FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
TEMA:
CANON Y REGALIA MINERA CURSO: DERECHO MINERO E HIDROCARBUROS PROFESOR ABOG. YERLIN ULLOA RODRIGUEZ RODRIGUEZ
INTEGRANTES: MARY LUISA BARTRA RAMÍREZ DUILIO FAVIO MARIN ARBILDO LESLY TORRES PANDURO CICLO: VIII FECHA: 23/05/2017
TARAPOTO - PERÚ
2017 1
INTRODUCCION La minería es una actividad muy antigua, pues se practica desde los más remotos tiempos. Se complementa con la metalurgia, actividad por la que se funden los minerales para separarlos y refinarlos. Tenemos una rica tradición metalúrgica. Nuestros antepasados trabajaron con alta tecnología el oro, la plata, el cobre y las piedras preciosas, dejándonos en sus tumbas, objetos que eran ofrendas funerarias, y que concitan la admiración en el mundo.
La industria minera en el Perú es uno de los pilares de la economía peruana y exportaciones. La minería aporta un 20% de los ingresos fiscales, contribuye alrededor del 15% PBI nacional y el 60% de las exportaciones. La mayoría de las minas en el Perú se concentra en los Andes. Los principales productos mineros del Perú son la plata, el cobre, el zinc, el estaño, el bismuto y el t eluro. Siendo uno de los grandes ingresos al desarrollo del país el canon y las regalías mineras.
El denominado canon minero, parte de la explotación de los recursos naturales de la nación, e implica en síntesis una redistribución del impuesto a la renta entre el gobierno central, los gobiernos regionales y locales donde esos recursos naturales se encuentran ubicados.
Las regalías mineras, es un gravamen, aplicable únicamente a los concesionarios mineros, con excepción de los pequeños productores mineros y productores mineros artesanales.
2
ÍNDICE INTRODUCCION ........................................................................................................................ ....................................................................................................................... 2
CAPITULO I CANON MINERO 1.1.
CONCEPTOS CANON Y CANON MINERO .............................................................. ............................................................. 4
1.2.
DISTRIBUCION .............................................................................................................. 6
1.3.
BASE LEGAL .................................................................................................................. 8
CAPITULO II REGALIAS MINERAS 2.1.
CONCEPTO DE REGALIAS Y REGALIAS MINERAS............................................ 9
2.2.
MONTO A PAGAR ...................................................................................................... 10
2.3.
SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO .......................................................................... 13
2.4.
DESTINO ...................................................................................................................... 13
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... .................................................................................................................... 14 BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................... ........................................................................................................................ 15
3
CAPITULO I CANON MINERO 1.1.
CONCEPTOS CANON Y CANON MINERO El canon es la información sobre la normatividad, composición, criterios de asignación y montos de los principales conceptos por los cuales el Gobierno Nacional realiza transferencias a los organismos del Gobierno Nacional y a los Gobiernos Regionales y Locales.
1
Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros son regulados por las Leyes Nº 27506, 28077 y 28322; mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante legislación especial para cada departamento.
El Canon Minero, es la participación de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación de recursos minerales, metálicos y no metálicos.2 Según el ordenamiento jurídico peruano, el Canon Minero es la participación efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales (municipalidades provinciales y distritales) del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica de los recursos mineros (metálicos y no metálicos).
