Guajardo jardo / Andr Andra ade 5ta edición dición GUÍA CONTABILIZADORA
Manual de Contabilidad
CONTENIDO
GUÍA CO C ONTABILIZ ILIZA ADORA.............. DORA............................ ............................ ............................ ..................... .......3 3 Intro Intro d uc c ión ión ................. ......................... ................. ................. ................ ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................ .......... ..3 3 O b jetivo........ jetivo ................ ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................ ................. ................. ................. ................. ................. ...........3 Estr Estruc uc tura ................ ......................... ................. ................. ................. ................ ................. ................. ................. ................. ................. ................. ...............3 .......3
GUÍA C ONTABILIZ ILIZA ADORA CL C LASIFIC IFICA ADA POR GR GRUPO DE OPERAC IO IONE NES............ S.......................... ............................ ............................ ............................ ........................... .............4 4 1. 1.1. 1.2.
2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5.
3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6.
4. 4.1. 4.2.
5. 5.1. 5.2.
6. 6.1.
C OMPR MPRAS........... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ...................... ...........4 4 A d q uisic uisición ión d e M erca erc a ncías nc ías a Pro Pro veed vee d ores.. ores ..... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ..... .....4 ...4 A d q uisic uisición ión de d e Bien Biene es y Servic rvic ios ios ................ ......................... ................. ................ ................. ................. ............4 ....4
INVENTARIO IOS S............ ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ....................... ................. .....5 5 Recepción de Artículos Promocionales...................................................5 Inventar Inventa rio de d e C o nsumible nsumibles s y Refa Refa c c iones ione s ........ ............ ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ......6 ...6 A justes justes a Inventa Inve ntarrios ios................. .......................... ................. ................ ................. ................. ................. ................. .................7 .........7 Salidas de Mercancía Diferente a Ventas...............................................7 Sa lid lid a s d e Inventar Inventa rios d e C onsumibles onsumibles y/o y/ o Refa c c iones ..... ........ ...... ...... ...... ..... ....8 ..8
C UENTAS POR PAGAR Y PA PAGOS.......... ...................... ....................... ....................... ...................... ..........8 8 C uenta ue ntas s p o r Pag Pa g a r................ r......................... ................. ................. ................. ................ ................. ................. ................. ............8 ...8 Pago a Proveedores....................................................................................9 C uenta ue ntas s por po r Pag Pa g a r de d e Bienes iene s y Servic Servicios... ios....... ........ ........ ....... ....... ....... ....... ....... ....... ........ ........ .......10 ...10 Pag Pa g o s a Proveed Prove ed o res de d e Bienes iene s y Servicio Servicios s....... ........... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....11 .11 Préstamos No Financieros.........................................................................11 Pag Pa g o s Anticipa Antic ipa d o s y Ca C a rg o s Diferid Diferid o s ........ ............ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... .....11 .11
VENTAS........................ S.................................... ....................... ...................... ....................... ....................... ....................... .............. 12 Venta Ve nta d e M erca erc a nc ías ía s a C liente lientes s ....... .......... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ....... ....... ....... ....... .....12 .12 Devoluc Devo lucione iones s y Bo Bo nific nific a c iones ione s d e C lie lientes....... ntes........... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....... ....13 .13
C UENTAS POR C OBRAR............ R........................ ....................... ....................... ....................... ..................... ..........14 14 C o b ra nza y C uenta ue ntas s Inc Inco o b ra b les.... les ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ....... ....... .....14 .14 A nticip ntic ipo o s d e C lientes.............. liente s...................... ................ ................. ................. ................. ................. ................. .................15 ........15
AC TIVOS IVOS FIJO IJ OS........... ...................... ....................... ....................... ...................... ....................... ....................... ............. ..15 15 C o mpra mp ra de Ac A c tivos tivos Fijo Fijos s ................. .......................... ................. ................. ................. ................ ................. ................15 .......15
Secc ec ción III: III: Guí Guía a Contabiliz ontabilizado adorra
1
Manual de Contabilidad 6.2. 6.3.
7. 7.1. 7.2. 7.3.
8. 8.1.
9. 9.1.
Venta de Activos Fijos................................................................................16 Depreciación y Amortización de Activos..............................................18
TESORERÍA .........................................................................................18 Inversiones....................................................................................................18 C onc iliaciones Banc arias..........................................................................19 Préstamos Banc arios..................................................................................20
APORTACIONESDE CAPITAL...........................................................21 C apital Contribuido ...................................................................................21
AJUSTESCONTABLES........................................................................22 Ajustes contables........................................................................................22
Sección III: Guía Contabilizadora
2
Manual de Contabilidad
GUÍA CONTABILIZADORA Introducción La Guía C ontabilizadora es el compendio ilustrativo de registros contables pa ra las diferentes transacciones de la entidad, ordenadas sistemáticamente, con el objeto de estandarizar los asientos contables.
