Estandares Internacionales de Aseguramiento y Auditoria

Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

Auditoría Septiembre 2012

Agenda

Antecedentes Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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© 2012 Deloitte Touche Tohmatsu

Antecedentes •

Los ISA nacen en los años 70

•

Entonces la guía era: US GAAS o UK GAAS

•

Estándares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carácter local)

•

Evolución: revisión (100%), atestación (muestreo) y aseguramiento (riesgos)

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¿Auditoría o aseguramiento?

Revisión

Aseguramiento

Atestación

ESTANDARIZACIÓN INTERNACIONAL

Calidad

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Eficiencia


Emisión de los estándares internacionales de auditoría

Public Interest Oversight Board (2005)

Establecer estándares de alta calidad

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Footer

International Auditing and Assurance Standards Board IAASB

Facilitar la convergencia entre los estándares nacionales y los estándares internacionales


¿Quiénes intervienen en el proceso de emisión de Normas?

PIOB

IFAC Consejo de Normas

IAASB Consejo de Normas de Auditoría y Aseguramiento

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IAESB Normas Internacionales de Formación en Contaduría

IESBA Normas Internacionales de Ética para Contadores

IPSASB Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público


¿Qué es la IFAC?

Es la organización mundial para la profesión de contador. Fundada en 1977, tiene como misión servir al interés público, fortaleciendo la profesión contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y promoviendo normas profesionales de alta calidad, impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura en el interés público, donde la experiencia de la profesión sea más relevante.

Esta compuesta por 167 miembros y asociados en 127 países en todo el mundo. Para proteger el interés público desarrolla, promueve e impone normas reconocidas internacionalmente como medio para asegurar la credibilidad de la información de la que dependen inversores y grupos de interés

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¿Qué se entiende por estándares internacionales de aseguramiento?

Se entiende por estándares internacionales de aseguramiento de acuerdo con el Handbook 2010 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye:  Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario)  El Código de Ética  Estándares Internacionales de Control de Calidad  Los estándares internacionales de Auditoría (ISA) • Principios y responsabilidades generales • Valoración del riesgo y respuesta a estos riesgos • Evidencia de auditoría • Uso del trabajo de otros

• Conclusiones de auditoría y presentación de reportes • Áreas especializadas

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¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría?

 Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS)  Estándares internacionales compromisos de revisión de información financiera histórica (ISRE)  Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de información financiera histórica (ISAE)  Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)

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Aseguramiento en las Normas Internacionales de Auditoría IFAC – Código de Ética IAASB - Pronunciamientos Normas sobre Control de Calidad - ISQC Auditoría y Revisión de Información Financiera Histórica – RICH

Otras tareas diferentes de auditoría y RICH

Servicios Relacionados

Normas Internacionales de Auditoría ISA

Normas Internacionales sobre revisiones ISRE IAPS

Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE

Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

Seguridad Alta

Seguridad Moderada

Seguridad Alta/Moderada

No ofrecen seguridad

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Las Normas de Auditoría en Colombia – Ley 43 de 1990

Normas Personales • Trabajo realizado por personas entrenadas y habilitadas como CP en Colombia. • Independencia mental para garantizar objetividad e imparcialidad de sus juicios. • Diligencia profesional.

Normas relativas a la ejecución del trabajo • Planeación y supervisión adecuadas. • Evaluación del SCI como base para determinar el alcance de los procedimientos de auditoría.

• Obtener evidencia mediante análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, etc. como base del dictamen sobre los EF.

Normas relativas a la rendición de informes • Expresar claramente el carácter de su examen, alcance y dictamen. • Si los EF están de acuerdo con PCGA. • Si los principios han sido aplicados de manera uniforme con los del año anterior. • Expresar de manera clara e inequívoca las salvedades de su dictamen. 10

Código de Ética Principios básicos de ética profesional •

Integridad

•

Observación de las normas

•

Objetividad

•

•

Competencia y actualización profesional

Independencia

•

•

Difusión y colaboración

Responsabilidad

•

• Confidencialidad

Respeto entre colegas y conducta ética


¿Qué es aseguramiento?

“En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio público) se compromete a dar seguridad razonable de que la información contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello.”

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Otras Normas de Auditoría en Colombia

Están principalmente referidas a la revisoría fiscal •

Código de Comercio (p.e. inhabilidades, contenido de los informes, reserva, etc.)

