Generalidades de Contabilidad (Diapositivas) CONSULTA

U N IV E R S ID A D T C

E

CONTABILIDAD FINANCIERA I .

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8

1

IMPORTANTE U N IV

REFLEXIÓN E R S ID A D

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0

0

:2

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0

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9

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IS

.

C

E

T

O

C

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G

Ó

L

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C

E

T

Quien se prenda de la práctica sin teoría, es cual piloto que se embarca sin timón ni brújula. La práctica debe ser edificada sobre caba caball teor teoría ía.. Leonardo da Vinci (1452 – 151 1519), 9), arqu arquititec ecto to,, escu escultltor or,, pint pintor or,, inve invent ntor or,, músic músico o e inge ingeni nier ero o ital italian iano. o.

CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC

CONTABILIDAD FINANCIERA FINANCIERA I

2

IMPORTANTE U N IV

REFLEXIÓN E R S ID A D

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

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C

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C

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T

Quien se prenda de la práctica sin teoría, es cual piloto que se embarca sin timón ni brújula. La práctica debe ser edificada sobre caba caball teor teoría ía.. Leonardo da Vinci (1452 – 151 1519), 9), arqu arquititec ecto to,, escu escultltor or,, pint pintor or,, inve invent ntor or,, músic músico o e inge ingeni nier ero o ital italian iano. o.



2

IMPORTANTE U IV

N

¿Cóm ómo o be bene nefifici cia ars rse e al al má máxi ximo mo? ? A

ID

S

R

E

D E

T

1. Esta materia le pertenece y su éxito depende en gran parte de O

N

C

USTED. G

Ó

L

2. Participe en las clases con ENTUSIASMO. E

3. Comparta sus experiencias AMPLIA A MPLIAMENTE MENTE. E

T

O

C

A

IC

4. Solamente UNA UNA PERS PERSON ONA A debe hablar a la vez. IS

.

C

5. Evite las CONV CONVER ERS SACION ACIONE ES INDI INDIV VIDUALE IDUALES S cuando su comp compañ añer ero o o el prof profes esor or,, tien tiene e la pal palabra abra.. 8

0

0

:2

1

0

0

9

O

6. Tenga PACIENCIA con con sus sus comp compañ añer eros os.. 7. Favor APRECIE PRECIE el punto de vista de otro. A 8. Revise la información del AUL A ULA A VIRTUAL regularmente. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


3

Introducción U N IV E R S ID A D T E C N O L

EL COMERC COMERCIO IO Y L A S EMP EMPRE RESA SAS S Ó G IC A E C O T E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



4

Definiciones U N

EL COMERCIO IV E R S ID A D T E N

C

- Se denomina COMERCIO a la actividad socio económica consistente en la compra venta de bienes y servicios disponibles, sea para su uso o para su venta o transformación. E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

C IS

.

- Negociación que se hace comprando, vendiendo o permut permutand ando o mercan mercancía cías. s. :2

1

0

0

9

O

0 0 8



5

Definiciones U N

EL COMERCIANTE IV E R S A

ID

De acuerdo a nuestro Código de Comercio, en el Art. 2 se define al comerciante como la persona que, teniendo capacidad para contratar, hace del comercio su profes fesión habitual. Puede ser comerciante, tanto la persona natural como omo la jurí jurídi dicca. C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

O

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

Según el Art. 1461 del Código Civil, la capa paci cida dad d le leg gal consiste en la facultad que tiene una persona de adquirir derechos y contraer obligaciones por su propio ejercicio, sin que necesite la autorización o intervención de otra. De manera general, toda persona es capaz, excepto las que la ley ley cons consid ider era a inc incapac apaces es.. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


6

Definiciones U N

INCAPACIDAD IV E R ID

S

Incapacidad absoluta: Aquellas que carecen de voluntad absoluta o no pueden expresarla: Dementes, menores impúberes (varón menor de 15 años, mujer menor de 12 años), los sordomudos que no pueden darse a entender por escrito. L

O

N

C

E

T

D

A

G

Ó

Incapacidad especial: Se produce en virtud de la prohibición que la ley impone a ciertas personas para ejecutar ciertos actos en ciertas circunstancias (por ejemplo, es nulo el acto de compra venta entre cónyuges. O

C

E

A

IC

T C

E

Incapacidad relativa: Aquellas en razón de su edad (menores adultos: mujeres entre 12 y 17 años, hombres entre 15 y 17 años) y quienes se hallan en interdicción de administrar bienes (ebrios consuetudinarios, toxicómanos, disipadores) y las personas jurídicas. 0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

8

0

Los actos realizados por estas personas pueden tener valor bajo ciertos aspectos establecidos en las leyes. Por ejemplo, el menor adulto puede celebrar válidamente un contrato de trabajo (Art. 1463 del CT). CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC

CONTABILIDAD FINANCIERA I

7

Definiciones U N

CAPACIDADES ESPECIALES IV E R S ID A T

D

- El

menor adulto emancipado puede ejercer el comercio, y ejecutar eventualmente actos de comercio, siempre que fuere autorizado por su tutor (Art. 9 del Código de Comercio). C

E

A

IC

G

Ó

L

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N

C

E

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0

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1

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O

IS

.

C

E

T

- Los menores que administran su peculio profesional no están habilitados para ser comerciantes, sin embargo pueden realizar ciertos actos de comercio por sí mismos y en relación al giro de sus negocios (Art. 10 del Código de Comercio).



8

Definiciones N

U

INCAPACIDADES ESPECIALES R

E

IV

(Art. 7 del Código de Comercio) S ID A T

D

- Las corporaciones eclesiásticas, los religiosos y los clérigos. - Los funcionarios públicos a quienes está prohibido ejercer el comercio. - Los quebrados que no hayan obtenido rehabilitación. E

T

O

C

E

A

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G

Ó

L

O

N

C

E

C

8

0

0

:2

1

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0

9

O

IS

.

Adicionalmente otras disposiciones legales establecen que las personas naturales no pueden ser titulares de ciertos negocios, los que necesariamente se reservan a personas jurídicas. Por ejemplo, las actividades de intermediación financiera (bancos, mutualistas, etc.), seguros, leasing, entre otros. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


9

Acotación histórica N

U

HISTORIA DEL CÓDIGO DE COMERCIO R

E

IV

ID

S

Nuestro Código de Comercio data del siglo 19, entonces elaborado basándose en los códigos venezolano y chileno, no obstante que Eloy Alfaro expidió un Código en el año 1906, del cual se discute si su fuente básica es propia o uno venezolano de 1903. E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

A

C .

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

La edición del código que actualmente nos rige, de 1960, es el fruto del trabajo de la Comisión Legislativa que integró de modo sistemático al Código Alfaro las múltiples reformas que en el transcurso de aproximadamente 50 años sufrió dicho cuerpo legal. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


10

Antes de iniciar N

U

PARA EJERCER EL COMERCIO E

IV

…

R S ID A D T E N

C

Es IMPRESCINDIBLE actuar acorde a las disposiciones legales. C

E

A

IC

G

Ó

L

O

O T C

E

El primer paso es obtener el Registro Único de Contribuyentes (RUC) 0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

0 8



11

Definición del RUC N

U

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES R

E

IV S ID D

A

Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración Tributaria. G

Ó

L

O

N

C

E

T

IC

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades, públicas o privadas, nacionales o extranjeras, que realicen alguna actividad económica en el Ecuador de manera permanente u ocasional, o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.



