquen transferencias del PGE y no consten en este
Solo establece MF
Comprobar anualmente, con proforma, presupuesto aprobado y presupuesto liquidado.
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DEL COMPROMISO (PCC)
que guía N aInstrumento instituciones y UE generación de IÓ en compromisos fijados en C I Montos PCC son techos máximos para N I compromisos en F cuatrimestre E D •
•
Instituciones O presentan PCC a S Subsecretaría de E Presupuestos hasta 10 días antes de C inicio cuatrimestre O SP aprueba hasta día hábil R último anterior a P cuatrimestre •
•
del N Instituciones gobierno central, PCC de primer Ó I cuatrimestre son los primeros 4 meses de C PIA P Elaborar PCC de E primer cuatrimestre y C solicitar aprobación, de 15 días de X dentro aprobada PÏA E •
•
de N Instituciones gobierno central, cumplimiento Ó I obligatorio de PCC C No modificar por su PCC U cuenta, aprobada C E J E •
•
PROGRAMACIÓN MENSUAL DEL DEVENGADO (PMD)
N Ó I C A R O B A L E
•
•
•
Simultánea con PCC: Elaboración, solicitud y aprobación Para cada mes del cuatrimestre Techo máximo de la STN para aprobar pagos
O D I N E T N O C
•
•
Solo parte del compromiso a devengar en el mes PCC mayor o = a PMD (4 meses)
N Ó I C U C E J E
•
•
Instituciones de gobierno central, cumplimiento obligatorio de PMD No modificar por su cuenta, PMD aprobada
REPROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTO
O S E C O R P
•
Institución del GC que requiera + o techos de PCC o PMD aprobadas, solicitar a MF Modificación aprobada, comunica MF a institución y esta a UE –
•
C G A N R E T N I N Ó I C A B O R P A
•
Modificaciones de techos de UE que no cambien techos institucionales, aprueba UDAF
C G A R E U F N Ó I C A B O R P A
•
•
Cada institución Excepto ingresos y gastos financiados con aporte fiscal
RESPONSABLES DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
JEFE FINANCIERO
ORDENADORES DE GASTOS Y DE PAGOS
REGISTROS DE INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTARIOS
Ejecución del presupuesto
Establecer con normas internas Control interno previo sobre compromisos y obligaciones (no exceder montos aprobados)
PROHIBICIÓN A ENTIDADES
MÁXIMAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE MANEJO PRESUPUESTARIO
Celebrar contratos, contraer compromisos u obligaciones sin tener certificación presupuestaria
Gestión y cumplimiento de objetivos y metas
Funcionarios que lo hagan, serán destituidos y serán responsables penal y pecuniariamente
Observar estrictamente asignaciones presupuestarias, aplicando leyes y normas técnicas
Llevar cada entidad
CICLO PRESUPUESTARIO: EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO NMide resultados Ó I físicos y Cfinancieros y sus I Nefectos I FAnaliza E Dvariaciones, sus •
•
•
•
•
•
causas y recomendaciones (correctivas y mejora) Con indicadores definidos por anticipado Medir eficiencia (procesos) y eficacia (resultados) Programación física y financiera Vs. Ejecución PIA, PCC y PMD Vs. Ejecución financiera
D A D I L I B A S N O P S E R
•
•
•
•
Titular de cada entidad Realización periódica Informes remitir a MF En coordinación con SENPLADES , difundir a ciudadanía
E G P N Ó I C A U L A V E
•
•
MF en forma semestral Poner en conocimiento de Presidente de la República y Asamblea Nacional, 90 días terminado semestre
D A G S E N O I C A U L A V E
•
•
Regla análoga Cada ejecutivo presentar informe semestral a su nivel legislativo
A V I T A M R O N
•
•
Emite MF Obligatoria para todo el sector público
OMide en curso del Sejercicio y al fin E Cdel ejercicio, Oresultados físicos y Rfinancieros P •
•
•
•
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relevantes Con criterio crítico A base de información sobre ejecución Analiza desvíos de programación Define acciones correctivas Retroalimenta el ciclo
CICLO PRESUPUESTARIO: CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN
A R U S U A L C
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31 de diciembre. Después no afectar con ingresos, gastos ni operaciones Realizar cierre contable y liquidación presupuestaria Compromisos no devengados, se tienen por anulados Compromisos plurianuales de ejercicios futuros, no se anulan pero se pueden reprogramar PGE, MF convalida compromisos para ejercicio siguiente Derechos y obligaciones pendientes a 31 de diciembre, proceder según normas técnicas de contabilidad y tesorería Deuda flotante pagar con fondos sobrantes, de haber, haber, y registrar pago con estos fondos sin afectar a presupuesto (solo afectación contable patrimonial)
