PSZÜ komplex szóbeli tételsor Adózási számítási számítási feladatai feladatai (a 2015. ápr. ápr. 10-ei tételsornak megfelelően)
3. tételhez Egy család két kiskorú és egy egyetemista gyermeket nevel. A családi kedvezménnyel kapcsolatban úgy nyilatkoztak, hogy azt a férj férj vesz veszii igén igényb ybe. e. A férj férj havi havi bére bére 3!. 3!.!! !!! ! "t. "t. #árgy árgyév évbe ben n a m$nkájáért egyszeri j$talmat is kapott, %&!.!!! "t'ot. Feladat Feladat(
)zám*tsa ki a férj &!%+. évre k0telezettségét, valamint a nett bért1
vonatkoz
)-A'/zetési
Havi bér 3!".""" #ves bér 3!".""" x $% & !."'".""" ()talom $%".""" $%".""" & *sszevo+t adóalap !."'".""" , $%".""" & !.%"".""" - saládi adókedvezmé+/ % f0 x %"1.%2" x $% hó & !.2 !.2". "."" """ " & Adóalap !.%"".""" 4 !.2".""" SZ(A " 5t Havi +ettó bér 3!".""" - " 6SZ(A7 - 3!.""" 6$"8 +/.b. +/.b. 9ár.7 9ár.7 - $3.1"" 6!8 e:.b. 9ár.7 - $".%"" 638 e:.b. 9ár.7 - 2.$"" 6$;28 mep.7 , $$.1 $$.1"" "" 69ár 69ár)l )lék ékke kedv dvez ezmé mé+/ +/77 3!".""" 3!". """ & =%.2"" =%. 2"" x ";$1< "; $1< & %''.="" 5t< hó
&<6% &<6%
x
%"1. %"1.%2 %2"7 "7
4
2. tételhez a) ingatlan-értékesítés
Egy család értékes*ti az 0t éve 0r0k0lt k2ltéri telket ,& milli "t' ért. Az 0r0klési illeték alapját &, milli "t'ban áll*totta meg az adhatság. Az illeték, az át*rás k0ltsége, valamint a hirdetés számlával igazolt k0ltsége 0sszesen .!!! "t volt, a telket be is ker*tették, melyr4l a család &.!!! "t'os számlával rendelkezik. Feladat( )zám*tsa ki az ingatlan értékes*tése $tán /zetend4 )-A't1
#rtékesítés bevétele !.%"".""" - >lleték %.!"".""" - >:azolt k?ltsé:ek 1!.""" , %1.""" & Adók?teles 9?vedelem $.=$".""" SZ(A x ";$1 & %=3.1"" 5t b) ingóság-értékesítés
Egy család értékes*t egy évvel ezel4tt megvásárolt festményét %,& milli "t'ért. Feladat( )zám*tsa ki az ingság értékes*tése $tán /zetend4 )-A't1
#rtékesítés bevétele $.%"".""" - >lleték %.!"".""" - @?ltsé:ek 6=28 ismerhet0 el7 "".""" & Adók?teles 9?vedelem 3"".""" SZ(A x ";$1 & !'.""" 5t c) kamatjövedelem
Egy család &!%+. évi kamatj0vedelme( 3!.!!! "t. Feladat( )zám*tsa ki a kamatj0vedelem adját1
@amatadó 3!".""" ";$1 & 2!.!"" BHC 3!".""" ";"1 & %".!"" 5t 5egjegyzés( A betétek nagy t0bbsége esetében %6'os kamatadt, továbbá 6'os egészség2gyi hozzájár$lást 7E89: kell /zetn2nk a betét kamatnyeresége $tán. "ontos, hogy nem a betét 0sszege $tán, hanem a kamatnyereség $tán kell az adt meg/zetn2nk. A kamatadt és az E89' t a bank a$tomatik$san levonja a betéten szerzett kamatnyereségb4l, *gy azt az adbevallásban sem kell felt2ntetni. d) osztalékból származó jövedelem
Egy vállalkozás &!%+'ben +!!.!!! "t'ot kap osztalékként. Feladat( )zám*tsa ki az osztalékbl származ j0vedelem adját1
SZ(A 2"".""" ";$1 & '".""" 5t BHC 6$!87 2"".""" ";$! & =".""" 5t
*sszese+ $2".""" 5t
'. tételhez A 5agan -rt. adzás el4tti eredménye &.%3! e "t. A társasági adbevalláshoz az alábbiak állnak rendelkezésre( De:+evezés
#rtéke
Adóalapot Es?kke+t0 +?vel0 tétel tétel ;
Adévben k0vetelésre elszámolt értékvesztés <0vetelésre az adévben vissza*rt értékvesztés
&.%!
