ASOSIASI KONSULTAN PAJAK PUBLIK INDONESIA KANTOR CABANG MADIUN Jl. Singosari Nomor 2 Patihan – Madiun
MATA UJIAN WAKTU SIFAT
: : :
BREVET A DAN B TERPADU 120 MENIT CLOSED BOOK
SOAL A. NILAI 50 1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut UU KUP adalah………. a. Surat Pemberitahuan b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan c. Surat setoran Pajak d. Surat Ketetapan Pajak 2. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar……. a. Rp. 100.000 dan ditagih dengan STP b. Rp. 100.000 dan ditagih dengan SKPKB c. Rp. 500.000 dan ditagih dengan STP d. Rp. 500.000 dan ditagih dengan SKPKB 3. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan pengangsuran atau penundaan adalah………… a. PPh Pasal 25 b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21 c. PPh Pasal 29 d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN 4. Sengaja tidak mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP dapat dikenakan sanksi hukuman…………. a. Pidana b. Perdata c. Administrasi d. Sita 5. Di bawah ini adalah bentuk hukuman administrasi, kecuali………………… a. Denda b. Kurungan c. Bunga d. Kenaikan pajak
1
6. Daluwarsa tindak pidana di bidang perpajakan… a. 5 tahun dari sejak saat terutangnya pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang bersangkutan b. 10 tahun dari sejak saat terutangnya pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak yang bersangkutan c. 5 tahun dari sejak dilakukannya tindak pidana perpajakan d. Tidak ada jangka waktu daluwarsa 7. Berikut ini merupakan fungsi Ketetapan Pajak, kecuali………….. a. Untuk menagih pajak b. Untuk mengenakan sanksi c. Untuk memberi tahu jumlah pajak yang terutang d. Untuk mengukur kemampuan wajib pajak 8. Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu …………….. sejak tanggal SKPKB a. 30 hari b. 60 hari c. 3 bulan d. 6 bulan 9. Surat paksa terhadap orang pribadi diberitahukan oleh juru sita pajak kepada berikut di bawah ini kecuali: a. Penanggung pajak di tempat tinggal, tempat usaha atau di tempat lain yang memungkinkan b. Pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang baik di tempat kedudukan badan yang bersangkutan, di
tempat tinggal mereka
maupun
ditempat lain
yang
memungkinkan c. Salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau yang mengurus harta peninggalannya, apabila wajib pajak telah meninggal dunia dan harta warisan belum dibagi d. Para ahli waris, apabila wajib pajak telah meninggal dunia dan harta warisan telah dibagi 10. Budiman bekerja pada PT. Aneka sejak Juli 2015 dan memiliki NPWP, menerima upah harian yang dibayarkan bulanan. Dalam bulan Mei 2016 Budiman hanya bekerja 24 hari kerja dengan upah sehari adalah Rp180.000. Budiman telah menikah dan belum memiliki anak, PT Aneka harus memotong PPh Pasal 21 atas pembayaran upah harian tersebut yaitu sebesar:
2
