INTRODUCCIÓN Cualquiera sea la profesión, ciencia, arte u oficio a que una persona pe rsona se dedique, el lenguaje que usa en la vida diaria es la medida de ilustración y cultura. Si su vocabulario es limitado, la gente dirá que su instrucción es escasa; si por el contrario extenso, la persona será considerada como ilustrada y culta. Para obtener un vocabulario "Extenso" es necesario ingresar en primer término término la información información a nuestra memoria memoria con la lectura lectura y estudio estudio respectivo respectivo de los mismos. Para una mejor comprensión usemos la siguiente analogía. Si tengo instalado instalado en mi computadora computadora solamente el Office ¿Podría retocar una foto con excelente calidad por ejemplo? La respuesta sería NO, ya que no se encu encuen entr traa insta instala lado do el Ph Phot otos osho hop. p. Este Este ejem ejempl plo o pode podemo moss usarl usarlo o como como anal analo ogía gía con con el Disc Disco o Duro Duro o Memor emoriia de la Compu omputtador adoraa y nues nuesttra BIOCOMPÚTADORA CEREBRAL. Si NO GRABAMOS previamente TERM TERMIN INOL OLOG OGÍA ÍAS S u otro otross cono conoci cimi mien ento tos, s, no pode podemo moss tene tenerr acce acceso so a la información que necesitamos aplicar en el momento oportuno. NO se puede dar lo que no se tiene, debemos esforzarnos en mantener la predisposición por aprender. La importancia del estudio de las Terminologías Tributarias, se hace cada vez más necesarias, en particular para quienes se proyectan o se dedican a los aspectos tributarios y/o comerciales. En cada profesión, ciencia, arte u oficio, se emplean términos propios que han de ser conocidos y empleados correcta y adecuadamente. No es necesario aprender de memoria las Terminologías Tributarias Tributarias que a continuación se detallan en el presente Compendio, ni se recomienda tampoco ningún sistema Mnemotécnico especial para recordarlos. Constituiría ésta una labor ingrata y el resultado obtenido no sería siempre satisfactorio. Más vale conocer y entender el significado significado de una palabra palabra o expresión expresión y saberla cuando llega el caso de usarla, aunque no la pueda definir exactamente, que saber de memoria su definición, sin comprenderla bien y sin poder servirse de la palabra en la conversación o en la aplicación práctica del mismo. La lectura debe ser siempre reflexiva y metódica, aunque los términos son suficiente claros, pudiera ocurrir que algún estudiante o usuario de las Terminologías no comprendiera perfectamente el significado de cualquiera de las palabras usadas en las definiciones. El uso del Diccionario y específicamente el Tributario es indispensable en estos casos. En general, podemos decir que el hábito de consultar frecuentemente el Diccionario contribuye poderosamente al desarrollo de la cultura y a perfeccionar pe rfeccionar el uso del lenguaje. C.P.C. Adolfo Valencia Gutiérrez
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Tributos Internos A A CUENTA Pago parcial, término término aplicado al pago de una una porción de una obligación. ACCESORIO En el Derecho de Obligaciones son accesorias aquellas que tienen por objeto asegurar el cumplimiento cumplimiento de otras que, que, por contraposición, contraposición, se consideran consideran principales. ACOTACIÓN Cálculo Cálculo fiscal fiscal del impuesto impuesto mediante mediante la aplicaci aplicación ón de la tasa tasa correspondi correspondiente ente a la bas base impo imponi nibl ble. e. En el Códi Código go Trib Tribut utar ario io actu actual al se util utiliz izaa él term termin ino o gené genéri rico co “DETERMINACION “DETERMINACION”” para para refe referi rirs rsee tant tanto o a la auto autoliliqu quid idac ació ión n real realiz izad adaa por por el contribuyente, como para la liquidación llevada a cabo por la Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudación y fiscalización. ACOTAR Acción de acotación. acotación. Determinar la cuantía de los tributos o de la deuda tributaria. tributaria. Acreedor Acreedor Tributario Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. expresamente. (Artículo 4º, Código Tributario). Tributario).
ACTA Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certificación de la regularidad acreditada. Fuente: Cabanellas. Tomo I Pag.116. ACTA PROBATORIA Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción cometida cometida por el contribuyente contribuyente intervenido intervenido,, constituy constituyee así un “Instrumento “Instrumento Público”, Público”, el cual cual reviste reviste carácter de “Prueba Plena”. ACTOS ANULABLES Los actos actos de la Adminis Administració tración n Tributaria Tributaria son anulables anulables cuando cuando son dictados dictados sin obse observ rvar ar las form formal alid idad ades es de la Resol Resoluc ució ión n de Dete Determ rmin inac ació ión, n, pudie pudiend ndo o ser ser convalida convalidados dos por la Admin Administrac istración ión Tributaria Tributaria mediante mediante la subsan subsanación ación de los vicios vicios que adolezcan. ACTOS NULOS Los actos de la Administración Administración Tributaria son nulos nulos en los siguientes siguientes casos: a) Los actos actos dictados dictados por órgano órgano incompetente. incompetente. b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento procedimiento legal establecido. c) Cuando Cuando por por disposic disposiciones iones adminis administrativ trativas as se estab establezc lezcan an infracci infracción ón o se apliquen apliquen sanciones no previstas previstas en la ley. ley. 2
Tributos Internos A A CUENTA Pago parcial, término término aplicado al pago de una una porción de una obligación. ACCESORIO En el Derecho de Obligaciones son accesorias aquellas que tienen por objeto asegurar el cumplimiento cumplimiento de otras que, que, por contraposición, contraposición, se consideran consideran principales. ACOTACIÓN Cálculo Cálculo fiscal fiscal del impuesto impuesto mediante mediante la aplicaci aplicación ón de la tasa tasa correspondi correspondiente ente a la bas base impo imponi nibl ble. e. En el Códi Código go Trib Tribut utar ario io actu actual al se util utiliz izaa él term termin ino o gené genéri rico co “DETERMINACION “DETERMINACION”” para para refe referi rirs rsee tant tanto o a la auto autoliliqu quid idac ació ión n real realiz izad adaa por por el contribuyente, como para la liquidación llevada a cabo por la Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudación y fiscalización. ACOTAR Acción de acotación. acotación. Determinar la cuantía de los tributos o de la deuda tributaria. tributaria. Acreedor Acreedor Tributario Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. expresamente. (Artículo 4º, Código Tributario). Tributario).
ACTA Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certificación de la regularidad acreditada. Fuente: Cabanellas. Tomo I Pag.116. ACTA PROBATORIA Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción cometida cometida por el contribuyente contribuyente intervenido intervenido,, constituy constituyee así un “Instrumento “Instrumento Público”, Público”, el cual cual reviste reviste carácter de “Prueba Plena”. ACTOS ANULABLES Los actos actos de la Adminis Administració tración n Tributaria Tributaria son anulables anulables cuando cuando son dictados dictados sin obse observ rvar ar las form formal alid idad ades es de la Resol Resoluc ució ión n de Dete Determ rmin inac ació ión, n, pudie pudiend ndo o ser ser convalida convalidados dos por la Admin Administrac istración ión Tributaria Tributaria mediante mediante la subsan subsanación ación de los vicios vicios que adolezcan. ACTOS NULOS Los actos de la Administración Administración Tributaria son nulos nulos en los siguientes siguientes casos: a) Los actos actos dictados dictados por órgano órgano incompetente. incompetente. b) Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento procedimiento legal establecido. c) Cuando Cuando por por disposic disposiciones iones adminis administrativ trativas as se estab establezc lezcan an infracci infracción ón o se apliquen apliquen sanciones no previstas previstas en la ley. ley. 2
Base legal: Primer Párrafo del Art.109 del código Tributario D.Leg. 773 del 31.12.93. Actos Reclamables Son aquellos actos emitidos por la Administración Administración Tributaria que pueden ser objeto de reclamación, como la Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la Resolución de Multa. También son reclamables la Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos, las resoluciones que establezcan establezcan sanciones de comiso de bienes, bienes, internamiento internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, independientes, así como las resoluciones resoluciones que sustituyan a ésta última y al comiso, y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. tributaria. (Artículo 135º, Código Tributario). Tributario).
ACTUALIZACIÓN DE MULTAS Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario a que se refiere el Código Código Tributario, Tributario, desde la fecha fecha en que se cometió cometió la infracción infracción o, cuando cuando no sea posible establecerla, desde desde la fecha en que la Administración Administración detectó la infracción. infracción. Base Legal: Art.181 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. De la Ley 26414 del 30.12.94. ADEUDO Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses, multas y recargo si los hubiese, cuyo pago constituye obligación exigible. Base Legal: Titulo décimo del T.U.O. de la ley General de aduanas D.S. Nº 45-94-EF del 26-04-94. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley, son órganos de la Administración: la SUNAT, las ADUANAS y los Gobiernos Locales. ADQUIRENTE Persona natural o jurídica que compra un bien o que recibe la prestación de un servicio ADUANAS (antes SUNAD) Organism Organismo o responsable responsable de la aplicac aplicación ión de la legislac legislación ión aduanera aduanera y del control control de la recaudaci recaudación ón de los derechos derechos de aduana y demás demás tributos; encargado encargado de aplicar, aplicar, en lo que concierne, la legislación sobre comercio comercio exterior, generar las estadísticas estadísticas que que ese tráfico produce y ejerce las demás demás funciones funciones que las las leyes le recomiendan. recomiendan. El término término también designa designa una parte cualquie cualquiera ra de la administra administración ción de aduana, aduana, un servicio o una oficina. La Superintendencia Nacional de Aduanas es la Institución Pública Descentralizada del sector Economía Economía y Finanzas, con con personería Jurídica de Derecho Derecho Público, con patrimonio patrimonio propio y autonomía autonomía funcional, Económica, Económica, técnica, financiera financiera administrativa. administrativa. Tiene por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar los aranceles y tributos del del Gobi Gobier erno no Ce Cent ntra rall que que fija fija la legi legisl slac ació ión n adua aduane nera ra,, trat tratad ados os y conv conven enio ioss inter internac nacion ionale aless y demás demás norma normass que rigen rigen la materi materia, a, y otros otros tribut tributos os cuya cuya recaudación se le encomienda, así como la represión de la defraudación de Rentas de Aduanas Aduanas y del del contrabando contrabando,, la evasión evasión de tributos tributos aduaneros aduaneros y el tráfico tráfico ilíci ilícito to de de bienes. Base Legal: Titulo décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. Nº 45-94-EF del 26.04.94. 3
AFECTAR Imponer gravamen a un bien, sujetándolo al cumplimiento de alguna carga. AFORO Operación documentaria que consiste en determinar los gravámenes que sean aplicables a las mercancías en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercaderías, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura arancelaria y determinar los gravámenes que les sean aplicables. Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. Nº 45-94-EF del 26.04.94. AFORAR Reconocer y valuar las mercaderías para el pago de derechos. AGENTE Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. AGENTES DE PERCEPCIÓN Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que este se encuentra obligado debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo señalado por el dispositivo correspondiente. Es aquel que por su profesión, oficio, actividad o función, debe recibir del contribuyente un pago más el tributo correspondiente, el que será posteriormente depositado a la orden del fisco. AGENTES DE RETENCIÓN Son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo de ley. Es aquel que por su función pública, actividad, oficio, profesión o posición contractual debe realizar un pago al contribuyente, pero por disposición legal debe retener una parte del mismo para abonarlo al fisco por concepto de tributo. ALBACEA El que tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en su testamento, u otra forma de disposición de última voluntad. ALEGAR Citar algo como prueba, disculpa o defensa de lo dicho o hecho. ALÍCUOTA Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el valor numérico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo. ALQUILER Precio que se paga o se recibe por lo alquilado, sean casas o cosas muebles. ÁMBITO DE APLICACIÓN 4
Con relación a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitación dentro de la cual dicha norma es exigible. Este concepto esta relacionado con las reglas que determinan la aplicación. Espacial : Es decir la exigibilidad de una norma en determinado territorio. Temporal : Relacionadas con la vigencia de la ley en el tiempo. Personal : Relacionado con los sectores o personas concretas obligadas al cumplimiento de la norma. Aquello que no esta comprendido en el ámbito de aplicación de una norma tributaria, se considera inafecto a ella. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta grava. 1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos 2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del ámbito de aplicación del impuesto a la renta. Las rentas afectas se califican en las siguientes categorías. A) PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes B) SEGUNDA: Rentas de otros capitales. C) TERCERA: Rentas del comercio, industria y otros expresamente considerados por la Ley. D) CUARTA: Rentas de trabajo independiente. E) QUINTO: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del Trabajo independiente expresamente señalada por la Ley. Base Legal: Art. 1 y 22 del D. Leg. 774 del 31.12.93. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones. a) La venta en el país de bienes muebles. b) La prestación o utilización de los servicios en el país. c) Los contratos de construcción. d) La primera venta de inmueble que realicen los constructores de los mismos. e) La importación de bienes. Base Legal: Art.1 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. D.Leg. 775 del 31.12.93. 5
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El impuesto Selectivo al consumo grava las siguientes operaciones. a) La venta en país a nivel del importador de los bienes establecidos en la Ley. b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados por ley. Base Legal: Art. 50 del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo a l Consumo, D. Leg. 775 del 31.12.93. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL PREDIAL
IMPUESTO AL VALOR DEL
PATRIMONIO
El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos estén o no incluidos en el activo de las empresas. Para la aplicación del impuesto, se considera predios a los terrenos así como sus construcciones e instalaciones fijas y permanentes. Se entiende por construcciones las edificaciones en general; y por instalaciones fijas y permanentes, las que están adheridas físicamente al suelo y no puedan ser separadas de éste sin destruir, deteriorar o alterar el predio, por constituir parte integrante del mismo. Base Legal: Art.8 del D. Leg. 776 del 31.12.93. AMINISTÍA Proviene de la voz de amnesia o pérdida de la memoria; a través de un vocablo griego que significa olvido. Ha sido definida la amnistía como «un acto del poder soberano que cubre con el velo del olvido las infracciones de cierta clase, aboliendo los procesos comenzados o que se deban comenzar, o bien las condenas pronunciadas para tales delitos» AMNISTÍA TRIBUTARIA Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios, tiene por objeto condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones del incumplimiento de obligaciones tributarias. Ampliación de Fallo del Tribunal Fiscal El Tribunal Fiscal puede corregir errores materiales o numéricos o ampliar su fallo sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de parte, formulada por la Administración Tributaria o por el deudor tributario, dentro del término de 5 (cinco) días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación certificada de la resolución al deudor tributario. (Artículo 153º, Código Tributario).
