CONTROLES CLAVES EN AUDITORÍA

Control clave en Auditoría  Riesgos de Auditoría 

-  Elvis Alcívar Valencia  Tercero “A” 

Ciencias Administrativas y Contables.

Ing. Milton Zambrano 

CONTROLES CLAVES EN AUDITORÍA

Para referirse a un control clave debe reunir dos condiciones: 1.- Si funciona bien permitirá que el sistema brinde información contable y/o ayude a evitar o detectar  oportunamente errores o irregularidades importantes. 2.- Brinda al auditor una satisfacción de auditoría relevante, en relación con los objetivos de la auditoría frente a los controles o procedimientos que ejecute la entidad. Con respecto a los controles clave, es importante citar que el re levantamiento de sistemas e información y la comprobación del curso interno nos ayuda a: - Obtener un conocimiento general de los sistemas administrativos contables, a efectos de entender como fluye la información a través de los mismos. - Establecer las áreas de riesgo, las cuales requerirán especial atención al definir procedimientos de auditoría. - Emitir una carta de recomendaciones con el propósito de coadyuvar a la entidad a lograr en forma eficiente y eficaz, sus objetivos. - Identificar aquellos controles que directamente influirán a través de la confianza otorgada por el auditor  sobre enfoques de auditoría a emplear.

RIESGO DE AUDITORÍA Definición Es el riesgo de emitir un informe que no se corresponde con la realidad de los Estados Contables (se emite un balance erróneo). El riesgo de emitir un informe erróneo por ejemplo: emitir un informe “limpio” (sin salvedades) cuando se registran desvíos a NCP, limitaciones o sujeción a hechos futuros. Tipos de Riesgos

1. De Detección 2. De Control 3. Por Riesgos Inherentes 1. Detección Es el riesgo imputable a la figura del Auditor, el riesgo que surge al realizar su trabajo. Este riesgo surge por ejemplo: - Aplicar procedimientos erróneos - Determinar erróneamente el alcance - No asignar las tareas a los colaboradores correspondientes - No aplicar los procedimientos en el momento adecuado

1. Detección (cont.) Determinación inadecuada de...

Naturaleza

 “¿Qué

Alcance

 “¿Cuántos comprobantes

Oportunidad

 “¿Cuándo

procedimientos?” voy a controlar? Cuantos clientes voy a circularizar”

voy aplicar los procedimientos?”

2. Control Son riesgos endógenos, por posibles fallas en los controles internos, en los sistemas de información, en los procedimientos, en la estructura existente, en los niveles de autorización, etc.) Son riesgos controlables por la empresa, no por el auditor.

Ejemplo: No realizar conciliaciones bancarias en forma mensual por carencia del recurso necesario 3. Riesgo Inherente Son riesgos del contexto, propios de cada industria ó empresa. No son manejables por la dirección.

Ejemplo: Riesgo de incobrabilidad por recesión económica, por las características de los productos con avance tecnológico muy rápido.