“UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE
CHIMBOTE”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINIS ADMINISTRAT TRATIVAS IVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUTORA
: HARO LOPEZ PATRICIA
ASESORA
:
Ciclo TEMA
ROBERTO REYNA MARQUEZ :
:
X- A ORGANIZACIÓN CONTABLE Y
ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA TANY E.I.R.L
CHIMBOTE - PERÚ
53
2011
Dedicatoria
El presente trabajo se encuentra dedicado a Dios quien es el que me da fuerzas día a Día para seguir adelante.
Este
trabajo
esta dedicado con todo
Mi aprecio y respeto a mis padres, porque porque Gracias a ellos estoy culminado una etapa Muy importante de mi vida.
53
AGRADECIMIENTO
Un agradecimiento especial especial a la empresa” DISTRIBIDORA DISTRIBIDORA TANY TANY E.IR.L” por haberme permitido mis mis practicas en tal prestigiosa prestigiosa entidad. También u agradecimiento a la C.P.C .ROBERTO .ROBERTO REYNA MARQ MARQUEZ UEZ por por su apoyo apoyo y guía guía a en esta esta vida univer universita sitaria ria ya que que sin sus consejo consejoss no hubiera hubiera podido podido llega llegarr a donde donde ahora estoy llegando.
53
PRESENTACION SEÑOR PROFESOR:
De esta esta mane manera ra cump cumplo lo con con prese presenta ntarr y som somete eterr a vuestr vuestra a cons consid ider era ación ción y crit criter erio io,, el pre rese sent nte e trab trabaj ajo o de info inform rme e de pra ract ctic ica as pre prof profes esio iona nall titu titula lad do “o “org rga aniza nizaci ción ón cont contab able le y administra administrativa tiva del” DISTRIB DISTRIBUIDOR UIDORA A TANY E.IR.L”, E.IR.L”, de acuerdo acuerdo a lo estipulado en el reglamento de esta institución. El pres presen ente te trab trabaj ajo o a sido sido elab elabor orad ado o tenie teniend ndo o com como base base de dato datoss de la enti entida dad d antes ntes menci encion onad ada a ,la lass cual cuales es han han sido sido complementarias con los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias ,apoyando también de material bibliográfico como fuente de consulta. Reitero mi agradecimiento a todos los docentes y personal que trabajan
en
la
“FA “FACULTAD
DE
CIENCIAS
CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS” ADMINISTRATIVAS” que que de alguna manera manera forjan
53
mi información profesional y pido disculpa por los errores que pueda tener el presente trabajo.
HARO LOPEZ PATRICIA
INTRODUCCIÓN: El
presente
informe
titulado
“ORGANIZACIÓN
CONTABLE
Y
ADMINISTRTATIVA DE la DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA TANY E.IR.L” .tiene como pro ropó pósi sitto dar a conoc onocer er
la sit situaci uación ón ec econ onóm ómic ica a ,fin ,finan anci cier era a
,administrativa y contable por la que atraviesa la institución y cuales son los factores que inciden en su normal funcionamiento ,el cual nos va permitir dar las posibles alternativas de solución de los problemas existentes. Est Este infor nforme me tra ratta los los conc conce eptos ptos y tem emas as más impo import rtan anttes de cont contab abil ilid idad ad de las las em empr pres esas as,, con con ello ello se pret preten ende de cont contri ribu buir ir a incrementar los conocimientos en empresa de la misma actividad económica. El trabajo esta orientado aun criterio exclusivamente practico, sin que por ello se deje de mencionar la parte teórica que es muy importante para la correcta interpretación del mismo. El presente trabajo consta de seis conceptos:
53
Contiene las generalid generalidades ades en en donde se trata trata los EL CAPITULO I: Contiene antec anteced eden ente tess histó históric ricos, os, const constit ituci ución ón de la em empre presa, sa, modal modalid idad ad empresarial, ubicación, actividad que desarrolla, responsabilidad de l titular como del gerente de acuerdo a la ley general de sociedades.
EL CAPITULO II: Esta referido a la organización y administración de la em empr pre esa sa,, los los objet bjetiv ivo os
y or orga gani nig gra rama ma,, los los ór órga gano noss de la
admi adminis nistr traci ación, ón, los princ princip ipale aless depa depart rtame ament ntos os como como tamb tambié ién n la importancia del titular y la gerencia, etc.
EL CAPI CAPITU TULO LO III: III: trat trata a so sob bre el sist sistem ema a trib tribut utar ario io,, el cual cual cont contien iene e trib tribut utos os al gobi gobier erno no ce cent ntra rall loca locall y cont contrib ribuc ucion iones es instituciones públicas y privadas.
EL CAPITULO IV: se expone toso los aspectos laborales que tienen los trabajadores con la empresa.
EL CAPITULO V: se expone un estudio detallado de la organización cont contab able le
de la em empr pres esa a , en el cual cual trata trata tambi también én del proce proceso so
contable actual de la institución ,la importancia de los libros contables y tambié también n todo todo lo refer referent ente e al proces proceso o actual actual de operaci operaciones ones que que realiza ala empresa.
EL CAPITULO VI: Contiene el desarrollo monográfico de 6 meses del 2011 011 que cons consis istte en demo demost stra rarr la cont ontabil abiliz izac ació ión n de una una inst nstitució ución n
educat ucatiiva
privad vada
y
final nalme ment nte e
conclusiones, recomendaciones y bibliográfica.
53
se
especifica
las las
INDICE DEDICATORIA AGRADECIMIENTO PRESENTACIÓN INTRODUCCIÓN
CAPITULO I: INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA 1.1 Información General
11
1.2
breve Reseña Histórica
12
1 3 Constitución de la Empresa.
12
1.4 Actividad Económica
12
1.5 Capital Personal
12
1.6 Ubicación de la Empresa
12
1.7 Sector de la Empresa
13
1.8 Modalidad Empresarial
13
53
1.9 Responsabilidad
13
CAPITULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO 15 15 15 15
GENERALIDADES
2.1
2.1.1 Órganos de la Empresa 2.1.2 los Titulares 2.1.1.1 La Gerencia
CAPITULO III: ASPECTO TRIBUTARIO 21 21 21
3. GENERALIDADES 3.1 Sistema Tributario 3.1.1 Código Tributario 333
Aspectos Tributarios de la Empresa
22
A) GOBIERNO CENTRAL 1. impuesto a la renta
23
2. Impuesto General a las Ventas
25
B) TRIBUTOS AL GOBIERNO LOCAL 1. licencia De funcionamiento
27 27
c) CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PÚBLICAS 1. Régimen Del Seguro Social De Salud 2. Sistema Nacional De Pensiones 3. Plazos Para el Pago de ESSALUD
28 28 28
D) CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PRIVADAS
53
29
1. Sistema Privado de administración de fondos de Pensiones
2. Programa de Declaración Telemática
29 29
CAPITULO IV: ASPECTO LABORAL 4.1 GENERALIDADES 4.1.1 Obligación de llevar Planillas de Pago 4.1.2 remuneraciones Mínima Vital 4.2 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 4.2.1 Descanso Semanal 4.2.2 Gratificación 4.2.3 Asignación Familiar 4.2.4 Compensación por Tiempo de Servicio
CAPITULO V: ASPECTO CONTABLE 5.1 Importancia de la Contabilidad 5.2 SISTEMAS CONTABLES 5.2.1 Sistema Contable Tradicional 5.2.2 Sistema Computarizado 5.3 MÉTODOS CONTABLES 5.3.1 El Método Monista LIBROS CONTABLES
37
5.4 LIBROS PRINCIPALS •
Libro Inventario y Balances
37 •
Libro Diario
37 •
Libro Mayor
37 5.5 LIBROS AUXLIARES
53
31 31 31 31 31 32 32 33 35 36 36 36 36 36 36 37
Libro caja
•
38 Libro de Planillas de Pago de Remuneraciones
•
38 Registro de Compras
•
38 Registro de Ventas
•
38
38
5.6 Estados Financieros BALANCE GENERAL
39 •
Balance General
39 •
Estados de Ganancias y Perdidas
39 •
Estado de Cambios en el Patrimonio
39 •
Estado de Flujo de Efectivo
39 CAPITULO VI: ANALISIS ECONOMICO Y FINANCIERO Interpretación el balance general Interpretación de estados de ganancias y pérdidas Análisis mediante el uso de ratios
CAPITULO VII:
CASO PRÁCTICO
Monografía Desarrollo Conclusiones Recomendaciones Bibliografía
53
41 44 44
CAPITULO I INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
53
INFORMACION GENERAL
I. DATOS DATOS GENERALES GENERALES DEL ALUMNO ALUMNO
1.1 .1 APELLIDOS Y NOMBRES HARO LÓPEZ PATRICIA 1.1.2 CENTRO DE ESTUDIOS
Universidad Católica los Ángeles de de Chimbote 1.1.3 FACULTAD
Ciencias Contables Y Administrativas 1.1.4 ESCUELA Contabilidad 1.1.5 CICLO X- A I.I DATOS GENERALES DE LA EMPRESA 1.2.1 1.2. 1 RAZÓN SOCIAL
DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA TANY E.IR.L “ 1.2.2 RUC 20114208346 1.2.3 UBICACIÓN DE LA EMPRESA JR. PARDO 236 – CHIMBOTE
1.2.4
ACTIVIDAD ECONÓMICA
Comercialización de alimentos .bebidas y tabaco
I.I.I ASESOR C.P.C .C ROBERTO REYNA MARQUEZ
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BREVE RESEÑA HISTORICA La empresa empresa DISTRIBU DISTRIBUIDOR IDORA A TANY E.I.R.L “”fue “”fue constituida constituida el 23 de mayo del 2002, y contando con un capital capital INICIAL DE 10,000, 10,000, en aquel entonces el Gerente Gerente general general era el ING. Jorge Jorge Méndez Méndez Torres quien quien aporto el 90% de de de las acciones acciones de la empresa: empresa: Jorge Martínez torres aporta el 10% depositando depositando en el banco banco continental sucursal de Chimbote.