12

Tipos de Contribuyentes N

U


E

IV

(continuación) S ID A D T E C N O L Ó G IC A E C O T E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



13


U


E

IV




14


U


E

IV




15


U


E

IV




16


U


E

IV




17

Estructu ra del RUC N

U


E

IV

(continuación) S ID D

A

El RUC tiene trece dígitos, cuya estructura es la siguiente: L

O

N

C

E

T

Dos primeros dígitos corresponden a la provincia.

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

El tercer dígito indica el tipo de contribuyente. Del cuarto al noveno dígito es una numeración secuencial El décimo dígito es un número verificador. Los tres últimos dígitos siempre son 001 .



18

Estructu ra del RUC U N

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES IV E R

(continuación) S ID D

A

Personas naturales (ecuatorianos y extranjeros residentes): el número de RUC es el mismo que el de la cédula de identidad (10 dígitos) a los cuales, se le añaden tres dígitos (001). EJEMPLO: 0913223632001. El tercer dígito está comprendido entre 0 y 5. T

·

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

·

T

O E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



19

Estructu ra del RUC N

U


E

IV

(continuación) S A

ID

Instituciones Públicas T

D C

E

Los 2 primeros dígitos señalan la provincia, el tercer dígito siempre será el 6, del cuarto al noveno es un numero secuencial, el décimo dígito es el verificador y los tres últimos dígitos siempre serán 001. T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



20

Estructu ra del RUC U N

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES IV E R

(continuación) S ID A D

Sociedades Privadas, extranjeros no residentes, Diplomáticas y Organismos Internacionales. L

O

N

C

E

T

G

Ó ·

C

E

A

IC

Misiones

El número de RUC es de 10 dígitos generados por la administración tributaria a los cuales se les añaden (001).

O T E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



21

Modelo d e RUC N

U


E

IV S ID A D T E C N O L Ó G IC A E C O T E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



22

Ciclo de los Contrib uyentes N

U


E

IV




23

Definición U N

LA EMPRESA IV E R ID

S

Es la unidad de producción económica legalmente constituida por una serie de elementos personales y materiales, los mismos que están asentados en un lugar determinado para obtener un bienestar económico, ofreciendo bienes o servicios para satisfacer las necesidades del consumidor, excepto las fundaciones que no tienen fines de lucro. .

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

A

IS

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

Requiere de un fin u objetivo propuesto, una autoridad directriz que coordine los esfuerzos necesarios para conseguir dicho objetivo, una energía y trabajo a disposición de tal autoridad, y un patrimonio (recursos) sobre los que actúa el trabajo. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


24

Definición N

U

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS R

E

IV S ID A T

D

1. Por el TAMAÑO: Pequeñas, medianas o grandes, en función al número de trabajadores, importe del capital utilizado o el volumen de ventas. G

Ó

L

O

N

C

E

IC A

2. Por la ACTIVIDAD que realizan: De servicios, comerciales o industriales. E

T

O

C

E

C IS

.

3. Por el SECTOR al que pertenecen: Privado, público o mixtas. O 9

8

0

0

:2

1

0

0

4. Por la organización del CAPITAL: Empresas unipersonales, sociedad o compañía.



25

Por la ACTIVIDAD N

U


E

IV

(continuación) S ID A D T E C N O L G

Ó

Compañías de SERVICIOS Proveen de servicios o productos intangibles a sus clientes. O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

9 0 0 1 :2 0 8

0

No mantienen inventarios de productos para la venta.



26

Por la ACTIVIDAD N

U


E

IV


Ó

Compañías COMERCIALES Compran y luego venden productos tangibles sin cambiar su forma básica. O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

9 0 0 1 :2 0 8

0

Sí mantienen inventarios de productos para la venta. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


27

Por la ACTIVIDAD N

U


E

IV


Ó

Compañías INDUSTRIALES Compra materiales y componentes y los convierte en productos terminados. O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

9 0 0 1 :2 8

0

0

Mantienen inventarios de materias primas que son t transformados en nuevos productos para la venta.. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


28

Por su CAPITAL N

U


E

IV

(continuación) S ID A T

D

1. UNIPERSONALES: Son aquellas conformadas por una sola persona natural quien aporta su capital. Ó

L

O

N

C

E

G A

IC

2. SOCIEDAD o COMPAÑÍA: Aquellas conformadas por dos o más personas naturales o jurídicas. Pueden ser: E

T

O

C

E

C

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

De PERSONAS: En comandita simple y de nombre colectivo. De CAPITAL: Sociedad anónima, economía mixta, compañía limitada y comandita por acciones. Así mismo hay las sucursales de compañías extranjeras. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


29

Importante U

OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA D

A

ID

S

R

E

IV

N

De acuerdo al Art. 64 y 103 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), todas las personas, naturales o jurídicas, que transfieran bienes o presten servicios, sean éstos gravados con tarifa 12% o 0%, o se encuentren exentos del IVA, tienen la obligación de emitir y entregar a quien adquiera el bien o al beneficiario del servicio, facturas, boletas o notas de venta según el caso, por las operaciones que efectúe, en conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

El NO otorgamiento de facturas, boletas o notas de venta constituirá un caso especial de DEFRAUDACIÓN que será sancionado de conformidad con el Código Tributario. Se deberá consultar en los medios que ponga a disposición el SRI, la validez de dichos comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


30

IMPORTANTE U N IV

REFLEXIÓN E R S ID A D E

T

El ignorante afirma, el sabio duda y reflexiona 9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

0

0

Aristóteles (384 – 322 AdC), filósofo griego. 0

:2

1 0 8



31

Introducción U N IV E R S ID A D T E C N O L

¿Qué es y para qué sirve la CONTABILIDAD? Ó G IC A E C O T E C . IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



32

Introducción U N IV E R

La Contabilidad es una disciplina técnica que se ocupa de: S ID A D T E N

C

Ø Ó

L

O

Ø A

IC

G

Ø T

O

C

E

Ø .

C

E

Ø O

IS

Identificar Medir Registrar Resumir Presentar

9 0 0 1 :2 0 8

0

... información de actos y hechos susceptibles de cuantificación y con repercusión económica sobre el patrimonio de las empresas.



33

Introducción U N IV E

CONCEPTO R S ID A

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

La Contabilidad es un conjunto de técnicas, de naturaleza económica, que se rige en Principios de Contabilidad (NIIF), Leyes y Reglamentos, políticas y normas contables, para obtener, ordenar, analizar, interpretar, registrar, clasificar y acumular, así como controlar, las transacciones financieras o económicas, realizadas por una persona natural, negocio o empresa, en orden cronológico y de un tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y financiera a una fecha determinada, así como sus resultados en un período, pudiendo así facilitar a la administración o propietarios de la unidad económica la toma de decisiones de índole administrativa, económica y financiera. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


34


OTRO CONCEPTO R S ID D

A

LA CONTABILIDAD es una actividad que proporciona información cuantitativa de naturaleza financiera, y cualitativa para ser utilizada en la toma de decisiones económicas. Ó

L

O

N

C

E

T

G IC A C

E

Para emplear los Estados Financieros es necesario: E

T

O C IS

.