Objetivo La presente guía c ontabilizadora se ha desarrollado con la finalida d de contar con un documento ilustrativo que permita unificar criterios respecto al registro de las operaciones de la entidad, esto con el objeto de cumplir con la normatividad aplicable vigente y así proporcionar información contable confiable y oportuna para la elaboración de los informes financieros de la entidad.
Estructura Para metodizar los asientos en los libros diarios y hacer su operación accesible a personas que no tengan amplios conocimientos contables se ha elaborado la presente guía con la informac ión siguiente: a) Grupo de op erac ión de ac uerdo a la naturaleza de la operac ión. b) Descripc ión general del grupo de operación. c) Número de operación dentro del grupo identificando la operación específica. d) Descripc ión de la operación e)
Cuentas contables que deberán afec tarse c on cargos.
f)
Cuentas contables que deberán afec tarse c on abonos.
Sección III: Guía Contabilizadora
3
Manual de Contabilidad
GUÍA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DE OPERACIONES
En esta sección se presentan los diferentes movimientos contables, incluyendo aquellos realizados en cuentas de orden, de las operaciones más representativas de la empresa. La sección se encuentra dividida en diferentes grupos de operaciones, que a la vez se dividen en subgrupos, con el objeto de facilitar la consulta de registros.
1. 1.1.
COMPRAS Adquisición de Mercancías a Proveedores
Se refiere a las operaciones de compra, de artículos catalogados para la venta, realizadas con proveedores autorizados y con proceso de pago centralizado. Ref
Operac ión
1
Compra de merca ncía a crédito a proveedores directos.
DEBE •
•
HABER
1110 - Inventario d e Mercancías 1114 - IVA Acreditable •
1.2.
2101 - Proveedores
Adquisición de Bienes y Servicios
Se refiere a la adquisición de bienes y servicios para consumo no catalogados en el maestro de artículos. Este concepto excluye la compra de mercancías, artículos inventariables, activos fijos y servicios relacionados con la construcción de activos fijos. Ref
Operac ión
Sección III: Guía Contabilizadora
DEBE
HABER
4
Manual de Contabilidad 1
Ad quisición de bienes y/o servicios a crédito, gravados con IVA, los cua les serán c lasificados como ga stos dentro d e resultad os de ac uerdo a su naturaleza o función, ya sean de operación, venta o a dministrac ión.
•
•
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) 1114 - IVA Acreditable
En ca so de bienes o servicios exentos de IVA, se o mite el asiento de ca rgo a IVA Acreditable. 2
Ad quisición de bienes y/o servicios de contado, gravados con IVA, los cuales serán clasificados como gastos dentro de resultados de ac uerdo a su naturaleza o función, ya sean d e operación, venta o administración.
•
•
•
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) 1114 - IVA Acreditable •
En ca so de bienes o servicios exentos de IVA, se o mite el asiento de ca rgo a IVA Acreditable.
2. 2.1.
2104 - Acreedores Diversos
1103 - Banc os
INVENTARIOS Recepción de Artículos Promocionales
Se refiere a las op erac iones de rec epción de a rtículos de cualquier tipo , ya sea mercancía registrada en el catálogo de artículos o bienes de otra naturaleza, cuya finalidad sea la promoción de la empresa o a lguno de sus Proveedores. Ref
Operac ión
1
Rec epc ión de artículos promocionales con cargo fac turad o a la empresa correspondientes a códigos da dos de alta como a rtículos disponibles pa ra la comercialización.
DEBE •
•
HABER
1110 - Inventario d e Mercancías 1114 - IVA Acreditable •
2101 - Proveedores
En caso de bienes exentos de IVA, se omite el asiento d e c argo a IVA Acreditable.
Sección III: Guía Contabilizadora
5
Manual de Contabilidad
2.2.
Inventario de Consumibles y Refacciones
Se refiere a las operaciones de recepción de artículos relacionados con cualquier inventario designado como “consumibles” o “refacciones” o de naturaleza análoga . Ref
Operac ión
1
Rec epción en el almacén correspondiente los consumibles y/o refac ciones clasificad as como “inventariables” comprada a c rédito, gravado s con IVA.
DEBE •
•
1113 - Inventarios de Refac ciones y Consumibles 1114 - IVA Acreditable
El IVA se registra hasta entrega de la fac tura. 2
Rec epción en el almacén correspondiente los consumibles y/o refac ciones clasificad as como “inventariables” comprada de co ntado, gravad os con IVA.