CONSTITUCIÓN DELA EMPRESA La presen presente te
insti instituc tución ión esta esta constit constituid uida a
como como perso persona na jurídic jurídica a inscr inscrita ita en los
registros públicos el 07-01-2002.
ACTIVIDAD ECONÓMICA La empresa empresa DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA TANY E.I.R.L E.I.R.L esta dedicada dedicada a la comercialización comercialización de
de alimentos .bebidas y tabaco
CAPITAL PERSONAL A la empresa” DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA TANY E.I.R.L “conto con con capital capital inicial inicial al momento momento de su constitución de 10,000.
UBICACIÓN La empresa empresa DISTRIBUIDORA DISTRIBUIDORA TANY E.I.R.L E.I.R.L “se encuentra encuentra ubicada ubicada en en el distrito de Chimbo Chimbote te departa departament mento o de Ancash, Ancash, con el afán de emprend emprender er puede establecer establecer sucursales en cualquier lugar del país.
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SECTOR DE LA EMPRESA Por el carácter de su propiedad, naturaleza y actividad que desarrolla, es de comercio y servicio y se encuentra dentro dentro del régimen del sector sector privado, con características características propia de una empresa con personería jurídica. RESPONSABILIDAD DEL TITULAR: Es el órgano máximo de la empresa, responde en forma personal e ilimitada al monto de su capital. DE LA GERENCIA El gerente gerente respond responde e ante la la socieda sociedad d .los accion accionista istass y terceros terceros por por daños daños y perjuicios que ocasiona por el cumplimento, dolo, abusó de facultades y negligencia grave, de acuerdo al articulo 190ºm de la ley de sociedades. La empresa puede ser desempeñada por el mismo titular, asumiendo las facultades, deberes deberes y responsabi responsabilida lidades des de ambos ambos cargos, cargos, debiendo debiendo emplear emplear para todos sus actos la denominación GERENTE.
53
CAPITULO II ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA
53
2.1 GENERALIDADES: La organización es un procedimiento técnico que consiste en hacer coordinar jerárquicam jerárquicamente ente los los elementos elementos materiales materiales y human humanos os basándo basándose se en criterio criterioss propio propioss y en mé métod todos os
que permit permiten en
alcanz alcanzar ar su máxim máximo o eficien eficiencia cia
y
rendimiento.
2.1.1 ORGANOS DE LA EMPRESA: Los órganos de la empresa, de acuerdo a la ley nº 21621 son los siguientes:
2.1.2 LOS TITULARES: TITULARES: Son los órganos máximos de la empresa y tienen a su cargo la decisión sobre los bienes y actividades de esta, le corresponde al titular lo siguiente: -Aprobar o desaprobar desaprobar las cuentas cuentas y el balance general de cada ejercicio. ejercicio. -Disponer las investigaciones, auditorias y balances. - Dispo Disponer ner la aplic aplicació ación n de los los benefic beneficios ios,, obser observan vando do lo refe referen rente te a la participación de los trabajadores. -Resolver sobre la información de reservas reservas facultades. -Modificar la escritura de constitución, el objetivo y domicilio de la empresa. -Decidir sobre los demás demás asuntos que requiere el interés de la institución o que la ley determine.
2.13 LA GERENCIA: A) EN LO ADMINISTRATIVO: Es el órgano que que tiene a su cargo la administración y la representación representación de la empresa.
Será desempeñada por una o mas personas, con capacidad para contratar y designada por el titular corresponde al gerente organizar el régimen interno de la empresa empresa represent representante ante jurídico jurídico y extrajudicialm extrajudicialmente ente para lo cual cual se servirá ve las facultades siguientes:
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•
La ejecución de las decisiones de los titulares.
•
El nombramiento nombramiento de empleados empleados y obreros fijándoles sus obligaciones y remuneraciones.
•
Dirigir Dirigir
la corre correspo sponde ndenci ncia a
y súper súper vigil vigilar ar las las labore laboress conta contable bless y
financieras. •
Repre ressentar a
la em emp presa
ante tod toda aut autorida idad
polít lítica ica,
policial,municipal, administrativa administrativa ,judicial, laborales o de los fuera que sea, se a, en los los ca caso soss
que que apar aparez ezca ca como como dem demanda andant nte e o dem demanda anda
.Denunciante o denunciada ,inculpada o agraviada ,gravando el efecto de las facultades generales y especiales del mandato, contenidas en los art. 74º,75º 74º,75º del código código procesal procesal civil y los dispuest dispuestos os en la ley nº 26539 y demás demás disposicione disposicioness legales legales sobre sobre represe representacio ntaciones nes de de un socied sociedad ad .inclusiv .inclusive e las facultad facultades es especial especiales es previst previstas as en la ley nº 2663 26636 6 para para los los efec efecto toss de reco recono noci cimi mien ento to
,cel ,celeb ebra raci ció ón
de
concilia conciliacio ciones nes,, allanam allanamien iento to a la demand demanda, a, declara declaració ción n de parte parte y demás demás actos procesale procesaless ante los fueros administr administrativos ativos y privativos privativos de trabajo. •
Contr Co ntrola olarr la contab contabilida ilidad d
armand armando o
los
balance balancess
y
demás demás
documentos contables.
B) EN LO FINANCIERO: Tiene las siguient siguientes es facultades: facultades: Para celebra contratos en moneda nacional o extranjera de: •
Créditos en general.
•
Créditos en cuentas corrientes
•
Créditos documentarios
•
Prestamos
•
Arrendamientos
•
Solicitar y controlar finanzas avales.
•
Abrir cartas de crédito.
•
Abrir y cerrar las cuentas corrientes, abrir, retirar y cerrar cuentas a plazo abrir, retirar y cerrar cuentas de ahorro.
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•
Depositar y retirar valores en custodia.
•
Comprar y vender muebles, inmuebles y vehículos que constituyen el activo de la empresa.
•
Hipotecar, prendar.
•
Cobrar y otorgar otorgar recibos de cancelaciones.
•
Otorgar finanzas a favor de si mismo.
•
Ceder créditos.
•
Girar, cobrar y endosar endosar cheques.
•
Gira Girarr ac acep epta tar, r, endo endosa sar, r, aval avalar ar,, desc descon onta tarr y reno renova varr
paga pagare ress y
cualquier otro documento de crédito. •
Intervenir en licitaciones y concursos públicos de precios, firmando y presentando los documentos necesarios y el contrato de otorgamiento de la buena pro.
