Contabilidad General I

E C I D N Í

S E R A N I M I L E R P

E R R E T S M I E R M P I B

O E D R N T S U E G M E I S B O I R A N O I C U L O S

Guía didáctica

Contabilidad Contabilidad General I UTPL-ECTS: 4 CRÉDITOS

S A I D O S E R M U I C T E L R U M

E C I D N Í


UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja


MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

O E D R N T S U E G M E I S B

Contabilidad General I

O I R A N O I C U L O S

Guía didáctica


4 CRÉDITOS

CICLOS

1. Datos informativos

AUTORA: Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

S T C E L P T U

CARRERAS

1

• • • • •

Contabilidad y Auditoría Auditoría Administración de Empresas Empresas Administración en Banca y Finanzas Administración en Gestión Pública Pública Asistencia Gerencial y Relaciones Públicas

3

• Economía

4

• Administración Administr ación de Empresas Turísticas urística s y Hoteleras

Reciba asesoría virtual en: www.utpl.edu.ec

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CONTABILIDAD CONTABILIDAD GENERAL I Guía didáctica

Lupe Beatríz Espejo Jaramillo

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA CC Ecuador 3.0 By NC ND Diagramación, diseño e impresión: EDILOJA Cía. Ltda. Telefax: 593 - 7 - 2611418 San Cayetano Alto s/n

www.ediloja.com.ec [email protected] Loja-Ecuador Derecho de Autor No. 024102 Tercera edición Quinta reimpresión ISBN-978-9942-00-604-2 Maquetación y diseño digital: EDILOJA Cía. Ltda. Tercera edición ISBN digital-978-9942-04-252-1 digital-978-9942-04-252-1

Esta versión digital, ha sido a creditada bajo las licencias Creative Commons Ecuador 3.0 de reconocimiento -no comercial- sin obras deri vadas; la cual permite copiar, distribuir y comunicar públicamente la obra, mientras se reconozca la autoría original, no se utilice con fines comerciales, ni se realicen obras derivadas.

http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/ Octubre, 2012



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2. Índice ..................................................................................................................................

4

3. Introducción .....................................................................................................................

7

4. Bibliografía.......................................................................................................................

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4.1. Básica 4.2. Complementaria

5. Orientaciones generales para el estudio.............................................................

11

6. Proceso de enseñanza-aprendizaje para el logro de competencias.......

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PRIMER BIMESTRE 6.1. Competencias genéricas 6.2. Planificación para el trabajo del alumno 6.3. Sistema de evaluación de la asignatura (primero y segundo bimestres) 6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias UNIDAD 1: ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD .........................................

18

1.1. La empresa 1.2. La contabilidad 1.3. Obligación de llevar contabilidad 1.4. Ecuación contable Autoevaluación 1 ...................................................................................................................

20

UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS .....................................

21

2.1. Definición 2.2. Objetivos 2.3. Clasificación 2.4. Principio de la partida doble Autoevaluación 2 ...................................................................................................................

24

UNIDAD 3: NORMATIVA CONTABLE ...........................................................................................

25

3.1. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 3.2. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 3.3. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Autoevaluación 3 ...................................................................................................................

28

UNIDAD 4: PLAN DE CUENTAS...................................................................................................

29

4.1. Definición 4.2. Aspectos previos a la definición de un plan de cuentas 4.3. Características 4.4. Codificación de cuentas 4.5. Diseño del plan de cuentas 4.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial Autoevaluación 4 ...................................................................................................................

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UNIDAD 5: CUENTAS DEL ACTIVO ..............................................................................................

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5.1. Caja 5.2. Caja chica 5.3. Bancos 5.4. Inversiones financieras 5.5. Mercaderías 5.6. Otros inventarios 5.7. Clientes 5.8. Cuentas por cobrar 5.9. Documentos por cobrar 5.10. Anticipo de sueldos 5.11. Provisión cuentas incobrables 5.12. Impuesto al valor agregado 5.13. Propiedad, planta y equipo 5.14. Activos diferidos Autoevaluación 5 ...................................................................................................................

34

UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO ..............................................................................................

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6.1. Retenciones del rol de pagos 6.2. Provisiones sociales por pagar 6.3. Proveedores 6.4. Cuentas y documentos por pagar 6.5. Préstamos bancarios por pagar 6.6. Hipotecas por pagar 6.7. Impuesto a la renta 6.8. Arriendos cobrados por anticipado Autoevaluación 6 ...................................................................................................................

36

UNIDAD 7: CUENTAS DEL PATRIMONIO......................................................................................

37

7.1. Capital 7.2. Reservas 7.3. Superávit 7.4. Resultados Autoevaluación 7 ...................................................................................................................

38

UNIDAD 8: CUENTAS DE INGRESOS ...........................................................................................

39

8.1. Clasificación de los ingresos 8.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos Autoevaluación 8 ...................................................................................................................

40

UNIDAD 9: CUENTAS DE GASTOS...............................................................................................

41

9.1. Clasificación de los gastos 9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto Autoevaluación 9 ...................................................................................................................

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SEGUNDO BIMESTRE 6.5. Competencias genéricas 6.6. Planificación para el trabajo del alumno 6.7. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias UNIDAD 10: CICLO CONTABLE ................................................................................................... 10.1. Documentación fuente 10.2. Forma de llevar los libros contables 10.3. Estado de situación inicial 10.4. Libro diario 10.5. Libro mayor 10.6. Balance de comprobación 10.7. Ajustes contables 10.8. Estados financieros 10.9. Cierre del ciclo contable Autoevaluación 10 .................................................................................................................

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61

7. Solucionario .....................................................................................................................

62

8. Recursos educativos multimedia.............................................................................

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Guía didáctica: Contabilidad General I

La información contable juega un papel importante en la vida diaria de los negocios, a través de los resultados de la contabilidad los diferentes usuarios toman decisiones en beneficio de la empresa. En este contexto, la asignatura Contabilidad General I, se ubica en el primer ciclo de la Carrera de Contabilidad y Auditoría y es troncal de carrera, mientras que es genérica y está ubicada en primer ciclo de las carreras de Administración de Empresas, Administración en Banca y Finanzas, Asistencia Gerencial y Relaciones Públicas, tercer ciclo de Economía; y, cuarto ciclo de Administración de Empresas Turísticas y Hoteleras. La asignatura en mención está orientada a brindar los conocimientos teóricos y prácticos, apegados a la legislación tributaria, laboral y societaria vigentes sobre el desarrollo del proceso contable en las empresas comerciales. El estudio de la presente asignatura proporcionará a los señores estudiantes de la carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, bases sólidas para el registro contable y presentación de los estados financieros a diferentes usuarios; en cambio, los estudiantes de las otras carreras contarán con suficientes elementos para analizar la información económica-financiera que entrega el contador y tomar decisiones oportunas en favor de los negocios. Asimismo, con los conocimientos adquiridos en Contabilidad General I, los estudiantes pueden continuar con el estudio de otras asignaturas del ámbito contable. El estudio de la asignatura comprende las siguientes unidades: •

Las unidades 1, 2 y 3 introducen al estudiante en aspectos básicos relacionados con “ La empresa y la contabilidad”, se analiza conceptos de empresa y la contabilidad, la ecuación contable, los principios de contabilidad generalmente aceptados; y, normativa contable.

•

La unidad 4, presenta de manera amplia el estudio del Plan de cuentas , complementado con el tema “Descripción de cuentas” , que constituye una fuente de consulta sobre los movimientos de las cuentas.

•

Las unidades 5, 6, 7, 8 y 9 se refieren al estudio de las diferentes cuentas que conforman el balance general y el estado de resultados , siendo de interés en Contabilidad General I el uso correcto de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos, en el registro de las transacciones que realizan las empresas comerciales.

•

La unidad 10 denominada “Análisis del ciclo contable” presenta un estudio pormenorizado de las diferentes fases del proceso contable, proporcionando al estudiante las bases para el uso correcto de los comprobantes de venta, el registro de las transacciones en los diferentes libros contables y la elaboración del balance general y estado de resultados.

En la modalidad de estudios a distancia, el proceso de enseñanza–aprendizaje es personalizado, siendo el estudiante el protagonista de su propio aprendizaje, por lo que les invito a dedicar sus mejores esfuerzos al estudio y de esta manera llegar a la meta con éxito.



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Aprovecho la ocasión para presentarme, mi nombre es Lupe Beatriz Espejo Jaramillo, y trabajo en la Universidad como docente de la asignatura de Contabilidad General desde hace aproximadamente quince años, es un gusto compartir con todos Uds. El estudio de esta asignatura, que sin duda les servirá en su vida profesional para desenvolverse en el área financiera de empresas privadas.

Le deseamos éxitos en la tarea emprendida.







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4.1. Básica •

Espejo, L. (2007). Contabilidad General , Loja–Ecuador: Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja.

La autora conciente de la problemática bilbiográfica al estudiar a distancia, ha diseñado un texto didáctico de acuerdo al plan de asignatura, de fácil uso y comprensión para los estudiantes de la Modalidad de Estudios a Distancia de nuestra Universidad, el mismo que ha sido editado y publicado por la UTPL. El libro Contabilidad General , contiene la información necesaria para cursar la asignatura, está basado en la normativa y legislación vigente, ha sido estructurado de tal manera que el estudiante puede seguir de manera secuencial los diferentes temas abordados; así mismo, en cada una de las unidades se presentan evaluaciones y ejercicios propuestos con la finalidad que los señores estudiantes comprueben y refuercen su aprendizaje. •

Espejo, L. (2011). Guía didáctica de Contabilidad General I , Loja–Ecuador: Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja.