a. Rp66.000 b. Rp53.500 c. Rp42.700 d. Rp55.200 11. Amir melakukan jasa perbaikan computer kepada PT Maju Jaya dengan fee sebesar Rp 2.000.000 dan tidak memiliki NPWP. Atas kegiatan tersebut Amir dipotong PPh… a. PPh Pasal 21 Rp60.000 b. PPh Pasal 21 Rp50.000 c. PPh Pasal 23 Rp40.000 d. PPh Pasal 23 Rp80.000 12. Tn Cyrus Immanuel adalah pegawai asing yang tinggal di Indonesia kurang dari 183, berstatus menikah dan mempunyai 2 orang anak. Pada bulan Mei 2016 memperoleh gaji US $ 2.000 sebulan. Kurs Menteri Keuangan pada saat pemotongan adalah Rp13.600 untuk US$ 1.00 a. Dikenakan PPh Pasal 21 Rp 3.237.500 b. Dikenakan PPh Pasal 21 Rp 1.360.000 c. Dikenakan PPh Pasal 26 Rp 5.440.000 d. Dikenakan PPh Pasal 26 Rp 4.590.000 13. Berikut yang tidak termasuk sebagai pemotong PPh Pasal 21 adalah, kecuali…. a. Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas b. Organisasi Internasinal yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan c. Kantor Perwakilan Negara Asing d. Bentuk Usaha Tetap 14. PT. Jangkar Mas adalah perusahaan pelayaran dalam negeri yang melakukan jasa pelayaran termasuk penyewaan kapal. Pada tanggal 7 Maret 2016, menandatangani kontrak dengan PT. Surya Indah dalam rangka pengakutan barang dari Jakarta ke Lombok sebesar Rp1.000.000.000, hitung PPh….. a. PPh yang dipotong PT. Jangkar Mas Rp12.000.000 b. PPh yang dipotong PT Jangka Mas Rp18.000.000 c. PPh yang dipotong PT Surya Indah Rp26.400.000 d. PPh yang dipotong PT Surya Indah Rp12.000.000 15. Sebagian besar penjualan setengah jadi yang dilakukan PT Sisco Indonesia ditujukan ke perusahaan-perusahaan yang berkedudukan di Kawasan Berikat. Oleh karena itu setiap bulannya, PT Sisco Indonesia selalu mengalami lebih bayar. PT Sisco….
3
a. Hanya dapat mengajukan restitusi di akhir tahun pajak. b. Hanya dapat melakukan kompensasi kelebihan pajak setiap masa. c. Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap masa pajak. d. Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap 3 (tiga) bulan sekali 16. Pada tanggal 03 Mei 2016 PT Aneka dan PT Warna mengadakan perjanjian jual beli pengadaan alat kantor dengan harga jual yang disepakati Rp100.000.000. Pada tanggal Pada 9 Mei 2016 dibayar uang muka senilai Rp10.000.000. Tanggal 24 Mei 2016 barang diserahkan, pelunasan pembayaran diterima tanggal 6 Juni 2016. Sesuai transaksi diatas kapan faktur pajak diterbitkan… a. PT Aneka menerbitkan faktur pajak pada tanggal 03 Mei 2016 nilai PPN Rp10.000.000 b. PT Aneka menerbitkan faktur pajak pada tanggal 24 Mei 2016 nilai PPN Rp10.000.000 c. PT Aneka paling lambat menerbitkan faktur pajak pada tanggal 06 Juni 2016 dan PPN Rp10.000.000 d. PT Aneka menerbitkan faktur pajak pada tanggal 09 Mei 2016 nilai PPN Rp 1.000.000 dan tanggal 24 Mei 2016 nilai PPN Rp9.000.000 17. Tuan Roki kawin dengan tanggungan 4 orang anak. Istrinya adalah seorang karyawan PT Kasak Kusuk yang sudah memotong PPh pasal 21 atas penghasilan istri. Pekerjaan istri tidak ada hubungan dengan suami ataupun keluarga. Besarnya PTKP untuk tuan akbar untuk tahun pajak 2016: a. Rp 72.000.000 b. Rp 67.500.000 c. Rp 63.000.000 d. Rp 58.500.000 18. Pada tanggal 24 Mei 2016 PT Marganta, dealer kendaraan bermotor bekas yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan dengan harga jual RP120.000.000,00……………… a. Dikenai PPn 10% x 10% x Rp. 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984 b. Dikenakan PPn 10% x Rp. 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984 c. Tidak memenuhi syarat untuk dikeanai PPN berdasarkan Pasal 16D UU PPn 1984 d. Dikenai PPN 10% x Rp. 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984
4
