“AÑO DE LA CONSOLIDADCION DEL MAR DE GRAU”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS: ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA: DETERMINACIÓN DE RENTA NETA Y CÁLCULO DEL IMPUESTO
CICLO: VI – GRUPO A
ESTUDIANTES: QUISPE BARRIOS, Christia A!i"#ar FARFAN DELGADO, S$"i$ LAPA FERNADE%, Sa&"
DOCENTE TUTOR: PO%O CURO, A"'(a)'r
AYACUCHO – PERÚ 201
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DETERMINACI!N DE RENTA NETA Y C"LCULO DEL IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA E" I!*&'st$ a "a R'ta )' T'r#'ra Cat'+$ra +ra-a "a r'ta $.t'i)a *$r "a r'a"i/a#i0 )' a#ti-i)a)'s '!*r'saria"'s 1&' )'sarr$""a "as *'rs$as at&ra"'s 2 3&r)i#as4 G''ra"!'t' 'stas r'tas s' *r$)&#' *$r "a *arti#i*a#i0 #$3&ta )' "a i-'rsi0 )'" #a*ita" 2 '" tra.a3$4 La L'2 )'" I!*&'st$ a "a R'ta s$ #$si)'ra)as R'tas )' T'r#'ra Cat'+$ra "as si+&i't's5 a6 .6 #6 )6 '6 76 +6 h6 i6
C$!'r#i$ P'rs$as 3&r)i#as N$tari$s A+'t's !')ia)$r's Gaa#ias )' #a*ita" As$#ia#i$'s C'si0 )' .i''s Patri!$i$ 7i)'i#$!'ti)$ Otras r'tas
La s&at ha 'sta."'#i)$ "$s #$tri.&2't's 1&' 'st8 $."i+a)$s a *r's'tar )'#"ara#i0 s$5 "as '!*r'sas 2 'ti)a)'s #$!*r')i)as ' '" r9+i!' +''ra" )'" i!*&'st$ a "a r'ta4 Las 'ti)a)'s 1&' h&.i'ra r'a"i/a)$ *a+$ )' $."i+a#i$'s si &ti"i/ar "$s !')i$s )' *a+$ *'r!iti)$s *$r "a "'2 )'" ITF, *$r & *$r#'ta3' !a2$r a" :;<4
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It'r's's )' )'&)as Casti+$s *$r )'&)as i#$.ra."'s Gast$s )' sa"&), r'#r'ati-$s, #&"t&ra"'s 2 ')&#ati-$s )'" *'rs$a"4 Gast$s )' r'*r's'ta#i0 *r$*i$s )'" '+$#i$ Di'tas )' )ir'#t$r's )' S$#i')a)'s A0i!as R'!&'ra#i$'s )' s$#i$s, a##i$istas 2 *arti#i*a#i$istas )' *'rs$as
3&r)i#as4 Gast$s )' -ia3' Gast$s )' !$-i"i)a) )' tra.a3a)$r's4 Gast$s s&st'ta)$s #$ .$"'ta )' -'ta $ ti#'t )'" N&'-$ RUS D'*r'#ia#i$'s )' .i''s4 Otr$s +ast$s 2 #$#'*t$s 'sta."'#i)$s ' '" art#&"$ =>? )' "a "'2 )' R'ta
G*%.#% $# ()/&.&'#% D' $tr$ "a)$ '" art#&"$ ? )' "a "'2 )'" I!*&'st$ a "a R'ta, 'sta."'#' 1&' $ s$ )')&#i."'s *ara )'t'r!iar "a r'ta 'ta )' t'r#'ra #at'+$ra, 'tr' 'st$s +ast$s t''!$s5
L$s +ast$s *'rs$a"'s 2 7a!i"iar's4 L$s +ast$s 1&' $ ha si)$ .a#ari/a)$s4 L$s 1&' s' s&st't' #$ #$!*r$.at's si r'1&isit$s4 L$s 1&' s' s&st't' #$ #$!*r$.at's )' $ ha.i)$s4 Las !&"tas 2 "$s it'r's's !$rat$ri$s4 Las )$a#i$'s 2 a#t$s )' "i.'ra"i)a)4 E" i!*&'st$ a "a r'ta4 E" I!*&'st$ G''ra" a "as V'tas4 Otr$s $ *'r!iti)$s *$r '" art#&"$4 ? )' "a "'2 )' r'ta