ANALOGÍA Semejanza entre cosas o ideas distintas, cuya aplicación se admite en Derecho para regular, mediante un caso previsto en la ley, otro que, siéndolo semejante, se ha omitido considerar en aquélla. Analogía Jurídica. La resolución de un caso o la interpretación de una norma fundándose en el espíritu de un ordenamiento positivo o en los principios generales del Derecho. ANTICIPIOS Pagos efectuados por adelantado sin carácter de obligatorio. APELACIÓN
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Acudimiento a algo o alguien para obtener una pretensión o para modificar un estado de cosas cosas.. Exposic Exposición ión de queja queja o agravio agravio contra contra una reso resoluc lución ión o medida medida,, a fin fin de conseguir conseguir su renova renovación ción o cambio. cambio. Recurs Recurso o impugnat impugnativo ivo que que se puede puede interpo interponer ner contr contraa una una resoluc resolución ión emanad emanadaa de una autor autorida idad d judici judicial al o admini administr strati ativa, va, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante ante el Tribunal Fiscal, las resolucio resoluciones nes dictadas dictadas por por la Administr Administración ación Tributaria Tributaria.. En el procedimi procedimiento ento no conte contenci ncioso oso,, es el el recur recurso so que que permi permite te la revi revisió sión n de derech derecho o por por la auto autorid ridad ad superior de la resolución de primera primera instancia administrativa. Fuente : Cabanellas, Tomo I. Pág. 325. APELAR Recurrir al tribunal superior, el litigante agraviado, para que anule, revoque, atenúe o modifique la sentencia del inferior. APLICACIÓN DE LA UIT La Unida Unidad d impos impositi itiva va tribut tributari ariaa (UIT) (UIT) podrá ser utiliza utilizada da para para aplica aplicarr sancio sanciones nes,, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Base Legal: Segundo párrafo de la NORMA XV del CÓDIGO TRIBUTARIO. D. Leg. 773 del31.12.93 ARANCEL Tarifa oficial que establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o servicios administrativos o profesionales; como las costas judiciales, aduanas. ARBITRIOS Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Base Base Legal: Legal: Sexto párrafo párrafo de la NORMA NORMA II del CÓDIGO TRIBUTAR TRIBUTARIO. IO. D. Leg. 773 del 31.12.93 ARBITRAJE Toda decisión dictada por un tercero, con autoridad para ello, en una cuestión o un asunto. ARTÍCULO Del Latín articulus y, a su vez, del griego arthron, arthron, que significa juntura natural de los huesos. Cada una de las partes o puntos en que se divide una ley, un derecho, un libro. ARRAS Lo que se da en prenda o seguridad del cumplimiento de un contrato. ARRENDAMIENTO Cesión temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. ARRENDADOR La persona que da en arrendamiento alguna cosa propia de este contrato ARRENDATARIO El que toma una cosa en arrendamiento. ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN En la asociación en participación el asociante conviene con el asociado en que este último último aporte aporte bienes bienes o servicios servicios,, para participar participar en la proporción proporción que ambos acuerden acuerden 7
en las utilidades o en las pérdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante. A TÍTULO ONEROSO Es la denominaci denominación ón que recibe recibe una prestació prestación n de servicios servicios o provisión provisión de bienes bienes cuando a cambio se recibe un pago en dinero o en especie. AUDITOR TRIBUTARIO Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables, de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas. AUDITORIA TRIBUTARIA Contro Controll crític crítico o y siste sistemá mátic tico, o, que usa un conju conjunto nto de técnic técnicas as y proced procedim imient ientos os destinados a verificar verificar el cumplimiento cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales sustanciales de los contribuyentes, se efectúa teniendo en cuenta las Normas tributarias vigentes en el periodo periodo a fiscaliz fiscalizar ar y los principios principios de contabili contabilidad dad genera generalmen lmente te aceptados aceptados,, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. AUTARQUÍA Palabra de origen griego, que significa autogobierno, autonomía AUTENTICAR Auto Autori riza zarr o lega legaliliza zarr un acto acto o docu docum mento ento,, revi revist stié iénd ndol olo o de cier cierta tass form formas as y solemnidades, para su mayor firmeza y validez AUTÓGRAFO Del griego autos, uno mismo, y grafos, escrito o escritura. Escrito por un mismo; escr escrit ito o por por mano mano de su mism mismo o auto autor. r. Tamb Tambié ién n el orig origin inal al,, cuan cuando do se habl hablaa de documentos manuscritos AVALÚO Acción y efecto de valuar; esto es, de fijar la estimación de una cosa en la moneda del país, o la indicada en el negocio de que se trate. AVALUOS Fijaci Fijación ón del precio precio o valor valor determinada.
de un bien o un servici servicio o en térmi términos nos de una moneda moneda
Fuente: Días mosto, Libro 1, Pág. 134
B BASE CIERTA Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligación obligación tributaria y la cuantía cuantía de la misma. misma. Base Legal: Numeral Numeral 1 del Art.63 del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.13.93. 31.13.93. BASE IMPONIBLE Valor numérico sobre sobre el cual se aplica la la alícuota (tasa) (tasa) del tributo. 8
Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un impuesto o tributo. La base imponible es, pues, la cantidad que ha de ser objeto del gravamen por liquidar, una vez depurada de las exenciones y deducciones legalmente autorizados. BASE PRESUNTA Son los hechos y circunstancias que que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, tributaria, permiten a la Administración Tributaria Tributaria establecer la existencia y cuantía de la obligación. Base Legal: Numeral 2 del Art.63. Tributario. D. Leg. 773del 31.12.93. BASE TRIBUTARIA Núm Número ero de Pers Person onas as Na Natu tura rale less y Pers Person onas as Juríd urídic icas as que que está están n obli obliga gada dass al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualme Actualmente, nte, la ampliaci ampliación ón de la base base tributaria tributaria constituye constituye uno de de los objetos objetos de la administración tributaria. BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACION TRIBUTARIA Durante Durante el periodo de prescripción prescripción,, la Administra Administración ción Tributaria Tributaria podrá determinar determinar la obligación Tributaria considerando bases ciertas y presuntas. Base Legal: Art.63 del Código Tributario, D. Leg. 773. del 31.12.93. BILATERAL Lo que consta de dos lados o partes. En Derecho se aplica a los contratos en que ambas part partes es qued quedan an obli obliga gada dass a dar, dar, hace hacerr o no hace hacerr algu alguna na cosa cosa,, que que comp compen ensa sa la prestación de la otra parte con mayor mayor o menor igualdad; igualdad; como la compraventa compraventa (cosa y precio precio), ), en la permu permuta ta (cosa (cosa por por cosa cosa disti distinta nta), ), en la socie sociedad dad (aport (aportaci ación ón contr contraa eventual ganancia), etc.
CADUCAR Extinguirse, por el transcurso del tiempo, un derecho, una facultad, una acción, una instancia o recurso. CADUCIDAD Lapso que produce la pérdida o extinción de una cosa o de un derecho. Efecto que en el vigor vigor de una norma norma legal legal o consu consuetu etudin dinari ariaa produc producee el transc transcurs urso o del tiempo tiempo sin sin aplicarlas, equiparable en cierto modo a una derogación tácita. CÁLCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS Se hará de la siguiente manera: a) Interés Interés diario: diario: se aplicará aplicará desde desde el día siguiente siguiente a la fecha fecha de vencimi vencimiento ento hasta hasta la fecha fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago impago por la TIM diaria vigente, la TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30) b) El interés interés diario diario acumulado acumulado al 31 del diciembre diciembre de cada cada año se agregará agregará al tributo tributo impago, impago, constitu constituyendo yendo la nueva nueva base para el cálcu cálculo lo de los intereses intereses diario diarioss del año siguiente. Base Legal: Ultimo párrafo del Art.33 del Código tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 31.12.94. 9
CANON Prestación pecuniaria periódica por el aprovechamiento o explotación de una concesión pública. Pago que se efectúa por la explotación de un recurso natural. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. CAPACIDAD JURÍDICA La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por sí o por representante legal, en las relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una prestación o al cumplimiento de un deber. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 51. CASO FORTUITO Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. CAUCIÓN Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar. Puede definirse como la seguridad dada por una persona a otra de que cumplirá lo convenido o pactado; lo obligatorio aun sin el concurso espontáneo de su voluntad. CAUSANTE EN UNA HERENCIA Persona que al fallecer da origen a la sucesión hereditaria. CESIÓN La renuncia o transmisión, gratuita u onerosa, que se hace de una cosa, crédito, acción o derecho a favor de otra persona. El que cede se denomina cedente; y quien adquiere por este título, cesionario. CIUDADANIA Cualidad de ciudadano de un Estado: vínculo político (y, por tanto, jurídico) que une a un individuo (nunca a una persona jurídica) con la organización estatal. CLIENTE Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo haciéndolo en forma habitual. Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesión. COACCIÓN Fuerza o violencia que se hace a una persona para obligarle a decir o ejecutar algo. COACTIVO Con fuerza para apremiar u obligar. COBRANZA COACTIVA Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado.
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CÓDIGO TRIBUTARIO Es el conjunto de Normas que establecen el ordenamiento jurídico – tributario. CÓDIGO Del latín codex con varias significaciones; entre ellas, la principal de las jurídicas actuales: colección sistemática de leyes. COERCIÓN Del latín coercio, de coercere, contener. La acción de contener o refrenar algún desorden; o el derecho de impedir que vayan contra sus deberes las personas sometidas a nuestra dependencia. COLUSIÓN Convenio, contrato, inteligencia entre dos o más personas, hecha en forma fraudulenta y secreta, con objeto de engañar o perjudicar a un tercero. Todo acto o contrato hecho por colusión es nulo. COMISAR Declarar que algo ha caído en comiso. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 213 COMISO Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con géneros prohibidos, o para sancionar a aquel que comete determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentación sustentatoria, etc.) En Derecho Penal constituye una sanción accesoria cuyo objeto consiste en la destrucción de los instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o caída en comiso pactado. De acuerdo a la ley General de Aduanas, sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de mercancías. Fuente: Cabanellas. Tomo II Pag. 217 COMITENTE Aquella persona que entrega a otra comisionista, mercaderías para su venta. COMODATO Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario), una cosa en forma gratuita, facultándolo para que la utilice y la devuelva después de transcurrido el plazo pactado en el contrato. Generalmente sé conoce a este contrato como “préstamo de uso”. Fuente: Luciano Carrasco B. Pag. 175 COMPENSACIÓN Es el medio de extinción de la obligación tributaria por lo cual se aplica contra ésta, los créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano. Base Legal: Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, DEG. 773 del 31.12.93. 11
Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 31.12.94. Compensación Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. (Artículo 40º, Código Tributario).
COMPULSA Examen de dos o más documentos, comparándolos entre sí. Compulsa es sinónimo de cotejo. CÓMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS Los plazos establecidos en las Normas tributarias se computan: a) Meses, años y días: Los expresados en meses o años se computarán día a día, con arreglo al calendario. Los plazos expresados en días se entenderán referidos días hábiles. b) Vencimiento en día inhábil: En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil. Base Legal: Norma XII del código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. CONCULCAR Atropellar, vejar, despreciar, violar. Infringir, quebrantar. Concurso de Infracciones Existe concurso de infracciones cuando por un mismo hecho se incurra en más de una infracción. En dicho caso se aplicará la sanción más grave. (Artículo 171º, Código Tributario).
CONDONACIÓN Es el perdón, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligación de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren. Base Legal: Art.41 del código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. CONFISCACIÓN Adjudicación que se hace el Estado de los bienes de la propiedad privada. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 284. CONFISCAR Privar de sus bienes a una persona y aplicarlos al Fisco. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pag. 285 CONSOLIDACIÓN 12
Es un medio de extinción de la obligación tributaria. La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de las misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objetos de tributo. Base Legal: Art. 42 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. CONSTITUCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda constituida por el tributo, las multas y los intereses.
tributaria
que esta
Base Legal: Primer Párrafo del Art. 28 del código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94. CONSUMIDOR FINAL Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la persona que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva. CONTRABANDO Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del territorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse para indicar la producción y venta clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo evitando el pago. Fuente: E Langa y J.M. Garaizabal. Pág. 41. CONTRIBUCIÓN Tributos cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras publicas o de actividades estatales. (Norma II.b, Código Tributario). CONTRIBUIR Dar a pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una cantidad paran un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propósito. Fuente: Cabanellas. Tomo II. Pág. 361 CONTRIBUYENTE Es aquel deudor que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria. (Artículo 8º, Código Tributario). CONSENSUAL Se aplica al contrato que se perfecciona por el solo consentimiento CONSUETUDINARIO Lo habitual o de costumbre. Dícese del Derecho no escrito. CRÉDITO FISCAL Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco. 13
CRONOGRAMA DE PAGOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro de los cinco días hábiles anteriores o cinco días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Base Legal: Tercer párrafo del Art. 29 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.93 COSTAS Se da este nombre a los gastos legales que hacen las partes y deben satisfacer en ocasión de un procedimiento judicial. Las costas no sólo comprenden los llamados gastos de justicia, o sea los derechos debidos al Estado, fijados por las leyes, sino además los honorarios de los letrados y los derechos que debe o puede percibir el personal auxiliar, si así estuviera establecido. CUENTA Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad representada; así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, así como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y Egresos) Fuente: Días Mosto. Tomo II. Pág. 277. CURADOR Quién cuida de algo. El nombramiento para cuidar exclusivamente de los bienes de un incapacitado, pero sin potestad alguna de carácter personal sobre él. CURATELA Palabra italiana. La curatela es una institución que, como la tutela, tiene por objeto suplir la capacidad de obrar de las personas. La tutela se da para los menores; y la curatela, para los mayores de edad incapaces de administrar sus bienes.
