IBET – 24/04/2014
SEMINÁRIO V – IPI e IOF
Thereza Raquel Araúj !la"#a M"$e"e%r
1 – Construir a(s) regra(s)-matriz(es) de incidência tributária do IPI. A&'e($ A&'e( $ )a$er*al+ a *"(*#,"(*a # IPI re(a* &-re a *"#u&$r*al*za. # 'r#u$ -e) () #e&e)-ara. a#ua"e*r #e 'r#u$& *)'r$a#& e arre)a$e #e 'r#u$& *"#u&$r*al*za#&
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A&'e($ qua"$*$a$*3+ -a&e #e (l(ul+ a@ 'r#u$ *"#u&$r*al+ 3alr #a 'era. #e &a8#a #a )er(a#r*a &eu 're. (rre"$e u #e u) &*)*lar " )er(a# a$a(a#*&$a -@ 'r#u$ #e 'r(e#,"(*a e&$ra"%e*ra+ 're. # 'r#u$ a(re&(*# # *)'&$ #e *)'r$a. $a;a& #e e"$ra#a # 'r#u$ " 'a8& e #e)a*& e"(ar%& (a)-*a*& e;*%83e*& a *)'r$a#r (@ 're. #e arre)a$e e) le*l5 A al8qu$a 7 a 're3*&$a "a $a-ela TIPI5
2 – É possíe! o aproeitamento de cr"ditos de IPI decorrentes da a#uisi$%o de insumos com a!í#uota zero ou imunes& 'e possíe! este cr"dito como #uantiicá!o&
(*ide
ane+os
I).
I"*(*al)e"$e 7 3l*# #e&$a(ar e"$e"#*)e"$ # r5 !u% #e Br*$ Ma(ha# &-re $e)a+ a al8qu$a zer e"(erra u)a &lu. e"("$ra#a 'ela& au$r*#a#e& aze"#r*a& " &e"$*# #e e;(lu*r C"u& # $r*-u$ &-re (er$& 'r#u$& $e)'rar*a)e"$e &e) & *&e"$arD5 Ne&&e #*a'a& a al8qu$a zer az reer,"(*a a -je$*3 're$e"#*# 'el le%*&la#r a*) #e )*"*)*zar a );*) a $r*-u$a. &e) u$*l*zar a *&e". e&$a a'e"a& e*$a )e#*a"$e le*5 A"$e a e;$ra*&(al*#a#e # *)'&$ a're&e"$a6&e a al8qu$a zer () a ("&eque"$e #*&'e"&a #& 'r*"(8'*& ("&$*$u(*"a*& $r*-u$r*& #a le%al*#a#e e #a a"$er*r*#a#e " que ("(er"e al$era. #e al8qu$a&5 Ne&&e &e"$*# a al8qu$a zer " &e ("u"#e () *&e". u () *)u"*#a#e &e"# $r*-u$a. 'el 'er(e"$ual
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, – princípio constituciona! da se!etiidade em raz%o da essencia!idade do produto constitui uma acu!dade ou um deer direcionado ao !egis!ador da pessoa po!ítica competente& Poder udiciário poderá corrigir eentuais distor$/es& Poder%o as a!í#uotas do IPI ariar conorme a etapa da circu!a$%o ou destina$%o
do
produto&
(
*ide
ane+o
II)
A e&&e"(*al*#a#e #e u) 'r#u$ #*z re&'e*$ a "e(e&&*#a#e #e&$e &e 7 *"#*&'e"&3el u &eja &e e&$a #e"$r #a& "e(e&&*#a#e& -&*(a& #e (a#a (*#a# que 'r &* & 7 )u*$ &u-je$*35 E) ("$ra'"$ a &ele$*3*#a#e e"("$ra6&e l*%a#a () a &ele. (r*$er*&a e u"#a)e"$a#a # le%*&la#r a(er(a #a e&&e"(*al*#a#e # 'r#u$5 A >"&$*$u*. Fe#eral #e 1JJ e"("$ra6&e " e"$e"#*)e"$ #e Kel&e" " $' u)a 3ez " $# $#a& a& #e)a*& le*& #e(re$& e e$( e"("$ra)6&e a-a*;5 Pr &ua 3ez u) 'r*"(8'* ("&$*$u(*"al $a)-7) &e &-re'?e a& #e)a*& #*&'&*$*3& *"(lu&*3e ha3e"# ("l*$ " )e&) #*&'&*$*3 u &eja "a >F 'r*"(8'* #e3er &er -e#e(*# &e"# #e )a*r %ra3*#a#e er*r u) 'r*"(8'* que &er3e #e -a&e 'ara $#a )a$7r*a # que qualquer #*&'&*$*35 A&&*) &e"# a &ele$*3*#a#e u) 'r*"(8'* ("&$*$u(*"al ja)a*& '#e &er e"(ara# () u)a a(ul#a#e )a& &*) () u) #e3er #e qualquer 'e&&a &eja le%*&la#r u " $e"# *"(lu&*3e () #*$ a"$er*r)e"$e r.a )a*r (er(*-*l*#a#e )a*r #e3e"# &e &-re'r a& #e)a*& "r)a&5 N "&& 'a8& '#er e&$a$al 7 e;er(*# 'r $r,& e"$e& &e"# que (a#a u) '&&u* u".?e& 're'"#era"$e &e"# & '#ere& Le%*&la$*3 u#*(*r* e E;e(u$*3 que & *"#e'e"#e"$e& e har)C"*(& e"$re &*5 O P#er u#*(*r* e) qua&e "a#a '#e