19. PT Indoteknik telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima pembayaran dari Bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer…… a. PPN yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku pemungut PPN b. PPN terutang dipungut oleh PT Indoteknik selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN c. PPN terutang dipungut oleh Bendaharawan dalam hal jumlah pembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN d. PPN terutang dipungut oleh PT Indoteknik selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran lebih dari sebesar Rp. 1.000.000,0 termasuk PPN 20. PT Indorasa, industri daging olahan yang terkemuka di Indonesia, telah mengimpor sapi potong dari Australia seharga USD 3.000. Atas impor tersebut: a. Tidak dipungut PPN b. Dibebaskan dari pengenaan PPN c. Terutang PPN d. Tidak terutang PPN 21. Berikut Wajib Pajak yang dapat pengurang Pajak Bumi dan Bangunan, kecuali….. a. Objek Pajak berupa lahan pertanian/perkebunan/perikanan/peternakan yang dimiliki, dikuasai dan atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi; b. Objek Pajak yang dimiliki, dikuasai dan atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi yang berpenghasilan rendah yang nilai jualnya meningkat akibat adanya pembangunan atau perkembangan lingkungan; c. Objek Pajak yang dimiliki/dikuasai dan atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi yang penghasilannya semata-mata berasal dari pensiunan, sehingga kewajiban PBB-nya sulit dipenuhi; d. Objek Pajak yang dimiliki, dikuasai atau dimanfaatkan oleh Wajib Pajak veteran pejuang
kemerdekaan
dan
veteran
pembela
kemerdekaan
termasuk
janda/dudanya 22. Salah satu Mekanisme perhitungan dan penilaian objek PBB dilakukan dengan pendekatan pendapatan, berikut pernyataan yang tepat adalah…. a. Suatu metode penghitungan NJOP dengan cara membandingkan antara objek pajak yang sejenis dengan objek lain.
5
b. Suatu metode penghitungan NJOP dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membuat bangunan baru yang sejenis dikurangi dengan penyusutannya. c. Suatu metode perhitungan NJOP dengan cara membandingkan pendapatan satu tahun dengan obyek pajak yang bersangkutan. d. Suatu metode penghitungan NJOP dengan cara mengkapitalisasikan pendapatan satu tahun dari objek pajak yang bersangkutan. 23. Berikut yang dikecualikan saat terutangnya Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.... a. Saat dibuat/ditandatanganinya akta atas perolehan hak karena jual beli, tukar menukar,
hibah,
penyertaan
dalam
perseroan,
pemisahan
hak
yang
mengakibatkan peralihan hadiah b. Pendaftaran peralihan hak karena waris ke kantor pertanahan c. Ditandatanganinya surat wasiat yang mengakibatkan peralihan hak atas Tanah dan Bangunan d. Saat penunjukan pemenang lelang atau sejak putusan pengadilan 24. Berikut adalah dokumen yang cara pelunasan Bea Meterai yang dilakukan oleh Pejabat Pos atas permintaan pemegang dokumen yang belum dilunasi sebagaimana mestinya kecuali… a. Dokumen yang semula tidak terutang Bea Meterai, namun akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan b. Dokumen yang dibubuhi meterai saat ditandatangani atau saat selesainya akte c. Dokumen yang Bea Meterainya tidak atau kurang dilunasi sebagaimana mestinya d. Dokumen yang dibuat di Luar Negeri yang akan digunakan di Indonesia. 25. Berikut penyataan yang paling benar dan lengkap, bea meterai atas dokumen dilunasi dengan cara………. a. Menggunakan benda meterai, cara lain yang ditetapkan oleh Menkeu, pemeteraian kemudian b. Menempelkan bea meterai di tempat dimana tanda tangan akan dibubuhkan c. Menggunakan mesin teraan, teknologi percetakan dan system computer d. Menggunakan benda meterai dan pemeteraian kemudian