4.2. Complementaria •

Díaz, H. (2001). Contabilidad General . Enfoque práctico con aplicaciones informáticas, Editorial Prentice Hall.

Colombia:

Esta obra contiene un análisis completo de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y patrimonio, así como el estudio del ciclo contable, relacionando cada tema con aplicaciones informáticas que es la tendencia en toda empresa. En caso de tener la oportunidad de contar con este texto se recomienda su revisión en los temas mencionados. •

Romero, A. (2010). Principios de Contabilidad . China. Editorial Mc. Graw Hill.

El autor de esta obra presenta un amplio estudio de la contabilidad a través de 12 capítulos, los mismos que contemplan temas de actualidad y de interés en la profesión contable como es el capítulo IV “Estructura de las NIF y postulados básicos”, capítulo V “Introducción a los estados financieros”, por lo que se recomienda la revisión y estudio de los temas antes citados, para complementar el estudio de la asignatura. •

Sarmiento, R. (2004). Contabilidad General. Quito. Editorial Voluntad.

El texto antes señalado relaciona en los diferentes capítulos la teoría con ejercicios prácticos, haciendo énfasis en la legislación tributaria y laboral, de nuestro país. Se recomienda a los señores estudiantes revisar en especial el capítulo 4, donde se presenta un análisis detallado de la estructura del ciclo contable, dedicando una gran parte al estudio de los documentos mercantiles.



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•

Zapata, P. (2008). Contabilidad General , Colombia, Editorial Mc. Graw Hill.

El autor de esta obra presenta el estudio de la contabilidad, apegado a la legislación ecuatoriana, cada tema lo desarrolla de manera integral, relacionando siempre los aspectos contables con las disposiciones tributarias, societarias, laborales, etc. Para aclarar dudas y reforzar su aprendizaje, se recomienda a los señores estudiantes revisar el texto, de manera especial los capítulos relacionados con el estudio del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. www.sri.gob.ec La página antes citada corresponde al Servicio de Rentas Internas que es la entidad encargada de la administración y recaudación de impuestos que están bajo su ámbito de acción, como es el caso del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a los Consumos Especiales, Impuesto a los vehículos motorizados. Esta institución cuenta con su página Web con información actualizada, por lo que se recomienda su acceso para conocer la legislación vigente en el ámbito tributario. http://guiadetributacion.com/gnt/ La página Web de esta institución, Guía Nacional de Tributación - GNT- presenta una serie de servicios en diferentes ámbitos: tributario, societario, laboral, por lo que se constituye en una fuente de consulta permanente y con información actualizada. www.intelecto.com La página Web de intelecto ofrece una variedad de información sobre Normas Internacionales de información financiera, tributación, finanzas, etc., constituyendo una opción de consulta importante en el ámbito de la profesión contable.



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El estudio a distancia requiere de un gran esfuerzo y dedicación, nada imposible de lograrlo con el cumplimiento ordenado y secuencial de nuestros deberes como estudiantes. A continuación se presentan algunas orientaciones que le servirán de guía durante el estudio de la asignatura: a.

b.

Los materiales de estudio que dispone cada alumno son el texto básico, considerado como el principal medio de aprendizaje, acompañado de la guía didáctica que orienta paso a paso el proceso de aprendizaje. Para lograr un aprendizaje efectivo, es necesario que distribuya su tiempo correctamente, se recomienda dedique por lo menos dos horas diarias al estudio de la asignatura y refuerce su aprendizaje con el desarrollo de las evaluaciones, ejercicios propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto básico y guía didáctica.

c.

Los conocimientos previos que requiere para cursar la asignatura de Contabilidad General I son: matemática básica, aspectos laborales, societarios, tributarios y lo más importante su interés y dedicación.

d.

Para el logro de las competencias se recomienda utilice ciertas técnicas de estudio en especial la lectura comprensiva de los diferentes temas, el subrayado, esquemas, cuadros sinópticos, mapas conceptuales, etc. Si usted considera conveniente adquiera un cuaderno para resúmenes, desarrollo de ejercicios, etc.

e.

Durante el estudio de la asignatura y desarrollo de los trabajos a distancia se presentarán dudas e inquietudes, por lo que se sugiere realice las consultas necesarias a los docentes de la materia, por medio de vía telefónica en los horarios establecidos para el efecto y que constan en la portada del trabajo a distancia, por correo electrónico en forma permanente y a través del Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA).

f.

La Universidad cuenta con el apoyo tecnológico de una plataforma o Entorno Virtual de Aprendizaje “EVA”, el mismo que se accede a través de la dirección electrónica www. utpl.edu.ec donde se cuenta con un espacio para mantener una comunicación permanente con los señores estudiantes a través de anuncios que se colocan semanalmente, participación en foros, y ampliar la información relacionada con la asignatura a través de recursos que se incorporan; videoconferencias del primero y segundo bimestre según calendario establecido por la Universidad, las mismas que permiten al docente brindar orientaciones a los estudiantes de los diferentes centros asociados, interactuar y aclarar dudas e inquietudes en tiempo real, por lo que nos permitimos invitarle a participar y utilizar estos recursos tecnológicos.

g.

La presente guía didáctica tanto en el primero y segundo bimestre contiene la planificación para el trabajo del alumno, donde se detalla las competencias específicas de la asignatura, los indicadores de aprendizaje, los contenidos de cada bimestre, las actividades de aprendizaje y el cronograma orientativo, por lo que nos permitimos sugerirle la revisión permanente ya que es el referente para el estudio de la asignatura.



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h.

i.

Se recuerda que la presentación de las dos evaluaciones a distancia es obligatoria en las fechas establecidas por la Universidad y tienen una valoración de 6 puntos, es decir equivalen al 30 % de la calificación total; las evaluaciones presenciales se desarrollan al final de cada bimestre, tienen una valoración de 14 puntos que equivale al 70 % de la nota global del bimestre. Para aprobar la asignatura se requiere como mínimo 14 puntos sumados evaluación a distancia y evaluación presencial, en caso de no reunir este puntaje tiene opción a presentarse al examen supletorio. La evaluación constituye un medio de verificación del logro de las competencias, por lo tanto se recomienda complemente su aprendizaje con el desarrollo de las autoevaluaciones, ejercicios propuestos y actividades recomendadas que constan en el texto básico y guía didáctica.







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PRIMER BIMESTRE 6.1. Competencias genéricas • • • • • • • •


Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano. Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces. Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica. Conocimiento sobre el área de estudio. Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua. Capacidad crítica y autocrítica. Capacidad para trabajar en forma autónoma. Compromiso ético.


6.2. Planificación para el trabajo del alumno CONTENIDOS

INDICADORES DE APRENDIZAJE

• Gestionar, establecer sistemas y procedimientos contables para generar información económica y financiera en empresas e instituciones públicas y privadas (Contabilidad y Auditoría).

Determina las principales características de la empresa y su relación con la contabilidad.

Unidad1. Aspectos 1. Lectura comprensiva de la primera, segunda y básicos de la empresa y tercera unidad en el texto • 4 horas de la contabilidad autoestudio básico y las orientaciones 1.1. La empresa específicas que constan • 4 horas de 1.2. La contabilidad en la guía didáctica. interacción 1.3. Obligación de llevar contabilidad 2. Elaboración de 1.4. Ecuación contable esquemas, resúmenes y organizadores de las tres unidades.

Analiza los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normativa contable vigente, que sustentan el registro de las operaciones contables.

Unidad 2.Principios de contabilidad generalmente aceptados 2.1. Definición 2.2. Objetivos 2.3. Clasificación 2.4. Principio de la partida doble Unidad 3. Normativa contable 3.1. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 3.2.Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 3.3.Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

• Examinar la información contable – financiera de las empresas para optimizar los recursos que conllevan a la toma de decisiones (Administración en Banca y Finanzas).

Unidades/Temas

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semana 1

COMPETENCIAS ESPECÍFICAS

3. Desarrollo de las actividades recomendadas de las tres unidades, que constan al final de cada unidad en la guía didáctica. 4. Resolución de las autoevaluaciones propuestas al final de cada unidad en la guía didáctica. 5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 6. Inicio del desarrollo de la evaluación a distancia. 7. Participación en videoconferencia.



