Audit Internal - Hubungan Dengan Dewan Komisaris dan Komite Audit

HUBUNGAN DENGAN DEWAN KOMISARIS DAN KOMITE AUDIT Dewan komisaris mulai menyadari nilai yan di!erikan ole" komi#e audi# se!aai ins#rumen kon#rol dan sua#u $ara un#uk meninka#kan kuali#as dari %rak#ik&%rak#ik %ela%oran keuanan keuanan %erusa"aan' (edo (edoman man %ro)e %ro)esio sional nal dari dari IIA #ela" #ela" menu menurai raika kan n !er!a !er!aai ai #uas #uas dan #anun*a #anun*awa! wa! dari direk#ur direk#ur audi# audi# dalam "u!unann "u!unannya ya denan denan komi#e komi#e audi#' (ers (ersyar yara#a a#an n dari dari SE+ %ada %ada #a"un #a"un ,--,--- dan UU Sar!an Sar!anes&O es&O.le .ley y %ada %ada #a"un #a"un ,--,/ ,--,/ komi komi#e #e audi# audi# dari dari %erusa %erusa"aa "aan&% n&%eru erusa" sa"aan aan *ua *ua di!e!a di!e!ani ni denan #anun*awa! k"usus' SE+ SE+

mem!e em!eri rik kan

syara# ara#

#am #am!a"an a"an

%en enunk unka% a%an an

komi#e i#e

audi audi##

dian#aranya0 &

Men"aruskan

audi#or

inde%enden

%erusa"aan

melakukan

%enelaa"an a#as in)ormasi la%oran keuanan se!elum disam%aikan ke%ada SE+' &

Mem%er Mem%erlua luas s %ersyar %ersyara#a a#an n un#uk un#uk *enis *enis %erusa %erusa"aa "aan n yan yan semaki semakin n luas %ada ak"ir #a"un 1skal menenai %enyusunan rekonsiliasi denan !enar dan %en*elasan a#as se#ia% %enyesuaian yan dilakukan %ada in)ormasi in)ormasi kuar#alan yan #ela" dila%orkan se!elumnya'

&

Men Men"a "aru rusk skan an %eru %erusa sa"a "aan an un#uk un#uk mema memasu sukk kkan an la%o la%ora ran n den denan an syra sy ra## kuasa uasa mer mereka eka men menen enai ai a%ak a%aka" a" komi# omi#e e audi audi## #ela #ela"0 "0 2i3 2i3 menela menelaa" a" dan mem!a mem!a"a "as s la%ora la%oran n keuana euanan n yan yan #ela" #ela" diaudi diaudi## denan denan mana*eme mana*emen4 n4 2ii3 melakuka melakukan n %em!a"as %em!a"asan an denan denan audi#or audi#or inde inde%e %end nden en di!a di!a"a "as4 s4

men menen enai ai

2iii 2iii33

%erm %ermas asal ala" a"an an

mene meneri rima ma

dari dari

yan yan

audi audi#o #orr

di"a di"aru rusk skan an

mer mereka/ eka/

un#u un#uk k

%en %enun unk ka% a%an an

se"u!u se"u!una nan n denan denan inde%e inde%ende ndensi nsi dari dari audi#o audi#or4 r4 2i53 2i53 melak melakuk ukan an diskusi denan audi#or #en#an inde%endensi mereka' mereka' Unda Undan n&u &und ndan an 

Sar! Sar!an anes es&O &O.l .ley ey

menya enya#a #ak kan

!er# !er#an an un un* *aw awa! a!

a#as a#as

inde inde%e %end nden ensi si//

%en %enaw awas asan an dari dari audi audi#o #orr

%erusa"aan'

dan dan

%enu %enun* n*uk ukk kan/ an/

!a"w !a"wa a

%em! %em!ay ayar aran an

komi# omi#e e

audi audi##

kom%e om%ens nsas asi/ i/

inde inde%e %end nden en dari dari luar luar

UU Sar!anes&O.ley *ua mensyara#kan aar KA( yan #ela" mem!erikan  *asa audi#nya ke%ada klien #idak da%a# melaksanakan *asa&*asa non&audi# !eriku# ini ke%ada kliennya0 6' Akun#ansi a#au *asa&*asa lainnya yan !er"u!unan denan $a#a#n akun#ansi la%oran keuanan klien' ,' (eran$anan dan im%lemen#asi sis#em in)ormasi keuanan' 7' 8asa %enilaian a#au 5aluasi/ o%ini&o%ini a#as kewa*aran/ a#au la%oran& la%oran yan si)a#nya mem!erikan kon#ri!usi' 9' 8asa&*asa ak#uaria' :' 8asa&*asa ou#sour$in dan audi# in#ernal' ;' ' 8asa "ukum dan *asa #enaa a"li yan #idak !er"u!unan denan audi#'