En general general celebrar celebrar cualquier cualquier contrato, contrato, acto o gestión gestión civil o comercial comercial que sea sea necesario necesario para fines empresariales. La empresa además de los órganos órganos de acuerdo a la ley nº 21621, cuenta cuenta con las siguientes áreas:
C) DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD: Este ste depa depart rtam amen ento to tien tiene e por por obje objeto to tene tenerr la info inform rmac ació ión n cont contab able le financiera en su debida oportunidad para que sirva de instrumento de decisión del gerente. Se encuentra a cargo de un contador público colegiado, quien a su vez cuenta con un asistente contable.
D) FUNCIONES DEL CONTADOR: •
Formula y ejecuta los planes de trabajos contables.
•
Efectúa conciliaciones arqueos e inventarios. inventarios.
•
Verifica los trabajos del asistente asistente contable.
•
Part Pa rtici icipa pa en la ela elabo bora ració ción n del del balan balance ce pérdidas.
53
gene genera rall y de gananc ganancia iass y
Analiz Analiza a e interp interpret reta a los estado estadoss financ financiero ieross para para luego luego informa informarr al
•
titular. Gerente sobre la situación económica y financiera dela empresa.
•
E) FUNCIONES DEL AUXILIAR CONTABLE: •
Ordenar y archivar los documentos documentos contables. contables.
•
Codificar y registra las factura de compras del registro respectivo.
•
Registrar las facturas y boletas de ventas.
•
elaborar el de planillas de remuneraciones. remuneraciones.
•
Planillas de remuneraciones.
•
Planillas de sueldos.
•
Realizar el calculo de los impuestos que administra el gobierno central gobierno local, así como instituciones publicas.
•
Realizar el cálculo de leyes sociales sociales y beneficios beneficios de los trabajadores. trabajadores.
•
Real Re aliz izar ar el lle llena nado do de los los resp respec ectiv tivos os form formula ulario rioss Pa Para ra el pago pago de impuestos y contribuciones.
•
Realizar control de pago de tributos.
•
Registrar los asientos de centralización de los libros contables de todas las operaciones de la empresa
•
Elaborar los estados estados financieros e interpretar interpretar los mismos.
D) SECRETARIA: Es el órgano de apoyo de la empresa que trabaja en coordinación con el titular gerente.
FUNCIONES: •
Se encarga de la redacción d e los los documentos de la empresa.
•
Recibe información información confidencial del titular gerente. gerente.
•
Recepciona y realiza llamadas telefónicas sobre asuntos que son de competencia de la empresa.
•
Informa de todas las actividades al titular gerente. gerente.
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Realiza la ordenación respectiva de los documentos administrativos
•
para luego archivarlos. Recepciona las entrevistas del titular gerente gerente con terceros.
•
Realiz Rea liza a cualqu cualquier ier otra función función sec secret retari arial al que le encomiend encomienda a el
•
gerente.
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVO: ADMINISTRATIVO:
GERENCIA
.
SECRETARIA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE
CONTADOR
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CAPITULO III ASPECTO TRIBUTARIO
53
3. GENERALIDADES: GENERALIDADES: En todo sistema jurídico la piedra esta contenida en la constitución política, a partir de la cual se desarrolla los códigos y las leyes orgánicas como los que regulan, como los que regulan los aspectos aspectos tributarios en el PERU.
3.1 SISTEMA TRIBUTARIO: TRIBUTARIO: Es el conjunto de tributos vigentes en un un país con el fin que se mantengan mantengan en forma forma duradera, duradera, es decir que no se extinga su afectación afectación y así mismo genere genere ingresos periódicos para su bienestar. En virtud al contenido de las normas observamos que en la actualidad se han pro produci ducido do ca cam mbios bios en la legi legisl slac ació ión n que que tien tiene e por por obje objeto to aume aument ntar ar la reca recaud udac ació ión, n, as asíí como como a faci facili lita tarr la admi admini nist stra raci ción ón del del mism ismo, pero pero en detrimento de los intereses de los contribuyentes tanto en el sector comercial, industrial y de servicios. El decreto legislativo nº771, establece el marco legal del sistema tributario, lo que permit permitirá irá
a las institu institucio ciones nes
admini administr strati ativas vas tribut tributaria arias, s, capt captar ar los los
recursos para el tesoro tesoro publico, así como como para los gobierno locales. El se puede definir al sistema tributario como un régimen régimen de tributación, parte parte del del sist sistem ema a naci nacion onal, al, que que se gene genera ra como como cons consec ecue uenc ncia ia de una una polít política ica tributa tributaria ria sustenta sustentada da en un progra programa ma de gobier gobierno no existiend existiendo o una relación relación directa.
53
3.1.1 CÓDIGO TRIBUTARIO El códi código go trib tribut utar ario io
esta es tabl blec ece e los los prin princi cipi pios os gene genera rale les, s, inst instit ituc ucio ione nes, s,
procedimientos y normas del ordenamiento jurídico –tributario. Este código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para esto efecto el término genérico tributo comprende lo siguiente: junto cuyo cumplim limien iento no da orige igen a una IMPUESTO: Es el conjun cont contra rapr pres esta taci ción ón direc directa ta a favor favor del del cont contrib ribuy uyen ente te,, por por part parte e del del es esta tado do peruano. tribut uto o cuya cuya oblig bligac ació ión n tie tiene como hec ech ho CONTRIBUCIÓN: Es el trib gene genera rado dorr bene benefic ficio ioss deriv derivad ados os de la reali realiza zació ción n de obra obrass publi publica cass o de actividades estatales tribut uto o TASA: Es el trib
cuya cuya obli obliga gaci ción ón tien tiene e como como hech hecho o gene genera rado dorr la
prestación efectiva por por el estado estado de un servicio publico publico individualmente individualmente en el contribuyente las tasas entre otras pueden ser. ión ARBITRIOS: son tasas que se pagan por la contraprestación
o
mantenimiento de un servicio público. son n tasa tasass que que grav gravan an DERECHOS: so específicas para la realización de actividades
la obte obtenc nció ión n de auto autori riza zaci cion ones es de provecho particular sujetas a
control o fiscalización. Las aportaciones que administra el seguro seguro social de salud (es salud) y la oficina de normalización provisional (ONP), se rigen por la normas de este código, salvo aquellos aspectos que por su naturaleza requieren normas especiales, los mismos que serán señalados por decreto supremo. El rendimiento de los tributos distintos a los principales no ceder tener un destino ajeno de cubrir el costo de las obras o servicios que contribuyen los supuestos de la obligación.
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3.2 ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA EMPRESA La empresa en estudio pertenece pertenece al sector privado y por pertenecer pertenecer al régimen general y no pasar de las UIT de ingresos al año no esta obligada a llevar con contabilidad completa debiendo mantener ordenados archivados y legalizados los libros contables contables en su oportunidad oportunidad que sean requeridos requeridos (ART.65º (ART.65º DEL D.L Nº774). Así mismo mismo cabe señalar que que para el cumplimento cumplimento de sus obligacion obligaciones es como mediano contribuyente, debe presentar sus declaraciones tributarias en las oficinas designadas por la superintendencia nacional administrativa tributaria (SUNAT). se encuentra afecta los siguientes si guientes tributos.
A) GOBIERNO CENTRAL: IMPUESTO A LA RENTA: BASE LEGAL: Ley texto texto único único ordenado ordenado de la ley del impues impuesto to a la renta, renta, aprobad aprobado o por decreto
supremo Nº054-99-EF DEL 14.04.1999 y normas modificatorias.
ÁMBITO DE APLICACIÓN: El impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital del trabajo y de la aplicació aplicación n conjunta conjunta de ambos ambos factor factores, es, enten entendiéndo diéndose se como como tales aquellas aquellas prov proven enga gan n de una una fuen fuente te
dura durade dera ra y sus susce cept ptibl ible e
periódicos periódicos .tambié .también n grava grava las gananc ganancias ias y pérdidas pérdidas
de gene genera rarr
ingr ingres esos os
y beneficio beneficio obtenid obtenidos os en la
enajenación de bienes indemnizaciones(art.1 º de la ley).
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA: CATEGORIA: Son rentas rentas de tercer tercera a catego categoría ría las origin originada adass por activid actividade adess em empre presar sariale ialess (comercio, industria, prestación de servicios, minera, explotación agropecuaria, etc)el etc)el ejercicio ejercicio de una profesión profesión o asociació asociación n o sociedad sociedad civil civil ,el ejercicio ejercicio de la func funció ión n nota notari rial al ; la ac acti tiv vidad idad d los los agent gente es media ediado dore ress (de comerc ercio
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,rematadores martillero y similares)cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivado de operaciones con terceros ;las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares ;en otras actividades. activi dades.