D DACIÓN EN PAGO Modo de extinción de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor, con el consentimiento de éste, una prestación distinta de la convenida originalmente. Fuente: Luciano Carrasco B. Pág. 174 DÉBITO FISCAL Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar como pago. DÉBITO Anotación en el Debe de una cuenta. Término contable por el cual se señala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurídica. DECLARACIÓN JURADA 14
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria. DECLARACIÓN RECTIFICATORIA La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste podrá presentarse una declaración rectificatoria, la misma que surtirá efectos con su presentación siempre que verse sobre errores materiales o de cálculo o determine una mayor obligación; en caso contrario, surtirá efectos luego de la verificación o fiscalización de la Administración. Las declaraciones rectificatorias que determinen una mayor obligación deberán presentarse, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o en las entidades del sistema bancario y financieros autorizadas para recibir el pago y la declaración de tributos administrados por aquella. Si determina una menor obligación, la presentación podrá realizarse únicamente en las oficinas fiscales. En caso que la Declaración Rectificatoria afecte saldos a favor considerados en Declaraciones posteriores, se debe presentar simultáneamente las rectificatorias de éstas. La presentación de Declaraciones Rectificatoria se efectuará en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Base Legal: Tercer al séptimo párrafo del Art.88 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. Declaración Tributaria Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. (Artículo 88º, Código Tributario).
DECRETO LEY Disposición de carácter legislativo que, sin ser sometido al órgano adecuado, se promulga por el Poder Ejecutivo, en virtud de alguna excepción circunstancial o permanente, previamente determinada. DEDUCCIONES Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad. DEFRAUDACIÓN FISCAL Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a través de artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son: Contrabando, falsificación de documentos, adulteración de las mismas sobre y subvaluación, sustracción o abstención dolosa del pago de impuestos. Fuente: Cabanellas. Tomo lll. Pág. 50 DELITO Etimológicamente, la palabra delito proviene del latín delictum, expresión también de un hecho antijurídico y doloso castigado con una pena. En general, culpa, crimen, quebrantamiento de una ley imperativa. 15
DELITO TRIBUTARIO Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a) La Defraudación Fiscal. b) El Contrabando. c) La elaboración y comercio clandestino de productos gravados. d) La fabricación o falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos o documentos en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias. DEPRECIACIÓN Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulado fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. b) Daño o deterioro extraordinario. c) Extinción o agotamiento d) Posibilidad limitada de uso. e) Elementos inadecuados f) Obsolescencia g) Cese de la demanda del producto DERECHO TRIBUTARIO Conjunto sistemático de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de acción para la obtención de los objetivos y metas fijadas por la política tributaria. DERECHOS DE ADUANAS Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancías que entren al territorio aduanero. Base
Legal:
Título
décimo
del
T.U.O.
de
la
Ley
General
de
Aduanas.
D.S. N°45-94-EF del 26.04.94. DERECHOS DE PRELACIÓN Expresión que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas. DERECHOS Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público, o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Base legal: Séptimo párrafo de la Norma II del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. Véase también: TASA DEROGACIÓN Abolición, anulación o revocación de una norma jurídica por otra posterior procedente de autoridad legítima. 16
Anulación, abolición o revocación de alguna disposición legal. Puede ser expresa, cuando otra ley lo manifiesta claramente, o tácita cuando hay una ley posterior contraria. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pág. 156 DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Las disposiciones del código Tributario sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma análoga es de aplicación para los reglamentos de las leyes tributarias. Base Legal: Norma VI del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 DEROGAR Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor jerarquía. Puede ser expresa o táctica. DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente, la Administración Tributaria podrá designar como agentes de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. Base Legal: Art. 10 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94 DESVALORIZACIÓN Reducción del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorización es causada por la depreciación. En el activo corriente la desvalorización es motivada por la inestabilidad monetaria. DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independiente. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. Base Legal: Art. 165 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. El Art. 2 de la Ley 26414 del 30.12.94, agrega segundo párrafo. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Mediante el acto de determinación de la deuda tributaria: a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor, señala la base imponible y la cuantía del tributo. Base Legal: Art. 59 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 17
DETERMINACIÓN DE LA TIM La SUNAT fijará la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En los casos de los tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por resolución ministerial de Economía y Finanzas. Base Legal: Tercer párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 DETERMINACIÓN DE LA UIT El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) será determinando mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconómicos. Base Legal: Tercer párrafo de la Norma XV del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. Determinación sobre Base Cierta Determinación efectuada por la Administración Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma. (Artículo 63º, Código Tributario). Determinación sobre Base Presunta Determinación efectuada por la Administración Tributaria en mérito a hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación Tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. (Artículo 63º, Código Tributario).
DEUDA En su significado más general, sinónimo de obligación. Con mayor propiedad técnica, su efecto jurídico: la prestación que el sujeto pasivo (o deudor) de la relación obligacional debe al sujeto activo (o acreedor) de la misma. Así, toda deuda consiste en un dar, decir, hacer o no hacer algo que otro puede exigir. Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coerción para su cobranza, tal como la establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras. (Artículo 115º del Código Tributario).
DEUDA TRIBUTARIA Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código Tributario. Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la relación tributaria. Fuente: Días Mosto. Tomo II Pág.35 Deuda Tributaria Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36º del Código Tributario. (Artículo 28 del Código Tributario).
DEUDOR TRIBUTARIO 18
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. Base Legal: Art. 7° del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 DÍAS CALENDARIOS Generalmente cuando un plazo debe ser medido en días calendarios es necesario hacerlo constar específicamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal el plazo se especifica únicamente en “días” está refiriéndose a días útiles. DÍAS ÚTILES (HÁBILES) Se denomina así, a los días laborables de una semana. En nuestro país los días laborables son cinco días semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y los señala únicamente con la denominación “días” se sobrentiende que estos son días útiles o hábiles. DISENSO Falta de ajuste o conformidad al sentir u opinar. Arrepentimiento o desistimiento de uno de los contratantes. Mutuo disenso constituye una conformidad negativa, pues tiende a disolver o dejar sin efecto un acto o contrato. DOCTRINA Conjunto de tesis y opiniones de los tratadistas y estudiosos del Derecho que explican y fijan el sentido de las leyes o sugieren soluciones para cuestiones aún no legisladas. DOCUMENTACIÓN CONTABLE Es aquella que representa la comprobación de los asientos hechos. Documentos que origina los asientos en la contabilidad de una empresa. Fuente: Días Mosto, Libro II Pág. 97 DOMICILIO FISCAL Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, lo establece la Administración Tributaria. Sólo para efectos procesales, los tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del radio urbano que Administración Tributaria.
tienen la conforme deudores señala la
Base Legal: Primer, segundo y último párrafo del Art. 11 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. (Artículo 11º del Código Tributario). Domicilio Procesal Es aquel que puede señalar el deudor tributario al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. (Artículo 11º del Código Tributario).
DONACIÓN Entrega o cesión gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable. Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere gratuitamente a otra (donatario) 19
DRAWBACK Mecanismo por medio del cual, sobre una mercancía que se exporta, se reintegra todo o parte de los derecho aduaneros pagados sobre sus insumos importados. También comprende el reembolso de los impuestos locales, a que ha estado sujeto dicho artículo. El “drawback”permite colocar en mejor posición competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales. DUMPING Término usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios más bajos que el costo de producción, o inferior al precio común del mercado dentro del país de origen. Es considerada una práctica comercial desleal en los mercados internacionales. Fuente: Dias Mosto, libro 2, Pág. 98
E EJECUTOR COACTIVO El funcionario responsable de la gestión de cobranza coactiva en la Administración Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. El Ejecutor Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación quien actuará mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva. Base Legal: Segundo y último párrafos del Art. 114 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR Es la acción mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria. EJERCICIO GRAVABLE A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el primero de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. Base Legal: Primer párrafo de Art. 57 dela Ley del Impuesto a la Renta, D. Leg. 774 del 31.12.93 ELUSIÓN TRIBUTARIA Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentra expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. EMBARGO Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el resultado del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide. Puede ser: a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitación del proceso o juicio. 20
b) Definitivo: Cuando su objeto es dar efectividad a la sentencia ya pronunciada o la decisión judicial o administrativa. EMISOR
Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que prestó el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidación de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador. EMPRESA Organización constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurídicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción, producción, comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepción de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad jurídica y deben estar constituidas legalmente. Fuente: Días Mosto. Tomo II. Pág. 107 ENAJENACIÓN Se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmite el dominio. ESCALA IMPOSITIVA Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible. La escala impositiva puede ser de tipo proporcional, progresivo o regresivo. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO
PROGRESIVO
Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO PROPORCIONAL Es la escala en que el tipo impositivo permanece invariable, independiente del aumento o disminución de la materia imponible. ESCALA IMPOSITIVA DE TIPO REGRESIVO Es la escala en el que tipo impositivo decrece al elevarse la materia imponible ESTADOS FINANCIEROS Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. EVASIÓN TRIBUTARIA Sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, el Código penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria. EXENCIÓN 21
Situación de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en una carga u obligación, o para regirse por leyes especiales. EXHIBICIÓN DE LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA En su función fiscalizadora, la Administración Tributaria dispone de la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibición de sus libros, registros contables y documentación sustentatoria los mismos que deberán ser llenados de acuerdo con las normas correspondientes. En el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo o término para dicha exhibición, la Administración Tributaria también podrá exigir la presentación de informes, análisis relacionados con hechos imponibles, exhibición de documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo no menor de tres días hábiles. Base Legal: Numeral 1del Art. 62 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 EXIGIBILIDAD En el Derecho de Obligaciones la exibilidad es la calidad de toda deuda cuyo cumplimiento está en aptitud de ser reclamado por el acreedor. En el Derecho tributario la exigibilidad de la obligación tributaria consiste en que el Estado está legalmente facultado para exigir al deudor tributario el pago; más en el caso de no haber vencido o trascurrido la época de pago, la deuda tributaria no puede ser exigida por el sujeto activo. En el Art. 3 del Código Tributario se señala los casos en que la obligación tributaria es exigible. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria es exigible: a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del decimosexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el código tributario. b) Cuando deba ser determinada por la Administración tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figura en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del decimosexto día siguiente al de su notificación.
Base legal: Art. 3 del código tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93 EXONERACIÓN Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria, con carácter temporal y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. EXTINCIÓN Conclusión de una situación, relación u obligación. Actos jurídicos mediante los cuales se pone fin a la obligación tributaria. Extinción de Derechos. Hecho de que cesen o acaben, ya por haberlos satisfecho, por haberlos abandonado o renunciado o por no ser ya legalmente exigibles. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 22
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios. a) Pago b) Compensación c) Condonación d) Consolidación e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Base legal: primer párrafo Art. 27 del Código Tributario D. Leg. 773.del 31.12.3 EXTINCIÓN DE LA SANCIÓN TRIBUTARIA Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios: a) Pago b) Compensación c) Condonación d) Consolidación e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resolución de Multa u Ordenes de Pago. Base Legal: Art. 169 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
F FACTURA Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en lo que se detalla los efectos vendidos determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documentos mediante el cual se acredita la transferencia o dación en uso de bienes y prestación de servicios. FACULTAD Potencia, virtud y capacidad. Poder de potestad. Atribuciones. Opción. Licencia o permiso. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 130 Facultad de Fiscalización Es aquella facultad de la que goza la Administración Tributaria, que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración y beneficios tributarios. (Artículo 62º del Código Tributario).
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coerción para el cobro de la deuda tributaria que sea exigible. Base Legal: Primer párrafo del Art. 115 del Código Tributario, D. Leg. 773 Facultad de Reexamen Aquella de la que goza el órgano encargado de resolver para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones. (Artículo 127º del Código Tributario).
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FACULTADES DE FISCALIZACION La facultad de fiscalización incluye la inspección y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, inclusive de aquellas personas que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Base Legal: Primer párrafo del Art. 62 del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. FECHA DE VENCIMIENTO Fecha límite para el cumplimiento de una obligación, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. FEDATARIO Persona de gran solvencia moral que en representación de la Administración Tributaria detecta las siguientes infracciones: a) No otorgar comprobantes de pago. b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan identificar al otorgante, la operación realizada y su monto. FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la información o los datos necesarios para conocer la situación económica financiera y/o legal de la empresa. Además constituye el único medio para demostrar una determinada operación. FISCALIZACION Es la revisión control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto a los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. FISCO Erario o Tesoro Público. Hacienda Pública o Nacional. Por extensión constituye sinónimo de Estado o autoridad pública en materia económica. Fuente: Guillermo Cabanellas. 1989. Pág. 134 FOLIO Hoja de un libro o cuaderno, y más especialmente, de un expediente o proceso. Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobación de que no hay sustracción de documentos. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 134 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un periodo. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son fuentes del Derecho Tributario. a) Las disposiciones constitucionales b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República 24
c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias f) La jurisprudencia g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria FUNCION DE RECAUDACION Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración Tributaria. Base Legal: Art. 55 del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93.