Analizar 9

O

Registrar

Cuantificar

Clasificar

0 0 1

Informar :2 0

Acumular

Interpretar

0 8

Hechos económicos y sus efectos financieros en la empresa CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


35

Naturaleza de la Contabilidad U IV

N

¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD? S

R

E ID A D T E N

C

Proceso de Acumulación de Información Financiera A

IC

G

Ó

L

O

Análisis Financiero

E C T

O

Elaboración de Presupuestos

Registro Sistemático y ordenado IS

.

C

E

O 9 0

8

0

0

:2

1

0

Presentación clara y ordenada de la información (Estados Financieros)

Fuente de Información: - Gerencia - Accionistas - Inversionistas - Acreedores - Gobierno



Toma de Decisiones

36

Introducción U N E

IV

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ID

S

R A

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

El control: mecanismo para salvaguardar los recursos Los miembros de los directorios, de los Consejos, el Gerente están permanentemente preocupados por cons ervar pl enamente los bienes, los recur sos y lo s derechos de propi edad , pero también por controlar sus obligaciones. A este propósito ayuda la contabilidad con base en normas internacionales (NIIF-NIC) políticas, métodos y técnicas de reconocimiento, valoración, registro y presentación. La información: in strumento para tomar decisiones Es útil para quien deba emitir juicios y tomar decisiones que conllevan consecuencias económicas; la contabilidad ayuda a la toma de decisiones, mostrando dónde y cómo se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos, evaluando el desempeño e indicando las aplicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. También ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones, y ayuda a dirigir la atención hacia los problemas relevantes, a las imperfecciones y las ineficiencias actuales para corregirlos, así como prevé las oportunidades a fin de aprovecharlas.



37


LA CONTABILIDAD R S ID A D

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

Contabilidad moderna Esta herramienta indispensable para la toma de decisiones está diseñada internacionalmente para: 1. Generar información relevante que, al evaluarse debidamente, garantiza la eficacia de las decisiones. 2. Controlar eficientemente los recursos (inversiones) y sus fuentes de financiamiento. Características de la contabili dad eficiente La información que genera y el control que ejerce debe: a. Estar a disposición cuando se necesite b. Ser confiable y segura c. Ser dinámica y actualizada



38

Introducción U N IV E R S ID A D E

T

Bases para desarrollar la Contabilidad N

C O L G

Ó

Principios de Contabilidad vigentes en el Ecuador .

C

E

T

O

C

E

A

IC

+

Leyes y Reglamentos vigentes en el Ecuador

+

Otros principios de contabilidad internacionales

IS O

- NEC hasta el 1

0

0

9

año 2009 :2 8

0

0

-NIIF (IFRS) desde el año 2010 (según cronograma)

LORTI

- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno - Reglamento para aplicación de LORTI



-US GAAP (PCGA) Elaborados por el FASB (accesorios a partir del 2010) 39

Aclaración U IV

N

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO TIENE JERARQUÍA Y EFECTOS DE LEY ORGANICA D

A

ID

S

R

E

T

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

La Ley de Régimen Tributario Interno, fue elevada a la categoría de Ley Orgánica por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, artículo 157, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre del 2007 CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


40

Introducción U IV

N

Normas de Contabilidad S

R

E ID A T

D

En nuestro país se han emitido 27 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), a fines de los 90 s y principio del 2000, las cuales se elaboraron sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) vigentes en esas fechas. Posterior a su publicación se reformaron y/o emitieron varias Normas Internacionales de Contabilidad sin que se hayan reformado las NEC. IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

O 9 0 0

8

0

0

:2

1

Debido a que la adopción de las NIIF (IFRS), se está realizando en gran cantidad de países en el mundo y ante la situación de que no se actualizan las normas nacionales, es lo que motivó a las autoridades a implementarlas en nuestro país. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


41

Introducción N

U

Cronograma aplicación de NIIF ID

S

R

E

IV

En el año 2010: Aplicarán las compañías y los entes sujetos y regulados por la T

Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen actividades C

E

D

A

de auditoría externa. Se establece el año 2009 como período de transición. O

N Ó

L

En el año 2011: Las compañías que tengan activos totales iguales o superiores a A

IC

G

$ 4 millones al 31 de diciembre del 2007, las compañías holding o tenedoras de C

E

acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las E

T

O

compañías de economía mixta, y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector público; las sucursales de compañías 9

O

IS

.

C

extranjeras, estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como 1

0

0

personas jurídicas y las asociaciones que estas formen y que ejerzan sus 0

actividades en el Ecuador. Se establece el año 2010 como período de transición. 8

0

:2

En el año 2012: Las demás compañías. Se establece el año 2011 como período de transición. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


42

Introducción U N

Terminología IV E R S ID A E

T

D

IASC

International Accounting Standards Committee Comité de Normas Internacionales de Contabilidad

IAS - NIC

International Accounting Standards Normas Internacionales de Contabilidad

IASB

International Accounting Standards Board Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

IFRS - NIIF

International Financial Reporting Standards Normas Internacionales de Información Financiera

SIC

Standing Interpretations Committee Comité Permanente de Interpretación

C N O

IC

G

Ó

L

A

T

O

C

E

E C .

0

9

O

IS

0 1 :2 8

0

0

IFRIC - CINIIF

International Financial Reporting Interpretations Committee Comité de Interpretaciones de las NIIF



43

Introducción U N

NIC NIIF SIC CINIIF IV

–

E R S ID

–

A T

D

El IASC nace en 1973, tiene sede en Londres y fue el organismo encargado de emitir las IAS (NIC). El éxito de estas normas se ha dado por cuanto se adaptan a las necesidades de los países sin intervenir en sus normas internas. E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

En el año 2001 el IASC se convierte en el IASB, quien adoptó las IAS (NIC) vigentes a esa fecha, hasta que se modifiquen o reformulen. Este nuevo organismo emite las IFRS (NIIF)

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

El IASB tiene un Comité de Interpretaciones (anteriormente SIC, actualmente CINIIF) cuyos pronunciamientos se convierten en guías complementarias a las IFRS IAS (NIIF NIC). Hasta el año 2012, se han emitido 41 IAS (NIC) de las cuales 29 se encuentran vigentes, 13 IFRS (NIIF), 32 SIC de las cuales 11 están vigentes y 20 IFRIC (CINIIF) de las cuales 16 están vigentes. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


44

Introducción U N


–

E R S ID

–

A D T E

RESUMEN: C N L

O

Las Normas comprenden: A

IC

G

Ó

Internacionales

de

Información

Financiera

NIIF,

E O

C

Normas Internacionales de Contabilidad NIC Normas Internacionales de Información Financiera NIIF IS

.