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CONTENIDOS Unidades/Temas


Diseña un plan de Unidad 4. Plan de 1. Lectura comprensiva cuentas cuentas para una de la cuarta unidad empresa comercial. 4.1. Definición en el texto básico y las orientaciones específicas 4.2. Aspectos previos a la definición de un plan que constan en la guía didáctica. de cuentas 4.3. Características 2. Elaboración de 4.4. Codificación de esquemas, resúmenes cuentas y organizadores de la 4.5. Diseño del plan de unidad. cuentas 3. Desarrollo de 4.6. Modelo de plan de las actividades cuentas para una • Examinar aspectos recomendadas que empresa comercial contables y financieros constan al final de de la empresa y la la unidad en la guía economía como didáctica. base para la toma de 5. Desarrollo de la decisiones (Economía). autoevaluación propuestas al final de la unidad en la guía • Aplicar herramientas didáctica. básicas de apoyo e investigación al 6. Interacción en el Entorno proceso contable Virtual de Aprendizaje y administrativo (EVA) a través de la lectura en la gestión de anuncios, revisión de empresarial, para recursos y participación lograr los objetivos en foros. de las organizaciones 7. Continuar con el y satisfacer las desarrollo de la necesidades de los evaluación a distancia. clientes (Asistencia Unidad 5. Cuentas del 1. Estudio pormenorizado Gerencial y Relaciones Utiliza adecuadamente las activo de la unidad 5 en el texto Públicas). cuentas contables 5.1. Caja básico, considerando las del activo, pasivo orientaciones específicas 5.2. Caja chica que constan en la guía 5.3. Bancos • Identificar y examinar y patrimonio, en el registro de las didáctica. 5.4. Inversiones críticamente la operaciones. financieras información contable 2. Elaboración de esquemas, 5.5. Mercaderías y financiera de las resúmenes y desarrollo de 5.6. Otros inventarios organizaciones aplicaciones prácticas de 5.7. Clientes turísticas para las diferentes cuentas que 5.8. Cuentas por cobrar gestionar los conforman la unidad. 5.9. Documentos por recursos financieros 3. Desarrollo de las cobrar (Administración de 5.10. Anticipo de sueldos actividades recomendadas Empresas Turísticas y que constan al final 5.11. Provisión cuentas Hoteleras). de la unidad en la guía incobrables didáctica. 5.12. Impuesto al valor agregado 4. Desarrollo de la 5.13. Propiedad, planta y autoevaluación propuesta equipo al final de la unidad en la 5.14. Activos diferidos guía didáctica. • Identificar oportunidades para emprender nuevos negocios y/o desarrollar nuevos productos mediante la optimización de procesos en las organizaciones (Administración de empresas).

CRONOGRAMA ORIENTATIVO Tiempo estimado Semana 2 • 4 horas de autoestudio • 4 horas de interacción



Semana 3 y 4 • 8 horas de autoestudio • 8 horas de interacción

5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 6. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA



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Unidad 6.Cuentas del pasivo


1. Lectura comprensiva de las unidades seis y siete en el texto • 4 horas de 6.1. Retenciones del rol básico, considerando las autoestudio de pagos orientaciones específicas 6.2. Provisiones sociales • 4 horas de que constan en la guía por pagar interacción didáctica. 6.3. Proveedores 6.4. Cuentas y 2. Elaboración de esquemas, documentos por resúmenes y desarrollo de pagar las aplicaciones prácticas 6.5. Préstamos bancarios de las diferentes cuentas por pagar que conforman las 6.6. Hipotecas por pagar unidades. 6.7. Impuesto a la renta 6.8. Arriendos cobrados 3. Desarrollo de por anticipado. las actividades recomendadas que Unidad 7. Cuentas del constan al final de las patrimonio unidades en la guía 7.1.Capital didáctica. 7.2 Reservas 7.3 Superávit 4. Desarrollo de las 7.4. Resultados autoevaluaciones propuestas al final de las unidades en la guía didáctica. 5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros.





6. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia.



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INDICADORES DE APRENDIZAJE Utiliza adecuadamente las cuentas contables de ingresos y gastos, en el registro de las transacciones.

CONTENIDOS Unidades/Temas Unidad 8. Cuentas de ingresos 8.1. Clasificación de los ingresos 8.2 Estudio de las principales cuentas de ingresos

Unidad 9. Cuentas de gastos 9.1. Clasificación de los gastos 9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Lectura comprensiva de las unidades ocho y nueve en el texto básico, considerando las orientaciones específicas que constan en la guía didáctica.



2. Elaboración de esquemas, resúmenes y desarrollo de las aplicaciones prácticas de las diferentes cuentas de ingresos y gastos. 3. Desarrollo de las actividades recomendadas que constan al final de las unidades, en la guía didáctica.


4. Desarrollo de las autoevaluaciones propuestas al final de las unidades, en la guía didáctica.


5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros.


6. Finalizar el desarrollo de la evaluación a distancia. 7. Revisión general de la evaluación a distancia, previa su entrega. 8. Entrega de la evaluación a distancia en las fechas establecidas por la Universidad en el centro universitario al que pertenece.

Unidades 1 a la 9

Preparación para la evaluación presencial correspondiente al primer bimestre.





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6.3. Sistema de evaluación de la asignatura (primero y segundo bimestres)

2. Heteroevaluación Formas de Evaluación

Competencia: Criterio

Comportamiento ético Cumplimiento, responsabilidad

s e d u t i t c A

puntualidad

y

Esfuerzo e interés en los trabajos

*

n ó i c a u l a v e o t u A . 1

Evaluación a Distancia** e t a v r i t e a j b P O

e d o e y a t r s a n P E

x

x

x

x

x

x

x

x

x

s e d a d i l i b a H

x

x

Contribución en el trabajo colaborativo y de equipo x

Presentación, orden y ortografía Emite juicios de valor argumentadamente

s o t n e i m i c o n o C

x

Dominio del contenido

x

Aporta con criterios y soluciones Análisis y profundidad en el desarrollo de los temas

Puntaje

n ó i c a u l a v e o C . 3

a y b o a y e i v a s t u e n j E r b e P O d x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x x

x

x

x

Investigación (cita fuentes de consulta)

PORCENTAJE

n ó i A c c V a E r l e e t n n I e x

Respeto a las personas y a las normas de comunicación Creatividad e iniciativa

Evaluación Presencial

e e 10% d j a a i z i g d e t n 2 e a r r t p s E A

x

x

x

x

x

x

20% 30%

4

6

TOTAL

a a l ) a a n i o o ó t t i e m n l c c i x u p a n a á p m u t l s 1 o a i M v d C ( e

20 Puntos

70%

14

n e s y e s d e a a l v a e d i i v c l i t n e c e A s e r P

Para aprobar la asignatura se requiere obtener un puntaje mínimo de 28/40 puntos, que equivale al 70%.

*

Son estrategias de aprendizaje, no tienen calicación; pero debe responderlas con el n de autocomprobar su proceso de aprendizaje.

**

Recuerde que la evaluación a distancia del primer bimestre y segundo bimestre consta de dos partes: una objetiva y otra de ensayo, debe desarrollarla y entregarla en su respectivo Centro Universitario.

Señor estudiante:

Tenga presente que la fnalidad de la valoración cualitativa es principalmente formativa.



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6.4. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias

Señor estudiante, es el momento de iniciar el estudio aprendizaje de la primera unidad, se recomienda contar con los materiales necesarios y ubicarse en un lugar tranquilo e iluminado. UNIDAD 1: ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD


Recurso educativos multimedia


Videoconferencia

1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

La empresa La contabilidad Obligación de llevar contabilidad Ecuación contable

Le recordamos que el texto básico es su principal fuente de consulta. Los contenidos de la unidad 1, constan en las páginas 5 a la 19. Los aspectos tratados en la unidad 1, son sencillos y se encuentran desarrollados de manera amplia en el texto básico. Especial énfasis debe darle al tema de la ecuación contable, por ser una temática nueva, para quienes no han estado vinculados con en el ámbito contable. Para los tres primeros temas de esta unidad, remitirse a las pp. 5 –12 del texto básico, realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas principales, de ser necesario efectúe resúmenes en su cuaderno de trabajo. Con la finalidad de contar con la información actualizada respecto a quienes están obligados a llevar contabilidad se hace referencia al art. 34 del decreto 1051, publicado en el suplemento del R.O. Nº 337 del jueves 15 de mayo del 2008. “Art. 34.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno están obligadas a llevar contabilidad. Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1º del enero de cada ejercicio impositivo haya superado los UDS 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a UDS 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generación de la renta global […]”




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Una vez que ha revisado y comprendido los aspectos teóricos vinculados con la empresa y la contabilidad, es hora de estudiar el tema de la ecuación contable. Tal como consta en el texto, páginas 12 a la 17 la ecuación contable, es una fórmula que presenta la igualdad entre los valores y bienes que dispone la empresa (activo) y las obligaciones o deudas con terceros (pasivo) y el aporte de los socios (capital). Posiblemente, los términos nuevos que ha encontrado en el estudio de este tema son: •

•

•

Activo. Representa todo lo que las empresas tienen a su favor, por ejemplo: dinero en efectivo, dinero depositado en cuentas bancarias, inversiones, las mercaderías en las empresas comerciales, muebles de oficina, equipos informáticos, etc. Pasivo. Son las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceros. Ejemplo: deudas con los proveedores, con instituciones financieras por préstamos realizados, deudas con el personal de la empresa, etc. Patrimonio. Está conformado por el aporte que realizan los socios al formar un negocio.

Adicionalmente, le proponemos la siguiente actividad.

Demuestre los cambios de la ecuación contable y presente el nuevo balance general.

Empresa “Ecuador” Balance general Al 1 de abril del 200X

a.

$ 2.500,00 6.000,00 12.000,00 4.000,00 5.000,00 4.000,00 33.500,00 ======

PASIVO Documentos por pagar Sueldos por pagar

$3.000,00 1.500,00

PATRIMONIO Capital

29.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

33.500,00 ======

Incremento del activo y pasivo Abril 10. Se adquiere a crédito un vehículo por $ 6.000,00. Se firma una letra de cambio. Efecto de la transacción en la ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

b.

Disminución de pasivo y activo Abril 15. Se cancela mediante cheque $ 2.000,00 del valor de documentos por pagar. Efecto de la transacción en la ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Nota.

El año 200X, es para que usted actualice el año real del ejercicio contable.