•

Ley 45 de 1960 (p.e. contenido de los informes, inhabilidades)

•

Ley 222 de 1995

•

CE 000011 Superintendencia de Sociedades 2008

•

CE 054 Superintendencia Financiera de Colombia 2008

•

Ley 1474 de 2011

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Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de información financiera y aseguramiento de la información

Consejo Técnico de la Contaduría Pública

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Comité de Normas de Aseguramiento

Comité del Sector Real

Comité Expertos Tributaristas

Comité del Sector Cooperativo

Comité del Sector Financiero

Mesa de Trabajo del Sector Educativo © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu

Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de información financiera y aseguramiento de la información Artículo 5º de la Ley 1314 de 2009 Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan: •

las calidades personales,

•

el comportamiento,

•

la ejecución del trabajo y

•

los informes de un trabajo de aseguramiento de información.

Tales normas se componen de •

normas éticas (Código de Ética IFAC)

•

normas de control de calidad de los trabajos (ISQC1)

•

normas de auditoría de información financiera histórica (ISA)

•

normas de revisión de información financiera histórica y (IAPS - ISRE)

•

normas de aseguramiento de información distinta de la anterior (ISAE)

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Agenda


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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría

Seguridad Alta

ISA 200 – 299 Principios y Responsabilidades Generales ISA 300 – 499 Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valorados

ISA 500-599 Evidencia de Auditoría Normas Internacionales de Auditoría ISA 600 – 699 Uso del trabajo de Otros

ISA 700 – 799 Conclusiones de auditoría y Presentación de Reportes

ISA 800 – 899 Áreas Especializadas

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Principios Generales y Responsabilidades de la Auditoría

Seguridad Alta

ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoria de acuerdo con los estándares internacionales de auditoria.

ISA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria.

ISA 220 ISA 230 Control de calidad Documentación de para una auditoria de auditoría. estados financieros.

ISA 240 Responsabilidades del Auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros.

ISA 250 Consideraciones de las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.

ISA 260 Comunicación con los encargados del Gobierno.

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ISA 265 Comunicando deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno y la Administración.


ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

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Seguridad Alta

Planeación de la auditoría de estados financieros ISA 300

La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 330

Identificación y valoración de los riesgos de declaración material equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 315

Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 402

Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría ISA 320

Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría ISA 450


ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Evidencia de Auditoría

Consideraciones específicas para elementos seleccionados ISA 501

Auditoría de estimados de contabilidad ISA540 (Valor razonable y revelaciones)

Confirmaciones externas – ISA 505

Partes relacionadas ISA 550

Compromisos iniciales de auditoría – Saldos de apertura ISA 510

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Seguridad Alta

Evidencia de auditoría ISA 500

Eventos subsiguientes ISA 560

Procedimientos analíticos ISA 520

Empresa en marcha ISA 570

Muestreo de auditoría ISA 530

Representaciones escritas ISA 580


ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Usando el trabajo de Otros

Auditorías de Estados Financieros de Grupo ISA 600

Seguridad Alta

Consideración del Trabajo de Auditoría Interna ISA 610

Utilización del trabajo de un experto ISA 620

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Conclusiones y Reporte de Auditoría

Seguridad Alta

El dictamen del auditor sobre los estados financieros ISA 700

Modificación al reporte del auditor ISA 705/706

Información comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 710 Otra Información en documentos que contienen estados financieros auditados ISA 720

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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Áreas Especializadas

Consideraciones especiales - Auditorías en estados financieros preparados en conformidad con un marco de información con fines específicos ISA 800-805

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Seguridad Alta

Encargos para informar sobre estados financieros resumidos ISA 810


Agenda


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Declaraciones Internacionales sobre la Práctica de la Auditoría IAPS Seguridad Moderada IAPS 1000 - Procedimientos de confirmaciones entre bancos

IAPS 1004 - La relación entre supervisores bancarios y auditores externos de Bancos

IAPS 1006 - Auditorias de los Estados Financieros de Bancos

IAPS 1010 - Consideración de asuntos Ambientales

IAPS 1012 – Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados

IAPS 1013 - Comercio Electrónico - Efecto en la Auditoria de estados financieros 24


Normas Internacionales sobre revisiones ISRE

• Le permite al auditor establecer si, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoría, cualquier cosa le llama la atención y que cause que el profesional considere que los estados financieros no están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de información financiera (aseguramiento negativo).

Seguridad Moderada Revisión de información financiera intermedia, desempeñada por el auditor independiente de la entidad. ISRE 2410

• Orientación sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para revisar información financiera intermedia de un cliente de auditoría, así como sobre la forma y el contenido del reporte

Compromisos para revisar estados financieros ISRE 2400

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Agenda


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Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Seguridad Alta/Moderada

ISAE 3000 Compromisos de aseguramiento diferentes a las auditorías o revisiones de información financiera histórica • Establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para, y proporcionar orientación a, los contadores profesionales en ejercicio profesional para la ejecución de los compromisos de aseguramiento, diferentes a las auditorías o revisiones de información financiera histórica, cubiertos por los ISA o los ISRE.