C

E

T

29 13

9

O

Y las interpretaciones: 0

0 1 8

0

0

:2

SIC (Interpretaciones sobre NIC) CINIIF (Interpretaciones sobre NIIF)



11 16

45

Introducción U N


–

E R S ID

–

D

A

Las NIC - NIIF son producto de grandes estudios y esfuerzos de entidades educativas, financieras y profesionales, para estandarizar la información financiera presentada en los E/F, apoyadas por las respectivas interpretaciones (SIC y CINIIF) A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

C

E

Son Normas de alta calidad cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. O

IS

.

C

E

T

O

9

8

0

0

:2

1

0

0

¿Por qué es necesario que existan normas contables únicas? La falta de uniformidad impide a los analistas comparar fácilmente los informes financieros de empresas que operan en diferentes países. Especialmente para las empresas que cotizan en Bolsa (New Yok, Londres, París, Madrid, Tokio) CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


46

Introducción U IV

N

¿Qué pasa con los PCGA FASB? T

D

A

ID

S

R

E

–

E C N

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

Los GAAP, más conocidos como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) emitidos por Financial Accounting Standard Board (FASB) quedan como normas supletorias de las NIIF, en caso de que estas no establezcan algún tema, que igualmente no se haya expresado en las SIC o CINIIF vigentes.



47

Introducción U IV

N

Usuarios de la Información Contable S

R

E ID A D T E C

Informes para uso interno y externo N O L Ó IC

G

Informes gerenciales (uso Interno) C

E

T

O

C

E

A

. IS

Sistema de información contable

Estados contables De uso general (uso externo)

O 9 0

8

0

0

:2

1

0

Accionistas, Administradores, Empleados Contabilidad Administrativa

Inversionistas, Prestamistas, Proveedores y otros acreedores comerciales, Clientes, Público en general, Organismos Estatales de Regulación, Control. Contabilidad Financiera



48


TIPOS DE CONTABILIDAD R S ID A T

D

Contabilidad Financiera N

C

E

Contabilidad Administrativa

Ó

L

O

De orientación financiera. G

De orientación administrativa. No se basa

A

IC

Se fundamenta en principios generalmente C

E

aceptados, ahora NIIF y NIC. O T C

E

Como O

financieros de uso general.

IS

.

resultado

final

entrega

estados

9 0

0

Es empleada por quienes toman decisiones 0

externas, 8

0

:2

1

como

los

accionistas,

proveedores, los clientes, el gobierno, etc. Es obligatoria por diversas leyes.

los

en

normatividad

utiliza

las

disciplinas que sean necesarias. Entrega

informes

como

los

solicite

la

administración. Es empleada por las personas que toman decisiones

internas,

como

los

altos

ejecutivos. Es opcional.


alguna,


49

Introducción U N E

IV

INFORMACIÓN, LA CLAVE DEL ÉXITO ID

S

R A D E

T

La información contable de una entidad enmarcada en normas y procedimientos técnicos ayuda: A la gerencia a tomar decisiones adecuadas, a reforzar los controles y a vislumbrar posibilidades de nuevas oportunidades de negocio A prestamistas, proveedores e inversionistas a atender solicitudes de financiamiento y reducir las exigencias. A los entes de control a identificar problemas-tipo y en conjunto a buscar soluciones generales A los auditores a emitir opiniones y recomendaciones apropiadas 0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

8

0

0

:2

1

En general, evitará molestias y podría afianzar la confianza y el valor de las empresas. Un sistema de información financiera basado en datos confiables y la interpretación y uso adecuados abrirá el camino hacia el éxito.



50

Naturaleza de la Contabilidad U N IV E R S

DOCUMENTOS/REGISTRO

ACCIONES ID A D

Documentos fuentes T E N

C

Análisis de los efectos de las operaciones A

IC

G

Ó

L

O

Diario general

Registro C

E

C

E

T

O

9

O

IS

Mayorización

Mayor general

Cierre contable

Balance de comprobación de saldos

.

0

0

Comunicación al usuario :2

1 0 0 8

Informes contables (estados financieros)



51

Naturaleza de la Contabilidad U N IV

SISTEMA CONTABLE E R S ID A T

D

Una serie de pasos desarrollados para analizar, cuantificar, registrar, acumular, clasificar y reportar la interpretación de los eventos económicos y sus efectos en una organización G

Ó

L

O

N

C

E

A

IC

La interpretación de los eventos económicos se refleja en los estados financieros . T

O

C

E

C

E

TODAS las empresas cuentan con un sistema contable desde el más sencillo hasta el más complejo son diseñados a partir de la información que se desea generar interna y externamente . :2

1

0

0

9

O

IS

.

8

0

0

Los contadores estudian las necesidades de los usuarios y crean el sistema contable que mejor se adapte a todas las necesidades



52

Naturaleza de la Contabilidad N

U

Contabilidad como herramienta para toma de decisiones A

ID

S

R

E

IV

D C

E

T

Gestión de la dirección Ø Créditos financieros y comerciales Ø Inversionistas Ø Distribuciones de ganancias Ø Tributación Ø Contabilidad Nacional Ø Fijación de precios y tarifas Ø

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N



53

DISPOSICIONES LEGALES SOBRE LA CONTABILIDAD ID

S

R

E

IV

N

U

A T

D

LEY DE COMPAÑÍAS C

E N O

Art.290. Obligación y forma de llevar la contabilidad. IC

G

Ó

L

Art.293. Conformidad legal de los métodos de contabilidad, libros y balances. E

T

O

C

E

A

.

C

Art.294. Principios Contables de los balances. O

IS 9 0 0 1 :2 8

0

0

CÓDIGO DE COMERCIO Art.37. Todo comerciante está obligado a llevar contabilidad en los términos que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


54

DISPOSICIONES LEGALES SOBRE LA CONTABILIDAD ID

S

R

E

IV

N

U

D

A

LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO E

T N

C

Art.20. Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).- La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo. C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras así como las entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


55

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD EN ECUADOR ID

S

R

E

IV

N

U

A T

D

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en su artículo 19 establece: Ó

L

O

N

C

E

Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma: C

E

A

IC

G

T

O

Todas las sociedades en general. C

E

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

Las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1 de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales en el ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


56

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD EN ECUADOR S

R

E

IV

N

U

(Continuación) ID D

A

El Reglamento de aplicación la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, en el Art. 28, establece igual obligación para las sociedades; para las PERSONAS NATURALES establece:

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

Igualmente están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo o al inicio de sus actividades económicas hayan superado los $ 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a los $100.000, o cuyos costos y gastos anuales del ejercicio inmediato anterior hayan sido superiores a $ 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos los pasivos que posea el contribuyente relacionados con la generación de la renta gravable. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


57

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD EN ECUADOR S

R

E

IV

N

U

(Continuación) ID D

A

Art. 28 del Reglamento para aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (continuación): O

N

C

E

T

En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de exportación deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de lo antes indicado. C

E

A

IC

G

Ó

L

T

O

Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considera el límite del capital propio. 0

9

O

IS

.