Actividad recomendada N° 1

ACTIVO Caja Bancos Mercaderías Cuentas por cobrar Muebles de oficina Equipos de computación TOTAL ACTIVO



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Autoevaluación 1

Para concluir el estudio de la unidad 1, se recomienda el desarrollo de la evaluación y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 17-19 del texto básico. Se sugiere que antes de continuar con la siguiente unidad verifique sus aciertos, consultando el solucionario que consta al final de la presente guía didáctica. Estimado estudiante, si usted contestó de manera correcta la evaluación y desarrolló los ejercicios sin mayor dificultad, continue con el estudio de la unidad 2, caso contrario, se recomienda que revise nuevamente los temas que le causan dificultad.







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UNIDAD 2: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS S E R A N I M I L E R P

Recursos educativos multimedia


Videoconferencia

2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

Definición Objetivos Clasificación Principio de la partida doble El desarrollo de la unidad 2, consta en las páginas 21 a la 32 del texto básico.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, conocidos por sus iniciales PCGA, son las normas y reglas que se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una empresa, con el propósito de obtener información confiable. En el texto básico, en la unidad dos, se presenta la definición, objetivos, clasificación y estudio de los principios de contabilidad generalmente aceptados de uso frecuente en la actividad contable. En esta unidad, merece una especial atención el PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE, el mismo que tiene aplicación desde hace varios siglos y continuará siendo el principio que sustente el registro de las transacciones que ocurren en la empresa. Al iniciar el estudio de la partida doble posiblemente encuentre alguna dificultad en su aplicación, sin embargo es cuestión de práctica reconocer en cada transacción la parte que se recibe y la parte que se entrega a cambio. La aplicación de la partida doble requiere el uso de cuentas contables, las mismas que resumen en un solo nombre al grupo de valores, bienes y obligaciones de la misma naturaleza.

Ejemplos: Conceptos Escritorios, sillas, archivadores de propiedad de la empresa. Computadoras, impresoras, etc. de propiedad de la empresa. Autos, camiones, camionetas, para uso en las actividades de la empresa. Monedas, billetes, cheques a la vista. Créditos concedidos a los clientes por venta de mercaderías. Pago de servicios: agua potable, luz eléctrica, teléfono. Adquisición de materiales de aseo y limpieza.

Nombre de la cuenta Muebles de oficina Equipos de computación Vehículos Caja Clientes Servicios básicos Materiales de aseo y limpieza



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Como se aprecia, el nombre de cuenta contable permite con un solo nombre definir a un conjunto de valores, bienes y servicios, además sirve para el registro contable de las diferentes transacciones que ocurren en la empresa. Considerando que la partida doble es fundamental en el aprendizaje de la asignatura, se propone la siguiente actividad. Actividad recomendada N° 2


Registre en el libro diario las siguientes transacciones:

Año: 200X Abril 1. La empresa “Amazonas”, dispone los siguientes valores, bienes y obligaciones a esta fecha: Dinero en efectivo Dinero depositado en cuenta corriente del Banco de Loja Créditos concedidos a varios clientes Artículos para la venta Préstamo a un año plazo en el Banco de Loja Capital


$ 3.000,00 6.000,00 4.000,00 15.000,00


5.000,00 ?

Recuerde:

-

Para el registro contable en el libro diario, a los conceptos antes señalados debe asignarles el nombre de cuenta contable correspondiente.

-

Para obtener el valor del capital, aplique la fórmula de la ecuación contable (C = A – P)

Abril 3. Se adquiere un vehículo por $ 6.000, 00 mediante la firma de una letra de cambio, el valor del IVA $ 720,00 se cancela con cheque. Abril 4. Se vende mercaderías al contado por $ 2.500,00 más 12 % de IVA. Abril 5. El valor recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente del Banco de Loja. Abril 6. Se adquiere suministros de oficina (lápices, esferos, borradores, marcadores, papel bond) por $ 30,00 más 12 % de IVA. El total se cancela con cheque.




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LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber







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Autoevaluación 2

Estimad@ estudiante: Ha concluido el estudio de la unidad 2, es importante que usted verifique su aprendizaje desarrollando la evaluación y los ejercicios propuestos en las páginas 31 y 32 del texto básico. Se recomienda revise sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente guía didáctica.







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UNIDAD 3: NORMATIVA CONTABLE S E R A N I M I L E R P

3.1. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) 3.2. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) 3.3. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) El desarrollo de la unidad 3, consta en las páginas 35 a la 40 del texto básico.

El desempeño de la profesión contable requiere el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente. En el caso de nuestro país, se encuentran aún en vigencia las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), y en los aspectos no contemplados en estas normas se aplican las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Por otra parte, la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, Superintendencia de Compañías y Superintendencia de Bancos, considerando que es fundamental actualizar las normas de contabilidad, acordaron adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a partir del año 2009, quedando de esta manera sin efecto la normativa anterior, situación que se ratificó en julio del 2008; sin embargo, mediante resolución Nº 08.G.DSC, del 20 de noviembre del 2008, la Superintendencia de Compañías emite un cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías. Por considerar un tema de actualidad y de interés, a continuación se presenta de manera textual la resolución mencionada:

“RESOLUCIÓN No. 08.G.DSC AB. PEDRO SOLINES CHACÓN, SUPERINTENDENTE DE COMPAÑÍAS CONSIDERANDO: QUE el Art. 294 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías a determinar mediante resolución los principios contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los balances de las compañías y entidades sujetas a su control y el Art. 295 del mismo cuerpo legal le confiere atribuciones para reglamentar la oportuna aplicación de tales principios; QUE el Superintendente de Compañías mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año, adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” y determinó que su aplicación sea obligatoria por parte de las compañías y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, para el registro, preparación y presentación de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009; QUE mediante Resolución No. ADM 08199 de 3 de julio de 2008, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.378 de 10 de julio del 2008, el Superintendente de Compañías ratificó el cumplimiento de la Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto de 2006; QUE sensibles ante el pedido del gobierno nacional de prorrogar la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, para permitir que los empresarios del país puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos de la crisis financiera global; QUE el Art. 433 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías para expedir regulaciones, reglamentos y resoluciones que considere necesarios para el buen gobierno, vigilancia y control de las compañías sometidas a su supervisión; y, En ejercicio de las atribuciones conferidas por la Ley, UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA


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RESUELVE: ARTÍCULO PRIMERO: Establecer el siguiente cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” “NIIF” por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías: 1)

Aplicarán a partir partir del 1 de enero del 2010: Las compañías y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen actividades de auditoría externa. Se establece el año 2009 como período de transición; para tal efecto, este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del año 2009.

2)

Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011: las compañías que tengan activos totales iguales o superiores a US$ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector público; las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y las asociaciones que estas formen y que ejerzan sus actividades ac tividades en el Ecuador. Se establece el año 2010 como período de transición; para tal efecto, este grupo de compañías y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del año 2010.

3)

Aplicarán a partir partir del 1 de enero de 2012: las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores. Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de compañías deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información I nformación Financiera “NIIF”, “NIIF”, a partir del año 2011.

ARTÍCULO SEGUNDO: Como parte del proceso de transición, las compañías que conforman los grupos determinados en los numerales 1), 2) y 3) del artículo primero elaborarán obligatoriamente hasta marzo del 2009, marzo del 2010 y marzo del 2011, en su orden, un cronograma de implementación de dicha disposición, el cual tendrá, al menos, lo siguiente: • • •

Un plan de capacitación El respectivo plan de implementación implementación La fecha del diagnóstico de los principales impactos en la empresa

Esta información deberá ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que estatutariamente esté facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país. Adicionalmente, Adicionalmente, estas empresas elaborarán, para sus respectivos períodos de transición, lo siguiente: (a)

Conciliaciones Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los períodos de transición. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA


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(b) (c)

Conciliaciones Conciliaciones del estado de resultados del 2009, 2010 2010 y 2011, según el caso, caso, bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF. NIIF. Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de ujos efectivo del 2009, 2009, 2010 y 2011, 2011, según el caso, previamente presentado bajo NEC.

Las conciliaciones se efectuarán con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensión de los ajustes significativos realizados en el balance y en el estado de resultados. La conciliación del patrimonio neto al inicio de cada período de transición, deberá ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente esté facultado para tales efectos, hasta el 30 de septiembre del 2009, 2010 o 2011, según corresponda, y ratificada por la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF. NIIF. Los ajustes efectuados al término del período de transición, al 31 de diciembre del 2009, 2010 y 2011, según el caso, deberán contabilizarse el 1 de enero del 2010, 2011 y 2012, respectivamente. respectivamente.

ARTÍCULO TERCERO: La Superintendencia de Compañías ejercerá los controles correspondientes para verificar el cumplimiento de estas obligaciones, sin perjuicio de cualquier control adicional orientado a comprobar el avance del proceso de adopción. ARTÍCULO CUARTO: Sin perjuicio de los plazos señalados en los artículos que anteceden, cualquier compañía queda en libertad de adoptar anticipadamente la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” antes de las fechas previstas, para lo cual deberá notificar a la Superintendencia de Compañías de este hecho. ARTÍCULO QUINTO: Dejar sin efecto el Artículo Tercero Tercero de la Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año. ARTÍCULO SEXTO: Establecer que las Normas Ecuatorianas de Contabilidad “NEC”, “NEC”, de la 1 a la 15 y de la 18 a la 27, se mantendrán vigentes hasta el 31 de diciembre del 2009, hasta el 31 de diciembre del 2010 y hasta el 31 de diciembre del 2011 para las compañías y entes mencionados en los numerales 1), 2) y 3) del Artículo Primero de esta Resolución, respectivamente. ARTÍCULO SÉPTIMO: Publicar esta resolución en el Registro Oficial. Dada y firmada en la ciudad de Quito, el 20 de Noviembre de 2008 Ab. Pedro Solines Chacón SUPERINTENDENTE DE COMPAÑÍA”



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Autoevaluación 3

Con el propósito propósito que usted usted verifique el avance avance de su aprendizaje, en el el texto texto básico básico se presenta presenta la evaluación de la unidad unidad 3, se recomienda su desarrollo. desarrollo. Consulte Consulte sus aciertos en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.