 Tu*uan komi#e audi# adala" un#uk mem!an#u dewan komisaris dalam memenu"i

#anun*awa!

%enawasannya

a#as

%roses

%ela%oran

keuanan/ sis#em kon#rol in#ernal/ %roses audi#/ dan %roses %erusa"aan dalam menawasi ke%a#u"an #er"ada% undan&undan dan %era#uran ser#a kode %erilaku' Wewenan komi#e audi# adala" un#uk melakukan a#au mem!erikan wewenan un#uk melakukan in5es#iasi #er"ada% seluru" %ermasala"an yan #erda%a# dalam di dalam linku% #anun*awa!nya' Kom%osisi komi#e audi# #erdiri %alin sediki# #ia oran dan #idak !ole" le!i" dari enam oran ano#a dewan komisaris' Dewan a#au komi#e yan mewakili akan menun*uk %ara ano#a dan ke#ua komi#e' (alin #idak sa#u ano#a akan di#un*uk se!aai a"li keuanan yan mema"ami masala" keuanan' Ra%a# komi#e audi# diadakan %alin sediki# em%a# kali dalam se#a"un/ dan #idak menu#u% kemunkinan diadakannya ra%a#&ra%a# #am!a"an' A%a!ila di%erlukan/ komi#e audi# da%a# menundan mana*emen a#au %i"ak luar lain un#uk men"adiri ra%a# #erse!u#''  Tanun*awa! komi#e audi# adala" se!aai !eriku#0 I' ?a%oran Keuanan

Menelaa" masala"&masala" akun#ansi dan %ela%oran yan sini1kan/ #ermasuk

#ransaksi&#ransaksi

yan

rumi#

a#au

#idak

umum

ser#a

mema"ami dam%ak yan di#im!ulkan ke%ada la%oran keuanan' Bersama&sama denan mana*emen dan audi#or eks#ernal melakukan %enelaa"an

a#as

"asil&"asil

audi#/

#ermasuk

kendala&kendala

yan

di"ada%i' Melakukan

%enelaa"an

a#as

la%oran

keuanan

#a"unan/

dan

mem%er#im!ankan a%aka" la%oran keuanan #a"unan #ela" lenka% dan memua# seluru" in)ormasi ser#a sesuai denan %rinsi% akun#ansi yan !erlaku umum' Melakukan %enelaa"an a#as !aian&!aian dari la%oran keuanan dan %ela%oran %era#uran #erkai# se!elum di#er!i#kan' Melakukan %enelaa"an !ersama&sama denan mana*emen dan audi#or eks#ernal

#er"ada%

seluru"

%ermasala"an

yan

%erlu

un#uk

dikomunikasikan ke%ada komi#e' Menda%a#kan

%ema"aman

menenai

!aaimana

mane*emen

menem!ankan in)ormasi keuanan in#erim/ ser#a si)a# dan luas ke#erli!a#an audi#or in#ernal dan eks#ernal di dalamnya' Melakukan %enelaa"an la%oran keuanan in#erim denan mana*emen dan audi#or eks#ernal se!elum disam%aikan ke%ada %i"ak %enyelenara' II' Kon#rol In#ernal Mem%er#im!ankan

e)ek#i1#as

sis#em

kon#rol

in#ernal

%erusa"aan

#ermasuk keamanan dan kon#rol #eknoloi in)ormasi' Mema"ami linku% %enelaa"an audi#or in#ernal dan eks#ernal a#as %ela%oran keuanan dan #emuan&#emuan yan di%erole"' III' Audi# In#ernal Bersama&sama

denan

mana*emen

dan

direk#ur

audi#

melakukan

%enelaa"an a#as ak#a/ ren$ana/ ak#i1#as/ %enem%a#an s#a)/ dan s#ruk#ur oranisasi dar )unsi audi# in#ernal' Memas#ikan !a"wa #idak #erda%a# %em!a#asan yan #idak !erdasar' Menelaa"

e)ek#5i#as

#er"ada% s#andar IIA'