6
SOAL B. NILAI 50 A. Bank Artha Sejahtera didirikan sejak awal tahun 2005 beralamat di Gedung BRI Tower, Jl. Basuki Rahmat 122-138 Surabaya, melakukan transaksi-transaksi bisnis yang mempunyai
konsekuensi
Penghasilan yang sifat
pajak pemotongan
maupun pemungutan Pajak
bersifat final. Transaksi berikut untuk bulan Mei
2015
meliputi: 1. Tanggal 05 Mei 2015 dibayar sewa gedung Kantor kepada PT. Inti Tower sebesar Rp400.000.000,00 untuk masa 2 tahun, untuk masa Juni 2015 sd 31 Juni 2016. 2. Tanggal 08 Mei 2015 membagi dividen sebesar Rp600.000.000,00 kepada para pemegang
saham,
Tn
Budiartha
sebesar
Rp300.000.000,-
NPWP
34.456.765.606.000, Jl. Galaxy Bumi Permai no. 45 Surabaya, Tn Adiartha Rp150.000.000 NPWP 09.567.345.603.000, Jl. Taman Indah No.3 Sidoarjo dan Tn Hadiartha Rp150.000.000 NPWP 34.562.123.619.000, Jl. Dharmahusada Indah Timur No. 121 Surabaya. 3. Tanggal 12 Mei 2015 diserahkan hadiah undian berupa sebuah mobil Honda Brio seharga Rp160.000.000,00 kepada Adam Susanto, jl. Raya Gubeng No.32 surabaya. 4. Bank Artha Sejahtera melakukan pembangunan kantor cabang di Sidoarjo. Untuk pembangunan kantor cabang Bank Artha sejahtera mengadakan tender untuk perusahaan konstruksi yang sudah memiliki kualifikasi. Total nilai Kontrak dari pengerjaan pembangunan kantor sebesar Rp2.750.000.000 termasuk sebagai berikut: a. Jasa Perencana Konstruksi
yaitu PT. Next Desain
dengan nilai kontrak
Rp220.000.000,00 termasuk PPN, tanggal 22 Mei 2015 membayar DP 50% b. Jasa Pengawasan Konstruksi yaitu PT Karya Jaya dengan nilai kontrak RP495.000.000,00 termasuk PPn. Sebagai uang muka akan dibayar sebesar 30% dari nilai kontrak pada tanggal 28 Mei 2015 c. Jasa PelaksanaKonstruksi yaitu PT. Utama Jaya dengan nilai kontrak Rp2.035.000.000,00 termasuk PPN.
Pembayaran uang muka dilaksanakan
tanggal 30 Mei 2015 sebesar 30%. 5. Tanggal 31 dibayar bunga deposito sebesar Rp120.000.000 kepada Nasabah PT Serayu Megah, Jalan Slamet No. 12 Surabaya NPWP 04.308.485.607.000. dengan tingkat bunga 12% per tahun.
7
Berdasar data yang ada, saudara diminta untuk menghitung Pajak Penghasilan terutang B. PT ABC (PKP) yang bergerak di bidang industri sepatu,
PT ABC dalam salah satu
produksinya menggunakan desain model sepatu yang diperoleh dari DEF Ltd yang berasal dari Italia. Pada tanggal 10 Januari 2015 ditandatangani kontrak dengan kesepakatan bahwa royalti yang akan dibayarkan kepada DEF Ltd. adalah sebesar US$ 5 per pasang sepatu yang diproduksi dan diekspor. Pada tanggal-tanggal berikut terjadi transaksi-transaksi di bawah ini: 1.
25 Februari 2015 mulai diproduksi sepatu yang didasarkan desain dari DEF Ltd
2.
10 Mei 2015 Dilakukan ekspor 40.000 pasang sepatu ke Eropa senilai US$ 5,000,000.00
3.
15 Juni 2015 PT ABC melakukan penyetoran PPN terutang atas pemanfaatan desain model sepatu terkait dengan ekspor tanggal 10 Mei 2015, kurs KMK US$ 1 = Rp 13.500
4.