Nota. En el texto texto básico Ud. encontrará encontrará la unidad 4, cuyo tema es: “El Código de Ética del Contador Ecuatoriano” Ecuatoriano”, esta temática no es motivo de estudio en la presente asignatura, sin embargo se considera conveniente conveniente que revise por ser de interés para el contador.







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UNIDAD 4: PLAN DE CUENTAS

4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6.


Definición Aspectos previos a la definición de un plan de cuentas Características Codificación de cuentas Diseño del plan de cuentas Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial


El tema plan de cuentas, consta en las páginas 57 a la 69 del texto básico.

El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las diferentes transacciones que ocurren en los negocios. Contiene las cuentas y subcuentas que se prevé usar durante el ejercicio económico, clasificadas en grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; su característica principal es el código que se asigna a cada cuenta contable.


Según el autor Catacora, F. (1998:45-46) en su obra Contabilidad, la base para las decisiones gerenciales, expresa que el plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas en el transcurso del ejercicio económico. Otra característica que indica el mencionado autor, es la claridad en las descripciones , que permite asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.


Considerando la importancia de esta última característica del plan de cuentas, en el texto básico (págs. 71-115) se incluye la descripción de cuentas que sirve como fuente de consulta permanente sobre el concepto de las cuentas, débito, crédito y saldo.


Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema: codificación de las cuentas, como se mencionó las cuentas tienen un código, y, para su asignación existen diversas opciones, tal como se explica en el texto básico. Por último, se presenta los pasos a seguir para la estructuración del plan de cuentas y un modelo de plan de cuentas para empresas comerciales. Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos la siguiente actividad:



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Escriba una X en cada una de las cuentas, indicando el saldo y el grupo al que pertenecen.

Cuentas

Saldo Deudor

Acreedor

Grupo al que pertenece Activo

Pasivo Patrimonio Ingresos

Gastos



Comisiones cobradas por anticipado Utilidad del ejercicio Utilidad bruta en ventas Gastos de organización y constitución


Hipotecas por pagar Donaciones de capital


Aporte Individual al IESS por pagar Servicios bancarios Devolución en ventas


Caja Ventas Compras IVA compras Retención en la fuente por pagar Inventario de materiales de aseo y limpieza



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Autoevaluación 4

Hemos concluido la revisión de la unidad 4, se recomienda el desarrollo de la evaluación que consta en la página 69 del texto básico, verifique sus respuestas en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.







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UNIDAD 5: CUENTAS DEL ACTIVO S E R A N I M I L E R P


Cuenta mercaderías


Impuesto al valor agregado

5.1. Caja 5.2. Caja chica 5.3. Bancos 5.4. Inversiones financieras 5.5. Mercaderías 5.6. Otros inventarios 5.7. Clientes 5.8. Cuentas por cobrar 5.9. Documentos por cobrar 5.10. Anticipo de sueldos 5.11.Provisión cuentas incobrables 5.12. Impuesto al valor agregado 5.13. Propiedad, planta y equipo 5.14. Activos diferidos


Estimad@ estudiante, con el estudio de la unidad se pretende consolidar el análisis de las diferentes cuentas que conforman el activo, básicamente a través de aplicaciones prácticas. Una vez aprobada la presente asignatura, específicamente en la carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, cursarán Contabilidad General II, donde se ampliará el estudio de estas mismas cuentas; por lo tanto su estudio actual conviene orientarlo en base a las indicaciones siguientes:

Cuentas Caja Caja chica

Bancos

Inversiones financieras

Temas de estudio 5.1. Caja 5.2. Caja chica 5.2.1. Registro contable 5.2.2. Ejercicios propuestos 5.3. Bancos 5.3.1. Registro contable 5.3.2. Ejercicios propuestos 5.4. Inversiones financieras 5.4.1. Aspectos contables 5.4.2. Principales tipos de inversiones ... 5.4.3. Ejercicios propuestos


Páginas del texto básico 121 - 122 133 133 a la 136 140 141 141 - 142 150 151 - 152 153 153 a la 157 157


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5.5. Mercaderías 5.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios Mercaderías 5.5.2. Sistema de cuenta múltiple 5.5.3. Sistema de inventario permanente 5.5.4. Ejercicios propuestos 5.6. Otros inventarios Otros inventarios 5.6.1. Ejercicios propuestos Clientes 5.7. Clientes Cuentas por cobrar 5.8. Cuentas por cobrar Documentos por cobrar 5.9. Documentos por cobrar Anticipo de sueldos 5.10. Anticipo de sueldos Provisión cuentas incobrables 5.11. Provisión cuentas incobrables (únicamente el método legal) 5.11.1. Ejercicios propuestos 5.12. Impuesto al valor agregado 5.12.1. Registro contable Impuesto al valor agregado 5.12.2. Retenciones del IVA 5.12.3. Ejercicios propuestos 5.13. Propiedades, planta y equipo Propiedades, planta y equipo 5.13.1. Depreciación (únicamente método legal) 5.14. Activos diferidos 5.14.1. Gastos pagados por anticipado Activos diferidos 5.14.2. Cargos diferidos 5.14.3. Ejercicios propuestos

159 159 159 a la 176 176 a la 190 190 - 191 199 - 200 200 201 - 202 203 204 204 - 205 205 - 206 212 - 213 214 a la 218 218 a la 221 221 a la 227 227 - 228 230 a la 233 234 a la 235 259 259 - 260 260 a la 263 263

El estudio de las cuentas del activo debe concretarse únicamente a los temas señalados. Especial atención debe darse a la cuenta MERCADERÍAS, la misma que registra las compras y ventas en las empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta múltiple y sistema de inventario permanente, cada uno con sus propias características. Se recomienda estudiar detenidamente los ejercicios desarrollados que constan al final de cada uno de los sistemas. Para afianzar sus conocimientos es muy importante el desarrollo de los ejercicios propuestos en cada tema. Como un profesional en formación debe conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del activo, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 71 a la 87 del texto básico.



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Autoevaluación 5

En las páginas 265 a la 267 del texto básico se presenta la evaluación de la unidad 5, se recomienda su desarrollo a excepción de los items 4 y 9 de la parte a, y el item 8 de la parte b que no corresponden a los temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final de la guía didáctica.







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UNIDAD 6: CUENTAS DEL PASIVO

6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 6.7. 6.8.


Retenciones del rol de pagos Provisiones sociales por pagar Proveedores Cuentas y documentos por pagar Préstamos bancarios por pagar Hipotecas por pagar Impuesto a la renta Arriendos cobrados por anticipado


Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y páginas que deben estudiarse del grupo de pasivo. Cuentas o conceptos

Páginas del texto básico

Temas de estudio

Retenciones del rol de pagos

6.1. Retenciones del rol de pagos

Proveedores Cuentas por pagar Documentos por pagar Préstamos bancarios por pagar

6.2. Proveedores 6.3. Cuentas por pagar y documentos por pagar

277 - 278 278 - 279

6.4. Préstamos bancarios por pagar (Concepto de la cuenta, tipos de créditos, impuesto sobre operaciones de crédito y garantías). Registro contable por obtener el crédito y pago de cuotas

279 - 280

Hipotecas por pagar Impuesto a la renta Arriendos cobrados por anticipado

6.5. Hipotecas por pagar 6.6. Impuesto a la renta 6.7. Arriendos cobrados por anticipado

270 a la -275



282 - 283 285 a la 287 287 a la 299 303 - 304

Le recordamos el estudio de la parte teórica y su aplicación práctica de las cuentas señaladas en el recuadro anterior.

IMPORTANTE . Respecto al tema de retención en la fuente del impuesto a la renta que consta en el texto básico páginas 291 a la 299, considere los porcentajes que están en vigencia. Para el efecto se recomienda revise de manera permanente la página del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec); así como, el anexo que consta en el trabajo a distancia. Por ser de interés de su profesión debe conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del pasivo; revise el tema descripción de cuentas en las páginas 87 a la 93 del texto básico.




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Autoevaluación 6

En las páginas 304 a la 306 del texto básico se presenta la evaluación y ejercicios propuestos de la unidad 6, se recomienda su desarrollo, para detectar su nivel de aprendizaje y dominio de los temas. No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.







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UNIDAD 7: CUENTAS DEL PATRIMONIO

7.1. 7.2. 7.3. 7.4.


Capital Reservas Superávit Resultados

Recordemos que el grupo de patrimonio está conformado por: capital, reservas, superávit y resultados. •

En primer lugar, el estudio de esta unidad está orientado al tema del capital tanto en un negocio individual como en una sociedad, es decir como se procede contablemente en el momento que se constituye un negocio. El procedimiento contable, para la constitución de un negocio individual, consta en las páginas 309 y 310 del texto básico; para las sociedades personalistas, páginas 312 – 313; y, compañías capitalistas páginas 317 a la 320. Por ahora, no es motivo de estudio, los temas relacionados con la distribución de utilidades ya que se requiere conocer el proceso contable.

