beberapa contoh kasus audit
Kasus Audit Kas/Teller Laporan Fiktif Kas di Bank BRI Unit Ta TapungRaya Kepala Bank Rakyat Indonesia (BRI) Unit Tapung Raya, Masril (40) ditahan polisi. Ia terbukti elakukan trans!er uang Rp",# iliar dan erekayasa dokuen laporan keuangan. $erbuatan tersangka diketahui oleh ti penilik%peeriksa dan penga&as dari BRI 'abang Bangkinang pada hari Rabu *ebruari 0"" Toy saat elakukan peeriksaan di BRI Unit Tapung. Ti ini eneukan ke+anggalan dari hasil pe p eer eriiksa saaan ant antara +u +ula lah h sal sald do ner neraaa den denga gan n ka kas tid tidak sei seib ban ang g. -ete -etela lah h dil dilaakukan pe peer eriiks ksaa aan n leb lebih ih lan+ut dan erat, diketahu iadanya transaksi gantung yaitu adanya pebukuan setoran kas Rp ",# iliar yang berasal BRIUnit $asir $engaraian II ke BRI Unit Tapung pada tanggal "4 *ebruari 0"" yang dilakuk dila kukanMa anMasril, sril, na naun un tida tidak k dise disertai rtai den dengan gan pen pengiri girian an !isi !isik k uang uangnya nya.Kap .Kapolre olress Ka Kapar par K KB$ B$ M/ Muttaien yang dikon!irasi engatakan, Kepala BRI Tapung Raya ditetapkan sebagai tersangka dan ditah di tahan an di sel Map Mapol olres res Ka Kapar par ka karen renae aent ntran rans!e s!err uan uang g Rp Rp", ",# # i ilia liarr da dan n e erek rekaya ayasa sa lap lapor oran an pe p eb bukua uan n.Kas asu us in inii dila lap pork rkaan ole leh h -ud udar ar an (Ke Kep pala BRI 'aban ang g Ban ang gkin inan ang g dan Ru Russti tiaan Martha pega&ai BRI 'abang Bangkinang. 1Masril telah elakukan tindak pidana eb e bua uatt at atau au enyebab enyebabkan kan adanya adanya pen penatat atatan an palsu dala pebukuan pebukuan atau laporan laporan aupun aupun dala dala dokue dok uen n lap laporan oran keg kegiatan iatan usah usaha, a, lapo laporan ran tran transaks saksii atau reke rekening ning Bank (T$ $erb $erbank ankan). an). Ter ersang sangka ka di+eratpasal yang disangkakan yakni pasal 42 ayat (") UU 3o. "0 tahun "22 tentang perubahan atasUU 3o. 5 ta tahu hun n "22 22 te tent ntang ang $erbank $erbankan an dangan d angan anaa anaan n hukuan huk uan "0 tahun,6 t ahun,6 kata Kapolr Kapolres. es. $olres Kapar telah elakukan penyitaan se+ulah barang bukti dokuen BRI serta elakukan koordinasi dengan instansi terkait, eeriksa dan enahan tersangka dan # orang saksi telah diperiksa dan einta keterangan ahli.
a) b) ) d)
$738797-I3 M-9: yaitu ; -kills Keapuan yang diberikan harus sesuai dengan bidang ker+a yang ia lakukan.Keudian keapuan tersebut dikebangkan lebih lan+ut untuk eningkatkankontribusi karya&an pada peeru p rusa sah haan an.. $er $eru usa sah haa aan n el elak aku ukan pela lati tih han pen end didik ikaan se sea ara ra per eriiodik kepada kary ryaa&an se sesu suaaid ideengan peerk p rke eb ban anga gan n te tek knolo log gi yan ang g berk rke eb ban ang. g. $ebinaan ini sangatlah penting karena setiap karya&an eiliki kepribadian yangberbeda +adi attitude ini harus ditekankan kepada karya&an.