)unsi

audi#

in#ernal/

#ermasuk

ke%a#u"annya

Se$ara ru#in melakukan %er#emuan #er%isa" denan direk#ur audi# un#uk mem!a"as "al&"al yan %erlu di!a"as se$ara %ri!adi' I@' Audi# Eks#ernal Melakukan %enelaa"an #er"ada% linku% dan %endeka#an audi# yan di#awarkan ole" audi#or eks#ernal/ #ermasuk koordinasi keia#an audi# denan audi# in#ernal' Melakukan %enelaa"an #er"ada% %res#asi audi#or eks#ernal' Melakukan

%enelaa"an

dan

menda%a#kan

%ernya#aan

dari

audi#or

menenai "u!unan an#ara audi#or denan %erusa"aan' Melakukan

%er#emuan

#er%isa"

denan

audi#or

eks#ernal

un#uk

mendiskusikan "al&"al yan ole" komi#e a#au audi#or diana% se!aai sesua#u yan "arus didiskusikan se$ara %ri!adi' @' Ke%a#u"an Melakukan %enelaa"an a#as e)ek#i5i#as dari sis#em yan menawasi ke%a#u"an #er"ada% "ukum dan undan&undan' Melakukan %enelaa"an a#as #emuan&#emuan dari se#ia% %emeriksaan ole" !adan&!adan %enyelenara dan o!ser5asi ole" audi#or lain' Melakukan %enelaa"an a#as %roses un#uk menyam%aikan kode e#ik ke%ada %ara karyawan dan menawasi ke%a#u"an #er"ada% %elaksanaan kode e#ik #erse!u#' Menda%a#kan

u%da#e

#er!aru

#en#an

"ukum

dan

%era#uran

dari

mana*emen a#au %enasi"a# "ukum' @I' Tanun*awa! (ela%oran Mem!erikan la%oran ke%ada dewan komisaris menenai ak#i5i#as komi#e/ isu&isu/ dan rekomendasi #erkai# se$ara ru#in' Mem!erikan sua#u $ela" #er!uka un#uk !erkomunikasi denan audi# in#ernal/ audi# eks#ernal/ dan dewan komisaris' Mem!erikan la%oran #a"unan ke%ada %ara %emean sa"am/ yan men!uraikan

menenai

kom%osisi

dari

%ara

ano#a

komi#e/

#anun*awa! dan !aaimana ia da%a# di!er"en#ikan' Melakukan %enelaa"an a#as la%oran&la%oran lain yan di#er!i#kan ole" %erusa"aan'

Direk#ur Audi# dan Dewan Komisaris IIA #ela" mener!i#kan s#andar ,-;- yan menya#akan !a"wa direk#ur audi# "endaknya mem!erikan la%oran se$ara ru#in ke%ada dewan dan mana*emen senior menenai #u*uan/ wewenan/ #anun*awa!/ dan kiner*a dari ak#i5i#as audi# in#ernal se$ara rela#i) #er"ada% ren$ana yan #ela" di!ua#' (ela%oran *ua se!aiknya meli%u#i eks%osur&eks%osur dari risiko yan sini1kan dan masala"&masala" %enendalian/ masala" %enyelenaraan %erusa"aan/ dan masala"&masala" lain sesuai denan yan di!u#u"kan a#au dimin#a ole" dewan dan mana*emen senior'

Hu!unan denan Komi#e Audi# (ada

Desem!er

,--,/

IIA

mener!i#kan

(ra$#i$e

Ad5isory

,-;-&,/

Rela#ions"i% wi#" Audi# +ommi##ee' Ad5isory #erse!u# men*elaskan !a"wa adanya kelom%ok %enawasan lain dalam oranisasi denan nama lain namun memiliki )unsi %enawasan se%er#i komi#e audi#' Direk#ur audi# se!aiknya mem%er#im!ankan kelom%ok #erse!u# se!aai en#i#as %enawasan denan $ara0 Mem!erikan !an#uannya un#uk memas#ikan !a"wa ak#a/ dan %roses yan #ela" dilakukan !er*alan denan !enar' Memas#ikan ak#a/ %eranan/ dan ak#i5i#as dari audi# in#ernal #ela" *elas dimener#i dan res%onsi) #er"ada% ke!u#u"an dari komi#e audi#' Memeli"ara komunikasi yan #er!uka dan e)ek#i) denan komi#e audi# dan ke#uanya' Ak#i5i#as

audi#

in#ernal

"endaknya

*ua

mem!an#u

komi#e

un#uk

memas#ikan !a"wa mereka #ela" mema"ami/ mendukun dan menelaa" seluru" !an#uan yan di!u#u"kan dari )unsi audi# in#ernal'