•

En segundo lugar, es necesario estudiar los aspectos teóricos sobre las reservas que constan en las páginas 320 y 321 del texto.

•

En tercer lugar, nos interesa revisar el tema del superávit de capital en la página 322 del texto.

El estudio del subgrupo resultados, no se abordará por ahora, ya que se necesita conocer los resultados del proceso contable, es decir si una empresa obtuvo utilidad o pérdida en el ejercicio económico para proceder con la distribución respectiva. Desarrolle su interés por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, consulte el tema descripción de cuentas en las páginas 94 a la 97 del texto básico.



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Autoevaluación 7

Terminado el estudio de la unidad 7 , se recomienda el desarrollo de la evaluación que consta en la página 327 del texto básico. No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la presente guía didáctica. Es importante tener claro cual es el funcionamiento de las diferentes cuentas, que conforman el balance general, es decir las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado, el interés de esta asignatura es conocer aspectos teóricos de las cuentas y su aplicación mediante el registro de transacciones.







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UNIDAD 8: CUENTAS DE INGRESOS

8.1. Clasificación de los ingresos 8.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos El desarrollo de las cuentas de ingresos, consta en las páginas 333 a la 338 del texto básico.

En una empresa comercial, los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de las actividades que realiza, es decir son los valores monetarios que generan ganancia. El estudio detallado de las cuentas de ingresos operacionales y no operacionales consta en las páginas 333 a la 336 del texto, se recomienda su revisión. Le recuerdo que es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos; se recomienda revise el tema de descripción de cuentas en las páginas 97 - 100 del texto básico.







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Autoevaluación 8

Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad 8, desarrolle la evaluación y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 336 y 337 del texto básico. Consulte el solucionario al final de la guía didáctica.







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UNIDAD 9: CUENTAS DE GASTOS S E R A N I M I L E R P

9.1. Clasificación de los gastos 9.2. Estudio de las principales cuentas de gasto El desarrollo de las cuentas de gastos, consta en las páginas 339 a la 361 del texto básico.

En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados, por servicios o adquisiciones, necesarios para su funcionamiento. En las páginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad 9. Se sugiere que lea comprensivamente los aspectos teóricos, así como la revisión de las aplicaciones que constan en cada cuenta. En el texto básico, página 350 consta el estudio de la decimocuarta remuneración, se recomienda considerar las fechas de pago actuales de esta remuneración extra:

• •

Para las regiones de la sierra y oriente hasta el 15 de agosto. Para las regiones de la costa e insular hasta el 15 de marzo.

Respecto al período de cálculo: • •

Para las regiones de la sierra y oriente es desde 1 de agosto del año anterior hasta el 31 de julio del año en curso. Para las regiones de la costa e insular desde el 1 de marzo del año anterior hasta el 28 de febrero del año en curso.

Respecto al tema fondos de reserva que consta en la página 354 del texto básico, se recomienda considerar las nuevas disposiciones que constan en la “Ley para el pago mensual del Fondo de Reserva y Régimen Solidario de Cesantía por parte del Estado”, publicada en el Registro Oficinal No. 644 del 29 de julio del 2009 y que en la disposición transitoria primera, textualmente dice: “A partir del mes siguiente de la entrada en vigencia de la presente ley el empleador pagará de manera mensual y directa a sus trabajadores o servidores, según sea el caso, el equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración de aportación, por concepto de fondos de reserva, salvo que el afiliado solicite por escrito que dicho pago no se realice, en cuyo caso esos valores continuaran ingresando a su fondo individual de reserva a través del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. La autoridad competente verificará que el empleador cumpla con esta obligación”. De acuerdo a lo descrito en el párrafo anterior, el pago del fondo se reserva se realizará mensualmente a sus trabajadores o servidores, por lo que en el rol de pagos mensual es necesario incluir este concepto. También es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de gastos, por lo tanto revise el tema descripción de cuentas en las páginas 100 a la 112 del texto básico.



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Autoevaluación 9

Para reforzar los conocimientos adquiridos, le proponemos el desarrollo de la evaluación de la unidad 9 y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 362 a la 364 del texto básico. No olvide confirmar sus respuestas en el solucionario de la presente guía didáctica.







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SEGUNDO BIMESTRE 6.5. Competencias genéricas • • • • • • • •

Vivencia de los valores universales del humanismo cristiano. Adquirir hábitos y técnicas de estudio ecaces. Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica. Conocimiento sobre el área de estudio. Capacidad de aprender a aprender como política de formación continua. Capacidad crítica y autocrítica. Capacidad para trabajar en forma autónoma. Compromiso ético.



6.6. Planificación para el trabajo del alumno COMPETENCIAS ESPECÍFICAS •

•

Gestiona, establece sistemas y procedimientos contables para generar información económica y financiera en empresas e instituciones públicas y privadas (Contabilidad y Auditoría). Examinar la información contable – financiera de las empresas para optimizar los recursos que conllevan a la toma de decisiones (Administración en Banca y Finanzas).

INDICADORES DE APRENDIZAJE Comprende y desarrolla el ciclo de operaciones de una empresa comercial.



UNIDAD 10. CICLO CONTABLE

1. Lectura comprensiva de los temas: documentación fuente, forma de llevar los libros 10.1. Documentación contables y estado de situación fuente inicial, que constan en la 10.2. Forma de unidad diez del texto básico, y llevar los libros las orientaciones específicas en contables la guía didáctica. 10.3. Estado de situación inicial 2. Elaboración de esquemas, resúmenes y organizadores de los temas respectivos.


3. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 4. Inicio del desarrollo de la evaluación a distancia.

10.4. Libro diario

5. Participación en videoconferencia. 1. Lectura comprensiva del tema Semana 2 libro diario que consta en la unidad diez del texto básico, y • 4 horas de las orientaciones específicas en autoestudio la guía didáctica. • 4 horas de 2. Elaboración de esquemas, interacción resúmenes y organizadores del tema respectivo. 3. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 4. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia.



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COMPETENCIAS ESPECÍFICAS •Identificar oportunidades para emprender nuevos negocios y/o desarrollar nuevos productos mediante la optimización de procesos en las organizaciones (Administración de empresas).


CONTENIDOS Unidades/Temas 10.5. Libro mayor

• Examinar aspectos contables y financieros de la empresa y la economía como base para la toma de decisiones (Economía). • Aplicar herramientas básicas de apoyo e investigación al proceso contable y administrativo en la gestión empresarial, para lograr los objetivos de las organizaciones y satisfacer las necesidades de los clientes (Asistencia Gerencial y Relaciones Públicas). • Identificar y examinar críticamente la información contable y financiera de las organizaciones turísticas para gestionar los recursos financieros (Administración de Empresas Hoteleras y Turísticas).

10.6. Balance de comprobación

10.7. Ajustes contables

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Lectura comprensiva del tema libro mayor que consta en la unidad diez del texto básico, y las orientaciones específicas en la guía didáctica. 2. Elaboración de esquemas, resúmenes y organizadores del tema respectivo. 3. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 4. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia. 1. Lectura comprensiva del tema balance de comprobación que consta en la unidad diez del texto básico, y las orientaciones específicas en la guía didáctica. 2. Elaboración de esquemas, resúmenes y organizadores del tema respectivo. 3. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 4. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia.




Semana 4


• 4 horas de autoestudio • 4 horas de interacción


1. Lectura comprensiva Semana 5 del tema ajustes contables que constan • 4 horas de en la unidad diez autoestudio del texto básico, y las orientaciones específicas • 4 horas de interacción en la guía didáctica. 2. Elaboración de esquemas, resúmenes y organizadores del tema respectivo. 3. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros. 4. Continuar con el desarrollo de la evaluación a distancia.




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INDICADORES DE APRENDIZAJE Elabora técnicamente los estados financieros aplicables en las empresas comerciales.

CONTENIDOS Unidades/Temas 10.8. Estados financieros 10.9. Cierre del ciclo contable



1. Lectura comprensiva del tema estados financieros • 4 horas de y cierre del ciclo contable que constan autoestudio en el texto básico, y las • 4 horas de orientaciones específicas interacción en la guía didáctica.


2. Elaboración de esquemas, resúmenes y organizadores de los temas respectivos. 3. Desarrollo de las actividades recomendadas que constan al final de la unidad diez, en la guía didáctica.


4. Desarrollo de las autoevaluaciones propuestas al final de la unidad diez, en la guía didáctica.


5. Interacción en el Entorno Virtual de Aprendizaje (EVA) a través de la lectura de anuncios, revisión de recursos y participación en foros.


6. Finalizar el desarrollo de la evaluación a distancia. 7. Revisión general de la evaluación a distancia, previa su entrega.

Unidad 10

8. Entrega de la evaluación a distancia en las fechas establecidas por la Universidad en el centro universitario al que pertenece. Preparación para la evaluación presencial correspondiente al segundo bimestre.





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6.7. Orientaciones específicas para el aprendizaje por competencias

UNIDAD 10: CICLO CONTABLE


Ciclo contable

10.1. 10.2. 10.3. 10.4. 10.5. 10.6. 10.7. 10.8. 10.9.


