CASOS PRÁCTICOS CASO 1: MÉTODO DE PARTICIP ARTICIPACIÓN ACIÓN PATRIMON TRIMONIAL IAL
PRIMER AÑO
La em empr presa esa ISA ISABE BELL BE BELLA LLA S. S.A. A. ad adqu quie iere re 20 20,0 ,000 00 ac acci cion ones es a la empr em pres esa a AD ADEX EXUS US PE PERÚ RÚ S. S.A. A. la lass ac acci cion ones es es es! !n n "a "alo lori ri#a #ada dass a S$.%0.00 c$u que represena el 20& del capial o parimonio a la 'ec(a de la compra. Los co cos so os in incu currri rido doss rea eale less dur uran ane e los ) a*o *oss 'u 'uer eron on lo loss si+uienes PATRIMONIO Capital Rese!as Res"lta#$s A%"&"la#$s Res"lta#$s #el E'e%i%i$ TOTAL PA PATRIMONIO
1’000,000.0 0
1’000,000. 00.0 0
Al -nali#ar -nali#ar el primer primer eercicio eercicio ADEXUS ADEXUS PERÚ PERÚ S.A (a o/enido o/enido una uilidad uilidad de S$. 0,000.00 0,000.00 de los cuales (a con'orm con'ormado ado una reser"a reser"a del %0&, adem!s en el eercicio (a reali#ado reali#ado una re"aluaci1n re"aluaci1n de sus aci"os -os que se cona/ili#an de acuerdo a los si+uienes c!lculos
A%ti!$ +i'$ Depe%ia%i)
(al$ si si) e e!al"a
(al$ Re Re!al"a#$ E*%e#e)te
%)2,000.00 3%%4,000.005 %708,000.00
%0,000.00 3%62,00.005 %748,00.00
%2,000.00 3)),00.005 40,00.00
DESARR9LL9 PRI:ER A;9 La empresa ISABEL BELLA S.A. de/e de re+israr el "alor de sus in"ersiones omando como /ase el m<odo de Paricipaci1n Paricipaci1n Parimonial, al -nal del eercicio =I> 24 P!+ina %
a) OPERACIONES DE LA EMPRESA ADE-S PER/ S.A. ASOCIADA
Por la con'ormaci1n de su capial DEBE 12 CENTAS POR CO3RAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTASSOCIOS DIRECTORES 4 5ERENTES %)2% Suscripciones por co/rar a socios o accionisas 60 CAPITAL 0% >apial Social
?ABER
%,000,000 %,000,000
@$@ Por la con'ormaci1n del capial con la emisi1n de acciones
X 10 E+ECTI(O 4 E7I(ALENTE DE E+ECTI(O %0) >s. >orrienes en Insiuciones inancieras 12 CENTAS POR CO3RAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTASSOCIOS DIRECTORES 4 5ERENTES %)2% Suscripciones por co/rar a socios o accionisas
200,000 200,000
@$@ Por la "ena de las acciones a la empresa ISABEL BELLA SA deposiado en /ancos
P9R LA UCILIDAD LA RESERA DEL %0& 4F DECER:I=A>IG= DEL RESULCAD9 DEL EHER>I>I9 891 tili#a# 4 RESERAS 681 Rei)!esi) F RESULCAD9S A>U:ULAD9S 691 tili#a#es )$ #isti"i#as
0,000 ,000 ),000
P9R LA REALUA>IG= DE L9S A>CI9S IH9S 77 I=:UEBLE, :AUI=ARIA EUIP9 ;;1 Tee)$s 7F DEPRE>IA>IG=, A:9RCIJA>IG= AK9CA:IE=C9 A>U:ULAD9S ;91 Depe%ia%i) a%"&"la#a 6< EXEDE=CE DE REALUA>IG= 6<1 E*%e#e)te #e Re!al"a%i)
%2,000
*=* a"&e)t$ #el a%ti!$ #e la e&pesa p$ el e*%e#e)te #e e!al"a%i)
Lue+o de los re+isros el parimonio quedar! de la si+uiene manera PATRIMONIO Capital Rese!as E*%e#e)te #e Re!al"a%i) Res"lta#$s A%"&"la#$s TOTAL PATRIMONIO
%,000,000 ,000 40,00 ),000 1,1;0,600
Opea%i$)es #e Isael 3ella SA IN(ERSORA
=I> 24 P!+ina 2
)),00 40,00