C

E

8

0

0

:2

1

0

Las personas naturales que hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo acorde a lo indicado anteriormente, y que luego no alcancen los niveles de capital o ingresos brutos anuales, no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa del Director General del Servicio de Rentas Internas. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


58

S

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD EN ECUADOR A

(Continuación)

ID

R

E

IV

N

U

D E

T

Sobre las personas naturales que no están obligadas a llevar contabilidad: O

N

C

Las personas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los establecidos, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos, deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

8

0

0

:2

1

0

0

9

La cuenta de ingresos y egresos deberá contener la fecha de transacción, el concepto o detalle, el número de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y deberá estar debidamente respaldada por los respectivos comprobantes de venta y demás documentos pertinentes. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


59

S

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD EN ECUADOR A

(Continuación)

ID

R

E

IV

N

U

T

D

La obligación de llevar Contabilidad implica: O

N

C

E

Constituirse en agente de retención del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado, cuando efectúa pagos a sus proveedores. C

E

A

IC

G

Ó

L

T

O

Ser llevada bajo la responsabilidad y firma de un Contador legalmente autorizado. 9

O

IS

.

C

E

Mantener al día su contabilidad. 8

0

0

:2

1

0

0

Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los impuestos resultantes. Presentar los anexos transaccionales. Actualizar oportunamente el RUC, cuando se produzcan cambios.. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


60

OBLIGACIÓN DE CONTRATAR A UN CONTADOR ID

S

R

E

IV

N

U

A T

D

Las compañías, así como las personas naturales que deben llevar contabilidad de acuerdo a la disposición contenida en el inciso cuarto del artículo 28 del Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, la deberán llevar bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado. .

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 33 del RLORTI Los Contadores, en forma obligatoria se inscribirán en el Registro Único de Contribuyentes aún en el caso de que exclusivamente trabajen en relación de dependencia. La falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de firmar declaraciones de impuestos . CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


61


S

R

E

IV

N

U

A T

D

Para poder llevar la contabilidad, los contadores deberán: C

E N Ó

L

O

Estar debidamente autorizados. IC

G

E

A

Obtener el RUC y mantenerlo actualizado. T

O

C E IS

.

C

Encontrarse al día en la presentación y pago de declaraciones. 1

0

0

9

O

:2 8

0

0

Elaborar y firmar las declaraciones de los contribuyentes.



62


S

R

E

IV

N

U

A T

D

Para llevar la contabilidad existen tres tipos de contadores: C

E N Ó

L

O

CP (Contador Público): Instrucción de segundo nivel. Colegios otorgaban títulos de este tipo hasta 1974. E

A

IC

G

C T

O

CBA (Contador Bachiller Autorizado): Instrucción de segundo nivel. Colegios otorgan títulos de este tipo desde 1975. 1

0

0

9

O

IS

.

C

E

:2 8

0

0

CPA (Contador Público Autorizado): Instrucción de tercer nivel. Universidades otorgan estos títulos. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


63


S

R

E

IV

N

U

D

A

La persona o empresa que NO cuente con un contador inscrito en la Federación Nacional de Contadores para llevar su contabilidad, será sancionada con multa de $ 0,04 a $ 0,20, de conformidad con la Ley de Contadores, y su contabilidad no tendrá valor legal (Art. 24 Ley de Contadores). C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

.

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

De acuerdo lo establecido en el Art. 1 de la Ley de Contadores, el Estado reconoce la profesión de Contador, que podrá ejercerse en el país, en las categorías de Contador Público y Contador Bachiller en Ciencias de Comercio y Administración, con sujeción a las normas legales y reglamentarias correspondientes. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


64

U N IV

ACLARACIONES E R S ID D

A

El que una persona natural que realiza actividad económica independiente, no esté obligada a llevar Contabilidad, NO implica que no deba efectuar declaraciones de impuestos. Al menos deberá presentar declaración mensual o semestral del IVA y anual de Impuesto a la Renta. C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

O

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

Una persona natural que trabaje en relación de dependencia, es decir para un patrono, NO está obligado a sacar RUC, excepto los contadores. Solo presentará declaración de impuesto a la renta, si sus ingresos menos sus deducciones superan la fracción básica desgravada y haya presentado a su patrono una estimación de gastos personales; caso contrario su declaración de impuestos será el comprobante de retención de impuestos que le entregará su patrono. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


65

U

ESTADOS FINANCIEROS R

E

IV

N

S ID A D

Los E/F son una representación financiera estructurada de: C

E

T N O Ó

L

la posición financiera y E

A

IC

G

las transacciones

C O

realizadas por la empresa o unidad económica T E C . IS

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

Su finalidad es proveer información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y Flujos de Efectivo de una empresa, que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones.



66

U


E

IV

N

S ID A T

D

El Objetivo de los Estados Financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones financieras. IC

G

Ó

L

O

N

C

E

A E O

C

Se preparan sobre: C

E

T

a) El Principio del Devengo Contable o de acumulación O

IS

.

b) El Principio de Empresa en Funcionamiento, es decir que una entidad está en funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible. 0

0

:2

1

0

0

9

8



67

U


E

IV

N

S ID A D T E C O

N

ii) Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información presentada. En la práctica es necesario un equilibrio entre ellas. Las más importantes son: A

IC

G

Ó

L

E C O T E C .

a)

Comprensibilidad

b)

Relevancia

c)

Confiabilidad

d)

Comparabilidad

IS O 9 0 0 1 :2 0 0 8



68

U


E

IV

N

S ID A D T E C O

N

iii) Los elementos que constituyen los Estados Financieros son: Ó

L G IC

a) Activo A E C O

b) Pasivo T E C .

c) Patrimonio Neto IS O 9 0

d) Ingresos 0 1 :2 0

e) Gastos 0 8



69

DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

A

ID

S

R

E

IV

N

U

ACTIVOS: Son todos los bienes de propiedad de la unidad económica. Se reconoce un activo cuando es probable que se obtengan del mismo, beneficios económicos futuros y además que tenga un costo que pueda ser medido con fiabilidad. PASIVOS: Representan todas las deudas u obligaciones para con terceros. Se reconoce un pasivo cuando el hecho que dio origen al compromiso, proviene de una transacción o hecho pasado; el pago del compromiso es ineludible, y deberá efectuarse en una fecha determinada o a requerimiento del acreedor; y el compromiso pueda ser medido fiablemente. PATRIMONIO: Es la diferencia entre los activos y pasivos netos, que es de propiedad de los accionistas. Es la participación de los accionistas sobre los activos de la unidad económica. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


70

DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS T

D

A

ID

S

R

E

IV

N

U

INGRESOS: Surgen en las actividades ordinarias de la unidad económica y se reportan como ventas, honorarios, intereses ganados, dividendos ganados, regalías y arriendos cobrados. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos, y como tales no son diferentes en su naturaleza de los ingresos. O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

GASTOS: Representan los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la unidad económica, por los cuales no se espera obtener un beneficio en el futuro. Usualmente los gastos toman la forma de la salida o disminución de un activo, como el efectivo, existencias o propiedades, planta o equipo.