•
•
HABER
•
2101 - Proveedores
•
1103 - Banc os
•
2101 - Proveedores
•
1103 - Banc os
1113 - Inventarios de Refac ciones y Consumibles 1114 - IVA Acreditable
En caso de bienes exentos de IVA, sólo se omite el registro de la cuenta. 3
Rec epción en el almacén correspondiente los consumibles y/o refac ciones clasificad as como “no inventariables” comprada a crédito, gravados co n IVA.
•
•
La operación se refiere a refacciones o co nsumibles que se almac ena por tiempo indefinido, pero se lleva direc tamente a gastos por su importancia relativa. 4
Rec epción en el almacén correspondiente los consumibles y/o refac ciones clasificad as como “no inventariables” comprada de c ontado. La operación se refiere a refacciones o co nsumibles que se almac ena por tiempo indefinido, pero se lleva direc tamente a gastos por su importancia relativa.
•
•
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) 1114 - IVA Acreditable
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) 1114 - IVA Acreditable
En caso de bienes exentos de IVA, sólo se omite el registro de la cuenta.
Sección III: Guía Contabilizadora
6
Manual de Contabilidad
2.3.
Ajustes a Inventarios
Los ajustes a inventarios se refieren a las correcciones al valor del inventario producto de provisiones creadas por estimaciones de futuras pérdidas o de eventos de diferente naturaleza que ya han impactado la integridad o valor del inventario. Ref
Operac ión
1
Creación de la provisión con ba se a las estimac iones de deterioro y obsolescenc ia de los artículos resgua rda do s en el inventario.
2
Baja de inventarios de artículos deteriorados u obsoletos contra la provisión previamente creada pa ra reconoc er dichos efec tos.
DEBE •
HABER
5102 - Gasto de Deterioro y Obsolescencia •
•
1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos •
Se presume que se c umplió c on los controles administrativos y logísticos para reconocer, autorizar y disponer de los artículos deteriorados u obsoletos. 3
4
Baja de inventario de artículos deteriorad os u ob soletos cuando ya no existe o se ha agotad o la provisión cread a pa ra tal efecto. Cualquier saldo e xistente en la Reserva por Inventarios Obsoletos se utilizará previo a la b aja de los artículos con c argo d irec to a gastos. Ajuste negativo por inventario físico general o cíclico.
•
Ajuste positivo por inventario físico general o cíclico.
•
•
1110 - Inventario d e Mercancías
1110 - Inventario d e Mercancías
Se p resume el cumplimiento d e los proc edimientos administrativos que validan e l ajuste.
2.4.
1110 - Inventario d e Mercancías
5103 - Ajustes de Inventario
Se p resume el cumplimiento d e los proc edimientos administrativos que validan e l ajuste. 5
1110 - Inventario d e Mercancías
5102 - Gasto de Deterioro y Obsolescencia •
•
1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos
•
5103 - Ajustes de Inventario
Salidas de Mercancía Diferente a Ventas
Se refiere a los consumos de mercancía, ya sea por consumo interno (incluyendo el consumo para diseño, análisis de calidad, etc.) o por eventos
Sección III: Guía Contabilizadora
7
Manual de Contabilidad relacionados con la comercialización (muestras a clientes, regalos para eventos, etc.). Ref
Operac ión
1
Salida de mercanc ía del almacé n pa ra muestras a clientes como herramienta de promoción y publicidad.
DEBE •
5111 - Publicidad y Mercadotecnia
El gasto se clasifica según la función y cargado al centro de costos correspondiente. 2
Salida de mercanc ía del almacé n para consumo interno.
•
•
El gasto se clasifica según la función y cargado al centro de costos correspondiente.
2.5.
HABER
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) •
1110 - Inventario d e Mercancías
1110 - Inventario d e Mercancías
Salidas de Inventarios de Consumibles y/o Refacciones
Se refiere a la salida de a rtículos registrados en los inventarios de c onsumibles o refac ciones que previamente se han almac enado a su costo. 1
Registro de salida y uso de consumibles y refacciones registradas al costo en inventario.
•
•
5115 - C onsumibles 5112 - G astos de Mantenimiento
Las refac ciones que, de a cuerdo a su código, se registren desde su entrada al almacén como gasto, no serán sujetas de este tratamiento.
•
1113 - Inventarios de Refac ciones y C onsumibles
Las salidas relac ionad as a b ienes consumibles y refacciones se pueden registrar al cierre d el día, ap licand o toda s las transac ciones de salida.
3. 3.1.
CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS Cuentas por Pagar
Se refiere al registro de facturas recibidas en el Corporativo por concepto de adquisición de bienes y servicios a crédito.