Estados financieros


Documentación fuente Forma de llevar los libros contables Estado de situación inicial Libro diario Libro mayor Balance de comprobación Ajustes contables Estados financieros Cierre del ciclo contable


El desarrollo de los contenidos de la unidad 10, consta en las páginas 367 – 432 del texto básico, que es su principal fuente de consulta.

Iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo importante, todo lo aprendido en el primer bimestre será puesto en práctica en el desarrollo del ciclo contable; es decir, debemos estar seguros del funcionamiento de las diferentes cuentas contables; del registro correcto, dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio económico de una empresa. El ciclo contable, comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que son los estados financieros, los mismos que deben contener información precisa y su presentación debe ser oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa. En el siguiente gráfico didáctico se presenta la secuencia del ciclo o proceso contable; y que usted lo puede completar incluyendo el contenido en cada aspecto.




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CICLO CONTABLE DOCUMENTACIÓN FUENTE


LIBRO DIARIO


LIBRO MAYOR


BALANCE DE COMPROBACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

Como se aprecia en el gráfico, el ciclo contable inicia con la documentación que sustenta el registro de operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema DOCUMENTACIÓN FUENTE consta en las páginas 367 a 379 del texto básico, se recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas que considere importantes. En las páginas 368 a la 377 del texto básico consta el tema comprobantes de venta y documentos complementarios y en razón que hay ajustes a las disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes de venta y de retención, se recomienda sustituir por la información que consta en “Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios”, publicado en el Registro Oficial 247 del 30 de julio del 2010. Por considerar de interés el tema de los comprobantes de venta, a continuación se presenta algunos artículos del mencionado reglamento:

Capítulo I DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Art. 1.- Comprobantes de venta. Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos: a) Facturas; b) Notas de venta - RISE; c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios; d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras; e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y, f ) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.



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Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes: a) Notas de crédito; b) Notas de débito; y, c) Guías de remisión.

Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el director general del Servicio de Rentas Internas. Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y número de Registro Único de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón social, denominación; y, además, se haga constar la fecha de emisión y por separado el valor de los tributos que correspondan, los siguientes: 1.

2.

Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crédito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que para el efecto emita el director general del Servicio de Rentas Internas; Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación, siempre que cumplan con los siguientes requisitos adicionales: a. Identificación del pasajero, el importe total de la transacción y la fecha de emisión. Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se incluirá el número de Registro Único de Contribuyentes de este último, en lugar del número del documento de identificación del pasajero. b. Impuesto al Valor Agregado bajo la nomenclatura EC, asignada internacionalmente como codificación de este impuesto en el Ecuador. El adquirente deberá recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrónico o documento de pago de sobrecarga, la que le servirá como comprobante de venta;

3.

Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los conocimientos de embarque, cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que para el efecto emita el director general del Servicio de Rentas Internas;

4.

Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios administrativos, en los términos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno;

5.

La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior;



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6.

7.

En el caso de los contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos, las liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efectúen por el pago de la tasa de servicios, el costo de operación o cualquier otra remuneración, constituyen el comprobante de venta para los efectos legales pertinentes; y, Otros que por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado control por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institución. En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro Único de Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso. Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artículo, no cumplen con los requisitos señalados en el presente reglamento, el emisor está en la obligación de emitir el correspondiente comprobante de venta.

Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de retención.- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere. Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el régimen impositivo simplificado, deberán emitir comprobantes de venta. De igual manera, se establecerá la periodicidad de la emisión de un comprobante de venta resumen por las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la mencionada resolución. No obstante lo señalado en el inciso anterior, a petición del adquirente del bien o servicio, se deberá emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto. En las transferencias de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petróleo se deberá emitir comprobantes de venta por cualquier valor. Los sujetos pasivos inscritos en el régimen simplificado deberán sujetarse a las normas particulares de dicho régimen. Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto de las mismas. En los casos en que se efectúen transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas, el agente de percepción emitirá el comprobante de venta por el servicio prestado en el que además de los requisitos establecidos en este reglamento se deberá detallar el valor transferido y el monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido.



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Los trabajadores en relación de dependencia no están obligados a emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones. Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema nanciero nacional, podrán emitir un solo comprobante de retención a sus clientes y proveedores, individualmente considerados, cuando realicen más de una transacción por mes. El comprobante de retención así emitido deberá estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros días del mes siguiente. Los agentes de retención del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de valores gravados con el impuesto, emitirán el respectivo comprobante de retención al momento en que se realice la retención del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicación. Los comprobantes de retención deberán estar a disposición de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos días hábiles siguientes a la fecha de retención.







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CAPÍTULO II DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA, NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente: a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales; b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores nales; y, c) Cuando se realicen operaciones de exportación.

Art. 12.- Notas de venta.- Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado. Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones: a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que serán identificadas con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad; b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas con su nombre o razón social; c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta; d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y, e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro Único de Contribuyentes (RUC) activo. Con excepción de lo previsto en la letra d) del presente artículo, para que la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios, den lugar al crédito tributario y sustente costos y gastos, deberá efectuarse la retención de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA


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Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, deberán actuar como agentes de retención en los términos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios. El director general del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, podrá establecer límites a la emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios a las que hace referencia este artículo, tales como montos máximos por transacción y por proveedor, tipos de bienes y servicios, número de transacciones por período, entre otros. Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transacción, no servirán para sustentar crédito tributario y costos y/o gastos para efectos de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.

Art. 14.- Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos.- Estos documentos se utilizarán únicamente en transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identicar al adquirente. Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, según el caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata. No se podrá emitir tiquetes de máquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por objeto efectuar el envío de divisas al exterior a nombre de terceros.

Art. 15.- Notas de crédito.- Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de registro único de contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción. Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de crédito.

Art. 16.- Notas de débito.- Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta. Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de débito.

Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.Los comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este reglamento, deberán ser entregados en las siguientes oportunidades:



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a) De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en el momento en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes o la prestación de los servicios; b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos, teléfono, telefax u otros medios similares, en que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito, débito, abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien o a través de mensajes de datos, según corresponda; c) En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en cuentas corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio deberán ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo conjuntamente con su estado de cuenta; d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pública, lo que ocurra primero; e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregará al cumplirse las condiciones para cada período, fase o etapa; y, f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, aseo de calles, recolección de basura, energía eléctrica, financieros y otros de naturaleza semejante, que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas, el comprobante de venta deberá ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera. Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera identificar al adquirente, deberán contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda identificar, para el caso en el que este lo solicite con su identificación.



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Capítulo IV DEL RÉGIMEN DE TRASLADO DE BIENES Art. 27.- Guía de remisión.- La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del territorio nacional. Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se traslade.

Art. 28.- Obligados a emitir guías de remisión.- Están obligados a emitir guías de remisión toda sociedad, persona natural o sucesión indivisa que traslade mercadería, debiendo emitirlas en especial en los siguientes casos: 1) El importador o el agente de aduanas, según el caso; 2) En la movilización de mercaderías entre establecimientos del mismo contribuyente; 3) El proveedor, cuando el contrato incluya la obligación de entrega de la mercadería en el sitio señalado por el adquirente o acordado por las par tes; 4) El adquirente, cuando el contrato determine la entrega de la mercadería en el establecimiento del proveedor; 5) El exportador, en el transporte de las mercaderías entre sus establecimientos y el puerto de embarque; 6) Quien acopia o almacena mercaderías en las actividades de recolección de estas, destinadas a una o varias empresas de transformación o de exportación; 7) El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en el sitio que señale el arrendatario; o, por este, en el caso que el contrato de alquiler señale como sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador; 8) El proveedor o el adquirente, según el caso, en la devolución de mercaderías; 9) El consignatario o el consignante, según el caso, en la consignación de mercaderías; 10) La sociedad, persona natural o sucesión indivisa que traslade mercaderías para su exposición, exhibición o venta, en ferias nacionales o internacionales; 11) La sociedad, persona natural o sucesión indivisa que traslade mercaderías para su reparación, mantenimiento u otro proceso especial; 12) La Corporación Aduanera Ecuatoriana, en el caso de traslado de mercaderías desde un distrito aduanero a otro o de un distrito aduanero a un depósito industrial o comercial o de un depósito aduanero a otro, en el caso de mercaderías en tránsito; y, 13) En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petróleo, gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente autorizadas por la Dirección Nacional de Hidrocarburos, la guía de remisión solo podrá ser emitida por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efectúen la venta, que fueren designados observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de Recursos Naturales no Renovables.



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Supletoriamente, la guía de remisión deberá ser emitida por el transportista cuando quien remita la mercadería carezca de establecimiento de emisión en el punto de partida del transporte de las mercancías, así como en el caso que las mercancías sean transportadas por empresas de transporte público regular y no se haya emitido la guía por el remitente de las mercancías.

Capítulo VI DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, GUÍAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7 años, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario respecto de los plazos de prescripción. Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos complementarios o comprobantes de retención, por medios electrónicos, deberán mantener obligatoriamente el archivo magnético de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas. Dicha información estará disponible ante cualquier requerimiento de la administración tributaria. Antes de continuar con el siguiente paso del ciclo contable se presenta en la página 380 del texto básico la forma de llevar los libros contables y el estado de situación inicial, recomendamos su revisión. •

En las páginas 381 a la 383 del texto básico, consta el segundo paso del ciclo contable, que es el registro de las transacciones en el LIBRO DIARIO, las mismas que deben estar respaldadas con la respectiva documentación fuente. Las anotaciones que se realicen en el libro diario deben ser en base a un plan de cuentas, previamente establecido en la empresa y previo análisis riguroso de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transacción.