>áford*tásként elszámolt 0sszeg, mely nincs 0sszef2ggésben a bevételszerz4 tevékenységgel <épzett céltartalék felhasználása miatt az adévben bevételként elszámolt 0sszeg @) 7#A9 tv. szerint: Elszámolt @) 0sszege
3.+!
&.?&!
;
3.33! 3.?B!
;
#árgyévi adb*rság
%.!!
%.3&!
;
&.&!
;
3.=3!
''' 7nem korrekcis tétel:
''' 7nem korrekcis tétel: ;
; 7ez a számviteli t0rvény szerinti: ;
Feladat(
8atározza meg a #ársasági adt, az Adzás $táni éves eredményt és a 5érleg szerinti eredményt 7az ad mértéke %!6:1 )zám*tsa ki az osztalék/zetési és az újrabefektetési rátát is1
AB#B 6adózás el0tti éves eredmé+/7 , +?vel0 tételek - Es?kke+t0 tételek
%!.$3" $$."'" .'$"
& Dódosított AB#B %2.!"" x ";$ & Számított FA %.2!" - Adókedvezmé+/ek " - @Glf?ld?+ me:zetett adó 6ha va+7 " & 5izete+d0 FAC
%.2!" e5t
AI#B 6adózás )tá+i éves eredmé+/7 & AB#B 4 5izete+d0 FAC %!.$3" 4 %.2!" & %$.2" e5t DB 6Dérle: szeri+ti eredmé+/7 & %$.2" 4 3.=3" & $=.'1"e 5t
$%. tételhez Egy -rt. &!%. évi C"A'bevallási id4szakának anal*tikájábl az alábbi adatok ismertek 7adatok "t'ban:( ' belf0ldi értékes*tett késztermék ellenértéke 7br$tt:( &.=&%.!! ' szrakoztatási célú szolgáltatás igénybevétele 7br$tt:( &%.+?! ' késztermék értékes*tése )zlovéniába 7nett:( &.!%.!!! ' ár$ beszerzése a szlovén értékes*téshez 7br$tt:( +!&.!! ' admentes értékes*tés belf0ldre( B.&!! ' motorbenzin beszerzése személygépkocsihoz 7nett:( &3.!!! ' anyagok beszerzése az admentes értékes*téshez 7br$tt:( B3?.=! ' meg/zetett energia d*ja az adk0teles tevékenységhez 7nett:( 3&%.!!! ' parkolási szolgáltatás C"C'ja( %%.!! ' vámhatság felé 7kivetés alapján: meg/zetett C"A 0sszege a termékimport $tán, adk0teles tevékenységhez( &3.!!! ' beszerzett, admentes tevékenységhez felhasznált szolgáltatás 0sszege 7nett:( %.+3.&!! ebb4l +6'os k$lcsú( B.!!! ebb4l %B6'os k$lcsú( 3&?.!!! o o
Feladat(
<ész*tse el az C"A'bevallást az alábbi táblázat kit0ltésével1
Sorszám % & 3 + = B ? %! %% Dsszesen
5izete+d0 J5A
Bl0zetese+ felszámított J5A Kevo+ható Ke +em vo+ható
+=B.+=! .+?! Admentes <0z0sség ter2letén bel2lre %!.B+3 5entes 3.=&! %=B.=% B.=! %%.!! &3.!!! +=B.+=!
&=.+&3
&&.! +!!.=B+
J5A-elszámolás 5 4 J5A 4 B-J5A 6levo+ható része7 & 2='.2=" - !%=.2%3 & , $2$."!= 5t; kerekítve $2$.""" 5t 6mivel pozitív; be kell zet+i7 $$. po+t mellékszámítása 1!'.""" ";"2 & 3%.!""