https://www.mef.gob.pe/es/transferen https://www.mef.gob.pe/es/transferencias-a-gob cias-a-gobierno-nacion ierno-nacional-region al-regional-y-locales/ba al-y-locales/baseselegal-y-aspectos-metodol legal-y-aspectos-metodologicos/canon ogicos/canon 2 https://www.mef.gob.pe/es/transferen https://www.mef.gob.pe/es/transferencias-a-gob cias-a-gobierno-nacion ierno-nacional-region al-regional-y-locales/ba al-y-locales/baseselegal-y-aspectos-metodol legal-y-aspectos-metodologicos/canon ogicos/canon 1
4
En ese sentido, efectuada la recaudación y regularización anual del Impuesto a la Renta, el Estado transfiere el 50% de los ingresos captados por dicho concepto a las zonas en donde se explotó el recurso minero. Este porcentaje se aplicó recién desde el 2003, siendo antes 20%. El monto de la transferencia es depositado en Cuentas Especiales del Banco de la Nación. Cabe señalar que los montos transferidos no revierten al Estado. 3 El Canon Minero es el más importante de los seis tipos de canon existentes en el Perú (minero, petrolero, gasífero, hidroenergético, forestal y pesquero), debido al volumen de recursos que genera para las zonas donde se distribuye. Desde junio del 2007 el Canon Minero generado en un año se distribuye en una sola cuota en el año siguiente a su recaudación. Usualmente el pago se hace en junio o julio, luego de la regularización del Impuesto a la Renta (que genera su base de cálculo). Antes de junio del 2007 las transferencias del canon minero se hacían a lo largo de un año en doce cuotas iguales, desde julio del año siguiente al año de generación de los recursos. 4
3
www.congreso.gob.pe/sicr/cen www.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4.. docbib/con4.../pdf_183_que./pdf_183_que-es-el-cano es-el-canon-minero n-minero
4
www.congreso.gob.pe/sicr/cen www.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4.. docbib/con4.../pdf_183_que./pdf_183_que-es-el-cano es-el-canon-minero n-minero 5
1.2.
DISTRIBUCION Los criterios de distribución del Canon Minero han variado en distintas oportunidades. Su actual distribución quedó establecida de la siguiente manera: a) 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o municipalidades donde se explota el recurso natural (del cual 30% se destinará a la inversión productiva para el desarrollo de las comunidades). b) 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades distritales y provinciales donde se explota el recurso natural. c) 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o departamentos de las regiones donde se explota el recurso natural. d) 25% del total de canon para los gobiernos gobiernos regionales donde se se explota el recurso natural. (De este porcentaje, el 20% será entregado a las universidades públicas de su circunscripción. Estos recursos serán destinados exclusivamente a la inversión en investigación científica y tecnológica que potencien el desarrollo regional).5 El cien por ciento (100%) del monto a distribuir corresponde a lo generado por el canon en cada región o regiones en cuya circunscripción se explotan los recursos naturales. Otro cambio importante, desde el 2010, es el referido a los casos en los cuales una operación minera que genera Canon se encuentra en dos o más regiones. De presentarse este caso, la distribución del Canon será proporcional al valor de ventas del concentrado (o equivalente) proveniente de cada región. Para realizar la distribución se toma como referencia los indicadores que son calculados por el MEF.
5
www.congreso.gob.pe/sicr/cen www.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4.. docbib/con4.../pdf_183_que./pdf_183_que-es-el-cano es-el-canon-minero n-minero 6
En la actualidad el cálculo de los índices se hace en base a criterios de población y pobreza, vinculados a la carencia de necesidades básicas y déficit de infraestructura.
¿En qué se puede usar? Los recursos que los Gobiernos Regionales y Locales reciban por concepto de canon deben ser utilizados exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento de proyectos u obras de impacto regional y local. Para ello el Gobierno Regional o Local tendrá que establecer una cuenta destinada a dicha finalidad. Desde el 2006 se está permitiendo que los Gobiernos Regionales y Locales utilicen hasta el 20% de los recursos provenientes del Canon para el mantenimiento de la infraestructura generada por los proyectos de impacto regional y local. Asimismo, podrán destinar hasta el 5% para financiar la elaboración de perfiles correspondientes a los proyectos de inversión pública que se enmarquen en los respectivos planes de desarrollo concertado.
7
1.3.
BASE LEGAL
Creado por la Ley General de Minería, según D.S.N° 01492-EM y D.S.N° 1 88-95-EF.
Modificado por la Ley de Canon, Ley N° 27506.
Reglamentado por D.S.N° 005-2002-U.
Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización.
Directiva N° 011-2005-EF-76.01 (Directiva para la Programación,
Formulación
y
Aprobación
del
Presupuesto de los Gobiernos Regionales para el año fiscal 2006)
Directiva N° 013-2005-EF-76.01 (Directiva para la Programación,
Formulación
y
Aprobación
del
Presupuesto de los Gobiernos Locales para el año fiscal 2006)
8
CAPITULO II REGALIAS MINERAS 2.1.