Por la adquisici1n de las acciones de la empresa ADEXUS PERÚ SA ;0 IN(ERSIONES MO3ILIARIAS 200,000 70% In"ersiones a ser manenidas (asa el "encimieno 2> CENTAS POR PA5AR, DI(ERSAS )6F 9ras >uenas por pa+ar di"ersas @$@ Adquisici1n de acciones de la empresa ADEXUS @ 2> CENTAS POR PA5AR, DI(ERSAS )6F 9ras >uenas por pa+ar di"ersas 10 E+ECTI(O 4 E7I(ALENTE DE E+ECTI(O 200,000 %0) >s. >orrienes en Insiuciones inancieras @$@ >ancelaci1n por adquisici1n de acciones
Al -nali#ar el eercicio de/e re+israr el nue"o "alor de las in"ersiones (a/iendo opado por el :<odo de Paricipaci1n Parimonial. >omo 200,000 represena el 20& de %000,000 que es el mono del capial inicial de la empresa ISABEL BELLA SA enonces se de/e reali#ar el si+uiene c!lculo so/re el nue"o Parimonio. PATRIMONIO Capital Rese!as E*%e#e)te #e Re!al"a%i) Res"lta#$s A%"&"la#$s TOTAL PATRIMONIO
100? %,000,000 ,000 40,00 ),000 1,1;0,600
@0? 200,000 %,000 %6,%00 F,000 @@>,100
Aplicando los porcenaes al parimonio se (a deerminado que el "alor de las in"ersiones de S$. 226,%00 (a/i
El !al$ #e la i)!esi) i)i%ial (al$ #e la Pati%ipa%i) Pati&$)ial
@00,000 226,%00 @>,100
70 I=ERSI9=ES :9BILIARIAS ;01 I)!esi$)es a se &a)te)i#as asta el !e)%i&ie)t$ 88 I=KRES9S I=A=>IER9S <<1 5a)a)%ia p$ i)st"&e)t$ B)a)%ie$ #ei!a#$ 8 EX>EDE=CE DE REALUA>IG= 6<1 E*%e#e)te #e e!al"a%i) P$ el i)%e&e)t$ #e las i)!esi$)es eista#as al !al$ pati&$)ial
70 I=ERSI9=ES :9BILIARIAS =I> 24 P!+ina 7
26,%00 0 000M20&N%
%0,000 %6,%00
200,000
26,%00 @@>,100
De/emos ener en cuena que los S$. 40,00 pro"ienen de la re"aluaci1n de los aci"os -os, por ano en el re+isro de la empresa in"ersionisa de/e re+israr el 20& del mono de la re"aluaci1n S$. %6,%00 en la cuena correspondiene de parimonio.
SE5NDO AÑO
Al -nali#ar el se+undo eercicio ADEXUS PERÚ S.A (a o/enido una p %6 Propiedad, Plana O Equipo que se cona/ili#aron, de acuerdo al si+uiene cuadro
A%ti!$ +i'$ Depe%ia%i)
/lti&a Re!al"a%i)
(al$ Re!al"a#$
E*%e#e)te
%0,000.00 3%62,000.005 %748,00.00
%)0,000.00 3%0,000.005 %700,000.00
3%00,000.005 %2,00.00 348,00.005
SEKU=D9 A;9 a) OPERACIONES DE LA EMPRESA ADE-S PER S.A ASOCIADA
Por el resulado ne+ai"o o/enido en el eercicio
*
DE3E
F RESULCAD9S A>U:ULAD9S F2 PI9= DEL RESULCAD9 DEL EHER>I>I9 4F2 P
%8,00
A3ER
%8,00
*=* P$ la pF#i#a a%"&"la#a
Por la re"aluaci1n de los aci"os -os
8 EX>EDE=CE DE REALUA>I9= 8% E@cedene de re"aluaci1n
=I> 24 P!+ina )
DE3E 40,00
A3ER
7F DEPRE>IA>IG=, A:9RCIJA>IG= AK9CA:IE=C9 A>U:ULAD9S 7F% Depreciaci1n 77 I=:UEBLES :AUI=ARIA EUIP9 77% Cerrenos
%2,00 F7,000
*=* P$ la e!al"a%i) #e l$s a%ti!$s B'$s #ete&i)a#$s #e &e)$s * 64 ALUA>IG= DECERI9R9 DE A>CI9S PR9ISI9=ES 64 Deerioro por el "alor de los aci"os 76 DESAL9RIJA>IG= DE A>CI9 I=:9BILIJAD9 76% Des"alori#aci1n de aci"os O pro"isiones
8,000
76 DESAL9RIJA>IG= DE EXISCE=>IAS 76% Des"alori#aci1n de aci"os O pro"isiones 77 I=:UEBLES :AUI=ARIA EUIP9 77% Cerrenos
8,000
8,000
*=* P$ la p$!isi) p$ #etei$$ #el !al$ #e las i)!esi$)es *
8,000
*=* P$ el #etei$$ #el !al$ #e las i)!esi$)es b) OPERACIONES DE ISA3EL 3ELLA S.A IN(ERSORA
>omo S$. 200,000 represena el 20& de %000,000 que es el mono del capial inicial de la empresa ISABEL BELLA S.A., mono que no (a sido modi-cado, enonces se de/e reali#ar el si+uiene c!lculo so/ren el nue"o parimonio. PATRIMONIO Capital Rese!as E*%e#e)te #e e!al"a%i) Res"lta#$s a%"&"la#$s TOTAL PATRIMONIO
