CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEI Disciplina: LEGISLAÇÃO FISCAL E PLANEJAMENTO TRI Docente: NEUZOMAR DE SOUSA SILVA Período: P3 Semestre: 2007.2 Aluno: Edinaldo Rodrigues Henrique Filho
IRPJ Tipo de Receita
Faturamento
Vendas de Mercadorias Vend Vendas as de Com Combust bustív ívei eis s Serviços em geral Adicional
980,000.00 1,72 1,720, 0,00 000. 0.00 00 796,000.00
Total
3,496,000.00
Alíq. Base de cálculo 8.00% 1.60% 32.00% 10.00%
Base de Cálculo
Alíq.
IRPJ 15% Base de cálculo
78,400.00 27,520.00 254,720.00 300,640.00
11,760.00 4,128.00 38,208.00 30,064.00
661,280.00
84,160.00
Cálculo do Adicional do IRPJ Total da da ba base de de cálculo so sobre o faturamento (-) Dedução do Adicional Base de Cálculo do Adicional Valor do Adicional (10%)
Cs s l
360,640.00 (60,000.00) 300,640.00 30,064.00
12.00% 12.00% 32.00%
Base de Cálculo 117,600.00 206,400.00 254,720.00
578,720.00
IS UTÁRIO
PIS CSSL - 9% Pis - 0,65%
COFINS COFINS 3%
Totais
10,584.00 18,576.00 22,924.80
6,370.00 5,174.00
29,400.00 23,880.00
58,114.00 22,704.00 90,186.80 30,064.00
52,084.80
11,544.00
53,280.00
201,068.80
CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS Disciplina: LEGISLAÇÃO FISCAL E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Docente: NEUZOMAR DE SOUSA SILVA Período: P3 Semestre: 2007.2 Aluno: Edinaldo Rodrigues Henrique Filho 0.86%
IRPJ Tipo de Receita Vendas de mercadorias Vendas de Combustíveis Serviços em Geral
Base de cálculo 8.00% 1.60% 32.00%
3.14%
Cssl
Alíquota
Alíq.única Direta
15.00% 15.00% 15.00%
1.20% 0.24% 4.80%
PIS
COFINS
Base de Alíq.única - Alíq.única - Alíq.única Alíquota Direta Direta Direta cálculo 12.00% 9.00% 1.08% 0.65% 3.00% 12.00% 9.00% 1.08% *Fonte *Fonte 32.00% 9.00% 2.88% 0.65% 3.00%
Adicional do IRPJ - Se a base de cálculo for superior a R$ 60.000,00, deve-se deduzir (R$ 60.000 ) e em seguida aplicamos uma taxa de 10% Fórmula : Base de cálculo do IRPJ - 60.000 X 10%
*Fonte: A incidência do PIS e da COFINS sobre a venda de combustível já é tributada na fonte, ou seja, os proprietários de postos de combustíveis já pagam estes impostos no ato da compra a distribuidora. Não existindo assim tributação a posteriori, evitando assim ocorrência da bitributação.
CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEI Disciplina: LEGISLAÇÃO FISCAL E PLANEJAMENTO TRIB Docente: NEUZOMAR DE SOUSA SILVA Período: P3 Semestre: 2007.2 Aluno: Edinaldo Rodrigues Henrique Filho IRPJ Tipo de Receita
Faturamento
Valor do IRPJ
Rateio do Adicional
Valor do IRPJ rateado
CSSL
Vendas de Mercadorias Vendas de Combustíveis Serviços em geral Adicional
980,000.00 1,720,000.00 796,000.00
11,760.00 4,128.00 38,208.00 30,064.00
6,535.65 2,294.15 21,234.20
18,295.65 6,422.15 59,442.20
10,584.00 18,576.00 22,924.80
Total
3,496,000.00
84,160.00
30,064.00
84,160.00
52,084.80
180.30 120.90 66.30 146.70 140.10 164.40 77.10 43.50 279.30 256.80
171.28 114.86 62.99 139.37 133.10 156.18 73.25 41.32 265.33 243.96
9.02 6.05 3.31 7.33 7.00 8.22 3.85 2.18 13.97 12.84 -
Cálculo do Adicional do IRPJ Total da base de cálculo sobre o faturamento
360,640.00
(-) Dedução do Adicional
(60,000.00)
Base de Cálculo do Adicional
300,640.00
Valor do Adicional (10%)
30,064.00
73.77 140.10 66.34
TÁRIO
PIS
COFINS
Totais
6,370.00 5,174.00
29,400.00 23,880.00
64,649.65 24,998.15 111,421.00
11,544.00
53,280.00
201,068.80
