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OBJETIVOS
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Velar Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos Revi Revisi sión ón de las las cuen cuenta tas s desd desde e el punt punto o de vist vista a cont contab able le,, fina financ ncie iero ro,, administrativo y operativo. Revisa Revisarr y evalu evaluar ar la efectiv efectivida idad, d, propie propiedad dad y aplica aplicació ción n de los contro controles les internos. Cerc Cercio iora rars rse e del grad grado o de cump umplimi limie ento nto de las las normas rmas,, polít olític icas as y procedimientos vigentes. Compro Comprobar bar el grado grado de confia confiabil bilida idad d de la inform informaci ación ón que produz produzca ca la organización. Evaluar la calidad del desempeño responsabilidades asignadas. romover la eficiencia operacional
INTRODUCCION
en
el
cumplimiento
de
las
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! trav"s de este traba#o, desarrollaremos una visión general sobre las $"cnicas y rocedimientos de !uditoria, así mismo tenemos que %&!' se mane#an y cuando y como se desarrollan en cada uno de los casos para llevar cualquier clase de auditoría (inanciera.
or medio de dic)a visión crearemos las bases para un an*lisis y estudio de la !uditoría como )erramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores +blicos y !uditores.
CUADRO COMPARATIVO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
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NIA - 200 Normas Personales 'e basa en las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las %&!. En El e-amen debe ser e#ecutado por particular, establece los ob#etivos personas que tengan entrenamiento globales del auditor independiente y e-plica la naturaleza y el adecuado y est"n )abilitadas legalmente para e#ercer la Contaduría +blica en alcance de una auditoría Colombia diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dic)os ob#etivos. NIA – 210 %&! /01 se relaciona con las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los t"rminos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad, trata de los aspectos relacionados con la aceptación del encargo que se encuentran ba#o control del auditor NIA – 220 Refle#a las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros, debe interpretarse con#untamente con los requerimientos de "tica aplicables. NIA – 20
El Contador +blico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su traba#o, para garantizar la imparcialidad y ob#etividad de sus #uicios.
'e basa en la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
En la e#ecución de su e-amen y en la preparación de sus informes, debe proceder con diligencia profesional.
NIA - !00
Normas rela"#$as a la e%e&'&#(n )el "ra*a%o
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Especifica la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. NIA – !1 Es la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
El traba#o debe ser t"cnicamente planeado y debe e#ercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes
NIA – !20 'e basa en la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y e#ecución de una auditoría de estados financieros NIA – +00 Establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes
2ebe )acerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno e-istente, de manera que se pueda confiar en "l como base para la determinación de la e-tensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
NIA – +02
3a responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o m*s organizaciones de servicios NIA – 2!0 'e basa en la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría
2ebe obtenerse evidencia v*lida y suficiente por medio de an*lisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados (inancieros su#etos a revisión.
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correspondiente a una auditoría de NIA – 2+0 2etermina las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros
NIA – 2!0
&dentifica la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros
NIA - 00 3a responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión NIA – 01 'e relaciona con las consideraciones específicas que el auditor )a de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada NIA – 0
%ormas relativas a la e#ecución del traba#o El traba#o debe ser t"cnicamente planeado y debe e#ercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes
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Especifica el empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación e-terna para obtener evidencia de auditoría NIA – 10 'e basa en la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. NIA - 20 2etermina el empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos NIA – !0 Especifica la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría NIA – +0 2etermina las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables NIA – 0 3as responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros. NIA – ,0 Re+ne las responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los )ec)os posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros NIA – 0 Especifica las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la )ipótesis de
2ebe )acerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno e-istente, de manera que se pueda confiar en "l como base para la determinación de la e-tensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
2ebe obtenerse evidencia v*lida y suficiente por medio de an*lisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados (inancieros su#etos a revisión.
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empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
NIA – ,00 'e resumen las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes. NIA – ,10
Especifica el tema de las responsabilidades que tiene el auditor e-terno con respecto al traba#o de los auditores internos cuando el auditor e-terno )a determinado. NIA – ,20
'e basa en las responsabilidades que tiene el auditor respecto del traba#o de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría
NIA - 00
%ormas relativas a la e#ecución del traba#o
El traba#o debe ser t"cnicamente planeado y debe e#ercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes
2ebe )acerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno e-istente, de manera que se pueda confiar en "l como base para la determinación de la e-tensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
2ebe obtenerse evidencia v*lida y suficiente por medio de an*lisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados (inancieros su#etos a revisión.
Normas rela"#$as a la ren)#&#(n )e #n.ormes
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2etermina la responsabilidad que 'iempre que el nombre de un Contador tiene el +blico sea asociado con estados auditor de formarse una opinión financieros, deber* e-presar de manera sobre los estados financieros clara e inequívoca la naturaleza de NIA – 10 su relación con tales estados. 'i practicó 3as responsabilidades que tiene un e-amen de ellos, el Contador el +blico deber* e-presar claramente el auditor en relación con la car*cter de su e-amen, su alcance y su información comparativa en una dictamen profesional sobre lo razonable auditoría de estados de la información contenida en financieros. dic)os Estados (inancieros. NIA – 20 Esta %&! determina las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra información incluida en documentos que contienen estados El informe debe contener indicación financieros auditados y el sobre si los Estados (inancieros est*n correspondiente informe de presentados de acuerdo con principios auditoría de contabilidad generalmente NIA – /00 aceptados en Colombia. 'e basa en las consideraciones especiales para la aplicación de dic)as %&! a una auditoría de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos El informe debe contener indicación sobre si tales principios )an sido NIA - /10 aplicados de manera uniforme en el &mplementa las periodo corriente en relación con el responsabilidades que tiene el periodo anterior. auditor en relación con un encargo para informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dic)o auditor de conformidad con las %&! NORMA INTERNACIONAL Cuando el Contador +blico considere SOBRE SERVICIOS necesario e-presar salvedades RELACIONADOS ++00 -An"es sobre algunas de las afirmaciones NIA 20 gen"ricas de su informe y dictamen,
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Esta %&'R se refiere a encargos relacionados con la información financiera. %o obstante, puede aplicarse a otros encargos relativos a información no financiera siempre que el auditor tenga conocimiento adecuado de las cuestiones relativas al encargo, y e-istan criterios razonables en los que el auditor pueda basar sus conclusiones NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS ++10 - An"es NIA !0 Esta %&'R se refiere a encargos de compilación de información financiera. %o obstante, puede aplicarse a otros encargos de compilación de información no financiera, siempre que el e-perto contable tenga conocimiento adecuado de las cuestiones relativas al encargo.
deber* e-presarlas de manera clara e inequívoca.
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CONCLUCIONES
Como resultado del punto anteriormente desarrollado se puede concluir que estas normas est*n encaminadas a la capacidad profesional del personal, verificando que las auditorias que se le realizan a las empresas se mane#en de la forma moderada y que se puedan evaluar de una manera m*s adecuada y así verificar las fallas que se cometen, esta norma eval+a cada una de los puntos que se debe desarrollar para obtener una calidad elevada sobre las auditorias que se le realizan a las organizaciones.
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BIBLIO3RA4IA
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