N Ó I C A D I U Q I L
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Elaborar ejecución presupuestaria consolidada a fecha de clausura Instituciones de PGE remitir información a MF hasta 31 de enero Subsecretaría de Presupuestos agrega y consolida información de instituciones Expedir liquidación mediante acuerdo de MF hasta 31 de marzo Igual plazo para resto del sector público
INTEGRACIÓN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEBE •
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Integrar operaciones patrimoniales, presupuestarias presupuestarias y de costos Operaciones Operaciones de costos son patrimoniales porque establecen costo de inventarios (activo)
OPERACIONES PATRIMONIALES INCIDEN SOBRE •
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Activo Pasivo Patrimonio Resultados de gestión
OPERACIONES PRESUPUESTARIAS INCIDEN SOBRE •
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Ingresos presupuestarios Gastos presupuestarios
ILUSTRACIONES DE ESTAS INCIDENCIAS •
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Compra de activo fijo: Patrimonial y presupuestario Venta de activo fijo: Patrimonial y presupuestario Recepción de préstamo de dinero. Patrimonial y presupuestario Pago del capital de préstamo: Patrimonial y presupuestario Cobro de impuestos: Patrimonial y presupuestario Pago de sueldos: Patrimonial y presupuestario Cobro de fondos ajenos: Patrimonial Entrega de fondos ajenos: Patrimonial Depreciación Depreciación de activos fijos: Patrimonial
CONCLUSIONES SOBRE CASOS ILUSTRATIVOS
OPERACIONES CON INCIDENCIA SOLO PATRIMONIAL
NO EXISTEN OPERACIONES CON INCIDENCIA SOLO PRESUPUESTARIA
OPERACIONES CON INCIDENCIA PATRIMONIAL Y PRESUPUESTARIA
CONCEPTOS DE INTEGRACIÓN APLICADOS EN ECUADOR
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FUSIÓN PROCESO CONJUNTO PROCESO UNO DENTRO DEL OTRO
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1983 a 1994 Problemas para entregar información solo presupuestaria o solo patrimonial
1995 a 2000 Todas las posibilidades de información 2001 en adelante Todas las posibilidades de información No controla compromisos ni pagos por cada partida, dificulta elaborar cédulas presupuestarias. Facilita elaboración de Estado de Flujo de Efectivo
CRITERIOS PARA DEFINIR SI EXISTE INTEGRACIÓN CRITERIO BÁSICO : INTEGRAR EN TODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
Asignación exclusiva a contabilidad del registro patrimonial y presupuestario, Se cumple en el país
Clasificadores Jornalización presupuestarios Asignación con asientos de ingresos y original y donde se afecte a Ejercicio gastos, uso para reformas, cuentas contable y contabilidad comparar ejercicio (registro de sistemáticament patrimoniales y partidas presupuestario, ejecución) y para e con ejecución, presupuestarias. iguales. Se presupuesto en todas las En nuestro país cumple en el (elaboración). etapas. En el se cumple, a país, es el año En nuestro país país se cumple través de CXC calendario se cumple, este parcialmente, clasificador es solo compara para ingresos y CXP para gastos parte de plan de devengo. cuentas.
Los informes financieros patrimoniales y presupuestarios deben extraerse del sistema contable y sus datos deben conciliar. En nuestro país se cumple.
V. ENDEUDAMIENTO PÚBLICO PÚBLICO Normar, programar, establecer mecanismos de financiamiento
Presupuestar, negociar nego ciar,, contratar
OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO, ADMINISTRACIÓN DE DEUDA Y OPERACIONES CONEXAS PARA GESTIÓN EFICIENTE
SE CONCENTRA EN
Registrar, controlar, contabilizar
Coordinar aprobación
Contratos de mutuo
Deuda flotante
Sustitución de deudor
INSTRUMEN TOS DE DEUDA (DE TODO EL SECTOR PÚBLICO)
Colocaciones de bonos y otros valores (titularizacione s y cuotas de participación)
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EXCLUSIONES
Convenios de novación y consolidación
Títulos valores menores a 360 días Empresas públicas: Créditos de proveedores sin garantía soberana Banca pública: Operaciones Operaciones de liquidez e intermediación financiera (no deuda multilateral, de proveedores, de gobiernos y banca que requiera garantía soberana)
PASIVOS CONTINGENTES
DEFINICIÓN: Hechos específicos que pueden ocurrir o no. NO ES DEUDA PÚBLICA
Obligaciones asumidas por Estado por convenios con organismos internacionales
OBLIGACIÓN: Ocurrencia de una o más condiciones previstas en instrumento legal de origen. Se convierte en obligación exigible (DEUDA).