*"$erer*r "& a$& e)a"a#& # Le%*&la$*3 &al3 qua"$ a ("$rle #e le%al*#a#e que 7 &ua u". 'r*)r#*al5 O P#er u#*(*r* $e) a ()'e$,"(*a #e a'l*(ar a le* que l%*(a)e"$e #e3e e&$ar e) ("r)*#a#e () a >"&$*$u*.5 A&&*) P#er u#*(*r* '#e e #e3er *"$er3*r 'ara (rr*%*r e3e"$ua*& #*&$r.?e& a(er(a #a " a'l*(a-*l*#a#e # 'r*"(8'* #a &ele$*3*#a#e e) raz #a e&&e"(*al*#a#e # 'r#u$ u)a 3ez que () #*$ a"$er*r)e"$e
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#e3er5
E) rela. a 3ar*a. #a& al8qu$a& # IPI a(re#*$ &er '&&83el #e a(r# () a e$a'a #e (*r(ula. u #e&$*"a. a$e"#e"# )a*& u)a 3ez & 'r*"(8'*& #a e&&e"(*al*#a#e e &ele$*3*#a#e5
0 – empresa ude+ 3tda " uma ind4stria #ue produz má#uinas e e#uipamentos. 5o meio de seu processo de produ$%o enia seus produtos a outra empresa 6a!anomi+ 3tda para #ue esta eetue a ga!aniza$%o desses produtos. 7eita a ga!aniza$%o os produtos o!tam 8 !in9a de produ$%o da ude+ onde esta conc!uirá seu processo de produ$%o e posteriormente os enderá a consumidores inais. Pergunta-se: a atiidade rea!izada pe!a 6a!anomi+ " uma industria!iza$%o por encomenda ou presta$%o de seri$o& Incidirá I'' IPI ou I'' e IPI& ustii#ue (ane+os III I* e *). A e)'re&a al3a")*; a'e&ar #e &er 'e&&a jur8#*(a #*&$*"$a #a Tu#e; L$#a e ee$*3a)e"$e 're&$ar u) &er3*. *"#*&'"83el " 'r(e&& #e *"#u&$r*al*za. #a 'r*)e*ra 7 a$*3*#a#e #e )e* #a e)'re&a Tu#ez L$#a " 3l$a#a a ("&u)*#r *"al que 7 &a-*# que " e"&eja a *"(*#,"(*a #e ISS 'r $ra$ar6&e a'e"a& #e u)a 'ar$e # 'r(e&& #e *"#u&$r*al*za.D #a& )qu*"a& e equ*'a)e"$& 'r#uz*#a& 'ela e)'re&a
("$ra$a"$e5
e&&e )# " h *"(*#,"(*a #e ISS " 'r(e&& #e *"#u&$r*al*za. '*& e&$e
7 )era)e"$e u)a #a& e"u)era& e$a'a& #e *"#u&$r*al*za. # 'r#u$ que a *"al #e&$e 'r(e#*)e"$ *"#u&$r*al &rer a'e"a& a *"(*#,"(*a # IPI5
; – Construir as regra(s) matriz(es) de incidência tributária do I7. A&'e($ Ma$er*al+ IOF 7 u) *)'&$ #e ()'e$,"(*a e#eral que '&&u* qua$r a$& que #e&e"(a#e*a) &ua *"(*#,"(*a+ 'era.?e& #e (r7#*$ ()-* &e%ur& $8$ul& u 3alre& )-*l*r*&5 A *"(*#,"(*a re(a* &-re a& 'era.?e& #e(rre"$e& #e&&a& a$*3*#a#e )e"(*"a#a&5 E"$e"#e6&e 'r 'era. $# a$ u "e%(* jur8#*( e) que (rre a $ra"&)*&& #e #*re*$& e) que 'era#r &e -r*%a a u)a 're&$a. u$ura ("(er"e"$e a -je$ # "e%(* que &e u"#a a'e"a& "a ("*a".a que a &l3a-*l*#a#e # #e3e#r *"&'*ra5 A&'e($ E&'a(*al+ a@ >r7#*$+ "a& 'era.?e& #e (r7#*$ & $r*-u$a#a& $#a& a& 'era.?e& real*za#a& " $err*$r* "a(*"al e;(e$ "a& 'era.?e& #e (r7#*$ e;$er" -@ >)-*+ "a& 'era.?e& #e(rre"$e& #e ()-* a *"(*#,"(*a '#e &e #ar $a"$ e) $err*$r* "a(*"al () "a l*qu*#a. #e ("$ra$ #e ()-* que ra ("$ra$a# " e;$er*r ("r)e e"$e"#*)e"$ jur*&'ru#e"(*al (@ Se%ur&+ h a'e"a& *"(*#,"(*a #e IOF &-re & ("$ra$& #e &e%ur *r)a#& e) $err*$r* "a(*"al #@ T8$ul& #e Valre& M-*l*r*&+ a"$e a *"e;*&$,"(*a #e (lu&ula que a#)*$a a e;$ra$err*$r*al*#a#e *"(*#*r IOF a'e"a& "a& 'era.?e& (rr*#a& #e"$r # $err*$r* "a(*"al5 A&'e($ Te)'ral+ N ))e"$ #a 'era. *"a"(e*ra " ))e"$ #a (rr,"(*a # a$ %era#r5 A&'e($ Pe&&al+ Suje*$ a$*3+ <"*5 A a#)*"*&$ra. arre(a#a. e *&(al*za. & a (ar% #a Se(re$ar*a #a Re(e*$a Fe#eral # Bra&*l5 A &uje*. 'a&&*3a e&$a-ele(e ("$r*-u*"$e& e re&'"&3e*& e) (a#a u)a #a& 'era.?e& #e&(r*$a& "a h*'$e&e #e *"(*#,"(*a5 A&'e($ ua"$*$a$*3+ E&&e a&'e($ 7 *#e"$**(a# 'ela -a&e #e (l(ul e
al8qu$a&5 A *#e"$**(a. #a& -a&e& e("C)*(a& & #*&$*"$a& 'ara (a#a &*$ua. jur8#*(a #e*"*#a e) le* $#a3*a e) re%ra a -a&e #e (l(ul 7 3alr #a 'era. e a al8qu$a #e " );*) 1=Q 'ara (r7#*$& e $8$ul& *)-*l*r*& e a$7 2=Q 'ara ()-*& e &e%ur&5
<. =eterminada pessoa >urídica ?@A pertencente a um grupo de empresas ?BA ce!ebra contrato de m4tuo com outras empresas desse mesmo grupo com a ina!idade de obter din9eiro sem recorrer ao mercado inanceiro. Pergunta-se: o empr"stimo decorrente desse contrato de m4tuo conigura ato >urídico tributário #ue ense>a a e+igência do I7& É !egítima a cobran$a de I7 sobre a enda de direitos creditrios rea!izada por empresas de factoring & O ("$ra$ #e )ú$u real*za# e"$re e)'re&a& # )e&) %ru' e"&eja a *"(*#,"(*a # IOF haja 3*&$a que #e"$r # a&'e($ )a$er*al # *)'&$ " h e;*%,"(*a #e que )u$ua"$e &eja *"&$*$u*. *"a"(e*ra ar$5 19 #a Le* "5H 5/ e ar$5 2H al8"ea (D # e(re$ "5H4544/2002 6 Re%ula)e"$ # IOF@5 N -&$a"$e a'e&ar # e;'&$ " ar$5 =J #a Le* 5=92/ &e%u*)& e"$e"#*)e"$ # e;6)*"*&$r Se'úl3e#a Per$e"(e+ 555"a 'era. #e a($r*"% "e%(* )er(a"$*l ("&*&$e "a ()'ra # a$ura)e"$5 O& $8$ul& & a#qu*r*#& &e) que re)a"e&.a) e) a3r # a#qu*re"$e #*re*$ #e re%re&& ("$ra &a(a#r u %ara"$*a& *"ere"$e& a e"#&& u a3al "a 'era. *"a"(e*ra quer & $8$ul& 'er)a"e.a) e) (au. e) ) #a *"&$*$u*. -a"(r*a 'ara %ara"$*a # e)'r7&$*) ("(e#*# quer &eja) -je$ #e #e&("$ 'er)a"e(e a *"&$*$u*. () #*re*$ #e re%re&& u () a& %ara"$*a& #e(rre"$e& # a3al e # e"#&& ("$ra &a(a#r # $8$ul que ("$*"ua re&'"&3el 'ela l*qu*#a. # e)'r7&$*) $)a#5
A&&*) *%ualar *"&$*$u*.?e& *"a"(e*ra& a *"&$*$u*.?e& #e a($r*"% 7 )e&) que equ*'ar6la& a& ()er(*a"$e& que real*za) 3e"#a& a 'raz u)a 3ez que 7 "e&$a )e&)a ("#*. que a 'era#ra #e a($r*"% &e *"3e&$e a a#qu*r*r a$ura)e"$ a&&u)*"# & r*&(& #a8 *"ere"$e&5
e&&a r)a re&$a "8$*# que a a$*3*#a#e #e a($r*"% " &$e"$a a )e&)a "a$ureza #a& a$*3*#a#e& *"a"(e*ra& que ()'?e) a )a$er*al*#a#e # IOF "& $er)& # ar$*% 1=9 V #a >F/JJ a *"&$*$u*. # reer*# *)'&$ &-re a& 'era.?e& 'ra$*(a#a& " e;er(8(* #e&&a a$*3*#a#e a%r*#e #*re$a e &$e"&*3a)e"$e reer*# 're(e*$
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5