ISAE 3400 El examen de información financiera prospectiva • Establece estándares y aporta orientación sobre los compromisos para examinar y reportar sobre información financiera prospectiva, incluyendo los procedimientos de examen para los mejores estimados y para los supuestos hipotéticos.

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Agenda

Antecedentes Conceptos Generales Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

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Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS No ofrecen Seguridad • Establecer estándares y proporciona orientación sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para realizar procedimientos acordados en relación con información financiera y, sobre la forma y el contenido que el auditor emite en vinculación con tal compromiso. Compromisos para realizar procedimientos acordados en relación con información financiera ISRS 4400

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• Establece estándares y proporciona orientación sobre las responsabilidades del contador profesional cuando lleva a cabo un compromiso para compilar información financiera, y sobre la forma y el contenido que el contador emite en vinculación con tal compilación.

Compromisos para compilar estados financieros ISRS 4410


International Forum of Independent Audit Regulators (IFIAR) En abril de 2012 32 reguladores de auditoría se reunieron entre otros para compartir los resultados de sus recientes inspecciones con lo cual se tiene:

 Escepticismo profesional de los auditores

 Auditorias de grupo  Reconocimiento de ingresos  Revisión de control de calidad de los engagements  Pruebas de control interno  Auditando estimado contables  Independencia de los auditores  Uso de expertos  Aplicación de normas de aseguramiento  Auditando valor razonable © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu


ISA Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia *C.T.C.P *Ministerio *Superfinanciera

Comité de Aseguramiento

Presidente: Gabriel Jaime López

Secretaría: I.N.C.P

Miembros

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• Crowe Horwath

• AAAS Ltda.

• Grant Thornton

• KPMG

• HLB

• Amézquita y Cia. S.A.

• PWC

• UHI Auditores y Consultores S.A.

• Deloitte

• Nexia

• Ernst & Young

• Páez y Asociados

• Baker Tilly Colombia

• Samuel Alberto Mantilla B.

• BDO


ISA: Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia C . T. C. P.

Comité de Aseguramiento

1. Aspectos que afectan la prestación de servicios de Aseguramiento • General a especifico (público – privado) 33

2. Impactos en el ejercicio de Auditoria y demás servicios de aseguramiento • Aseguramiento alto y medio • Revisoría fiscal

3. Propuestas para la acción del C.T.C.P.

• Derogar ley 43/90 © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu

ISA: Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia Comité de Aseguramiento

• Marco de Referencia: Estándares Internacionales de Aseguramiento

Sub - comites 1. Código de Etica

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4. Estandares Internacionales de Auditoría – Secciones 600 - 899

2. Estandares Internacionales de Control de Calidad – ISQC1



6. Estructura conceptual del aseguramiento © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu

1. Código de Etica

C.T.C.P

AAAS

• Identificar brechas entre código de ética internacional y norma local • Establecer el impacto de la implementación del código de ética en Colombia Objetivos:

INDEPENDENCIA

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KPMG Alcance • Código de ética de IFAC dividido en tres partes (A : contadores profesionales , B: contadores profesionales en ambito publico , C: contadores profesionales en los negocios) • Contadores profesionales tanto publico como privado • Socios de firmas • Revisores fiscales • Equipos de auditoria Ambito © 2012 Deloitte Touche Tohmatsu

2. Estandares Internacionales de Control de Calidad – ISQC1 HLB PWC

CroweHorwath CO SA

GrantThornton

• Establecer el impacto de la implementación del estándar de control de calidad Objetivos:

Alcance • Firmas de contadores • Profesionales independientes • (Guia de control de calidad para Mipymes)

• Importancia de la calidad • Confianza • Inversión en tiempo y Conocimiento. • Recurso humano Impacto 36


3. Estandares Internacionales de Auditoría – Secciones 200 – 599 y Secciones 600 - 899

Amezquita y Cia

Baker

DTT Independiente • Identificar brechas entre Estándares internacionales de aseguramiento y norma local. • Impacto de la implementación ISA´S 200 - 899 Objetivos:

Paez

Nexia Alcance

• ISA´S • Normas colombianas que regulan la auditoria externa y revisoría fiscal

• Derogar Art. 7 ley 43/90 • Metodologia de las ISAS basada en riesgos. Impacto 37


5. Estandares Internacionales de Auditoría – Secciones 1000 - 4999 Ernst & Young BDO UHY

• Identificar brechas entre servicios relacionados y norma local. • Impacto de la implementación ISA´S 1000 - 4999

Impacto • Profesionales • Entes de vigilancia • Entes disciplinarios

Objetivos:

38


6. Estructura conceptual del aseguramiento

DTT BDO Independiente • Apendice 1 sistema ISA • Apendice 2: conceptos y prácticas Objetivos:

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Estandares Internacionales de Aseguramiento y Auditoria

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