RENTA BRUTA: La renta bruta esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga ene le ejercicio (art.20 de la ley).
RENTA NETA: A fin de establecer neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esta expresamente prohibida por la ley. En tal sentido el contribuyente deberá tene tenerr en cons conside idera ració ción n que que exist existe e dedu deducc ccio ione ness suje sujeta tass a límite límite,, as asíí como como deducciones no admitidas por la norma.
13 El impuesto a cargo de los preceptores de renta de tercera categoría, domiciliadas en el país se determinara aplicando la tasa del 30% sobre la renta. (Decreto su renta neta D.LNº945).
ARTICULO nº 43: Las personas jurídicas comprendidas en el articulo nº14 que que ac acue uerd rden en las las dist distri ribu bucio cione ness de divid dividen endo doss o cual cualqu quier ier otra otra form forma a de dist distri ribu buci ción ón d utili utilida dade dess tend tendrá rá el 4.1º 4.1º% % de la mism misma, a, exce excepto pto cuan cuando do la distribución se efectué a favor de personas jurídicas domiciliadas.
PAGOS CUENTA: Loss sist Lo sistem emas as de pago pagoss a cuen cuenta ta perm permit iten en n al legi legisl slad ador or la perc percep epci ció ón adelantada del impuesto a la renta determinable al final del ejercicio, teniendo consideraciones básicamente de naturaleza financiera y administrativa. Las características que presentan son:
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HECHO GENERADOR: realización de actividad literaria generadora de tercera categoría.
BASE IMPONIBLE: los ingresos netos del mes. TEMPORALIDAD: Mensual. TIENE IMPUESTO: coeficiente TIENE IMPUESTO: porcentaje de acuerdo al sistema “A” EL ARTÍCULO ARTÍCULO 85º DE LA LEY LEY impuesto a la renta renta establece que los sistemas sistemas de pagos a cuenta son lo siguientes. La empresa en mención hace de este sistema para realizar sus pagos a cuenta.
Sistema A del Coeficiente: Se aplica aplica cuand cuando o se ha obtenido obtenido renta renta imponib imponible le en el año anterior anterior 2003 2003 o procede al año anterior 2002.
Enero y febrero Coeficiente =impuesto calculado 2003. Marzo a diciembre Coeficiente =impuesto calculado 2004. A partir del año de 1997, se debe aproximar aproximar a 04 decimales su determinación. determinación.
SISTEMA B DEL 2% Este sistema es aplicable pata pequeñas personas que o tuvieron una renta neta imponible en el ejercicio. Con el fin de mostrar adecuadamente adecuadamente quienes serian las personas que que deben aplicar este sistema, señalaremos a las l as siguientes: Contribuyente que no cuenta con actividades en ejercicios anteriores. Contribuyentes que en año anterior hayan obtenido pérdidas.
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En los meses meses de enero y febrero, febrero, caso caso quienes quienes el año proceden proceden anterior anterior los cont contrib ribuy uyen ente tess haya hayan n obte obtenid nido o pérd pérdida ida tribu tributa tari ria a o no hubie hubiera ran n inici iniciad ado o actividades. Contribuy Contribuyentes entes comprendi comprendidos dos en el RUS RUS t le REER REER en el año año anterio anterior, r, o en en cualquier mes dl ejercicio realizan cambios de categoría. Las personas que hubiesen estado exonerados pero que ya no gozan de este beneficio.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) BASE LEGAL: LEY D.LEY Nº 821099 821099 –EF publicado publicado el 23.04.96, 23.04.96, posteriores posteriores modificacione modificacioness fueron unificadas mediante EL D.S Nº 055-99-EF Texto Único Ordenado Ordenado de la ley de Impuestos General a las ventas e Impuesto I mpuesto Selectivo al Consumo. Reglamento D.S Nº 029.94-E-F, sustituido por el D.S Nº 136-96-EF del 31.12.96.
ÁMBITO DE APLICACIÓN El mencionado impuesto se grava en periódicos mensuales principalmente a las empresas que efectúan venta de bienes y prestan servicios en el país. LTDA”.se encuentra encuentra La DISTRIBU DISTRIBUIDORA IDORA TANY TANY E.I.R. E.I.R.LTDA”.se
exonerado exoneradoss
al impuesto impuesto
general alas ventas por ser contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas (ART. 5º D del D.L nº821 de la constitución política del Perú.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: El nacimiento de la obligación tributaria .en lo respetivo del IGV, surge al momento del emitir el comprobante de pago, en la vente de bienes o en la fecha en que se entregué el bien, o lo que que ocurra primero (ART. 4 º de la ley). De acuerdo ART1º de la ley de Nº 28033 DEL 19.07.2003, se modifica la ley del Impuesto
General
a
las
Ventas
e
53
impuesto
selectivo
al
consumo
,incrementándose temporalmente la tasa del IGV hasta el 31 de diciembre del 2004 la que será del 18% respectivamente .
CRÉDITO FISCAL El crédito fiscal esta constituido constituido por por el IGV, consignado separadamente en los comproba comprobantes ntes de pago que sustent sustenten en la adquisición adquisición de bienes, bienes, servicios, servicios, y contrataros de construcción o el IGV pagado en la importación de un bien o en la utilización en el país de servicios prestados por terceros o domiciliados.
IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR Es el incremento que resulta de decir el crédito fiscal del impuesto bruto .si este es mayor entonces se loe denomina impuesto resultante .El saldo a favor de un mes determinado es cuando el monto del crédito fiscal es mayor que el monto de impuesto impuesto bruto, el exceso constituirá a favor del sujeto sujeto de impuesto.
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV A partir del 1 de junio del año 2002 entro en vigencia el régimen de retenciones retenciones del IGV IGV que deberán deberán realizar realizar un grupo de contrib contribuyente uyentess destinados destinados por la sunat sunat y que se encuentran encuentran acreditad acreditados os mediante mediante un certificado de agente de retención. El objetivo de este régimen de retención del IGV, establecido mediante resoluci reso lución ón de superint superintende endencia ncia
nº037-2 nº037-2002 002/sun /sunat, at, es aumentar aumentar la
recaudación en el IGV a través e una mejora den rendimiento del impuesto en las medianas y pequeñas del bien o servicio. Los referidos agentes efectuaran la retención equivalente a seis por ciento del del importe importe de la operación, operación, entendida entendida como como la suma del del total que quedan obligados a pagar al proveedor del bien o servicio.
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B) GOBIERNO LOCAL: LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO BASE LEGAL: Ley nº776º” ley de tributación municipal” publicada el 31.12.93.
ÁMBITO DE APLICACIÓN La empresa en mención tiene que cumplir con el pago de este tributo para poder realizar sus transacciones ya que grava el uso de los locales, en los que cuales cuales se rea realiza lizan n activid actividade adess genera generador dores es de renta renta de tercer tercera a catego categoría ría .comercio .industria y servicios. La base imponible se determina multiplicando el área d establecimiento por el valor arancelario del tercero vigente al 1º de cada ejercicio gravable.
C) CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES INSTITUCIONES PÚBLICAS: 1. RÉGIMEN DEL SEGURO SOCIAL DE SALUD Base Legal: Ley Nº 26790 26790 publicada publicada del 17 .05. 96 “Ley de modernización modernización de la seguridad social”. Reglamento
D.S Nº 009-97 SA del 09.09.1997.
Es un atri atribu buto to de ca cará ráct cter er obli obliga gato tori rio o
cuya cuya
cont contri ribu buci ción ón
es
administrada por la SUNAT.
OBLIGACION Y APORTACION: Están obligatorios a portar al SNP los trabajadores dependientes cuales quie quiera ra sea su ré régi gime men n labor laboral al y sie siemp mpre re que no es esté tén n sistema privado de pensiones.
53
afilia afiliado doss al
Según D.S nº 26054 las aportaciones al SNP ascienden a partir del 01 de enero de 1997. A un porcentaje de 13% y son íntegramente del cargo asegurado. Los aportes al SNP deben ser retenidos, retenidos, declarados y pagados pagados por le empleador. empleador.