71


U


ID

S

R

E

IV

D E

T

Las dos preguntas fundamentales relativas a la situación financiera de una empresa que los usuarios desean conocer son: Ó

L

O

N

C

IC

G

¿Cuál es la situación financiera de la empresa en un día determinado? A C

E

¿Cuál fue el desempeño logrado en un período determinado? E

T

O C . O

IS

El contador responde a estas preguntas con los ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS: 0

:2

1

0

0

9

0 8



72


U


ID

S

R

E

IV

D T E N

C

Los Estados Financieros básicos son: O Ó

L

1.- Balance General o Estado de Situación Financiera IC

G

2.- Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias C

E

A

3.- Estado que presente los Cambios en el Patrimonio denominado Estado de E

T

O

Evolución del Patrimonio. IS

.

C

4.- Estado de Flujo de Efectivo O 0

9 1

Un juego completo de Estados Financieros incluye las Notas explicativas, que 0

además deben hacer referencia a las Políticas Contables. 0

:2

0

8



73

Definición básica U

Ecuación contable básica o Ecuación patrimonial A

ID

S

R

E

IV

N

D T E C N O L Ó G IC

A A

B

US$ A = US$ B

E C O T C

E

Cómo lo obtuve?

Lo que me pertenece . 9

O

IS

.

0 0 1 :2 0 0 8

Activos

=

Pasivos + Patrimonio



74

Balance General U N IV

¿Qué es el Balance General? E R S ID A T

D

EL BALANCE GENERAL MUESTRA LA IMAGEN FINANCIERA CONGELADA DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO O

N

C

E

L Ó G IC A C

E

Bancos C

E

T

O

Terreno IS

.

100 10.900

O

Ctas por Pagar

1.000

Capital Socios

10.000

11.000 9 0

11.000

0 1 :2 0 0 8



75

Balance General N

U

¿Qué es el Balance General? R

E

IV S A

ID

E/F que informa la posición financiera de una entidad en un momento dado. Se elabora en función mensual, trimestral, semestral o anual, dependiendo de las necesidades de la empresa. Ó

L

O

N

C

E

T

D

G IC A E C

Elementos O T E C . O

IS

Activo 9

Pasivo

Patrimonio

Recursos económicos

Obligaciones

Representa los

de propiedad de la

económicas de una

derechos del

empresa.

organización.

propietario.

0 0 1 :2 0 8

0



76

Balance General U

Automotores S.A. N IV

Balance General ¿Qué es Cuenta Contable? E R S ID

28 de febrero 20XX (en miles de dólares) A D T E C

ACTIVO N O L

Pasivo Ó G

Efectivo E

Cuentas Cob.

10.00 Dctos. Pagar

Inventario

90.00 Total Pasivo

IS

.

C

E

T

O

C

A

IC

Total Activo O

$

$

52.00 Ctas Pagar

$

1.00 70.00

$

71.00

$

77.00

152.00

9

Patrimonio 0 0 1 :2

Capital 0 0 8

Utilidad. Ret. Total Patrimonio Total Pasivo y Pat. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


4.00 $

81.00

$ 152.00 77

Partida Doble U N IV

¿Qué es la Partida Doble? E R S ID A T

D

Constituye uno de las Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, considerándose como el más práctico y útil para la presentación de los Estados Financieros. Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho y otro en el lado izquierdo para que haya equilibrio. IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

Estos registros deben tener igual valor en ambos lados, por lo tanto el uso de la partida doble propicia esta regla: NO HABRÁ DEUDOR SIN ACREEDOR O NO HABRÁ ACREEDOR SIN DEUDOR. CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


78

Cuenta Contable U IV

N

¿Qué es Cuenta Contable? S

R

E

A

ID

CUENTA CONTABLE es la personificación que se realiza sobre un grupo de transacciones de característica similar. Es un titulo genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes valores o servicios, el mismo que se mantendrá invariable durante un periodo contable.

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

Ejemplos: Escritorio, biblioteca, sillas, se los personifica como Muebles de Oficina o Mobiliario de Oficina . CPU, teclado, impresora, escáner, mouse, monitor, se los personifica como Equipos de computación . CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


79

Cuenta Contable N

U

Partes de una cuenta contable S

R

E

IV

ID A D T E C N O

Nombre de la Cuenta L Ó G IC A E

DEBE

HABER

Debitar

Acreditar

Débito

Crédito

C O T E C . IS O 9

8

0

0

:2

1

0

0

Registro de Transacciones

Saldo Deudor

Saldo Cero


Saldo Acreedor


80

Cuenta Contable U N

TÍTULO O NOMBRE DE LA CUENTA IV E R S ID

DEBE A

HABER

D E

T

-Se registran los débitos o cargos. -Se anotan los valores que incre mentan el activo. -Se anotan los valores que repre sentan gastos o pérdidas. -Se registra la disminución de pasivos, patrimonio e ingresos. IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

O 9 0 0 1

-Se registran los créditos o abonos. -Se registran los valores de aportes de capital, Superávit, Reservas, donaciones, etc. (Patrimonio) -Se anotan los valores de las deudas contraídas (pasivos). -Se registran los valores que representan rentas o ganancias (ingresos). - Se registra la disminución de activos.

:2 0 0 8

El saldo: Se obtiene de la diferencia del debe y haber, pudiendo ser deudor, acreedor o nulo (cero).

Debe > Haber = Deudor Haber > Debe = Acreedor Debe = Haber = Nulo (cero)



81

Cuenta Contable U N IV

PLAN DE CUENTAS E R S ID A T

D

Es la lista de cuentas ordenadas e identificadas metódicamente, de manera específica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema contable para el logro de sus fines. O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T E

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

El plan de cuentas es un manual de consulta que sirve para ordenar y clasificar las cuentas para la presentación de los Estados Financieros.



82

Cuenta Contable U N IV

PLAN DE CUENTAS E R S ID A T

D

El plan de cuentas debe ser analítico, claro de acuerdo con las necesidades para el cual fue creada. Se lo realiza de acuerdo a un estudio previo, que le permita conocer sus metas, y además debe reunir las siguientes características: E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

C T

O

1.Sistematización en el ordenamiento. 2.Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas. 3.Homogeneidad en los agrupamientos practicados. 4.Claridad en la denominación de las cuentas seleccionadas 0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

8



83

Análisis de las transacciones U N IV

PLAN DE CUENTAS E R S ID A D T E N

C

Cuentas de Balance Ó

L

O

A

IC

G

Cuentas de resultados

v

Activos

v

Pasivos

INGRESOS

v

Patrimonio Neto (capital y ganancias retenidas o resultados no asignados)

GANANCIAS

v

Resultados Positivos

T

O

C

E

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

v

GANANCIAS RETENIDAS

v

Resultados negativos GASTOS PERDIDAS

GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO



84

Codificación de las cuentas U N IV E

PASIVO (2xxxx) R S ID A D

ACTIVO (1xxxx) L

O

N

C

E

T

Ó G IC A

PATRIMONIO (3xxxx)

E

PLAN DE CUENTAS

1xxxx Ingresos 2xxxx Descuentos

C O T C

E

5 GASTOS IS

.