100? %000,000 ,000 3%8,005 F48,00
@0? 200,000 %,000 37,005 %F8,00
Aplicando los porcenaes al parimonio, se (a deerminado que el nue"o "alor de la in"ersi1n es de S$. F48,00, (a/i
DE3E A3ER
68 KASC9S I=A=>IER9S 7,00 688 Parida por medici1n de aci"os O pasi"os -nancieros al "alor ra#ona/le %,)00 64 ALUA>IG= DECERI9R9 DE A>CI9S PR9ISI9=ES 64 Deerioro por el "alor de los aci"os %6,%00 8EX>EDE=CE DE REALUA>I9= 8% E@cedene de re"aluaci1n 2%,000 70 I=ERSI9=ES :9BILIARIAS 70% in"ersiones a ser manenidas (asa el "encimieno
*=* P$ la e!al"a%i) #e l$s a%ti!$s B'$s #ete&i)a#$s #e &e)$s
=I> 24 P!+ina
8 000M20&N% )
70 I=ERSI9=ES :9BILIARIAS 200,000 26,%00
2%,000 226,%00 Sal#$:
2%,000
20,%00
La des"alori#aci1n del aci"o -o a'eca a la cuena de "aluaciones O deerioro de aci"os O pro"isiones re+isrado en el se+undo eercicio por S$. 8,000. Esa operaci1n en la empresa ISABEL BELLA S.A a'eca un 20& de la misma parida es decir de S$. 8,000 que en ese caso resulas$. %,)00, cona/ili#!ndose la di'erencia a la cuena 68 Kasos inancieros.
CASO @: IN(ERSIONES EN ASOCIADAS OPERACIONES DE LA EMPRESA GTE CAPOSH S.A.C.
Primer A*o 1.
La empresa C?E >?AP9SQ S.A.>. inicia sus operaciones con un capial de S$. 20,000 con'ormada por 2,000 acciones a S$. %0 cada una. PATRIMONIO >apial Reser"as Resulados Acumulados Resulado del Eercicio C9CAL PACRI:9=I9
20,000 20,000
2.
Al -nali#ar el primer eercicio la empresa (a o/enido una uilidad de S$. 7,000
3.
La empresa con'orma una reser"a le+al de %0& de la uilidad de S$. 7,00
4.
Se (a reali#ado una re"aluaci1n de aci"o -o de acuerdo al si+uiene cuadro
=I> 24 P!+ina 6
ACTI(O +IO DEPRECIACIÓN
5.
(ALOR SIN RE(ALAR 20,000.00 3%20,000.005
(ALOR RE(ALADO 720,000.00 3%40,000.005
E-EDENTE
80,000.00 360,000.005
%70,000.00
%)0,000.00
%0,000.00
Al -nali#ar el eercicio se (a pa+ado paricipaciones a la empresa HADELQ S.A.>. por S$. %2,600, )0& de 7%,00 3 7,000 T 7,00 N 7%,00 5
Se+undo A*o 1.
Al -nali#ar el se+undo eercicio, la empresa o/u"o una p
OPERACIONES DE EMPRESA GADJELH S.A.C.
Primer A*o 1.
La empresa HADELQ SA> adquiere 400 acciones de la empresa C?E >?AP9SQ SA>, las acciones es!n "alori#adas a S$. %0 cada una O esas represenan el )0 & del parimonio a la 'ec(a de compra.
2.
Se (a co/rado S$. %2,600 por concepos de paricipaciones de la empresa C?E >?AP9S SA>
Se+undo A*o 1.
Se "ende 200 acciones de la empresa C?E >?AP9SQ SA>, a S$. %2.00 cada una. DESARR9LL9 3>CRL >LI>5
=I> 24 P!+ina 8
CASO ;: METODO DE LA PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL •
•
Una empresa reali#a una in"ersi1n por el impore de S$.%0, 000 que represena el )0 & del capial social de la empresa en la que se in"iere. A dic(a 'ec(a, enero 20%%, el parimonio de la empresa en la que in"iri1 asciende a S$. 70,000. V>1mo serWa el raamieno de la in"ersi1n eniendo en cuena que el parimonio al 7%$%2$%0 se incremen1 en S$.70, 000 A su "e# se le cancela la +anancia o/enida.
DESARR9LL9 3>CRL >LI>5
=I> 24 P!+ina 4