a+ar :arus ada batas transaksi untuk asing?asing teller dan head teller. $enyipanan uang dala khasanah harus enggunakan penga&asan ganda. Teller seara pribadi tidak diperkenankan eneria kuasa dala bentuk apapundari nasabah untuk elaksanakan transaksi atas nasabah tersebut. Teller seara pribadi dilarang eneria titipan barang atau dokuen pentingilik nasabah. .
a) -etiap setoran%penarikan tunai harus dihitung dan diookan dengan buktisetoran% penarikan. -etiap bukti setoran% penarikan harus diberi ap identi!ikasiteller yang eproses. b) -etiap transaksi harus dibukukan seara baik dan dilengkapi dengan buktipendukung seperti
a):ead teller harus eeriksa saldo kas, apakah sesuai dengan yang dilaporkanoleh teller. b):ead teller harus enghitung saldo uang tunai pada bo@ teller sebelu teller yangbersangkutan uti atau seteleh teller tersebut absen tanpa peberitahuan. )-etiap selisih harus diindenti!ikasi, dilaporkan kepada head teller dan peipinabang, diinAestigasi dan dikoreksi. d) -elisih uang tunai yang ada pada teller ataupun dala khasanah harus dibuatkanberita aara selisih kas. e) rea teller% ounter%khasanah adalah area terbatas dala arti selain petugas ataupe+abat yang ber&enang, tidak diperbolehkan asuk. !) Teller dilarang eba&a tas, akanan, ataupun perlengkapan pribadi ke ounterarea. . $eeriksaan yang dilakukan oleh unit yang independen a) -etiap hari Unit Kontrol Intern harus eeriksa transaksi?transaksi yang berasaldari unit kas. b) -eara periodik saldo !isik harus diperiksa oleh -KI. ) $eipin 'abang elakukan peeriksaan kas dadakan.
Contoh Kasus Audit Etika Profesi Contoh Kasus Etika Profesional *rank
-etelah elakukan riset, *rank eneukan bah&a etode tersebut tidak sesuai bagi Mahine Internatioal. *rank engetahui bah&a etode tersebut eang tepat pada tahun sebelunya tetapi peraturan -7' ebuatnya tidak tepat tahun ini. *rank erenanakan untuk engikuti persyaratan -- (U "") dan enyertakan sebuah pernyataan dala kertas ker+a bah&a ia tidak setu+u dengan keputusan rekannya. Rekannya einta *rank agar sependapat dengan dirinya untuk enyetu+ui penggunaan etode tersebut karena etode tersebut telah digunakan selaa bertahun?tahun dan diyakini ketepatannya. Rekannya ena&arkan surat pernyataan bah&a bila ter+adi suatu perasalahan huku, aka ia engabil tanggung +a&ab penuh akan hal tersebut. Mengidenti!ikasi isu?isu etika berdasarkan !akta?!akta tersebut. Isu etika dari dilea tersebut adalah apakah erupakan hal yang etis bagi *rank untuk engeluarkan pernyataan bah&a ia tidak setu+u dengan keputusan rekannya engingat rekan erupakan orang yang ebuat keputusan akhir serta berada di atas kedudukannya saat ini sebagai ana+er senior. ? Konsekuensi dari setiap alternati! ; Dika ia enyetu+ui pendapat dan ta&aran surat pertanggung +a&aban dari rekannya keungkinan hal ini dapat berpengaruh besar bagi hasil audit ini nantinya. Dika tibul perasalahan huku aka hal ini dapat ebuat perusahaanya (Bright and 9orren,'$), rekannya, dan ia sendiri dituntut oleh kliennya karena elakukan kesalahan selaa pelaksanaan audit. ? Tindakan 8ang tepat Keputusan sepenuhnya berada di tangan *rank, tentunya ia harus epertibangkan asak?asak akan dilea yang diadapinya saat ini. -eara ekstri, +ika ia tetap en+un+ung akan -$$ dan $-K aka ia akan tetap enuliskan ketidak setu+uannya akan keputusan rekannya dala enangani kasus tersebut engingat etode akuntansi yang digunakan klien tidaklah sesuai dengan aturan yang diberikan -7'. 3aun +ika ia enyetu+ui pendapat rekannya aka keungkinan ia akan eperoleh kedudukannya sebagai rekan yang akan ia peroleh " atau tahun ke depan serta adanya pandangan bah&a ia telah enun+ukkan sikap enghargai dan enghorati keputusan rekannya. -eentara di satu pilihan lainnya *rank dapat eilih untuk tidak elakukan kegiatan penugasan tersebut elihat adanya risiko yang ukup besar pada hasil auditnya nanti.