3%.""" ";$' & 2.%%" 6$.231.%"" 4 1!'.""" 4 3%."""7 ";%= & $2".'! *sszese+ %!%.1"!
$2. tételhez A
<ész*tse el az C"A'bevallást az alábbi táblázat kit0ltésével1 Sorszá 5izete+d0 Bl0zetese+ De:oszta+d m J5A felszámított J5A ó Kevo+ható Ke +em vo+ható % &&.=3= & &&.%! 3 sajátos jellegére tekintettel mentes ?%.&!! + &?.+% &?.+% mentes k0z0sség ter2letén bel2lre = =3.?B! B .!B ? &!.&3& =.BB &B.%!! %! &&!.3&! Dsszese n
%.&%&.3BB
!B.?B3
J5A-elszámolás 5 4 J5A 4 B-J5A 6levo+ható része7 & $.%$%.3'' - 1"'.'3 & , 1"3.!"2 5t; kerekítve 1"3.""" 5t 6bezete+d07
Dellékszámítások
%.B.B!! J !,%+&+ K &&.=3= B&.!!! J !,&= K &&.%! &.+!.!!! J !,&= K ?%.&!! %.3B+.!! J !,&%& K &?.+% &=.!!! J !,&= K =3.?B! B+.!+! J !,!= 7ez az +6'os k$lcs C"A'tartalma: K .!B +&.!!! J !,!+ K &B.%!! megosztani levonhatra és le nem vonhatra a Ievonási hányad arányában( &B.%!! J !,=& K &!.&3& és &B.%!! ' &!.&3& K =.BB B%.!!! J !,&= K &&!.3&!
$=. tételhez a) gépjárműadó
Egy családnak van egy éved Lacia t*p$sú személygépjármMve. 5otorteljes*tménye & k. Cllap*tsa meg a gépjármMad 0sszegét az alábbi admértékek /gyelembevételével1
Feladat(
a gyártási évben és az az$tán k0vetkez4 3 naptári évben( 3+ "tNkiloOatt a gyártás évét k0vet4 '=. naptári évben( 3!! "tNkiloOatt a gyártás évét k0vet4 B'%%. naptári évben( &3! "tNkiloOatt a gyártás évét k0vet4 %&'%+. naptári évben( %B+ "tNkiloOatt a gyártás évét k0vet4 %. naptári évben, valamint az azt k0vet4 naptári években( %! "tNkiloOatt
8atározza meg gépjármMadt1
a
helyi
0nkormányzatok
felé
teljes*tend4
1% kL x 3"" 5t
Egy családnak a t$lajdonában van ? m &alapter2letM ingatlan, melyb4l a pince B m &, salakoz m &, folyos 3 m &, a konyha m &, az étkez4 %! m &, éléskamra m &, egészség2gyi helyiség + m &, a t0bbi lakhelyiség. Cllap*tsa meg az ép*tményad 0sszegét, ha az ad mértéke az adott 0nkormányzatnál 3&! "tNm &. Feladat(
8atározza meg ép*tményadt1
a
helyi
0nkormányzatok
felé
teljes*tend4
A pi+Ee és a salakozó 6mivel +em az i+:atla+ alapterGletéhez tartozó dol:ok7; me+tes+ek mi+0sGl+ek. Adó alap9a ! m% 4 6' m% , 1 m%7 & '" m% Adó ?ssze:e '" m% 3%" 5t
Egy + f4s család egy belf0ldi 2d2l4helyen t0lti nyári vakácijának egy részét. A & éves nagymama, a & éves ap$ka, a 3? éves any$ka, illetve a %= és %+ éves /úgyermekek ? vendégéjszakát t0ltenek el egy szállodában, ahol a szállásd*j B+!! "tNf4Néj. Az 2d2l4 telep2lés 0nkormányzata el4*rja, hogy az idegenforgalmi ad alapja a vendégéjszakák száma, az admérték 3!! "tNf4Nvendégéjszaka. Feladat(
Cllap*tsa meg a család által /zetett idegenforgalmi ad nagyságát1
Az ide:e+for:almi adó vo+atkozásába+ me+tes az adó alól a $' életévét be +em t?lt?tt ma:á+személ/; tehát 9ele+ esetbe+ a két M:/erek. Fehát 3 f0 ve+dé:é9szaka 3"" 5t
$. tételhez a) egyéni vállalkozó tehergépjárműadója
8atározza meg a vállalkoz tehergépjármM $táni ad/zetési k0telezettségét az alábbi informácik birtokában1 7%: Az ad mértéke a személyszáll*t gépjármM adalap $tán a gépjármM - gyártási évében és az azt k0vet4 3 naptári évben 3+ "tNkiloOatt, - gyártási évet k0vet4 '=. naptári évben 3!! "tNkiloOatt, - gyártási évet k0vet4 B'%%. naptári évben &3! "tNkiloOatt, - gyártási évet k0vet4 %&'%+. naptári évben %B+ "tNkiloOatt, - gyártási évet k0vet4 %. naptári évben és az azt k0vet4 naptári években %! "tNkiloOatt. 7&: Az ad mértéke a tehergépjármM esetén a) a légr$gs vagy azzal egyenértékM r$gzási rendszerM nyerges vontat, tehergépjármM, a$tb$sz esetén %&!! "t, b) az a: pont alá nem tartoz gépjármMvek és ptkocsik esetén %3B! "t.