G GABELA Genéricamente, toda clase de tributo, contribución o impuesto que se paga al Estado. GANANCIA Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien. GANANCIALES Se dice de los bienes que se ganan o aumentan durante el matrimonio por el trabajo de los cónyuges, por los productos de los bienes privativos o comunes o por otro título legal GASTOS Conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes equivalentes, realizados en el ejercicio o desempeño de una actividad periódica, permanente o compleja, o frecuente si es discontinua. En la contabilidad de una empresa, son los desembolsos periódicos, más o menos constantes en su cuantía, por personal, alquiler, material, consumo de energía, etc. GASTO PUBLICO Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza el Estado, conforme a la Ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfacción de las necesidades públicas. Se define como el empleo de medios económicos realizado por las Instituciones Públicas. GERENTE Quien dirige, con arreglo a los estatutos o poderes otorgados, los negocios de una sociedad o empresa mercantil y lleva la firma de la entidad o establecimiento. GIRO DEL NEGOCIO Actividad principal a que se dedica una empresa. GUIA DE REMISIÓN
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Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadería, en donde en forma detallada va la relación de las mercaderías entregada. No es un comprobante de pago, se emite con ocasión de entrega de mercadería a ser transportada, prestación de servicios que involucren o no la transformación del bien, cesión en uso, consignaciones, remisiones entre fábricas o sucursales y otros.
H HABITUALIDAD El estado durable, la permanencia de los hábitos o inclinaciones que perseveran en un sujeto HECHO IMPONIBLE Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. El hecho imponible es la expresión de una actividad económica, y a la vez una manifestación de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurídica de los tributos. Viene a ser cualquier acto económico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribución. Fuente: OMEBA, Tomo XIII, Pág. 637 HEREDERO Persona llamada a recibir de otra fallecida, bajo el imperio de la ley o voluntad del causante. Fuente: Dias Mosto, Libro 3, Pág. 50. HERMENÉUTICA Ciencia que interpreta los textos escritos y fija su verdadero sentido. Aun referida primeramente a la exégesis bíblica, se relaciona con más frecuencia a la interpretación jurídica HERENCIA Derecho de heredar o suceder. Conjunto de bienes, derechos y acciones que se heredan. HIPOTECA Derecho real que grava bienes inmuebles o los considerados como tales, sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Fuente: Dias Mosto, libro 3, Pág. 61 HIPÓTESIS O HIPÓTESI Suposición, posible o imposible, necesaria o útil, para deducir una consecuencia o establecer una conclusión. Conjetura, sospecha. Presunción. HONORARIOS Remuneración, estipendio o sueldo que se concede por ciertos trabajos. Generalmente se aplica a las profesiones liberales, en que no hay relación de dependencia económica entre las partes, y donde fija libremente su retribución el que desempeña la actividad o presta los servicios.
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I IMPONIBLE Susceptible de ser gravado con impuesto o contribución. Fuente: Cabanellas. Tomo IV. Pág. 349 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Es indudable que la importancia de los Libros de Contabilidad radica exclusivamente en razones de orden legal, económico y funcional. EN LO LEGAL: Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas, sin rebasar el sentido de los mismos. EN LO ECONÓMICO: El análisis de los resultados que se consigna en los Libros nos permite hacer o proyectar los gastos o la distribución de las Pérdidas o Ganancias, sólo con simples estimaciones para el futuro. EN LO FUNCIONAL: Nos facilita ordenada los datos para una buena administración. Finalmente la importancia y finalidad de los Libros de Contabilidad podemos resumirlas como sigue: a) Son documentos que registran y controlan las entradas y salidas de los valores de la empresa, para poder determinar el estado de Ganancias y las Pérdidas. b) Demuestran la situación financiera y económica de la empresa dando una seguridad a los acreedores, deudores y a sus propietarios. c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan los comerciantes y el procedimiento cronológico empleado en su registro d) Son documentos que dan garantía a segunda o terceras personas, y a quienes tienen interés en el resultado de las operaciones comerciales. IMPOSICION Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carácter fiscal. IMPUESTO Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Título Preliminar del Código Tributario). IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Impuesto que grava solamente el valor agregado creado en cada fase del proceso productivo. Fuente: Stanford Business School Alumni Association. Pág. 258 IMPUESTOS DIRECTOS Son los que recaen directamente sobre los ingresos de las personas naturales o jurídicas, sin la posibilidad de ser trasladados a otros sujetos. Ejemplos: Impuesto a la renta e Impuesto al Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Neto Personal. Fuente: Díaz Mosto, Tomo III, Pág.90. 27
IMPUESTOS INDIRECTOS Son los que recaen sobre la producción, transferencia y consumo de bienes o servicios, y tienen como característica el de ser fácilmente trasladable a través del incremento de los precios hacia el consumidor, quien en ultima instancia soporta el peso del impuesto. IMPUTACIÓN Acción de afectar a una cuenta determinada los hechos económicos en relación, origen, naturaleza y destino. IMPUTACIÓN DE PAGO Orden preestablecido por el Código Tributario para el pago de una deuda o el de varios tributos, en defecto de especificación por parte del contribuyente. Los pagos se imputarán en primer lugar, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso. Base Legal: Primer párrafo del Art. 32 del Código Tributario IMPUTACIÓN POR EL DEUDOR El deudor tributario podrá indicar el tributo y el período por el cual realiza el pago. Base Legal: Segundo párrafo del Art. 31 del Código Tributario. IMPUTACION POR LA ADMINISTRACIÓN Cuando el deudor tributario no indique el tributo ni el período por el cual realiza el pago, la Administración Tributaria tomará el pago parcial que corresponda a varios tributos del mismo periodo e imputará, en primer lugar, a la deuda tributaria del menor monto y así sucesivamente a las demás deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de las deudas tributarias. Base Legal: Ultimo párrafo del Art.31 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. INAFECTO No obligado. Una persona está infecta a alguna obligación tributaria cuando las Normas correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo. INCAUTACIÓN Apoderamiento o toma de posesión que en virtud de atribuciones legales o razón imperiosa de pública necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra índole. De no existir justa causa constituye confiscación o usurpación, con el agravante de las funciones públicas. Cuando la administración tributaria presuma la existencia de evasión, podrá practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes en infracción, de cualquier naturaleza, que guarden relación con la realización de hechos imponibles, por un plazo que no podrá exceder de quince días hábiles, prorrogables por otro periodo igual. La solicitud de la Administración Tributaria será motivada y deberá ser resuelta en el término de veinticuatro horas, sin correr traslado a la otra parte. 28
Base Legal: Numeral 7 del Art.62 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. INCENTIVOS TRIBUTARIOS Rebajas, exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para promover una actividad económica en particular, una región o un tipo de empresa. INDEMNIZACIÓN Pago que realiza una persona o empresa para resarcir o compensar daños o perjuicios causados a otra. INDEXACIÓN Modalidad que permite ajustar valores monetarios en el tiempo mediante la utilización de un índice. Los índices más usados son la devaluación y la inflación. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Índice ponderado de acuerdo con el consumo que una unidad familiar realiza, y que mide el nivel general de precios de ese consumo medio, en un momento dado, con relación a un periodo anterior. El índice de precios al consumidor es la medida más utilizada para cuantificar la inflación. Fuente: Stanford Business School Alumni Association, Pag.263. INDICES DE PRECIOS AL POR MAYOR Índice ponderado de bienes y servicios al por mayor. Da una idea de la inflación de costos de producción. INDICE DE CORRECCIÓN Es el que indica y representa mejor la pérdida de poder adquisitivo general de la moneda para efectos del ajuste integral. INFLACIÓN Elevación general del índice de precios y por tanto disminución del poder adquisitivo de la moneda. En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporción todos los precios ni todas las rentas, por lo que se altera la estructura de precios relativos, así como la distribución de los ingresos. Fuente: Stanford Business School Alumni Association, Pag.265. INFRACCIÓN Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario. Base Legal: Art. 164 del Código Tributario, D Leg773 del 31.12.93. INFRACCION TRIBUTARIA Es el incumplimiento deliberado o no de cualquier obligación tributaria. Infracción Tributaria Es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias. La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por 29
entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. (Artículos 164º y 165º del Código Tributario).
INGRESOS NETOS Es el total de ingresos gravables, de la tercera categoría, devengados en cada mes menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Base Legal tercer párrafo del Art. 85 del D Leg. 774 del 31.12.93.Ley del Impuesto a la Renta. INSOLVENCIA Imposibilidad de cumplimiento de una obligación por falta de medios económicos. Incapacidad para pagar una deuda. INTERÉS Se definen como "...el precio del servicio proporcionado por el prestamista al prestatario y pagado por este último para conseguir la utilización de cierta suma de dinero durante un período determinado" El interés es la recompensa por renunciar a la liquidez. Fuente: Bernard y Colli. p. 832 INTERÉS COMPENSATORIO Es el que las partes pactan o acuerdan por el uso de dinero o cualquier otro bien, Su valor se expresa en dinero, el que debe restituirse transcurrido cierto plazo INTERÉS MORATORIO Tiene como finalidad indemnizar la mora o retardo en el pago. El deudor es sancionado por el retraso, viéndose obligado a pagar un monto adicional a la deuda original, con el objetivo de resarcir el daño ocasionado al acreedor, sin ser necesario apreciar su intencionalidad. Interés Moratorio Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° del Código Tributario. El interés moratorio equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder de un dozavo del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. (Artículo 33º del Código Tributario).
INTERES DIARIO Según el Código Tributario, parte del interés moratorio que se aplica desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente y por el número de días en que la deuda permaneció impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30) INTERES MORATORIO El monto del tributo no pagado de los plazos indicados por ley, devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del veinte 30
por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Base Legal: Primer párrafo del Art. 33 del Código Tributario, DEG. 733 del 31.12.93. Modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. INTERES MORATORIO DE LAS DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA Tratándola de deudas en moneda extranjera, la Tasa del Interés Moratorio (TIM) mensual, no podrá exceder un dozavo (1/12) del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros, el último día hábil de cada mes anterior. INTERESES De acuerdo al Código Tributario los tipos de interés existentes son: a)El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo, compuesto por el interés diario. b)El interés moratorio aplicable a las multas. c) El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos en Derecho. En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Base Legal: Norma VIII del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. INTERRUPCION Es la paralización definitiva de los efectos de un acto administrativo. Intervención Excluyente de Propiedad (o Tercería de Propiedad) Es el recurso que puede interponer ante el Ejecutor Coactivo el tercero que sea propietario de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. (Artículo 120º del Código Tributario y Artículo 36º de la Ley Nº 26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva).
INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.
J JOINT VENTURE Expresión que identifica a la relación contractual de riesgo compartido entre dos o más empresas, generalmente de países diferentes, donde unas aportan tecnología y capital y
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las otras mano de obra, conocimientos del mercado, instalaciones, o algún otro componente empresarial. JURIDICIDAD Tendencia o criterio favorable al predominio de las soluciones de estricto derecho en los asuntos políticos y sociales. JURÍDICO Concerniente al Derecho. Ajustado a él. Legal. "JURIS ET DE JURE" Loc. Lat. De Derecho y por derecho; de pleno y absoluto Derecho. Con esta expresión se conocen las presunciones legales que no admiten prueba en contrario. "JURIS TANTUM" Loc. Lat. Lo que resulta del propio derecho; mientras el derecho no sea controvertido. Se designa así las presunciones legales contra las cuales cabe prueba en contrario. JURISCONSULTO El versado en Derecho. Quien hace profesión de la ciencia del Derecho, ya dedicándose a la resolución de las dudas o consultas jurídicas (de ahí jurisconsulto), ya escribiendo sobre asuntos y cuestiones de carácter jurídico. JURISDICCIÓN Genéricamente, autoridad, potestad, dominio, poder. Conjunto de atribuciones que corresponden en una materia y en cierta esfera territorial. Poder para gobernar y para aplicar las leyes. JURISPRUDENCIA Conjunto de sentencias que fijan un criterio sobre determinadas materias y cuya reiteración le confiere la calidad de fuente del derecho. En materias tributarias, dícese de la interpretación reiterada que el Tribunal Fiscal establece a través de sus resoluciones. Jurisprudencia de Observancia Obligatoria Son aquéllas Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias, así como las emitidas en virtud del artículo 102° del Código Tributario, siendo de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por ley. En la resolución correspondiente, el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. (Artículo 154º del Código Tributario)
L LEGALIZACIÓN Formación o forma jurídica de un acto. Autorización o comprobación de un documento o de una firma. Certificación de verdad o de legitimidad. Autentificación. Ampliación de las normas jurídicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento positivo. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 181. LEGALIZACION DE APERTURA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD El notario certifica la apertura de libros u hojas sueltas de actas de contabilidad y otros que la ley señale. 32
La legalización consiste en una constancia puesta en primera foja útil del libro o primera hoja suelta; con indicación del número que el notario le asignará, del nombre, de la denominación o razón social de la entidad, el objeto del libro, número de folios de que consta y si ésta es llevada en forma simple o doble, día y lugar en que se otorga; y sello y firma del notario. Todos los folios llevarán sello notarial. El notario llevará un registro cronológico de legalización de libros y hojas sueltas, con la indicación del número, nombre, objeto y fecha de legalización. Para solicitar la legalización de un segundo libro u hojas sueltas deberá acreditarse el hecho de haberse concluido el anterior o la presentación de certificación que demuestre en forma fehaciente su pérdida. La legalización a que se refiere esta sección deberá ser solicitada por el interesado o su representante, el que acreditará su calidad de tal ante el notario. Base Legal: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 181. LEGALIZAR Dar estado o forma legal. Extender una legalización, para fe y crédito de un documento o de una firma. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 181. LEGATARIO Persona a quien por testamento se deja un legado. El sucesor a título singular; es decir, en una o más cosas o derechos determinados, a diferencia del heredero que sucede al causante a título universal y en la totalidad o cuota parte de su patrimonio. LETRA DE CAMBIO Título de crédito, revestido de los requisitos legales, en virtud del cual una persona llamada librador, ordena a otra, llamado librado, que pague a un tercero, el tomador, una suma determinada de dinero, en el tiempo que se indique o a su presentación Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág.181. LEVANTE ADUANERO Acto por el cual la aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o incondicionalmente de las mercancías despachadas. Es incondicional cuando la deuda ha sido pagada está garantizada. En los regímenes suspensivos o temporales, siempre es condicional. Base legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N° 45-94-EF del 26.04.94. LIBROS DE CONTABILIDAD Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma cronológica y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas, de acuerdo a las normas técnicas contables y las leyes vigentes. Libros donde se asienta las operaciones de la empresa expresada en valor monetario. Pueden ser: cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas, etc. Las anotaciones en estos libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo, para que de esa manera la contabilidad pueda alcanzar a la administración de la 33
empresa una mayor utilidad, requisitos que se pueden resumir en la veracidad y exactitud en su fondo y claridad en la forma. LICENCIAS Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de proyecto particular sujetas a control o fiscalización. Base legal: Sétimo párrafo de la Norma II del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. LÍCITO Justo, Legal. Jurídico. Permitido. Razonable. Según justicia. Conforme a razón. Moral. LITIGIO Pleito. Juicio ante juez o tribunal. Controversia. Disputa, contienda, alteración de índole judicial.