AU"IT AET TETAP e#uah Kasus Audit Asset Tetap $ada ath (I'>) elaporkan kasus dugaan korupsi ke Koisi $eberantasan Korupsi (K$K) dala ruislaag (tukar guling) antara asset $T. Industri -andang 3usantara (I-3), sebuah BUM3 yang bergerak di bidang tekstil, dengan asset $T. E<', sebuah perusahaan s&asta.
-enayan dengan Tanah seluas 45 hektar beserta $abrik dan esin di kara&ang.
Berdasarkan hasil teuan Badan $eeriksaan Keuangan (B$K) seester II Tahun nggaran "22%"222, enyatakan ruislaag itu berpotensi erugikan keuangan 3egara sebesar Rp. "",# iliar.
Kerugian itu terdiri dari kekurangan luas bangunan pabrik dan esin ilik $T. E<' senilai Rp. #,24 iliar, berdasarkan penilaian aktiAa tetap oleh $T. -uo!indo pada "222F penyusutan nilai asset pabrik ilik $T. E<' senilai Rp. ",4# iliarF dan kelebihan perhitungan harga tanah senilai Rp. 0,"5 iliar. -elain itu +uga diteukan bah&a terdapat nilai saha yang belu dibayarkan oleh $T. E<' sebesar Rp. # iliar.
Telaah Kasus
alaupun enggunakan +asa ppraisal, penilaian asset tetap +uga tetap harus dia&asi untuk enegah keurangan?keurangan.
KAU AU"IT U$U$ PT KAI Menerapkan proses GCG (Good Corporate Governance) dalam suatu perusahaan Pembedahan kasus-kasus yang telah terjadi di perusahaan atas proses pengawasan yang efektif akan menjadi pembelajaran yang menarik dan kiranya dapat kita hindari apabila kita dihadapkan pada situasi yang sama. bukan suatu proses yang mudah. Diperlukan konsistensi, komitmen, dan pemahaman yang jelas dari seluruh stakeholders perusahaan mengenai bagaimana seharusnya proses tersebut dijalankan. Namun, dari kasus-kasus yang terjadi di BMN ataupun Perusahaan Publik dapat ditarik kesimpulan sementara bahwa penerapan proses !"! belum dipahami dan diterapkan sepenuhnya. #alah satu contohnya adalah kasus audit umum yang dialami oleh P$. %ereta &pi 'ndonesia (P$. %&'). %asus ini menunjukkan bagaimana proses tata kelola yang dijalankan dalam suatu perusahaan dan bagaimana peran dari tiap-tiap organ pengawas dalam
memastikan penyajian laporan keuangan tidak salah saji dan mampu menggambarkan keadaan keuangan perusahaan yang sebenarnya. %asus P$. %&' berawal dari perbedaan pandangan antara Manajemen dan %omisaris, khususnya %etua %omite &udit dimana %omisaris menolak menyetujui dan menandatangani laporan keuangan yang telah diaudit oleh &uditor *ksternal. %omisaris meminta untuk dilakukan audit ulang agar laporan keuangan dapat disajikan secara transparan dan sesuai dengan fakta yang ada. #alah satu faktor yang menyebabkan terjadinya kasus P$. %&' adalah rumitnya laporan keuangan P$. %&'. Perbedaan pandangan antara manajemen dan komisaris tersebut bersumber pada perbedaan mengenai+ . Masalah piutang PPN. Piutang PPN per Desember //0 senilai 1p. 20, milyar, menurut %omite &udit harus dicadangkan penghapusannya pada tahun //0 karena diragukan kolektibilitasnya, tetapi tidak dilakukan oleh manajemen dan tidak dikoreksi oleh auditor. . Masalah Beban Ditangguhkan yang berasal dari penurunan nilai persediaan. #aldo beban yang ditangguhkan per Desember //0 sebesar 1p. 3 milyar yang merupakan penurunan nilai persediaan tahun // yang belum diamortisasi, menurut %omite &udit harus dibebankan sekaligus pada tahun //0 sebagai beban usaha. . Masalah persediaan dalam perjalanan. Berkaitan dengan pengalihan persediaan suku cadang 1p. ,4 milyar yang dialihkan dari satu unit kerja ke unit kerja lainnya di lingkungan P$. %&' yang belum selesai proses akuntansinya per Desember //0, menurut %omite &udit seharusnya telah menjadi beban tahun //0. 