Sección III: Guía Contabilizadora
8
Manual de Contabilidad
Ref
Operac ión
1
Rec epción y registro de documentos relac ionado s con la compra de bienes a c rédito.
DEBE •
•
HABER
5200 – Gastos Generales 1114 - IVA Acreditable •
3.2.
2104 - Acreedores Diversos
Pago a Proveedores
Se a los pa gos a proveedores a cuenta de anticipos por mercancía pendiente de rec ibir o pago a cuenta de pasivos previamente registrado s. 1
Pago de anticipos a Proveed ores a c uenta de merca ncía por recibir.
•
1109 - Anticipo s a Proveedores
Los pagos por aplicar serán dados de b aja c ontra el pa sivo al cuál está referenciado en el área de Cuentas por Pagar. El paso que requiere el registro en esta cuenta de control se puede eliminar, aunque ésta facilita el seguimiento de diferencias entre pasivos y los pagos correspondientes. 2
Pago de pa sivos a proveedores de merca ncías con IVA pendiente de p ago .
•
•
Descuento de la fac tura registrad a en el portal por parte del proveedor. El gasto por comisiones se reconocerá cuando sea cargado a la empresa por conc epto d el descuento. Los intereses por financiamiento se reco noc erán hasta que se devenguen y de a cuerdo a contrato c on NA FIN.
•
•
•
1103 - Banc os
•
1103 - Banc os
2101 - Proveedo res 1114 - IVA Acreditable
Para el caso de compras sin IVA, se omite la afectación a la cuenta. 3
•
2101 - Proveedo res 1114 - IVA Acreditable 5202 - Comisiones •
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5201 - Gasto p or Intereses •
Sección III: Guía Contabilizadora
2105 - Préstamos Bancarios
2103 - Intereses por Pagar
9
Manual de Contabilidad
3.3.
Cuentas por Pagar de Bienes y Servicios
Se refiere al registro de facturas, notas de crédito y otras circunstancias para aquellos proveedores de bienes y servicios diferentes a las compra de mercancía p ara la venta. Ref
Operac ión
1
Registro de la fac tura rec ibida de bienes y servicios grava dos con IVA y comprados a crédito. Los ga stos serán registrado s en resultado s de ac uerdo a la naturaleza de la erogac ión.
DEBE •
•
Se presume que este proce dimiento ya cumplió c on los requisitos administrativos (orden de compra, presupuesto, etcétera). 2
Registro de la fac tura rec ibida de bienes y servicios exentos de IVA y comprad os a c rédito. Los ga stos serán registrados en resultados de ac uerdo a la naturaleza de la erogación.
HABER
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) 1114 - IVA Acreditable •
•
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) •
3
Devoluciones de bienes y servicios gravados con IVA y a dquiridos a crédito.
•
2104 - Acreedores Diversos (Nota de crédito)
•
La póliza de gastos deberá indicar el motivo de la reclasificación del gasto. •
4
Devoluciones de bienes y servicios exentos de IVA y ad quiridos a crédito.
•
Refinanc iamiento de una cuenta por paga r a c orto plazo sobre una base de largo plazo con firma d e un doc umento.
•
Sección III: Guía Contabilizadora
•
2104 Acreedores Diversos
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente) 1114 - IVA Acreditable
2104 - Acreedores Diversos (Nota de crédito)
La póliza de gastos deberá indicar el motivo de la reclasificación del gasto.
5
2104 - Acreedores Diversos
2104 - Acreedores Diversos
•
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente)
2102 - Documento por Pagar
10
Manual de Contabilidad
3.4.
Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios
Se refiere a la liquidación de pasivos previamente registrados de proveedores de bienes y servicios diferentes a las compra de mercancía para la venta. 1
Pago de fac turas de bienes y/o servicios ad quiridos a crédito, gravado s con IVA, a ac reed ores diversos.
•
•
2104 - Acreedores Diversos 1114 - IVA Acreditable •
3.5.
1103 - Banc os
Préstamos No Financieros
Se refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a las instituciones de c rédito y auxiliares de c réd ito. Ref
Operac ión
1
Registro de la generac ión de un pa sivo p or la ad quisición de recursos con terceros firmando un pa ga ré c on intereses liquida bles al venc imiento.
2
Pago de documentos al venc imiento y sus respec tivos intereses.
DEBE •
HABER
1103 - Banc os
•
•
•
2102 - Doc umentos por Pagar 5301 - Gastos por Intereses •
3.6.
2102 - Documento por Pagar
1103 - Banc os
Pagos Anticipados y Cargos Diferidos
Se refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a las instituciones de c rédito y auxiliares de c réd ito. Ref
Operac ión
1
Rec onoc imiento del pa go anticipad o por pago de una prima d e seguro en efec tivo c on vencimiento futuro.