Estado otorga garantía soberana en deuda de entidades
ORIGEN
Contingentes asumidos por el Estado según ley
Emisión de bonos y otros títulos para garantizar retorno de aportaciones
Contratos de garantía de uso de fondos no reembolsables.
Seguir proceso de endeudamiento público, en lo pertinente
CONTRATACIÓN DE DEUDA CONTINGENTE
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO: Reglas Generales (I) CONTRATO O CONVENIO DE DEUDA CON EXTRANJEROS •
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Implícita renuncia a reclamo por vía diplomática Aún cuando se suscriba en el exterior
TENENCIA DE TÍTULOS VALORES DE DEUDA
TÍTULOS DE DEUDA
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Registrar en MF Sean contratos, convenios u otros instrumentos
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Instituciones reportar a MF para su registro
TRAMITES PARA MODIFICACIONES SUSTANCIALES DE DEUDA O PROYECTOS FINANCIADOS •
Proceso vigente a la fecha, en lo pertinente
SI SON INDISPENSABLES CONTRATOS CONTRATOS QUE NO SON DE DEUDA PARA Negociar, instrumentar o perfeccionar operaciones de deuda Colocación o recompra de títulos valores Novación de la deuda
NO SUJETOS A LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACIÓN PÚBLICA
Ministerio de Finanzas debe expedir procedimientos que normen selección, calificación y adjudicación
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO: Reglas Generales (II) •
SI SEGÚN MF, DIVULGAR INFORMACIÓ N GENERARÁ PÉRDIDAS O CONDICIONES DESFAVORABL ES EN
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Actos administrativ os Convenios, contratos Documentaci ón de novación de endeudamien to Emisión, colocación o recompra de títulos del Estado
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MF LOS DECLARAR Á SECRETOS Y RESERVADO S
PERSONA QUE UTILICE O SE BENEFICIE DE INFORMACIÓN O DOCUMENTACIÓN SE PUEDE VINCULAR UN CONVENIO DE PRÉST PRÉSTAMO AMO CON OTROS CONVENIOS O CONTRATOS DE
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Hasta entrega de información previa a subasta o transacción en mercado de valores (colocación o recompra) o Hasta que culmine la operación
INMEDIAT AMENTE DESPUÉS
Toda la información será publicada
Vinculada con actos, contratos o convenios señalados Será reprimida según ley
Exportación Importación Ejecución de obras Prestación de servicios Financieros, inclusive de manejo de cuentas bancarias
SISTEMA DE GESTIÓN Y ANÁLISIS DE LA DEUDA (SIGADE)
SOFTWARE PARA
MANTIENE DATOS BÁSICOS COMO Acuerdos de préstamos o donaciones Acuerdos generales
Control y registro de endeudamiento
Tasas de interés variables
Tipos de cambio diarios Enmiendas a contratos
CONTROLA Canasta de divisas
PERMITE
Cálculo y generación de tablas de amortización Realizar proyecciones del servicio de la deuda Consultar vencimiento de títulos emitidos y colocados, por tipo de deuda, tipo de tasa, proyecciones del rescate u otros datos
MUESTRA PARA CADA TRAMO DE PRÉSTAMOS
PROPORCIONA INFORMACIÓN SOBRE PRÉSTAMOS, POR
Vencimientos
Acreedor
Reembolsos
País
Pagos
Tipo de deuda
Atrasos
Tipo de moneda
Intereses en mora
Deudor
ELABORA Ajustes de vencimientos debidos a
LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO (I) NO SOBREPASARÁ
SALDO TOTAL DE DEUDA PÚBLICA
EXCEPCIONES (SI SUPERA LÍMITE)
40% DEL PIB
Programas y proyectos de inversión de interés nacional
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Incluir límite anual de endeudamiento neto Para aprobación de Asamblea Nacional
CON BASE EN PROGRAMACIÓN DE ENDEUDAMIENTO Implementar Implementar plan CUATRIANUAL de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal
NO DESTINO ESPECÍFICO DE ENDEUDAMIENTO
EN PROFORMA DE PGE •
Aprobación de Asamblea Nacional, con mayoría absoluta
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Más allá de Constitución y COPLAFIP
MF ASIGNARÁ ESTOS RECURSOS •
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En programas y proyectos que cuenten con requisitos establecidos MF podrá reasignar estos recursos en función de la ejecución de de proyectos y programas
MF fijará límites de endeudamiento endeudamiento para entidades MF podrá suscribir operaciones de endeudamiento, endeudamiento, antes del comienzo de siguientes ejercicios
LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO (II) Total de su deuda pública
No superará 200% entre LÍMITE DE ENDEUDAMIEN TO DE GADs No superará 25% entre
A GADs QUE SUPEREN ESTOS LÍMITES
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Ingresos totales anuales, sin endeudamiento Servicio anual de la deuda (capital , intereses y otros gastos) Ingresos totales anuales, sin endeudamiento