M MANDANTE Persona que, en el contrato consensual del mandato confiere a otra, llamada mandatario, su representación, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestión en su nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta. MANDATO Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confía su representación, el desempeño de un servicio o la gestión de un negocio, a otra persona, que es el mandatario, que acepta el encargo. Fuente: Cabanellas: Tomo V pág. 283. MANDATARIO Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o tácitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o más asuntos para desempeñar uno o varios negocios. Fuente: Cabanellas. Tomo V Pág. 281 MARTILLERO PÚBLICO Persona autorizada que efectúa la venta pública de un bien al mejor postor. MATERIA IMPONIBLE Constituye la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto, después de haber sumado las rentas netas de todas las categorías de las que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas. Fuente: Días Mosto. Tomo III, Pág.192.
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Medida Cautelar Genérica Es aquella que puede ser trabada por disposición del Ejecutor Coactivo, vencido el plazo de siete (7) días para cancelar la deuda tributaria otorgado en la Resolución de Ejecución Coactiva (que es aquélla que da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva). (Artículo 118º del Código Tributario) Medida Cautelar Previa Es aquella que puede ser trabada por disposición de la Administración en forma excepcional, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva e inclusive cuando la deuda tributaria no sea exigible coactivamente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa. (Artículo 56º del Código Tributario)
MEDIDAS CAUTELATORIAS Antes de iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo procederá a ordenar todas las medidas cautelatorias que sean necesarias, tales como inscripción en registros, intervenciones, depósitos, comunicaciones, publicaciones y en general, toda otra medida destinada a cautelar el pago de 1a deuda tributaría. En estos casos, deberá iniciarse el procedimiento de cobranza coactiva dentro de cuarenta y cinco días hábiles de cumplidas las medidas cautelatorias. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte días hábiles más. Los embargos preventivos formalizados no podrán ser ejecutados en tanto no se conviertan en definitivos. Base Legal: Art. 116 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. MONEDA Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depósito, que otorga a su poseedor un título de crédito indiferenciado. Fuente: Días Mosto. Libro 3 Pág. 237. MORA Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligación tributaría. No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por fuerza mayor. MORATORIA DEL PAGO DEL IMPUESTO Es cuando existe una obligación tributaría que cumplir, pero en la que el contribuyente no puede efectuar el pago del impuesto en los plazos fijados en las normas tributarias por aspectos ajenos a su voluntad y el Estado dispone mediante ley el aplazamiento de la fecha para el pago sin perjuicio de moras. Fuente: Días Mosto Libro 3 Pág.238. MUESTRAS Son aquellas mercancías que únicamente tienen por finalidad demostrar sus características y que carecen de valor comercial por sí mismas. MULTA Es una sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones, consignadas en las tablas I y II del Código Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción. Las multas impagas se actualizan aplicando la tasa de interés moratorio (TIM) 35
Multa Sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisión de infracciones.
N NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación. Base Legal: Art. 2 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. Norma Regla de conducta. Precepto, Ley. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 213). Norma de Auditoría Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de auditoría presuponen similitud en la calidad de trabajo. Norma Jurídica Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 213).
NOTARIO Funcionario Público autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los contratos y demás actos extrajudiciales. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 214. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Son explicaciones o descripciones de hechos que forman Parte de los estados financieros pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas. NOTAS DE CREDITO Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos. NOTAS DE CREDITOS NEGOCIABLES Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, las devoluciones se efectuarán mediante cheques o documentos valorados denominados Notas de Créditos Negociables. La devolución mediante cheques, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables se sujetaría a las normas que se establezcan por Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economías y Finanzas, previa opinión de la SUNAT. NOTAS DE DÉBITO O CARGO Son documentos que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operación. NOTIFICACIÓN Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente una situación relacionado con la obligación tributaria. 36
Notificación Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente una situación o hecho relacionado con la obligación tributaria.
O OBJETO DEL IMPUESTO Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjunción de ambos, las ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente señalado por los dispositivos legales. OBLIGACIÓN FORMAL Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias. OBLIGACION SUSTANCIAL Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo. OBIGACION TRIBUTARIA Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente. (Artículo 1º, Código Tributario). OBLIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán: A. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria B. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera. C. Emitir comprobantes de pago con los requisitos formales. D. Exhibir a la Administración Tributaria los documentos que le sean requeridos. E. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes. F. Permitir el control por la Administración Tributaria G. Proporcionar a la Administración Tributaria información que ésta requiera H. Conservar los libros y registros. I. Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos utilizados. J. Apersonarse a las oficinas de Administración Tributaria cuando sea requerido. K. De tener la calidad de remitente, debe entregar el comprobante de pago de acuerdo a las normas sobre la materia para el traslado de los bienes. OBLIGACIONES SOLIDARIAS Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD En el caso de los libros de contabilidad los contribuyentes se encuentran obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, para este caso se considera que: 37
1. Presentarán a la Administración Tributaria las declaraciones informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos. 2. Levar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos, o los sistemas, programas soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación, conforme a lo establecido en las normas pertinentes. Los libros deben ser llegados en castellano y en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, y que al efecto contraten con el Estado o con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrán llevar su contabilidad en dicha moneda. En este último caso, la determinación de la base imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto de dichos tributos se efectuará también en moneda extranjera, sin embargo el pago se realizará en moneda nacional al tipo de cambio venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se efectúe el pago, salvo que cuenten con autorización de la Administración para pagar en dicha moneda extranjera. Los libros llevados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 3. Conservar los libros y registros, sean llevados en sistema manual o mecanizado, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituya hechos generadores de obligaciones tributarias mientras el tributo no esté prescrito. El deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria en un plazo de (15) días hábiles, la pérdida o destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior. El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la SUNAT sin perjuicio de la facultad de la administración para aplicar los procedimientos de determinación sobre la base presunta que se refiere el código tributario. OBLIGADOS AL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor tributario. OBSOLESCENCIA Pérdida de valor de los bienes ocasionados por el adelanto tecnológico o científico. Oligopolio Alto grado de concentración de la oferta debido a que un pequeño número de vendedores acapara todo el mercado. Oligopsonio Mercado en el que existen muy pocos compradores.
OMISIÓN Abstención de hacer; inactividad, quietud. Abstención de decir o declarar; silencio, reserva, ocultación, olvido o descuido. Falta del que a dejado de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relación con alguna cosa. (Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 224).
OMISO Tributariamente, contribuyente que no a cumplido con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia. 38
ORDEN DE PAGO Es el acto en virtud del cual la Administración Tributaria exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitir previamente la resolución de determinación. (.......) (Artículo 78º, Código Tributario). ORIGEN DE LAS INFRACIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: A. De inscribirse o acreditar la inscripción. B. De emitir y exigir comprobantes de pago. C. De llevar libros y registros contables. D. De presentar declaraciones y comunicaciones. E. De permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma. F. Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias.
P PAGO Es la forma común de extinción de la obligación tributaria. PAGO A CUENTA Cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a liquidación posterior PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA CON CHEQUE La entrega de cheque bancarios producirá el efecto de pagos siempre que se hagan efectivos. Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél, no surtirán efecto de pago. En este caso la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo, aplicándose el interés moratorio a partir de la fecha de vencimiento de dicho requerimientos. PAGO INDEBIDO Aquel que efectuó por error de hecho o derecho. PAGO Y PLAZOS DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Tratándose de tributos que administra la SUNAT, el pago se realizará dentro de los siguientes plazos. a) Los tributos de liquidación anual que se devengue al término del año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente. b) Los tributos de liquidación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales, se pagarán según cronograma relacionado con él ultimo dígito del R.U.C. publicado por la SUNAT. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán el mes siguiente al nacimiento de la obligación tributaria, según cronograma relacionado con él ultimo dígito del R.U.C. publicado por la SUNAT. d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. 39
Base Legal: Segundo párrafo del Art. 29 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. PAPELES DE TRABAJO Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda información importante y los resultados obtenidos en la auditoría. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecución de su informe. PARTIDAS NO MONETARIAS Son aquellas que corresponden a valores que no son alterados por la pérdida del valor adquisitivo de la moneda, como bienes, derechos y obligaciones. Estos tienden a mantener su valor económico en épocas de inflación y, por lo tanto, adquieren un mayor valor nominal por efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda. Se incluye también en estas partidas todas las cuentas de patrimonio neto y de ganancias y pérdidas. Base legal: Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 627; Ajuste integral de los estados financieros por inflación del 30/11/90. PARTIDAS MONETARIAS Son las que representan recursos en moneda de curso legal en el país, derechos u obligaciones a ser realizados en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del tiempo, el mantenimiento de está partido ocasiona perdidas o ganancias por exposición a la inflación, según se trate de activos o pasivos, respectivamente. Los activos y pasivos en moneda extranjera, salvo los de inversiones permanentes en acciones emitidas y moneda extranjera, son partidas monetarias que normalmente deben ajustarse al tipo de cambio vigente al cierre del periodo. Base Legal: Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N 627. Definiciones del ANEXO Nº 1. PATENTE Documento oficial que acredita la posesión de los derechos exclusivos sobre determinado invento o descubrimiento por un determinado tiempo. Fuente: Días Mosto, Libro 4, Pág. 15. PATRIMONIO Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital pagado, el capital adicional, la participación del accionariado laboral a capitalizarse, el excedente de revaluación, las reservas y los resultados acumulados. P.E.P.S. (F.I.F.O.) Siglas de Primer Entrada Primera Salida (First In First Out) Método de valuación de existencias que se basa en la presunción que los primeros artículos que ingresa a las existencias son los primeros en venderse. PERIODICIDAD Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de pago de un tributo. PERIODO DE GRACIA Periodo de demora en pago concedido a un deudor, antes de que el primer vencimiento sea exigible. 40
Fuente: Días Mosto, Libro 4, Pág. 17. PERMUTA Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por otra cosa o derecho. También se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la transacción, porque significaría una compraventa. Fuente: Luciano Carrasco B. Pág. 174. PERSONALIDAD JURÍDICA La situación de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad para obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personería quién no se encuentra investido en las características propias para estar en juicio, tanto obre por su propio derecho o en representación de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud legal para ser sujeto de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio. Representación legal para litigar. Fuente: OMEBA. Tomo XXII; Pág. 202 y 203. PERSONAS JURIDICAS A diferencias de “persona natural”, es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y extrajudicialmente. Fuente: Días Mosto Tomo IV Pág. 19. PERSONAS NATURALES Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su trabajo personal. Se considera también como persona natural para efectos de la obligación tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas. Fuente: Días Mosto Tomo IV Pág. 19. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD Las personas jurídicas están obligadas a llevar contabilidad completa. Los otros perceptores de renta de tercera categoría, están obligados a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos: 1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libros de Ingresos y Gastos e Inventarios y Balances. 2. Más de 100 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa. Las sociedades de hecho, asociaciones en participación, Joint Ventures, consorcios y comunidad de bienes, deberán mantener contabilidad independiente de los socios o partes contratantes, tanto para el manejo de la gestión de negocios como para información a la SUNAT. Los contribuyentes que obtengan renta de cuarta categoría, así como los que se encuentren en el régimen especial deberán llevar un libro de ingresos. Independientemente del monto de los ingresos brutos obtenidos, o del importe de los activos totales poseídos, las personas naturales que desarrollen actividad comercial, industrial y/o servicios, deberán llevar Libro de Remuneraciones cuando tengan personal dependiente, sean estos empleados u obreros. 41
PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliadas en el Perú, están sometidas al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Código Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios. Base Legal: Primer párrafo de la Norma XI del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PERSONERIA Calidad jurídica o atributo propio de la condición de representante de alguien. PLAZOS DE LA PRESCRIPCION La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (04) años y a los seis (06) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (04) años. Base Legal: Artículo 43 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PODER Facultad para hacer, abstenerse o para mandar algo. Facultad que una persona da a otra para que obre en su nombre y por cuenta de ella. Documento o instrumento en que consta esa autorización o representación. Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pág. 283 y 284 POLITICA ECONÓMICA Conjunto de medidas que da un gobierno en el ámbito económico y que están dirigidas a cumplir sus funciones de acuerdo a su óptica y pensamiento. A pesar que la política económica comprende un conjunto significativo de medidas, éstas concuerdan entre sí y se orientan hacia el logro de determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos económicos varían de acuerdo al pensamiento del grupo humano que está gobernando en una determinada nación y en un determinado periodo de tiempo. Fuente: Murillo Alfaro. Pág. 13. POLITICA FISCAL Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos económicos y sociales a través de medidas vinculadas al ingreso y gasto público. Fuente: Murillo Alfaro. Pág. 13. POLITICA TRIBUTARIA Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. para captar recursos públicos. Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneración, selectividad, etc. Fuente: Murillo Alfaro. Pág. 13.