DEBE •
•
HABER
1302 – Seguros por Amortizar 1114 - IVA Acreditable •
Sección III: Guía Contabilizadora
1103 - Banc os
11
Manual de Contabilidad 2
Gastos de instalac ión acumulables sujeto a amortizaciones por el periodo que indiquen las política s contab les.
•
•
1304 - G astos de Instalac ión po r Amortizar 1114 - IVA Acreditable •
4. 4.1.
1103 - Banc os
VENTAS Venta de Mercancías a Clientes
Se refiere a las operac iones de venta de merca ncía a clientes. 1
Venta de contado de artículos gravado s con IVA. Incluye la ba ja del artículo del inventario por el sistema de inventarios perpetuos. En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
•
1103 - Banc os •
•
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
Venta de contado de artículos gravad os co n IVA c on reba ja sobre la venta. Incluye la baja del artículo del inventario po r el sistema de inventarios perpetuos.
•
•
5101 - Costo de Ventas
4102 - Bonificaciones y Descuentos sobre Ventas •
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
Venta a crédito de artículos gravado s con IVA. Incluye la ba ja del artículo del inventario por el sistema de inventarios perpetuos. En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
•
Sección III: Guía Contabilizadora
2108 - IVA Traslad ad o
5101 - Costo de Ventas 1110 - Inventario d e Mercancías
1105 - Clientes •
•
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
4101 - Ventas
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
•
3
1110 - Inventario d e Mercancías
1103 - Banc os
•
En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
2108 - IVA Traslad ad o
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
•
2
4101 - Ventas
5101 - Costo de Ventas
4101 - Ventas 2108 - IVA Traslad ad o
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
•
1110 - Inventario d e Mercancías
12
Manual de Contabilidad 4
Venta a crédito de artículos gravados con IVA firmándonos un paga ré a c argo de la transac ción. Incluye la baja del artículo del inventario po r el sistema de inventarios perpetuos.
•
•
•
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
4.2.
1107 - Doc umentos por Cobrar
5101 - Costo de Ventas
4101 - Ventas 2108 - IVA Traslad ad o
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
•
1110 - Inventario d e Mercancías
Devoluciones y Bonificaciones de Clientes
Se refiere a las devoluciones y bonificaciones de mercancías sobre ventas a clientes. 1
Devoluciones sobre venta a crédito d e a rtículos gravados con IVA. Incluye la alta del artículo del inventario por el sistema de inventarios perpetuos.
•
•
4103 Devoluc iones sobre Venta s 2108 - IVA Traslad ad o •
En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
d e c ré d ito )
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1110 - Inventario d e Mercancías •
2
Devoluciones sobre venta de contado de artículos gravado s con IVA. Incluye el reembolso de efectivo y el alta del artículo del inventario por el sistema de inventarios perpetuos. En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
•
•
2108 - IVA Traslad ad o
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
Descuentos sobre venta a crédito de artículos gravados con IVA y co bro de mercanc ía. En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
•
•
1110 - Inventario d e Mercancías
•
1102 - Caja
•
1105 - C lientes
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5101 - Costo de Ventas
4102 Bonificaciones y Descuentos sobre Venta 2108 - IVA Traslad ad o •
Sección III: Guía Contabilizadora
5101 - Costo de Ventas
4103 Devoluc iones sobre Venta s
•
3
1105 - C lientes ( N o t a
1105 - C lientes
13
Manual de Contabilidad 4
Descuentos sobre venta de contado pa ra a rtículos gravado s co n IVA.
•
•
En el caso de artículos no gravados con IVA, se omite el registro correspondiente a éste.
1103 - Banc os 4102 Bonificaciones y Descuentos sobre Venta •
•
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
5.1.
2108 - IVA Traslad ad o
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5101 - Costo de Ventas •
5.
4101 - Ventas
1110 - Inventario d e Mercancías
CUENTAS POR COBRAR Cobranza y Cuentas Incobrables
Se refiere a las operaciones de reconocimiento de cobranza a Clientes y el reconocimiento de provisiones por cuentas de cobro dudoso. Ref
Operac ión
1
Rec epc ión de pag o de ventas realizadas a crédito en ventanilla en el área de operac iones.
2
3
4
Generación de la provisión de estimación de cuentas incobrables.
Baja definitiva de la cuenta de un cliente incobrable c onsiderad a dentro d e la e stimac ión para cuentas de cobro d udoso sin hab er sido pa sad a p or el proceso de litigio. Baja definitiva y lega l de la cuenta de un cliente incobrable no considerad a dentro de la reserva p ara c uentas de cobro dudoso o con reserva por dicho conce pto agotada.