Se prohíbe que instituciones públicas y privadas les concedan créditos Someterse a plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal aprobado por MF
DESTINO DEL ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO FINANCIARÁ EXCLUSIVAMENTE Programas Proyectos de infraestructura Proyectos con capacidad de pago Refinanciamiento de deuda externa en mejores condiciones •
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PROGRAMAS Y PROYECTOS DE EMPRESAS Y ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS (PRIORITARIOS SEGÚN SENPLADES)
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EN CONTRATOS DE FINANCIAMAIENTO PODRÁ ESTABLECERSE
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RESPONSABLE DE EJECUCIÓN DE PROYECTOS Y PROGRAMAS La institución contratante del endeudamiento Si es endeudamiento del PGE, MF establecerá responsable mediante resolución
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MF podrá realizar operaciones de crédito para inyectar recursos a entidad ejecutora MF establecerá, de ser el caso, condiciones para restitución de recursos, en la resolución que autorice endeudamiento. Si el financiamiento se concede en términos rentables, ventajosos o concesionales, la participación de empresas de país del prestamista, en la ejecución del proyecto En estos casos, la selección y adjudicación seguirán los procedimientos de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y otras leyes
PROHIBICIONES UTILIZAR FONDOS PARA GASTOS PERMANENTES CONCESIÓN DE CRÉDITO AL SECTOR PRIVADO COMPROMETER RENTAS, RENTAS, ACTIVOS O BIENES ESPECÍFICOS ENTREGAR CERTIFICADOS, BONOS U OTROS TÍTULOS EN PAGO DE REMUNERACIONES
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Excepto los previstos en Constitución para salud, educación y justicia Calificados como excepcionales por el Presidente de la República Excepto anticipos, banca pública y entidades de crédito Banca pública solo a favor de empresas donde Estado tenga participación mayoritaria Excepción autoriza el Comité de Deuda y Financiamiento y el Presidente de la República, mediante decreto Excepción, proyectos que tienen capacidad de pago Pueden comprometer flujos y activos futuros
Excepción, otras obligaciones, en las que además del pago en efectivo se puede acordar la entrega de activos y títulos valores a su justo precio.
COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (I) Presidente de la República (preside)
INTEGRADO POR
SUBSECRETARI MF o delegado O A CARGO DE ENDEUDAMIEN TO Secretario de SENPLADES o delegado
Secretario del Comité Proporcionará asesoría técnica
FUNCIONES
REUNI ONES
Convoca MF
Autorizará Autorizará Regulará mediante colocaciones o procedimientos de resolución recompra de títulos endeudamiento de endeudamiento o emitidos por el entidades fuera de novación Estado PGE
COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (II) CADA ENTIDAD QUE TENGA PERSONERÍA JURÍDICA •
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Con autorización previa del comité podrá resolver sobre endeudamiento endeudamiento Asumirá responsabilidad de que endeudamiento y estipulaciones no afecten a soberanía del Estado
COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO •
Corresponsable de condiciones financieras de endeudamientos que apruebe
DEBERES DEL COMITÉ •
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Dictar directrices para gestión de deuda Normar, analizar y aprobar términos y condiciones financieras de endeudamiento. Se excluyen contratos de mutuo de GAD y deuda flotante Aprobar términos y condiciones financieras para colocación de títulos del Es tado o recompra de deuda, a cargo de MF Regular la contratación de deuda Determinar modificaciones modificaciones sustanciales en operaciones de endeudamiento endeudamiento Establecer el monto máximo de contratación de deuda, por tipo, que no requiere autorización del comité (casos no contemplados en COPLAFIP)
TODO TRÁMITE DE ENDEUDAMIENTO OBSERVARÁ COPLAFIP MF ANTES DE AUTORIZACIÓN DEL COMITÉ VERIFICARÁ •
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Que no exceda límite de endeudamiento para el respectivo ejercicio Que el endeudamiento sea sostenible y conveniente en términos de perfil de vencimiento, tasa de interés y condicionalidades
LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS BENEFICIARIOS DEL ENDEUDAMIENTO VERIFICARÁN •
Que programa o proyecto haya sido declarado prioritario por SENPLADES
EN CASO DE EMPRESAS, ENTIDADES FINANCIERAS Y GAD •
Prioridad será emitida por directorio o GAD, según el caso.
DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIÓN DE BONOS (I) FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO (acceso directo a inversionistas)
Condiciones del préstamo CUERPO Valor nominal no minal (facial)
PARTES DE UN BONO
Emisión y venta de bonos y otros papeles fiduciarios
Nominal (facial)
PRECIOS DE UN BONO
De mercado
Intereses semestrales CUPONES
El que consta en el bono
Cupones cero Por sorteo semestral, partes iguales (no al vencimiento)
Capital del préstamo El que cotiza Bolsa de Valores
CAPITAL (redención o rescate)
En relación a valor nominal: Bajo la par, a la par o sobre
Valor nominal Ganancia: Diferencia con valor de negociación
PAGO DEL PRÉSTAMO
Semestrales
El de compra venta
De negociación
Desprendibles
INTERESES (cupones)
Bonos sorteados: Se anulan cupones de semestres siguientes
DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIÓN DE BONOS (II) •
MF APRUEBA EMISIÓN (para autorización del CDF si fuera del caso)
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En consideración de necesidades de financiamiento y mercado Emisión de títulos a largo y mediano plazo Tipo de títulos a emitirse Términos y condiciones de colocación Incluye titularizaciones de entidades financieras y no financieras
Cuando monto anual supere 0.15% del PGE EMISIONES DE TÍTULOS Análisis y recomendación del MF VALORES DE BANCA PÚBLICA •
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A N Instrumentar D Ó A I Sescritura pública. Z I I Interviene MF R M E O T (emisiones del U Estado) o A
representantes legales (de entidades emisoras)
S O T I S I U Q E R
De bonos y escritura, establece MF en normas técnicas
N Ó I C A I C O G E N
MF de bonos del PGE. Bonos de entidades fuera de PGE, negocia ellas mismas con autorización de MF (no implica garantía del Estado)
E N A través de bolsa D Ó Ide valores, R C A A excepto entre I G C U entidades L O G Epúblicas N
S O N O B O G A P
Capital e intereses a través de BCE, excepto emisiones de la banca pública
GARANTÍAS SOBERANAS ESTADO CENTRAL A NOMBRE DE ECUADOR •
•
Podrá otorgar garantía soberana A favor de entidades que contraigan deuda para proyectos y programas de inversión en infraestructura pública o que generen rentabilidad para su pago
PARA OTORGAR ESTAS GARANTÍAS
NO OTORGAR ESTAS GARANTÍAS
PODRÁ AUTORIZARSE ESTA GARANTÍA •
REGISTRO DE ESTAS GARANTÍAS
Únicamente cuando las entidades, incluidas empresas, evidencien capacidad de pago de la deuda
PAGO DE GARANTÍAS •
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Establecer mecanismos de restitución de valores pagados por el Estado, por incumplimiento del deudor
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Pasivo contingente Obligación, cuando sea exigible al garante
Cuando el deudor no pague la deuda garantizada, pagará MF
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A entidades que no sean del Estado central, para deuda deuda con plazo menor a 360 días Estado ni entidades, a personas naturales o jurídicas de derecho privado (incluidas sin fines de lucro), excepto banca pública y empresas con 70% de acciones del Estado.
