³Año del Centenario de Machu Picchu para el mundo
UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PROFESOR:
ALUMNA:
TEMA:
C.P.C. JOSE LUIS ESPINOZA PEREZ
MARIO JAVIER PULACHE GARCIA
MODELOS DE DICTAMEN
PIURA - PERU
ESTRUCTURA
DEL DICTAMEN DE
AUDITORÍA
a.- Un título que incluya la palabra INDEPENDIENTE. b.- La declaración de que los estados financieros identificados en el informe fueron auditados. c.- La declaración de que los estados financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa y que la responsabilidad del auditor, es expresar una opinión sobre los estados financieros basándose en su auditoría. d.- La declaración de que la auditoría se condujo de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. e.- La declaración de que las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas requieren que el auditor planee y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes. f.- Puntos incluidos en la auditoría: 1. El examen a base de pruebas selectivas de la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. 2. La evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados y la estimación significativa de la gerencia. 3. La evaluación de la presentación de todos los estados financieros en genera l. g.- La declaración de que el auditor cree en que su auditoría proporciona una base razonable para su opinión. h.- Una opinión acerca de sí los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la empresa, a la fecha del Balance General y los resultados de operación, los flujos de efectivo por el período terminado en la misma, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. i.- La firma manual o impresa del auditor. j.- La fecha del dictamen de auditoría.
1. DICTAMEN POSITIVO.
CONCEPTO.
Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión de los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados d e las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y ap licados sobre una base consistente en el año anterior PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS
Este informe es considerado un informe estándar po rque consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías estándar con un s ignificado específico. El primer párrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y descr ibe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo describe los elementos clave de una auditoría que pro porcionan la base para sustentar la opinión sobre los estados financieros. El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer párrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros. Cuando como resultado del examen practicado el auditor puede expresar su opinión sin salvedades, el dictaminen se deberá presentar como sigue:
MODELO DICTAMEN POSITIVO
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Hemos
examinado el Balance General adjunto de la Empresa XXXXX, al 31 de
Diciembre de 19XX y los Estados de Resultados, de Cambios en la Situación Patrimonial y Flujos de Efectivo que le son relativos por el año que terminó en esa fecha. Estos Estados Financieros son responsabilidad de la Gerencia de la Empresa. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos en base a nuestra auditoría.
Realizamos nuestro examen de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Esas Normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros están libres de errores importantes. La auditoría incluye, el examen en base a pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros; la evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados y las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia, así como la evaluación de la presentación de los Estados Financieros en general. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa XXXXX al 31 de Diciembre de 19XX, y los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
(firma) (fecha)
2.
DICTAMEN CON SALVEDADES
Concepto Cuando el auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en uno o mas párrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones de importancia que las originaron e indicar inmediatamente después de la expresión ³En mi opinión´, la frase ³excepto por´ o su equivalente, haciendo referencia a dichos párrafos.
MODELO DICTAMEN CON SALVEDADES
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Hemos
examinado el Balance . . .
Realizamos nuestro examen . . .
No fue posible obtener estados financieros auditados que soporten la inversión de la empresa en una subsidiaria extranjera, fijada en S/. . . . . . . . . , o su patrimonio en ganancias de esa subsidiaria de S/. . . . . . . . . . . . ., incluidas en la utilidad neta, en la forma descrita en la Nota No 8 a los estados financieros: tampoco pudimos satisfacernos sobre el valor en libros de la inversión en la subsidiaria extranjera o el valor líquido en las ganancias mediante otros procedimientos de auditoria.
En nuestra opinión, excepto por los efectos de esos ajustes, de existir, como podría haberse determinado que era necesario si hubiéramos podido examinar evidencia relacionada con la inversión y las ganancias de la subsidiaria extranjera, los estados financieros a los que se hace referencia anteriormente presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la . . .
3.
DICTAMEN ABSTENCIÓN DE OPINIÓN:
El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no practicó el examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados.
MODELO DE ABSTENCIÓN DE OPINIÓN :
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Hemos
examinado el Balance . . .
Realizamos nuestra examen . . .
La empresa no realizó un conteo de su inventario físico, registrado en los estados financieros anexos en S/. . . . . . . . . . . a 31 de diciembre de 2,002. Además, la evidencia que soporta el costo de la propiedad y del equipo adquirido con anterioridad al 31 de diciembre de 2,001 ya no está disponible. Los registros de la empresa no permiten la aplicación de otros procedimientos de auditoría para inventarios o propiedad y equipo.
Puesto que la empresa no realizó inventarios físicos y nosotros no pudimos aplicar otros procedimientos de auditoría para quedar satisfechos sobre las cantidades de inventario y el costo de la propiedad y el equipo, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar una opinión sobre estos estados financieros y, por tanto, no la expresamos.
4.
DICTAMEN NEGATIVO:
El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa cuando, como consecuencia de su examen, encuentra que los estados financieros que pretenden presentar la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, no están presentados de acuerdo con las normas de información financiera, incluyendo las reglas particulares de valuación y presentación y las desviaciones son a tal grado importantes, que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada. Una opinión negativa o adversa debe incluir las explicaciones de todas las razones que la originaron y de su efecto neto cuantificado, porque de no incluirse esas razones, se ocultaría información que el lector tiene derecho de conocer. En caso de existir un dictamen negativo, no se deben expresar opiniones sobre partidas individuales de los estados financieros, en vista de que harían contradictoria y confusa, la afirmación básica del contador público de que los estados financieros no presentan la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la empresa.
MODELO NEGATIVO:
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Hemos
examinado el Balance . . .
Realizamos nuestra examen . . .
Al 31 de diciembre de 2,00X la empresa no había registrado S/. . . . . . de intereses devengados sobre pasivos a largo plazo. Asimismo, las cuentas por cobrar corrientes a esa fecha están sobrestimadas en S/. . . . . . . . . .al haberse considerado en 2,00X intereses que se devengarán en ejercicios futuros. Estas prácticas no son concordantes con Principios de Contabilidad
Generalmente
Aceptados
y
han
tenido
el
efecto
de
incrementar
inapropiadamente los resultados de las operaciones del ejercicio 2,0X1 en S/. . . . . . . . y distorsionar la situación financiera de la empresa al término de dicho año.
En nuestra opinión, debido al efecto del asunto indicado en el párrafo precedente, los Estados Financieros adjuntos, no presentan razonablemente la situación financiera de Empresa XXX al 31 de diciembre de 2,00X, ni los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