Feher:ép9ármN adó9á+ak kiszámítása Adóalap $.!'" , 6%.!!" O %7 & %.="" k: Adómérték $.3'" 5t<$"" k: Adó?ssze: $.3'" & 3=.%1" 5t b) egyéni vállalkozó építményadója
%=
Egy egyéni vállalkoz által az adott adévben birtokolt ép2let helyiségeire, illetve a mellékép2letekre vonatkoz adatok a k0vetkez4k( Proda( ?! mQ Rince( &+ mQ Radlás( ! mQ Sarázs( +! mQ >aktár( &! mQ A helyi 0nkormányzat korábbi rendelete alapján a telep2lésen ép*tményad /zetési k0telezettség terheli az eml*tett vállalkozást. Az ad alapja az ép*tmény mQ'ben szám*tott hasznos alapter2lete, mértékét pedig ?!! "tNmQ'ben állap*tották meg. Feladat(
8atározza meg a vállalkoz ép*tményad'/zetési k0telezettségét1
A tel9es hasz+os alapterGletbe beleszámít az iroda; a :arázs és a raktár terGlete; ):/a+akkor +em kell :/elembe ve++i a kie:észít0 hel/isé:ek 6a pi+Ee és a padlás7 terGletét. Fehát a hasz+os terGlet kiszámítása " mQ , 2" mQ , %!" mQ & 3'" mQ A zete+d0 építmé+/adó éves ?ssze:e 3'" mQ "" 5t
c) egyéni vállalkozó helyi iparűzési adója
Egy társasági adt0rvény hatálya alá tartoz korlátolt felel4sségM társaság három telep2lésen végzett az adévben álland jellegM iparMzési tevékenységet. A gazdálkodási tevékenységével kapcsolatos adatok k0z2l a k0vetkez4 táblázatban foglaltak állnak rendelkezés2nkre( De:+evezés 6Adatok 5tba+7
Székhel/
Felephel/ $ Felephel/ %
*sszese+
Rettó árbevétel Bladott ár)k beszerzési értéke @?zvetített szol:áltatások értéke A+/a:k?ltsé: Személ/i 9elle:N ráfordítás Adómérték
%&B !!! !!! 3+ !!! !!!
3! !!! !!! + !!! !!!
%! !!! !!! % +!! !!!
%B !!! !!! % +!! !!!
+! !!! !!!
%! !!! !!!
& !!! !!!
& !!! !!!