RECUPERACIÓN DE GARANTÍAS •
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MF tomará de las cuentas del deudor en instituciones financieras públicas, los valores pagados y los costos financieros pactados (convenio de restitución de valores) Podrá adoptar medidas para recuperación de estos valores pagados, inclusive acción coactiva
VI. TESORERÍA COMPRENDE NORMAS, PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS PARA Obtención, depósito y colocación de recursos financieros
Administración y custodia de
Dineros
ESTABLECER administración eficiente, efectiva y transparente
De recursos de CUTN
Valores
Para pago oportuno de obligaciones
Utilización de tales valores
Según presupuesto
En función de liquidez
A través de CUTN
Para responder a necesidades de pago de PGE
PROGRAMACIÓN DE CAJA DETERMINARÁ
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Ingresos y gastos que afecten a saldos de caja del TN y movimientos de deuda Para cubrir obligaciones y liquidez
SISTEMA ÚNICO DE CUENTAS Cuenta Única del Tesoro Nacional (CUTN) Cuentas de la banca pública
Subcuentas de GAD
CONFORMADO POR
Cuentas de empresas públicas
Cuentas de seguridad social
CUENTAS DE SEGURIDAD SOCIAL Ninguna institución Autonomía de Estado podrá CUTN en aspectos Recursos propios y delintervenir ni contables, distintos de los del disponer de sus fisco operativos y de fondos y reservas gestión (Constitución)
CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (CUTN) INGRESOS DE CUALQUIER FUENTE
Cuentas Provisión Pago Deuda (transferencias desde CUTN Recursos Fiscales)
CUTN Cuentas de Transferencias a GAD
CUTN Recursos Fiscales (todos los ingresos)
CUTN Recursos de Autogestión (de actividades propias de entidades)
AUXILIARES DE CUTN (identifican fuentes de recursos)
CUTN Fondos de Terceros (sujetos a devolución o transferencia a CCU Autogestión o R.
Depósito en CUTN
CUTN Fondos Especiales (ingresos por deuda , fondos especiales por ley y
CUTN Preasignados (transferencias de CCU Recursos Fiscales y entrega a partícipes)
DISPOSICIÓN (PAGOS) FONDOS CUTN
Ordenará MF
PROGRAMACIÓN DE CAJA ES PREVISIÓN CALENDARIZADA DE
SUBSECRETARÍA TN
Disponibilidades de fondos
Elaborar programación de caja del PGE
Utilización de fondos según presupuesto
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Cuotas cuatrimestrales de compromiso Cuotas mensuales de devengado (techo de gasto para el mes) CON BASE EN PROGRAMACIÓN ANUAL DE CAJA, DEFINIR
Periodicidad (diaria, semanal, quincenal, mensual) responderá a sus necesidades
ESTIMACIÓN DE FLUJO DE INGRESOS
Información de SRI, SENAE, SNH, BCE, instituciones con autogestión y subsecretaría que maneja deuda
SI NO EXISTEN DISPONIBILIDADES SUFICIENTES •
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Subsecretaría TN utilizará mecanismos de financiamiento
BASE DE FLUJO DE EGRESOS
Programación del devengo (PMD)
FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS
Agregar a movimientos presupuestarios
Programación Programación de la deuda
Subsecretaría TN podrá invertir a corto plazo, con el mejor rendimiento
•
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DE GENERARSE EXCEDENTES TEMPORALES
EJECUCIÓN DE CAJA EVALUAR MENSUALMENT E Programación de caja podrá modificarse en función de los ingresos reales Para garantizar cumplimiento de cuotas acordadas
GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (I) Manejo a través de banca pública
PROHIBIDO: Crear cuentas, fondos o mecanismos de manejo de ingresos y egresos, no autorizados por MF
Cobro, pago y transferencias, puede ser a través de otras entidades financieras
•
SALIDAS DE CUTN
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RECURSOS PÚBLICOS •
Toda entidad pública (autónoma o no) acreditar todos sus recursos en cuentas del BCE
PGE a través de CUTN (BCE) y subcuentas que defina MF Empresas, GAD y otras entidades, cuentas especiales en BCE
SE FACULT FACULTA AA ENTIDADES
•
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SIGILO BANCARIO
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Disposición de autorizadores de pagos de entidades y MF Cuando existan obligaciones determinadas por entidades y previo registro presupuestario y contable Gestionar anticipos a través de varios desembolsos Gestionar proyectos a través de fondos s rendir cuentas