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACI!N URADA ANUAL POR RENTAS DE TERCERA CATEGORA N$ 'st8 $."i+a)$s a *r's'tar "a )'#"ara#i0 3&ra)a a&a", "$s #$tri.&2't's #$!*r')i)$s '5 a6 E" N&'-$ R9+i!' i#$ Si!*"i7i#a)$ – N&'-$ RUS; .6 E" R9+i!' Es*'#ia" )'" I!*&'st$ a "a R'ta RER
3
Si '!.ar+$, si 'st$s #$tri.&2't's ' '" tras#&rs$ )'" '3'r#i#i$ :; h&.i's' i+r'sa)$ a" R9+i!' G''ra", )'.'r8 *r's'tar "a )'#"ara#i0 3&ra)a a&a" *$r '" *'r$)$ #$!*r')i)$ 'tr' '" *ri!'r )a )'" !'s ' 1&' i+r'sar$ a" R9+i!' G''ra" 2 '" =: )' )i#i'!.r' )' :;, 2 ' +''ra" t$)$s a1&'""$s 1&' ha2a *'rt''#i)$ a" R9+i!' G''ra" ' a"+@H$s6 *'ri$)$Hs6 )&rat' '" '3'r#i#i$ :;4
DOCUMENTACI!N UE EL CONTRIBUYENTE DEBE CONSERVAR L$s #$tri.&2't's )'.'r8 #$s'r-ar "$s "i.r$s 2 r'+istr$s, -i#&"a)$s a as&t$s tri.&tari$s ""'-a)$s ' 7$r!a !a&a", $ &ti"i/a)$ h$3as s&'"tas $ #$ti&as, $ )' !a'ra '"'#tr0i#a, as #$!$ t$)a "a )$#&!'ta#i0 2 at'#')'t's )' "as $*'ra#i$'s *a+a)as i#"&s$ ' s& #a"i)a) )' r's*$sa."'s )' tri.&t$s, "$s #&a"'s s'r-ir8 )' s&st't$ at' "a A)!iistra#i0 Tri.&taria ' "a $*$rt&i)a) ' 1&' s'a r'1&'ri)$s4
N#.*% I/#).*$.(%:
A1&'""$s #$tri.&2't's 1&' h&.i'ra s&7ri)$ "a *9r)i)a $ )'str&##i0 )' "i.r$s, r'+istr$s, )$#&!'t$s 2 $tr$s at'#')'t's )' "as $*'ra#i$'s, )'.'r8 #$!&i#ar"$ a "a SUNAT )'tr$ )' "$s 1&i#' H:;6 )as h8.i"'s si+&i't's a "a 7'#ha ' 1&' s' *r$)&3'r$ "$s h'#h$s4 E 'st' #as$, '" *"a/$ *ara r'ha#'r )i#h$s "i.r$s $ r'+istr$s s'r8 )' s's'ta H6 )as #a"')ari$ #$!*&ta)$s a *artir )'" )a si+&i't' )' $#&rri)$s "$s h'#h$s4 Si -'#i)$ '" r'7'ri)$ *"a/$, '" #$tri.&2't' i#&!*"' #$ *r's'tar "a )$#&!'ta#i0 #$ta."' *r'-ia!'t' s$"i#ita)a *$r "a A)!iistra#i0 Tri.&taria, i#&rrir8 ' "a i7ra##i0 ti*i7i#a)a ' '" &!'ra" : )'" art#&"$ :>>? )'" C0)i+$ Tri.&tari$, #$sist't' ' $ '(hi.ir "$s "i.r$s, r'+istr$s & $tr$s )$#&!'t$s 1&' 9sta s$"i#it'4
N$ *$)r8 )'str&irs', a& #&a)$ s' h&.i'r' #$s'r-a)$ !')iat' !i#r$7$r!as, "$s $ri+ia"'s )' "$s )$#&!'t$s, i7$r!a#i0 2 at'#')'t's )' "as $*'ra#i$'s $ sit&a#i$'s 1&' #$stit&2a h'#h$s +''ra)$r's )' $."i+a#i$'s
tri.&tarias,
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)$#&!'ta#i0 r'"a#i$a)a #$ h'#h$s 1&' )'t'r!i' tri.&ta#i0, !i'tras '" tri.&t$ $ 'st9 *r's#rit$4 T'+a ' #&'ta *ara '" #0!*&t$ )' "a *r's#ri*#i0 "$s !$ti-$s )' s&s*'si0 $ it'rr&*#i0 *r'-ist$s ' "$s art#&"$s ;? 2 ? )'" C0)i+$ Tri.&tari$4