PRESTACIONES QUE OTORGA: •
Pensión de invalidez(ART.25º del D.S ley Nº19990)
•
Pensión de jubilación(ART.26504 jubilación(ART.26504 del D.S ley-25967)
•
Pensión de sobrevibiente4s (ART.51º (ART.51º del D.S ley Nº19990)
•
capital de defunción.
PLAZO PARA EL PAGO DE ESSALUD-SNP: Media Mediant nte e
reso resoluc lució ión n de supe superi rint nten ende denc ncia ia nº 044-9 044-99/ 9/SU SUNA NAT T (13. (13.04 04.99 .99))
mediante en su parte considerada que la SUNAT se hace cargo a partir del periodo tributario de julio de 1990 del cobro de las aportaciones a los sistemas sistemas de seguridad social administrativo por ESSALUD Y ON
D) CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES INSTITUCIONES PRIVADAS: 1. SISTEMA PRIVADOS DE PENSIONES DE ADMINISTARCION D FONDOS DE PENSIONES (SPP) BASE LEGAL: LEY TUO.de la ley del sistema privado de pensiones, aprobada por D.S Nº 05497-EF DEL 14.05.99.
REGLAMENTO: D.S Nº 004-98-EF del 21.01.1998 y sus modificatorias.
OBLIGACION Y APORTACION: Es una contr contribuc ibución ión,, cuyo cuyo aporte aporte es adminis administra trado do por la ADMIN ADMINIST ISTAR ARCIO CION N PRIVA PRIVADA DA DE FONDO FONDOS S DE PENSIO PENSIONES NES –AFP –AFP .Los .Los trabaj trabajado adores res podrán podrán ele elegir gir libremente su afiliación a cualquiera de estas AFP .en cuyo caso el empleador
53
debe retener, declarar y pagar los aportes obligatorio y voluntarios, según las asa fijadas. El pago de los aportes deberá efectuarse dentro de los (5) días hábiles del mes siguiente a aquel en que que se devengaron las remuneraciones remuneraciones afectas.
2.PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA(PDT): TELEMÁTICA(PDT): Es el conjunto de programas por la superintendencia nacional de administración tributa tributaria ria (suna (sunat) t) a fin de brinda brindarr a los contrib contribuye uyente ntess mayor mayor segur segurida idad d y facilidad en la presentación presentación de sus sus declaraciones determinadas o informativas a través del uso de la tecnología informativa. Las entidades entidades considerad consideradas as personas personas jurídicas jurídicas para efectos efectos IR con excepción excepción de las las em empr pres esas as indi indivi vidu duale aless
de resp respon onsa sabil bilid idad ad
limit limitad ada a que que no se
encuentren en uno de los supuestos mencionados mencionados en el siguiente párrafo. Las em empre presas sas individ individuale ualess de res respon ponsab sabilid ilidad ad limitad limitada, a, person personas as natura naturales les sucesiones indivisas conyugales del sector publico nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones.
CAPITULO IV
53
ASPECTO LABORAL
3.1GENERALIDADES: Los empresarios cuyos trabajadores se encuentre en ajeno al régimen laboral de la actividad privados, se encuentran obligados a:
4.1.1 OBLIGACIÓN DE LLEVAR PLANILLAS DE PAGO: BASE LEGAL: Decr Decret eto o Supre Suprem mo Nº 681
DERL DERL 14.1 14.10. 0.19 1991 91 regu regula lan n norm normas as de
uso uso de
tecnologías. D.S Nº 009.92-JUS DEL DEL 27 .6.0992 .6.0992 reglamento del del D.L Nº 681. 681. D.S Nº 001-98 001-98-tr -tr del del 22.01.1 22.01.1998 998 norma norma que que regula regula las plan planilla illass y boletas boletas de de pago. Ley nº 27029 del 30.12.1998: 30.12.1998: obligación de conservar planillas y boletas de pago. pago.
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D.S Nº 017-201-tr 017-201-tr del 07.06.2001: 07.06.2001: modificación al D.S Nº 001-98-TR: las planillas de pago se Podrán llevar a elección del del empleador en libros, hojas hojas sueltas o micro formas.
4.1.2 REMUNERACIÓN MININA VITAL: Son todos los trabajadores que prestan servicios en las empresas cuentan con los siguientes derechos y beneficios.
4.2 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES TRABAJADORES DESCANSO SEMANAL: BASE LEGAL: D.S Nº 173 del 07-01-91
Ley Nº 26331 del 22-06-94 D.S Nº 012-92-TR del 02-12-92
4.2.1 Descanso semanal: el trabajador tienes derecho minio a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorga preferentemente el día domingo. La remuner remuneració ación n
por por descan descanso so semanal semanal será equiva equivalen lente te al de una jornada jornada
ordinaria y se abonara en forma proporcional al número de días efectivamente laborada.
Desca Descans nso o en Días Días Feria Feriado dos: s:
los los traba trabaja jado dore ress
tiene tienen n derec derecho ho a
descanso remunerado en los días feriados no laborales será equivalente al de una jornada jornada de un día día de trabajo trabajo y se abona abonara ra sin condición condición alguna alguna..
Vacaciones Anules:
los trabajadores tiene derecho a 30 días calendarios
de descanso descanso vacacional vacacional por cada año completo completo de servicios siempre siempre que hayan cumplido dentro del año el record correspondiente.
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4.2.2 Gratificación: Base Legal: LEY nº 25139 del (14-12-89) ley de gratificación es. D.S Nº 61-8961-89-TR TR DEL DEL (20.12 (20.12.89 .89)) reglam reglament ento o de l a ley de gratif gratificac icacion iones es derogadas por la ley. Ley nº 27735 del 28(28.05.02 28(28.05.02)) y reglament reglamento: o: D.S 005- 2002 modificado modificado
por
D.S Nº 017-2002-TR. Los Trabajares Trabajares tienen tienen derecho derecho a percibir percibir 2 gratific gratificacion aciones es en el año una con con motivo de fiestas patrias y la otra con ocasión por navidad. La ley de gratificaciones establece que es es requisito requisito indispensable pata percibir percibir la gratificación que le trabajador se encuentre efectivamente laborando en el mes que corresponda corresponda percibir el beneficio beneficio o estar en uso del descanso descanso vacacional vacacional de licencia
con
goce
de
remuneraciones
o
percibiendo
los
subsidios
correspondientes.
4.2.3 ASIGNACIÓN LABORAL: Base Legal: LEY nº 25129 del (04-12-89) ley de gratificación es. D.S Nº 035-90-TR DEL (026.06.90) los trabajadores con vinculo laboral que que tengan a su cargo uno o mas hijos de 18 años años percib percibirá irán n una asignac asignación ión familia familiarr equivá equiválet lete e al 10% de remune remunerac ración ión vital ,actualmente es de 50 mensuales
4.2.4 COMPENSACION COMPENSACION POR POR TIEMPO TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) BASE LEGAL decreto ley Nº650. Decreto de urgencia Nº 019 -2002(07.05.2002) Decreto de urgencia Nº 057 -2002(05.10.2002) Decreto de urgencia Nº 024 -2003(29.10.2003)
53
La CTS CTS se define define como un beneficio beneficio social de previsión previsión de las contingencias contingencias que originan el cese laboral del del trabajador y su familia
REQUISITOS PARA TENER DERECHOS A LA CTS Cumplir por lo menos un mes de servicio a orden de un empleador. Cumplir una jornada mínima De Horas, mas o en promedio
diario a 20 horas semanales. Según este
decreto legislativo Nº 650, el Empleador está obligada depositar en forma semestral, para el periodo octubre –abril se depositara Mas tardar el 15 de mayo y para el periodo mayo – octubre se depositaran mas Tardar Tardar el 15 de Noviembre Noviembre en al institución institución bancaría bancaría o financiera financiera que el trabajador elija.
TRABAJORES COMPRENDIDOS Solo están están comprendido comprendidoss en el beneficio de la CTS, los trabador trabadores es sujetos sujetos al régim régimen en labor laboral al de al ac acti tivid vidad ad priv privad ada a que que cump cumplan lan cuan cuando do me mens nso o en promedio una jornada mínima diaria de 4 horas. Se encuentra igualmente los trab trabaja ajado dore ress sujet sujetos os al
régim régimen en labor laboral al y comp compen ensa sato torio rio común común de la
actividad privada a un cuando tuviera un régimen régimen especial especial de remuneración; remuneración; en cuyo cuyo cas caso o la determ determinac inación ión
de
la
remune remunerac ración ión
efectuara atendiendo dicho régimen especial. Los sujetos régimen régimen especiales especiales de CTS, CTS, tales son: son: A) construcción civil B) pescadores C) trabajadores del hogar D) otros que están regidos por sus propias normas.