4 INGRESOS

O 0

0

9

3xxxx Costo de Venta 8

0

0

:2

1

4xxxx Nómina 5xxxx Otros Gastos

Las transacciones se registran en las CUENTAS de la empresa.



85

Transacciones en el Balance General U IV

N

Activos = Pasivos + Patrimonio S

R

E ID A D E

T

Lo que me pertenece C

.

…

N

¿Cómo lo obtuve?

O L Ó G IC A E C O T E C . IS

0

0

9

O

0

0

:2

Banco A

Aporte de Accionistas

(US$ 15.000)

(US$ 15.000)

1 8

CPA EDUARDO RON AMORES CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


86

Transacc iones en el Balance General U IV

N


R

E ID A D E

T

Lo que me pertenece N

C

.

…

¿Cómo lo obtuve?

E

A

IC

G

Ó

L

O

Banco A

Cuenta por pagar a

(US$ 15.000)

Banco Local

C O

(US$ 10.000) T E C .

0

9

O

IS

0

:2

1

Vehículo

Aporte de accionistas

(US$ 10.000)

(US$ 15.000)

0

Compra de un vehículo (US$10.000). Dinero obtenido mediante préstamo concedido por un Banco Local

0 8



87


N


R

E ID D

A

Lo que me pertenece . E

T

Cómo lo obtuve??

N

C

Banco A

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

(US$ 7.000) Vehículo

Cuenta por pagar a

(US$ 10.000)

(US$ 10.000)

C . IS

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

Camas para habitaciones (US$ 8.000)

Banco Local Compra de camas para habitaciones (US$ 8.000). Pago efecuado con cheque Aporte de accionistas del Banco A

(US$ 15.000)



88

U N R

ECUACIÓN CONTABLE ID

Activo = Pasivo + Capital

IV E S A T

D

Supongamos que el señor Juan Díaz posee la siguiente situación financiera a 31 de diciembre de 2009 (en dólares): Una oficina valorada en $ 30.000 Una computadora 7.000 Dinero en efectivo 3.000 Deuda a inmobiliaria 10.000 Activo Pasi vo Caja 3.000 Deuda inmobiliaria 10.000 Edificios 30.000 Capital contable (1) Equipo computo 7.000 Capital. J.D 30.000 0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

8

0

0

:2

1

Total

40.000

Total

40.000

(1) Sinónimo de patrimonio



89

N

U

ECUACIÓN CONTABLE - CAMBIOS R

E

IV S ID A T

D

Cambios en el capital El señor Juan Díaz decide ceder el 30% de sus derechos a Pablo Espinosa (Caso 2) Ó

L

O

N

C

E

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Activo Caja Edificio Equipo computo

3.000 30.000 7.000

0

0

9

Total

40.000

O

Pasi vo Deuda inmobiliaria 10.000 Capital contable Capital J. D. 21.000 Capital P. E. 9.000 Total 40.000

1 :2 0 0 8

Conclusión: se modifica la composición del capital, pero no el valor total.



90

N

U


E

IV S ID A D

Cambios en el activo y pasivo El señor Juan Díaz adquiere a crédito dos computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S/ 10.000 = (Caso 3) L

O

N

C

E

T

Ó IC

G

Activo Caja 3.000 Edificios 30.000 Eq. comp. 17.000 C

E

T

O

C

E

A

. IS 9

O

Total 0

0

50.000

Pasivo Deuda inmobiliaria Proveedores Capital Capital J.D. Capital P.E. Total

10.000 10.000 21.000 9.000 50.000

8

0

0

:2

1

Conclusión: con esta transacción, sus activos aumentan en igual proporción a como lo hacen sus obligaciones con los acreedores.



91

N

U


E

IV S ID D

A

Juan Díaz paga a Inmobiliaria S.A. una L/C por S/ 1.000. (Caso 4) E

T C O

N

Activo Caja 2.000 Edificios 30.000 Eq. comp.17.000 C

E

A

IC

G

Ó

L

O T E C

Pasivo Deuda inmobiliaria 9.000 Proveedores 10.000 Capital Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000

O

IS

.

Total 9

49.000

Total

49.000

0 0 1 8

0

0

:2

Conclusión: con esta transacción, se disminuyen parcialmente sus obligaciones pero también su efectivo.



92

N

U


E

IV S ID A D E

T

Cambios en el activo y capital

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

Juan Díaz recibe una donación consistente en una máquina de escribir valorada en S/ 2.000 (Caso 5) Activo Pasi vo Caja 2.000 Deuda inmobiliaria 9.000 Edificios 30.000 Proveedores 10.000 Eq. comp. 17.000 Capital Eq. oficina 2.000 Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Donac. capital 2.000 Total 51.000 Total 51.000 Conclusión: la situación financiera varía, ya que con esta donación se incrementa el capital y el activo.



93

N

U


E

IV S ID A T

D

Juan Díaz fue víctima de un robo, en el cual le sustrajeron S/ 1.000 en efectivo N

(Caso 6) O

C

E

Activo CAJA Edificios Eq. comp. Eq. oficina.

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

Pasivo 1.000 Deuda Inm. 9.000 30.000 proveedores 10.000 17.000 capital 2.000 Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Donaciones capital 2.000 Pérdida (1.000) Total 50.000 Total 50.000 Conclusión: si por cualquier motivo durante el ejercicio económico se obtuviese una pérdida, ésta afectará la situación financiera, disminuyendo el activo.



94

N

U


E

IV S ID

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

E

T

D

A

Cambios en el pasivo y capi tal Juan Díaz no puede pagar la deuda a Inmobiliaria S.A., por lo que recibe la propuesta de ésta para que acepte como socio de su empresa, aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7) Activo Pasi vo Caja 1.000 Deuda inmobiliria. 0 Edificios 30.000 Proveedores 10.000 Eq. Comp. 17.000 Capital Eq. De oficina 2.000 Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Capital inmob. 9.000 Donac. Capital 2.000 Pérdida (1.000) Total 50.000 Total 50.000 Conclusión: cuando se produce una situación similar, existe un cambio en la composición del pasivo y del capital, pero no el valor total de la ecuación.



95

N

U

ECUACIÓN CONTABLE AMPLIADA S

R

E

IV

CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS E

T

D

A

ID

C N L

O

Para mayor facilidad, es necesario definir los términos Renta y Gasto: Renta. Beneficio o compensación justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace. Implica un acrecentamiento en los activos y su naturaleza es acreedora; por ejemplo, intereses ganados, comisiones, etc. E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

Gasto. Utilización necesaria y efectiva de bienes y/o servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas; genera disminución de activos o incrementa las obligaciones. Su naturaleza es deudora; por ejemplo, remuneraciones, intereses pasivos, fletes y embalajes. Por lo tanto, la ecuación ampliada es la siguiente: Activo + Gasto = Pasivo + Capital + Renta



96


N

Clasificación de los activos S

R

E ID A D T E C N O L Ó G IC

Activos Tangibles A E C O

Se pueden ver y tocar

T E IS

.