Sección III: Guía Contabilizadora
DEBE •
HABER
1102 - Caja •
•
•
•
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente)
•
1105 - C lientes
1106 - Reservas para C uentas de C obro Dudoso
1106 - Reservas para Cuentas de C obro Dudoso •
1105 - C lientes
•
1105 - C lientes
5200 - Gastos Generales (a cualquiera de las cuentas de gastos correspondiente)
14
Manual de Contabilidad 5
Reapertura de cuenta de clientes 1105 - Clientes considerad as dentro d e la estimac ión para cuentas de cob ro dudoso y dada de ba ja definitivamente, y rec epción de _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ pago. 1103 - Banc os •
•
1106 - Reservas para C uentas de C obro Dudoso
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
•
•
5.2.
1105 - C lientes
Anticipos de Clientes
Se refiere a al rec onoc imiento de rec epc ión de anticipos de clientes a cuenta de mercancías o servicios futuros. Ref
Operac ión
1
C obros anticipados a cuenta de futuras ventas de produc tos o prestación de servicios.
DEBE •
HABER
1103 - Banc os •
•
6. 6.1.
2109 - Anticipo de C lientes 2108 - IVA Traslad ad o
ACTIVOS FIJOS Compra de Activos Fijos
Se refiere al registro de las operaciones de adquisición de activo fijo, incluyendo las ampliaciones y mejores con impacto en su vida útil. Ref
Operac ión
1
Ad quisición de ac tivo fijo de co ntad o, gravad o c on IVA.
DEBE •
•
HABER
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1114 - IVA Acreditable •
2
Ad quisición de ac tivo fijo a crédito, gravado con IVA.
•
•
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1114 - IVA Acreditable •
Sección III: Guía Contabilizadora
1103 - Banc os
2104 - Acreedores Diversos
15
Manual de Contabilidad 3
Ad quisición de ac tivo fijo a crédito, gravad o con IVA; con ca rgo a doc umento.
•
•
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1114 - IVA Acreditable •
4
5
Incremento o ampliación del activo fijo capitalizable al valor del a ctivo, operac ión gravada co n IVA.
Intercambio de ac tivo fijo con bonificac ión mayor que el valor en libros del activo entregad o a cambio.
•
•
•
•
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1114 - IVA Acreditable •
1103 - Banc os
•
1103 - Banc os
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1200 - Deprec iación Ac umulada Ac tivo Fijo (al que corresponda) •
•
6
Intercambio de ac tivo fijo con bonificac ión menor que el valor en libros del activo entregad o a cambio.
•
•
•
1200 - Activo Fijo (al que corresponda) 4302 - Ganancia en Venta d e A ctivos Fijos
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1200 - Deprec iación Ac umulada Ac tivo Fijo (al que corresponda) 5402 - Pérdida en Venta d e Activos Fijos •
•
6.2.
2102 - Documento por Pagar
1103 - Banc os 1200 - Activo Fijo (al que corresponda)
Venta de Activos Fijos
Se refiere las operaciones de enajenación de activos fijos por parte de la entidad. Ref
Operac ión
Sección III: Guía Contabilizadora
DEBE
HABER
16
Manual de Contabilidad 1
Venta de ac tivo fijo de contado al valor en libros.
•
•
1103 - Banc os 1200 - Deprec iación Acumulada de Ac tivo Fijo •
2
Venta de ac tivo fijo a crédito al valor en libros, firmándonos un documento.
•
•
1107 - Documento por Cobrar 1200 - Deprec iación Acumulada de Ac tivo Fijo •
3
Venta de ac tivo fijo a crédito a un prec io mayor al valor en libros.
•
•
Venta de ac tivo fijo a crédito a un prec io menor al valor en libros.
•
•
•
1200 - Deprec iación Acumulada de Ac tivo Fijo
•
Intercambio de ac tivo fijo con bonificac ión mayor que el valor en libros del activo entregad o a cambio.
•
•
5402 - Pérdida en Venta de Ac tivo
1200 - Deprec iación Acumulada de Ac tivo Fijo
•
•
•
•
1110 Banc os 1200 - Activo Fijo (al que corresponda) 4302 - Ganancia en Venta de A ctivo
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda) 1200 - Deprec iación Acumulada de Ac tivo Fijo 5402 - Pérdida en Venta de Ac tivo •
•
Sección III: Guía Contabilizadora
1200 - Activo Fijo (al que corresponda)
1200 - Activo Fijo (a l que c orresponda)
•
Intercambio de ac tivo fijo con bonificac ión menor que el valor en libros del activo entregad o a cambio.