DETERMINACION DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA R($.* N(.*34 La .as' i!*$i."' *ara "a )'t'r!ia#i0 )'" i!*&'st$ )' t'r#'ra #at'+$ra 's $.t'i)a )'s*&9s )' ha.'r )')&#i)$ )' "$s i+r's$s 't$s a&a"'s, "$s #$st$s 2 +ast$s i#&rri)$s ' "a a#ti-i)a) )&rat' '" *'ri$)$4 P'r$ s' ha )' t$!ar ' #&'ta 1&' $ t$)$s "$s +ast$s s$ #$si)'ra)$s #$!$ ta"'s *ara '7'#t$s tri.&tari$s4 Para 1&' "$s +ast$s s'a #$si)'ra)$s #$!$ )')&#i."'s )'.' )' s'+&ir '" *ri#i*i$ )' #a&sa"i)a)5
Q&' s'a '#'sari$s4 Est9 )'stia)$s a *r$)&#ir, $.t''r 2 !at''r "a 7&'t'4 S' '#&'tr' s&st'ta)$s #$ )$#&!'t$s4 S'a *'r!iti)$s *$r "a "'24
EEMPLO5 La '!*r'sa JKIOMA S4R4L4 ha i#&rri)$ ' "$s si+&i't's +ast$s )&rat' '" *'ri$)$ :;5
C#/)*% +#$ B#-(.*% '( V($.*:
B$"'tas )' V'ta )' '!*r'sas 1&' s' '#&'tra ' '" RUS5 S4 =, B$"'tas )' V'ta )' '!*r'sas 1&' $ s' '#&'tra ' '" RUS5 S4 ,
La "'+is"a#i0 $ *'r!it' )')&#ir +ast$s s&st'ta)$s #$ .$"'tas )' -'ta, sa"-$ 1&' "as 'ti)a)'s 1&' "as '!ita s' '#&'tra s&3'tas a" N&'-$ RUS4 5
E 'st' #as$ s0"$ 'st8 *'r!iti)a "a )')&##i0 )'" < )'" t$ta" )' "as #$!*ras4 Es )'#ir s0"$ s' )')&#ir8 S: )' S4 =4 o
La '!*r'sa t&-$ &a !&"ta )' "a M&i#i*a"i)a) Distrita" )' Li#' *$r S=,;4
L$s +ast$s *$r 7a"tas 1&' ha2a i#&rri)$ "a '!*r'sa $ s$ r'#$$#i)as #$!$ +ast$, *$r "$ tat$ 9sta !&"ta $ 7$r!ar8 *art' )' "as )')&##i$'s4 Etr' $tr$s +ast$s, s' #$si)'ra $ )')&#i."'s "$s si+&i't's5 L$s +ast$s *'rs$a"'s 2 7a!i"iar's4 Gast$s #&2$s #$!*r$.at's )' *a+$ s'a '!iti)$s *$r *'rs$as #$si)'ra)as #$!$ $ ha.i)as4 It'r's's, !&"tas 2 sa#i$'s4
P*5#% * +6($.*34 Para '" *a+$ a #&'ta )'" i!*&'st$ )' t'r#'ra #at'+$ra '(ist' )$s sist'!as, '" A 2 '" B4 E" #as$ )'" sist'!a A #$sist' ' "a )'t'r!ia#i0 )' & #$'7i#i't' '" #&a" s' #a"#&"a )' "a si+&i't' !a'ra5
I!*&'st$ #a"#&"a)$ )'" a$ :; I+r's$s N't$s )'" a$ :;
E" #$'7i#i't' $.t'i)$ 1&' s' a*"i#ar8 s$.r' "$s i+r's$s 't$s !'s&a"'s a *artir )'" si+&i't' *'ri$)$, *ara '7'#t&ar '" *a+$ a #&'ta !'s&a" )'" i!*&'st$ a "a r'ta4 E '" #as$ )'" sist'!a B, "$s *a+$s a #&'ta s$ )'" < !'s&a" s$.r' "$s i+r's$s 't$s !'s&a"'s4
D(.()/&$*+&7$ '(- &/6(%.# *$6*- '( .()+()* +*.(5#)8*3 La E!*r'sa JKIOMA S4R4L4 $.t&-$ a )i#i'!.r' )'" :; &a &ti"i)a) )' S4:,4 E7'#t@$ *a+$s a #&'ta *$r & !$t$ t$ta" )' S4 :;4 Uti"i)a)
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#$ta.i"i)a) )' "a '!*r'sa, 'st$s )'.' s'r a+r'+a)$s a "a &ti"i)a)
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