C

Activo Activo O 9 0 0 1 :2

Activos Intangibles 0 0 8

{

No se pueden ver y tocar



97


N

Clasificación de los Activos S

R

E ID A D T E C N O L Ó G IC A E

ACTIVO CORRIENTE C O T E IS

.

C

Activo O

ACTIVO FIJO Y OTROS ACTIVOS 9 0 0 1 :2 0 0 8

{ {

Igual o menor a 1 año

Mayor a 1 año



98

Transacc iones en el Balance General U N IV

Estructura E R S ID

Balance General A D

ACTIVOS E

T

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

C

Activo Corriente: Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Anticipos Total Activo Corriente Activo Fijo: Terreno Edificios Muebles y Equipo Total Activo Fijo Total de Activo

$ 252.198 65.228 73.992 35.641 $427.059 125.000 325.000 209.247 $ 659.247 $ 1´086.306



99


Estructura E R S ID A D T E C N

ACTIVO CORRIENTE O L Ó G

PASIVO CORRIENTE

IC A E C O T E C . IS

ACTIVO NO CORRIENTE O FIJO O 9 0 0 1 :2 0 0

{ {

PASIVO No CORRIENTE O A LARGO PLAZO

Plazo hasta 1 año

Plazo más de 1 año

PATRIMONIO

8

Cada transacción tiene impactos iguales en cada lado del balance CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


100


Estructura E R S ID A D

Balance General T C

E

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVOS

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

N

Activo Corriente: Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios de mercaderías Otros activos Total Activo Corriente Activo Fijo: Terreno Edificios Muebles y Equipo Total Activo Fijo

125.000 325.000 209.247 $ 659.247

TOTAL ACTIVO CPA Eduardo Ron Amores

$ 1´086.306

DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC

$ 252.198 65.228 73.992 35.641 $427.059

Pasivo Corriente: Ctas x pagar proveedores $ 186.544 Provisiones x pagar a empleados 55.222 Imptos. y contribuc. x pagar 84.698 Ingresos diferidos 19.814 Total Pasivo Corriente $346.278 Pasivo a largo plazo: Préstamos bancarios 200.000 Total Pasivos Largo Plazo $ 200.000 TOTAL PASIVOS $ 546.278 PATRIMONIO Capital 300.000 Resultados acumulados 50.100 Utilidad del ejercicio 189.928 TOTAL PATRIMONIO $ 540.028 TOTAL PASIVO Y PATRIM. CONTABILIDAD FINANCIERA I

$ 1´086.306 101


Estructura E R S ID A D T E C N O L Ó G

Gastos IC A

Pasivo E C

US$ 45.000 O T E IS

.

C

Activo O 9 0 0 1 :2 0

PATRIMONIO Aportes accionistas (Capital)

0 8

Utilidad $ 5.000



Ingresos US$ 50.000

102

Estados Financieros U IV

N

¿Qué es el el Estado Est ado de Resu Resultltados ados? ? S

R

E ID D

A

Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados E

T C N O L Ó IC

G

Es quizás el más importante de los E/F básicos debido a que resume los resultados de los esfuerzos de la unidad económicaen un período determinado hacia el logro de las utilidades. Es un informe de todos los ingresos y gastos en un periodo en particula ular. O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

9 0 0

8

0

0

:2

1

El E/R Integral se presentará en forma analítica al finalizar un ciclo contable y adicionalmente un E/R resumido y en forma comparativa con con el año anterior.



103

Estado de Result Resultados ados U IV

N

Inf nform orma aci ción ón a ser present presenta ada S

R

E ID D

A

Como mínimo, el cuerpo del esta stado de resultados debe incluir las partidas que que pres presen enta tan n los los sigu siguie ient ntes es mont montos: os: O

N

C

E

T

a) Ingr Ingres esos os y gast gastos os.. IC

G

Ó

L

b) Los Los resu resultltad ados os de las las acti activi vida dade dess oper operat ativ ivas as.. E

A

c) Cost Costos os fina financi ncier eros; os; T

O

C

d) Participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y nego negocio cioss conjun conjunto toss conta contabil biliz izad ados os utili utiliza zand ndo o el méto método do patr patrimo imonia nial;l; O

IS

.

C

E

e) Gasto de impuesto; :2

1

0

0

9

f) Utilidad o pérdida de actividades ordinarias; 8

0

0

g) Partidas extraordinarias; h) Intereses minoritarios; y i) Utilidad o pérdida neta del período CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC


104

Análi An áliss is de las l as tr trans ansac accc i on ones es U N IV E

PASIVO (2xxxx) R S ID A D T

ACTIVO (1xxxx) E C N O L Ó G IC A

PATRIMONIO (3xxxx)

E O

C

Registro de Transacciones O

IS

.

C

E

T

4 GASTOS

5 INGRESOS

9 0 0

A+G=P+C+I 1 :2 0

A+G-P- C -I=0 0 8



105

Análisis de las transacciones U N

A + G = P + Patr + I A + G - P - Patr - I = 0 IV E R S ID A D T E N

C

TIPO DE CUENTA Activos E

A

IC

G

Ó

L

O

DÉBITOS CRÉDITOS + -

C O

Pasivos

-

+

Patrimonio

-

+

Ingresos

-

+

Gastos

+

-

T E C

0

0

9

O

IS

.

1 :2 0 0 8



106

Análisis de las transacciones U N IV E R S ID

DÉBITOS A D

CRÉDITOS

T E C N

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

Compra de Inventario por US$ 2,000 a Proveedor ABC, que nos concede 30 días de crédito.

TIPO DE CUENTA Activos

DÉB ITOS CRÉDITOS + -

Pasivos

-

+

Patrimonio

-

+

Ingresos

-

+

Gastos

+

-



107

Análisis de las transacciones U N IV E R S ID

DÉBITOS CRÉDITOS A D T E C N

8

0

0

:2

1

0

0

9

O

IS

.

C

E

T

O

C

E

A

IC

G

Ó

L

O

Compra de Inventario por US$ 2,000 a Proveedor ABC, que nos concede 30 días de crédito.

Inventario

2,000

Cuenta por Pagar ABC

2,000

..... Y si cancelamos US$ 1,000 con cheque y la diferencia a crédito TIPO DE CUENTA Activ os

DÉBITOS CRÉDITOS + -

Pasivos

-

+

Patrimonio

-

+

Ingresos

-

+

Gastos

+

-


un


108

Contabilidad N

U

NECESIDAD DE LA CONTABILIDAD R

E

IV S ID A D T E C N O Ó

L

La importancia de la Contabilidad es indiscutible. En primer lugar constituye la principal fuente de información acerca de la realidad de una actividad económica. O

C

E

A

IC

G

E

T

Desde el punto de vista legal, es un elemento fundamental en caso de controversias, pues los asientos (registros) y soportes contables son prueba instrumental a través de la cual puede demostrarse la existencia o extinción de obligaciones. :2

1

0

0

9

O

IS

.

C

0 0 8



109

Generalidades de Contabilidad (Diapositivas) CONSULTA

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