4302 - Ganancia en Venta de A ctivo
1200 - Deprec iación Acumulada de Ac tivo Fijo
•
6
1200 - Activo Fijo (al que corresponda)
1108 - Deudores Diversos
•
5
1200 - Activo Fijo (al que corresponda)
1108 - Deudores Diversos
•
4
1200 - Activo Fijo (al que corresponda)
1103 - Banc os 1200 - Activo Fijo (al que corresponda)
17
Manual de Contabilidad
6.3.
Depreciación y Amortización de Activos
Se refiere a las operac iones de aplicación del co sto de a dquisición de a ctivos fijos y ac tivos diferidos a los ga stos del period o. Ref
Operac ión
1
Asiento pa ra rec onocer los efec tos del uso y paso del tiempo en activos fijos.
DEBE •
HABER
5203 - Gastos por Depreciac ión de Activos •
2
Asiento pa ra rec onoc er la obtención de beneficios de activos intangibles.
•
5204 - Gastos por Amortización de Activos •
7. 7.1.
1200 - Deprec iación Ac umulada de Activo Fijo (al que corresponda)
1400 - Reserva por Amortización de Intangible (al que corresponda)
TESORERÍA Inversiones
Se refiere a las operaciones de adquisición de posiciones en valores de diferente naturaleza con el motivo de negoc iarlas. Ref
Operac ión
1
Adquisición de inversiones temporales en obligaciones registránd ose al costo e incluyendo los gastos incurridos en la adquisición.
Sección III: Guía Contabilizadora
DEBE •
HABER
1104 - Inversione s en Valores •
1103 - Banc os
18
Manual de Contabilidad 2
Venta de inversiones temporales a valor de marcad o mayor que el valor en libros, paga ndo comisión por la venta.
1103 - Banc os •
•
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ •
Venta de inversiones temporales a valor de marcad o menor que el valor en libros, paga ndo comisión por la venta.
•
•
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5304 - Pérdidas Financieras
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
•
5
7.2.
Valuac ión de inversiones temporales a lo largo de su tenencia, co n valor neto de realización menor a su valor en libros. Valuac ión de inversiones temporales a lo largo de su tenencia, co n valor neto de realización mayor a su valor en libros.
•
1104 - Inversione s en Valores 4201 - Ingresos por Intereses
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5302 - Comisiones
4
1103 - Banc os
1103 - Banc os
•
•
4204 – Productos Financieros
5302 - Comisiones •
3
1104 - Inversione s en Valores
5304 - Pérdidas Financieras
1104 - Inversiones en Valores
•
1103 - Banc os
1104 - Inversiones en Valores
4204 – Productos Financieros
Conciliaciones Bancarias
Se refiere a las operaciones de reconocimiento de transacciones bancarias relacionadas con la identificación de cheques en tránsito, comisiones, cargos ba nca rios y conciliación de traspa sos entre unida des de negocio. Ref
Operac ión
1
Registro de asiento de diario en la co nciliac ión banca ria para realizar la corrección del monto de Bancos registrado en co ntabilidad, por concep to de cargo por servicios ba ncarios.
Sección III: Guía Contabilizadora
DEBE •
HABER
5302 - Comisiones •
1103 - Banc os
19
Manual de Contabilidad 2
3
4
Registro de asiento de diario en la co nciliac ión banca ria para realizar el reconocimiento de intereses que nos ha p agad o el banco, pero que todavía no aparecen en la co ntabilida d. Registro de asiento de diario en la co nciliac ión banca ria para realizar el reconocimiento de intereses que nos descontó el banco, pero que todavía no aparecen en la contabilida d. Registro de asiento de diario en la co nciliac ión banca ria para realizar la corrección del monto de Bancos registrado en co ntabilidad, por concep to de cheques sin fondos entregados por depositados por clientes de la empresa.
•
1103 - Banc os •
•
•
5301 - Gasto p or Intereses
4201 - Ingresos por Intereses
•
1103 - Banc os
•
1103 - Banc os
1105 - Clientes
Sólo se reconoc e el cargo del ba nco , que se le ca rga al cliente pa ra futuro cobro.
7.3.
Préstamos Bancarios
Se refiere a las operaciones de préstamo bancario celebrados por la entidad que ha sido efec tivamente utilizados. Ref
Operac ión
1
Registro de la solicitud y ejercicio de préstamos banc arios con intereses paga deros al vencimiento.
DEBE •
HABER
1103 - Banc os •
2105 - Préstamo Bancario
La o btención de líneas de c rédito, que no se utilicen, no tienen efecto c ontab le. 2
3
Recono cimiento de los intereses deveng ad os co rrespondientes a un préstamo, pero pe ndiente de pago. Pago del total o alguna porción del ca pital del préstamo, ad emás de los interese previamente reconocidos.