No aplica a recursos de entidades públicas Sí aplica a créditos otorgados por banca pública a sector privado
GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (II) REINTEGRO DE RECURSOS A CUTN
CUENTAS EN EL EXTERIOR
Ordenará TN a entidades que violen Art. 299 inciso 3 de Constitución (no depósito en banca pública o inversión en exterior sin autorización)
Previa autorización del MF
Sin perjuicio de responsabilidades
CUALQUIER INVERSIÓN EN EL EXTERIOR
Depósito fijo o a la vista Para gestionar, conceder, pagar, endeudamiento, inversión o interés de seguridad
EXCEDENTES DE LIQUIDEZ CUTN EXCEDENTES DE ENTIDADES DEL PGE AL FIN DE AÑO EXCEDENTES DE GAD A FIN DE AÑO
RENDIMIENTOS DE INVERSIONES DE CUTN
TRANSACCIONES TRANSACCIONES DE CUTN
Ingreso a esta cuenta
Previa autorización de MF
Salvo comisiones que autorice MF
Exentas de retenciones, incluidas las tributarias
No serán ingresos de BCE
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Manejará MF
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Ingresos del PGE del siguiente ejercicio
•
Ingresos de caja del siguiente ejercicio
GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (III)
SENTENCIAS EJECUTORIADAS EJECUTORIADAS Y PASADAS EN AUTORIDAD DE COSA JUZGADA
RECURSOS DE CUTN
DEFICIENCIAS DE CAJA O PARA OPTIMIZAR LIQUIDEZ DE ECONOMÍA
CERTIFICADOS DE TESORERÍA (CTs)
MF podrá emitir Certificados de Tesorería (CTs) para financiar egresos permanentes o no permanentes
Constituyen obligaciones de pago No sujetos para su emisión a trámites y requisitos de endeudamiento público Escritura pública que reúna requisitos de normas técnicas Plazo de pago no superará 360 días
Cumplimient o inmediato Inembargables
Si implican egresos de recursos, financiar con presupuesto de entidad (puede hacer reformas en gasto no permanente)
No pueden ser objeto de apremio, medida cautelar ni preventiva
MANEJO INTEGRADO DE LIQUIDEZ DEL SECTOR PÚBLICO
BCE en coordinación con MF podrá gestionar liquidez de cuentas creadas en esta entidad.
No se afectará disponibilidad de recursos de entidades y su exigibilidad inmediata
CUENTAS ROTATIVAS DE INGRESOS
BANCO CENTRAL
Podrá designar bancos corresponsales
De entre bancos privados y de ser necesario, el Banco Nacional de Fomento
INSTITUCIONES INSTITUCIONES PÚBLICAS
Mantendrán cuentas en bancos corresponsales para depositar sus recaudaciones: Cuentas Rotativas de Ingresos Apertura de estas cuentas una vez suscrito convenio (condiciones, plazos, compromisos y obligaciones.)
MOVIMIENTOS DE ESTAS CUENTAS
No utilizar estas cuentas para otros propósitos
Responsables de vigilar cumplimiento de convenio
Débitos solo para transferencias a CUTNAutogestión o cuentas de transferencias de GAD Intereses que generen se trasladarán a CUTN- R. Fiscales, CUTN Autogestión o cuentas de transferencia de GAD
Depositar obligatoriamente sus ingresos en estas cuentas
No mantener otras cuentas en el mismo banco, para el mismo propósito
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CAJAS RECAUDADORAS
Instituciones que no tengan acceso a red bancaria o BNF Ingresos pequeños que no justifican depósitos directos en bancos corresponsales Valores recibidos en cajas recaudadoras, depositar en banco corresponsal, el día hábil posterior, en forma completa e intacta
PERCEPCIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DE RECURSOS PGE Y DE ENTIDADES •
INGRESOS DEL TESORO NACIONAL
Responsabilidad de entidades y funcionarios que tienen estas responsabilidades
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Corresponden a impuestos, tasas, contribuciones y otros Que debe recibir el Estado central Acreditar en CCU- R. Fiscales
RECURSOS DE AUTOGESTIÓN DE ENTIDADES
PREASIGNACIONES •
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Subsecretaría del TN determinará recursos preasignados Transferirá a CCU Preasignados
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RECURSOS DE PRÉSTAMOS Y DONACIONES EN MONEDA DE CIRCULACIÓN NACIONAL Ingresarán en cuenta matriz de BCE
RECURSOS POR CRÉDITOS EXTERNOS, COOP. NO REEMBOLSABLE Y OTROS •
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Mantener en cuenta del BCE, en moneda señalada en contrato o convenio Para utilizar, convertir a moneda de circulación nacional y acreditar en otra cuenta de BCE