RENUMERACION CUMPUTABLE
53
comput computabl able e
se
Se determina sobre la base de lo percibido en el mes a liquidar puntos de los ingres ingreso o obtenido obtenidoss por el trabaj trabajado ador, r, deberá deberá diluci dilucidar darse se cuales cuales de ellos no form forma a part parte e de la base base de ca calc lcul ulo o por por es esta tarr expr expres esam amen ente te excl exclui uido do se determinara conforme a lo dispuesto el articulo Nº 6º ,7º y 19º de la ley de competitividad y productividad laboral (DS.Nº 003-97-TR). En los meses de julio y diciembre cuando se otorga las gratificaciones legales, la rem remuner unerac ació ión n com computa putabl ble e incl incluy uye e los los mont montos os perc percib ibid idos os por por dich dichos os conceptos los cuales se adicionan a lo percibido como como remuneración en tales meses. mese s. No se consideran, consideran, por tanto tanto el sexto de la ultima gratificació gratificación n que si formaba parte de la remuneración computable en el régimen general.
DEPOSITARIOS DE LA CUENTA CTS Y TIPO DE MONEDA Los trabajadores comunicaron que sus depósitos de CTS. Sean depositados en el banco crédito del PERU.El deposito se realiza a nombre del trabajador.
DETERMINACION Y PAGO DE LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO Segú Según n
decr decret eto o de urge urgenc ncia ia Nº02 Nº0244-20 2003 03 (29 (29.10 .10.2 .200 003) 3),, la CTS CTS
que que se
devengue entre ello de noviembre y el 31 de octubre del año 2004, se deposita mensualmente en el BCP. Determinación de la remuneración computable para depósito semanal: A)
El integro integro de la remuneració remuneración n regular, regular, del mes de abril o de octubre si el
deposito corresponde corresponde a mayo mayo o noviembre noviembre respectivamente B)
Un sexto sexto de la remune remunerac ración ión periód periódica ica
semestre C)
semest sem estral, ral,
percib percibida ida
en
el
respectivo.
Un doceavo doceavo de las remune remunerac racion iones es periódic periódicas as anuales anuales percibid percibidas as en el
semestre respectivo D)
Un sexto de las remuneraciones complementarias percibidas en el último
semestre.
53
CAPITULO V ASPECTO CONTABLE
53
5.1 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La cienc iencia ia contab ntable le es esta ta bas asad ada a en prin princi cipi pio os y norm normas as las las cuale ualess se comp complem lemen enta ta con con sist sistem emas, as, mé méto todo doss y proc proced edim imien iento toss para para regi regist stra rarr los los diferentes hechos económicos .la contabilidad sirve para evaluar el desempeño y funcionamiento de las actividades de la organización Mediante la contabilidad no solo se registra las diferentes operaciones realizadas por la empresa y la respectiva elaboración de los estados financieros, si no que además se analiza e interpreta la información procesada, para indicar en cada situación se encuentran la empresa y poder darle alternativas de solución.
5.2 SISTEMA CONTABLE La empresa cuenta con un sistema de organización en el área de contabilidad, que es la encargada de registro de sus operaciones desde la recepción de sus documentos hasta hasta el registro de los mismos mismos en los libros contables. contables. datos 5.2.1 EL SISTEMA TRADICIONAL: En los sistemas tradicionales los datos se registran en forma de asiento diario escrito a mano.
5.2.2 EL SISTEMA COMPUTARIZADO: la información se registra a través de
un teclad teclado, o, un es escá cáne nerr óptic óptico o u otro otro dispos disposit itivo ivo de entr entrad ada a (1) (1) que que va
directamente a una base de datos disponiendo posteriormente los mismos para el diario como para las cuentas del mayor.
5.3 MÉTODOS CONTABLES: CONTABLES: Existen dos métodos para el registro métodos del as operaciones contables el monista monista y la dualista dualista .en el grifo “DISTRIBIDORA DISTRIBIDORA TANY E.IR.L” ” se hace uso del primer método mencionado.
5.3.1MÉTODOS 5.3.1MÉTODOS Monista:
53
Consiste Consiste o en registrar registrar las operacione operacioness contables contables empleando empleando un solo juego de libro libross utili utiliza zand ndo o un plan plan cont contab able le de cuen cuenta tass de la cont contab abili ilida dad d gene genera rall o fina financ ncie iera ra y la cont contab abil ilid idad ad anal analít ític ica a o
de cost costo os disp dispon onen en de cuen cuenta tass
entrelazadas en ter si en una sola unidad de registro.
LIBROS CONTABLES:
La DISTRIBIDORA DISTRIBIDORA TANY TANY E.IR.L por pertenecer pertenecer al régimen general esta esta obligado a llevar contabilidad general para registrar sus operaciones contables es decir, debe hacer uso de los libro principales y auxiliares. Los libros antes de ser utilizados deberán ser legalizados ante un notario publico publico a falta de esta por un juez de paz .se deben conservar por un periodo de 5 años .después de efectuarse la emisión del documento documento y/o efectuado el pago en caso de libro o planilla de remuneraciones.
5.4 LIBROS PRINCIPALES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE Es el libro que utiliza la empresa para notar detalladamente sus bienes, valores, títulos con que cuenta al inicio de su periodo económico denominado capital inicial. El comerciante formara anualmente y extenderá en el mismo libro, el balance general de su negocio negocio con los menores menores expresados con con este articulo y de acuerdo acuerdo con asientos del diario, sin reservar alguna bajo su firma y responsabilidad. BASE LEGAL articulo Nº 37 del código del comercio (15 .02. 1902)
LIBRO DIARIO Es un libro obligatorio donde se centraliza las operaciones de los libros auxiliares en forma forma
orde ordena nada da de ac acue uerd rdo o a las las fecha fechass de realiza realizació ción n de las dive divers rsas as
actividades que la empresa realiza.
LIBRO MAYOR
53
Luego que hemos centralizado todas las operaciones en el libro diario contenidas en los los libros de caja, caja, planilla de remuneraciones, remuneraciones, registro y ventas e inventarios inventarios y balances el asiento de apertura, ya podemos efectuar la mayorización de cada una de las cuentas, mediante mayorización estableceremos cargos y abonos en cada cuenta para finalmente obtener los resultados de la gestión.
5.5 LIBROS AUXLIARES Los libros auxiliares permiten un mejor control de las operaciones de las acciones realizadas en la empresa sirviendo de complemento y ayuda a los libros principales.
LIBRO CAJA: Es un libro auxiliar que tiene por objeto registrar registrar las operaciones que signifiquen movimiento de dinero en efectivo, valores representativos de dinero es, decir el control de los ingresos y egresos de la empresa.
LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES Estos Estos libro libross se utili utilizan zan para para regis registra trarr el perso personal nal emp emplea leado do que apoya apoya a la gestión de la empresa, teniendo en cuenta las leyes sociales como SNP, la AFP y los aportes que se efectúa al ESSALUD. Este libro también también se registra registra las gratificac gratificaciones iones de julio y diciembre diciembre por fiestas patr patrias ias y navi navida dad d resp respec ecti tiva vame ment nte. e. Lo Loss em emple plead ados os cuyo cuyoss trab trabaja ajado dore ress se encuentren sujetos a la actividad privada con relación a sus trabajadores.
REGISTROS DE COMPRAS Es utilizado para registrar las compras cada mes tomando encuentra la actividad que realiza la empresa, este registro nos va para determinar el crédito fiscal para el pago del impuesto General a las ventas.
REGISTRO DE VENTAS Es el registro contable que deben llevar los sujetos de impuestos generales a las ventas en el cual se registran registran las ventas de abarrotes e general considerando el
53
número de factura de ventas ordenada, teniendo una columna para ventas de crédito.
5.6 ESTADOS FINANCIEROS Son conjuntos conjuntos de estados estados que se presentan presentan con las situacione situacioness económicas económicas financ financier ieras as
y Admini Administr strativ ativa a de la emp empres resa a obteni obtenida da de las las tran transac saccio ciones nes
operacionales correspondiente Correspondientes Correspondientes
a
un tiempo determinado
extraídas de sus documentos fuentes Registrados en sus libros contables.