•

En las páginas 383 a la 387 del texto básico, se presenta el estudio del LIBRO MAYOR. Con la información que consta en el libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas, las mismas que agrupan los movimientos de cada una con el propósito de conocer su saldo. En las páginas antes citadas revise el formato, procedimiento para la mayorización y las clases de saldos de las cuentas.

•

El siguiente paso del ciclo contable es la elaboración del BALANCE DE COMPROBACIÓN, el formato y procedimiento de elaboración constan en las páginas 388 a la 390 del texto básico.

•

En el ciclo contable, un tema que es, importante para presentar saldos razonables de las diferentes cuentas son los AJUSTES. En las páginas 390 a la 401 del texto básico se estudia diversos tipos de ajustes que se pueden presentar durante el ejercicio económico, se recomienda un análisis minucioso del tema.

•

La última fase del ciclo contable, son los ESTADOS FINANCIEROS, en las páginas 402 a la 411 del texto básico consta el estudio de este tema. Cabe recalcar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros estados financieros: balance general y estado de resultados, considere este particular.



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Para terminar el estudio de la unidad, en las páginas 425 a la 428 se presenta el cierre del CICLO CONTABLE. Como usted puede apreciar, ha concluido la revisión de los contenidos programadas en la asignatura, esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo cualquier inconveniente es superable con dedicación y esmero. En el capítulo sexto del texto básico, se presentan dos ejercicios prácticos, considerando todas las cuentas estudiadas y el ciclo contable, se recomienda su revisión para una mejor comprensión de lo estudiado. Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades. Actividad recomendada N° 4

Ajuste por precobrados

Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, más el IVA. LIBRO DIARIO FECHA Abril 1

DETALLE .............................. xx ..............................

PARCIAL

DEBE

HABER

LIBRO DIARIO

2.

DETALLE .............................. xx ..............................



Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes.

FECHA Abril 30



Registre contablemente la transacción y el ajuste respectivo:

1.


PARCIAL

DEBE

HABER

Ajuste por error en el registro contable

Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 más IVA $ 240, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta $ 20. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en esta fecha es el siguiente:



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LIBRO DIARIO FECHA Abril 10

DETALLE PARCIAL .............................. xx .............................. Equipo de oficina IVA compras Retención en la fuente por pagar - Retención en la fuente por pagar 1 % $ 20,00 Bancos P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque

DEBE

HABER

$ 2.000,00 240,00 $

20,00

2.220,00

Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante un asiento de ajuste LIBRO DIARIO FECHA Abril 20

3.

DETALLE .............................. xx ..............................

PARCIAL

DEBE

HABER

Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio económico es de $ 5.600 por conceptos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el cálculo de la provisión de cuentas incobrables, por el método legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56. Registre el asiento de ajuste por la provisión de cuentas incobrables. LIBRO DIARIO

4.

DETALLE .............................. xx ..............................



Ajuste por provisión de cuentas incobrables

FECHA Dic. 31


PARCIAL

DEBE

HABER

Ajuste por gastos pendientes de pago

Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente de pago: Agua potable $ 50 Luz eléctrica $ 40 Teléfono $ 40



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LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31

5.

DETALLE .............................. xx ..............................

PARCIAL

DEBE

HABER



Ajuste por ingresos pendientes de cobro

Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31

DETALLE .............................. xx ..............................

PARCIAL

DEBE

HABER


6.

Ajuste por depreciación de activos fijos


Diciembre 31. Se registra la depreciación de los activos fijos, según la siguiente información: Depreciación de muebles de oficina Depreciación de equipos de computación Depreciación de vehículos

$ 125 $ 235 $ 1.500

LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31

DETALLE .............................. xx ..............................

PARCIAL


DEBE

HABER


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1.

Con la información que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial “Los Alamos”, por el período 1 de julio al 31 de diciembre/200X

Ventas netas Costo de ventas Sueldos Servicios básicos Publicidad Depreciación de activos fijos Intereses ganados Utilidad del ejercicio

$ 10.000 $ 6.000 $ 1.200 $ 200 $ 100 $ 50 $ 50 ?




Empresa Comercial “Los Alamos“ Estado de resultados Del 1 de julio al 31 de diciembre del 200X Expresado en dólares





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2.

Con la información que se presenta elabore el balance general al 31 de diciembre/200X de la empresa comercial “Los Alamos“. Bancos Caja chica Cuentas por cobrar Mercaderías Equipos de computación (-) Depreciación acumulada de eq. comp. Vehículo (-)Depreciación acumulada de vehículo $ Proveedores Préstamo bancario por pagar Sueldos por pagar Capital

$ 2.000 $ 100 $ 3.000 $ 18.000 $ 2.000 $ 100 $ 8.000 900 $ 1.000 $ 2.000 $ 500 $ 26.100




Empresa Comercial “Los Alamos“ Balance general Al 31 de diciembre/200X Expresado en dólares





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Autoevaluación 10

En las páginas 430 a la 432 del texto básico se presenta la evaluación de la unidad 10, se sugiere su desarrollo. No olvide de verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.







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Le presentamos las respuestas a las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto básico. Como usted podrá darse cuenta, en cada unidad constan las respuestas pares o impares del respectivo cuestionario, esto con el propósito que usted revise los contenidos del texto y verifique las otras respuestas.


PRIMER BIMESTRE

Autoevaluación Nº 1. Unidad 1 (Respuestas impares) Pregunta

Respuesta

1.

V

3.

F

5.

V

7.

V

9.

F






62

E C I D N Í





Autoevaluación Nº 2. Unidad 2 (Respuestas pares) Pregunta

Respuesta

2.

a

4.

b

6.

b

8.

a





63

E C I D N Í






Respuesta

2.

V

4.

V

6.

V

8.

V

10.

V





64

E C I D N Í





Autoevaluación Nº 4. Unidad 4 Pregunta


Respuesta

1.

Plan de cuentas (4)

2.

Flexibilidad (2)

3.

Código de cuentas (6)

4.

Alfanumérico (5)

5.

Decimal (1)




65

E C I D N Í




Autoevaluación Nº 5. Unidad 5 Parte a (Respuestas pares) Pregunta

Respuesta

2.

V

4.

No corresponde

6.

V

8.

F

10.

F



Parte B (Respuestas impares) Pregunta

Respuesta

1.

a

3.

b

5.

a

7.

c

9.

a



66

E C I D N Í






Respuesta

2.

Pasivo corriente.

4.

Proveedores. Representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes casas comerciales que entregan mercaderías, de acuerdo a los convenios establecidos entre comprador y vendedor.

6. 8.

10.



25 % 5 % (Hasta el 30 de junio/07) El porcentaje vigente a partir del 1 de julio/07 es del 2 % Pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa con terceros por las adquisiciones de bienes o servicios a crédito, por deudas contraídas con instituciones financieras, o por otras deudas propias de la actividad de la empresa.



67

E C I D N Í





Autoevaluación Nº 7. Unidad 7 (Respuestas impares) Pregunta

Respuesta

1.

V

3.

V

5.

V

7.

V

9.

F





68

E C I D N Í





Autoevaluación Nº 8. Unidad 8 Pregunta 1. 2. 3.


Respuesta Ingresos (8) Ingresos operacionales (2) Ingresos no operacionales (3)

4.

Ventas netas (1)

5.

Intereses ganados (6)




69

E C I D N Í




Autoevaluación Nº 9. Unidad 9 (Respuestas pares) Pregunta 2. 4.


Respuesta Gastos de administración. Son los egresos necesarios para el buen funcionamiento de la administración de la empresa, aún cuando beneficien a toda la organización. Decimotercer sueldo: 1 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso.

6.

Salario básico unificado al: 1 de enero del 2007 $ 170 1 de enero del 2008 $ 200 1 de enero del 2009 $ 218 1 de enero del 2010 $ 240 1 de enero del 2011 $ 264

8.

Aporte individual al IESS 9.35 %.

10.

Recargo horas suplementarias: - Hasta las 24:00 el 50 %. - Entre las 24:00 y las 6:00 horas el 100 %. - Sábado y domingo el 100 %.





70

E C I D N Í


SEGUNDO BIMESTRE

Autoevaluación Nº 10. Unidad 10 Se remite a las páginas del texto básico, donde puede verificar sus respuestas:

Pregunta

Respuesta


1.

Página 367

2.

Página 368

3.

Página 370

4.

Página 380

5.

Página 381

6.

Página 383

7.

Registro de ajustes


Fecha Detalle Dic. 31 ............................. xx ........................... Depreciación de equipos de computación Deprec. acumulada de eq. de comp P/r ajuste por depreciación de los equipos de computación. Dic. 31 ............................. xx ........................... Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r ajustes por la provisión de cuentas incobrables.

8.

Página 404

9.

Página 409

10.

Página 406



Parcial

Debe

Haber

$ 850,00 $ 850,00

$ 65,60 $ 65,60

LBE/ vt/ 25-06-09/48 mvlp/24/07/2012



71


E C I D N Í



Videoconferencias


Primer Bimestre 1. Ecuación Contable

2. Partida Doble


3. Cuenta mercaderías

4. Impuesto al valor agregado


Segundo Bimestre 5. Ciclo contable

6. Estados financieros S A I D O S E R M U I C T E L R U M



72

Contabilidad General I

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