REINTEGROS DE RECURSOS A CCU •
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Por cualquier motivo (devoluciones de viáticos, liquidación de caja chica o fondos rotativos) Utilizar cuenta rotativa de ingresos y código correspondiente (tesorero de la institución instruirá sobre estos datos)
Por ventas, tasas derechos, contribuciones, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros Recaudar a través de cuenta rotativa de ingresos Registrar en sistema autorizado para su administración y utilización posterior
INSTITUCIONES FUERA DE CCU •
Utilizar mecanismo de recaudación similar al expuesto
PAGOS DE OBLIGACIONES BASE DE DATOS DE BENEFICIARIOS Y SUS CUENTAS BANCARIAS
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BENEFICIARIOS
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ENTIDAD
Solicita pago
SUBSECRET ARÍA DEL TN
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Mantiene Subsecretaría del TN En estas cuentas se acreditarán los pagos Registro solicita cada institución y los datos coincidirán con los del SRI Nuevos beneficiarios, notificar institución a Subsecretaría del TN para registro y activación
Proveedores, contratistas Funcionarios públicos, empleados, trabajadores trabajadores Terceros
Ordena pago al BCE (inclusive deuda) De acuerdo a PMD aprobado
BANCO CENTRAL
Transfiere fondos a cuenta bancaria del beneficiario
CUENTA DEL BENEFICIAR IO
PAGOS DE OBLIGACIONES PAGOS CON CARGO A CUTN Recursos de autogestión y preasignados Recursos de préstamos o donaciones
Servicio de la deuda
Anticipos de sueldos o a contratistas, constitución de cajas chicas y fondos rotativos, rotativo s, subrogaciones de deuda
ENTIDADES FUERA DE CUTN
SE REALIZARÁN SI Responden a programación de caja diaria de Subsecretaría del TN Si la institución que solicita tiene disponibilidades disponibilidades suficientes Si la institución ha recibido el desembolso y tiene disponibilidad disponibilidad suficiente Según instrucciones de unidad responsable. Subsecretaría TN ordenará débito de provisión y transferencia a cuentas según instrucción de pago Si existe registro contable y solicitud de pago que permita regulación presupuestaria o recuperación de estos valores Mecanismos de pago similares
Acordados con BCE
MODALIDADES DE PAGO
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SISTEMA DE PAGOS INTERBANCARIO (SPI) EN EFECTIVO
FONDOS SUJETOS A REPOSICIÓN
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Subsecretaría del TN ordena a BCE débito de cuenta c uenta de institución solicitante y crédito en cuenta bancaria del beneficiario (vía electrónica) Modalidad de pago principal Todo el proceso pro ceso es electrónico BCE comunica a Subsecretaría del TN diariamente inconsistencias. Esta última comunica a instituciones para corrección Únicamente gastos con caja chica Liquidar en cada ejercicio fiscal y reabrir al inicio del año siguiente
Pueden establecer las instituciones para pagos urgentes y para proyectos Liquidar dentro del mismo ejercicio fiscal
LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE OBLIGACIONES ENTRE ENTIDADES
CUANDO MF ESTABLEZCA ESTABLEZCA QUE Entre dos o más entidades del Estado
Entre el Estado y otras entidades
PUEDEN EXTINGUIRSE OBLIGACIONES RECÍPROCAS Por pago, condonación o compensación
LES CONMINARÁ Para que en un plazo determinado
Suscriban un convenio de extinción de obligaciones, según normas que expida MF
ESPECIES FISCALES PARA COBRAR POR VENTAS •
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Entregar especies valoradas
Documento que representa un valor y se entrega a quien pagó por servicio Mecanismo de control de recaudaciones
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Llevar en cada institución De emisión, ventas y bajas Entregar esta información a MF
INSTITUTO GEOGRÁFICO MILITAR (IGM)
Facturas, notas de venta u otros autorizados •
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ESPECIES FISCALES
MINISTERIO DE FINANZAS
REGISTROS
PRESUPUEST O •
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Único autorizado
Fija precio y autoriza emisión Excepto GAD, seguro social y empresas
El costo de la emisión El ingreso por la venta
Para imprimir especies fiscales valoradas