4. Masalah uang muka gaji. Biaya dibayar dimuka sebesar 1p. 5 milyar yang merupakan gaji 6anuari //3 dan seharusnya dibayar tanggal 6anuari //3 tetapi telah dibayar per Desember //0 diperlakukan sebagai uang muka biaya gaji, yang menurut %omite &udit harus dibebankan pada tahun //0. 0. Masalah Bantuan Pemerintah 7ang Belum Ditentukan #tatusnya (BP7DB#) dan Penyertaan Modal Negara (PMN). BP7DB# sebesar 1p. 384,0 milyar dan PMN sebesar 1p. 8/ milyar yang dalam laporan audit digolongkan sebagai pos tersendiri di bawah hutang jangka panjang, menurut %omite &udit harus direklasifikasi menjadi kelompok ekuitas dalam neraca tahun buku //0. Beberapa hal yang direfentifikasi turut berperan dalam masalah pada laporan keuangan P$. %&' 'ndonesia+ . &uditor internal tidak berperan aktif dalam proses audit, yang berperan hanya auditor *ksternal. . %omite audit tidak ikut serta dalam proses penunjukkan auditor sehingga tidak terlibat proses audit. . Manajemen (tidak termasuk auditor eksternal) tidak melaporkan kepada komite audit dan komite audit tidak menanyakannya. 4. &danya ketidakyakinan manajemen akan laporan keuangan yang telah disusun, sehingga ketika komite audit mempertanyakan manajemen merasa tidak yakin. $erlepas dari pihak mana yang benar, permasalahan ini tentunya didasari oleh tidak berjalannya fungsi check and balances yang merupakan fungsi substantif dalam perusahaan. 7ang terpenting adalah mengidentifikasi kelemahan yang ada sehingga dapat dilakukan penyempurnaan untuk menghindari munculnya permasalahan yang sama di masa yang akan datang. Berikut ini beberapa solusi dan rekomendasi yang disarankan kepada P$ %&' untuk memperbaiki kondisi yang telah terjadi+ . &pabila Dewan %omisaris ini merasa direksi tidak capable (mampu) memimpin perusahaan, Dewan %omisaris dapat mengusulkan kepada pemegang saham untuk mengganti direksi. . Diperlukannya kebijaksanaan (wisdom) dari &nggota Dewan %omisaris untuk memilah-milah informasi apa saja yang merupakan pri9ate domain. . %omunikasi yang intens sangat diperlukan antara &uditor *ksternal dengan %omite &udit. 4. %omite &udit sangat mengandalkan 'nternal &uditor dalam menjalankan tugasnya untuk mengetahui berbagai hal yang terjadi dalam operasional perusahaan. 0. %omite &udit tidak memberikan second judge atas opini &uditor *ksternal, karena opini sepenuhnya merupakan tanggung jawab &uditor *ksternal. 3. :arus ada upaya untuk membenarkan kesalahan tahun-tahun lalu, karena konsistensi yang salah tidak boleh dipertahankan. 8. %omite &udit tidak berbicara kepada publik karena esensinya %omite &udit adalah organ Dewan %omisaris sehingga pendapat dan masukan %omite &udit harus disampaikan kepada Dewan %omisaris. &pabila Dewan %omisaris tidak setuju dengan %omite &udit, tetapi %omite &udit tetap pada pendiriannya, %omite &udit dapat mencantumkan pendapatnya pada ;aporan %omite &udit yang terdapat dalam laporan tahunan perusahaan. 5. Manajemen menyusun laporan keuangan secara tepat waktu, akurat dan full disclosure. 2. %omite &udit dan Dewan %omisaris sebaiknya melakukan inisiatif untuk membangun budaya pengawasan dalam perusahaan melalui proses internalisasi, sehingga pengawasan merupakan bagian tidak terpisahkan dari setiap organ dan indi9idu dalam organisasi.