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POTESTAD PARA CREAR TRIBUTOS Sólo por ley se puede: a) Crear, modificar o suprimir tributos, señalar el hecho generador de la obligación tributaría, la base para su cálculo y la tasa, el acreedor tributario, el deudor tributario y el agente de retención o percepción, en estos últimos sin perjuicio de la designación que como agente de retención o percepción se haga mediante Decreto Supremo en defecto de la ley: así como, aquella asignación adicional de los agentes que haga la Administración Tributaria, que considere que se encuentren en disposición para efectuar la retención o percepción tributaria. b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario. d) Definir las infracciones y establecer sanciones. e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria. f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en el Código Tributario. Los Gobiernos locales, mediante Ordenanzas pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regulan las tarifas arancelarias. Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del consejo de ministros se fija la cuantía de las tasas. Base Legal: Norma IV del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PREDIOS Terrenos con las construcciones o instalaciones fijas y permanentes que existan en los mismos. Fuente: Días Mosto, Libro 4 Pág. 43. PREFERENCIA SOBRE DEMAS ACREEDORES Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por pagos de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscritos en el correspondiente registro. La administración tributaria podrá solicitar a los registros la inscripción de resoluciones de determinación, órdenes de pago o resoluciones de multa, la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniéndose así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de derechos que otorga el registro. La preferencia de los créditos implica que unos excluyan a otros según el orden establecido en el primer párrafo. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier momento. Base Legal: Art. 6 del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12. 93 43
Fuente: Art. 6 del Código Tributario. PRELACION Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligación y en la exigibilidad de la misma. PRESCRIPCION Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y exigir su pago, así como del derecho del deudor(contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado. PRESION TRIBUTARIA Es la intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes. Se mide como el porcentaje que representa la recaudación global respecto del Producto Bruto Interno (PBI) PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente, mientras su cambio no sea comunicado a la Administración Tributaria en la forma que ésta establezca.
Base Legal: Tercer Párrafo del Art. 11 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93
PRESUNCIONES Por la presunción se forma o deduce un juicio u opinión de las cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o aparezcan por sí mismo. En términos netamente jurídicos, la presunción como proposición normativa de la verdad de un hecho, constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos(jure et de jure) y susceptible de demostración en contrario en otros casos (juris tantum); en todos los casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido, otro desconocido y una relación de causalidad. PRESUNCIONES PARA PRACTICAR LA DETERMINACIÓN La Administración Tributaria podrá practicar la determinación basándose, entre otras, en las siguientes presunciones: a)Presumir ventas o ingresos, por omisión en el registro respectivo. b)Presumir ventas o ingresos por omisión en el registro de compras. c)Presumir ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria mediante control directo. d)Presumir ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. e)Presumir ingresos gravados omitidos por Patrimonio no declarado. f) Presumir ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias. g)Presumir ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios y ventas. Base Legal: Primer párrafo del Art. 65 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 Presupuesto Nacional Es un acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y los gastos estatales y se autorizan estos últimos para un período futuro determinado, que generalmente es de un año. (Villegas, tomo 2, Pág. 227).
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Principio de Destino Para el caso de países participantes de alguna comunidad económica o acuerdo comercial equivalente, este principio señala que las exportaciones realizadas entre países comunitarios, serían gravadas por el país exportador, permitiéndose al país importador la utilización de un crédito por el impuesto facturado por el país exportador. Ambos se aplican en términos de Impuesto al Valor Agregado. Principio de la Partida Doble Es un principio de la contabilidad mediante el cual se uniforman los criterios de contabilización y preparación de los estados financieros, siendo aceptado por la profesión contable. Este principio dice que en todo momento se debe cumplir en la empresa la siguiente igualdad básica: Lo que posee la empresa = Lo que debe la empresa Expresada en términos contables, la igualdad anterior se transforman en: Activo = Pasivo + Capital.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Es la metodología a seguir por el auditor tributario, consistente en el conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas contables. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Los procedimientos tributarios, además de los que la ley establezca, son: a) Procedimiento de cobranza coactiva. b) Procedimiento Contencioso. c) Procedimiento no Contencioso. Base Legal: Art. 112 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 PRODUCTO BRUTO INTERNO (PBI) Es el valor total de los bienes o servicios producidos en un país durante un periodo determinado. Su valorización puede ser en términos corrientes o constantes. Programación de Auditoría Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensión y la oportunidad den que serán aplicados y los papeles de trabajo que han de ser elaborados. (Días Mosto, Libro 4, Pág. 71). Programas de Auditoría Es el conjunto de procedimientos de auditoría que tienen por objeto servir de guía o ayuda memoria en las diversas etapas de un examen. Proporción Disposición adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o componentes de algo. Cabanellas. (Tomo VI. Pág. 479). Proporcional Relativo a la proporción o ajustado a ella. Se refiere a una distribución sobre base de un gasto, un efectivo (dinero), un dividendo y otra partida cualquiera. Se entiende que dicha distribución será ajustada a la participación de cada una de las partes.
PRORRATA La parte, cuota o proporción que toca a uno o a cada uno en el reparto o distribución que de un todo se realiza entre varios, hecha la cuenta proporcional, activa o pasiva, de cada cual. Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pág. 480 PRORRATEAR Efectuar un prorrateo. Disponer una distribución a prorrata. 45
Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pág. 480 PRORRATEO Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligación común en ella. Fuente: Cabanellas. Tomo VI. Pág. 480 PRUEBA Demostración de la verdad de una afirmación, de la existencia de una cosa o de la realidad de un hecho. Cabal refutación de una falsedad. Comprobación. Razón, argumento, declaración, documento u otro medio para patentizar la verdad o falsedad de algo. Fuente: Cabanellas. Pág. 264 PRUEBA EN CONTRARIO Conjunto de pruebas que desvirtúan una afirmación. PRUEBA PLENA Prueba perfecta o total. El carácter de prueba en un acta, significa que todo lo que se consigne en ella se tendrá como verdadero. PRUEBA DE OFICIO Para mejor resolver, el órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento de reclamación, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesaria. Base Legal: Art. 136 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. PUBLICACIÓN Acto de llevar a conocimiento general un hecho o cosa. El acto de llevar a conocimiento general de los ciudadanos y habitantes de un país un texto legal, lo cual suele hacerse por la inserción del mismo en la Gaceta o Diario oficial. PUNIBLE Merecedor de castigo. Penado en la ley.
Q QUEJA Reclamación. Descontento. Protesta contra algo o alguien. Petición para invalidar una disposición de última voluntad. Recurso que se presenta contra la administración, por defectos de trámite, y que debe ser resuelta por el superior jerárquico. QUERELLA Desavenencia, discordia. Reclamación contra el testamento inválido hecha por los herederos forzosos. Por antonomasia, la demanda en el procedimiento criminal, la acusación ante juez o tribunal competente, para ejercitar la acción penal contra los responsables de un delito. QUIEBRA Pérdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que éstas se encuentran en posición de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas superan a los 46
bienes y a los créditos. Acción y situación de las empresas que no pueden satisfacer las deudas u obligaciones contraídas. Base Legal: Art. 99 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93 QUIRÓGRAFO Sinónimo de manuscrito. En el lenguaje jurídico, significa el instrumento que da el deudor a su acreedor para que pueda hacer constar su crédito. Se dice que un acreedor es quirografario, cuando su crédito no es privilegiado; esto es, el acreedor que justifica su crédito no está garantizado por ninguna seguridad especial. Acreedor quirografario es sinónimo de acreedor simple
R REAPERTURA Acto mediante el cual la Administración Tributaria reabre el establecimiento que ha sido sancionado con cierre temporal. RECLAMACION Recursos de los que puede hacer uso el contribuyente o responsable directamente afectado por un acto de la Administración Tributaria. RECURSO Acto procesal por el cual se solicita la renovación o anulación total o parcial de una sentencia judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello. Su objeto es la subsanación de errores de fondo o vicios formales. Es concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolución judicial o administrativa. RECURSO DE APELACION El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada, el que deberá elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los treinta días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Base Legal: Art. 145 del Código Tributario D. Leg. 773 del 31.12.93. REGALIAS Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotación de una industria, mina, yacimiento o por la concesión de un monopolio. Registro Unico de Contribuyentes Registro de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria que incluye información sobre toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no en el país, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT. Reintegro Tributario Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual está constituido por la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una determinada ley y el que corresponda por la aplicación de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior. (Días Mosto. Libro 4, Pág. 110).
REGULARIZACION TRIBUTARIA
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Beneficio por el cual se faculta la subsanación de obligaciones tributarias sustanciales y/o formales, en la forma que establece la ley que la concede. REMATE Procedimiento mediante el cual se adjudica un bien en una subasta o venta pública. RENTA BRUTA Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas ésta debe ser actualizada de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflación. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Base Legal: Primer y Segundo párrafo del Art. 20 del Código tributario, D. Leg. 774 del 31.12.93. RENTA NETA (PARA P.N.) Es aquella que se determina al sumar las rentas netas de la primera, segunda, cuarta y quinta categoría. Los contribuyentes domiciliados en el país sumaran y compensaran los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de fuente nacional, con excepción de las rentas de tercera categoría. En el supuesto de perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de renta de primera categoría que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, la pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al procedimiento descrito en la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus rentas de fuente extranjera, y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta positiva, la misma se sumará a la renta neta total de fuente nacional. En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de determinar el impuesto. Base Legal: Art. 35, 49 y del D. Leg. 774 del 31.12.93. REPARO TRIBUTARIO Es la observación u objeción realizada por la Administración Tributaria a la autodeterminación de un tributo contenida en la Declaración Jurada, como consecuencia de la revisión practicada por aquella. También se define como las observaciones realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicación de leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la entidad examinada. REPETIR Es el derecho que tiene el contribuyente de recuperar lo indebidamente pagado a la Administración Tributaria. Igualmente, es el derecho que tiene el tercero para solicitar el resarcimiento pecuniario al contribuyente por quien hizo el pago de tributos. REPRESENTANT E En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administración Tributaria. REQUERIMIENTO Intimación que se dirige a una persona, para que haga o deje de hacer alguna cosa, o para que manifieste su voluntad con relación a un asunto. Aviso o noticia que, por medio de autoridad pública, se transmite a una persona, para comunicarle algo. REQUISITO 48
Circunstancia o condición necesaria para la existencia o ejercicio de un derecho, la validez y eficacia de un acto jurídico o la exigencia de una obligación. RESACA En el comercio, letra que el tenedor de una de cambio protestada gira contra el librador o cualquiera de los endosantes, para resarcirse del importe de la protestada y de los gastos de protesto y recambio. RESCISIÓN Anulación. Invalidación. Privar de su eficacia ulterior o con efectos retroactivos una obligación o contrato. RESARCIR Del Lat. resarcire. Indemnizar, reparar, compensar un daño, perjuicio o agravio. Fuente: Diccionario de la Lengua Española. XXI Edic. RESARCIMIENTO Reparación de daño o mal. Indemnización de daños y perjuicios. Compensación. RESIDENCIA Domicilio, morada, habitación. Permanencia o estancia en un lugar o país. RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario, el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. Base Legal: Art. 76 del Código Tributario, D. Leg. 733 del 31.12.93. RESOLUCION DE MULTA Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sanción por la infracción cometida. RESOLUCIONES RECLAMABLES Pueden ser objeto de reclamación las Resoluciones de determinación, las Ordenes de Pago y las Resoluciones de Multa. También son reclamables la Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. Base Legal: Art. 128 del código tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93. RESOLUTORIO Fallo, auto, providencia de una autoridad gubernativa o judicial. RESPONSABLE Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. (Artículo 9º, Código Tributario). RESPONSABLES SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE Se consideran los siguientes: a) Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con impuestos, si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos. 49
b) Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención o percepción a que estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el agente es el único responsable ante Administración Tributaria.
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Base Legal: Art. 18 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93 RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son responsables solidarios en calidad de adquirentes: a) Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban. b) Los socios que reciben bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivo de los que han formado parte, hasta él límite del valor de los bienes que reciban. c) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos, con o sin personalidad jurídica. Base Legal: Primer párrafo del Art. 17 del Código Tributario. D. Leg. 773 del 31.12.93. RESULTADOS DEL EJERCICIO Utilidad o pérdida que corresponde a un período determinado. Diferencia entre los ingresos y los costos y gastos de una empresa. RESULTADOS ACUMULADOS Es la suma algebraica de las utilidades y/o pérdidas de varios ejercicios de una empresa, que se encuentran a su disposición por no haberse distribuido, aplicado o capitalizado. RETENCIÓN Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una cantidad determinada por la ley o los reglamentos, que constituyen los impuestos estimados del individuo, que el empleador debe retener y entregar a la Administración Tributaria. Retroactividad Efecto o eficacia de un hecho o disposición presente sobre el pasado. Por autoridad de derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgación. (Cabanellas. Pág. 285). Retroactivo Lo que surte efecto sobre época anterior a su producción o constitución. Lo que posee retroactividad. (Cabanellas. Pág. 285).