&! !!! !!! %! !!! !!! %,%&6
+ !!! !!! 3 !!! !!! !,B!6
% B!! !!! % !!! !!! %,?B6
& B!! !!! % !!! !!! '
Feladat( határozza meg az egyes telep2léseken az éves helyi
iparMzési ad 0sszegét, ha a
Adóalap me:határozása 6vállalati szi+te+7 Rettó árbevétel $1'.""".""" 5t - Bladott ár)k beszerzési értéke !$.2"".""" 5t - @?zvetített szol:áltatások értéke 1%.""".""" 5t - A+/a:k?ltsé: %1.'"".""" 5t &Adóalap 3=.="".""" 5t Divel az adóalap me:osztása az e:/es telepGlések k?z?tt a személ/i 9elle:N ráfordítással ará+/os me:osztás módszerével t?rté+ik; ezért azt kell kiszámíta+i; ho:/ az e:/es telephel/eke+; illetve székhel/e+ felmerGlt személ/i 9elle:N ráfordítások mekkora ará+/t képvisel+ek a vállalkozás ?sszes személ/i 9elle:N ráfordításai k?z?tt; s ezt az ará+/t kell me:szoroz+i a vállalati szi+tN adóalappal. Ará+/osítás Székhel/ 6$".""".""" < $!."""."""7 $"" & =$;!38 Felephel/ $. 63.""".""" < $!."""."""7 $"" & %$;!38 Felephel/ %. 6$.""".""" < $!."""."""7 $"" & =;$!8 Ará+/ x Adóalap Székhel/ 6$".""".""" < $!."""."""7 3=.="".""" & %1.%'.2=$ Felephel/ $. 63.""".""" < $!."""."""7 3=.="".""" & '."='.2=$ Felephel/ %. 6$.""".""" < $!."""."""7 3=.="".""" & %.1%.'2=
5izete+d0 hel/i iparNzési adó Székhel/ %1.%'.2=$ ";"$$% & 3"$.1"" Felephel/ $. '."='.2=$ ";""' & 1!.1% Felephel/ %. %.1%.'2= ";"$' & 23.3$
%$. tételhez a) egyéni vállalkozó !"#-ja és osztalék $táni adó%zetési kötelezettsége
Egy kiegész*t4 foglalkozású egyéni vállalkoz várhat éves adk0teles bevétele &!%'ben %=,+ milli "t. Elszámolt k0ltsége( %%,3 milli "t, ebb4l vállalkozi kivét 0sszege( %,& milli "t. %! hnapon át foglalkoztatott tan$l szerz4dés alapján % f4 szakm$nkástan$lt, egyéb alkalmazottja nincs. A vállalkozásátl elvárt j0vedelem'minim$ma( 3.!!%.&!! "t. 0vedelemad mértéke( %!6. Feladat( 8atározza meg a vállalkozi j0vedelem 0sszegét, a vállalkozi j0vedelemadt és az osztalékadt1
$7 evétel $=.2"".""" - s?kke+t0 tétel 6$" hó $"$.2""7 ";%! & %!3.1"" & @orri:ált bevétel $=.%21.!"" - Blszámolt k?ltsé:ek $$.3"".""" & Tállalkozói 9?vedelem 2.21.!"" 5t %7 (?vedelem-mi+im)m Divel váll. 9?v. 62.21.!""7 U 9?v. mi+. 63.""$.%""7 9?vedelemadózetés a vállalkozói 9?vedelem )tá+ t?rté+ik 2.21.!"" ";$ & 22.1!" 5t 37 Csztalékadó alap Táll. 9?v. 4 váll. 9?v.adó & 2.21.!"" - 22.1!" & 2.31".=1" 5t !7 Táll. osztalékadó 2.31".=1" ";$1 & '2=.=%% 5t b) egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje és jár$lékai
Egy f4állású egyéni vállalkoz &!%'ben minden hnapban elszámol magának %%!.!!! "t vállalkozi kivétet. #evékenysége nem igényel k0zépfokú végzettséget. <ét családi ptlékra jogos$lt gyermeket tart el, a családi adalap'kedvezményt nem osztja meg feleségével. Feladat( 8atározza meg a vállalkozi kivét nett 0sszegét és a jár$lékokat1
r)ttó kivét $$".""" - saládi adókedvezmé+/ % f0 x 1%.2"" & $%2.""" & Adóalap $$".""" 4 $%2.""" SZ(A " 5t Havi +ettó kivét ?ssze:e $$".""" - " 6SZ(A7 - $$.""" 6$"8 +/.b. 9ár.7 - $".12' 6=8 e:.b.9ár 4 ez a mi+.bér másfélszeresé+ek =8-a $"$.2"" $;2 ";"=7
- $.12" 6$;28 mep.7 & '1.1% 5t< hó