PT. MATAHARI KAHURIPAN INDONESIA INTERNAL AUDIT DIVISION . Di salah satu propinsi, P$. M&%'N mendapat tawaran dari pemerintah daerah untuk berin9estasi mengembangkan perkebunan kelapa sawit seluas 4/./// ha. Data-data pendukung areal belum tersedia, seperti +
- %ondisi fisik areal (topografi, tanah, iklim, sosial masyarakat, prasarana dan lain-lain) belum diketahui. - #tatus penggunaan areal (atau status kawasan hutan) belum diketahui. - Penggunaan areal oleh pihak lain belum diketahui - 1espon pemerintah daerah sangat baik - 1espon masyarakat ada yang mendukung dan ada juga yang kontra (tidak berminat). #eandainya P$. M&%'N berminat untuk berin9estasi di propinsi tersebut tindakan dan strategi apa yang harus dilakukan untuk meyakinkan areal yang ditawarkan oleh pemda itu layak atau tidak layak dibuka <. . #etelah ditelaah lebih dalam mengenai kondisi lahan, ternyata diperoleh data-data pendukung sebagai berikut + - %ondisi fisik areal + 0/ = gambut (0/ = gambut dalam, 0/ = gambut dangkal). 0/ = kering (80 = landai, 0 = agak bergelombang) #olum tanah di areal kering 0 = dangkal (> 3/ cm) dan berbatu-batu. "urah hujan .5// ? ./// mm@thn, bulan kering A bulan $inggi di atas permukaan laut A 0/ m - "alon areal berada dalam kawasan budidaya kehutanan (%B%) dan masih dalam wacana pemda untuk diusulkan ke Departemen %ehutanan menjadi kawasan budidaya non kehutanan (%BN%). - Didalam calon areal masih ada perusahaan :P:@:$' yang sudah tidak aktif. - $idak ada sungai besar yang dapat digunakan untuk transportasi hasil produksi, sehingga jalur transportasi harus melalui darat. 6arak // km.±lokasi dengan ibukota@pelabuhan terdekat - %eadaan sosial masyarakat beragam ada yang antusias, ada yang ragu-ragu dan ada yang kontra. Masyarakat yang berminat kemitraan dengan perusahaan menginginkan porsi 0/+0/. - Dan setelah dikalkulasi) ternyata nilai kelayakan proyek sebagai berikut + - '11 A 3,8 =, dimana tingkat suku bunga bank A 3 = - NPC A positif Berdasarkan data-data diatas, apa yang harus direkomendasikan kepada P$. M&%'N, setuju berin9estasi atau tidak setuju berin9estasi < %eterangan + ) belum memperhitungkan potensial biaya dalam pengurusan periinan areal dan potential loss akibat permasalahan sosial dan o9erlapping areal).