20 Juni 2015 Dilakukan ekspor 60.000 pasang sepatu ke Eropa senilai US$ 6,000,000.00.
5.
30 Juni 2015 Dilakukan pembayaran atas pemanfaatan desain model sepatu dengan nilai US$ 500,000.00.
6.
15 Juli 2015 PT A melakukan penyetoran PPN terutang atas pemanfaatan desain model sepatu terkait dengan ekspor pada tanggal 20 Juni 2015, dengan kurs KMK US$ 1 = Rp 13.500
Berdasarkan transaksi tersebut, Kapan saat terutang PPN dan Hitung PPN yang terutang!
8
SOAL C. NILAI 100 ISI SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI TAHUN 2016 FORMULIR 1770 S Tn Adi Nugroho, NPWP 07.323.488.2.047.000, NIK 012345678910 alamat JL. Cempaka 66 JakartaSelatan, pegawai swasta dengan status K/1, tahun 2016 penghasilan: a. Gaji dari PT Mentari Potong
Pagi NPWP 04.807.660.5.041.000 Rp180.000.000 No Bukti
1-1-12-16.0000009 tanggal 09 Januari 2017 sudah dipotong PPh Pasal
21 sesuai dengan PER 16/PJ/2016 b. Dividen dari PT Surya Indah Rp300.000.000 sudah dipotong PPh Pasal 17 C c. Istri Tn Adi Nugroho (Soraya dengan NIK 010987654321) bekerja di PT Mawar Melati dengan Penghasilan Bruto
Rp90.000. 000 PPh Pasal 21 sudah dipotong sebesar
Rp1.575.000 dengan kewajiban perpajakan digabung dengan suami. d. Penghasilan dari menyewakan ruko selama 2 tahun harga sewa Rp200 jt/th masa sewa 01/02/2016 sd 31/01/2017 sewa dibayarkan 2 kali, Januari 2016 dan Januari 2017 e. Bunga Deposito dari Bank Mandiri sebesar Rp75.000.000 belum dipotong PPh
Data tambahan Harta Akhir Tahun: 1. Rumah Jl. Cempaka 66 Jakarta Selatan Luas 300 m2 NOP 11.11.121.212.002.0121.0 tahun perolehan tahun 2008 seharga Rp1.500.000.000 2. Ruko jalan Kemayoran no. 60 Jakarta luas 150 m2 NOP 11.12.111.222.001.0212.0 tahun perolehan tahun 2010 seharga Rp1.000.000.000 3. Apartemen Sudirman Park Tower A Type 48 tahun perolehan 2015, (KPA Bank Mandiri) Harga perolehan Rp1.200.000.000 No PPJB 0354 4. Saham PT Surya Indah sebanyak 100 lembar saham tahun perolehan tahun 2011 Rp 300 jt 5. Mobil Toyota Inova tahun 2013 BPKP No. J0106066B tahun perolehan tahun 2013 seharga Rp250 Jt 6. Deposito berjangka Bank Mandiri Rp 1 M, tahun perolehan 2014 dengan bunga deposito 7.5% tahun No Sertifikat Deposito 05361 7. Perhiasan dan logam mulia 1500 gram logam mulia tahun perolehan 2009 sebesar Rp150 Jt 8. Tabungan BRI No rek 053801034000 sampai dengan akhir tahun 2016 Rp475 Jt
9
Data Kewajiban 1. Kartu Kredit Bank Mandiri Jl. Diponegoro 100 Jakarta tahun perolehan 2013 , hutang diakhir tahun 2016 Rp35.250.000 2. Bank Tabungan Negara, Jl. Panglima Sudirman No. 10 Jakarta tahun perolehan 2015, saldo hutang Rp835.200.000
Susunan Keluarga 1. Soraya , NIK 3515153421730006, Istri 2. Aliando, NIK 35151343050300002, Anak
Pertanyaan : Hitung PPh Tn Adi Nugroho dan Isi SPT Tahunan 1770 S OP
10