REVOCAR Dejar sin efecto una decisión. Anulación, sustitución de una orden o fallo por autoridad superior. Derogación. Acto que anula los efectos de una decisión anterior, un mandato, una resolución o un poder concedido a una persona. Fuente: Cabanellas. Pag. 285 RIESGO DEL CONTRIBUYENTE Es la percepción subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la Administración Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar la infracción, convirtiéndola en algo oneroso. 50
ROYALTY Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc., con el fin de explotarla comercialmente.
S Saldo Acreedor Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de una cuenta (Manuel Pérez R.). Saldo Contable Diferencia entre el Debe y Haber. Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolución, debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta. Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber. (Manuel Pérez R.).
SANCIÓN Consecuencia jurídica desencadenada al haberse desobedecido el mandato establecido en una norma. SANCIÓN TRIBUTARIA La SUNAT aplicará las sanciones por la comisión de infracciones consistentes en multas, comiso y cierre temporal de establecimientos de acuerdo a las Tablas que aprobarán mediante Decreto Supremo. Para la determinación de las multas, se utilizará la Unidad Impositiva Tributaria ( UIT) vigente a la fecha que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, la vigente a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción. Base Legal: Art.180 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el art. 2 de la Ley 26414 del 30.12.94. SERVICIOS Toda acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que constituya renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a éste último impuesto. Incluye el arrendamiento de bienes muebles, de manera habitual o no, y el arrendamiento financiero. Base Legal Numeral 1 y primer y segundo párrafo del numeral 2, inciso c del Art. 3 D.Leg. 775 del 31.12.93. SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAIS Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en él, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. En el caso de servicio de transporte internacional de pasajeros, el IGV se aplica sobre la venta de pasajes u órdenes de canje que se expidan en el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país. 51
Base Legal: Inciso c) del Art. 3 D.Leg. 775 del 31.12.93. SIN RETROACTIVIDAD BENIGNA Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. Base Legal: Art.168 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SISTEMA TRIBUTARIO Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto público. SISTEMA TRIBUTARIO ACTUAL EN EL PERU El Sistema Tributario actualmente está conformado por el Código Tributario, los tributos del Gobierno Central, de los Gobiernos Locales y por las contribuciones sociales y contribuciones tecnológicas. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: I. El Código Tributario II. Los tributos siguientes: 1. Para el gobierno Central a) Impuesto a la Renta b) Impuesto General a las Ventas c) Impuesto Selectivo al Consumo d) Derechos Arancelarios e) Tasa por la prestación de Servicios Públicos, entre las cuales se consideran los derechos de tramitación de procedimientos administrativos. f) El Régimen Único Simplificado. 2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la ley de Tributación Municipal 3. Para otros fines: a) Contribuciones de Seguridad, de ser el caso b) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial SENATI Sociedad Mercantil Entidad jurídica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley General de Sociedades, confirmada por varias personas que de común acuerdo aportan bienes y/o servicios para el ejercicio de una actividad económica con el propósito de repartirse utilidades.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiere de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.
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Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas se tramitarán de conformidad con la Ley de Normas Generales de Procedimiento Administrativos. Base Legal: Art.162 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SOLIDARIDAD Actuación o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados por la razón de un acto o contrato. Vínculo unitario entre varios acreedores, que permite a cada uno reclamar la deuda u obligaciones por entero, sean los deudores uno o más. Nexo obligatorio común que fuerza a cada uno de dos o más deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando se le sea exigido por el acreedor o acreedores con derecho a ello. Fuente: Cabanellas. Pag. 299. SOLIDARIO Vínculo u obligación solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la totalidad de la obligación o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los acreedores y deudores, para la justa percepción o contribución de cada cual. Fuente: Cabanellas. Pag. 299. Subsanación Rectificación de un error.
SUBSIDIOS El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar económicamente a determinado sector, con el fin de hacer menos costoso un bien. SUBVALUACION Dar un valor inferior al que corresponde. SUCESION INDIVISA Está compuesto por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque éste no ha consignado la partición de algunos bienes, sea porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesión. Una sucesión indivisa existe en relación al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad. Las sucesiones indivisas se entenderán para los fines de Impuesto a la Renta, como una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Públicos el testamento. Dictada la declaración de herederos o inscrito el testamento y por período que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, el cónyuge supérstite, los herederos y los demás sucesores a títulos gratuitos deberán incorporar a sus propias rentas la proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de acuerdo con su participación en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios deban computar las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha en que se adjudican judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los herederos deberá computar las rentas producidas por los bienes que se les haya adjudicado. Base Legal: Art. 17 D.Leg. 774 del 31.12.93. 53
SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es el acreedor al cual debe realizarse el pago del tributo. Sólo pueden ser acreedores los Gobiernos Central, Regional o Local, así como las entidades de derecho público con personería jurídica cuando la ley les asigne esa calidad. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es la persona natural o jurídica que debe hacer el pago del tributo. SUJETO CON CAPACIDAD JURIDICA TRIBUTARIA Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonio, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre que la ley le atribuya la calidad de sujetos de derecho y obligaciones tributarias. Base Legal: Art. 21 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SUJETOS DE SANCION Serán sancionados administrativamente por la acción u omisión los deudores tributarios o terceros que violen normas tributarias. Las sanciones podrán ser aplicadas en forma gradual de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria, mediante resolución de Superintendencia. Base Legal: Art.166 del Código Tributario, D.Leg. 773, modificado por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94. SUJETOS OBLIGADOS EN CALIDAD DE REPRESENTANTES Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes: a) Los padres, tutores y curadores de los incapaces b) Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas c) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. d) Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas e) Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. Base Legal: primer párrafo del Art. 16 del código tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93. SUNAT La superintendencia nacional de administración tributaria (SUNAT) creada por la Ley Nº 24829 y conforme a su ley general aprobada por D.Leg. Nº 501 es una Institución Pública Descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de Derecho Público, con patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos, con excepción de los municipios y de aquellos otros que la ley señale, así como proponer y participar en la reglamentación de las normas tributarias. SUSPENDER 54
Interrumpir una acción o actividad sin haber terminado de realizarla. Suspensión Acción o efecto de suspender. Detención temporal de los efectos jurídicos de un acto.
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCION La prescripción de una deuda tributaria se suspende: A) Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones. B) Durante la tramitación del recurso de revisión ante la Corte Suprema C) Durante el procedimiento de la solicitud de devolución de los pagos indebidos o en exceso. Base Legal: Art. 46 del código tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. SUSPENSION DE PAGOS A CUENTA El contribuyente podrá suspender los pagos a cuenta, total o parcialmente de acuerdo a las disposiciones legales vigentes del respectivo tributo.
T TARIFA Tabla o catálogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisición de una cosa o la realización de un trabajo. Fuente: Stanford Bussines School alumni Association, pag 480. TARIFAS PUBLICAS Tabla o arancel de precios, derechos o tributos que se deben pagar por los servicios públicos recibidos. TASA Es el tributo cuya obligación tiene como derecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies de este género los arbitrios, los derechos y las licencias. Base Legal: Cuarto párrafo de la norma II del código tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. TASACION Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina sus cualidades y características en determinado momento, para establecer su justiprecio. Fijación o valoración de los precios máximos y mínimos de un bien realizado por un especialista. TASACION Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS La tasación y remate de bienes embargados que disponga el Ejecutor Coactivo, se efectuará de acuerdo a las normas del Código de Procedimientos Civiles. La entidad ejecutante efectuará la tasación de los bienes embargados, en caso de no contar con especialista en tasación utilizará los servicios de terceros. El remanente que 55
se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al deudor tributario. Base Legal: Art. 121 del Código tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. TECNICAS DE AUDITORIA Son los métodos prácticos y recursos particulares de investigación y pruebas que el auditor utiliza para la obtención de información y comprobación y que después le sirve para dar su opinión final. Son las herramientas del trabajo del auditor. TERCERIA Acción que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos frente a quienes están discutiendo los suyos. Esa tercería puede oponerse a ambas partes o solo una de ellas. La tercería puede ser de dominio o de mejor derecho. La primera es aquella en que el tercerista alega ser dueño de los bienes que son objeto del proceso en la que la tercería presenta. La segunda es aquella que el tercerista no alega ser propietario de los bienes en litigio, sino tener sobre ellas un derecho preferente al que pretenden los litigantes. La tercería es una figura universalmente aceptada en el Derecho Procesal; Nuestro Código Tributario la regula en él titulo relativo al procedimiento de cobranza coactiva (Art. 120); aceptando solo la tercería excluyente de dominio acompañada de instrumento público. TÉRMINO Momento en el que vence un proceso o un plazo dado por la ley. TERRITORIALIDAD Peculiar consideración jurídica de las cosas en cuanto se encuentran dentro del territorio de un Estado que estatuye sobre ellas. Aplicabilidad de la ley territorial. TESORO PUBLICO Es el patrimonio público a cargo del Gobierno Central. Lo s ingresos del tesoro público provienen de la aplicación de impuestos, tasas contribuciones, rentas de propiedad, multas y otras sanciones, etc. También se le denomina erario o fisco. TESTAFERRO Se trata del que presta su nombre o aparece como parte en algún acto, contrato, pretensión, negocio o litigio, que en verdad corresponde a otra persona. TESTAMENTO Declaración de última voluntad, relativa a los bienes y otras cuestiones: reconocimiento filiales, nombramientos de tutores. TESTAR Hacer testamento. Formular una declaración de última voluntad, simplemente verbal, cuando pueda tener eficacia TRATADO Convenio, contrato. Por antonomasia, convención internacional, suscrita por dos o más príncipes o gobiernos. TRÁMITE Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un procedimiento administrativo hasta el momento de su finalización.
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TRANSFERENCIA DE BIENES Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que transmite a otra u a otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que transmita el dominio. TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal. Base Legal: primer párrafo del Art. 25 de l código tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. TRIBUNAL FISCAL Última instancia administrativa en las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social. TRIBUTACIÓN Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios tales como defensa, transporte, comunicaciones, educación, sanidad y vivienda, etc. TRIBUTO Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende impuesto, contribuciones y tasas. Base Legal: primer párrafo de la Norma II del Código Tributario D.Leg. 773 del 31.12.93. TUTELA La discernida de acuerdo con el nombramiento que el padre o la madre hacen en su testamento, y que puede recaer sobre cualquier persona con capacidad de obrar y que no esté excluida por ley. TUTELAR Que protege, ampara o defiende. Concerniente a la tutela de los menores o incapacitados. TUTOR Quien ejerce la tutela; el encargado de administrar los bienes de los incapaces y, además, de velar por las personas de los menores no emancipados ni sujetos a la patria potestad, y ciertos incapacitados.
U UNIDAD DE REFERENCIA TRIBUTARIA Índice o valor de referencia utilizado durante 1992, en base a la cual se establecía las bases imponibles, deducciones, inafectaciones, multas y obligaciones tributarias en general. 57
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA ( UIT ) Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en los mismos términos de poder adquisitivo las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos monetarios en los tributos que considere conveniente el legislador. Base Legal: Primer párrafo de la norma XV del 31.12.93.
código tributario, D.Leg. 773 del
Unidad Impositiva Tributaria UIT La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. (....) (Norma XV, Código Tributario).
UNILATERAL Relativo a una sola cosa o aspecto de la misma. Que causa obligaciones para una sola de las partes. Parcial. Voluntad que surte efectos por sí sola. UNIVERSO DE CONTRIYENTES La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algún tributo, aun cuando no estén registradas ante la administración. USUARIO El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio. USUFRUCTO Del latín usus (uso) y fructus (fruto); el derecho de usar lo ajeno y percibir sus frutos. En general, utilidades, beneficios, provechos, ventajas que se obtienen de una cosa, persona o cargo. El constituido por convención entre el propietario, que se despoja del uso y goce de algo suyo, y el que adquiere tales facultades sobre los antes ajeno del todo, el usufructuario. Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
UTILIZACION DE LA BASE PRESUNTA La Administración tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre la Base Presunta cuando el deudor tributario: a) No haya presentado la (s) declaración (es) dentro del plazo requerido. b) Presente declaración o documentación complementaria que ofrezca dudas. c) No presente la documentación requerida en forma expresa por la administración tributaria dentro del termino señalado. d) Oculte información e) Tenga discrepancias u omisiones entre comprobantes de pago y sus registros contables f) Hubiera tenido un cierre temporal del establecimiento g) Sea omiso a la inscripción ante la Administración Tributaria h) Tenga registros no legalizados de acuerdo a las normas pertinentes 58
i) No exhiba documentación por pérdida, destrucción por siniestro, asalto y otros j) Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera expresa k) Base Legal: Art. 64 del Código tributario, D.Leg. 773 de la 31.12.93, modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94.
V VALOR AGREGADO Incremento del valor obtenido en cada fase de la actividad económica- productiva. El valor Agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de todos los materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado. VALOR DE MERCADO Es el valor recuperable de las existencias y de otros activos realizables, en el curso normal de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el “valor de mercado "es el" valor neto realizable", sin embargo, por razones prácticas puede usarse como tal el valor de reposición, para ciertos componentes del rubro de existencias, siempre que no exceda del Valor Neto realizable. Valor de Reposición Es el costo en el que incurrirá a la fecha de la actualización para reponer un activo, por compra o reproducción, según sea el caso.
VALOR EN LIBROS Se refiere al valor registrado en la partida contable que incluye el efecto acumulado de todas las actualizaciones por inflación, así como las depreciaciones acumuladas. VALOR MONETARIO Valor equivalente en moneda. VALOR PROBATORIO Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos públicos o privados presentados dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos públicos constituyen prueba plena, tratándose de instrumentos privados su valor dependerá de la apreciación del órgano de resolución. VALORES DE RENTA FIJA Son títulos valores cuyo rendimiento está previsto en el instrumento de su emisión, por períodos y están determinados por una tasa de interés.