•
•
•
5301 - Gastos por Intereses
•
2105 - Préstamo Bancario 2103 - Intereses por Pagar •
Sección III: Guía Contabilizadora
2103 - Intereses por Pagar
1103 - Banc os
20
Manual de Contabilidad 4
Pago del total o alguna porción del ca pital del préstamo, ad emás de interese que no se reconocieron con anticipación.
•
•
2105 - Préstamo Bancario 5301 - Gastos por Intereses •
5
Registro de la solicitud de préstamos bancarios con intereses pagad os por anticipad o.
•
1103 - Banc os •
•
8. 8.1.
1103 - Banc os
2105 - Préstamo Bancario 1306 - Otros Pagos Anticipados
APORTACIONES DE CAPITAL Capital Contribuido
Se refiere a las operaciones relacionadas con la modificación del capital contribuido de la entida d. Ref
Operac ión
1
Registro del capital soc ial suscrito no pagad o p or los acc ionistas.
DEBE •
HABER
3102 - Capital Suscrito No Exhibido •
2
3
Registro del pago de cap ital social suscrito no exhibido.
Emisión de ac ciones por pa rte de la empresa por encima del valor nominal, totalmente cobradas.
•
1103 - Banc os •
•
Pago del capital soc ial suscrito no exhibido en especie.
•
•
3102 - Capital Suscrito No Exhibido
1103 - Banc os
•
4
3101 - Capital Social
3101 - Capital Social 3103 - Prima en Venta d e Ac ciones
1200 - Activo Fijo •
3101 - Capital Social
•
3201 - Reserva Legal
Se llevan c uentas de orden pa ra reconocer que se ha hecho un depósito en garantía p ara asegurar la calida d de los ac tivos recibidos. 5
Reduc ción de las utilida des retenida s de ejercicios anteriores por la constitución o a umento d e la reserva legal.
Sección III: Guía Contabilizadora
•
3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores
21
Manual de Contabilidad
9. 9.1.
AJUSTES CONTABLES Ajustes contables
Se refiere a las operaciones de ajuste de cuentas de resultados para rec onoc er efec tos ec onómicos en la entida d en un punto d el tiempo. Ref
Operac ión
1
Asiento de ajuste al término del período d e la cuenta de Seguro Paga do p or Anticipado.
2
3
4
5
6
Asiento de ajuste al término del período de c uentas de C argo Diferido de Gastos de Instalac ión.
Asiento de ajuste al término del período de c uentas de Pago d e Intereses por Anticipa do. Asiento de ajuste al término del período d e c uentas de ga stos acumulados de Intereses por Pagar. Asiento de ajuste al término del período de cuentas de Intereses por Cobrar a clientes y deudores diversos. Asiento de ajuste al término del período de cuentas de Deprec iac ión de Ac tivos Fijos.
DEBE •
•
•
•
•
•
•
5214 - Seguros y Fianzas
5200 – Gastos Generales (co n afec tación al concepto correspondiente) 5301 - Gastos por Intereses
5301 - Gastos por Intereses
HABER
•
•
•
•
8
Asiento de ajuste al término del período de cuentas de Amortizac ión de Intangibles.
Asiento de ajuste al término del período por diferenc ias positivas en el tipo de c ambio en c uentas de activos.
Sección III: Guía Contabilizadora
•
•
1304 - G astos de Instalac ión po r Amortizar
1306 - Otros Pagos Anticipados
2103 - Intereses por Pagar
1105 - Clientes 1108 - Deudores Diversos
•
4201 - Ingreso por Intereses
5203 - Gasto p or Depreciación de Ac tivo Fijo •
7
3102 - Seguros por Amortizar
5204 - Gasto p or Amortización de Cargo Diferido
1000 - Activo e n Moneda Extranjera
•
•
1200 - Deprec iación Ac umulada Ac tivo Fijo (a la c uenta correspondiente)
1400 - Reserva por Amortización de Intangible (a la cuenta correspondiente)
4203 - Ganancia Cambiaria
22
Manual de Contabilidad 9
10
11
Asiento de ajuste al término del período por diferencias negativas en el tipo de c ambio en c uentas de activos. Asiento de ajuste al término del período por diferenc ias positivas en el tipo de c ambio en c uentas de pa sivos. Asiento de ajuste al término del período por diferenc ias positivas en el tipo de c ambio en c uentas de pa sivos.
Sección III: Guía Contabilizadora
•
•
•
5303 -Pérdida Cambiaria
2000 - Pasivo en Moneda Extranjera
5303 - Pérdida Cambiaria
•
•
•
1000 - Activo en Moneda Extranjera
4203 - Ganancia Cambiaria
2000 - Pasivo en Moneda Extranjera
23