BALANCE GENERAL Es uno de los estados financieros que representa a una una fecha fecha determinada determinada a los bienes bienes y
Derech Derechos, os, así como como
las obligac obligacion iones es y
compr comprom omiso isoss
y
el
patrimonio para Determinar Determinar la situación económica económica y financiera de la empresa. empresa.
ESTADOS DE GANACIAS Y PÉRDIDAS Es un estado estado netamen netamente te económic económico o y dinámico dinámico,, tiene por por finalidad finalidad reflejar reflejar el cierre de Un ejercicio económico todo el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a Cuentas Cuentas de resultado del ejercicio.
ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO Es un estado estado financiero financiero que no permite permite ver las variaciones variaciones ocurridas ocurridas en las distintas Partidas patrimoniales, durante un periodo económico representando básicamente Por toda clase del plan plan contable de administradores.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Este estado muestra cambio de efectivo y equivalente de un periodo dete determ rmin inad ado o
pres prese entan ntando do se sepa para rada dam mente ente los los ingr ingres esos os y los los egre egreso soss
53
provenientes de las actividades De operaciones , inversión y financiamiento con
la
finalida finalidad d
de
propor proporcio cionar nar
a
los
Invers Inversion ionist istas as
y tercer tercero o una
información objetiva sobre los movimientos movimientos de los efectivo Para poder evaluar la capa ca paci cida dad d y cum cumplir plir con con las dife difere rent ntes es obl oblig igac acio ione ness y
nece necesi sida dad d
financiamiento externo entre otros.
ANALISIS ANALISIS MEDIANTE MEDIANTE RATIOS O RAZONES RAZONES FINANCIERAS FINANCIERAS A.- INDICES DE LIQUIDEZ RATIOS O RAZONES
2009
2010
1. Razón de Liquidez General Activo Corriente Pasivo Corriente
102,956 24,780
S/
4.15
379,279 47,936
S/
7.91
COMENTARIO:
La empresa tanto para el periodo 2009 como periodo 2010, tiene una política en el cumplimiento de sus obligaciones, es así que en el periodo 2009, por cada sol de de deud udaa u ob obli liga gaci ción ón a co cort rtoo plaz plazo, o, ob obtu tuvo vo s/. s/. 4.15 4.15 para ara afro afront ntar ar sus sus obligaciones mientras en el periodo 2010 por cada sol de deuda a obligación a corto corto plazo la empresa empresa cuenta cuenta con s/5.46 s/5.46 del activo activo corrien corriente te para afrontar afrontar sus obligaciones. RATIOS O RAZONES
2009
2. Razón de Liquidez ABSOLUTA
53
2010
De
Disponible pasivo pasivo corriente corriente
50,000 S/ 24,780 24,780
2.02
6,891 S/ 47,936 47,936
0.14
COMENTARIO: En el periodo 2009 La empresa conto con S/2.02 para hacer frente a cada sol de deuda a vencimiento próximo. Hubo incremento en sui liquidez absoluta. En el periodo 2010 la empresa empresa conto conto con s/0.14 para hacer hacer frente frente a cada sol sol de deuda a su vencimiento. vencimiento.
RATIOS O RAZONES
3. Prueba Acida Activo Corriente - Existencias Pasivo Corriente
2009
50,000 S/ 24,780
2010
2.02
6,891 96,131
S/
0.07
COMENTARIO: Observamos que la la empresa empresa tanto en el periodo periodo 2009 registra registra s/ 2.02 de activo de inmediata realización, lo que significa que por cada sol de pasivo tenemos para cubrir n forma inmediata, pero en el periodo 2010 se observa que la empresa cuenta con un s/ 0.07 lo cual no, puede cubrir todas sus obligaciones.
RATIOS O RAZONES
4.APALANCAMIENTO FINANCIERO activos totales capital de los accionistas
2009
106,562 S/ 70,500
2010
1.51
381,804 S/ 70,500
5.42
COMENTARIO:
Como podemos podemos observa observarr en el periodo periodo 2009 la empresa empresa tiene tiene s/1.51, s/1.51, lo cual representa representa una disminución suficiente suficiente y no podrá asumir asumir todos sus obligaciones
53
con tercer terceros os y en en el el periodo periodo 201 20100 vemos vemos que la empresa empresa tiene tiene s/ 5.42 dicho dicho monto podrá asumir todas sus obligaciones correspondientes.
B)SOLVENCIA PATRIMONIAL RATIOS O RAZONES
2009
2010
1)SOLVENCIA PATRIMONIAL Patrimonio neto Pasivo corriente pasivo no corriente
155,124 24,780
S/
6.26
334,950 47,936
S/
6.99
COMENTARIO: En el periodo 2009 la empresa por cada sol de obligaciones cuenta con S/ 6.26 de respaldo patrimonial para afrontarla. Para el año 2010 2010 la empresa empresa por cada sol de obligaciones, obligaciones, cuenta cuenta con s/ 6.99 de patrimonio neto para cubrir dichas obligaciones, obligaciones, pudiéndose observar un incremento incremento con respecto respecto al año anterior.
RATIOS O RAZONES
2009
2010
2)Independencia financiera Pasivo Total Activo Total Total
24,780 106,562
COMENTARIO:
53
%
23
47,936 381,804
%
13
Con este ratio se aprecia la intervención de terceros, para financiar las inversiones de capitales de terceros. Para el periodo periodo 2009 tiene, que del 100% 100% de inversión total en el activo activo el 23% es de participaciones de terceros. Para Para el pe perío ríodo do 20 2010 10 la empr empres esaa dismin disminuyo uyo su indep independ endenc encia ia finan financie ciera ra en relación al periodo 2010 ya que la participación de terceros es de 13% del activo total alcanzando una participación participación propia.
ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS
RATIOS O RAZONES
1) MARGEN DE BENEF. BRUTO SOBRE VENTAS UTILIDAD BRUTA VENTAS BRUTAS
2009
316,896 725, 725,70 703 3
2010
%
44
171,976 476, 476,59 596 6
%
36
COMENTARIO: Muestra Muestra el margen o beneficio bruto de la empresa empresa respecto a las ventas. Una razón baja nos indica indica una rentabili rentabilidad dad baja en relación relación con el valor valor de las ventas, además la empresa no tiene una adecuada eficiencia operativa de la empresa. Es el grado de perdida que resulta dividir, la utilidad bruta de las ventas sin tomar en consideración los diferentes ingresos excepcionales e ingresos financieros, impuesto a la renta, cargas financieras entre otros.
RATIOS O RAZONES
2009
2) MARGEN DE UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPÚESTOS VENTAS NETAS
167,826 725, 725,70 703 3
53
2010
%
23
21,011 476, 476,59 596 6
%
4
COMENTARIO: En el periodo 2009 el margen del beneficio es de 23% es decir que por cada sol de ventas ventas se obtuvo ganancias ganancias de 0.23 y en el año 2010 se obtuvo una ganancia ganancia de 4% de 0.04 del 100% de las ventas.
C) RENTABILIDAD PATRIMONIAL RATIOS O RAZONES
2009
2010
3)Rentabilidad Patrimonial VENTAS NETAS PATRIMNIO
725,703 155,124
S/
5
476,596 334,950
S/
1
COMENTARIO:
En el año 2009 se observa que por cada sol de capital propio se obtiene una utilidad de s/.5.00.es decir que la empresa conto con utilidades favorables en comparación comparación con el año siguiente. En el año 2010 se observa que por cada sol de capital se obtiene una utilidad de s/ 1.00.
53
CAPITULO VI CASO PRÁCTICO
53
CONCLUSIONES:
Después Después de haber haber realizad realizado o el análisis análisis de de la situación situación fianciera fianciera de de la empresa, empresa, llegamos llegamos a las siguientes conclusiones: •
La DISTRIBI DISTRIBIDORA DORA TANY TANY E.IR.L E.IR.L obtuvo obtuvo mejoras mejoras económicas económicas en
el período 2011 obteniendo un incremento considerable en sus utilid lidades
cuen cuenta ta con suficie icien nte
liquidez para
cubrir
sus
obligaciones en forma inmediata y las obligaciones a corto plazo.