CONCEPTO DE REGALIAS Y REGALIAS MINERAS El concepto de regalía surgió en épocas en que los sistemas tributarios y contables eran rudimentarios y para los gobiernos era necesario conseguir ingresos a como diera lugar, aún cuando la minería no generara utilidades. La modernización de los sistemas tributarios, con el establecimiento del impuesto a la renta, que grava las utilidades, dejó a la regalía sin fundamento práctico. 6 El concepto de regalía tiene diferentes usos. El más habitual se refiere al dinero al dinero que obtiene el dueño de un derecho cuando alguien hace uso de éste. Esto quiere decir que, cuando una persona explota algún
derecho
de
otra,
Los derechos Los derechos de autor constituyen
debe el
caso
pagarle más
regalías.
frecuente
de
generación de regalías. El Estado El Estado también cobra regalías cuando permite la explotación de determinados recursos naturales. Las regalías pueden ser porcentajes vinculados a las ventas y la producción o montos fijos. La determinación depende de las leyes vigentes. 7 La regalía minera, es una contraprestación económica establecida por ley, mediante la cual los titulares de concesiones mineras están obligados a pagar mensualmente al Estado por el derecho a explotar los recursos minerales metálicos, no metálicos, hidrocarburos y gas en el territorio nacional. Este pago se basa en el hecho que, en Perú, el propietario de los recursos subterráneos es el gobierno. 8 En tal sentido, la Regalía Minera es una contraprestación económica establecida por ley, mediante la cual los titulares (también cesionarios) de concesiones mineras están obligados a pagar mensualmente al 6
“Regalías a la Minería en Chile y Perú”. Juan Luis Ossa Bulnes, Nov. 2003. http://definicion.de/regalias/ 8 http://www.ipe.org.pe/content/regalias-mineras-petroleras-y-gasiferas 7
9
Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos.
2.2.
MONTO A PAGAR En el caso de la regalía minera, el monto a pagar corresponde a un porcentaje del valor del producto que extraen según rangos establecidos en la ley. Así, por la producción minera de hasta US$ 60 millones anuales se paga 1% del valor de la producción, por el exceso entre US$ 60 millones y US$ 120 millones se paga 2% y el resto por encima de US$ 120 millones paga 3%. Para el caso de minerales que no cuenten con cotización internacional se paga solo 1%, mientras que los pequeños productores y mineros artesanales están exentos de este pago. La recaudación obtenida por este concepto es destinada a los gobiernos locales (80%) y regionales (15%) en donde se realiza la actividad, así como a las universidades nacionales del mismo departamento (5%). El 100% del monto obtenido por la regalía minera debe distribuirse de la siguiente manera: a) 20% de total recaudado para los gobiernos locales del distrito o distritos donde se explota el recurso natural, de los que el 50% será invertido en las comunidades de esas circunscripciones. b) el 20% del total recaudado para los gobiernos locales de la provincia donde se explota el recurso natural. c) el 40% de total recaudado las municipalidades distritales y provinciales del departamento de las regiones donde se encuentran en explotación el recurso natural. d) 15% del total recaudado recaudado para los gobiernos regionales regionales donde se encuentran en explotación el recurso natural. e) 5% de total recaudado para las universidades nacionales donde se explota el recurso r ecurso natural.