VALORES DE RENTA VARIABLE Son títulos valores que tienen la rentabilidad determinada por el resultado del ejercicio económico de la entidad emisora. VALORIZACIONES DE BIENES Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderías, rentas, ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible, la Administración Tributaria podrá utilizar cualquier medio de valuación, salvo normas especificas.
Base Legal: Art. 74 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
VENDEDOR Ocasionalmente, en el contrato de compraventa civil, el que vende o enajena la cosa que el comprador adquiera en propiedad. Profesionalmente, en la compraventa mercantil, el comerciante o el dependiente u otro auxiliar del que vende o hace de 59
intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio, pues, cabe ser vendedor de lo ajeno teniendo poder para ello. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329. VENDER Transmitir el propietario o vendedor de una cosa de su propiedad al adquirente o comprador. El acto de celebración del contrato de compraventa. La entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas en venta publica. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, pag. 329. VENTA Todo acto por el se transfiere bienes a título oneroso (entrega de dinero), independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por ventas: 1) Todo acto en el que se transfieren a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes que conlleva la transmisión de propiedad de bienes muebles e inmuebles, tales como permuta, venta adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. 2) El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa, o la empresa misma, incluyendo las que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de: · El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de los bienes que produce la empresa. · La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado. · El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble. · El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento. · El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas. · Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros. · El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley. Base Legal: Inc. A del Art. 3 del D.Leg. 775 del 31.12.94 VENTAS BRUTAS Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa sin descontar las devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas u otros conceptos análogos.
VENTAS BRUTAS EFECTIVAS Ingreso por ventas inherentes al giro de empresa descontando las devoluciones y anulaciones realizadas. 60
VENTAS NETAS Ventas brutas menos devoluciones, anulaciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. VICIO Defecto que anula o invalida un acto o contrato; sea de fondo o forma. VIDA UTIL Período durante el cual un bien de capital es económicamente productivo o aprovechable. VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratándose de elementos contemplados en la creación de tributos, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del año siguiente calendario, a excepción de la designación de los agentes de retención o percepción, la cual rige desde la vigencia de la ley, decreto supremo o la resolución de superintendencia de ser el caso. Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del año siguiente calendario. Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial. Base Legal: Norma X del código tributario. D.Leg.773 del 31.12.93, modificado por el Art. 1 de la ley 26414 del 30.12.94. VIGENCIA DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES La responsabilidad solidaria de los herederos y demás adquirentes a título universal, cesará al vencimiento del plazo de prescripción. La de los otros adquirientes cesara a los dos (2) años de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta.
Base Legal: Segundo párrafo del Art. 17 del código tributario D.Leg. 773 del 31.12.93. VIGENCIA Lapso de aplicación de leyes y normas.
VÍNCULO Atadura, lazo, nexo. VITALICIO Que dura toda la vida, desde que se obtiene el cargo, pensión, renta o merced de que se trate. Nombre que se ha dado a la póliza del seguro de vida. Ingreso o pensión que continúa hasta acabar la vida de quien lo disfruta.
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ZONA FRANCA Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancías que en ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los derechos y tributos de importación y no están sometidas al control habitual de ADUANAS.
GLOSARIO TRIBUTACION ADUANERA Abandono Legal Institución jurídica aduanera por la cual al vencimiento de los t érminos para solicitar el destino o despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancías, la Aduana las adquiere en propiedad y procederá a disponer su adjudicación o remate. Adeudo Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses y multas si los hubiere, cuyo pago constituye obligación exigible. Aduana Organismo responsable de la aplicación de la Legislación Aduanera y del control de la recaudación de los derechos de aduana y demás tributos; encargados de aplicar, en lo que le concierne, la legislación sobre comercio exterior, generar las estadísticas que ese tráfico produce y ejercer las demás funciones que las leyes le encomiendan. El término también designa una parte cualquiera de la administración aduanera, un servicio o una oficina. Aforo Operación única en que el servicio a través del funcionario designado, verifica y determina al examinar la declaración y/o la mercancía, que su clasificación arancelaria su valuación, la fijación de l a cuota de los derechos arancelarios e impuestos y la aplicación de las leyes correspondientes hayan sido correctamente propuestas por el declarante. Agente de Carga Internacional o Transitorio Persona que puede realizar y recibir embarques, consolidar, y desconsolidar mercancías, actuar como Operador de Transporte Multimodal sujetándose a las leyes de la materia y emitir documentos propios de su actividad tales como conocimientos de embarque, guías aéreas, certificados de recepción, certificados de transporte y similares. Agentes Económicos Importadores, exportadores, beneficiarios de regímenes, operaciones y destinos aduaneros, entidades financieras, operadores; de comercio y demás personas que intervienen en las; operaciones de Comercio exterior.
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Almacenes Aduaneros Locales abiertos o cerrados destinados a la colocación temporal de las mercancías mientras se solicita su despacho y cuya gestión puede estar a cargo de la Aduana, de otras dependencias públicas o de personas privadas. Carga Consolidada Agrupamiento de mercancías pertenecientes a varios consignatarios, reunidas para ser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal t errestre con destino a otro puerto, aeropuerto o terminal terrestre, en contenedores o similares, siempre y cuando se encuentren amparadas por un mismo documento de transporte. Cargo Monto que resulta de la revisión de los documentos con los que se tramitó el despacho de las mercancías o de los presentados por los transportistas. Comiso Sanción que consiste en la privación definitiva de la propiedad de las mercancías. Consignatario Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercancía o que la adquiere por endoso. Control Aduanero Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la Aduana está encargada de aplicar. Declaración de Mercancías Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las mercancías y comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen. Depósitos Aduaneros Autorizados Locales destinados a almacenar mercancías solicitadas al Régimen de Depósito de Aduanas, las que posteriormente serán destinadas a ot ros regímenes u operaciones aduaneros. Pueden ser privados o públicos. Depósito Aduanero Autorizado Privado Local destinado al almacenamiento de mercancías de propiedad exclusiva del depositario. Depósito Aduanero Autorizado Público Local destinado al almacenamiento de mercancías de diferentes depositantes. Depósitos Francos Locales cerrados, señalados dentro del territorio nacional y autorizados por el Estado en los cuales para la aplicación de derechos aduaneros y tributos de importación, se considera que las mercancías no se encuentran en el territorio aduanero. Derechos de Aduana o Arancelarios Impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías que entren al territorio aduanero. Despacho Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancías o someterlas a otros regímenes, operaciones o destinos aduaneros. Destinación Aduanera Manifestación de voluntad del dueño, consignatario o remitente de la mercancía que, expresada mediante la Declaración indica el régimen aduanero que debe darse a las mercancías que se encuentran bajo la potestad aduanera. Franquicia Exención total o parcial del pago de tributos, dispuesta por ley. Garantía Obligación que se contrae, a satisfacción de la Aduana, con el objeto de asegurar el pago de derechos de Aduana y demás impuestos o el cumplimiento de otras obligaciones adquiridas con ella. Se llama global cuando asegura el cumplimiento de las obligación resultantes de varias operaciones. Levante Acto por el cual la Aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o incondicionalmente de las mercancías despachadas.Es incondicional cuando la deuda ha sido pagada o está garantizada. En los regímenes suspensivos o temporales siempre es condicional. Manifiesto de Carga Documento en el cual se detalla la relación de la mercancía que constituyen carga de un medio o de una unidad de transporte, y expresa los datos comerciales de las mercancías.
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Maquila Proceso por el cual ingresan mercancías al país con el objeto de que sólo se le incorpore el valor agregado correspondiente a la mano de obra. Mercancías Bienes que pueden ser objeto de regímenes, operaciones y destinos aduaneros. Mercancía en Libre Circulación Toda mercancía que puede disponerse libremente. Mercancía Equivalente Aquella idéntica o similar a la que fue importada y que será objeto de reposición. Debe entenderse por mercancía idéntica a la que es igual en todos los aspectos a la importada en lo que se refiere a la calidad, marca y prestigio comercial. Debe entenderse por mercancía a la que sin ser igual en todos los aspectos a la importada, presenta características próximas a ésta en cuanto a especie y calidad. Mercancía Extranjera La que proviene del exterior, cuya importación no se ha consumado legalmente, la colocada bajo regímenes suspensivos, temporales o de perfeccionamiento, así como la producida o manufacturada en el país y que ha sido nacionalizada en el extranjero. Mercancía Nacional La producida o manufacturada en el país con materias primas nacionales o nacionalizadas. Muestras Son aquellas mercancías que únicamente tienen por finalidad demostrar sus características y que carecen de valor comercial por si mismas. Multa Sanción pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones administrativas aduaneras. Nota de Tarja Documento que formulan conjuntamente el transportista con el almacenista, durante la verificación de lo consignado en el conocimiento de embarque en relación con las existencias físicas, registrando las observaciones pertinentes. Operadores de Comercio Exterior Despachadores de Aduana, conductores de recintos aduaneros autorizados, transportistas, concesionarios del servicio postal, duchos, consignatarios, y en general cualquier persona natural y/o jurídica interviniente o beneficiaria, por si o por otro, en operaciones o regímenes aduaneros previstos en la Ley, sin excepción alguna. Prenda Legal Garantía que afecta a la mercancía por imposición de la Ley. Proviciones de a bordo o Rancho Mercancías destinadas al consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de los medios de transporte de tráfico internacional, ya sea para ser objeto de venta o no; las necesarias para el funcionamiento, el aprovisionamiento y mantenimiento de los mismos medios incluyendo combustibles, carburantes y lucricantes, pero excluyendo las piezas de recambio y de equipo, que se encuentren a bordo a la llegada o se embarquen durante su permanencia en el territorio aduanero; así como las mercancías para su venta a los pasajeros miembros de la tripulación para desembarcarlas. Recintos Especiales Aéreas que pertenecen a los Almacenes Aduaneros, destinados a la conservación de mercancías peligrosas en los que se deberán observar las medidas de seguridad necesarias. Reconocimiento Físico Operación que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza y valor, establecer su peso o medida. Reconocimiento Previo Facultad del dueño, consignatario o sus comitentes de realizar en presencia del depositario la constatación y verificación de la situación y condición de la mercancía sin intervención de la autoridad aduanera. Régimen Aduanero Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera y que, según la naturaleza y fines de la operación puede ser definitivo, temporal, suspensivo o de perfeccionamiento.
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Retorno Regreso al lugar de origen en el mismo vehículo de la carga llegada al lugar de su destino y no desembarcada. Terminales de Almacenamiento Almacenes destinados a depositar la carga que se embarque o desembarque, transportada por vía aérea, marítima, terrestre, postal, fluvial y/o lacustre. Deberán ser considerados para todos los efectos como una extensión de la Zona Primaria de la jurisdicción aduanera a la que pertenecen, por tanto en ella se podrán recibir y despachar las mercancías que serán objeto de los regímenes y operaciones aduaneros que establece la Ley General de Aduanas. Terminales de Almacenamiento Postal Almacenes instalados y operados por los Concesionarios de Servicio Postal, a los que son conducidos los envíos postales o de correspondencia para su clasificación, almacenamiento y despacho. Término de la Descarga Se entiende para efectos le control aduanero como el último día en el que se termina de descargar el vehículo transportador, para lo cual la Autoridad Aduanera deberá dejar constancia de dicho acto en el correspondiente documento. Transportista Persona que traslada efectivamente las mercancías o que t iene el mando del transporte o la responsabilidad de éste. Zona Especial de Reconocimiento Area habilitada dentro de los Almacenes Aduaneros destinada al reconocimiento físico de las mercancías, de acuerdo a Ley. Zona Franca Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancías que en ella se introduzcan se consideran como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los derechos y tributos de importación y no están sometidas al control habitual de ADUANAS. Zona Primaria Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o depósito de las mercancías; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana, aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras. Zona Secundaria Es aquella parte del territorio aduanero que le corresponde a cada aduana en la distribución de que ellos haga el Superintendente Nacional de Aduanas para efectos de la competencia, intervención y obligaciones de cada una.
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LIBRO ESTUDIO DE DERECHO TRIBUTARIO
Doctrina-Sinopsis tributario-Regímenes Tributarios GLOSARIO TRIBUTARIO – CASUÍSTICA AUTOR. CPC ADOLFO VALENCIA GUTIÉRREZ INDICE GENERAL
Presentación Prólogo a la Primera Edición Prólogo a la Segunda Edición CAPITULO I Derecho Tributario I. Concepto II. Tributo 2.1 Concepto 2.2 Clasificación III. Clasificación de Derecho Tributario 3.1 Derecho Tributario Constitucional 3.1.1 Concepto 3.1.2 Principios Tributarios 3.2 Derecho Tributario Material o Sustantivo 3.2.1 Concepto 3.2.2 Sujetos Tributarios 3.2.3 Domicilio Fiscal 3.2.4 Nacimiento de la Obligación tributaria 3.2.5 Extinción dela Obligación Tributaría 3.2.6 La Deuda Tributaria y el Pago 3.3 Derecho Tributario Administrativo 3.3.1 Concepto 3.3.2 Competencia de la Administración tributaria 3.3.3 Facultades de la administración tributaria 3.3.4 Declaración Jurada 3.3.5 Notificaciones 3.3.6 Derechos de la Contribuyentes y Responsables 3.4 Derecho Tributario Procesal 3.4.1Concepto 3.4.2 Órganos que intervienen 3.4.3 Proceso no Contencioso 3.4.4 Proceso Contencioso 3.5 Derecho Tributario Penal 3.5.1 Concepto 66
13 14 15 15 16 20 20 24 25 25 27 30 30 30 32 33 36 37 37 38 38 41