S#ruk#ur Komi#e Audi#  Tanun*awa! dari komi#e audi# se!aiknya dinya#akan se$ara s%esi1k di dalam se!ua" ak#a resmi yan #er#ulis dan dise#u*ui ole" dewan komisaris' Aar inde%enden dan o!*ek#i)/ komi#e audi# se!aiknya se%enu"nya #erdiri dari komisaris&komisaris dari luar oranisasi' 8umla" dari ano#a komi#e audi# !iasanya memiliki #ia "ina lima oran ano#a'

In#er)a$e Komi#e Audi# Komi#e audi# akan !er&in#er)a$e denan mana*emen/ audi#or eks#ernal/ dan audi#or in#ernal' In#er)a$e #erse!u# da%a# #er$a%ai a%a!ila diam!il lanka"&lanka" !eriku# ini0 Mem!erikan aenda ra%a# denan lenka% ke%ada %ara ano#a komi#e dan %i"ak yan akan mereka #emui *au"&*au" "ari se!elum ra%a# dilaksanakan' Memas#ikan !a"wa ra%a# akan dilakukan se$ara in)orma#i) dan #erus #eran' Memas#ikan !a"wa seluru" la%oran&la%oran keuanan dan dokumen& dokumen SE+ yan rele5an se$ara ru#in didis#ri!usikan ke%ada %ara ano#a komi#e'

Hu!unan %ela%oran dan (enawasan dari Komi#e Audi# Hu!unan %ela%oran se!aiknya memas#ikan adanya akses yan #idak #er!a#as dari direk#ur audi# ke%ada komi#e' Hu!unan %enawasan se!aiknya #idak sam%ai ke%ada "anya se!ua" ke#en#uan !a"wa audi#or in#ernal melakukan %enelaa"an a#as $a#a#an&$a#a#an keuanan dan akun#ansi/ la%oran/ dan siss#em sa*a' Un#uk memas#ikan )unsi audi# in#ernal #ela" seim!an/ se!aiknya meme%r#im!ankan0
(resen#asi ke%ada Komi#e Audi# Dua klasi1kasi umum0 (resen#asi menenai o%erasi dan s#a#us dari oranisasi audi# in#ernal' ?a%oran dari audi#&audi# yan s%esi1k dan menda%a# %er"a#ian dari komi#e audi#'

A%a yan Di"ara%kan komi#e Audi# dari Audi#or In#ernal A%aC!aian mana dari aenda audi# yan %erlu diu!a"

Mena%aCkon#rol meru%akan sua#u "al yan kri#is4 sa#) audi# in#ernal mem!erikan in)ormasi menenai %enem!anan dan keunaannya' Ka%anCUrensi i#u !aik0 ka%an adala" sekaran' BaaimanaaC(enunaan me#odolo audi# yan ima*ina#i) dan ino5a#i)' Di manaCDi mana adala" di mana%un #er*adi %eru!a"an' Sia%aCSia%a adala" keseluru"an oranisasi' Semuanya adala" mi#ra audi#'

A%a yan Dik"awa#irkan ole" Komi#e Audi#  Tun#u#an "ukum' Kemunkinan #er*adinya #un#u#an "ukum' Sis#em in)ormasi' Ke$uku%an dari sis#em in)ormasi mana*emen' S#andar' Ke%a#u"an %erusa"aan #er"ada% s#anda e#ika dan "ukum' Baran&!aran modal' (eneluaran un#uk !aran modal' Ke%a#u"an' Tidak meniku#i %ersyara#an dari %era#uran %emerin#a"' Kiner*a' Kiner*a yan #idak memuaskan dari direk#ur u#ama' ?a#ar !elakan oranisasi' Tidak menenal la#ar !elakan oranisasi'