•
La
DISTR TRIB IBIIDORA ORA TANY
E.IR.L”
en es esttudio lle lev va su
cont contab abili ilida dad d de form forma a trad tradic icion ional al manua manuall de ac acue uerd rdo o al plan lan general revisado. •
La
DISTRIBIDORA
TANY
E.IR.L”
no
tienen
maula
de
organiza organizaciones ciones y funciones funciones porque en la empresa empresa las funciones se delegan delegan en forma vertical vertical e imprevist imprevista, a, esta situación origina que no se delim delimite iten n las las func funcion iones es y las las re resp spon onsa sabi bilid lidad ades es de ca cada da trabajador al cumplir sus funciones en una determinada área.
53
Recomendaciones
•
DISTRIBIDORA DISTRIBIDORA TANY E.IR.L” debe contar con un administrador
,dado que es la persona de poder llevar los negocios de una empresa con con éxit éxito, o, porq porque ue cuen cuenta ta con con los los cono conocim cimien iento toss sufi suficie cient ntes es para para poder administrar eficientemente loa recursos humanos ,económicos y financieros.. •
Se debe ebe impl implem emen enta tarr un sist sistem ema a de cont contro roll inte intern rno o par ara a
contro controlar lar las las posib posibles les defici deficienc encias, ias, evalué evalué el cumpli cumplimie miento nto de las tareas, acciones, funciones de acuerdo a las normas y tomar las medidas correctivas pertinentes.
•
La empresa debe implementar un manual de organizaciones y
funci funcion ones es re resp spec ectiv tivo o con con la fina finalid lidad ad de que que pued pueda a delim delimita itarr las las funciones funciones y las responsabilidad responsabilidades es del personal y pueda pueda desempeñar desempeñar su trabajo en forma eficaz y eficiente.
•
La empresa tanto para el periodo 2009 como periodo 2010, tiene una política en el cumplimiento de sus obligaciones, es
53
así que en el periodo 2009, por cada sol de deuda u obligación a corto plazo, plazo, obtuvo obtuvo s/. 4.15 para para afrontar afrontar sus obligaciones, obligaciones, mientras en el periodo 2010 por cada sol de deuda a obli obliga gació ción n a cort corto o plaz plazo o la empre empresa sa cuen cuenta ta con
s/5. s/5.46 46 de
liquid liquidez ez del del ac activ tivo o corrie corriente nte para para afront afrontar ar sus oblig obligaci aciones ones correspondientes.
ANALISIS ANALISIS MEDIANTE MEDIANTE RATIOS O RAZONES RAZONES FINANCIERAS FINANCIERAS A.- INDICES DE LIQUIDEZ RATIOS O RAZONES
2009
2010
1. Razón de Liquidez General Activo Corriente Pasivo Corriente
102,956 24,780
S/
4.15
379,279 47,936
S/
7.91
COMENTARIO:
La empresa tanto para el periodo 2009 como periodo 2010, tiene una política en el cumplimiento de sus obligaciones, es así que en el periodo 2009, por cada sol de deuda u obligación a cort corto o plaz plazo, o, obtu obtuvo vo s/. s/. 4.15 4.15 para para afron afronta tarr sus sus oblig obligac acion iones es mientras en el periodo 2010 por cada sol de deuda a obligación a corto plazo plazo la empresa empresa cuenta con s/5.46 s/5.46 del activo activo corriente corriente para afrontar sus obligaciones. RATIOS O RAZONES
2009
2010
2. Razón de Liquidez ABSOLUTA Disponible
50,000 S/
53
2.02
6,891 S/
0.14
pasivo pasivo corriente corriente
24,780 24,780
47,936 47,936
COMENTARIO:
En el periodo 2009 La empresa conto con S/2.02 para hacer fren frentte a ca cada da so soll de deuda euda a venci encim mie ient nto o próxim óximo. o. Hubo ubo incremento en sui liquidez absoluta. En el periodo periodo 2010 2010 la empresa empresa conto conto con s/0.14 s/0.14 para hacer frente a cada sol de deuda deuda a su vencimiento.
RATIOS O RAZONES
3. Prueba Acida Activo Corriente - Existencias Pasivo Corriente
2009
50,000 S/ 24,780
2010
2.02
6,891 96,131
S/
0.07
COMENTARIO:
Observamos que la empresa tanto en el periodo 2009 registra s/ 2.02 de activo activo de inmediata inmediata realización, lo que que significa que por por cada sol de pasivo tenemos para cubrir n forma forma inmediata, inmediata, pero en el periodo 2010 se observa que la empresa cuenta con un s/ 0.07 lo cual no, puede cubrir todas sus obligaciones.
RATIOS O RAZONES
4.APALANCAMIENTO FINANCIERO activos totales capital de los accionistas
2009
106,562 S/ 70,500
COMENTARIO:
53
2010
1.51
381,804 S/ 70,500
5.42
Como podemos observar en el periodo 2009 la empresa tiene s/1.51, lo cual representa una disminución suficiente y no podrá asum as umir ir todo todoss sus sus oblig obligac acion iones es con con terc tercer eros os y en el peri period odo o 2010 2010 vemos vemos que la empr empresa esa tiene tiene s/ 5.42 5.42 dicho dicho monto monto podrá podrá asumir todas sus obligaciones correspondientes.
B)SOLVENCIA PATRIMONIAL RATIOS O RAZONES
2009
2010
1)SOLVENCIA PATRIMONIAL Patrimonio neto Pasivo corriente pasivo no corriente
155,124 24,780
S/
6.26
334,950 47,936
S/
6.99
COMENTARIO:
En el periodo 2009 la empresa por cada sol de obligaciones cuenta con S/ 6.26 de respaldo patrimonial para afrontarla. Para Pa ra el año año 2010 2010 la em emp pre resa sa por ca cada da so soll de obli obliga gaci cion ones es,, cuen cuenta ta con con s/ 6.99 6.99 de patr patrim imon onio io neto neto para para cub cubrir rir dich dicha as obligaciones, pudiéndose observar un incremento con respecto al año anterior.
RATIOS O RAZONES
2009
2010
2)Independencia financiera Pasivo Total Activo Total Total
24,780 106,562
53
%
23
47,936 381,804
%
13
COMENTARIO:
Con es Con este te ra rati tio o se aprec precia ia la inte interv rven enci ción ón de terc tercer eros os,, para para financiar las inversiones de capitales de terceros. Para el periodo 2009 tiene, que del 100% de inversión total en el activo el 23% 23% es de participaciones participaciones de terceros. Para el período 2010 la empresa disminuyo su independencia financiera financiera en relación relación al periodo periodo 2010 ya que la participa participación ción de terceros es de 13% del activo total alcanzando una participación propia.
ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS
RATIOS O RAZONES
1) MARGEN DE BENEF. BRUTO SOBRE VENTAS UTILIDAD BRUTA VENTAS BRUTAS
2009
316,896 725, 725,70 703 3
2010
%
44
171,976 476, 476,59 596 6
%
36
COMENTARIO:
Muestra el margen o beneficio bruto de la empresa respecto a las ventas. Una razón razón baja nos nos indica una rentab rentabilidad ilidad baja baja en relación relación con el valo lorr de la lass vent entas, además la empresa no tiene una adecuada eficiencia operativa de la empresa. Es el grado de perdida que resulta dividir, la utilidad bruta de las vent ventas as sin sin tom tomar en cons consid ider era ación ción lo loss difer iferen ente tess ing ingre reso soss excepcionales e ingresos financieros, impuesto a la renta, cargas financieras entre otros.
RATIOS O RAZONES
2009
2) MARGEN DE UTILIDAD
53
2010
NETA UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPÚESTOS VENTAS NETAS
167,826 725, 725,70 703 3
%
23
21,011 476, 476,59 596 6
%
COMENTARIO:
En el periodo 2009 el margen del beneficio es de 23% es decir que por por cada sol de de ventas ventas se obtuvo obtuvo ganancias ganancias de 0.23 0.23 y en el año 2010 se obtuvo una ganancia de 4% de 0.04 del 100% de las ventas.
C) RENTABILIDAD PATRIMONIAL
RATIOS O RAZONES
2009
2010
3)Rentabilidad Patrimonial VENTAS NETAS PATRIMNIO
725,703 155,124
S/
5
476,596 334,950
S/
1
COMENTARIO:
En el año 2009 se observa que por cada sol de capital propio se obtiene una utilidad de s/.5.00.es decir que la empresa conto con utilidades favorables en comparación con el año siguiente. En el año 2010 se observa que por cada sol de capital se obtiene una utilidad de s/ 1.00.
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4
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