9
BELAUNDE MOREYRA, Martin, DERECHO MINERO Y CONCESION, ED.2011 pág. 238
10
9
La regalía minera debe declarase y pagarse en forma mensual, debiendo el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la SUNAT, distribuirlo entre los gobiernos locales y regionales, así como universidades nacionales en el plazo máximo de 30 días calendario contado a partir de la última fecha de pago. En la actualidad, a la actividad minera se aplica el pago de la regalía minera, debido a que se fundamenta que la explotación de los recursos minerales lleva implícito en su valor una renta ricardiana que entrega el recurso al producto final. De esa manera, en junio de 2004, se aprueba la Ley Nº 28258, Ley de la regalías mineras, que permitió tener un primer marco legal que imponía el concepto de regalía minera. Desde entonces en adelante, la regalía minera es definida como una contraprestación contraprestación económica económica que se se paga al Estado por la explotación de los recursos minerales. La regalía minera se determinaba sobre el valor del concentrado o su equivalente, siendo éste los ingresos totales generados por la venta de un producto obtenido al final de cualquiera de los procesos de preparación mecánica, metalurgia, refinación, industriales y manufactura de una empresa integrada (Articulo 2, reglamento de Ley Nº28258). Este primer esquema establecía tres rangos de aplicación como se detalla en la siguiente tabla:
11
Tabla 1 Rango de aplicación de la regalía minera mi nera (Ley Nº 28258)
Rango Primer rango Segundo rango Tercer rango
% Regalía
Hasta US$ 60 millones Por exceso de US$ 60 millones hasta US$ 120 millones
1%
Por el exceso de US$ 120 millones
3%
2%
El importe pagado por las empresas en concepto de regalía minera será considerado como costo deducible en el año fiscal correspondiente. En los últimos años los precios de los commodities mineros han permitido a las empresas mineras alcanzar niveles de utilidad nunca antes pensada que ha motivado a numerosos debates entorno a dicha situación excepcional. Es así que las sobreganancias mineras comenzaron ha tener un papel más importante en los círculos académicos y políticos que llevaron al cuestionamiento de la participación en la riqueza generada a un nivel más alto. Por un lado, la controversia del concepto de sobreganancia ha imposibilitado un acuerdo común acerca de los límites que ha llevado el crecimiento de los precios de los commodities mineros; y por otro, la forma en como el Estado participa en la generación de la riqueza, ya sea de manera excepcional o permanente. Es así que, en septiembre de 2011 se promulga la Ley Nº 29788, Ley que modificaba la Ley Nº28258, Ley de Regalía minera. Esta Ley implica un cambio en la determinación debido a que se establece como porcentaje de la utilidad operativa y ya no del valor del concentrado. De esa manera, de acuerdo al artículo 4, la regalía minera se determinará trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa
12
efectiva. Con dicho cambio se busca una mayor participación del Estado en la riqueza generada sin dañar la competitividad del sector minero.
2.3.
SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALÍA MINERA - LEY N° 29788 Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería. Incidencia en el Impuesto a la Renta: El monto efectivamente pagado por concepto de Regalía Minera constituye gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague la regalía.
2.4.
DESTINO Los recursos que los gobiernos regionales y municipales obtengan por concepto de regalía minera serán destinados exclusivamente para el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión productiva que articule la minería al desarrollo económico de cada región para asegurar el desarrollo sostenible de las áreas urbanas y rurales.
10
Las universidades nacionales por su parte solo podrán designar su porcentaje a la investigación científica y tecnológica.
10
BELAUNDE MOREYRA, Martin, DERECHO MINERO Y CONCESION, ED.2011 pág. 238
13
CONCLUSIONES 1. La minería es la actividad económica por la que se aprovechan los recursos minerales que existen en el subsuelo. 2. Existen diversos tipos de Canon son: el Canon Minero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. 3. Los gobiernos locales y regionales gozan gozan de la participación del canon canon minero, por lo tanto, el Estado deriva una cantidad a estos entes. 4. El canon minero es el más importante de de los ingresos por por concepto de canon, siendo en el país uno de los generadores ingresos. 5. Los ingresos recibidos recibidos por concepto de canon minero minero son utilizados utilizados por los
gobiernos
regionales
y
locales
para
financiamiento
o
cofinanciamiento de proyectos u obras importantes para el lugar. 6. La regalía es el derecho que obtiene el propietario de un derecho cuando alguien lo utiliza. 7. La regalía minera, es una contraprestación pecuniaria determinada por la ley, por el cual los concesionarios mineros están en la obligación a cancelar de forma mensual al Estado por el derecho a explotar
los
recursos
minerales
metálicos,
no
metálicos,
hidrocarburos y gas en el territorio nacional. 8. Persona natural o jurídica que está en el deber de cumplir con la obligación, son aquellos titulares de las concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos,
14
BIBLIOGRAFIA 1. BELAUNDE MOREYRA, MOREYRA, Martin, DERECHO MINERO Y CONCESION, CONCESION, ED.2011 pág. 238 2. http://definicion.de/regalias/ 3. http://www.ipe.org.pe/content/regalias-mineras-petroleras-y-gasiferas 4. https://www.mef.gob.pe/es/transferencias-a-gobierno-nacional-regionaly-locales/base-legal-y-aspectos-metodologicos/canon 5. Regalías a la Minería en Chile y Perú”. Juan Luis Ossa Bulnes, Nov. 2003. 6. www.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4.../pdf_183_que-es-el-canonminero
15
